Налоговое Резиденство

Давление на оффшорные юрисдикции со стороны ЕС, OECD, UK, US

Нестабильность законов в оффшорных юрисдикциях за последние 5 лет

Банки и прочие финансовые институты

Парадоксальный момент – более жесткий Due Dil в оффшорных зонах

Подготовка к IPO и др бизнес процессы

BEPS

Налоговые аспекты (использование DTAs)

Перебазирование владельцев компании

Защита инвесторов

• Банковские счета

заблокированы

• Операции с

контрагентами

преостановлены

• Прерваны поставки

услуг и товаров

• Невозможно выйти на

IPO

• Санкции блокируют сбыт

И тд.....

Кип

р

ОАЭ

Сингапу

р

UK

Сейшел

ы

Типичная ошибка - делить

страны на две категории -

Позволяющие редомицил

Не позволяющие редомицил

Все гораздо интереснее...

Страны, позволяющие редомицил к себе из любой страны, вне зависимости от закона этой страны -

Страны, позволяющие редомицил к себе, при условии, что закон исходящей страны НЕ ЗАПРЕЩАЕТ редомицил в другую страну –

Страны, позволяющие редомицил к себе, при условии, что закон исходящей страны ПОЗВОЛЯЕТ редомицил в другую страну –

Страны, НЕ имеющие положений в законодательных актах о редомициле в страну –

Белиз, Панама, Доминика, Невис (только emergency

transfers)

Англия (только branch), Гонконг (только registered

non-HK companies), Шотландия, Северная Ирландия

Сейшелы, Невис, Маршаловы О-ва, некоторые зоны

ОАЭ

БВО, Кипр, Мальта, Сингапур (size criteria), Гибралтар,

некоторые зоны ОАЭ, Латвия, Австрия

Страны, позволяющие редомицил из своей страны в любую другую страну, вне зависимости от закона этой страны

Страны, позволяющие редомицил из своей

страны, при условии, что закон принимающей

страны ПОЗВОЛЯЕТ редомицил в ЭТУ другую страну

Страны НЕ имеющие положений в законодательных актах о редомициле

Белиз, Доминика, Невис

Сейшелы, Панама, БВО, Кипр, Мальта, Гибратар,

Люксембург, Маршалловы о-ва, Канада, Австрия,

Латвия

Сингапур, Англия, Гонконг, Шотландия,

Нидерланды, Монако

Дивидендный доход не облагаемый налогом. Дивиденды, полученные от другой кипрской компании-резидента или из-за границы или от иностранного постоянного представительства кипрской холдинговой компании, освобождаются от налогов

Отсутствие удержания налогов на выплату дивидендов, процентов и пошлин независимо от получателя

Освобождение от налогов на дивиденды и доход от списания ценных бумаг от налогооблагаемой прибыли

Отсутствие налогообложения на прибыли от продажи ценных бумаг (без минимального периода хранения, процента и т. д.)

Проценты, не связанные с обычной деятельностью, не облагаются налогом

Прибыль от продажи недвижимого имущества, находящегося за пределами Кипра, не облагается налогом

Прибыль от курсовых разниц, за исключением прибыли, возникающей в результате торговли иностранной валютой и связанными с ней производными инструментами, не облагается налогом

1. Решение Директора о намерении сменить юрисдикцию компании

2. Копия Меморандума и Устава иностранной компании

3. Апостилированные Certificate of Good Standing, Certificate of Incumbency

4. Декларация директора, подтверждающее следующее: 1. Название компании и название, под которым она хочет продолжить

деятельность на Кипре (название должно содержать слово “Limited”)

2. Юрисдикция, в которой компания зарегистрирована

3. Дату ее регистрации

4. что компания надлежащим образом уведомила соответствующие органы своей юрисдикции о своем желании сменить юрисдикцию на Кипр (уведомление должно быть приложено к аффидевиту)

5. что в другой стране нет гражданских или уголовных дел против компании

5. Письменное подтверждение под присягой (Sworn affidavit) директора компании, подтверждающий платежеспособность компании

6. Документы для подтверждения, что 1. такая заявка на редомицил на Кипр разрешена законодательством

исходящей страны

2. что получено согласие соответствующего количества акционеров в соответствии с законами исходящей страны, и

3. Что Устав компании не запрещает редомицил на Кипр

7. В случае, если компания занимается видом деятельности, требующим разрешения (лицензии) за рубежом или на Кипре – официальное согласие властей, выдавших такое разрешение, на продолжение деятельности на Кипре. Аналогичное разрешение потребуется и от кипрских властей

1

• Сбор и подача документов в Регистр Кипра

• Регистр исходящей страны уведомляется о намерении компании перевестись на Кипр

2

• Регистр Кипра выдает Provisional Certificate of Continuation

• Начать процесс вычеркивания компании из Регистра исходящей страны

• Получить подтверждение из Регистра исходящей страны о том, что компания более не числиться в Регистре (Certificate of Discontinuation)

• На все про все – не более 6 месяцев (+3 месяца в спец. случаях)

3 • Подача Certificate of Discontinuation в Регистр Кипра

• Получение Certificate of Continuation

Типичная ошибка при переводе из оффшорных

юрисдикций на Кипр –

Многие оффшорные юрисдикции позволяют перевод из страны

в один этап

Открепляют компанию из Регистра исходящей страны в один

этап, раньше, чем получат Provisional Certificate of Continuation

(PCC)

Последствия –

Компания перестает существовать в стране исходящей

регистрации, не успев зарегистриироваться на Кипре

Даже, если Регистр Кипра успел выдать PCC, то он аннулирует

его, так и не выдав Certificate of Continuation

До конца 2018 изменения в -

• Налоговом кодексе

• Законе о Международных Компаниях

Основные положения -

• Переход на территориальное налогообложение

• IBC будет позволено вести бизнес на Сейшелах

• TIN для IBC станет реальностью

• IBC сможет при желании иметь все теже признаки оншорной компании - TIN, аудит, налогообложение

• Нет необходимости менять юрисдикцию для IBC , которые уже зарегистриованы на Сейшелах, чтобы получить оншорный статус

• Для компаний других стран –

a. Хорошее состояние компании

b. Платежеспособность компании

c. Компания не должна быть в процессе ликвидации или вычеркивания из реестра

d. В отношении активов компании не назначен администратор, и

e. Закон страны регистрации компании

не запрещает перевод компании на Сейшелы

ВАЖНО – перевод на Сейшелы происходит в один этап

100% иностранное владение компанией и отсутствие

налогообложения, за исключением НДС (5%), при

том что компания имеет НЕ офшорный статус –

компания свободной экономической зоны

Либеральная бизнес-среда и платформа для

развития бизнеса, инфраструктура и широкий спектр

сервисов под различные нужды бизнеса

Возможность вести деятельность как на территории

ОАЭ, так и за их пределами

Возможность получения резидентной ОАЭ визы для

инвестора/ акционера и сотрудников

Возможность открыть банковский счет в ОАЭ

Юрисдикция признана OECD, FATF как

удовлетворяющая требованиям этих

международных организаций

На сегодняшний день-

• 4 свободные зоны и

• 1 офшорная,

которые фактически принимают компании из

других юрисдикций

Регуляции других свободных зон и их

имплементация на данный момент в

разработке

RAK

ICC

DIFC

DMCC

JAFZA

ADGM

Вид деятельности: не каждая свободная зона позволяет получить необходимый тип лицензии ( в частности – финансовая деятельность – ТОЛЬКО DIFC + специальное одобрение)

Документы - Ряд документов требует заверения нотариусом и легализации в посольстве ОАЭ в стране регистрации (т.к. апостиль не применим)

Некоторые СЗ имеют принцип исключительности – компания допускается к переводу только если не находится уже в процессе перевода в др. СЗ/юрисдикцию (DMCC)

Аудит - В большинстве свободных зон требуется копия аудиторского отчета компании

Некоторые СЗ требуют промежуточное подтверждение редомицила - Документ от Регистрара страны инкорпорации, подтверждающий перевод компании (DMCC)

Корпоративная структура компании – директор (физ.лицо), менеджер/секретарь требуются в зависимости от СЗ

Специфические требования к уставному капиталу – в зависимости от СЗ

После получения сертификата о переводе компании, необходимо в срок (1 – 3 мес. в зависимости от СЗ) подать документы о прекращении в стране регистрации

Хорошее состояние компании, платежеспособность

и отсутствие очевидных предпосылок стать

неплатежеспособной

Компания не должна быть в процессе ликвидации

или вычеркивания из реестра, под санкциями или

расследованиями гос. органов

В отношении активов компании не назначен

администратор, и

Закон страны регистрации компании допускает /

разрешает / не запрещает перевод компании в

другие юрисдикции

KYC документы каждого из акционеров/директоров/ подписантов

Решение Директора/Акционера, одобряющее перевод компании

Заверенные копии уставных документов (в стране регистрации)

Оригиналы Certificate of good standing & Certificate of Incumbency

Устав о смене юрисдикции (Articles of Continuation)

Бизнес план

Соответствующий набор документов для выбранного вида деятельности (лицензии)

Договор аренды офиса, в соответствии с выбранным видом деятельности и лицензии

Копия аудиторского отчета за последний период

Сертификат от Директора, подтверждающий соответствие компании требованиям

1 • Одобрение бизнес деятельности компании и названия

• Выбор типа лицензии и офиса

2

• Подготовка требуемых документов, трансфер records компании в ОАЭ

• Подписание договора аренды офиса, для DMCC – открытие банковского счета компании, оплата уставного капитала

3

• Подача оригиналов и заверенных копий в Регистрар, личный визит или доверенное лицо

• Получение Certificate of continuance, лицензии

• Подача в Регистрар документов о прекращении компании в стране регистрации

Англия – НЕ ищем простых путей

Из Англии:

Private Bill

Поглощение и слияние

Акция за акцию (Scheme of Arrangements)

Оффшорный мост (только для спящих компаний)

European Company (Societas Europaea (SE)) – не рассматриваем в рамках данной презентации

Из Англии: Private Bill

Крупные компании идут по пути Частного Законодательства Парламентом Англии

Private Business Standing Orders of the House of Commons and the House of Lords (which are almost identical) (the Standing Orders)

При условии принятия Парламентом Англии Private Bill компания –

Авторизована сменить юрадрес из Англии в другую юрисдикцию

Регпалата Англии вычеркивает компаню из регистра

Английские законы более не применимык компании

Одобрение 75% голосов акционеров до подачи заявки в Парлаамент

Применим только к очень крупным бизнесам

Из Англии : Поглощение и Слияние Шаг 1 – регистрируется новая компания в стране куда компания желает переехать

Шаг 2 – компания делает предложение акционерам старой компани выкупить акции новой компании в замен акций старой английской компании. Условие – 90% акционеров UK компании должны согласиться на такой exchange

Шаг 3 -новации существующих договорных обязательств UK компании

Резидент, not domiciled in UK

Individual resident in Cyprus

Смена резиденства

Real Estate Ltd (UK)

UK Real Estate

Real Estate Ltd (Cyprus)

CY

UK

Из Англии :

Scheme of Arrangements (холдинговая

компания)

ВАЖНО – одобрение 75% голосов акционеров + решение Суда

Шаг 1 - Регистрируется non- UK компания , которая становится холдинговой компанией группы посредством scheme of arrangements

Шаг 2 - Данная схема предполагает , что существующие обыкновенные акции текущей холдинговой английской компании аннулируются и резерв , образующийся от аннулирования расходуется на выпуск новых акций новой компании (non-UK)

Шаг 3 - Новая компания выпускает акции бывшим акционерам старой UK компании по цене , по которой старая компания UK выпустила акции новой non-UK компании

В результате “swap” схемы существующие акции в UK компании превращаются в акции новой non-UK

компании

Sсheme of Arrangements

Акционеры

Non UK Компания

UK Компания

Дочерняя компания 1

Дочерняя компания 2

Дочерняя компания 3

Шаг 1 Шаг 2

Шаг 3

Перевод на Белиз, Доминика, Панама – принимают вне зависимости от положений законов исходящей страны На Сейшелы, если закон исходящей страны НЕ запрещает. Английский закон не имеет запретных статей касательно смены юрисдикции

Выдается Certificate of Continuation в стране редомицила Компания ликвидируется в Англии

Оффшорный мост (только для спящих компаний)

Компания переводится из Белиза, Доминики, Панамы, Сейшел в желаемую страну

В Англию

Бранч

Поглощение и Слияние

Акция за акцию

Страны позволяющие конвертацию

Сингапур –

• LP в LLP

• LTD в LLP

Индия –

• LTD в LLP

• LLP в LTD

Страны НЕ позволяющие конвертацию

Шотландия

Англия

Есть вопросы? Встречаемся на нашем стенде

Позабодтесь о будущем

вашего бизнеса

We Never Stop

Working For YOU

www.apollo-international.com