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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN, MANEJO Y CONTROL DE
INVENTARIOS APLICADO A MICROMERCADOS COMO
EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS’’
TRABAJO DE TITULACIÓN, MODALIDAD PROYECTO DE
INVESTIGACIÓN PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUTORA: STEFANY JAQUELINE PILCO TOAPANTA
TUTORA: DRA. VERÓNICA YOLANDA ESPINOZA BELTRÁN
QUITO D.M., OCTUBRE 2017
REFERENCIAS DEL AUTOR: Stefany Jaqueline Pilco Toapanta,
REFERENCIAS DEL TUTOR: Dra. Verónica Yolanda Espinoza Beltrán,
[email protected]; [email protected]
LINEA DE INVESTIGACIÓN: Teorías y procedimientos de gestión, manejo y
control de inventarios.
Pilco Toapanta, Stefany Jaqueline (2017). Diseño de un sistema de gestión, manejo
y control de inventarios aplicado a micromercados como emprendimientos
productivos. Trabajo de Titulación, modalidad proyecto de investigación para la
obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría. Contadora Pública
Autorizada. Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. p.131.
iii
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Pilco Toapanta Stefany Jaqueline en calidad de autora y titular de los derechos
morales y patrimoniales del trabajo de investigación: “DISEÑO DE UN SISTEMA DE
GESTIÓN, MANEJO Y CONTROL DE INVENTARIOS APLICADO A
MICROMERCADOS COMO EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS”,
modalidad presencial de conformidad con el Art. 114 del CÓDIGO ORGÁNICO DE
LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E
INNOVACIÓN, concedo a favor de la Universidad Central del Ecuador una licencia
gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra, con fines
estrictamente académicos. Conservo a mi favor todos los derechos de autor sobre la
obra, establecidos en la normativa citada.
Así mismo autorizo a la Universidad Central del Ecuador para que realice la
digitalización y publicación de este trabajo de titulación en el repositorio virtual, de
conformidad a lo dispuesto en el Art. 144 de la Ley Orgánica de Educación Superior.
La autora declara que la obra objeto de la presente autorización es original en su forma
de expresión y no infringe el derecho de autor de terceros, asumiendo la responsabilidad
por cualquier reclamación que pudiera presentarse por esta causa y liberando a la
Universidad de toda responsabilidad.
En la ciudad de Quito, a los 5 días del mes de octubre de 2017
__________________________
Stefany Jaqueline Pilco Toapanta
C.C. 172233547-6
Teléfono: 0987721301
iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo Dra. Verónica Yolanda Espinoza Beltrán, en calidad de tutor del trabajo de
titulación, “DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN, MANEJO Y CONTROL
DE INVENTARIOS APLICADO A MICROMERCADOS COMO
EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS.” elaborado por la estudiante Stefany
Jaqueline Pilco Toapanta, de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador, APRUEBO, en
consideración que el trabajo de titulación reúne los requisitos y méritos necesarios en el
campo metodológico y epistemológico, para ser sometido al jurado examinador que se
designe en virtud de continuar con el proceso de titulación determinado por la
Universidad Central del Ecuador.
En la ciudad de Quito, a los 5 días del mes de octubre de 2017
__________________________
Dra. Verónica Yolanda Espinoza Beltrán
C.C. 1802895605
v
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO DE
TITULACIÓN
Yo, Dra. Verónica Yolanda Espinoza Beltrán en calidad de Tutor del trabajo de
titulación “DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN, MANEJO Y CONTROL
DE INVENTARIOS APLICADO A MICROMERCADOS COMO
EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS.”, elaborado por la estudiante. Stefany
Jaqueline Pilco Toapanta de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador, APRUEBO, el nivel
de similitud en correspondencias con los parámetros establecidos considerando el
resultado del programa especializado para tal efecto, el análisis y revisión personal.
Se anexa la hoja resumen del programa especializado en imagen PDF
En la ciudad de Quito, a los 5 días del mes octubre de 2017
__________________________
Dra. Verónica Yolanda Espinoza Beltrán
C.C. 1802895605
vi
vii
DEDICATORIA
.
Desde el fondo de mi corazón este logro va dedicado
a Dios por ser el inspirador de este sueño y por las
bendiciones recibidas, a mis padres Miguel y Narciza
que con su esfuerzo diario me dejan la mejor
herencia que es la educación, a mi hermano Marco
por su ejemplo de superación y su apoyo, a Janneth y
Stephanie que son como mis hermanas mayores
gracias por creer en mí.
Stefany Jaqueline Pilco Toapanta
viii
AGRADECIMIENTO
Expreso mi más sincero agradecimiento:
A Dios por guiarme día a día para alcanzar el éxito, por la fortaleza y las bendiciones
tanto en los días buenos como malos.
Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias Administrativas por la
formación personal y profesional sin duda una experiencia inolvidable.
Dra. Verónica Espinoza. Directora de la investigación, Dra. Paulina Calvache y Ing.
Pablo Dávila Tribunal Calificador por su apoyo incondicional en la realización de este
trabajo.
Mi madre Narciza mi inspiración con su esfuerzo diario, motivación y amor hizo que
cumpla con esta meta.
A todas las personas que de una u otra manera confiaron en mi e hicieron posible la
realización de este trabajo.
Stefany Jaqueline Pilco Toapanta.
ix
CONTENIDO
DERECHOS DE AUTOR ............................................................................................... iii
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN ............................. iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO DE
TITULACIÓN .................................................................................................................. v
DEDICATORIA ............................................................................................................. vii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................... viii
CONTENIDO .................................................................................................................. ix
LISTA DE TABLAS ...................................................................................................... xii
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................... xiii
RESUMEN ................................................................................................................... xvii
ABSTRACT ................................................................................................................ xviii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
1. ASPECTOS GENERALES ...................................................................................... 2
1.1 Antecedentes Históricos ............................................................................................. 2
1.2 Micromercados ........................................................................................................... 3
1.3 Actividad Económica ................................................................................................. 4
1.4 Productos .................................................................................................................... 4
1.5 Direccionamiento estratégico ..................................................................................... 5
1.6 Base Legal ................................................................................................................ 11
1.7 Organismos de Control ............................................................................................. 12
1.8 Estructura Organizacional ........................................................................................ 16
2. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL .......................................................................... 17
2.1 Análisis Externo ....................................................................................................... 17
2.2 Análisis Interno ........................................................................................................ 31
x
2.3 Análisis FODA ......................................................................................................... 48
3. MARCO TEÓRICO ................................................................................................ 52
3.1 Sistema de Gestión .............................................................................................. 52
3.2 Sistema de Inventarios ......................................................................................... 57
3.3 Clasificación de los Inventarios ........................................................................... 58
3.4 Sistema de Inventarios ......................................................................................... 60
3.5 Métodos de Valoración del Inventario ................................................................ 62
3.6 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) .................................................. 63
3.7 Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) ..................................... 66
3.8 Control Interno .................................................................................................... 68
3.9 Principios del Control Interno ............................................................................. 72
3.10 Clasificación de Control Interno ......................................................................... 72
3.11 Características del Control Interno ...................................................................... 74
3.12 Métodos de Evaluación del Control Interno ........................................................ 75
3.13 Componentes del Control Interno ....................................................................... 79
3.14 Sistemas de Control Interno ................................................................................... 81
4. DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN, MANEJO Y CONTROL DE
INVENTARIOS ............................................................................................................. 87
4.1 Introducción ......................................................................................................... 87
4.2 Importancia .......................................................................................................... 87
4.3 Objetivos .............................................................................................................. 87
4.4 Sistema de Gestión .............................................................................................. 88
4.5 Procedimiento Adquisición de la mercadería ...................................................... 94
4.6 Procedimiento Registro de mercadería .............................................................. 100
4.7 Procedimiento Toma Física del Inventario ........................................................ 106
4.8 Procedimiento Salida del Inventario.................................................................. 110
xi
4.9 Procedimiento Venta de la mercadería .............................................................. 115
4.10 Procedimiento Control del Inventario ............................................................... 119
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................... 123
5.1 Conclusiones ........................................................................................................... 123
5.2 Recomendaciones ................................................................................................... 124
6. Bibliografía............................................................................................................ 125
xii
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Líneas de Productos ............................................................................................. 4
Tabla 2 Número de empresas Según Clasificación Industrial ........................................ 22
Tabla 3 Proveedores Relevantes ..................................................................................... 29
Tabla 4 Proveedores Frecuentes ..................................................................................... 30
Tabla 5 Pregunta 1 ¿Cuenta con documentos de control para el registro del inventario?
........................................................................................................................................ 36
Tabla 6 Pregunta 2 ¿Los productos se reciben juntamente con la factura? .................... 36
Tabla 7 Pregunta 3 ¿Se verifica los productos al momento que entrega el proveedor para
determinar la condición en la que se encuentran? .......................................................... 37
Tabla 8 Pregunta 4 ¿Para la adquisición de los productos se realiza una selección de los
proveedores? ................................................................................................................... 38
Tabla 9 Pregunta 5 ¿Existe una persona responsable que reciba los productos
adquiridos? ..................................................................................................................... 38
Tabla 10 Pregunta 6 ¿Se coloca los productos adquiridos en su respectivo lugar de
manera inmediata? .......................................................................................................... 39
Tabla 11 Pregunta 7 ¿Los productos que tienen en la bodega son colocados de acuerdo a
categorías? ...................................................................................................................... 40
Tabla 12 Pregunta 8 ¿Se verifica el stock de los productos antes de realizar la
adquisición? .................................................................................................................... 40
Tabla 13 Pregunta 9 ¿Se verifica las fechas de vencimiento para la rotación de los
productos? ....................................................................................................................... 41
Tabla 14 Pregunta 10 ¿Cuenta con un lugar adecuado para el almacenamiento de los
productos? ....................................................................................................................... 42
Tabla 15 Pregunta 11 ¿El cobro de los productos vendidos lo realiza a través de? ....... 42
Tabla 16 Pregunta 12 ¿Cuentan con variedad de productos, servicios o marcas? ......... 43
Tabla 17 Pregunta 13 ¿Realizan un estudio sobre los nuevos productos existentes en el
mercado? ......................................................................................................................... 44
Tabla 18 Pregunta 14 ¿Todos los productos perchados cuentan con precio? ................ 44
Tabla 19 Pregunta 15 ¿Se verifica la caducidad de los productos al momento que son
vendidos? ........................................................................................................................ 45
xiii
Tabla 20 Pregunta 16 ¿Existe información que le permita conocer su inventario total? 46
Tabla 21 Matriz FODA .................................................................................................. 49
Tabla 22 Simbología flujodiagramación ........................................................................ 79
Tabla 23 Indicadores de Gestión de Inventarios ............................................................ 93
Tabla 24 Procedimiento Adquisición de la mercadería .................................................. 96
Tabla 25 Procedimiento Registro de la mercadería ...................................................... 101
Tabla 26 Procedimiento Toma Física del Inventario ................................................... 107
Tabla 27 Procedimiento Salida del Inventario ............................................................. 111
Tabla 28 Procedimiento Venta de la Mercadería ......................................................... 116
Tabla 29 Procedimiento Control del Inventario ........................................................... 120
LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Comerciante ....................................................................................................... 2
xiv
Figura 2 Micromercado .................................................................................................... 4
Figura 3 Misión ................................................................................................................ 6
Figura 4 Visión ................................................................................................................. 7
Figura 5 Objetivos ............................................................................................................ 7
Figura 6 Políticas .............................................................................................................. 9
Figura 7 Logotipo Servicios de Rentas Internas ............................................................. 12
Figura 8 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ....................................................... 13
Figura 9 Logotipo Ministerio de Relaciones Laborales ................................................. 14
Figura 10 Ministerio del Trabajo .................................................................................... 15
Figura 11 Organizacional ............................................................................................... 16
Figura 12 Estructura Organizacional .............................................................................. 16
Figura 13 Diagnostico Situacional ................................................................................. 17
Figura 14 Producto Interno Bruto por sectores .............................................................. 20
Figura 15 Inflación ......................................................................................................... 21
Figura 16 Negocios que prefieren abrir los ecuatorianos. .............................................. 22
Figura 17 Créditos otorgados por segmento ................................................................... 23
Figura 18 Niveles socioeconómicos del país .................................................................. 25
Figura 19 Población urbana con empleo. ....................................................................... 26
Figura 20 Micro ambiente .............................................................................................. 27
Figura 21 Análisis Interno .............................................................................................. 31
Figura 22 Pregunta 1 ¿Cuenta con documentos de control para el registro del
inventario? ...................................................................................................................... 36
Figura 23 Pregunta 2 ¿Los productos se reciben juntamente con la factura?................. 37
Figura 24 Pregunta 3 ¿Se verifica los productos al momento que entrega el proveedor
para determinar la condición en la que se encuentran? .................................................. 37
Figura 25 Pregunta 4 ¿Para la adquisición de los productos se realiza una selección de
los proveedores? ............................................................................................................. 38
Figura 26 Pregunta 5 ¿Existe una persona responsable que reciba los productos
adquiridos? ..................................................................................................................... 39
Figura 27 Pregunta 6 ¿Se coloca los productos adquiridos en su respectivo lugar de
manera inmediata? .......................................................................................................... 39
xv
Figura 28 Pregunta 7 ¿Los productos que tienen en la bodega son colocados de acuerdo
a categorías? ................................................................................................................... 40
Figura 29 Pregunta 8 ¿Se verifica el stock de los productos antes de realizar la
adquisición? .................................................................................................................... 41
Figura 30 Pregunta 9 ¿Se verifica las fechas de vencimiento para la rotación de los
productos? ....................................................................................................................... 41
Figura 31 Pregunta 10 ¿Cuenta con un lugar adecuado para el almacenamiento de los
productos? ....................................................................................................................... 42
Figura 32 Pregunta 11 ¿El cobro de los productos vendidos lo realiza a través de? ...... 43
Figura 33 Pregunta 12 ¿Cuentan con variedad de productos, servicios o marcas? ........ 43
Figura 34 Pregunta 13 ¿Realizan un estudio sobre los nuevos productos existentes en el
mercado? ......................................................................................................................... 44
Figura 35 Pregunta 14 ¿Todos los productos perchados cuentan con precio? ............... 45
Figura 36 Pregunta 15 ¿Se verifica la caducidad de los productos al momento que son
vendidos? ........................................................................................................................ 45
Figura 37 Pregunta 16 ¿Cuenta con el conocimiento de su inventario total? ................. 46
Figura 38 Análisis FODA ............................................................................................... 48
Figura 39 Inventario según su Función .......................................................................... 60
Figura 40 Kardex ............................................................................................................ 62
Figura 41 Normal Internacional de Contabilidad NIC 2 ................................................ 64
Figura 42 Información relevante de la NIC 2 ................................................................. 66
Figura 43 Factores principales del control interno ......................................................... 68
Figura 44 Objetivos del Control Interno......................................................................... 71
Figura 45 Principios del Control Interno ........................................................................ 72
Figura 46 Control interno administrativo ....................................................................... 74
Figura 47 Flujogramas .................................................................................................... 78
Figura 48 Componente COSO I .................................................................................... 82
Figura 49 Informe COSO II ........................................................................................... 83
Figura 50 Evolución COSO III ....................................................................................... 84
Figura 51 Organigrama Estructural ................................................................................ 89
Figura 52 Flujograma Adquisición de la mercadería ..................................................... 98
Figura 53 Flujograma registro de la mercadería ........................................................... 102
xvi
Figura 54 Flujograma Toma Física del Inventario ....................................................... 108
Figura 55 Procedimiento Salida del Inventario ............................................................ 112
Figura 56 Flujograma Venta de la mercadería. ............................................................ 117
Figura 57 Procedimiento Control del Inventario .......................................................... 121
xvii
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN, MANEJO Y CONTROL DE
INVENTARIOS APLICADO A MICROMERCADOS COMO
EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS.”
RESUMEN
El SRI ha establecido que para que pueda un negocio ser catalogado como
micromercado deberá proporcionar cuatro líneas de productos de las siguientes
categorías: tienda de abarrotes, bazar y papelería, venta de tabacos y licores, legumbres
y hortalizas.
Los micromercados a pesar de ser constituidos de manera empírica cuentan con un buen
posicionamiento en el mercado mediante la percepción respecto a los clientes y la
competencia, también debido a que cuentan con una gran diversidad de líneas de
productos que permite cubrir con la demanda, por lo que un crecimiento institucional es
indispensable en esta clase de negocios, para lo cual deberá existir un adecuado manejo
y control del inventario que le permitirá mejorar los procesos internos, disposición de un
manejo oportuno de la mercadería que se encuentran en la bodega a fin de evitar que los
productos se dañen o se encuentren en mal estado ocasionando una pérdida para el
negocio así como también para que cuenten con el stock necesario para proporcionar a
los clientes, obteniendo una interacción directa con los proveedores de las diferentes
líneas de productos, por lo cual se estableció en la propuesta procedimientos que
permiten realizar una gestión, manejo y control correcto de los inventarios a fin de que
los micromercados cuenten con las actividades establecidas en un documento formal y
no sean realizadas de manera empírica.
PALABRAS CLAVE: MANEJO DE INVENTARIOS / GESTIÓN DE
INVENTARIOS / MICROMERCADO / CONTROL DE INVENTARIO /
EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS.
xviii
DESIGN OF A SYSTEM OF MANAGEMENT, MANAGEMENT AND
DEVELOPMENT CONTROL APPLIED TO MICROMARKETS AS
PRODUCTIVE PRODUCTS.
ABSTRACT
The SRI has established that for a business to be cataloged like micromarket it must
provide four lines of products of the following categories: grocery store, bazaar and
stationery, sale of tobacco and liqueurs, legumes and vegetables.
Micromarkets despite being constituted empirically have a good positioning in the
market through the perception of customers and competition, also because they have a
wide variety of lines of products that can cover with the demand, for which an
institutional growth is essential in this kind of business. There must be an adequate
management and control of the inventory that will allow it to improve the internal
processes and disposition of an opportune handling of the merchandise that are in the
warehouse in order to avoid damage to products or those that are in poor condition
causing a loss to the business. Also in order to have the necessary stock to provide
customers, getting a direct interaction with suppliers of the different lines of products,
for which the proposal was established in the procedures that allow for proper
management, management and control of the inventories so that the micromarkets have
the activities established in a formal document and are not performed empirically.
KEY WORDS: INVENTORY MANAGEMENT / DEVELOPMENT
MANAGEMENT / MICROMERCED / INVENTORY CONTROL / PRODUCTIVE
ENTREPRENEURSHIP
1
INTRODUCCIÓN
Los micromercados son constituidos por familiares y proporcionan varias líneas de
productos a los clientes, este trabajo de investigación contribuyó a la determinación de
los problemas existentes en el inventario, lo que ocasiona que se generen productos
caducados, los cuales representan una pérdida.
El presente trabajo de investigación se encuentra compuesto por cinco capítulos, los
cuales que se detallan a continuación:
En el capítulo I se estableció los antecedentes históricos de los micromercados, la
actividad económica, los productos que contiene cada línea, el direccionamiento
estratégico, la base legal, los organismos de control por los cuales se encuentra regulado
y el organigrama estructural que dispone.
En el capítulo II se desarrolló el diagnóstico situacional, el cual permitió determinar las
fortalezas oportunidades, fortalezas, amenazas y debilidades que tiene actualmente la
empresa.
En el capítulo III se investigó la teoría relacionada a los sistemas de inventarios, al
control interno, y los procedimientos, el cual sirvió para el desarrollo de la propuesta.
En el capítulo IV se realizó la propuesta de un sistema de gestión, manejo y control del
inventario para los micromercados, la misma que se encuentra estructurada por el
establecimiento de los procedimientos para la adquisición de la mercadería, el registro,
la toma física y la salida, la venta y el control del inventario, los cuales contienen el
objetivo, los responsables del procedimiento, las políticas de control, el establecimiento
de las actividades, el flujograma y sus respectivos documentos de control.
En el capítulo V se estableció que la principal conclusión es que los micromercados no
cuentan con un sistema de gestión para el manejo y control del inventario y que la
recomendación es la aplicación de los procedimientos establecidos dado a que cuentan
con las actividades y los formatos de los documentos de control que permitirá que las
funciones no se desarrollen empíricamente.
2
1. ASPECTOS GENERALES
1.1 Antecedentes Históricos
Figura 1 Comerciante
Por: (Santos, 2013)
De acuerdo al autor (Santos, 2013), en el siguiente concepto se muestra la historia de la
creación de los micromercados:
Es en Estados Unidos, en donde se creó el primer mercado de autoservicio. Creado
por Clarence Saunders el 16 de septiembre de 1916, a quien se le ocurrió hacer una
tienda en la que el cliente se sirviera todo lo que necesitaba, pasando a pagarlo
posteriormente ante un empleado, que se encargaba de revisarlo y cobrarlo saliendo el
cliente plenamente satisfecho.
Es así que nació el autoservicio, pero en realidad dicen que no fue con la finalidad de
hacer la vida más fácil y rápida al cliente como sucede hoy en día, sino que es de esta
forma como redujo el número de dependientes que atendían su tienda ahorrando tiempo y
dinero en la venta de productos, productos que otros empleados solo debían reponer en
los estantes del establecimiento.
Luego de este suceso ocurrido en los Estados Unidos los micromercados han tenido una
gran acogida a nivel mundial, por tal razón es importante que la tecnología se encuentre
ligada en este tipo de negocios para que los procesos sean más eficientes y puedan
captar la mayor cantidad de clientes.
3
El primer supermercado que se creó en el Ecuador fue en el año de 1957, el cual tenía el
nombre de Supermercado La Favorita y se encontraba ubicados en el sector de la
Mariscal, en el año de 1983 debido a que tuvo gran acogida por las personas y cambia
su nombre a Supermaxi.
El consumidor cuenta cada vez más con diversas necesidades, por lo que exigen
demanda de productos variados y de buena calidad, así como lugares cómodos para ser
adquiridos razón por la cual se crean los supermercados y micromercados los cuales
permitirán satisfacer las necesidades de los clientes.
1.2 Micromercados
Los micromercados se forman a través de la unión de familiares de manera empírica y
aun así cuenta con un buen posicionamiento en el mercado debido a que proporcionan
productos de calidad a costos accesibles y se encuentran ubicados cerca de lugares de
trabajo, unidades educativas y domicilio.
Los micromercados deben realizar de manera permanente una evaluación a la situación
actual del negocio para que pueden conocer los aspectos positivos y negativos, a fin de
que establezcan una gestión que permita un manejo y control de los inventarios para que
se cumpla con los objetivos establecidos.
Por ello el crecimiento de un negocio, tiene la finalidad de incrementar la satisfacción
de las necesidades de los consumidores, por lo que se requiere que se desarrolle y se
implemente un sistema de gestión, manejo y control, como medida de control y
mejoramiento de los procesos internos y a su vez tener un oportuno manejo de los
productos, conociendo los requerimientos de los clientes tomando en cuenta también la
interacción más directa y eficiente con el proveedor.
4
1.3 Actividad Económica
Figura 2 Micromercado
En: (Sensimar, 2016)
Para ser catalogado como micromercado en el SRI por lo menos se requieren 3
actividades económicas, por ejemplo:
Tienda de abarrotes.
Bazar y Papelería.
Venta de tabacos y licores.
Legumbres y hortalizas.
1.4 Productos
Sus principales líneas de productos son los siguientes que se detalla a continuación en la
siguiente tabla:
Tabla 1 Líneas de Productos
Línea de Producto Productos
Consumo Masivo
Arroz
Azúcar
Fideo
Enlatados
Cárnicos
Carne de Res
Carne de Chanco
Continuación de la tabla 1
5
Línea de Producto Productos
Pollo
Embutidos
Lácteos
Yogurt
Leche
Queso
Aseo y limpieza
Shampoo
Pasta dental
Papel higiénico
Jabón
Cepillo dental
Liquido desinfectante
Trapeadores y escobas
Verduras y Similares
Papas
Frutas
Hortalizas
Bebidas
Aguas
Colas
Licores
Confites Galletas
Caramelos
Chocolates
Bazar y Papelería Suministros de oficina
Suministros Escolares
Papelería
Adornos
Nota: Describe los distintos productos de cada línea de producto.
1.5 Direccionamiento estratégico
El Direccionamiento Estratégico es una disciplina que, a través de un proceso
denominado “Planeación Estratégica”, compila la “Estrategia de Mercadeo”, que define
6
la orientación de los productos y servicios hacia el mercado, la “Estrategia Corporativa
“que con esta base y a la luz de los recursos, de las oportunidades y amenazas del entorno
y de los principios corporativos, define acciones para determinar la “Estrategia
Operativa”, con el objetivo de satisfacer, oportuna y adecuadamente, las necesidades de
clientes y accionistas. (Scribd, 2016)
El direccionamiento estratégico es un proceso de identificación de la misión, visión,
objetivos y valores que la empresa requiere para desarrollar sus actividades
empresariales.
Misión
La misión significa, literalmente deber, obligación, trabajo que se desempeñaran. La
misión es la declaración de su propósito y alcance, en términos de productos y mercados,
y responde a la pregunta ¿Cuál es el negocio de la organización? Se refiere a su papel en
la sociedad donde actúan y explica su razón de ser o de existir. La misión de la
organización se debe definir en términos de la satisfacción de alguna necesidad del
entorno externo y no en términos de la oferta de unos productos o servicio. (Chiavenato I.
, 2010)
Figura 3 Misión
En: (Ucacue, 2011)
La misión indica la razón de ser de un negocio por lo que se ha establecido para los
micromercados lo siguiente:
“Brindar productos y servicios de calidad, al mejor precio y en un lugar ordenado,
limpio y agradable para satisfacer las necesidades de nuestros clientes. Comprometidos
siempre con el crecimiento de nuestro equipo humano, el mejoramiento de nuestros
procesos y una óptima rentabilidad.”
7
Visión
“Es la más significativa ambición empresarial, que se va construyendo día a día, a través
del esfuerzo planeado y coordinado de todas las personas que colaboran en la empresa”
(Rodriguez, 2011)
Figura 4 Visión
En: (Serviceandproces, 2014)
La visión muestra la imagen que tendrá la empresa en el futuro y los esfuerzos que
tendrá que realizar para que se cumpla los objetivos planteados.
A continuación, se indica la visión establecido para los micromercados:
“Llegar a ser la mejor opción en una zona determinada para compras rápidas al mejor
precio, variedad y con el mejor servicio, rompiendo paradigmas mediante;
mejoramiento continuo de los procesos, introducción de tecnología punta y capacitación
de nuestro personal para lograr la excelencia.”
Objetivos
Figura 5 Objetivos
Por: (Delpuente, 2011)
8
Objetivo es la categoría que refleja el propósito o intencionalidad (el para qué), lo que
debe lograrse de modo que se transforme el objeto y se solucione el problema. El objetivo
expresa los límites del problema y orienta el desarrollo de la investigación al precisar que
se pretende, por tanto, el título del proyecto de investigación o trabajo científico debe
surgir del objetivo del para qué. (Herrera, 2010)
Los objetivos son acciones que debe ser cumplido por todo el personal de la
organización con la finalidad de que la empresa cuente con un crecimiento institucional
que le permita posicionarse mejor en el mercado.
A continuación, se establecen los objetivos para los micromercados:
Objetivo General
Proporcionar productos de buena calidad a costos accesibles, cerca del lugar de
trabajo, estudio y hogar, de manera inmediata, logrando así satisfacer las
necesidades de los clientes ya se encuentran cerca del lugar de trabajo, estudio o
domicilio.
Objetivos Específicos
Mantener la fidelidad de los clientes ofreciendo productos de calidad para que el
negocio cuente con clientes frecuentes.
Tener un buen posicionamiento en el mercado a través de una buena atención al
cliente y la entrega de productos de calidad para que el negocio cuente con los
recursos económicos necesarios para el desarrollo de las actividades.
Incrementar anualmente el volumen de ventas a fin de que cuente con un
crecimiento y pueda obtener mayor rentabilidad para la inversión en nuevos
proyectos.
Generar una rentabilidad en los micromercados que satisfaga las expectativas del
dueño del negocio a fin de que se pueda realizar inversiones sea a corto o largo
plazo.
9
Políticas
Figura 6 Políticas
En: (Blog, 2015)
Una política es un lineamiento general para tomar decisiones. Establece los límites de las
decisiones, indicando a los gerentes que decisiones se pueden tomar y cuáles no. Algunas
políticas incluyen reglas; es decir, definiciones de medidas específicas que se tomaran en
una situación dada. Las políticas son el camino que ayuda para llegar a cumplir los
objetivos.
Características de las políticas.
Flexibles.
Fáciles de interpretar.
Congruentes con los objetivos.
Constar por escrito.
Se deben dar a conocer. (Escalante, 2011)
Las políticas son aquellos lineamientos establecidos por la empresa que les permitirán a
los trabajadores realizar adecuadamente las actividades a fin de evitar que existan
inconvenientes.
A continuación, se presentan las políticas establecidas para los micromercados:
El control del inventario deberá ser realizado de manera periódica cortes
trimestrales.
La bodega deberá contar con una tarjeta kardex para cada uno de los productos
para que se obtenga información clara y precisa en cuanto al movimiento del
inventario.
10
Se realizará revisiones periódicas del inventario físico con lo registrado en el
sistema para verificar que se encuentre la información correcta.
Para el ingreso y salida del inventario de la bodega deberá contar con los
respectivos documentos de respaldo para el desarrollo del registro.
La persona encargada de realizar la planificación, organización y control del
inventario será el bodeguero.
El bodeguero es la persona responsable en informar oportunamente al asisten
contable sobre el inventario que se requiere adquirir así como también de los
productos que se encuentran deteriorados para que realice el registro respectivo.
Principios y Valores
El autor (Escalante, 2011), define el siguiente concepto de principios y valores:
Los principios y valores es la identificación del saber estar en una organización, lo que
quiere decir es, como me comporto con los diferentes grupos con que me relaciono. Al
tomar la referencia los puntos mencionados anteriormente, se construye un camino entre
la misión y la visión que fe creada. En consecuencia, los principios y valores soportan la
misión, visión y objetivos corporativos que se lleven a cabo en una organización.
A continuación, se detalla los principios que deben aplicar los micromercados:
Honestidad
En el desarrollo de las actividades asignadas y el compromiso adquirido con los
clientes.
Compromiso
Con la empresa para que logre un crecimiento institucional y pueda obtener un buen
posicionamiento en el mercado.
11
Trabajo en Equipo
Fomentar el trabajo en equipo en todas las áreas del negocio para que se mejore la
atención al cliente y se logre cumplir con lo establecido en la misión y visión.
Responsabilidad
En las actividades realizadas para que sea cumplidas en el tiempo establecido y de
manera eficiente.
Integridad
Cumplir con la normativa establecida por la organización para fomentar un buen clima
laboral.
1.6 Base Legal
Para la constitución de los micromercados su base legal se sustenta en la emisión del
RUC (registro único de contribuyentes) solicitado como persona natural en el Servicio
de Rentas Internas, la obtención de la Patente Municipal y la renovación de la LUAE
(licencia única de actividades económicas) que lo otorga el Municipio del Distrito
Metropolitano de Quito una por cada actividad económica que tenga el micromercado
en su RUC previamente registrado en el SRI.
Los propietarios de micromercados, heladerías, fuentes de soda, casas-hogar, entre otros
establecimientos, ya no necesitan obtener permisos sanitarios de funcionamiento,
informó la Agencia Nacional de Regulación, Control y Vigilancia Sanitaria (Arcsa).
Sin embargo, estos establecimientos no están exentos del control y vigilancia sanitarios
que realiza la agencia de manera permanente en todo el Ecuador, sin perjuicio de
posibles sanciones que se generen por el incumplimiento de las condiciones higiénico-
sanitarias.
Este cambio está contenido en la Resolución ARCSA-DE-049-2015-GGG de la
Dirección Ejecutiva de Arcsa del 15 de julio de 2015, la cual reforma el Acuerdo
12
Ministerial 4712: ‘Reglamento sustitutivo para otorgar permisos de funcionamiento a
los establecimientos sujetos a vigilancia y control sanitario’, publicado en el R.O.
suplemento 202 el 13 de marzo de 2014.
1.7 Organismos de Control
Servicios de Rentas Internas
Figura 7 Logotipo Servicios de Rentas Internas
En: (Servicio de rentas Internas, 2015)
El Servicio de Rentas Internas tiene la siguiente finalidad como se menciona en el
siguiente concepto:
El Servicio de Rentas Internas nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en los
principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada
por la ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser
una institución independiente en la definición de políticas y estrategias de gestión que han
permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones,
aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la legislación tributaria.
Durante los últimos años se evidencia un enorme incremento en la recaudación de
impuestos. Entre los años 2000 y 2006 la recaudación fue de 21.995 millones; mientras
que en el período comprendido entre 2007 y 2013 la recaudación se triplicó, superando
60.000 millones de dólares. La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas
tributarias sino a la eficiencia en la gestión de la institución, a las mejoras e
implementación de sistemas de alta tecnología, desarrollo de productos innovadores como
la Facturación Electrónica, SRI móvil, servicios en línea, reducción de costos indirectos a
la ciudadanía y el afianzamiento de la cultura tributaria, además del incremento
significativo de contribuyentes. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
El Servicio de Rentas Internas es una institución que controla la recaudación de
impuestos tributarios de las personas naturales y empresas quienes deben cumplir con
las obligaciones de acuerdo con la normativa que se encuentra establecida por el ente
rector.
13
Los micromercados para poder realizar sus actividades deben obtener el RUC y para lo
cual presentaran la siguiente información:
Copia de la cedula de identidad.
Copia de la papeleta de votación.
Entregar una copia de un documento que certifique la dirección del domicilio
fiscal a nombre del sujeto pasivo.
Los micromercados tienen la obligación de presentar la siguiente información:
Declaración del Impuesto a la Renta
Declaración mensual del IVA.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Figura 8 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
En: (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2015)
El (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2015), tiene la misión como se detalla en
el siguiente concepto:
En octubre de 1935 mediante Decreto Supremo No. 12 se dictó la Ley del Seguro Social
Obligatorio y se crea el Instituto Nacional de Previsión, órgano superior del Seguro
Social que comenzó a desarrollar sus actividades el 1º de mayo de 1936. Su finalidad fue
establecer la práctica del Seguro Social Obligatorio, fomentar el Seguro Voluntario y
ejercer el Patronato del Indio y del Montubio.
En la misma fecha inició su labor el Servicio Médico del Seguro Social como una sección
del Instituto.
14
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una entidad del estado que se encuentra
encargada de vigilar que los ciudadanos en relación de dependencia se encuentren
afiliados al seguro social.
Las obligaciones de los micromercados son las siguientes:
Realizar el proceso necesario para la obtención de la clave.
Realizar los avisos de entrada de los trabajados desde el inicio de sus labores.
Modificar los valores del sueldo que perciba el trabajador ya se por acuerdo de
las partes o por modificación en las leyes.
Realizar el registro de los avisos de salida de los trabajadores.
Registrar los valores que haya percibido el trabajador en el período.
Municipio del Distrito Metropolitano de Quito
Figura 9 Logotipo Ministerio de Relaciones Laborales
En: (Municipio de Quito, 2015)
El (Municipio de Quito, 2015), tiene el siguiente objetivo que se menciona en el
siguiente concepto:
Ejercer la rectoría de las políticas públicas metropolitanas en los ámbitos de
ordenamiento territorial, hábitat y vivienda; planificar y gestionar el desarrollo territorial
del DMQ; regular, a partir de la función social y ambiental del suelo, su uso y
habilitación, el espacio público y las edificaciones, propendiendo a la integralidad
regional, el acceso universal a la vivienda, a los servicios de agua potable, al saneamiento
y al hábitat de calidad y a la preservación de bienes inmuebles y entornos patrimoniales,
15
de manera articulada con otras entidades y niveles de gobierno y con el alineamiento de
los entes municipales del sector, a través de una gestión eficiente, inclusiva, integral y
sustentable.
El municipio del Distrito Metropolitano de Quito es la institución que se encarga de
realizar la aprobación de las ordenanzas, resoluciones y acuerdos de la ciudad de
acuerdos a las necesidades que tiene la población, además también es el encargado de
recaudar los valores por concepto de los impuestos prediales, patentes y el 1.5 por mil
sobre los activos.
Los micromercados para su funcionamiento deberán contar con la patente municipal
para lo cual deberán presentar los siguientes documentos:
Certificado emitido por el cuerpo de bomberos.
Presentar el Registro Único de Contribuyentes.
Copia de cédula y papeleta de votación.
Las declaraciones del impuesto al Valor Agregado.
Formulario de la Solicitud para Registro de Patente Municipal.
Licencia Única de Actividades Económicas
Declaración y Pago del Impuesto 1.5 por mil
Ministerio de Trabajo
Figura 10 Ministerio del Trabajo
En: (Ministerio de Trabajo, 2017)
El Ministerio de Relaciones Laborales tiene como fin mantener la equidad entre el
empleador y trabajadores, ya que se debe proteger la integridad física y mental del
talento humano en el desarrollo de sus diferentes actividades.
Los micromercados deben cumplir con las siguientes obligaciones:
16
Legalización de Contratos de Trabajo
Legalización de Actas de Finiquito
Legalización de Pagos de Décimo Tercer Sueldo
Legalización de Pagos de Décimo Cuarto Sueldo
1.8 Estructura Organizacional
Figura 11 Organizacional
En: (Wordpress, 2011)
“La estructura organizacional de una empresa u otro tipo de organización, es un
concepto fundamentalmente jerárquico de subordinación dentro de las entidades que
colaboran y contribuyen a servir a un objetivo común.” (Enciclopedia Financiera, 2014)
La estructura de una organización es una representación gráfica, en el que se manifiesta
las relaciones existentes entre las diversas unidades, las principales funciones, y los
canales de supervisión y autoridad.
A continuación, se muestra la estructura organizacional general para los
micromercados:
Figura 12 Estructura Organizacional
ADMINISTRADOR
ÁREA DE
VENTA
ÁREA DE
BODEGA
ÁREA
FINANCIERA
17
2. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
“El diagnóstico situacional se encarga analizar el por qué y cómo surgió el problema del
estudio, el objetivo es observar rápidamente al macro ambiente interno y externo de la
organización para identificar consecuencias potencias y prácticas de la investigación.”
(Naghi Mohammad, 2011).
Figura 13 Diagnostico Situacional
La evaluación del entorno constituye un análisis de todos los factores ya sean internos o
externos que pueden afectar tanto positivo como negativamente a la microempresa
dentro de su funcionamiento normal y el mal uso de sus procesos.
2.1 Análisis Externo
El autor corporativo (Edukanda, 2012), determina que el análisis externo son los
factores que se encuentran fuera de la organización como establece en el siguiente
concepto:
FACTOR POLÍTICO FACTOR ECONÓMICO
MICROENTORNO
FACTOR TECNOLÓGICO FACTOR SOCIAL Y CULTURAL
MACROENTORNO
PROVEEDORES CLIENTES
COMPETIDORES
MICROMERCADO
ENTORNO DE UN MICROMERCADO
18
Se refiere a los elementos o factores que están fuera de la organización, institución,
colectivo; pero que se interrelacionan con ella y la afectan ya sea de manera positiva o
negativa.
La organización, el colectivo no existe ni puede existir fuera de un ambiente, fuera de ese
entorno que le rodea, así que el análisis externo, permite fijar las oportunidades y
amenazas que el contexto puede presentarle a una organización, institución o empresa.
El proceso para determinar esas oportunidades o amenazas se puede realizar de la
siguiente manera:
1. Estableciendo los principales hechos o eventos del ambiente que tiene o podrían
tener alguna relación con la organización, el colectivo. Estos pueden ser: de carácter
político, legal, económico, social, tecnológico, etc.
2. Determinando cuáles de esos factores podrían tener influencia sobre la organización
en términos de facilitar o restringir el logro de objetivos. O sea, hay circunstancias o
hechos presentes en el ambiente que a veces representan una buena Oportunidad que
el colectivo podría aprovechar ya sea para desarrollarse aún más o para resolver un
problema. También puede haber situaciones que más bien representan Amenazas
para la organización y que pueden hacer más graves sus problemas.
El ambiente externo está determinado por todos aquellos factores que afectan a los
micromercados de manera que no puedan ser controladas y perjudican de manera
significativa en el desarrollo de las funciones, a la vez que los aspectos positivos
permiten que la organización crezca en el mercado.
Macroambiente
“Es lo más lejano que existe del entorno en la organización, pero va afectar de alguna
manera si existe algo negativo dentro de él.
Los factores que se relacionan son: factor económico, social, político, legal, ambiental,
demográfico, tecnológico, entre otros.” (Escalante, 2011)
El macroambiente se refiere a la identificación de factores que se encuentran de manera
externa y que interfieren en el desarrollo de las actividades en la empresa sea de manera
positiva o negativa y que no pueden ser controladas.
Para el desarrollo del estudio se va a analizar los siguientes factores:
19
Factor Económico.
Factor Político – Legal.
Factor Tecnológico.
Factor Social.
Factor Económico
Son los relacionados con el comportamiento de la economía, el flujo de dinero, de bienes
y servicios, tanto a nivel nacional o internacional.
Se considera la política monetaria y fiscal de los gobiernos, el nivel de ingresos, el
producto interno bruto, el ahorro, la inversión, los precios, el nivel de empleo, etc.
(Harold, 2010)
Al realizar el análisis del factor económico se pueden distinguir las variables que le
afectan a la organización en el desarrollo de sus actividades por lo que a continuación se
realiza el estudio de las siguientes variables:
Producto Interno Bruto
“Es medida estadísticamente a través del Índice de Precios al Consumidor del Área
Urbana, a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por los consumidores
de estratos medios y bajos, establecida a través de una encuesta de hogares.” (Banco
Central del Ecuador, 2016)
El Producto Interno Bruto es un factor que mide la riqueza de un país en un período de
tiempo en lo relacionada a la producción de bienes y servicios, a continuación, se
muestra una imagen del PIB de acuerdo con cada actividad económica.
20
Figura 14 Producto Interno Bruto por sectores
En: (Banco Central del Ecuador, 2017)
El PIB representa una oportunidad paro los micromercados debido a que se encuentran
en la actividad de comercio y este aporta al crecimiento del PIB, lo que indica que
existen personas que adquieren los productos que proporciona este tipo de negocios.
Inflación
El autor corporativo (Banco Central del Ecuador, 2016), determina el siguiente
concepto de inflación, el cual se muestra a continuación:
La inflación es medida estadísticamente a través del Índice de Precios al Consumidor del
Área Urbana (IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por los
consumidores de estratos medios y bajos, establecida a través de una encuesta de
hogares.
La inflación indica el crecimiento de los precios de los bienes y servicios en un período
de tiempo, a continuación, se muestra una figura en donde se puede visualizar el
porcentaje de inflación del año 2016.
21
Figura 15 Inflación
En: (Banco Central del Ecuador, 2017)
El factor de la inflación representa una amenaza para los micromercados debido a que
se incremente el precio de los productos que proporciona el negocio a los clientes y por
ende se ve reflejado en el precio final.
Negocios que prefieren abrir los ecuatorianos.
El diario el (Telégrafo, 2011), establece la siguiente información sobre la apertura de
micromercados:
El último estudio económico realizado por el Instituto Nacional de Estadísticas y
Censos (INEC) reveló que hay cuatro tipos de negocios que prefieren abrir los
ecuatorianos: una tienda (87.244), un restaurante (33.938), una peluquería
(14.426) y tener un local de “discos piratas” (4.165).
En el caso de las tiendas, que son la tendencia más común entre quienes
emprenden un proyecto propio, varios microempresarios coincidieron que en los
barrios siempre existe la necesidad de comprar alimentos y mucho mejor si es en
un sitio cercano a sus casas.
22
Figura 16 Negocios que prefieren abrir los ecuatorianos.
El Instituto Ecuatoriano de Estadísticas y Censo en el año 2015, estableció el siguiente
número de micromercados como se muestra en la siguiente tabla:
Tabla 2 Número de empresas Según Clasificación Industrial
Código
CIIU (6
dígitos)
Descripción de Actividad Económica Número de
empresas
G471101
Venta al por menor de gran variedad de productos en tiendas,
entre los que predominan, los productos alimenticios, las
bebidas o el tabaco, como productos de primera necesidad y
varios otros tipos de productos, como prendas de vestir,
muebles, aparatos, artículos de ferretería, cosméticos, etcétera.
87.359
Nota: Muestra en enumero de micromercados en el Ecuador año 2015.
Los negocios que prefieren abrir los ecuatorianos son aquellos que se dedican a la venta
de productos de alimenticios, bebidas entre otros de primera necesidad por lo que este
factor representa una oportunidad.
87.244
33.938
14.426
4.165
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
90.000
100.000
Tienda Restaurante Peluquería Local de discos
piratas
NEGOCIOS QUE PREFIEREN ABRIR LOS ECUATORIANOS
23
Créditos
Figura 17 Créditos otorgados por segmento
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
Como se muestra en la figura anterior los microcréditos otorgados a los minoristas es el
0,6%, por lo que este factor representa una debilidad debido a que los dueños de los
micromercados no aceden con facilidad a los créditos que otorga el sistema financiero
dado a la complejidad de los documentos solicitadas para la aprobación de un crédito.
Factor Político – Legal
“Está constituido por todas las normas que influyen directa o indirectamente en la
empresa, ya sea con el fin de dar protección o imponer restricciones. Además, se sabe
que toda la organización necesita cumplir con aspectos legales para su funcionamiento.”
(Escalante, 2011)
El factor legal es aquel que se encuentran constituido por las normas leyes y
reglamentos establecidos por la autoridad y que deben ser cumplidas por los negocios
para el adecuado desarrollo de las actividades.
24
El nivel de confianza con el actual gobierno regional no hace que exista más inversión
por los constantes cambios en las leyes municipales y tarifas de los arbitrios
El factor político – Legal representa una amenaza debido a que los micromercados
tuvieron una afectación negativa, ya que estos se abastecieron de productos con tarifa
14% del IVA, mientras que las ventas se deben realizar al 12% por lo que existe un
déficit del 2%, este porcentaje los micromercados deben asumir como perdida ya que el
costo de adquisición es mayor al costo de venta.
Factor Tecnológico
El autor (Harold, 2010), muestra el siguiente concepto de factor tecnológico:
La ciencia produce conocimiento, mientras que la tecnología hace uso de ellos. El
término tecnología se refiere a la suma total de conocimientos de los que disponemos
sobre la manera de hacer las cosas. Incluye inventos, técnicas, sin embargo, su mayor
influencia se dirige al modo de hacer las cosas, a la manera en que diseñamos,
producimos, distribuimos y vendemos bienes y servicios. (pág. 54)
La implementación de la tecnología es importante ya que permite posicionarse mejor en
el mercado a través del incremento de las oportunidades a través del desarrollo eficiente
de las actividades.
En estos tiempos la tecnología crece de una medida imbatible el cual le permitirá tener
ventajas competitivas en los micromercados como la proporción del servicio de wifi
promocionarse mediante redes sociales, aprovechar de los sistemas informáticos y
nuevas tecnologías innovadoras para el negocio.
Los micromercado al no contar con el Lector Óptico no realizan un control adecuado
del ingreso de los productos, a su vez no tienen información actualizada de los
inventarios, el cual impide que se minimice el riesgo de deterioro o perdida de los
productos, por lo que este factor representa una amenaza para los negocios.
25
Factor Social
“Se refiere a las actividades, deseos, expectativas, grados de inteligencia y educación de
las personas de una determinada sociedad.” (Menendez, 2010)
En este factor se va a analizar el nivel de ingresos de la población:
Nivel de Ingresos
Figura 18 Niveles socioeconómicos del país
En: (Slideshare, 2016)
El estrato social de la población es medio, media alta y media baja, en cuanto a la
cultura de este medio existe la suspicacia de que realizan sus compras de manera diaria
en tiendas cercanas a sus hogares y siempre buscando buena calidad, a un precio
cómodo.
La globalización de los mercados y la fuerte competencia tecnológica, ha permitido la
mejora en la infraestructura de las redes de telecomunicación del país, permitiendo
ahorros en costo y tiempo.
Son muy importante también las costumbres de la población, ya que de eso va a
depender donde vayan a adquirir sus productos, ya que mucho de ellos ya tiene un estilo
de vida configurado, y sus preferencias y costumbres son difíciles de cambiar; aunque
26
no imposibles. Se considerar que la gente por costumbre o por cultura solo realiza sus
compras en los mercados, tiendas de abarrotes, etc. y similares.
Este factor representa una oportunidad debido a que las personas tienen la costumbre de
adquirir los productos en un lugar cercano y que cuente con todos los productos que
necesita por lo que los micromercados con el valor agregado que tienen en cuanto a la
atención al cliente y los precios bajos las personas optarían por recurrir a dichos lugares.
Población con empleo en el sector formal e informal
Figura 19 Población urbana con empleo.
En: (Instituto Nacional de Estadíticas y Censo , 2017)
El empleo en el sector formal representa el 57,9% del total de la población con empleo,
por lo que este factor representa una oportunidad para los micromercados debido a que
las personas cuentan con ingresos fijos y pueden adquirir no solo productos de primera
necesidad si no las demás líneas de productos que requiera para satisfacer sus
necesidades contribuyendo al negocio que cuente con un crecimiento institucional.
27
Microambiente
Figura 20 Micro ambiente
Por: (Merka, 2011)
El autor (Jaramillo, 2013), establece el siguiente concepto:
Afectan a todas las organizaciones y un cambio en uno de ellos ocasionará cambios en
uno o más de los otros; generalmente estas fuerzas no pueden controlarse por los
directivos de las organizaciones. Está compuesto por las fuerzas que dan forma a las
oportunidades o presentan una amenaza para la empresa. Estas fuerzas incluyen las
demográficas, las económicas, las naturales, las tecnológicas, las políticas y las culturales.
Clientes
“La palabra cliente proviene del griego antiguo y hace referencia a la «persona que
depende de». Es decir, mis clientes son aquellas personas que tienen cierta necesidad de
un producto o servicio que mi empresa puede satisfacer.” (Barquero, Rodríguez,
Barquero, & Huertas, 2007)
Los clientes son aquellas personas o empresas que adquieren los productos o servicios
que proporciona un negocio y que es un factor muy importante para que las
organizaciones puedan obtener un crecimiento institucional.
En los supermercados existen los siguientes tipos de clientes:
Mayoristas: son las empresas o personas naturales que adquieren los productos con la
finalidad de volverlos a vender obteniendo un beneficio económico.
28
Minoristas: son aquellos clientes que adquieren los productos para su consumo final
satisfaciendo sus necesidades.
Los clientes de los micromercados son niños, jóvenes y adultos que adquieren los
productos de manera frecuente, debido a que cuenta con una gran variedad y una
adecuada atención al cliente a precios bajos, por lo que este factor representa una
oportunidad.
Proveedores
El autor (Debitoor, 2017), menciona la siguiente definición:
“Un proveedor puede ser una persona o una empresa que abastece a otras empresas con
existencias (artículos), los cuales serán transformados para venderlos posteriormente o
directamente se compran para su venta.”
Los proveedores son personas naturales o jurídicas que abastecen o suministran de
artículos con un fin determinado a una empresa que los compra para la venta,
satisfaciendo de manera directa las necesidades de los consumidores.
Los micromercados cuentan con dos clasificaciones de proveedores:
Relevantes
Frecuentes
Proveedores Relevantes
Se encuentran conformados por su capacidad de satisfacer las necesidades básicas de los
clientes, su importancia y grado de satisfacción es sobresaliente.
Principalmente constan de los proveedores de lácteos ya que la entrega del producto es
diaria, además el proveedor del pan a más de ser consumido diariamente ayuda a la
29
demás rotación del inventario, por ejemplo: huevos, café o chocolate, azúcar,
embutidos, quesos, etc.
En la siguiente tabla se muestra la clasificación de los proveedores relevantes.
Tabla 3 Proveedores Relevantes
PROVEEDOR LOGO
Vita leche
Rey leche
Andina
Parmalat
Nota: Describen el nombre de los proveedores relevante que tienen los micromercados.
Proveedores Frecuentes
Esta clase de proveedores sobresalen ya sea por su marca, calidad, precio o impacto
ocasionado en los clientes para la adquisición de sus productos, de igual manera cada
uno de estos proveedores están determinados mediante las encuestas realizadas, los
proveedores están representados por su línea de productos ya sean, bebidas, abarrotes,
productos de limpieza, golosinas, lácteos, etc.
En la siguiente tabla se muestra la clasificación de los proveedores frecuentes.
30
Tabla 4 Proveedores Frecuentes
PROVEEDOR LOGO
Arca del Ecuador
Pronaca
Colgate Palmolive
Confiteca
Nestlé
Familia
Juan de la Cruz
Pingüino
Supan
Frito Lay
Industrias Lácteas Toni S.A.
Proesa
La Fabril
Nota: Describen el nombre de los proveedores relevante que tienen los micromercados.
31
Es importante la selección de los proveedores, no solo a quien ofrezca el producto a más
bajo precio, sino a aquel que brinde calidad, puntualidad y servicio. De esta forma, los
micromercados podrán cumplir satisfactoriamente con sus clientes, por lo que este
factor representa una oportunidad.
Competencia
“Las firmas que comercializan productos que son similares o que pueden sustituirse por
los productos de un comerciante en la misma área geográfica” (Fred, 2013).
La competencia son aquellas personas o empresas que proporcionan a los clientes una
misma clase de productos o servicios de acuerdo con sus requerimientos y estos pueden
ser iguales o similares.
Los competidores principales son: los supermercados, tiendas, mercados, ferias,
negocios que están relacionados con satisfacer las necesidades o deseos de los clientes,
con bajos costos, cerca del lugar de estudios, casa, trabajo, por lo que este factor
representa una amenaza.
2.2 Análisis Interno
“Se refiere al estudio de la estructura interna de la empresa, la situación actual de cómo
se encuentra la organización en capacidades como son: capacidad administrativa,
financiera, tecnológica, recursos humanos, directiva de logística, etc.” (Escalante, 2011)
Figura 21 Análisis Interno
En: (Blogspot.com, 2013)
32
El ambiente interno es en el cual la empresa desarrolla sus actividades, determina su
funcionamiento interno y, por lo tanto, incide directamente en su resultado. Por esta
razón, es necesario comprender cómo funciona dicho entorno y detectar cuáles son las
fuerzas que lo componen y cómo se relacionan con la forma de funcionamiento del
mismo.
Por consiguiente, toda empresa debe analizar el sector y su estructura con tal de evaluar
su atractivo en cuanto a las oportunidades existentes y potenciales, y prever el desarrollo
del sector deseado.
Para el desarrollo del análisis interno se va a aplicar una encuesta a los micromercados
de la provincia de pichincha de acuerdo a los datos emitidos por el Servicios de Rentas
Internas año 2017 que son 52.291 negocios.
Por lo que para el cálculo de la muestra se tomó en cuenta la población de la provincia
de pichincha del año 2017.
En el siguiente ítem se muestra la fórmula para determinar el tamaño de la muestra a ser
aplicada:
𝒏 = 𝒁𝟐𝑷𝑸𝑵
𝒁𝟐𝑷𝑸 + 𝑵𝒆𝟐
A continuación, se muestra el significado de cada una de las variables que se presenta
en la fórmula:
N: Tamaño de la población
n: Tamaño de la muestra
Z: Margen de confiabilidad en la distribución normal que producirá un nivel deseado de
confianza. Z = 1.96
E: Error entre la media muestral y la media de la población que se está dispuesto a
aceptar con un nivel de confianza que se ha definido. 0.10 = (10%)
P: Probabilidad de ocurrencia 0.5
Q: Probabilidad de que no ocurra 1 – 0.5 = 0.5
33
El número de negocios existentes en el Distrito Metropolitano de Quito son 52.291
A continuación, se realiza la aplicación de la fórmula:
= (𝟏. 𝟗𝟔)𝟐(𝟎. 𝟓)(𝟎. 𝟓) 𝟓𝟐. 𝟐𝟗𝟏
(𝟏. 𝟗𝟔)𝟐(𝟎. 𝟓)(𝟎. 𝟓) + 𝟓𝟐. 𝟐𝟗𝟏 (𝟎. 𝟏𝟎)𝟐
𝒏 = 𝟓𝟎𝟐𝟐𝟎, 𝟐𝟕𝟔𝟒
𝟓𝟐𝟑, 𝟖𝟕𝟎𝟒
𝒏 = 𝟗𝟔 Micromercados a encuestar
Formulación de la Encuesta
1.- ¿Cuenta con documentos de control para el registro del inventario?
Si _________
No ________
2.- ¿Los productos se reciben juntamente con la factura?
Si _________
No ________
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS MICROMERCADOS DE LA PROVINCIA DE
PICHINCHA
Objetivo: Determinar los problemas que tiene los micromercados en el tratamiento del
inventario.
34
3.- ¿Se verifica los productos al momento que entrega el proveedor para determinar la
condición en la que se encuentran?
Si _________
No ________
4.- ¿Para la adquisición de los productos se realiza una selección de los proveedores?
Valor Ítem
5 Siempre
4 Casi siempre
3 Ocasional
2 Casi nunca
1 Nunca
5.- ¿Existe una persona responsable que reciba los productos adquiridos?
Si _________
No ________
6.- ¿Se coloca los productos adquiridos en su respectivo lugar de manera inmediata?
Si _________
No ________
7.- ¿Los productos que tienen en la bodega son colocados de acuerdo a categorías?
Valor Ítem
5 Siempre
4 Casi siempre
3 Ocasional
2 Casi nunca
1 Nunca
8.- ¿Se verifica el stock de los productos antes de realizar la adquisición?
Si _________
No ________
35
9.- ¿Se verifica las fechas de vencimiento para la rotación de los productos?
Si _________
No ________
10.- ¿Cuenta con un lugar adecuado para el almacenamiento de los productos?
Si _________
No ________
11.- ¿El cobro de los productos vendidos lo realiza a través de?
Efectivo _______________________
Tarjeta de Debido/ Crédito ________
Cheques _______________________
12.- ¿Cuentan con variedad de productos, servicios o marcas?
Si _________
No ________
13.- ¿Realizan un estudio sobre los nuevos productos existentes en el mercado?
Valor Ítem
5 Siempre
4 Casi siempre
3 Ocasional
2 Casi nunca
1 Nunca
14.- ¿Todos los productos perchados cuentan con precio?
Si _________
No ________
15.- ¿Se verifica la caducidad de los productos al momento que son vendidos?
Si _________
No ________
36
16.- ¿Existe información que le permita conocer su inventario total?
Valor Ítem
5 Siempre
4 Casi siempre
3 Ocasional
2 Casi nunca
1 Nunca
Tabulación de la Encuesta
Tabla 5 Pregunta 1 ¿Cuenta con documentos de control para el registro del inventario?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Si 15 16%
No 81 84%
TOTAL 96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 1.
Figura 22 Pregunta 1 ¿Cuenta con documentos de control para el registro del inventario?
Análisis: Del total de encuestados el 81% estableció que no cuenta con documentos
para el registro de la entrada y salida del inventario originado que no existe un control
permanente.
Tabla 6 Pregunta 2 ¿Los productos se reciben juntamente con la factura?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Si 91 95%
No 5 5%
TOTAL 96 100% Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 2.
16%
84%
Si No
37
Figura 23 Pregunta 2 ¿Los productos se reciben juntamente con la factura?
Análisis: Del total de micromercados encuestados el 95% determinó que los productos
adquiridos a los proveedores se receptan juntamente con la factura para realizar el
control, mientras que el 5% lo reciben sin la factura.
Tabla 7 Pregunta 3 ¿Se verifica los productos al momento que entrega el proveedor para determinar la
condición en la que se encuentran?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Si 90 94%
No 6 6%
TOTAL 96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 3.
Figura 24 Pregunta 3 ¿Se verifica los productos al momento que entrega el proveedor para determinar la
condición en la que se encuentran?
Análisis: El 94% de los micromercados encuestados verifica los productos en presencia
de los proveedores, para que los productos que no se encuentren en buenas condiciones
sean devueltos de manera inmediata.
95%
5%
Si No
94%
6%
Si No
38
Tabla 8 Pregunta 4 ¿Para la adquisición de los productos se realiza una selección de los proveedores?
ALTERNATIVAS RESPUESTA PORCENTAJE
5 65 68%
4 7 7%
3 9 9%
2 10 10%
1 5 5%
96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 4.
Figura 25 Pregunta 4 ¿Para la adquisición de los productos se realiza una selección de los proveedores?
Análisis: El 68% de los micromercados encuestados realizan la selección de los
proveedores para poder proporcionar a los clientes productos de calidad a un precio
accesible.
Tabla 9 Pregunta 5 ¿Existe una persona responsable que reciba los productos adquiridos?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Si 10 10%
No 86 90%
TOTAL 96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 5.
68% 7% 9%
10% 5%
5 4 3 2 1
39
Figura 26 Pregunta 5 ¿Existe una persona responsable que reciba los productos adquiridos?
Análisis: Del total de micromercados encuestados el 10% establecido que cuenta con
una personal específicamente para la recepción de los productos mientras que el 90%
determino que se interrumpen la venta por la llega de los productos debido a que la
persona responsable de las ventas se encarga de recibir los productos que han sido
adquiridos.
Tabla 10 Pregunta 6 ¿Se coloca los productos adquiridos en su respectivo lugar de manera inmediata?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Si 11 11%
No 85 89%
TOTAL 96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 6.
Figura 27 Pregunta 6 ¿Se coloca los productos adquiridos en su respectivo lugar de manera inmediata?
10%
90%
Si No
11%
89%
Si No
40
Análisis: El 89% de los encuestados determinaron que los productos no son colocados
en la bodega en el lugar que le corresponde de manera inmediata debido a que la
persona que recibe los productos es la encargada de las ventas.
Tabla 11 Pregunta 7 ¿Los productos que tienen en la bodega son colocados de acuerdo a categorías?
ALTERNATIVAS RESPUESTA PORCENTAJE
5 4 4%
4 2 2%
3 8 8%
2 6 6%
1 76 79%
96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 7.
Figura 28 Pregunta 7 ¿Los productos que tienen en la bodega son colocados de acuerdo a categorías?
Análisis: Del total de micromercados encuestados el 79%, estableció que los productos
no son colocados en la bodega de acuerdo a la categoría por lo que no existe una
adecuada rotación del inventario.
Tabla 12 Pregunta 8 ¿Se verifica el stock de los productos antes de realizar la adquisición?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Si 5 5%
No 91 95%
TOTAL 96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 8.
4% 2% 8% 6%
79%
5 4 3 2 1
41
Figura 29 Pregunta 8 ¿Se verifica el stock de los productos antes de realizar la adquisición?
Análisis: El 5% de los encuestados determinaron que verifican su stock para realizar las
compras mientras que el 95% realiza compras en exceso por lo que los productos se
caducan y están obsoletos.
Tabla 13 Pregunta 9 ¿Se verifica las fechas de vencimiento para la rotación de los productos?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Si 12 13%
No 84 88%
TOTAL 96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 9.
Figura 30 Pregunta 9 ¿Se verifica las fechas de vencimiento para la rotación de los productos?
Análisis: El 88% de los micromercados encuestados no verifican las fechas de
vencimiento de los productos para ponerlos en venta a fin de que no exista desperdicio
que perjudique la rentabilidad del negocio.
5%
95%
Si No
12%
88%
Si No
42
Tabla 14 Pregunta 10 ¿Cuenta con un lugar adecuado para el almacenamiento de los productos?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Si 90 94%
No 6 6%
TOTAL 96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 10.
Figura 31 Pregunta 10 ¿Cuenta con un lugar adecuado para el almacenamiento de los productos?
Análisis: Del total de micromercados que se aplicó la encuesta el 94% cuenta con una
bodega para almacenar los productos que son adquiridos para la venta.
Tabla 15 Pregunta 11 ¿El cobro de los productos vendidos lo realiza a través de?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Efectivo 96 100%
Tarjeta de Débito/ Crédito 0 0%
Cheques 0 0%
TOTAL 96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 11.
94%
6%
Si No
43
Figura 32 Pregunta 11 ¿El cobro de los productos vendidos lo realiza a través de?
Análisis: El 100% de micromercados encuestados determinaron que los cobros lo
realizan solo en efectivo de los productos adquiridos por parte de los clientes.
Tabla 16 Pregunta 12 ¿Cuentan con variedad de productos, servicios o marcas?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Si 15 16%
No 81 84%
TOTAL 96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 12.
Figura 33 Pregunta 12 ¿Cuentan con variedad de productos, servicios o marcas?
Análisis: Del total de micromercados encuestados el 84% no cuenta con una gran
variedad de productos y marcas para que los clientes puedan elegir de acuerdo a su
preferencia.
100%
0% 0%
Efectivo Tarjeta de Debito/ Crédito Cheques
16%
84%
Si No
44
Tabla 17 Pregunta 13 ¿Realizan un estudio sobre los nuevos productos existentes en el mercado?
ALTERNATIVAS RESPUESTA PORCENTAJE
5 6 6%
4 3 3%
3 5 5%
2 15 16%
1 67 70%
96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 13.
Figura 34 Pregunta 13 ¿Realizan un estudio sobre los nuevos productos existentes en el mercado?
Análisis: El 70% de los micromercados a los cuales se les aplico la encuesta
determinaron que no realizan un estudio para determinar los nuevos productos que salen
al mercado para ser adquiridos y captar más clientes.
Tabla 18 Pregunta 14 ¿Todos los productos perchados cuentan con precio?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Si 10 10%
No 86 90%
TOTAL 96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 14.
6% 3% 5%
16%
70%
5 4 3 2 1
45
Figura 35 Pregunta 14 ¿Todos los productos perchados cuentan con precio?
Análisis: Del total de encuestados el 90% de los micromercados no realiza un control
sobre los productos que se encuentran perchados por lo que algunos se encuentran sin
precio y no son adquiridos por los clientes.
Tabla 19 Pregunta 15 ¿Se verifica la caducidad de los productos al momento que son vendidos?
ALTERNATIVAS MICROMERCADOS PORCENTAJE
Si 20 21%
No 76 79%
TOTAL 96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 15.
Figura 36 Pregunta 15 ¿Se verifica la caducidad de los productos al momento que son vendidos?
Análisis: El 76% de los micromercados no verifica la fecha de caducidad de los
productos que se encuentran perchados a fin de evitar que el cliente adquiere y ocasione
un malestar en los mismos.
10%
90%
Si No
21%
79%
Si No
46
Tabla 20 Pregunta 16 ¿Existe información que le permita conocer su inventario total?
ALTERNATIVAS RESPUESTA PORCENTAJE
5 4 4%
4 6 6%
3 8 8%
2 8 8%
1 70 73%
96 100%
Nota: Muestra los resultados obtenidos de la pregunta 16.
Figura 37 Pregunta 16 ¿Cuenta con el conocimiento de su inventario total?
Análisis: El 73% de los micromercados no tiene el conocimiento del inventario total de
sus productos debido a que no realizan una toma física para poder verificar lo registrado
con lo existente.
Descripción de Fortalezas y Debilidades
A continuación, se detallan las fortalezas y debilidades que se determinaron luego de
aplicación de la encuesta a los micromercados.
Fortalezas
Los micromercados receptan los productos por parte de los proveedores
juntamente con la factura para verificar que se encuentren las cantidades
emitidas en el documento.
4% 6% 8%
8%
73%
5 4 3 2 1
47
Los micromercados revisan en presencia de los proveedores los productos
adquiridos para constancia en el caso de que un producto se encuentre en malas
condiciones sea devuelto de inmediato.
Los micromercados seleccionan a los proveedores que cuenten con productos de
calidad a costos accesibles a fin de que se pueda captar la mayor cantidad de
clientes.
Los micromercados cuentan con una bodega cuya infraestructura es la adecuada
para el almacenamiento de los productos para evitar que se deterioren.
Debilidades
Los micromercados no cuenta con documentos de control establecidos para el
registro de la entra y salida del inventario que le permita realizar un control a fin
de evitar errores.
Los micromercados no cuentan con una persona responsable para la recepción
de los productos por lo que se interrumpe la venta y esto origina perdida para el
negocio.
Los micromercados no colocan de manera inmediata los productos adquiridos en
los lugares que le corresponde de acuerdo a su categoría en la bodega debido a
que esto lo realiza la persona encargada de las ventas.
Los micromercados no verifican lo que tienen en stock para realizar las compras
por lo que existe exceso de productos en la bodega y se caducan ocasionando
que no puedan ser vendidos.
Los micromercados no verifican las fechas de vencimiento de los productos que
se encuentran perchados así como de los precios que se encuentran marcados en
los productos para que el cliente puede tener la información necesaria al
momento de la compra.
48
Los micromercados realizan los cobros de los productos adquiridos por los
clientes solo en efectivo por lo que deberían implementar el cobro a través de las
tarjetas de debido y crédito para que pueda obtener un crecimiento el negocio.
Los micromercados no cuentan con variedad de marcas de los productos para
que los clientes puedan elegir de acuerdo a su preferencia y se pueda vender en
mayores cantidades.
Los micromercados no realizan estudios para determinar los nuevos productos
existentes en el mercado para que sean adquiridos y puedan captar la mayor
cantidad de clientes.
Los micromercados no tienen conocimiento del inventario existente tanto en las
perchas como en bodega debido a que no realizan una toma física del inventario
que le permita verificar lo registrado con lo existente.
2.3 Análisis FODA
El autor (Talacón, 2010), presenta el siguiente concepto de análisis FODA, el cual se
menciona a continuación:
El análisis FODA consiste en realizar una evaluación de los factores fuertes y débiles que
en su conjunto diagnostican la situación interna de una organización, así como su
evaluación externa; es decir, las oportunidades y amenazas. También es una herramienta
que puede considerarse sencilla y permite obtener una perspectiva general de la situación
estratégica de una organización determinada.
Figura 38 Análisis FODA
Análisis FODA
Análisis externo
Oportunidades
Amenazas
Análisis interno
Fortalezas
Debilidades
49
El análisis FODA permite contar con el conocimiento del diagnóstico realizado a la
organización en la actualidad a través del cual se podrá conocer las fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenas que permitirán el establecimiento de estrategias
para saber aprovecharlas o eliminarlas.
Tabla 21 Matriz FODA
MATRIZ FODA
Fortalezas Oportunidades
Receptan los productos por parte
de los proveedores juntamente
con la factura.
Revisan en presencia de los
proveedores los productos
adquiridos en caso de que se
encuentre en malas condiciones
sea devuelto de inmediato.
Seleccionan a los proveedores que
cuenten con productos de calidad
a costos accesibles.
Cuentan con una bodega cuya
infraestructura es la adecuada
para el almacenamiento de los
productos.
Los micromercados se encuentran
en la actividad de comercio y este
aporta al crecimiento del PIB, lo
que indica que existen personas
que adquieren los productos que
proporciona estos negocios.
Los negocios que prefieren abrir
los ecuatorianos son aquellos que
se dedican a la venta de productos
de alimenticios, bebidas entre
otros de primera necesidad.
Las personas tienen la costumbre
de adquirir los productos en un
lugar cercano y que exitista
variedad, por lo que los
micromercados con el valor
agregado de la atención al cliente
las personas optarían por ir a
dichos negocios.
Los clientes de los
micromercados son niños, jóvenes
y adultos que adquieren los
productos por su gran variedad a
50
costos accesibles.
La selección de los proveedores
es importante para que los
micromercados puedan cumplir
satisfactoriamente con los
clientes.
El empleo en el sector formal
representa el 57,9% del total de la
población con empleo, es
beneficio para los micromercados
debido a que las personas cuentan
con ingresos fijos y pueden
adquirir los productos.
Debilidades Amenazas
No cuenta con documentos de
control establecidos para el
registro de la entra y salida del
inventario.
No cuentan con una persona
responsable para la recepción de
los productos.
No colocan de manera inmediata
los productos adquiridos en los
lugares que le corresponde de
acuerdo a su categoría.
No verifican lo que tienen en
stock para realizar las compras
por lo que existe exceso de
productos en la bodega.
La inflación se ve reflejado en el
incremento de los precios de los
productos que proporciona el
negocio y por ende se ve reflejado
en el precio final.
Los microcréditos otorgados a los
minoristas es el 0,6%, debido a
que los dueños de los
micromercados no aceden con
facilidad a los créditos que otorga
el sistema financiero dado a la
complejidad de los documentos
solicitados.
Los micromercados tuvieron una
afectación negativa, debido a que
adquirieron productos con tarifa
51
No verifican las fechas de
vencimiento de los productos que
se encuentran perchados así como
de los precios que se encuentran
marcados en los productos.
Realizan los cobros de los
productos adquiridos solo en
efectivo por lo que deberían
implementar el cobro a través de
las tarjetas de debido y crédito.
No cuentan con una variedad de
marcas de los productos para que
los clientes puedan elegir de
acuerdo a su preferencia.
No realizan estudios para
determinar los nuevos productos
existentes en el mercado para que
sean adquiridos y puedan captar
la mayor cantidad de clientes.
No tienen conocimiento del
inventario existente tanto en las
perchas como en bodega debido a
que no realizan una toma física
del inventario.
14% del IVA y tiene que ser
vendidos al 12% por lo que existe
un déficit del 2%.
Los micromercado al no contar
con el Lector Óptico no realizan
un control adecuado del ingreso
de los productos, a su vez no
tienen información actualizada de
los inventarios, el cual impide que
se minimice los riesgos.
Los competidores principales son
los supermercados, tiendas,
mercados, ferias, negocios que
están relacionados con satisfacer
las necesidades de los clientes
proporcionando una variedad de
productos a distintos precios.
Nota: Describe los factores analizados del entorno externo e interno.
52
3. MARCO TEÓRICO
3.1 Sistema de Gestión
La Gestión (o Management) es el proceso en virtud del cual se manejan una variedad de
recursos esenciales con el fin de alcanzar los objetivos de la organización.
Uno de los recursos más importantes son las personas que trabajan para la empresa. Los
directivos dedican gran parte de sus esfuerzos a planificar, dirigir y controlar el trabajo de
estos recursos humanos. La diferencia entre los directivos y el resto de los empleados está
en que los primeros dirigen el trabajo de los demás. (Universidad de Valencia, 2017)
El sistema de gestión es vital para las operaciones fundamentales de las organizaciones
ya que fortalece a la organización
Son guías para orientar la acción, previsión, visualización y empleo de los recursos y
esfuerzos a los fines que se desean alcanzar, la secuencia de actividades que habrán de
realizarse para logar objetivos y el tiempo requerido para efectuar cada una de sus partes
y todos aquellos eventos involucrados en su consecución. (ICDF, 2003)
Los sistemas de gestión son el conjunto de procedimientos que tiene como finalidad el
de garantizar el mejoramiento y alcance de las metas, objetivos de las empresas.
La Gestión (o Management) es la actividad que desarrollan los directivos en el seno de
una empresa u organización. Son los encargados de conseguir un nivel adecuado de
eficiencia y productividad. Aunque resulte paradójico, los directivos no desarrollan
trabajo en el sentido ordinario de la palabra; lo que hacen es realizar para la organización
cinco funciones y, al hacerlo, representan tres importantes papeles y aplican otras tantas
capacidades primordiales.
Su grado de efectividad no viene dado por sus esfuerzos personales sino por los
resultados que alcancen. No tienen que ceñirse a planteamientos teóricos, sino que tienen
que tener la habilidad de saber escoger y aplicar los métodos o técnicas que sean más
apropiadas a una situación real determinada. (Person, 2014)
La gestión tiene como objetivo el de proporcionar lineamiento de desarrollo de las
actividades de la organización, las misma que se deben realizar de forma ordenada
logrando incrementar la productividad del personal.
Par desarrollar un sistema de gestión eficiente se requiere de cinco claves:
53
1. Los directivos desarrollan unas tareas y servicios diferentes con respecto al resto de
las personas que integran la organización.
2. Al llevar a cabo su trabajo, los directivos realizan para la empresa cinco funciones
características: Planificar, Organizar, Dotar de personal, Dirigir y Controlar.
3. Los directivos representan tres importantes papeles en la organización
(Interpersonal, Informativo y Decisorio) y aplican tres aptitudes básicas
(Intelectuales, de Relaciones humanas y Técnicas).
4. La efectividad de los directivos se juzga en función de los resultados que obtengan
para la organización en función de los recursos disponibles.
5. Los directivos tienen que ser capaces de discernir las diferencias que existen entre
distintas situaciones y aplicar aquellos métodos que sean más convenientes según los
factores que predominen en cada situación específica. (Person, 2014)
La parte más importante de la organización son los directivos ya que ellos deben
intervenir de forma directa en la realización del sistema de gestión mediante la
planificación, organización, dirección y control de las actividades que se asignado al
personal de la empresa.
Niveles del Sistema de Gestión.
Los sistemas de gestión están integrados por:
Nivel superior: Alta dirección (ejecutivos, gerente, director general)
Nivel medio: Mandos intermedios (directores funcionales o departamentales)
Primer nivel: Mandos operativos (supervisores)
Funciones del Sistema de Gestión.
Las funciones de los sistemas de gestión son realizados por los directivos de la
organización, las cuales son: planificar, organizar, dotar de personal, dirigir y controlar,
mediante la aplicación de procedimientos en secuencia lógica.
Planificar: establecer objetivos globales que aúne las acciones de todos los
empleados. Además de establecer objetivos se han de diseñar programas y
calendarios que contribuyan a la consecución de los mismos.
54
Organizar: pretende resolver la cuestión de quién debe hacer qué, es responsabilidad
de los directivos señalar las tareas y deberes que tienen que realizarse para que la
organización alcance sus objetivos.
Dotar de personal: los puestos de trabajo que cuelgan de un organigrama carecen de
significado hasta que son ocupados por personas que se suponen cualificadas para
desarrollar las tareas asignadas a dichos puestos.
Dirigir: una vez que los planes están establecidos, se haya creado la estructura
orgánica y cubierto los puestos de trabajo, la organización ya está preparada para
ponerse en marcha, y para hacerlo necesita de la dirección.
Controlar: en el momento en que la organización se ha puesto en movimiento, hay
que esperar que todos sus miembros realicen bien su trabajo, que los planes se
cumplan y que se alcancen los objetivos fijados. (ICDF, 2003)
El cumplimiento de las funciones permite establecer procedimientos eficientes y de
forma secuencia mejorando la productividad y la eficiencia del personal en la ejecución
de sus responsabilidades.
Manejo de los sistemas de Gestión
Las siguientes características deben estar contenidas en el manejo del sistema de
Gestión:
Totalidad: El Control de Gestión cubre todos los aspectos de las actividades de
la Empresa.
Equilibrio: Una cualidad del Control de Gestión es que cada aspecto en la
empresa tiene su peso justo, esto indica que cada variable tiene la importancia
que corresponde.
Generalidad: Esta característica está asociada con la característica de Totalidad.
El Control de Gestión debe ser capaz de analizar cada situación que se presente
en términos generales, no centrándose en su detalle.
Oportunidad: Plantea que el Control de Gestión debe tender a ser preventivo,
lo que implica que se debe establecer controles a través de todas las actividades.
55
Eficiencia: El Control de Gestión busca la consecución de los objetivos
apuntando el centro de los problemas.
Integración: Para el Control de Gestión los diversos factores se contemplan
dentro de la estructura de la Empresa.
Creatividad: Consiste en la búsqueda continua de indicadores significativos y
de estándares para conocer mejor la realidad de la Empresa.
Impulso a la acción: El Control de Gestión incentiva a la participación de todo
el recurso humano que labora en la Organización.
Tipos de Gestión
Los sistemas de gestión se clasifican en:
Sistema de Gestión Tecnológica: Es el proceso de adopción y ejecución de
decisiones sobre las políticas, estrategias, planes y acciones relacionadas con la
creación, difusión y uso de la tecnología.
Sistema de Gestión Social: Es un proceso completo de acciones y toma de
decisiones, que incluye desde el abordaje, estudio y comprensión de un
problema, hasta el diseño y la puesta en práctica de propuestas.
Sistema de Gestión de Proyecto: Es la disciplina que se encarga de organizar y
de administran los recursos de manera tal que se pueda concretan todo el trabajo
requerido por un proyecto dentro del tiempo y del presupuesto definido.
Sistema de Gestión de Conocimiento: Se trata de un concepto aplicado en las
organizaciones, que se refiere a la transferencia del conocimiento y de la
experiencia existente entre sus miembros.
Sistema de Gestión Ambiente: Es el conjunto de diligencias dedicadas al
manejo del sistema ambiental en base al desarrollo sostenible
56
Sistema de Gestión Estratégica: Es el desarrollo o diseño de estrategias de
control y manejo de la organización esto ayuda a solucionar problemas internos
y externos.
Sistema de Gestión Administrativo: Es uno de los temas más importantes a la
hora de tener un negocio ya que de ella va depender el éxito o fracaso de la
empresa.
Sistema de Gestión Gerencial: Es el conjunto de actividades orientadas a la
producción de bienes (productos) o la prestación de servicios (actividades
especializadas), dentro de organizaciones.
Sistema de Gestión Financiera: Se enfoca en la obtención y uso eficiente de
los recursos financieros.
Sistema de Gestión Pública: No más que modalidad menos eficiente de la
gestión empresarial.
Implementación del Sistema de Gestión
El sistema de Gestión requiere para su implementación y desarrollarlo:
Etapa 1. Análisis de la Situación Actual:
En esta etapa se plantean algunas preguntas que nos indicarán el estado actual de
la empresa para poder planear la implantación.
Etapa 2. Mapeo de Procesos:
En esta etapa se establecen y registran los procesos actuales de la empresa para
tener una mejor visión de estos y así conocer su interacción con otros
departamentos y áreas, para saber qué tipo de información fluye entre ellos.
57
Etapa 3. Documentación de Política y Plan de Calidad:
Debemos tener en cuenta que sin un Plan y sin una Política de Calidad no
podríamos implementar un Sistema de Gestión de Calidad. En esta etapa es
donde vamos a documentar el plan y la política.
Etapa 4. Elaboración de Procedimientos e Instrucciones de Trabajo:
La documentación de los procesos y procedimientos se llevan a cabo en esta
etapa y es donde vamos a plasmar todo lo que hacemos, como lo hacemos, los
alcances y quienes son los responsables de cada actividad
Etapa 5. Elaboración del Manual de Calidad:
“El Manual de Calidad es la descripción de la norma ISO 9001 en los procesos
de la empresa. Contiene todos los procedimientos documentados de la
organización en todos sus niveles”. (Sistemas y Calidad Total, 2015)
Etapa 6. Capacitación:
Esta etapa es la más difícil de todas, ya que significa cambiar la mentalidad del
recurso humano hacia un cambio basado en normas y procesos controlados.
Etapa 7. Implementación:
Una vez creado, desarrollado y estructurado todo lo anterior, además de la
capacitación al personal, llega la etapa de la implementación, en donde se pone
en marcha todo el sistema y el personal comienza con el uso de esta herramienta.
3.2 Sistema de Inventarios
El autor (Cuellar, 2010), presenta el siguiente concepto de Sistema de Inventarios:
58
Desde el punto de vista de los negocios y su relación con la teoría contable
necesariamente nos llevaría a plantear un esquema de al menos tres o cuatro
clasificaciones clasificaremos los sistemas contables en:
Sistemas de producción
Sistemas de Ventas
Sistema de Administración y Finanzas.
La cuenta inventario de inventarios pertenece al Activo Corriente se dominan a los
bienes o demás cosas valorables en una organización como bienes muebles e inmuebles
para comercializarlos o para transformarlos.
Importancia
Los inventarios son importantes en una empresa comercial debido a que de ello depende
que se genere rentabilidad, como lo establece la autora (Boletín Empresarial, 2017)en el
siguiente concepto:
La importancia en el control de inventarios reside en el objetivo primordial de toda
empresa: obtener utilidades. La obtención de utilidades obviamente reside en gran parte
de ventas, ya que éste es el motor de la empresa.
Sin embargo, si la función del inventario no opera con efectividad, ventas no tendrá
material suficiente para poder trabajar, el cliente se inconforma y la oportunidad de tener
utilidades se disuelve. Entonces, sin inventarios, simplemente no hay ventas.
Los inventarios son importantes en las organizaciones dado que le permite cumplir con
los requerimientos que tiene el cliente y así poder competir en el mercado a través de la
obtención de un buen crecimiento institucional.
3.3 Clasificación de los Inventarios
El inventario se clasifica de la siguiente manera:
Según su Forma
Según su Función
59
Inventario Según su Forma
Inventario de Materia Prima:
Está compuesto por todos los materiales necesarios para la elaboración de un
producto.
Inventarios de Productos en Proceso:
Está integrado por aquellos productos en proceso de manufactura, la
cuantificación es realizad por la cantidad de materiales, mano de obra y gasto de
fabricación al término de la producción.
Inventario de Productos Terminados:
Está compuesto por los productos destinados para la venta.
Inventario Según su Función
En la siguiente imagen se muestra la clasificación del inventario según su función:
60
Figura 39 Inventario según su Función
Por: (Infante, 2015)
3.4 Sistema de Inventarios
Los sistemas de inventarios están compuestos por la siguiente clasificación:
Sistema de Cuenta Múltiple
Sistema de Cuenta Permanente
Sistema de Cuenta Múltiple
El sistema de cuenta múltiple de acuerdo a la autora (García, 2011) se presenta el
siguiente concepto:
Inventario de previsión o estacional se acumula cuando una empresa produce más de los requerimientos inmediatos durante los periodos de demanda baja para satisfacer las de demanda alta. Con frecuencia, este se acumula cuando la demanda es estacional
Inventario de ciclo, resulta cuando la cantidad de unidades compradas (o producidas) con el fin de reducir los costos por unidad de compra (o incrementar la eficiencia de la producción) es mayor que las necesidades inmediatas de la empresa.
Inventario en tránsito, está constituido por materiales que avanzan en la cadena de valor. Estos materiales son artículos que se han pedido pero no se han recibido todavía.
Inventario de desacoplamiento, es el que se requiere entre dos procesos u operaciones adyacentes cuyas tasas de producción no pueden sincronizarse; esto permite que cada proceso funcione como se planea.
Inventario de seguridad o de reserva, es el que se mantiene para compensar los riesgos de paros no planeados de la producción o incrementos inesperados en la demanda de los clientes.
61
Para la aplicación de este sistema se utiliza varias cuentas contables que permiten obtener
información aplicada de cada una. Las cuentas que se utilizan en este sistema son:
1. Mercaderías.
2. Ventas.
3. Devolución en ventas.
4. Descuento en ventas.
5. Compras.
6. Devolución en compras.
7. Descuento en compras.
8. Transporte en compras.
Al final del ejercicio económico para la regulación de cuentas mercaderías se utiliza las
cuentas:
9. Costo de Ventas.
10. Ganancia bruta en ventas.
El sistema de cuenta múltiple permite que se registre todas las cuentas relacionadas con
las mercancías, es muy importante para aquellas empresas que requieren de información
sobre el movimiento individual.
Sistema de Cuenta Permanente
Tiene la ventaja que en cualquier momento se puede determinar el valor del inventario de
mercaderías, y conocer la utilidad de las ventas. Para su aplicación es necesario el uso de
las tarjetas kardex también se requiere de equipos y programas informáticas que permitan
agilitar el proceso de la información. (Slideshare, 2012)
Tarjeta Kardex
La tarjeta Kardex es un documento de control que permite incluir datos generales de los
productos existentes en la bodega para la venta a fin de contar con información
resumida de los datos de las transacciones realizadas en el inventario.
62
Figura 40 Kardex
En: (Blogspot, 2014)
3.5 Métodos de Valoración del Inventario
La autora (López, 2012), presenta el siguiente concepto de la valoración de los
inventarios:
Los métodos de valoración no implican el movimiento físico de la mercancía, sino la
fijación del costo o el precio para efecto del control financiero y tributario. Saber escoger
entre los diferentes sistemas de valuación de inventarios es muy importante porque la
empresa debe elegir el que más se apega a sus objetivos, además dado que por motivos de
compatibilidad y de homogeneidad en la información financiera de la empresa no
conviene cambiar de un período a otro la forma de valorar los inventarios, la empresa
debe elegir cuidadosamente el método que va a utilizar, tomando en cuenta todas las
variables y teniendo a mano toda la información necesaria.
Los métodos de valoración del inventario son técnicas que se utilizan para valorar los
inventarios términos monetarios a fin de que se establezca el costo unitario, los métodos
son los siguientes:
Método Promedio Ponderado
La autora (López, 2012), presenta el siguiente concepto del método promedio
ponderado:
63
Consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que hay en el inventario,
cuando las unidades son idénticas en apariencia pero no en el precio de adquisición, por
cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferentes precios.
El método promedio ponderado tiene la finalidad de obtener un costo promedio del
inventario durante un período económico para la determinación de las observaciones
respectivas.
La fórmula a ser aplicada es la siguiente:
COSTO PROMEDIO =
SALDOS
EXISTENCIAS
Método FIFO O PEPS
“Aplicado a la mercancía, significa que en este método las salidas se les asignan los
precios más antiguos de la mercancía en existencia. De esta manera las unidades del
inventario quedan valorizadas a los últimos precios de las entradas.” (López, 2012),
El método FIFO consiste en que los primeros artículos que entran a la bodega son los
primeros en salir por lo que en el inventario las existencias están valoradas al último
precio de adquisición.
3.6 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
NIC 2: INVENTARIOS
Las normas de internacionales de contabilidad tiene la finalidad de proporcionar a las
entidades norma de tratamiento contable para el manejo de las cuentas contables que se
desarrollan en la generación de recursos económicos y en la operatividad de la entidad.
Las (Normas Internacionales de Contabilidad, 2005), menciona el siguiente concepto:
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias. Un
tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe
reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos
ordinarios sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la
determinación de ese coste, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del
ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor
64
neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas de coste que se utilizan
para atribuir costes a las existencias.
La NIC 2 es una guía contable basada en el tratamiento contable de la cuenta inventarios
para minimizar el riesgo de fraude o deterioro de las mercancías que la entidades
requieren para su giro de negocios.
Para el tratamiento contable de los inventarios la NIC 2 establece el autor corporativo de
la siguiente manera:
Figura 41 Normal Internacional de Contabilidad NIC 2
Por: (Ministerio de Economía y Finanzas, 2004)
Las entidades deben tener en cuenta para el registro y reconocimiento de los valores en
libro es decir del valor o costos de los inventarios se tendrá en consideración los costos
que ser genere por la trasformación, adquisición, acondicionamiento o ubicación de las
mercaderías.
Los sistemas para la determinación del costo de los inventarios, tales como el método del costo estándar o el método de los minoristas, podrán ser utilizados por conveniencia siempre que el resultado de aplicarlos se aproxime al costo.
Los costos estándares se establecerán a partir de niveles normales de consumo de materias primas, suministros, mano de obra, eficiencia y utilización de la capacidad.
En este caso, las condiciones de cálculo se revisarán de forma regular y, si es preciso, se cambiarán los estándares siempre y cuando esas condiciones hayan variado.
El método de los minoristas se utiliza a menudo, en el sector comercial al por menor, para la medición de inventarios, cuando hay un gran número de artículos que rotan velozmente.
Cuando se emplea este método, el costo de los inventarios se determinará deduciendo, del precio de venta del artículo en cuestión, un porcentaje apropiado de margen bruto.
65
Técnicas de medición de costos
La NIC 2 determina algunas técnicas para la medición del costo de los inventarios
mediante la aplicación de:
Método del Costo Estándar
Es aquel que parte de unos costos preestablecidos, calculados con anterioridad al costo
real o histórico; en este sistema los costos son calculados antes que inicie la producción,
una vez se obtengan los costos reales se procede a compararlos con los estándares fijados,
la diferencia entre el estándar y los costos reales se denomina desviación. (Gerencie ,
2013)
Método de los Minoristas
Tiene algunas características similares con el costo estándar, sin embargo, en el método
de los minoristas se debe utilizar un margen bruto comercial estimado (siempre que no
difiera significativamente de los reales), de tal manera que el costo de los productos
vendidos se determina de la siguiente fórmula. (Gerencie , 2013)
Estos métodos permiten obtener el valor del costo de los inventarios de forma más
aproximado a la realidad del mercado.
Par determinar el costo de los inventarios se debe considerar aplicar el reconocimiento
del gasto el cual se incurre en el manejo de la mercadería.
Reconocimiento como un gasto
Se toma en cuenta los siguientes parámetros para el reconocimiento:
Rebajas
Perdidas de Mercadería
Propiedad, planta y equipo que los inventarios requieran
Trasporte
Instalación
La información que se debe revelar según la NIC 2 es:
En los estados financieros se revelará la siguiente información:
66
Figura 42 Información relevante de la NIC 2
Por: (Torres, 2016)
Esta información se reflejar en la presentación de los informes finales es decir estados
financieros que la empresa realice.
3.7 Norma Internacional de Información Financiera (NIIF)
NIIF: INVENTARIOS
La sección 13 establece que los inventarios requieren de un proceso de reconocimiento
y medición de la mercancía que conforman el inventario.
Los inventarios son activos. Un activo es un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
Los inventarios de una entidad manufacturera se clasifican de la siguiente forma:
(a) productos terminados: activos mantenidos para la venta en el curso normal de las
operaciones;
(b) trabajo en proceso: activos en proceso de producción con vistas a esa venta;
(c) bienes fungibles: activos en forma de suministros que se consumirán en el proceso
productivo; y
(h) El importe en libros de los inventarios pignorados en garantía del cumplimiento de deudas.
(f) El importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se ha reconocido como una reducción en la cuantía del gasto por inventarios en el periodo, de acuerdo con el párrafo 34.
(e) El importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido como gasto en el periodo, de acuerdo con el párrafo.
(d) El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
(c) El importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable menos los costos de venta.
(b) El importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales según la clasificación que resulte apropiada para la entidad.
(a) Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de medición de los costos que se haya utilizado
67
(d) materia prima: activos en forma de materiales que se consumirán en el proceso
productivo.
Se calcula que los bienes fungibles y las materias primas se consumirán en el ciclo de
operación normal de la entidad.
Los productos terminados se mantienen principalmente para negociar. (Fundación IASC,
2009)
La sección considera a los inventarios como activos que generan un beneficio
económico por su venta o por su trasformación.
La sección 13 de Inventarios establece que la medición de la mercadería que pertenece a
los inventarios debe contar con los siguientes costos:
Costos de Inventarios: en este punto se incluyen todos los costos referentes a la
adquisición, transformación y otros que representen para condición actual.
Costos de Adquisición: representa todos los costos incurridos por concepto de compra,
impuestos y aranceles de las importaciones, así como también la transportación y los
descuentos que permitan reducir el costo.
Costos de Transformación: estos costos se encuentran relacionados con la fabricación
de los productos como por ejemplo la mano de obra directa.
La información que proporciona la sección 13 de inventario es la siguiente:
Las políticas que adopten las entidades para el desarrollo de la medición del
inventario.
Se establecerá los valores de los libros de acuerdo a la clasificación que realice
la empresa.
Determinar el valor de los gastos incurridos en el período.
Establecer el valor por las pérdidas que sean reconocidos por deterioro.
68
Esta sección permite que las entidades logren mejorar el tratamiento contable de los
inventarios para mejorar e optimizar sus recursos generando un beneficio económico
alto y minimizando el riesgo de deterioro de las mercaderías.
3.8 Control Interno
Figura 43 Factores principales del control interno
Por: (Avella, Correa, & Ramirez, 2011)
La (Universidad de Las Palmas de Gran Canaria, 2011), menciona la siguiente
definición:
En la evolución histórica de las empresas ha tenido una remarcada importancia el hecho
de que en el pasado los propietarios eran a su vez los directivos encargados de la gestión
empresarial.
En esas circunstancias el control era ejercido por los mismos propietarios, quienes
ejecutaban las funciones directivas y supervisaban directa y personalmente el
cumplimiento de las normas y directrices establecidas por ellos, tácita o explícitamente.
Se producía un “auto control de la función directiva.
El control interno es un proceso amplio que es desarrollado por los directores o
administrados de las organizaciones con la finalidad de proporcionar seguridad
razonable en la realización de las actividades para que se cumplan con los objetivos
establecidos.
Importancia
69
El autor (Mantilla, 2010), establece el control interno en las organizaciones es
importantes por las siguientes cuestiones que se mencionan en el siguiente concepto:
Los controles financieros efectivos incluyen el mantenimiento de apropiados riesgos
contables, son un elemento importante del control interno.
70
Ayudan a asegurar que la compañía no este expuesta de manera innecesaria a riesgos
financieros que se pueden evitar y que la información financiera que se usa del control de
negocio y para publicación es confiable.
Es indispensable que las organizaciones cuenten con un buen sistema de control interno
para que exista un adecuado desarrollo de las actividades y una eficiente productividad
que permita obtener un crecimiento institucional a fin de que se mantenga en el
mercado.
Objetivos
“El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos
que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la
obtención de cuatro objetivos fundamentales.” (Mantilla, 2010)
El objetivo principal del control interno es que todos los componentes de un sistema
tienen que estar diseñados para realizar una determinada función, que proporcione
información confiable para la empresa que servirá en la toma de decisiones en beneficio
de la organización.
A continuación, se detalla los siguientes objetivos del control interno:
71
Figura 44 Objetivos del Control Interno
Por: (Ramos, 2011)
Las características anteriormente descritas establecen la importancia que tiene el control
interno en las organizaciones dado a que hace referencia a la responsabilidad y el
compromiso que tiene el gerente en las empresas para que establezca un adecuado
direccionamiento estratégico que contribuya en la consecución de los objetivos
planteados.
Ventajas del Control Interno
A través del establecimiento del sistema de control interno en las empresas permite que
cuente con las siguientes ventajas que se mencionan a continuación:
Apoya a la entidad a lograr su desempeño y metas de rentabilidad.
Previene perdida de sus recursos.
Puede ayudar a garantizar lo confiable de sus informes financieros.
Garantiza que la organización cumpla con las leyes y regulaciones.
Evita perjuicios y demás consecuencias a su reputación.
Ayuda a la entidad a evitar trampas y sorpresas a lo largo del camino. (Alvarado &
Tuquiñahui, 2011)
Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional
Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional
Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad
Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía de todas las operaciones
Proteger los recursos de la organización
Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía de todas las operaciones
Proteger los recursos de la organización
72
3.9 Principios del Control Interno
Los principios del control interno deben ser cumplidos por los directivos de las
empresas a fin de que exista un adecuado desarrollo de las actividades, a continuación,
se detalla los siguientes:
Figura 45 Principios del Control Interno
3.10 Clasificación de Control Interno
A continuación, se presenta la clasificación del control interno que son dos:
Control Interno Contable
El autor corporativo (Universidad del Cauca, 2013), establece la siguiente definición del
control interno contable:
Los principales lineamientos para que el control interno contable sea eficiente, se debe
verificar que; las operaciones sean registradas en forma integral, oportuna, con una
correcta evaluación, según su ocurrencia, reveladas y presentadas en forma adecuada.
Todas las operaciones realizadas en la entidad deben reflejar la existencia y pertenencia,
Plan de Organización
•Se estructura las funciones y responsabilidades de cada uno de los departmentos.
Sistema de autorización y procedimientos de registro
•El desarrollo de los gastos debe ser autorizado por el gerente y establecer procedimeinos para el registro de los ingresos y egresos.
Prácticas Sanas
•Los trabajadors deben contar el conocimiento de las actividades que tiene que desempeñar a fin de evitar que exista errores.
Idoneidad del Personal
El personal que sea contratado deber ser idoneo para el puesto a fin de que desarrolle de manera eficiente las actividades que se le han asignado.
73
esto es verificable a través de conteos físicos y cruce de información. Estas operaciones
deben ser ejecutadas únicamente con las autorizaciones de los niveles permitidos.
El control interno contable es aquel que se encuentra relacionado con la salvaguarda de
los activos y la seguridad en los registros financieros para que al momento de la emisión
de los estados financieros exista información confiable.
El control interno contable cuenta con las siguientes características:
Permite la protección de los recursos económicos y físicos que tiene la empresa
para un buen desarrollo de las actividades.
Cuida la información financiera y contable para que la información presentada
sirva para la toma de decisiones.
Control Interno Administrativo
El autor corporativo (Econlink, 2011) muestra el concepto de control interno
administrativo.
Son las medidas diseñadas para mejorar la eficiencia operacional y que no tienen relación
directa con la confiabilidad de los registros contables. Ejemplo de un control
administrativo, es el requisito de que los trabajadores deben ser instruidos en las normas
de seguridad y salud de su puesto de trabajo, o la definición de quienes pueden pasar a
determinadas áreas de la empresa.
Son procedimientos y métodos que se relacionan con las operaciones de una empresa y
con las directivas, políticas e informes administrativos. Entonces el Control Interno
administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la
entidad.
En el siguiente grafico se muestra las siguientes características del control interno
administrativo:
74
Figura 46 Control interno administrativo
Por: (Ponce, 2015)
El control interno administrativo permite que se desarrolle un plan de organización de
todos los procedimientos establecidos en la empresa orientados al desarrollo eficiente de
las actividades.
Características del Control Interno Administrativo
Realiza la organización en la empresa para que se diferencie la autoridad y la
responsabilidad en el desarrollo de las funciones.
Autoriza y registro operacional a fin de que sea la atribución del departamento
de contabilidad mantener el control de los registros.
Determinar las funciones y responsabilidades para evitar que una solo persona
realice el registro y el control para evitar fraudes.
3.11 Características del Control Interno
Son características del Control Interno las siguientes de acuerdo al autor (Eslava, 2011):
Control Interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de
planeación, de información y operacionales de la respectiva entidad;
Corresponde a la máxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de
establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, el cual debe ser
adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la organización;
75
En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigirla es responsable;
Todas las transacciones de las entidades deberán registrarse en forma exacta, veraz y
oportuna, de forma tal que permita preparar informes operativos, administrativos y
financieros;
Debe haber organización de manera que se pueda diferenciar la autoridad y la
responsabilidad relativa a las actividades de la empresa; y ;
Autorización y registro operacional de manera que sea de la atribución del
departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de
mantener el control.
Las características del control interno son importantes que sean tomadas como
referencia en las organizaciones para que la administración asuma una responsabilidad y
exista un compromiso enfocado con las metas establecidas.
3.12 Métodos de Evaluación del Control Interno
“Cuando se evalúan los controles internos, la documentación de esta evaluación se
realiza en papeles de trabajo, que deben estar elaborados de forma que soporten
apropiadamente la evidencia de la evaluación de los sistemas, métodos y
procedimientos del control interno.” (Catacora, 2011)
Los métodos de evaluación del control interno permiten que se recopile la información
necesaria para determinar los riesgos que están afectando en la realización de las
actividades, existen tres métodos principales que son los siguientes:
Cuestionario
Descripción
Flujograma
El autor corporativo (Universidad del Cauca, 2013), presenta el siguiente concepto:
Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos
donde pueden existir deficiencias para así formular la pregunta clave que permita la
evaluación del sistema en vigencia en la empresa. Generalmente el cuestionario se diseña
para que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de control interno.
Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicable a cualquier empresa, pero
la mayoría deben ser específicas para cada organización en particular y se deben
relacionar con su objeto social.
76
Los cuestionarios de control interno son un listado de preguntas que se encuentran
relacionado un tema específico que se requiere evaluar para determinar si existen
fortalezas o debilidades del entorno sé que está evaluando.
Las preguntas elaboradas deben ser claras y precisas y su opción de respuesta debe ser
cerrada y serán respondidas por el funcionario que se encuentre a cargo del área que se
esté evaluando.
Características
El cuestionario es una herramienta de recolección de información por lo que es
importante su aplicación para la determinación de problemas, como lo establece al autor
(Galán, 2009), en el siguiente concepto:
El cuestionario permite estandarizar e integrar el proceso de recopilación de datos. Un
diseño mal construido e inadecuado conlleva a recoger información incompleta, datos no
precisos de esta manera genera información nada confiable. Por esta razón el cuestionario
es en definitiva un conjunto de preguntas respecto a una o más variables que se van a
medir.
El cuestionario puede aplicarse a grupos o individuos estando presente el investigador o
el responsable de recoger la información o puede enviarse por correo a los destinatarios
seleccionados en la muestra.
Debido a su administración se pueden presentar problemas relacionados con la cantidad y
la calidad de los datos que se pretenda obtener para el estudio. Algunos problemas
asociados con el envío de los cuestionarios podría ser que no fuesen devueltos, los
consultados pueden evadir la respuesta y algunas preguntas. O no darle la importancia
necesaria a las preguntas proporcionadas. Por ello y otros factores más el instrumento que
se use para la recolección de datos debe ser objeto de una cuidadosa elaboración.
El cuestionario cuenta con las siguientes características:
Debe ser interesante con el fin de que estimule a la persona que está siendo
encuestado y proporcione la información real.
El cuestionario tiene que ser sencillo para que no exista confusión en la persona
encuestada al momento de responder.
El cuestionario debe ser discreto para que el encuestado no se sienta al momento
de ser encuestado.
77
Método Narrativo
La (Académica Comunidad Digital de Conocimiento, 2013), presenta el siguiente
concepto del método narrativo:
Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del
sistema de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades,
departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los registros y formularios que
intervienen en el sistema.
Normalmente, este método es utilizado conjuntamente con el de gráficos, con el propósito
de entender este último en mejor forma, ya que los solos gráficos muchas veces no se
entienden, haciendo indispensable su interpretación de manera descriptiva.
En la primera auditoría que realiza el auditor, dentro de los papeles de trabajo
“permanentes” o de carácter histórico para resumir y entender el control interno existente
utiliza primariamente estos dos métodos y ya cuando requiere evaluar de manera más
extensa utiliza el método de cuestionarios.
El método narrativo es utilizado para la descripción de los procesos evaluados en
cualquier área de la organización y es importante su aplicación por que le permite
realizar el análisis para el establecimiento de las acciones correctivas que deben ser
aplicados en la empresa.
Características del método narrativo:
Es fácil su aplicación en las organizaciones.
El desarrollo de este método depende de la iniciativa que tiene la persona que
está realizando la evaluación.
La descripción de los aspectos determinados se desarrolla de acuerdo a la
observación directa que se encuentre realizando.
78
Método Flujodiagramación
Figura 47 Flujogramas
Por: (Enriquez, 2012)
De acuerdo a los autores (Fárez & Serrano, Diseño de un sistema organizacional de
Gestión por procesos aplicado en la empresa Ferro Sarmiento, 2014), se presenta el
siguiente concepto de flujodiagramación:
Es la representación gráfica de hechos, situaciones, movimientos, relaciones o fenómenos
de todo tipo por medio de símbolos o mapas conceptuales, donde se muestra claramente
los pasos definidos de un proceso o procedimiento, interrelacionando diferentes factores o
unidades administrativas.
Un diagrama de flujo de procesos relaciona todas y cada una de las acciones a seguir
dentro de un proceso o procedimiento específico en la organización o departamento.
Los datos son organizados y graficados de manera secuencial, sistemática y ordenada
para la eficiente ejecución del proceso.
El método de la flujodiagramación permite que se realice una adecuada comprensión de
los procesos que tiene establecido la organización debido a que se presenta de forma
gráfica y así puede identificar los problemas existentes entre las diferentes actividades
establecidas.
Simbología
En la siguiente tabla se muestra la simbología del flujograma con su respectiva
denominación:
79
Tabla 22 Simbología flujodiagramación
Símbolo Descripción
Proceso: Es el símbolo más utilizado en los flujogramas y sirve para
indicar la actividad que se encuentra dentro del proceso.
Terminal: Se utiliza para indicar que inicia o terminar un proceso.
Decisión: Indica el punto del flujo donde deberá realizarse una decisión
dependiendo del proceso.
Documento: Representa los documentos que deben ser elaborados en un
proceso.
Archivo: Por lo general indica el almacenamiento de documentos.
Nota: Describe la simbología con su respectiva descripción.
3.13 Componentes del Control Interno
A continuación se mencionan los componentes del control interno:
Ambiente de control
Valoración de riesgos
Actividad de control
Información de control
Monitoreo.
Ambiente de Control
Los autores (Bertani, Polesello, Sanchez, & Troila, 2014), proponen el siguiente
concepto de control interno:
Generalmente surgen dificultades para implementar valores éticos y esto sucede porque
deben atenderse los intereses de todas y cada una de las partes involucradas para que se
alcance una tarea integrada, en la que todos se vean beneficiados. Es una tarea
fundamental lograr equilibrio entre las expectativas de la dirección, empresa, empleados,
proveedores, clientes, competidores y el público.
80
El ambiente de control representa la base de los demás componentes del control interno,
debido a que en este componente se desarrolla el escenario donde se encuentra el talento
humano de las organizaciones, el cual está compuesto por los siguientes elementos:
Integridad y valores éticos.
Competencia.
Experiencia y dedicación de la Alta Administración.
Filosofía administrativa y estilo de operación.
Valoración de riesgos
El autor corporativo (Bertani, Polesello, Sanchez, & Troila, 2014), presentan el
siguiente concepto sobre la valoración de los riesgos que se presenta en las
organizaciones:
La evaluación de riesgos de una entidad es considerar el grado en el cual los eventos
potenciales podrían impactar en el logro de sus objetivos. La Dirección analiza los
acontecimientos que representan riesgo desde una doble perspectiva: probabilidad de
ocurrencia e impacto. Los impactos positivos y negativos deben examinarse,
individualmente o por categoría, utilizando una combinación de métodos cuantitativos y
cualitativos. La evaluación se realiza tanto para riesgos inherentes como residuales.
Realizar una valoración de riesgos es importante en las organizaciones debido a que le
permite determinar los problemas potenciales que le impide que cuente con un
crecimiento organizacional y a través de este se pueda establecer las estrategias
necesarias para solucionarlos.
Actividad de control
El autor (Pérez, 2007), define el siguiente concepto de actividades de control:
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa.
Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos
relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. Hay actividades de
control en toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones.
81
Las actividades de control son aquellas que permiten normar las funciones que se están
desarrollando en la empresa de acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos
que contribuyen a la consecución de los objetivos.
Información de control
De acuerdo al autor (Araujo, 2011), los sistemas de información son los controles
generales como se muestra en el siguiente concepto:
El sistema de información debe ser controlado con el objetivo de garantizar su correcto
funcionamiento y asegurar el control del proceso de los diversos tipos de transacciones.
Un sistema de información abarca información cuantitativa, tal como los informes de
desempeño que utilizan indicadores, y cualitativa, tal como la atinente a opiniones y
comentarios.
La información en las organizaciones es un componente muy importante debido a que a
través de la obtención de datos informativos los cuales deben ser claros y precisos los
gerentes pueden tomar decisiones en beneficio de la empresa.
Monitoreo
El autor corporativo (Gerencie, 2010), muestra el siguiente concepto de supervisión y
monitoreo de las actividades:
En general los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas
circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración los riesgos y las
limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto
a factores externos como internos colocando con ello que los controles pierdan su
eficiencia. Como resultado de todo ello, la Gerencia debe llevar a cabo la revisión y
evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas.
Lo anterior no significa que tengan que revisarse todos los componentes y elementos,
como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo.
La supervisión y monitoreo se la realiza en cada una de las etapas del control interno,
debido a que permite que se realice la supervisión de las actividades para que no se
cometan errores en su desarrollo y así evitar los riegos en la organización.
3.14 Sistemas de Control Interno
82
La finalidad que tiene la implementación del sistema de control interno es la reducción
de riesgos, el logro de metas y la consecución de objetivos establecidos, a continuación
se mencionan los siguientes informes:
COSO I
COSO II
COSO III
MICIL
CORRE
Informe COSO I
Figura 48 Componente COSO I
Por: (Delgado, 2015)
La (Asociación Española para la Calidad, 2016), establece el siguiente concepto del
informe COSO I como se muestra a continuación:
En 1992 la comisión publicó el primer informe “Internal Control - Integrated
Framework” denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y
mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en base al cual pudieran
valorar sus sistemas de control interno y generando una definición común de “control
interno”.
Según COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto
del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos.
83
El informe COSO I se creó en el año de 1992 y está compuesto por los cinco
componentes del control interno que le permitirá a que las organizaciones cuenten con
el control necesario de las actividades desarrolladas a fin de que proporcione
información confiable.
Informe COSO II
Figura 49 Informe COSO II
Por: (Cuarezma, 2014)
La (Asociación Española para la Calidad, 2016), establece el siguiente concepto del
informe COSO II:
En 2004, se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated Framework”
(COSO II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el concepto de control
interno a la gestión de riesgos implicando necesariamente a todo el personal, incluidos los
directores y administradores.
COSO II (ERM) amplía la estructura de COSO I a ocho componentes:
Ambiente de control: son los valores y filosofía de la organización, influye en la visión de
los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
Establecimiento de objetivos: estratégicos, operativos, de información y de
cumplimientos.
Identificación de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.
Evaluación de Riesgos: identificación y análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos.
Respuesta a los riesgos: determinación de acciones frente a los riesgos.
Actividades de control: Políticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo
acciones contra los riesgos.
Información y comunicación: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los
trabajadores cumplir con sus responsabilidades.
Supervisión: para realizar el seguimiento de las actividades.
El informe COSO II se creó en septiembre del 2014 y está compuesto por los cinco
componente del COSO I adicional se incrementó tres componentes más que permiten la
84
identificación y solución a los problemas determinados y su aplicación será de acuerdo
a las necesidades de cada organización.
Informe COSO III
La (Asociación Española para la Calidad, 2016), muestra el siguiente concepto del
informe COSO III:
En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versión COSO III. Las novedades que
introducirá este Marco Integrado de Gestión de Riesgos son:
Mejora de la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para adaptarse a los entornos
Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de objetivos
Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación.
Figura 50 Evolución COSO III
En: (Price Waterhouse Coopers, 2014)
El informe COSO III se publicó en el año 2013, el cual está compuesto por los 17
principios que permiten que las empresas realicen un control completo de las
actividades desarrolladas con la finalidad de prevenir los riesgos y se encuentran
relacionados con los cinco componentes del COSO I.
A continuación, se mencionan los principios del informe COSO III de acuerdo al
siguiente autor (PWC, 2014):
Principio 1: Demostrar compromiso con la integridad y valores éticos.
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión del control interno.
Principio 3: Establecimiento de estructuras, asignación de autoridades y
responsabilidades.
Principio 4: Demuestra su compromiso de reclutar, capacitar y retener personas
competentes.
85
Principio 5: Retiene a personal de confianza y comprometido con las responsabilidades.
Principio 6: Se especifican objetivos claros para identificar y evaluar riesgos.
Principio 7: Identificación y análisis de riesgos.
Principio 8: Considerar la posibilidad del fraude en la evaluación de riesgos.
Principio 9: Identificar y evaluar cambios significativos.
Principio 10: Selección y desarrollo de actividades de control.
Principio 11: Selecciona y desarrolla actividades de controles generales de tecnología
para apoyar el logro de los objetivos.
Principio 12: Implementa las actividades de control a través de políticas y
procedimientos.
Principio 13: Genera y utiliza información de calidad para apoyar el funcionamiento del
control interno.
Principio 14: Comunica internamente los objetivos y las responsabilidades.
Principio 15: Se comunica externamente los asuntos que afectan el funcionamiento de los
controles internos.
Principio 16: Se lleva a cabo evaluaciones sobre la marcha del negocio.
Principio 17: Se evalúa y comunica oportunamente las deficiencias.
Informe MICIL
El autor corporativo (Scribd, 2012), establece el siguiente concepto:
El marco integrado de control interno fue desarrollado por los requerimientos de los
auditores externos, como base para determinar el grado de confiabilidad en las
operaciones realizadas y las registradas, a partir de su evaluación. Con el desarrollo de las
funciones de control y auditoría profesional las organizaciones han llegado a crear y
constituir las “direcciones ejecutivas de auditoría interna” (DEAI) de las entidades y
empresas, cuya principal actividad está dirigida a la evaluación del control interno
orientado hacia la evaluación de los riesgos respecto al eficiente uso de los recursos, el
eficaz logro de los objetivos para los cuales se creó la entidad.
El informe MICIL fue desarrollado el requerimiento de los auditores externos debido a
que permite proporcionar un grado de confiabilidad en las actividades realizadas y
registras en las evaluaciones echas a las áreas o a toda la organización.
Informe CORRE
Las autoras (Velastegui, 2015), determinó el siguiente concepto de informe CORRE:
El CORRE desarrolla su estudio a través de los siguientes ocho componentes: ambiente
interno de control, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de
riesgos, respuesta a los riesgos, actividades de control, información y comunicación,
supervisión y monitoreo. La condición para el éxito del modelo planteado, es que todos
los componentes funcionen en forma coherente e interrelacionados y que sean aplicados
en toda la organización para alcanzar los objetivos previstos con el menor riesgo posible.
86
El informe CORRE establece la forma de cómo debe llevar un proceso en el cual es
ejecutado por los trabajadores y la dirección de las organizaciones con la finalidad de
proporcionar un grado razonable de seguridad en la información presenta por lo que
contiene las siguientes características:
Honestidad y responsabilidad en las actividades desarrolladas.
Eficiencia y eficacia en el desarrollo de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera presentando.
Salvaguardar los recursos económicos y físicos de la organización.
Cumplimiento de la normativa establecida.
3.7 Sistema
El autor (Catacora, 2011) muestra el siguiente concepto de sistema:
Un sistema es un conjunto de elementos, entidades o componentes que se caracterizan por
ciertos atributos identificables que tienen relación entre sí, y que funcionan para lograr un
objetivo común.Es ampliamente utilizado en diversas situaciones de negocios y en
distintas áreas del conocimiento. Por ejemplo, los economistas de un país hablan de un
sistema económico, los políticos se refieren a un sistema político, los abogados defienden
la vigencia de un sistema de derecho, los empresarios, la vigencia de un sistema de
libertades económicas y de esta forma, podríamos encontrar una serie de contextos en las
cuales el termino sistema es utilizado.
En el mundo de los negocios, la palabra sistema generalmente se refiere a todos
aquellos elementos y sus relaciones, los cuales soportan y ayudan a la toma de
decisiones óptimas en las empresas.
Objetivo de los sistemas
A continuación se mencionan los siguientes objetivos de los sistemas:
Contribuyen en el crecimiento de la organización.
Permite que la organización cuente con una imagen empresarial para un mejor
posicionamiento ante la competencia.
Contribuye a que la organización cuente con más ingresos para la obtención de
un incremento en la utilidad.
87
4. DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN, MANEJO Y CONTROL DE
INVENTARIOS
4.1 Introducción
Actualmente los micromercados no disponen de normas establecidas para el manejo de
los inventarios, debido a que el personal no realiza adecuadamente los registros al
momento que ingresa el inventario a la bodega.
No existe un adecuado control en la recepción y salida de los productos que
comercializan debido a que no tienen establecido la documentación de soporte en la
cual especifique la descripción, cantidad a recibir de igual manera los registros de la
salida del inventario ocasionando que los negocios no cuenten con información al día
sobre el stock existente.
La inexistencia de un sistema de gestión originará que exista un control débil, el cual se
verá reflejado en la información financiera la misma que no será confiable para la toma
de decisiones.
4.2 Importancia
El desarrollo de un sistema de gestión para el control de inventarios de los
micromercados, es importante debido a que permitirá que los negocios cuenten con un
control interno adecuado en el desarrollo de las actividades sobre el tratamiento del
inventario a fin de que cuenten con el stock necesario de los productos que requieren los
clientes.
4.3 Objetivos
El objetivo de la propuesta es establecer procedimientos para el control del
inventario el cual deberá darse a conocer a los trabajadores a fin de se cumpla
con las metas planteadas para que obtengan un crecimiento institucional.
88
Disminuir las pérdidas de los productos que se generan por la falta de
procedimientos de control y manejo de los inventarios.
Abastecerse de mercadería necesaria para cubrir la demanda y así evitar las
pérdidas o deterioros de productos.
Implementar lineamientos de control y manejo de los inventarios para disminuir
el riesgo deterioro de la mercancía
Mantener el control en los ingresos y salidas de los inventarios
Codificar los productos para disminuir el tiempo y los costos.
A continuación, se detallan los procedimientos de control del Inventario a ser
desarrollados:
Adquisición de la mercadería.
Registro de la mercadería.
Toma Física del Inventario.
Salida de la mercadería.
Venta de la mercadería.
4.4 Sistema de Gestión
En este ítem se va a establecer el organigrama estructural de los micromercados debido
a que todas las áreas que se muestran a continuación intervienen en la gestión del
inventario con el que cuentan los negocios.
89
ADMINISTRADOR
ÁREA FINANCIERA
ASISTENTE
CONTABLE
ÁREA COMERCIAL
VENDEDOR
ÁREA DE BODEGA
BODEGUERO
Figura 51 Organigrama Estructural
A continuación, se establecen las funciones y responsabilidades de cada personal que
labora en los micromercados.
Área: Administrativa
Responsable: Administrador
Controlar el desempeño de los trabajadores y el cumplimiento de las metas de la
empresa.
Representar al negocio ante las entidades de control a las que se encuentra
sujeta.
Realizar la contracción del personal de acuerdo a las necesidades del negocio.
Elaborar y actualizar el organigrama estructural de acuerdo al posicionamiento
que vaya obteniendo en el mercado.
Establecer las funciones y responsabilidades de cada una de las áreas.
Determinar las políticas a ser aplicadas en el desarrollo de las actividades.
Establecer estrategias de venta para que capte la mayor cantidad de clientes.
Realizar la aprobación y la selección del proveedor para la adquisición de los
productos que proporciona a los clientes.
Realizar la adquisición del sistema de inventarios para que exista un adecuado
control.
Analizar el informe de la toma física del inventario y emitir las observaciones
respectivas.
Revisar y supervisar las actividades que desempeñan los trabajadores.
90
Área: Financiera
Responsable: Asistente Contable
Controlar el ingreso, salida y stock de los productos que se encuentran en
inventario
Realizar el registro de las transacciones económicas desarrolladas en el negocio.
Desarrollar una adecuada administración de los recursos del negocio.
Solicitar a los proveedores para la adquisición de los productos que requiere el
negocio.
Realizar la cancelación de acuerdo a la factura emitida por el proveedor.
Elaborar el cronograma y comunicar al bodeguero del desarrollo de la toma
física del inventario.
Realizar los ajustes que se encuentran en el informe ya sea sobrantes o faltantes
de productos.
Realizar el registro de los productos que se encuentran deteriorados o caducados.
Revisar los informa emitidos por el sistema del manejo de los inventarios.
Área: Comercial
Responsable: Vendedor
Controlar que los productos colocados en perchas se encuentre en buen estado.
Revisar las perchas al inicio de las actividades para verificar si se encuentra el
stock necesario de los productos.
Atender al cliente de acuerdo a los requerimientos que tenga.
Informar a los clientes en el caso de que exista promociones y descuentos en los
productos.
Realizar el cobro de la mercadería adquirida por el cliente.
Entregar a los clientes los productos adquiridos.
Solicitar al bodeguero los productos faltantes en las perchas.
Colocar los productos de acuerdo a cada categoría.
91
Área: Bodega
Responsable: Bodeguero
Controlar el almacenamiento de los productos que ingresan de acuerdo a la
fecha.
Recibir la mercadería por parte del proveedor verificando que se encuentre de
acuerdo a lo solicitado y en buenas condiciones.
Informar al asistente contable de los productos que necesitan ser adquiridos.
Realizar la codificación de los productos que se encuentran en la bodega.
Colocar los productos en la bodega de acuerdo a cada categoría.
Realizar la toma física del inventario e informar al asistente contable sobre la
cantidad de cada producto.
Verificar la fecha de caducidad de los productos antes de realizar la entrega al
vendedor.
Revisar las existencias máximas y mínimas de los productos que se encuentran
en la bodega.
Objetivos de la Sección de Inventarios
Proporcionar la información necesaria para el desarrollo de las adquisiciones de
los productos.
Controlar las actividades de recepción, registro y despacho de los inventarios a
fin de que se realice de acuerdo a los procedimientos establecidos.
Verificar que los productos adquiridos se encuentren de acuerdo a la orden de
compra emitida ya sea en cantidades o características.
Controlar el abastecimiento de los productos e informar al área financiera sobre
los productos entregados para la venta.
92
Llevar el registro de las existencias máximas y mínimas para que el área de
bodega cuente con los productos necesarios para para proporcionar a los
clientes.
Realizar la toma física del inventario de manera periódica e informar al área
financiera sobre las diferencias encontradas.
Mantener actualizado el registro de la entrada y salida del inventario de la
bodega a fin de que pueda existir un adecuado control.
Realizar las acciones necesarias para determinar si un producto tiene que ser
dado de baja.
Elaborar las conciliaciones de manera mensual y comparar con la información
que tiene el área de contabilidad.
Elaborar el informe de las actividades realizadas en el área de bodega y dar a
conocer al administrador.
Realizar las actividades que le han sido asignadas en cuanto al manejo del
inventario.
Coordinar con los trabajadores que intervienen en el manejo del inventario a fin
de evitar inconvenientes en el desarrollo de las actividades,
Políticas de la Sección de Inventarios
Se realizará un análisis sobre la rotación del inventario que permitirán
determinar el tiempo de adquisición.
El bodeguero tendrá la responsabilidad de llevar un registro sobre las fechas de
caducidad de los productos.
El bodeguero realizará un análisis para determinar la capacidad de
almacenamiento que tiene la bodega.
93
Se deberá realizar un presupuesto destinado para la adquisición del inventario a
fin de que pueda realizar la adquisición en el momento que requiera.
Se determinará los costos de mantener un inventario y será dado a conocer al
administrador para que tome las acciones necesarias.
Se deberá realizar la prevención en el caso de que exista escasez de los
productos que proporciona el micromercado.
Se deberá realizar un análisis de manera permanente del entorno económico
haciendo referencia a los precios del mercado.
Se realizará la toma física del inventario cada tres meses para determinar los
productos deteriorados y los que no tienen rotación.
Se verificará de manera permanente que el registro en el sistema se encuentre
igual a lo establecido en la tarjeta kardex.
Se verificará que la entrada y salida de los productos cuenten con documentos
de respaldo para su registro.
Indicadores de Gestión
A continuación, se detalla los indiciadores de gestión de cada uno de los procedimientos
establecidos:
Tabla 23 Indicadores de Gestión de Inventarios
Nombre Objetivo Fórmula
Adquisición del
Inventario
Determinar el porcentaje
de compras realizadas en
el mes.
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑦𝑒𝑐𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠
Registro de la
Mercadería
Determinar el porcentaje
de los registros realizados
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑔𝑟𝑒𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑚𝑒𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑟𝑒𝑎𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑎𝑠
94
en el mes.
Toma Física del
Inventario
Determinar el porcentaje
de mercadería registrada
correctamente.
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑑𝑒𝑟í𝑎 𝑟𝑒𝑔𝑖𝑠𝑡𝑟𝑎𝑑𝑎
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑑𝑒𝑟í𝑎 𝑒𝑛 𝑏𝑜𝑑𝑒𝑔𝑎
Continuación de la tabla
Nombre Objetivo Fórmula
Salida del
Inventario
Determinar el porcentaje
de rotación mensual de los
productos.
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑠𝑜𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑏𝑜𝑑𝑒𝑔𝑎
Venta de la
Mercadería
Determinar el porcentaje
de ventas realizadas en el
mes.
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑦𝑒𝑐𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠
Control de
Inventarios
Determinar el porcentaje
de productos dados de
bajo en el mes.
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑏𝑜𝑑𝑒𝑔𝑎
Nota: Describe los indicadores de gestión a ser aplicados en el sistema de inventarios.
4.5 Procedimiento Adquisición de la mercadería
Objetivo
Determinar las actividades necesarias para que se realice correctamente la adquisición
de los productos a ser proporcionados a los clientes a fin de que los micromercados
cuenten con el stock necesario.
Responsables
Administrador
Asistente Contable
95
Bodeguero
Políticas
La adquisición de la mercadería se la realizará a través de la selección de
proveedores, los cuales deberán contar con productos de calidad a costos
accesibles.
Se deberá adquirir productos de diferentes marcas de la misma categoría a fin de
que el cliente elija la de su preferencia.
Los micromercados deberán realizar un análisis de los nuevos productos
existentes en el mercado para que los adquieran y proporcionen a la los clientes
a fin de que puedan captar más clientes para poder posicionarse mejor en el
mercado.
Antes de realizar la compra se deberá verificar el stock existente en bodega para
que adquieran solo lo necesario y evitar que se dañen los productos, para lo cual
se deberá emitir una orden de compra con las respectivas firmas de
responsabilidad.
96
Procedimiento Descriptivo
Tabla 24 Procedimiento Adquisición de la mercadería
MICROMERCADOS
PROCEDIMIENTO ADQUISICIÓN DE MERCADERIA
N° ACTIVIDAD RESPONSABLE
1 Verificar el inventario faltante para realizar la adquisición. Bodeguero
2 Realizar la orden de compra del inventario faltante
especificando la cantidad requerida.
Bodeguero
3 Realizar la aprobación de la adquisición a realizarse de
acuerdo a la información emitida en la orden de compra.
Administrador
4 Entregar la orden de compra aprobada para que se realice la
adquisición.
Bodeguero
5 Recibir la orden de compra y solicitar a los proveedores las
cotizaciones.
Asistente
Contable
6 Recibir las cotizaciones y escoger cuales cumplen con lo
requerido y entregar al administrador para la selección.
Asistente
Contable
7 Seleccionar al proveedor que cuente con productos de calidad
a costos accesibles.
Administrador
8 Recibir la mercadería conjunto con la factura y verificar si se
encuentran de acuerdo a lo solicitado y en buen estado.
Bodeguero
9 Colocar la mercadería en la bodega para sea y registrada y
colocada en el lugar que le corresponde.
Bodeguero
10 Entregar la factura al contador para que realice la cancelación
al proveedor.
Bodeguero
11 Realizar la cancelación de acuerdo al convenio establecido
con el proveedor.
Asistente
Contable
Nota: Describe las actividades a realizarse en la adquisición de la mercadería.
97
Flujograma
98
Figura 52 Flujograma Adquisición de la mercadería
Documento de Control
MICROMERCADOS
PROCEDIMIENTO GRÁFICO ADQUISICIÓN DE LA MERCADERÍA
ADMINISTRADORBODEGUERO ASISTENTE CONTABLE
Inicio
Verificar el
inventario faltante
para realizar la
adquisición.
Realizar la orden
de compra del
inventario faltante .
Aprobar la
adquisición a
realizarse
NO
Entregar la orden
de compra
aprobada. Recibir la orden de
compra y solicitar a
los proveedores las
cotizaciones.
SI
Recibir las cotizaciones y escoger cuales cumplen con lo requerido.
Seleccionar al
proveedor.
Recibir la
mercadería y
verificar que se
encuentre en buen
estado.
Fin
SI
NO
Colocar en la
bodega de acuerdo
a la categoría del
producto.
Entregar la factura
para que realice el
pago al proveedor.
Realizar la
cancelación de
acuerdo al
convenio
establecido.
99
MICROMERCADO
ORDEN DE COMPRA
N°____________ Fecha: ___________
Nombre del Responsable: _________________
N° Cantidad Descripción Código
Observaciones:_________________________________________________________
______________________________________________________________________
________________________________________________________________
Realizado por: Aprobado por:
___________________ ________________
100
4.6 Procedimiento Registro de mercadería
Objetivo
Realizar el registro de la mercadería al momento que ingresa a la bodega en el sistema
de inventarios que tendrán que adquirir los micromercados para que exista un control
adecuado del inventario.
Responsables
Administrador
Asistente Contable
Proveedor
Bodeguero
Políticas
Los micromercados deberán adquirir un sistema de inventarios en el que se
encuentre incluido el lector de código de barras.
Realizar la codificación de los productos existentes en bodega y de los
adquiridos en el sistema de inventarios.
El registro de la mercadería se la deberá realizar juntamente con los documentos
que respalden la adquisición realizada.
Se deberá realizar el registro en el momento que ingresa a la bodega la
mercadería.
Se colocará en el producto la codificación y el precio para que luego sean
colocados de acuerdo a su categoría.
Deberán contar con una tarjeta Kardex para cada uno de los productos existentes
en la bodega.
101
Procedimiento Descriptivo
Tabla 25 Procedimiento Registro de la mercadería
MICROMERCADOS
PROCEDIMIENTO REGISTRO DE LA MERCADERÍA
N° ACTIVIDAD RESPONSABLE
1 Adquirir el sistema de inventarios e instalarlo en el
negocio.
Administrador
2 Capacitar al personal encargado del inventario sobre
el uso del sistema.
Proveedor del Sistema
3 Codificar los productos existentes en bodega.
Bodeguero
4 Verificar la mercadería adquirida con lo establecido
en la orden de compra.
Bodeguero
5 Codificar los productos adquiridos.
Bodeguero
6 Colocar la mercadería de acuerdo a su categoría.
Bodeguero
7 Emitir un informe a la administración sobre las
observaciones existentes en el registro realizado.
Bodeguero
8 Recibir el informe y emitir las soluciones a las
observaciones determinadas.
Administrador
Nota: Describe las actividades a realizarse en el registro de la mercadería.
102
Flujograma
Figura 53 Flujograma registro de la mercadería
MICROMERCADOS
PROCEDIMIENTO GRÁFICO REGISTRO DE LA MERCADERÍA
PROVEEDOR DEL SISTEMAADMINISTRADOR BODEGUERO
Inicio
Adquirir el sistema
de inventarios e
instalarlo en el
negocio.
Capacitar al
personal encargado
del inventario sobre
el uso del sistema.
Codificar los
productos
existentes en
bodega.
Verificar la
mercadería
adquirida con lo
establecido en la
orden de compra.
Codificar los
productos
adquiridos.
Colocar la
mercadería de
acuerdo a su
categoría.
Emitir un informe a
la administración.
Fin
Recibir el informe
y emitir las
soluciones a las
observaciones.
103
Documento de Control
MICROMERCADOS
TARJETA DE IDENTIFICACIÓN DE PRODUCTOS
Departamento: Bodega
Producto: ___________
Código: _____________
Fecha Responsable Cantidad de Productos
Ingresados
Firma de
responsabilidad
Observaciones: ___________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
104
105
MICROMERCADO
ÁREA DE BODEGA
Artículo:__________ Código:___________ Método Utilizado:_____________
Responsable:_____________
Fecha Detalle Entrada Salida Existencias
Cantidad P/U P/T Cantidad P/U P/T Cantidad P/U P/T
Observaciones:
______________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________
106
4.7 Procedimiento Toma Física del Inventario
Objetivo
Desarrollar de manera permanente la toma física del inventario que se encuentra en la
bodega con la finalidad de evitar que existan productos caducados o en mal estado y
verificar la información ingresada en el sistema con lo físico.
Responsables
Administrador
Asistente Contable
Bodeguero
Políticas
Se elaborará un cronograma el cual deberá ser dado a conocer al personal
responsable.
El bodeguero será la persona responsable que realice la toma física del
inventario existente en bodega.
Se elaborará un informe donde se encuentra especificado los sobrantes y faltes
de productos.
Se entrega el informe de la toma física realizada al asistente contable para que
realice los ajustes necesarios.
El administrador recibirá el informe para establecer las soluciones a las
observaciones establecidas.
La toma física del inventario será realizado cada tres meses.
107
Procedimiento Descriptivo
Tabla 26 Procedimiento Toma Física del Inventario
MICROMERCADO
1 Realizar el cronograma para que se realice la toma física
del inventario.
Asistente Contable
2 Comunicar al bodeguero sobre el día en que se realizará la
toma física.
Asistente Contable
3 Contar los productos que se encuentran en bodega de
acuerdo a su categoría.
Bodeguero
4 Informar al asistente contable sobre el número de unidades
de cada producto.
Bodeguero
5 Registrar en las planillas el número de unidades existentes
en bodega.
Asistente Contable
6 Elaborar el informe del conteo realizado especificando las
observaciones de los productos o sobrantes.
Asistente Contable
7 Entregar el informe a la administración para su revisión.
Asistente Contable
8 Revisar el informe, analizarlo y emitir la aprobación.
Administrador
9 Recibir el informe aprobado y realizar los ajustes
necesarios.
Asistente Contable
Nota: Describe las actividades a realizarse en la toma física del inventario.
PROCEDIMIENTO TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO
N° ACTIVIDAD RESPONSABLE
108
Flujograma
Figura 54 Flujograma Toma Física del Inventario
MICROMERCADOS
PROCEDIMIENTO GRÁFICO TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO
BODEGUEROASISTENTE CONTABLE ADMINISTRADOR
Inicio
Elaborar el
cronograma para el
desarrollo de la
toma física.
Comunicar sobre el
día en que se
realizará la toma
física.
Realizar el conteo
de los productos
que se encuentran
en bodega.
Informar sobre el
número de
unidades de cada
producto.
Registrar el
número de
unidades existentes
en bodega.
Elaborar el informe
del conteo
realizado con las
respectivas
especificaciones.
Entregar el informe
a la administración
para su revisión.
Fin
Recibir el informe
y realizar el análisis
respectivo.
Aprobar el
informe
Realizar los ajustes
necesarios.
SI NO
109
Documento de Control
MICROMERCADO
PLANILLA PARA LA TOMA
FISICA DE INVENTARIOS
N° de Planilla:_______
Nombre del Responsable:_____________
Categoría: __________________________
CODIGO NOMBRE
DEL
PRODUCTO
UNIDADES
EXISTENTES
UNIDADES
SOBRANTES
UNIDADES
FALTANTES
Firma de Responsabilidad: Revisado por:
_______________________ ___________________
110
4.8 Procedimiento Salida del Inventario
Objetivo
Determinar las actividades necesarias para el desarrollo de la salida del inventario que
se encuentra en la bodega para que sean perchados y puestos en exhibición para que el
cliente los adquiera.
Responsable
Bodeguero
Vendedor
Políticas
Se deberá registrar en la tarjeta Kardex la salida del inventario de manera
inmediata de acuerdo a lo establecido en el documento de respaldo.
Los micromercados deberán contar con el formato del documento de control que
respalde la salida de la mercadería.
El vendedor será la persona responsable de solicitar la mercadería a través de la
emisión de la orden de despacho.
El bodeguero antes de entregar la mercadería al vendedor deberá verificar la
fecha de vencimiento de los productos así como su condición física.
Se verificara si existe el stock solicitado para la entrega de los productos caso
contrario deberá elaborar otra orden de despacho con el número de productos
existentes.
111
Procedimiento Descriptivo
Tabla 27 Procedimiento Salida del Inventario
MICROMERCADO
PROCEDIMIENTO SALIDA DEL INVENTARIO
N° ACTIVIDAD RESPONSABLE
1 Verificar el stock de los productos en las perchas al inicio
de sus actividades.
Vendedor
2 Elaborar una orden de despacho especificando la cantidad
de productos de acuerdo a cada categoría.
Vendedor
3 Entregar la orden de despacho en la bodega para la entrega
de la mercadería.
Vendedor
4 Verificar si existe el stock solicitado por el vendedor.
Bodeguero
5 Informar al vendedor que si existe el stock solicitado.
Bodeguero
6 Verificar la fecha de vencimiento de los productos a ser
entregados.
Bodeguero
7 Entregar los productos solicitados al vendedor.
Bodeguero
8 Recibir los productos y colocarlos en las perchas
verificando que todos cuenten con la información del
precio.
Vendedor
9 Informar al asistente contable sobre los productos que
necesitan ser adquiridos.
Bodeguero
Nota: Describe las actividades a realizarse en la salida del inventario.
112
Flujograma
Figura 55 Procedimiento Salida del Inventario
MICROMERCADOS
PROCEDIMIENTO GRÁFICO SALIDA DEL
INVENTARIO
BODEGUEROVENDEDOR
Inicio
Verificar el stock
de los productos en
las perchas al inicio
de sus actividades.
Elaborar una orden
de despacho
especificando la
cantidad de
productos.
Entregar la orden
de despacho en la
bodega.
Existe el stock
solicitado.
Informar que
existe el stock
solicitado.
Entregar los
productos
solicitados al
vendedor.
Fin
Recibir los
productos y
colocarlos en las
perchas.
SI
NO
Informar al
asistente contable
sobre los productos
a ser adquiridos.
113
Documento de Control
MICROMERCADO
ORDEN DE DESPACHO
N°: ________________
Fecha: _____________
Categoría del Producto: ______________
NOMBRE DEL PRODUCTO CANTIDAD
Categoría del Producto: ______________
NOMBRE DEL PRODUCTO CANTIDAD
Observaciones: _____________________________________________________
__________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Firma de Responsabilidad: _____________
114
MICROMERCADO
REGISTRO DE SALIDA DEL INVENTARIO
ÁREA DE BODEGA
Fecha de Entrega: ____________________
Hora de Entrega: ____________________
En el siguiente listado se presenta la mercadería entregada de acuerdo a la orden de
pedido emitido por el vendedor:
CODIGO NOMBRE DEL
PRODUCTO
CANTIDAD OBSERVACIONES
Para constancia de lo entregado firma el personal responsable.
___________________
Personal de Bodega
115
4.9 Procedimiento Venta de la mercadería
Objetivo
Establecer un procedimiento que permita realizar un control adecuado de las ventas en
los micromercados a fin de que se brinde un servicio adecuado al cliente a través de la
proporción de la información de acuerdo a lo que requieran.
Responsables
Vendedor
Cliente
Bodeguero
Políticas
Verificar que exista el stock necesario en las perchas y que los productos cuente
con la información de las fechas de caducidad y precios para que el cliente los
adquiera.
Contar con un registro de las ventas realizadas en el mes para el desarrollo de la
comparación de meses anteriores.
Elaborar estrategias de venta para que el negocio pueda captar la mayor cantidad
de clientes.
Establecer las condiciones de pago a través de dinero en efectivo y tarjetas de
debido para mayor comodidad de los clientes.
116
Procedimiento Descriptivo
Tabla 28 Procedimiento Venta de la Mercadería
MICROMERCADO
PROCEDIMIENTO VENTA DEL INVENTARIO
N° ACTIVIDAD RESPONSABLE
1 Realizar la limpieza del local y de las perchas al inicio de
sus actividades.
Vendedor
2 Verificar que exista la cantidad de productos suficientes
para la venta.
Vendedor
3 Verificar que el producto cuente con la información
necesaria.
Vendedor
4 Solicitar la bodeguero que coloque la información del
producto.
Vendedor
5 Colocar la información en el producto y entregar al
vendedor.
Bodeguero
5 Colocar los productos entregados por el bodeguero en las
perchas.
Vendedor
6 Entregar al vendedor los productos que va a adquirir. Cliente
7 Realizar el registro de los productos a ser adquiridos a
través del lector de código de barras.
Vendedor
8 Informar al cliente el valor a cancelar. Vendedor
9 Cancelar el valor determinado en efectivo o tarjeta de
débito.
Cliente
10 Entregar los productos juntamente con la factura. Vendedor
Nota: Describe las actividades a realizarse en la venta del inventario.
117
Flujograma
Figura 56 Flujograma Venta de la mercadería.
MICROMERCADOS
PROCEDIMIENTO GRÁFICO VENTA DE LA MERCADERÍA
BODEGUEROVENDEDOR CLIENTE
Inicio
Realizar la
limpieza del local y
de las perchas al
inicio del día.
Existe la
cantidad de
productos.
Cuenta con la
información el
producto.
Solicitar la que
coloque la
información del
producto.
Colocar la
información en el
producto y realizar
la entrega.
Colocar los
productos
entregados en las
perchas.
Fin
Entregar al
vendedor los
productos que va a
adquirir.
Realizar el registro
de los productos a
través del lector de
código de barras.
SI
NO
NO
SI
Informar al cliente
el valor a cancelar.
Cancelar el valor
determinado en
efectivo o tarjeta de
débito.
Entregar los
productos
conjuntamente con
la factura.
118
Documento de Control
MICROMERCADOS
INFORME DE VENTAS
MENSUALES
Fecha:______________
Saldo Inicial $0,00
Más: Ventas Mensuales Totales:
Efectivo:
Tarjeta de Débito:
$0,00
$0,00
Total Ventas del Mes: $0,00
Observaciones:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
____________________________________________________________
Elaborado por:______________ Revisado por: _________
Firma: _____________________ Firma: _______________
119
4.10 Procedimiento Control del Inventario
Objetivo
Determinar las actividades necesarias para que exista un control adecuado del inventario
existente en la bodega de los micromercados, a fin de evitar que se realice la baja del
inventario.
Responsables
Bodeguero
Vendedor
Asistente Contable
Políticas
El vendedor deberá emitir un informe indicando que productos no tienen mucha
rotación.
El vendedor será el encargado de verificar que los productos que se encuentran
en perchas no se caduquen.
Se deberá establecer las cantidades de existencias máximas y mínimas de
acuerdo a la rotación del producto.
Se deberá verificar el tiempo de permanencia de los productos existentes en
perchas y en bodega para evitar que se dé una baja de inventarios.
Cuando exista baja de inventario se deberá emitir un informe y entregar al
administrador para que tome las decisiones que sean necesarias.
120
Procedimiento Descriptivo
Tabla 29 Procedimiento Control del Inventario
MICROMERCADO
PROCEDIMIENTO CONTROL DEL INVENTARIO
N° ACTIVIDAD RESPONSABLE
1 Realizar la revisión en la bodega de las cantidades máximas
y mínimas establecidas.
Bodeguero
2 Solicitar al vendedor la información de los productos que
no cuentan con mucha rotación y de los que se encuentran
caducados.
Bodeguero
3 Realizar la revisión de los productos y notificar al
bodeguero cuales son los que no cuentan con mucha
rotación.
Vendedor
4 Entregar un informe indicando el número de unidades que
se encuentran caducadas.
Vendedor
5 Elaborar un solo informe de los existente en bodega y en
las perchas para determinar cuáles productos tienes que ser
dados de baja.
Bodeguero
6 Elaborar un informe indicando los productos que han sido
dados de baja debido a que se encuentran caducados.
Bodeguero
7 Entregar el informe al asistente contable para que realice
los ajustes necesarios.
Bodeguero
8 Recibir el informe y realiza los ajustes respectivos de los
productos dados de baja.
Asistente Contable
9 Entregar el informe al administrador para que realice el
análisis y tome las decisiones necesarias.
Asistente Contable
Nota: Describe las actividades a realizarse en el control del inventario.
121
Flujograma
Figura 57 Procedimiento Control del Inventario
MICROMERCADOS
PROCEDIMIENTO GRÁFICO CONTROL DEL INVENTARIO
VENDEDOR BODEGUERO ASISTENTE CONTABLE
Inicio
Revisar en la
bodega las
cantidades
máximas y
mínimas.
Solicitar
información de los
productos que no
tienen rotación.
Informar cuales
son los productos
que no tienen
rotación.
Entregar un
indicando los
productos que
están caducados.
Elaborar un
informe de los
productos que
tienen que ser
dados de baja.
Entregar el informe
para que se realicen
los ajustes
respectivos.
Realizar los ajustes
por concepto de la
baja de inventarios.
Fin
Entregar el informe
al administrador
para la toma de
decisiones.
122
Documento de Control
MICROMERCADO
CONTROL DEL INVENTARIO
Categoría del Producto: _______________________
Nota: seleccionar el casillero que cumpla con la evaluación realizada.
Producto INVENTARIO Baja de
Inventarios Existencia
Máximas
Existencias
Mínimas
SI NO SI NO SI NO
Observaciones:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Elaborado por: ______________ Revisado por: _________
Firma: _____________________ Firma: _______________
123
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
Los micromercados se caracterizan por que comercializan las siguientes líneas
de productos: abarrotes, bazar y papelería, tabacos y licores, legumbres y
hortalizas y se encuentran colocadas en perchas para que el cliente adquiera lo
que necesita.
Los micromercados se encuentran conformados por las siguientes áreas
principales que son: administración, financiera, comercial y bodega.
Los micromercados no realizan evaluaciones de manera periódica debido a que
no tienen los procedimientos establecidos que le permitan realizar un control del
inventario a través de la asignación de las actividades al personal encargado del
manejo del inventario.
Los micromercados no tiene establecido un sistema de gestión para el manejo y
control del inventario, lo que ocasiona que existan productos caducados o no
cuenten con el stock necesario.
El marco teórico establecido servirá de sustento para el desarrollo del trabajo de
investigación debido a que cuenta con los parámetros necesarios para ser
aplicados.
El marco teórico investigado cuenta con sustento científico que permite conocer
los aspectos relacionados a la gestión y al control de los inventarios.
En la propuesta se estableció un organigrama estructural con la respectiva
descripción de las funciones de cada área.
En la propuesta se determinó los procedimientos que permiten que se realice un
control del inventario el cual se encuentra compuesto por el establecimiento de
las actividades y los documentos de control.
124
5.2 Recomendaciones
Los micromercados deberán realizar estudios de mercado permanente con la
finalidad de que puedan posicionarse mejor en el mercado a través del
establecimiento de nuevos productos.
Los micromercados deberán actualizar el organigrama de acuerdo a su
crecimiento institucional para un desarrollo eficiente de las actividades.
Los micromercados tienen que realizar evaluaciones de manera permanente con
la finalidad de evitar que exista daños o pérdidas del inventario que se encuentra
en bodega.
Los micromercados deberán establecer de manera formal los procedimientos
necesarios para el manejo adecuado del inventario a fin de que se establezcan los
responsables de cada actividad.
El trabajo de investigación deberá encontrarse desarrollado en base a los
lineamientos establecidos en la teoría investigada.
Investigar el sustento científico relacionado a la gestión y al control de los
inventarios de varios autores para que exista un conocimiento más amplio del
tema de investigación.
La propuesta del trabajo de investigación deberá estar desarrollada de acuerdo a
los parámetros establecidos en la teoría investigada debido a que cuenta con los
lineamientos necesarios.
Los micromercados deberán aplicar el sistema de gestión para el manejo y
control del inventario desarrollado en la propuesta debido a que cuenta con los
paramentos necesarios en el que se han establecido los responsables en cada uno
de los procedimientos.
Los micromercados deberán utilizar los documentos de control establecidos en
la propuesta debido a que le permitirá tener un sustento de las actividades
desarrolladas.
125
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