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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MAESTRÍA EN CONTADURÍA PÚBLICA
“TESIS DE POSGRADO”
PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE MAGISTER EN CONTADURÍA PÚBLICA
“EVALUACIÓN DEL MODELO COSO II ERM EN LA UNIDAD DE COMPRAS DE LA EMPRESA
NOVICOMPU”
AUTOR: ANDRES MORALES TOTOY
TUTOR: ING. PEDRO AVILES ALMEIDA, MSc.
GUAYAQUIL – ECUADOR
Junio - 2018
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TRABAJO DE TITULACIÓN ESPECIAL
TÍTULO:” Evaluación del modelo COSO II ERM en la Unidad de Compras de la empresa
Novicompu TUTOR: ING. Pedro Avilés Almeida MSc. REVISORES:
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias
Administrativas
CARRERA: Maestría en Contaduría Pública
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 90
ÁREA TEMÁTICA: Auditoria
PALABRAS CLAVES: Modelo COSO II, Auditoria, Compras, Contratación Pública.
RESUMEN: El objetivo general de esta investigación es evaluar el Control Interno basado en
COSO II ERM para mejorar los procesos contables que contribuyan al análisis de la información
para disminuir el riesgo o fraude de NOVICOMPU S.A. La metodología utilizada es de tipo
descriptiva y explicativa así como con un diseño documental y de campo. Los métodos teóricos
son: hipotético deductivo y analítico sintético; los métodos empíricos fueron: observación y
encuesta; Las técnicas e instrumentos: cuestionarios y guías de entrevistas. De los métodos
estadísticos matemáticos fueron las medidas de tendencia central y de dispersión, la elaboración
de las tablas de distribución de frecuencias a través de la recolección de los datos, elaboración de
tablas y gráficos, la población y la muestra: un universo de 100 sujetos y una muestra de 40, con
los cuales contribuyeron para obtener la información necesaria y fueron de gran ayuda en el
desarrollo de esta investigación. La confiabilidad se calculará con el coeficiente Alpha de
Crombach para los instrumentos. Como conclusión se tiene que de la evaluación de control
interno aplicada, se determinó que el riesgo es moderado ya que los métodos de control interno
que utilizan son empíricos.Se encontró también que la empresa NOVICOMPU S:A no posee un
manual de control interno, por lo que se propone un manual de control interno para disminuir el
riesgo y fraude en la información financiera-contable de la empresa.
N° DE REGISTRO (en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
Nº
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF X
SI
NO
CONTACTO CON AUTOR:
Lcdo. Morales Totoy Andrés Fernando Teléfono:
0960562600 E-mail: [email protected]
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN:
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
Nombre/ Teléfono
04/281108
i
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de tutor del estudiante Lcdo. ANDRES FERNNADO MORALES TOTOY, del
Programa de Maestría EN CONTADURÍA PUBLICA, nombrado por el Decano de la Facultad
de CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CERTIFICO: que el titulado “EVALUACIÓN DEL
MODELO COSO II ERM EN LA UNIDAD DE COMPRAS DE LA EMPRESA
NOVICOMPU”, en opción al grado académico de Magíster en CONTADURÍA PUBLICA,
cumple con los requisitos académicos, científicos y formales que establece el Reglamento
aprobado para tal efecto.
Atentamente
Ing. Pedro Avilés Almeida, MSc.
TUTOR
Guayaquil, Junio 2018
ii
CERTIFICADO URKUND
Para fines académicos, CERTIFICO: que el trabajo de titulación “EVALUACIÓN DEL
MODELO COSO II ERM EN LA UNIDAD DE COMPRAS DE LA EMPRESA
NOVICOMPU”, perteneciente al maestrante: ANDRÉS FERNANDO MORALES TOTOY,
tiene 9% de coincidencias y referencias según el informe del SISTEMA URKUND.
Ing. Pedro Aviles Almeida, MSc.
TUTOR
iii
DEDICATORIA
Principalmente a Dios por haberme permitido cumplir esta meta,
a mis padres por brindarme su ayuda incondicional tanto en lo
moral como también económicamente, a mi esposa por ser mi
ayuda idónea, quien supo brindarme sus conocimientos para junto
a ella lograr culminar este peldaño en mi vida.
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios, a mi familia, a mis amigos, compañeros y profesores
quienes me brindaron sus conocimientos para poder día a día
culminar con mi formación académica. Agradezco a la
Universidad Guayaquil por ser una prestigiosa Institución
formadora de grandes líderes de nuestra Patria.
De igual forma agradezco a mi tutor, que me guio a culminar esta
meta.
v
DECLARACIÓN EXPRESA
“La responsabilidad del contenido de este trabajo de titulación especial, me corresponden
exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL”
___________________________
FIRMA
Lcdo. ANDRES MORALES TOTOY
vi
ABREVIATURAS
AAA - American Accounting Association
AICPA - American Institute of Certified Public Accountants
C.I: Control Interno
CICA - Instituto Canadiense de Contadores Certificados
COCO - Criteria of Control Committee
COSO - Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
CORRE Control de los Recursos y los Riesgos Ecuador
ERM Entreprise Risk Management
FEI - Financial Executives International
FODA Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas
IFAC: International Federation of Accountants
IIA - The Institute of Internal Auditors
IMA - Institute of Management Accountants
ISACA - Information Systems Audit and Control Association
MIES Ministerio de Inclusión Económica y Social
NIC - normas internacionales de contabilidad
NIIF - normas internacionales de información financiera
SAS – Sociedad Anónima Simplificada
SRI – Servicio de Rentas Internas
vii
Índice de contenido
Resumen .......................................................................................................................................... 1
Abstract…………………………………………………………………………………………….2
Introducción....................................................................................................................................3
Delimitación del problema .......................................................................................................... 4
Formulación del Problema .......................................................................................................... 8
Sistematización del Problema ..................................................................................................... 8
Objetivos de la Investigación ...................................................................................................... 9
Objetivo General. ..................................................................................................................... 9
Objetivos Específicos: ............................................................................................................. 9
Justificación ................................................................................................................................. 9
Capítulo I ...................................................................................................................................... 13
1. Marco Teórico ....................................................................................................................... 13
1.1 Teorías generales ............................................................................................................. 13
Control interno ....................................................................................................................... 13
Evaluación del control interno……………………………………………………………….13
1.2 Objetivos del control interno ........................................................................................... 14
1.2.1 Modelo de gestión del control,interno .......................................................................... 16
1.2.2 Sistema COSO. ............................................................................................................. 16
1.2.3 Sistema COSO I............................................................................................................ 17
1.2.4 Componentes del COSO I. ........................................................................................... 18
1.2.4.1 COSO II ERM 2017 .................................................................................................. 20
1.2.5 Referentes empiricos .................................................................................................... 25
1.2.5.1 Metodos de evaluación del control interno ................................................................ 27
Capítulo II ..................................................................................................................................... 33
2. Marco Metodológico ................................................................................................................. 33
2.1 Metodología de Investigación ............................................................................................. 33
2.2 Métodos aplicados ............................................................................................................... 33
2.3 Hipótesis .............................................................................................................................. 35
2.4 Universo y Muestra ............................................................................................................. 35
viii
2.5 Operacionalización de las variables .................................................................................... 37
2.6 Gestión de Datos ................................................................................................................. 39
2.7 Criterios éticos de la Investigación ..................................................................................... 40
CAPÍTULO III .............................................................................................................................. 41
3. Resultados ................................................................................................................................. 41
3.1 Antecedentes de la unidad de análisis o población ............................................................. 41
3.2 Diagnostico o estudio de campo.......................................................................................... 41
3.3 Resultados del análisis a la encuesta. .................................................................................. 41
3.4 Validez o confiabilidad ....................................................................................................... 47
3.5 Prueba de hipótesis .............................................................................................................. 48
3.5.1 Procedimiento para verificar hipótesis ......................................................................... 48
3.5.2 Método estadístico para comprobación de hipótesis .................................................... 48
3.5.3 Contraste de hipótesis ................................................................................................... 49
3.5.4 Procedimiento para el cálculo de la t de Student. ......................................................... 49
3.5.5 Resumen de hipótesis ................................................................................................... 54
Capítulo IV.................................................................................................................................... 55
4. Discusión ............................................................................................................................... 55
4.1 Contrastación Empírica ....................................................................................................... 55
4.2 Limitaciones ........................................................................................................................ 55
4.3 Lineas de Investigaciôn ....................................................................................................... 56
4.4 Aspectos Relevantes ............................................................................................................ 56
Capítulo V ..................................................................................................................................... 57
5. Propuesta ................................................................................................................................... 57
5.1. Titulo .................................................................................................................................. 57
5.2. Objetivos ............................................................................................................................ 57
5.2.1 General .......................................................................................................................... 57
5.3 Justificación. ........................................................................................................................ 57
5.4 Propuesta ............................................................................................................................. 58
5.4.1 Manual de control ionterno ........................................................................................... 58
5.4.1.1 Politicas y Normas ..................................................................................................... 58
5.4.1.2 Normas para la empresa ............................................................................................ 60
ix
5.4.1.3 Procedimientos .......................................................................................................... 63
5.4.1.4 Flujogramas ............................................................................................................... 65
5.4.1.5. Formatos ................................................................................................................... 68
5.4.1.6. Pagaré ....................................................................................................................... 69
5.4.1.7. Cronograma de visita a los clientes .......................................................................... 69
5.4.1.8. Informe de visita a clientes ....................................................................................... 70
5.4.1.9. Nota de Débito o Crédito .......................................................................................... 70
5.4.1.10. Informe de recuperación de crédito semanal .......................................................... 71
5.4.1.11. Tabla de vencimiento de las facturas ...................................................................... 71
CONCLUSIONES ........................................................................................................................ 72
RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 72
Referencias Bibliográficas ............................................................................................................ 73
x
Índice de Figuras
Figura 1. Componentes del Control Interno………………………………………...…………15
Figura 2. Componentes del COSO I…………………………………………………………..17
Figura 3. Respuesta a los riesgos………………………………………………………..…….22
Figura 4. Actividades de supervisión………………………………………………….………23
Figura 5.Organigrama de la empresa…………………………………………………..………58
xi
Índice de Tablas
Tabla 1. Empleados de NOVICOMPU ........................................................................... 36
Tabla 2. Operacionalización de las Variables ................................................................. 37
Tabla 3. Operacionalización de las Variables Independientes ........................................ 38
Tabla 4 Pregunta 1: ¿El trabajo de la Gerencia se enfoca en el cumplimiento de normativas, leyes
y la consecución de metas? ............................................................................................ 42
Tabla 5 Pregunta 2: ¿El personal de su unidad demuestran competencias y habilidades para
ejecutar adecuadamente el trabajo? ................................................................................ 42
Tabla 6 Pregunta 3: ¿El clima laboral motiva para realizar un buen trabajo? ................ 43
Tabla 7 Pregunta 4: ¿El trato diario con los socios, proveedores, empleados y demás terceros se
lo hace de forma honesta e igualitaria? ........................................................................... 43
Tabla 8 Pregunta 5.¿Está consciente del tipo de riesgo al que se ve expuesto con su trabajo? .... 44
Tabla 9 Pregunta 6¿Conoce con claridad la misión y visión de la Organización? ......... 44
Tabla 10 Pregunta 7 ¿Se transmite con claridad el compromiso de la Organización con
la transparencia y la ética pertinente, a toda entidad? ..................................................... 45
Tabla 11 Pregunta 8: ¿El Consejo de Administración examina constructivamente las
Decisiones tomadas por la Gerencia y busca explicaciones para resultados pasados? ... 45
Tabla 12. Pregunta 9 ¿El personal de su unidad, demuestran competencias y habilidades
para ejecutar adecuadamente el trabajo .......................................................................... 46
Tabla 13. Pregunta 10 ¿La Organización cuenta con el personal adecuado, en número y
experiencia, para llevar a cabo la misión? ...................................................................... 46
Tabla 14. Resultado de la prueba de confiabilidad Alpha de Crombach ........................ 48
Tabla 15. Empleo de la tabla de distribución Normal Z ................................................. 50
Tabla 16. Datos de cálculo realizada a l muestra ............................................................ 51
Tabla 17. Prueba t de student .......................................................................................... 53
1
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UNIVERSIDAD DE GUAYA QUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
EVALUACIÓN DEL MODELO COSO II ERM EN LA
UNIDAD DE COMPRAS DE LA EMPRESA NOVICOMPU
Autor: Andrés Morales Totoy
RESUMEN
El objetivo general de esta investigación es evaluar el Control Interno basado en COSO II ERM
para mejorar los procesos contables que contribuyan al análisis de la información para disminuir
el riesgo o fraude de NOVICOMPU S.A. La metodología utilizada es de tipo descriptiva y
explicativa, así como con un diseño documental y de campo. Los métodos teóricos son:
hipotético deductivo y analítico sintético; los métodos empíricos fueron: observación y encuesta;
Las técnicas e instrumentos: cuestionarios y guías de entrevistas. De los métodos estadísticos
matemáticos fueron las medidas de tendencia central y de dispersión, la elaboración de las tablas
de distribución de frecuencias a través de la recolección de los datos, elaboración de tablas y
gráficos, la población y la muestra: un universo de 100 sujetos y una muestra de 40, con los
cuales contribuyeron para obtener la información necesaria y fueron de gran ayuda en el
desarrollo de esta investigación. La confiabilidad se calculará con el coeficiente Alpha de
Crombach para los instrumentos. Como conclusión se tiene que, de la evaluación de control
interno aplicada, se determinó que el riesgo es moderado ya que los métodos de control interno
que utilizan son empíricos. Se encontró también que la empresa NOVICOMPU S:A no posee un
manual de control interno, por lo que se propone un manual de control interno para disminuir el
riesgo y fraude en la información financiera-contable de la empresa.
Palabras Claves: Auditoria, Control Interno, COSO II, Contabilidad.
2
UNIVERSIDAD DE GUAYA QUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
EVALUATION OF THE COSO II ERM MODEL IN THE BUYING UNIT OF THE
COMPANY NOVICOMPU
Author: Andrés Morales Totoy
ABSTRACT
The general objective of this investigation is to evaluate the Internal Control based on COSO II
ERM to improve the accounting processes that contribute to the analysis of the information to
diminish the risk or fraud of NOVICOMPU S.A. The methodology used is descriptive and
explanatory, as well as with a documentary and field design. The theoretical methods are:
hypothetical deductive and synthetic analytical; The empirical methods were: observation and
survey; The techniques and instruments: questionnaires and interview guides. Mathematical
statistical methods were the measures of central tendency and dispersion, the elaboration of
frequency distribution tables through the collection of data, preparation of tables and graphs, the
population and the sample: a universe of 100 subjects and a sample of 40, with which they
contributed to obtain the necessary information and were of great help in the development of this
research. Reliability will be calculated with the Crombach Alpha coefficient for the instruments.
The conclusion is that, from the internal control evaluation applied, it was determined that the
risk is moderate since the internal control methods they use are empirical. It was also found that
the company NOVICOMPU S: A does not have an internal control manual, so an internal control
manual is proposed to reduce the risk and fraud in the financial-accounting information of the
company.
Key words: Audit, Internal Control, COSO II, Accounting.
3
Introducción
A nivel mundial se fortalece y se implementa el control interno en países desarrollados tanto
en empresas del Estado como las particulares, esto como consecuencia de los múltiples actos de
corrupción así como fraudes por estados de cuentas “maquillados” o falsos, el tema del control
interno no es algo nuevo que solo les competa a los contadores públicos sino que está
directamente relacionados a los directores o gerentes administrativos de una empresa. Las
compañías también están adoptando medidas preventivas que permitan salvaguardar sus activos
y aumentar la eficiencia en las operaciones de la empresa. (Camacho, Gil, & Paredes, 2017)
Nancy Yong experta asesora de riesgos, indica que el control interno condiciona que las
empresas preserven los negocios, para Yong “el control interno es el conjunto de medidas que
implementa la empresa para reducir los riesgos en sus operaciones, en línea con los objetivos del
negocio y las leyes que deben cumplir”, p. 123. Por lo tanto, el control interno permitirá a las
organizaciones a anticipar o reducir los riesgos que pueda tener, así como también proteger los
activos de la organización, ofrecer registros contables confiables, optimizar la eficacia de las
operaciones, cumplir con las políticas y leyes internas como externas.
En el Ecuador existen leyes que permiten garantizar el control interno en las empresas, dentro
de las normas de control interno que ha emitido la Contraloría general del Estado Ecuatoriano
según el acuerdo 039 esta que “el control interno será responsabilidad de cada institución del
Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos y
tendrá como finalidad crear las condiciones para el ejercicio de control”. Conforme a esta
disposición queda a responsabilidad de la alta dirección de cada organización que se encuentre
en el país, esta deberá tomar las medidas necesarias que además de cuidar los intereses de la
4
empresa también genere seguridad conforme a que la empresa no este propensa a sufrir de un
desfalco o fraude de cualquier tipo. (Camacho, Gil, & Paredes, 2017)
La empresa que se ha tomado para realizar el presente trabajo es NOVICOMPU S.A, esta
tiene como actividad empresarial la comercialización de computadores, celulares y otros equipos
electrónicos. Lleva constituida 11 años en el mercado ecuatoriano y es reconocida por ser la
primera empresa en el sector que se dedica a este tipo de negocio, traer equipos de computación
repotenciados, además de que sus productos se comercializan en varias ciudades del país.
El capítulo 1 muestra el marco teórico, las teorías generales y las sustantivas, así como los
referentes empíricos. En este capítulo se realizó una revisión de la literatura existente en los
últimos años sobre la evaluación del modelo COSO II en las empresas comerciales, antecedentes
investigativos y la fundamentación; se plantea la hipótesis que fue contrastada en el trabajo
investigativo.
El capítulo 2 se presenta la metodología de la investigación. Se define el tipo de investigación,
diseño y los métodos teóricos, empíricos y estadísticos, también las técnicas e instrumentos. Se
definió la población y se calculó la muestra. Se plantea como se recolectarán, se ordena y se
analizan los datos.
El capítulo 3 presenta los resultados de la aplicación de los instrumentos. En el capítulo 4
se procede a la discusión de los resultados. El capítulo 5 se realiza la propuesta para la solución
del problema. Terminando con conclusiones y recomendaciones, las referencias y apéndices.
Delimitación del problema
A causa del constante crecimiento; la empresa NOVICOMPU S.A se vio en la necesidad
de incrementar el número de empleados, pues empezó apenas con cinco personas (presidente,
gerente general, supervisor de campo, contadora y secretaria) y lo que se refería al manejo de la
5
logística y operaciones la manejaba una de forma externa por medio de una empresa que ofrecía
dichos servicios.
Actualmente la empresa cuenta con varias sucursales ubicadas en las grandes ciudades de
Ecuador y debido al incremento de sus operaciones y a la demanda del mercado se vio en la
necesidad de contratar personal y ahora cuenta con treinta dos colaboradores y además
implementó el departamento de logística y operaciones. Podemos notar que una de las mayores
fortalezas de esta compañía se basa en la confianza en los productos que ofrece; también se
destaca la evolución que tuvo desde su creación pues con apenas diez años de operaciones ha
demostrado un crecimiento constante e incluso logró captar el mercado ecuatoriano lo cual
demuestra que tiene un gran potencial para captar nuevos mercados y de esta manera incrementar
sus ingresos.
Pero como toda nueva empresa sus fortalezas y oportunidades vienen acompañadas de las
debilidades y amenazas. Cabe indicar que debido a que NOVICOMPU S.A. es una empresa
joven, no tiene la experiencia necesaria para tener un control y proceso contable adecuado. La
contabilidad de una importadora de equipos de computación y electrónicos se lleva mediante
controles y registros semanales basados en las cantidades importadas y los procesos logísticos
llevados a cabo en la operación. Además, se han venido dando constantemente cambios en las
leyes tributarias, ley de aduana y en las normas internacionales de contabilidad.
El departamento contable de NOVICOMPU S.A está conformado por profesionales con
conocimientos en el área comercial, finanzas, contabilidad y auditoría los cuales cuentan con
poca experiencia en empresas comerciales lo que ha llevado a un inadecuado proceso contable
ocasionando errores en los registros y análisis de la información. Además, como la empresa se
6
encuentra en la etapa joven de su desarrollo no cuenta con un manual de control interno; lo cual
la hace vulnerable ante cualquier tipo de riesgo.
El problema se observó por la carencia de un sistema de control interno; pues poco a poco
se apreció mediante la revisión de documentos, registro y análisis de la información que
constantemente se cometían errores que llevaban a una incorrecta interpretación de los resultados
y a una mala toma de decisiones. Con los Estados Financieros cortados al año 2017 han sido
detectados errores y falencias al momento del organizar al personal, al registrar la información
en el sistema contable, también en el momento de la revisión por parte de los gerentes de las
áreas contables, financiero, logístico ante de la presentación ante las entidades públicas que
recién ya sea de forma mensual o anual revisan la información de la empresa y al análisis de la
información contable y financiera de futuros riesgos y fraudes de información por parte de la
Gerencia, errores y falencias que vienen desde el año 2014 que no han sido corregidos desde esa
periodo contable. Con los Estados Financieros cortados al año 2017 los problemas principales
que se encontraron los siguientes:
Falta de comunicación entre las diferentes áreas del departamento contable-financiero
Presentación tardía de la información (EEFF, declaraciones de impuestos, anexos).
Desconocimiento del personal de las políticas del departamento y de las funciones
asignadas a cada uno.
Manejo inadecuado de las cuentas de anticipos a proveedores.
Declaraciones atrasadas o sustitutivas de impuestos
Gastos de viaje excesivos
No se aplican correctamente las normas internacionales de contabilidad.
No existe un control en la re-expresión o disminución de los activos fijos.
7
Incremento del Gastos no Deducibles.
Gastos ocasionados sin conocimiento de la gerencia financiera:
Plan de cuentas mal estructurado no diferencia los costos de los gastos.
Manejo incorrecto de la caja chica.
No se lleva un control diario de todas las transacciones.
No se maneja un formato de informes para la presentación mensual de los Estados
Financieros:
No existen niveles de seguridad para la aprobación o autorizaciones
No se lleva una constante supervisión y evaluación de las actividades del departamento:
Para la planificación del control interno se procederá a investigar la situación actual de
NOVICOMPU S.A. a través de la información obtenida en su sistema contable y en los Estados
Financieros presentados ante las entidades de control el año fiscal 2017; también se realizarán
cuestionarios de preguntas dirigidos a cada una de las personas que conforma el departamento
contable – financiero para conocer cada una de las funciones que realizan y conocer que opinan o
que pueden acotar para mejorar la situación actual de la empresa. Además, verificar si se está
aplicando las Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF), las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) y el Modelo COSO II ERM.
Se procederá a investigar los problemas detallados anteriormente como son los controles
y normas de asignación de tareas al personal, verificar las políticas y procesos de registro de la
información contable-financiero, las medidas para la minimización de riesgo y fraude; todo lo
que ha ocasionado errores en la información reportada ante los organismos de control
gubernamental que al parecer aún no han sido resueltos.
8
Para mejorar dicho problema el presente proyecto de tesis consiste en diseñar un manual de
Control Interno basado en COSO II ERM para el departamento contable de NOVICOMPU S.A.,
enfocado a los problemas y necesidades presentes que tiene la empresa, analizando el efecto
positivo o negativo que este provoque.
Se procederá a investigar los problemas detallados anteriormente como son los controles
y normas de asignación de tareas al personal, verificar las políticas y normas de registro de la
información contable-financiero, y minimización de riesgo y fraude de registro de información,
problemas que han ocasionado errores en información reportada ante los organismos de control
gubernamental que al parecer aún no han sido resueltos. NOVICOMPU S.A. se encuentra
ubicada en la provincia del Guayas, Cantón Guayaquil, Parroquia Tarqui; Av Francisco Orellana;
Edificio Novicompu.
Formulación del Problema
¿Cómo la evaluación del control interno basado en el COSO II ERM contribuye a
mejorar el proceso contable para la correcta toma de decisiones y a la reducción de riesgo o
fraude de NOVICOMPU S.A.?
Sistematización del Problema
¿Cuál es la situación actual desde el punto de vista del control interno de NOVICOMPU
S.A?
¿Qué tipos de controles o procedimientos contables para el análisis de la información
debería llevar a cabo la empresa bajo estudio?
¿Cuáles serían las medidas preventivas que se deben implementar para disminuir el
riesgo y fraude en la información financiera-contable en NOVICOMPU S.A?
9
Objetivos de la Investigación
Objetivo General.
Evaluar el Control Interno basado en COSO II ERM para mejorar los procesos contables que
contribuyan al análisis de la información para disminuir el riesgo o fraude de NOVICOMPU
S.A.
Objetivos Específicos:
Diagnosticar las funciones del personal del área contable de NOVICOMPU S.A
Determinar cuáles son los controles o procedimientos contables más importantes para el
análisis de la información contable financiera de la empresa bajo estudio.
Proponer un manual de control interno para disminuir el riesgo y fraude en la
información financiera-contable de la empresa.
Justificación
Justificación Teórica
El trabajo científico fue respaldado por los aportes de las teorías, Teoría clásica de la
organización según Max Weber, Teoría de Organización funcional según Frederick Winslow
Taylor, Teoría de la contingencia según Chandler Muriel Bing. Una vez detectados los
problemas y las posibles soluciones, se procederá con la evaluación del Control Interno Contable
basado en el COSO II ERM. Es importante mencionar que desde la constitución de la empresa
hasta la actualidad han cambiado las leyes hacia el manejo de las compañías de varios
organismos gubernamentales tales como la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros,
Servicio de Rentas Internas, Ministerio de Relaciones Laborales, Ministerio de Comercio
Exterior, entre otros, que debe de cumplir la misma. El control interno será evaluado de acuerdo
10
a las leyes gubernamentales actuales, así como también impulsarán al capital humano de la
Compañía para mantenerse actualizado, en virtud de los cambios gubernamentales que este
realice.
Justificación Práctica
Desde el punto de vista empresarial
Con la evaluación del Control Interno para NOVICOMPU S.A. que contará con normas y
políticas que le permitirán desarrollar sus operaciones de manera eficiente y eficaz, podrá
afrontar riesgos y tomar decisiones que beneficien tanto a la organización como al personal que
la conforman, y podría utilizarse como material de consulta para otras compañías que se
dediquen a la misma actividad, es decir, a la importación de equipos electrónicos.
Desde el punto de vista educativo
La presente investigación servirá como material de consulta y de apoyo en el análisis de
estudio para el desarrollo de los conocimientos académicos y de aprendizaje de los estudiantes de
carreras administrativas, contables financieras, económicas, entre otras.
En el aporte a las ciencias contables
La empresa NOVICOMPU S.A. no posee procedimientos específicos establecidos que
sirvan de guía para el correcto desempeño de sus operaciones contables. Por lo tanto, la
propuesta de evaluación del control interno será una gran contribución que servirá para afrontar
las operaciones diarias y futuros riesgos, pues contará con las herramientas necesarias para
afrontarlos, para que no se afecte el desarrollo normal de sus actividades.
La elaboración del presente proyecto de tesis, permitirá proponer un manual para evaluar los
controles internos con la metodología COSO II ERM, lo que significa un aporte a las ciencias
11
administrativas que podrá ser consultado por estudiantes y docentes, donde se aplicaron todos los
conocimientos adquiridos durante los años de estudio con el fin de obtener el título de Magister
en Contaduría Público Autorizado, además de ampliar los conocimientos para la carrera
profesional y laboral.
Justificación Metodológica
Esta investigación es de tipo descriptiva y explicativa así como con un diseño documental y
de campo. Los métodos teóricos son: hipotético deductivo y analítico sintético; los métodos
empíricos fueron: observación y encuesta; Las técnicas e instrumentos: cuestionarios y guías de
entrevistas. De los métodos estadísticos matemáticos fueron las medidas de tendencia central y
de dispersión, la elaboración de las tablas de distribución de frecuencias a través de la
recolección de los datos, elaboración de tablas y gráficos, la población y la muestra: un universo
de 100 sujetos y una muestra de 40, con los cuales contribuyeron para obtener la información
necesaria y fueron de gran ayuda en el desarrollo de esta investigación. La confiabilidad se
calculará con el coeficiente Alpha de Crombach para los instrumentos.
Para la evaluación del control interno se procederá a obtener información de distintas
fuentes de investigación tales como: testimonios de profesionales que trabajen en el área de
gerencia, importación, comercialización, contabilidad y finanzas; se consultaron las leyes
vigentes como son: Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) con sus
dictámenes respectivos, el Modelo COSO II – ERM 2017. También se analizaron libros del área
financiera y contable.
12
Delimitación de la Investigación
La empresa NOVICOMPU S.A. no posee normas y políticas específicas establecidas que
sirvan de guía para el correcto desempeño de sus operaciones contables. Por lo tanto, la
propuesta de un manual de control interno será una gran contribución que servirá para afrontar
las operaciones diarias y futuros riesgos, pues contará con las herramientas necesarias para
afrontarlos, para que no se afecte el desarrollo normal de sus actividades.
Análisis de la información:
Los métodos de análisis de la información a aplicar consisten en los métodos establecidos
en el Control Interno (COSO II ERM), dictámenes de auditoría, financiera y contable.
Validez y confiabilidad
Los datos que recolectar serán provenientes de fuentes con experiencia en el tema de
control interno, auditoria y contabilidad pues las entrevistas están dirigidas a profesionales en las
áreas mencionadas y que se desempeñan en dichos campos. Los cuestionarios serán redactados
con preguntas específicas que permitan detectar las principales falencias considerando las
opiniones o sugerencias del personal que conforma el departamento contable de la empresa. Los
datos que se recolectaron serán tomados directamente del sistema contable que utiliza la empresa
y de la documentación tales como: diarios contables, comprobantes de ventas y Estados
Financieros. De acuerda a las características de cada una de las técnicas e instrumentos a utilizar
se puede dar fe que se tiene un nivel de confiabilidad aceptable.
13
Capítulo 1
1. Marco Teórico
1.1 Teorías generales
Control interno.
Según (Solórzano, 2007) nos indica que:
El control interno es un proceso efectuado por el directorio, la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías; a)
Eficacia y eficiencia de las operaciones, b) Fiabilidad de la información financiera, y, c)
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Es decir, el control interno es parte fundamental para el funcionamiento de la empresa, su
responsabilidad está encargada por el directorio administrativo de las organizaciones, con el
objetivo de cumplir las metas propuestas por los propietarios para poder maximizar sus
utilidades. El control interno se refiere a cómo controlar, supervisar y reducir las debilidades de
procedimientos y controles presentadas en diferentes áreas de la empresa.
Evaluación del control interno.
En la mayoría de los casos la evaluación del control interno de las entidades, se la efectúa
en la realización de auditorías tanto interna como externa.
Según (González Sotomayor, 2012) manifiesta:
El primer paso para el auditor es evaluar el diseño del control para identificar los riesgos
que se busca mitigar con el control; posteriormente, habrá que identificar qué controles existen
para mitigar esos riesgos. También, a su vez, deberá determinar si se han implementado
14
controles mediante entrevistas con personal de la empresa y la realización de procedimientos
adicionales.
La principal consideración del auditor es, cómo un control específico previene o detecta y
corrige incorrecciones materiales en las transacciones, saldos de balance o información a revelar
y sus aseveraciones relacionadas.
Los controles internos abarcan cinco componentes clave que se indican a continuación; a)
Entorno (o ambiente) de control, b) Proceso de valoración del riesgo de la entidad, c) Sistemas
de información, d) Actividades de control, y, e) Seguimiento (o monitoreo) de los controles.
Figura 1 Componentes del Control Interno
Nota: http://www.auditool.org
1.2 Objetivos del control interno.
El control interno consiste en el plan de organización, los métodos y procedimientos
que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de
tres objetivos fundamentales:
a) Información financiera libre de errores importantes y confiables.
15
b) Protección de los activos.
c) Eficiencia de las operaciones.
Un sistema de control interno tiene como finalidad asegurar que las operaciones
realizadas en la empresa se cumplan de manera eficaz y eficiente, y para lograrlo deberá cumplir
con objetivos primordiales que le permita mejorar sus operaciones.
Elementos básicos del control interno.
Según (Auditores, Contadores y Consultores financieros, 2010) indica:
Para que la administración pueda lograr los objetivos de control interno de la entidad, es
necesario aplicar los siguientes elementos:
Ambiente de control. Está compuesto por los valores, la filosofía, la conducta ética y la
integridad dentro y fuera de la organización. Es necesario que el personal de la Empresa, los
clientes y las terceras personas relacionadas con la compañía, los conozcan y se identifiquen con
ellos.
Evaluación de riesgos. Consiste en la identificación de los factores que podrían hacer
que la entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los riesgos, éstos deben
gestionarse, analizarse y controlarse.
Procedimientos de control. Son emitidos por la dirección y consisten en políticas y
procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son ejecutados
por toda la organización. Además de brindar las medidas necesarias para afrontar los riesgos.
Supervisión. Mediante en monitoreo continúo efectuado por la administración se evalúa
si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar cambios. La
16
supervisión comprende supervisión interna (Auditoria Interna) por parte de las personas de la
empresa y evaluación externa que la realizan entes externos de la Empresa.
Sistemas de información y comunicación. Se utilizan para identificar, procesar y
comunicar la información al personal, de tal manera que le permita a cada empleado conocer y
asumir sus responsabilidades.
1.2.1 Modelos de gestión de control interno.
Un modelo de gestión de control interno en conjunto de actividades que permiten
identificar y corregir las diferentes debilidades presentadas en las diversas áreas de la empresa.
A continuación, se menciona los modelos de sistemas de control interno más comunes;
COSO I, COSO II y COSO III
1.2.2 Sistema COSO.
De acuerdo a (Garzón, 2011):
El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en
EE.UU en 1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban
la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes a la
temática referida. Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de
cinco años por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION,
NATIONAL COMMISSIONON FRAUDULENT FINANCIAL
REPORTING creó en Estados Unidos.
En 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORINGORGANIZATIONS. El
grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones; a) American
Accounting Association (AAA), b) American Institute of Certified Public Accountants (AICPA),
17
c) Financial Executive Institute (FEI), d) Institute of Internal Auditors (IIA), y, e) Institute of
Management Accountants (IMA).
La redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba entonces de
materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual del control interno,
capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este
tema, logrando así que, al nivel de las organizaciones públicas o privadas, de la auditoria interna
o externa, o de los niveles académicos o, legislativos, se cuente con un marco conceptual común,
una visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores
involucrados.
1.2.3 Sistema COSO I.
El informe COSO I plantea una estructura de control de la siguiente forma:
Figura 2 Componentes del COSO I
Nota:http://auditoriadegestioncoso1.blogspot.com/2015/05/coso-i.html
18
1.2.4 Componentes del COSO I.
Según (Alonso Selva & Cuarezma Rodríguez, 2014) los componentes del COSO I:
Ambiente de control
Establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia que los empleados
tienen sobre el control. Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno,
proporcionando disciplina y estructura. Se considera lo siguiente:
a. Integridad y valores Éticos.
b. Compromisos para la competencia.
c. Consejos de directores o comité de Auditoria.
d. Filosofía de la Administración y Estilo de operación.
e. Estructura Organizativa.
f. Asignación de Autoridad y Responsabilidad.
g. Políticas de Recursos Humanos.
Evaluación del riesgo
Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos,
constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos. Los riesgos más
comunes presentados en las empresas son
a. Contabilidad errónea e inapropiada.
b. Costos excesivos-ingresos deficientes.
c. Sanciones legales.
19
d. Fraude o robo.
e. Decisiones Erróneas de la Gerencia.
f. Interrupción del negocio.
g. Deficiencia en el logro de objetivos.
h. Desventaja ante la competencia-desprestigio de Imagen.
Actividades de control
Conformado por políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas
administrativas se lleven a cabo. Los Tipos de Actividades de Control son; a) Revisiones de alto
nivel, b) Actividades directas o actividades administrativas, c) Análisis de la información, d)
Controles físicos, e) Indicadores de desempeños, f) Segregación de responsabilidades, y, g)
Políticas y procesamiento.
Información y comunicación
Esta parte del COSO I consiste en la identificación, obtención y comunicación de
información pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con
sus responsabilidades, debe de existir una comunicación efectiva en un sentido amplio, que fluya
hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización.
Monitoreo supervisión
El monitoreo asegura que el control interno continua operando efectivamente. Este
proceso implica la valoración por parte del personal apropiado, del diseño y operación de los
controles en una adecuada base de tiempo y realizando las acciones apropiadas.
20
COSO II.
De acuerdo a (Martínez, 2012) el proyecto de creación del sistema coso II se inició en
enero del 2001 con el objetivo de: Desarrollar un marco global para evaluar y mejorar el
proceso de administración de riesgo. En septiembre del 2004, se publica el informe: Enterprise
Risk Management Integrated Framework. ERM
El sistema de control interno COSO II a diferencia de la primera emisión COSO I, este
hace consideraciones de las actividades a todos los niveles organizacionales. El COSO II ERM
está compuesto por 8 componentes que se describirán a continuación:
1.2.4.1 COSO II ERM 2017
El 6 de septiembre 2017 y con atraso de cuatro meses la Organización COSO ha
presentado oficialmente el tan esperado Gestión de Riesgos Empresarial - Integración con
Estrategia y Desempeño (Enterprise Risk Management–Integrating with Strategy and
Performance), basado en su predecesor y más conocido como COSO-ERM o Gestión de Riesgos
Empresariales-Marco Integrado (Enterprise Risk Management–Integrated Framework) emitido
en el año 2004.
Este marco fue actualizado pensando en los cambios constantes del mundo de los
negocios y la importancia de una gestión de riesgos que influyen en la estrategia y el desempeño
de las organizaciones. Durante la presentación el presidente de COSO Robert B. Hirth Jr. dijo:
“La complejidad del riesgo ha cambiado, han surgido nuevos riesgos y tanto los directivos como
los mejorar la concienciación y la supervisión de la gestión de riesgos empresariales, al tiempo
que informes de riesgo " y "Nuestro objetivo general es continuar fomentando una cultura."
Los cambios con el borrador presentado por COSO en noviembre de 2016, no ha sufrido
grandes cambios, el documento final mantiene en cinco componentes de fácil entendimiento,
21
centrando los cambios en la actual evolución de la gestión de riesgos. Uno de los cambios
significativos fue los 23 principios presentados en el borrador, reduciéndolos a 20, estos
principios tienen cobertura desde la gobernanza hasta la supervisión, estos principios son de
apoyo a la gestión de riesgos asociados a la estrategia y objetivos empresariales.
La novedad que introduce COSO II-ERM es la ampliación de componentes de COSO I de cinco
a ocho:
Ambiente de control
Establecimiento de objetivos
Identificación de eventos
Evaluación de Riesgos
Respuesta a los riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión
Según COSO (2017) el sistema COSO II está conformado por:
Ambiente de control
Establece disciplina y estructura. Tiene como objetivo concientizar a los empleados los
riesgos que se puedan incurrir dentro de la organización.
Establecimiento de objetivos
La empresa debe tener una meta clara, la cual le permita cumplir con su visión y misión,
pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un riesgo que debe ser previsto por
la empresa.
22
Identificación de eventos
La organización tiene la responsabilidad de identificar las circunstancias que impidan el
cumplimiento de los objetivos de la organización, con el fin de poder enfrentar y prever de la
mejor forma. La empresa debe identificar las circunstancias y debe diagnosticarlos como
oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las
oportunidades.
Evaluación del riesgo
En la evaluación de riesgos se mezclan los potenciales eventos futuros relacionados a la
entidad y sus objetivos, lo que considera en el análisis del tamaño de la estructura, la
complejidad de los procesos, funciones y el grado de regulación de sus actividades, entre otros.
Las organizaciones para poder evaluar el riesgo consideran 2 perspectivas; a) la Probabilidad, y,
b) el Impacto.
Respuesta a los riesgos
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en
relación a las necesidades de la empresa. Las respuestas al riesgo pueden ser:
Figura 3 Respuestas a los riesgos
Nota: Morales (2018).
EVITARLO
• Reducir las actividades
que generen riesgo
REDUCIRLO
• Reducir la probabilidad y impacto de ocurrencia de
eventos
COMPARTIRLO
• Compartir el riesgo para reducir la
probabilidad de eventos que afecten
ACEPTARLO
• Descartar las opciones que
afecten al impacto y la probabilidad de ocurrencia
al riesgo
23
Son las políticas y procedimientos para asegurar que la respuesta al riesgo se lleve de
manera adecuada y oportuna. Los Tipos de actividades de control son; a) Preventivas, b)
Detectivas, c) Manuales, y d) Computarizadas o Controles Gerenciales.
Información y comunicación
La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los
riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos. También se debe realizar en
sentido amplio y fluir por toda la organización en todo el sentido. La organización debe poseer
una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
Supervisión
Consiste en monitorear, que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo
largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente. Las
actividades de monitoreo se adjuntan en la siguiente Imagen:
Figura 4 Actividades de supervisión
Nota: Morales (2018).
1.2.5 Referentes Empíricos
En el desarrollo de la investigación se consideró la consulta de varios textos de autores
expertos en el tema. De la misma manera se tomó datos de varias exploraciones de tesis,
investigaciones especializadas, publicaciones en revistas que analizan el tema del control de
Actividades de monitoreo continuo
•Desarrollo de actividades con el
objetivo de controlar y vigilar las actividades
Evaluaciones puntuales
•Analisis de situaciones especificas
Combinación de ambas formas
•La unión de actividades de monitoreo continuo y combinacion de ambas
formas
24
interno y la identificación de los riesgos. La investigación parte desde datos relacionados a nivel
mundial, latinoamericano, en el Ecuador y en la parte local en la ciudad de Guayaquil con la
finalidad de conocer desde el marco internacional a lo nacional y local. Es importante señalar
que no se encontraron estudios específicos que se relaciones con la Evaluación del control
interno de una empresa que comercialice computadoras y otros equipos electrónicos, lo que
convierte a la presente investigación en un estudio de consulta.
Según Torres Pérez (2017) de la universidad técnica de Norte, Ibarra para obtener el título de
Maestría en Contaduría Pública. En este trabajo titulado incidencia del COSO ERM de la unidad
financiera de la agencia de regulación control y vigilancia sanitaria ARCSA Zona 1 se realizó la
evaluación del sistema control interno en base a COSO ERM, con la finalidad contar con un
documento elaborado con la normativa legal vigente, realidad institucional, poniendo mayor
énfasis en la gestión de riesgos que contribuya al cumplimiento y ejecución de metas
institucionales en los tiempos y con los recursos planteados. El objetivo fue diagnosticar el
sistema actual, identificar, dar respuesta a las posibles contingencias proponiendo un plan de
mitigación e indicadores que permita mejorar la gestión institucional. Se utilizó la técnica de la
encuesta con aplicación del cuestionario de control interno en base a los ocho componentes del
COSO ERM, de dicha valoración se determinó un grado de confianza baja, siendo necesario
fortalecer acciones para mejorar los resultados y disminuir el riesgo; se elaboró una matriz;
donde se identificó, valoró los eventos negativos de acuerdo la importancias, probabilidad e
impacto, riesgos inherentes, residuales, a los cuales se plantea controles; realizando un Plan de
mitigación de las actividades que presentan vulnerabilidad, asignando tiempo, responsables,
recursos y verificadores; así mismo se diseñó un tablero de indicadores que contribuyan a la
mejora continua.
25
En conclusión, identificó que existen controles deficientes que han perdido su efectividad con el
pasar del tiempo y que afectan al cumplimiento de objetivos para lo cual se recomienda la
evaluación permanente y actualización de las estrategias determinando a tiempo los riesgos para
mitigarlos por medio de un Plan efectivo.
Así mismo, Sulca y Becerra (2017) en su artículo de la revista publicando con el tema
Control interno. Matriz de riesgo: Aplicación metodología COSO II ERM. El objetivo de este
trabajo es proporcionar una guía metodológica para la determinación de los riesgos en la
ejecución de los procesos de la organización, mediante la medición del riesgo de gestión del
Control Interno, el mismo que tiene como enfoque la ponderación y evaluación del impacto del
riesgo empresariales para entidades del sector público y privado. La metodología utilizada
permite construir una Matriz de Riesgo, con el propósito de evaluar la gestión del riesgo
empresariales mediante la ponderación del impacto y la probabilidad de ocurrencia, mediante los
parámetros del Enterprise Risk Management Framework conocido como COSO ERM o COSO
II, que gestiona los riesgos corporativos y las disposiciones vigentes en relación a la gestión de
riesgos operativos.
La Matriz de Riesgo aplica permite determinar un plan de acción para los procesos que se
encuentra con mayor impacto de riesgos empresariales y con la mayor frecuencia de ocurrencia,
los cuales afectan a la gestión administrativa de la organización. Esto permitirá diseñar
estrategias de mitigación de riesgo empresarial mediante la aplicación de indicadores de
cumplimiento.
También fue consultado Sánchez (2015) en su artículo COSO ERM y la gestión de
riesgos, quien considera que cada entidad enfrenta una gran cantidad de riesgos que afectan las
diferentes partes de la organización; la gerencia no solamente necesita manejar los riesgos
26
individuales; sino también, comprender los impactos interrelacionados. Para ello, la metodología
COSO ERM fue diseñada para identificar eventos potenciales que afectasen a una entidad,
evaluar y responder a los riesgos detectados, para que estén dentro de los límites de nivel
aceptables como parte de una buena administración.
La aplicación de esta metodología ha permitido identificar los riesgos existentes en la
empresa y evaluar la eficiencia y eficacia de los controles establecidos, a fin de que la entidad
logre los objetivos trazados. Las conclusiones de la investigación demostraron que la
metodología COSO ERM identificó y administró riesgos a nivel de la entidad; alineó el nivel de
riesgo aceptado con la estrategia de la empresa; mejoró las decisiones de respuesta al riesgo;
minimizó sorpresas y pérdidas operativas; proveyó respuestas integradasa riesgos múltiples y
sobre todo, aprovechó oportunidades.
En la tesis planteada por Jara (2015) en la Universidad Técnica de Machala, Unidad
Académica de Ciencias Empresariales con el tema “Modelo de evaluación del sistema de control
interno del componente efectivo mediante la aplicación del método del cuestionario, El trabajo
de investigación que se presenta persigue conocer de forma amplia y detallada el manejo del
control interno y su evaluación. Partiendo de lo que expresa la NIA 300 sobre la planificación
que el auditor debe desarrollar. La correcta creación de estrategias y planes de trabajo ayuda a
que el auditor, pueda identificar rápidamente las áreas más relevantes, formule soluciones
acertadas a los problemas que se presenten, entre otros. “El control interno proporciona una
seguridad razonable, trata de identificar acontecimientos potenciales que, de acontecer,
afectarían a la entidad y para gestionar los riesgos dentro de un nivel de riesgo aceptado.”
(Castromán Diz & Porto Serantes, 2005, pág. 94), es decir todas las empresas tienen la necesidad
de poder contar con un sistema de control interno bien estructurado que sirva de soporte, permita
27
lograr los objetivos y metas propuestas y a la vez reduzcan el riesgo de error en las diferentes
actividades que realizan. resalta los objetivos de la investigación en tres puntos importantes
“Levantar los procedimientos de control y registro de los inventarios. Identificar los riesgos y
controles asociados a los procedimientos de control y registro de inventarios y determinar la
eficiencia de estos.
Proponer mejoras al control interno en el proceso de inventarios de la compañía. Los
mismos que se vinculan con la presente investigación por la finalidad de obtener resultados
referentes a los riesgos y control interno de los inventarios que permitan obtener estudios
observables de eficiencia y eficacia en la operatividad de los recursos financieros. La
identificación de los riesgos determina que se pueden asumir decisiones que eliminen las
deficiencias en el control interno de los inventarios de las pequeñas, medianas o grandes
empresas.
1.2.5.1 Métodos de Evaluación del Control Interno.
La evaluación del control interno, así como el relevamiento de la información para la
planificación de la auditoría, se podrán hacer a través de:
Diagramas de flujo
Descripciones narrativas
Cuestionarios especiales, según las circunstancias, o se aplicará una combinación de los
mismos, como una forma de documentar y evidenciar la evaluación.
En ciertas oportunidades la realización de un diagrama puede llegar a ser más útil que la
descripción narrativa de determina operación, en otras y según sea el componente, la existencia
de cuestionarios especiales puede ayudar de manera más efectiva que el análisis a través de
alguna otra fuente de documentación.
Al analizar la documentación de sistemas, se debe verificar si existen manuales en la
organización que puedan llegar a suplir la descripción de los sistemas realizados por el auditor.
28
Dependerá de cada una de las situaciones que se presenten el elegir uno u otro método de
documentación y especialmente identificar aquellas oportunidades en donde, utilizando el
material que facilite el ente, se pueda llegar a obtener la documentación necesaria para
evidenciar la evaluación del sistema de información, contabilidad y control.
Uso de cuestionarios como medios de evaluación del control interno.
El objetivo de formular estos programas guías de procedimientos básicos de auditoría
financiera, gestión, etc., deben ser realizados de acuerdo a condiciones particulares de cada
empresa y según las circunstancias, es el de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento,
cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de Control Interno.
Estos cuestionarios permiten realizar el trabajo de acuerdo con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, para evaluar el Control Interno y para:
Establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades.
Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional.
Determinar la extensión de los procedimientos aplicables en las circunstancias.
Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o
pendientes de efectuar.
Servir de guía para la planeación de futuras auditorías.
Ayudar a controlar el trabajo efectuado por los asistentes.
En conclusión, un cuestionario consiste en una serie de instrucciones que debe seguir o
responder el auditor. Cuando se finaliza una instrucción, deben escribirse las iniciales en el
espacio al lado de la misma. Si se trata de una pregunta, la respuesta (que suele ser normalmente
“si” o “no” o “no aplicable”) se anota al lado de la pregunta.
El cuestionario hace preguntas específicas y normalmente una respuesta negativa señalar la
existencia de una deficiencia en el sistema. Este mismo cuestionario puede utilizarse durante
varios años codificando las respuestas de forma que se pueda identificar el año al que
corresponden; esto permitirá al auditor detectar cualquier cambio en el sistema de control interno
de la empresa.
29
Ventajas.
Guía para evaluar y determinar áreas críticas.
Disminución de costos.
Facilita administración del trabajo sistematizando los exámenes.
Pronta detección de deficiencias.
Entrenamiento de persona inexperto
Siempre busca una respuesta.
Permite pre elaborar y estandarizar su utilización.
Desventajas.
No prevé naturaleza de las operaciones.
Limita inclusión de otras preguntas.
No permite una visión de conjunto.
Las preguntas no siempre abordan todas las deficiencias
Que lo tome como fin y no como medio
Iniciativa puede limitarse
Podría su aplicación originar malestar en la entidad.
Uso del método de la descripciones o narrativas para evaluar la estructura de control
interno.
Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del
sistema de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos,
funcionarios y empleados, mencionando los registros y formularios que intervienen en el
sistema. Normalmente, este método es utilizado juntamente con el de gráficos, con el propósito
de entender este último en mejor forma, ya que los solos gráficos muchas veces no se entienden,
haciendo indispensable su interpretación de manera descriptiva. En la primera auditoría que
realiza el auditor, dentro de los papeles de trabajo “permanentes” o de carácter histórico para
30
resumir y entender el control interno existente utiliza primariamente estos dos métodos y ya
cuando requiere evaluar de manera más extensa utiliza el método de cuestionarios.
Ventajas.
Aplicación en pequeñas entidades.
Facilidad en su uso.
Deja abierta la iniciativa del auditor.
Descripción en función de observación directa.
Desventajas.
No todas las personas expresan sus ideas por escrito en forma clara, concisa y sintética.
Auditor con experiencia evalúa.
Limitado a empresas grandes.
No permite visión en conjunto.
Difícil detectar áreas críticas por comparación.
Eventual uso de palabras incorrectas origina resultados inadecuados.
Uso del diagrama de flujo como medio para evaluar los sistemas de control internos
Los diagramas de flujo son la representación gráfica de la secuencia de las operaciones de
un determinado sistema. Esa secuencia gráfica en el orden cronológico que se produce en cada
operación. En la elaboración de diagramas de flujos, es importante establecer los códigos de las
distintas figuras que formarán parte de la narración gráfica de las operaciones.
Para la elaboración de los flujogramas se deben observar los siguientes aspectos:
Los procedimientos deben describirse secuencialmente a través del sistema.
Describir los documentos que tengan incidencia contable.
Demostrar cómo se llevan los archivos y como se preparan los informes con
incidencia contable.
Demostrar el flujo de documentos entre las distintas unidades de la organización.
Identificar el puesto y quién efectúa el procedimiento.
31
Para identificar los controles principales, el auditor recogerá toda la información pertinente
relacionada con las transacciones, como la documentación y formatos.
Los flujogramas permiten al auditor:
Simplificar la tarea de identificar el proceso.
Orientar la secuencia de las actividades con criterio lógico, pues sigue el curso normal de
las operaciones.
Unificar la exposición con la utilización de símbolos convencionales con las
consiguientes ventajas para el usuario.
Visualizar la ausencia o duplicación de controles, autorizaciones, registros, archivos.
Facilitar la supervisión a base de las características de claridad, simplicidad,
ordenamiento lógico de la secuencia.
Comprobar el funcionamiento del sistema en aquellos pasos que no estén debidamente
aclarados, con el objeto de que el diagrama esté de acuerdo con el funcionamiento real.
Verificar el flujograma levantado con la normatividad pertinente para determinar el grado
de concordancia con las disposiciones legales y reglamentarias.
Demostrar a las autoridades las razones que fundamentan nuestras observaciones y
sugerencias, para mejorar los sistemas o procedimientos.
Ventajas del método de flujograma
Evalúa siguiendo una secuencia lógica y ordenada.
Observación del circuito en conjunto.
Identifica existencia o ausencia de controles.
Localiza desviaciones de procedimientos o rutinas de trabajo.
Permite detectar hechos, controles y debilidades.
Facilita formulación de recomendaciones a la gerencia.
Desventajas del método del flujograma.
Necesita de conocimientos sólidos de control interno.
Requiere entrenamiento en la utilización y simbología de los diagramas de flujo.
32
Limitado el uso a personal inexperto.
Por su diseño específico, resulta un método más costoso.
Uso de matrices de control
El uso de matrices conlleva el beneficio de permitir una mejor localización de debilidades de
control interno. Para su elaboración, debe llevarse a cabo de los siguientes procedimientos
previos:
Completar un cuestionario segregado por áreas básicas, indicando el nombre de los
funcionarios y empleados y el tipo de funciones que desempeñan.
Evaluación colateral del control interno.
33
Capítulo II
2. Marco Metodológico
2.1 Metodología de Investigación
El diseño de investigación corresponde a un diseño documental y de campo, tipo ex-post
facto, para las ciencias contables. El tipo de investigación fue descriptiva y explicativa. Las
variables de investigación y sus relaciones serán analizadas en el contexto natural de la población
bajo estudio.
La investigación tiene un enfoque transversal cuyos datos se determinaron en un momento
dado y único en el tiempo y se especifica entonces un diseño de tipo correlacional /causal pues se
esperan establecer relaciones de causalidad entre dichas variables. (Hernández Sampieri et al,
2014:204).
2.2 Métodos aplicados
Los métodos teóricos que se usaron en la investigación permitieron encontrar las relaciones
del objeto de investigación, son fundamentos para la comprensión de los hechos y para la
formulación de la hipótesis de investigación.
El método analítico sintético permitió mostrar la totalidad del problema y sus partes, es decir
tener una idea desde lo general a lo particular y viceversa, por cuanto se han estudiado cada una
de las causas del tema de investigación.
“Para (Bernal Torres, 2010, pág. 60) este análisis estudia los hechos, partiendo de la
descomposición del objeto de estudio en cada una de sus partes para estudiarlas en forma
34
individual (análisis), y luego se integran esas partes para estudiarlas de manera holística e
integral (síntesis)”.
Es así que mediante este método se analizará individualmente el control interno llevado a
cabo por el departamento contable de la empresa NOVICOMPU S.A.. a fin de determinar las
principales ideas para el desarrollo de teorías sobre el Control Interno que ayudarán a la presente
investigación.
El método hipotético deductivo permite realizar un análisis a cada parte que se estudia en el
estudio buscando la solución de la problemática existente. Según (Bernal Torres, 2010, pág. 60)
“Consiste en un procedimiento que parte de unas aseveraciones en calidad de hipótesis y busca
refutar o falsear tales hipótesis, deduciendo de ellas conclusiones que deben confrontarse con los
hechos”. Mediante este procedimiento se deberá demostrar que la hipótesis planteada en el
presente proyecto de tesis es verdadera, conforme lo descrito en las conclusiones.
La técnica empírica que permitió la recolección de información es la encuesta. Según (Bernal
Torres, 2010, pág. 194) la encuesta es un cuestionario o conjunto de preguntas que se preparan
con el propósito de obtener información de las personas, el cu al será aplicado en el presente
proyecto de tesis.
Los datos serán recolectados, codificados y procesados en el software SPSS versión 25 en
español, haciendo uso inicial de las pruebas estadísticas descriptivas mediante tabla de
frecuencias y gráficas de barras para analizar cómo se manifiestan las características de la
muestra.
35
Para el contraste de las hipótesis, se utilizaron las pruebas estadísticas correlaciónales, con la
finalidad de conocer la relación significativa o no, entre las variables independiente y
dependiente, para finalmente analizar la relación “ r “ hallada. La relación fue cuantificada
mediante la “Z” de la Distribución Normal. .
2.3 Hipótesis
La evaluación del control interno contable permitirá que la empresa NOVICOMPU S.A.
disponga de procesos, normas y políticas en el manejo y registro de la información, para su
correcto análisis y toma de decisiones que contribuyan a reducir el riesgo y fraude en la
compañía.
Variable Independiente
Evaluación del control interno.
Variable Dependiente
Análisis de la información contable - financiera y toma de decisiones
2.4 Universo y Muestra
El universo o población de esta investigación, está conformada por todos los trabajadores que
tienen a su cargo la administración de la empresa, es decir 100 sujetos. La muestra con la que se
realizará esta investigación será intencional o de conveniencia tipo que corresponde a las
muestras no probabilísticas. La muestra será seleccionada de la población teórica, como
resultado del punto de vista subjetivo del investigador, pero fundado en el criterio de que los
sujetos seleccionados son grupos de edad homogénea, de nivel profesional similar, que labora en
la empresa y que tienen experiencias relacionadas con la contabilidad; por estas razones se
36
seleccionó una muestra no probabilística denominada intencional o por conveniencia. La
muestra está constituida por 40 empleados.
Tabla 1
Empleados de NOVICOMPU
EMPRESA NOVICOMPU NÚMERO DE
PERSONAS
Gerente General 5
Encargado de Ventas 10
Encargado de Bodega 5
Coordinador de Ventas 10
Gerente Administrativo 10
Total 40
Nota: Empleados de NOVICOMPU S.A
37
2.5 Operacionalización de las variables
Tabla 2
Operacionalización de las Variables Independiente
VARIABLES DEFINICION
CONCEPTUAL
DEFINICION
OPERATIVA DIMENSIONES INDICADORES
VARIABLE INDEPEN_
DIENTE
Sistema de Control Interno
con la metodología COSO
II ERM 2017
Un sistema de control
interno efectivo requiere la
toma de decisiones y es
diseñado con el fin de
proporcionar un grado de
seguridad razonable en
cuanto a la consecución de
los objetivos en relación
con la eficacia y la
eficiencia de las
operaciones, la
confiabilidad de la
información financiera, y
el cumplimento de leyes y
normas aplicables.
Es una metodología que
contiene políticas y
lineamientos dirigidos a
los diferentes
departamentos de una
compañía.
Gobierno y Cultura,
Estrategia y
Establecimiento de
Objetivos,
Desempeño,
Revisión y Evaluación,
Información,
Comunicación y Reporte.
MARCO
CONTEXTUAL
MARCO
CONCEPTUAL
MARCO LEGAL
Componentes:
-Entorno de Control
-Evaluación de Riesgo
-Actividades de
Control
-Información y
Comunicación
-Actividades de
Monitoreo -
Supervisión.
Nota: Morales (2018)
38
Tabla 3
Operacionalización de las Variables Dependiente
VARIABLES DEFINICION
CONCEPTUAL
DEFINICION
OPERATIVA DIMENSIONES INDICADORES
VARIABLE
DEPENDIENTE
Análisis de la
información contable -
financiera y toma de
decisiones
La información financiera
proviene de la contabilidad, a
su vez, ésta es un sistema de
información que inicia con el
registro organizado de las
operaciones que afectan
económicamente a la empresa,
y es la base para proporcionar
información financiera
estructurada a fin de que los
diferentes usuarios la empleen
para la toma de decisiones.
Se refiere a la revisión y
estudio de toda la
información contable de
la compañía que será
proporcionada por los
Estados Financieros los
cuales permitirán una
correcta toma de
decisiones.
DEPARTAMENTO
CONTABLE –
FINANCIERO
-Registros contables
-Plan de cuentas
-Estado de Situación
Financiera
-Estado de Cambio en el
Patrimonio
-Estado de Flujo de
Efectivo
-Estado de Resultado
Integral.
Nota: Morales (2018)
39
2.5.1 Procedimiento
En la presente investigación se ha definido los siguientes pasos a seguir, con la finalidad
cumplir con los objetivos específicos:
Se realizó un diagnóstico inicial del sistema de control interno del departamento
administrativo de la empresa NOVICOMPU S.A, con la finalidad de identificar el nivel
de confianza de los mismos, para ello se elaboró un cuestionario de Control Interno, y
entrevista al gerente administrativo.
Con la finalidad de cumplir con el segundo objetivo se elaboró la matriz de riesgos con el
fin de identificar los factores internos o externos, se le asigna un valor a la probabilidad
de ocurrencias. En base a los controles internos se obtienen riesgos residuales.
Para concluir con el objetivo tres de esta investigación se propone un Plan de mitigación
de los riesgos que se encontraron en estado residual, así como se determinó indicadores
para mejorar el cumplimiento de objetivos de la empresa.
2.6 Gestión de Datos
Los datos fueron calculados mediante una encuesta aplicando como instrumentos un
cuestionario de preguntas todo el proceso del cual esta propuesta de investigación. Se encuestó al
personal que gerencia las áreas de contabilidad, ventas y financiero, aquellas áreas
proporcionaron información esencial, la misma que muestra las condiciones actuales como opera
la empresa.
40
La gestión de los datos se realizó con el paquete o software SPSS versión 25 en español, en el
que colocaremos los datos obtenidos, para luego ejecutar las herramientas estadísticas que nos
ofrece dicha aplicación y se obtendrán los resultados y las interpretaciones correspondientes.
2.7 Criterios éticos de la Investigación
La implementación del cuestionario al personal de la empresa NOVICOMPU S.A, se
desarrolló de manera consensuada, determinando las necesidades organizativas y el modelo
COSO II ERM versión 2017.
La recolección de la información sirvió como guía de la elaboración de un procedimiento de
control interno en el área administrativa, el mismo que permitirá generar procesos claros, llegar a
utilizar herramientas de control.
El proceso de investigación fue razonable pues se ha alcanzado el cumplimiento de los
objetivos tanto general como específicos.
41
CAPÍTULO III
3. Resultados
3.1 Antecedentes de la unidad de análisis o población
Los sujetos tomados como muestra para la encuesta y poder conocer su opinión de análisis y
enfoque en cuanto a las dimensiones e indicadores son por una parte los responsables de
manejar la administración; quienes poseen poca experiencia menor de 5 años, con pocas
habilidades de liderazgo.
3.2 Diagnóstico o estudio de campo
La recolección de la información se la realizó a través de una encuesta a personal que labora
en la empresa bajo estudio.
3.3 Resultados del análisis a la encuesta.
Para obtener el análisis e interpretación de los datos obtenidos a través de las encuestas
realizadas a la muestra de especialistas en diseño de proyectos bajo estudio utilizando el método
cuantitativo para contabilizar los resultados obtenidos y así poder establecer los porcentajes de
tal manera que los resultados sean exactos y reales para poder ingresar los datos a la
computadora y graficar los resultados para obtener una presentación de los porcentajes
obtenidos.
Resultados
Se aplicó una encuesta a los 40 sujetos que laboran en la empresa en el área
administrativa, con las preguntas derivadas de la operacionalización de las variables. Los datos
42
recolectados fueron procesados en el software SPSS versión 25 en español y fueron los
siguientes:
Tabla 4
Pregunta 1: ¿El trabajo de la Gerencia se enfoca en el cumplimiento de normativas, leyes y
la consecución de metas?
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido totalmente de acuerdo 23 57,5 57,5 57,5
de acuerdo 12 30,0 30,0 87,5
Desacuerdo 5 12,5 12,5 100,0
Total 40 100,0 100,0
Nota: Morales (2018).
Análisis: Mas del 50 % de los encuestados indica que está totalmente de acuerdo en que el
trabajo de la gerencia se enfoca en el cumplimento de las normas y leyes. Con una respuesta
favorable totalmente de acuerdo en que el trabajo de la gerencia se enfoca en el cumplimento de
las normas y leyes.
Tabla 5
Pregunta 2: ¿El personal de su unidad demuestran competencias y habilidades para ejecutar
adecuadamente el trabajo?
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válido totalmente de acuerdo 15 37,5 37,5 37,5
de acuerdo 17 42,5 42,5 80,0
Desacuerdo 8 20,0 20,0 100,0
Total 40 100,0 100,0
Nota: Morales (2018)
43
Análisis: El 80 % de los encuestados indica que está totalmente de acuerdo y de acuerdo en que
el personal de su unidad demuestran competencias y habilidades para ejecutar adecuadamente el
trabajo.
Tabla 6
Pregunta 3: ¿El clima laboral motiva para realizar un buen trabajo?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje
acumulado
Válido totalmente de acuerdo 25 62,5 62,5 62,5
de acuerdo 8 20,0 20,0 82,5
desacuerdo 7 17,5 17,5 100,0
Total 40 100,0 100,0
Nota: Morales (2018).
Análisis: Mas del 82,5 % de los encuestados indica que está totalmente de acuerdo y de acuerdo
en que el clima laboral motiva para realizar un buen trabajo.
Tabla 7
Pregunta 4: ¿El trato diario con los socios, proveedores, empleados y demás terceros se lo hace de
forma honesta e igualitaria?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje
acumulado
Válido totalmente de acuerdo 28 70,0 70,0 70,0
de acuerdo 8 20,0 20,0 90,0
desacuerdo 4 10,0 10,0 100,0
Total 40 100,0 100,0
Nota: Morales (2018).
44
Análisis: El 90 % de los encuestados indica que está totalmente de acuerdo y de acuerdo en que
el trato diario con los socios, proveedores, empleados y demás terceros se lo hace de forma
honesta e igualitaria.
Tabla 8
Pregunta 5:
¿Está consciente del tipo de riesgo al que se ve expuesto con su trabajo?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje
acumulado
Válido totalmente de acuerdo 21 52,5 52,5 52,5
de acuerdo 14 35,0 35,0 87,5
desacuerdo 5 12,5 12,5 100,0
Total 40 100,0 100,0
Nota: Morales (2018).
Análisis: El 87,5 % de los encuestados indica que está totalmente de acuerdo y de acuerdo en que
está consciente del tipo de riesgo al que se ve expuesto con su trabajo.
Tabla 9
Pregunta 6:
¿Conoce con claridad la misión y visión de la Organización?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje
acumulado
Válido totalmente de acuerdo 30 75,0 75,0 75,0
de acuerdo 7 17,5 17,5 92,5
desacuerdo 3 7,5 7,5 100,0
Total 40 100,0 100,0
Nota: Morales (2018).
45
Análisis: El 92,5 % de los encuestados indica que está totalmente de acuerdo y de acuerdo en
conocer con claridad la misión y visión de la Organización
Tabla 10
Pregunta 7:
¿Se transmite con claridad el compromiso de la Organización con la transparencia y la ética
pertinente, a toda entidad?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje
acumulado
Válido totalmente de acuerdo 26 65,0 65,0 65,0
de acuerdo 9 22,5 22,5 87,5
Desacuerdo 5 12,5 12,5 100,0
Total 40 100,0 100,0
Nota: Morales (2018).
Análisis: El 87,5 % de los encuestados indica que está totalmente de acuerdo y de acuerdo en
transmitir con claridad el compromiso de la Organización con la transparencia y la ética
pertinente, a toda entidad.
Tabla 11
Pregunta 8: ¿El Consejo de Administración examina constructivamente las decisiones tomadas por la
Gerencia y busca explicaciones para resultados pasados?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje
acumulado
Válido totalmente de acuerdo 14 35,0 35,0 35,0
de acuerdo 15 37,5 37,5 72,5
Desacuerdo 11 27,5 27,5 100,0
Total 40 100,0 100,0
Nota: Morales (2018).
46
Análisis: El 77,5 % de los encuestados indica que está totalmente de acuerdo y de acuerdo en
que el Consejo de Administración examine constructivamente las decisiones tomadas por la
Gerencia y busca explicaciones para resultados pasados.
Tabla 12
Pregunta 9:
¿El personal de su unidad, demuestran competencias y habilidades para ejecutar adecuadamente el
trabajo?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje
acumulado
Válido totalmente de acuerdo 26 65,0 65,0 65,0
de acuerdo 14 35,0 35,0 100,0
Total 40 100,0 100,0
Nota: Morales (2018).
Análisis: El 100 % de los encuestados indica que está totalmente de acuerdo y de acuerdo en que
el personal de su unidad, demuestran competencias y habilidades para ejecutar adecuadamente
el trabajo
Tabla 13
Pregunta 10
¿La Organización cuenta con el personal adecuado, en número y experiencia, para llevar a cabo la
misión?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido
Porcentaje
acumulado
Válido totalmente de acuerdo 14 35,0 35,0 35,0
de acuerdo 22 55,0 55,0 90,0
Desacuerdo 4 10,0 10,0 100,0
Total 40 100,0 100,0
Nota: Morales (2018).
47
Análisis: El 90 % de los encuestados indica que está totalmente de acuerdo y de acuerdo en que
la Organización cuenta con el personal adecuado, en número y experiencia, para llevar a cabo la
misión
3.4 Validez o confiabilidad
La encuesta contiene preguntas que van de acuerdo con el estudio realizado según el autor
(Hernandez Sampieri, Baptista Lucio, & Fernandez Collado, 2014) en su libro afirmó: “La
validez de contenido se refiere al grado en que su instrumento refleja el dominio especifico de
contenido de lo que mide” (Pág. 201). La validez se realizó mediante un grupo focal. La
confiabilidad del instrumento aplicando el coeficiente de confiabilidad Alpha de Crombach, ver
tabla 14.
Tabla 14
Resultado de la prueba de confiabilidad Alpha de Crombach
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de
Cronbach
Alfa de
Cronbach
basada en
elementos
estandarizados N de elementos
,977 ,979 10
Nota: Morales (2018).
El Alpha calculado fue de 0,977 correspondiendo a un valor cercano a 1 lo que indica una alta
confiabilidad.
48
3.5 Prueba de hipótesis
La prueba de hipótesis de este estudio es una teoría que realizamos debido a los problemas
que enfrenta el área financiera, luego recolectamos datos de muestras a través de la encuesta con
esta información se mide que tan probable es la hipótesis del estudio.
Según (Levin & Rubin, 2010) afirma:
La prueba de hipótesis comienza con una suposición, llamada hipótesis, que hacemos acerca
del parámetro de población. Después recolectamos datos de muestra, producimos estadísticas
muéstrales y usamos esta información para decidir qué tan probable es que nuestro parámetro
de población hipotético sea correcto (Pág. 320).
3.5.1 Procedimiento para verificar hipótesis
Para verificar primero se plantea la hipótesis nula (Ho) y la hipótesis alterna o de trabajo (H1),
Después elegir el método estadístico, para el estudio utilizamos “t” de una Distribución T de
student, el nivel de significado para este trabajo es de p= 0.05, luego de obtener datos de la
muestra para la cual se emplea la encuesta.
3.5.2 Método estadístico para comprobación de hipótesis
El método estadístico para comprobar la hipótesis en esta investigación, será la “t” de una
Distribución t de student, para las muestras iguales a 30, es decir cuando n = 30.
Para realizar este cálculo se utilizó el sistema SPSS versión 25 en español.
A diferencia de la distribución normal en donde el tamaño de la población es mayor a 30, se
conoce la desviación estándar de la población se puede calcular un valor Z.
49
Fórmula para el cálculo de t
√
X = media maestral n-1 = grados de libertad
µ = Media poblacional Media Poblacional
u = Medida poblacional
3.5.3 Contraste de hipótesis
Ho = Si se realiza la evaluación del control interno contable esto permitirá que la empresa
NOVICOMPU S.A. disponga de procesos, normas y políticas en el manejo y registro de la
información, para su correcto análisis y toma de decisiones que contribuyan a reducir el riesgo y
fraude en la compañía.
H1= Si no se evalúa el control interno contable esto no permitirá que la empresa
NOVICOMPU S.A. disponga de procesos, normas y políticas en el manejo y registro de la
información, para su correcto análisis y toma de decisiones que contribuyan a reducir el riesgo y
fraude en la compañía.
3.5.4 Procedimiento para el cálculo de la t de student.
Para calcular la t de la Distribución t de student, primero calculamos la que es la media de la
muestra y la desviación estándar de cada pregunta en una escala de:
50
De acuerdo = 1, muy de acuerdo = 2, medianamente de acuerdo = 3, desacuerdo =4 y
totalmente desacuerdo = 5, siendo Xi la sumatoria de la respuesta de la escala del 1 al 5, la
frecuencia son las veces que cada persona encuestada contesto de acuerdo, muy de acuerdo,
medianamente de acuerdo, desacuerdo y totalmente desacuerdo y n es la muestra de la población.
Fórmula de X
Fórmula de error media de la muestra
√
Fórmula de desviación estándar
√ ( )
Donde xi – X = Diferencia de medias.
Tabla 15
Empleo de la tabla de distribución Normal Z
t distribución t student Distribución
Muestral
Empleo de tablas de distribución para
valores ” t” t
Varianza depende del tamaño de la muestra
siempre es mayor a 1
varianza siempre
es igual a 1
Nota: (Morales, 2018)
51
Únicamente cuando el tamaño de la muestra tiende a infinito las dos distribuciones serán las
mismas. El experimento elimina por completo la necesidad de medir los parámetros al probar los
supuestos. El experimento más sencillo utiliza dos condiciones con frecuencia llamada control y
experimental. Utilizando el programa de estadística SPSS versión 25 en español, se ingresarán
los datos de las encuestas realizadas para el cálculo de las fórmulas mencionadas:
Con los resultados de las encuestas, se calcula las medias muéstrales, desviación estándar y la
media de error estándar de cada pregunta, utilizando las fórmulas antes mencionadas.
Tabla 16
Datos del cálculo realizado a la muestra
Estadísticas para una muestra
N Media
Desv.
Desviación
Desv. Error
promedio
¿El trabajo de su Gerencia
se enfoca en el cumplimiento
de normativas y leyes; y,
consecución de metas?
40 1,5500 ,71432 ,11294
¿El personal de su unidad
demuestran competencias y
habilidades para ejecutar
adecuadamente el trabajo?
40 1,8250 ,74722 ,11815
¿El clima laboral motiva para
realizar un buen trabajo?
40 1,5500 ,78283 ,12378
¿El trato diario con los
socios, proveedores,
empleados y demás terceros
se lo hace de forma honesta
e igualitaria?
40 1,4000 ,67178 ,10622
¿Está consciente del tipo de
riesgo al que se ve expuesto
con su trabajo?
40 1,6000 ,70892 ,11209
52
¿Conoce con claridad la
misión y visión de la
Organización?
40 1,3250 ,61550 ,09732
¿Se transmite con claridad el
compromiso de la
Organización con la
transparencia y la ética
pertinente, a toda entidad?
40 1,4750 ,71567 ,11316
¿El Consejo de
Administración examina
constructivamente las
decisiones tomadas por la
Gerencia y busca
explicaciones para
resultados pasados?
40 1,9250 ,79703 ,12602
¿El personal de su unidad,
demuestran competencias y
habilidades para ejecutar
adecuadamente el trabajo?
40 1,3500 ,48305 ,07638
¿La Organización cuenta
con el personal adecuado,
en número y experiencia,
para llevar a cabo la misión?
40 1,7500 ,63043 ,09968
Nota: Morales (2018).
53
Tabla 17
Prueba t de student
Prueba para una muestra
Valor de prueba = 0
t gl Sig. (bilateral)
Diferencia de
medias
95% de intervalo de confianza de la
diferencia
Inferior Superior
¿El trabajo de su Gerencia se
enfoca en el cumplimiento de
normativas y leyes; y,
consecución de metas?
13,724 39 ,000 1,55000 1,3215 1,7785
¿El personal de su unidad
demuestran competencias y
habilidades para ejecutar
adecuadamente el trabajo?
15,447 39 ,000 1,82500 1,5860 2,0640
¿El clima laboral motiva para
realizar un buen trabajo?
12,523 39 ,000 1,55000 1,2996 1,8004
¿El trato diario con los socios,
proveedores, empleados y
demás terceros se lo hace de
forma honesta e igualitaria?
13,181 39 ,000 1,40000 1,1852 1,6148
¿Está consciente del tipo de
riesgo al que se ve expuesto
con su trabajo?
14,274 39 ,000 1,60000 1,3733 1,8267
¿Conoce con claridad la
misión y visión de la
Organización?
13,615 39 ,000 1,32500 1,1282 1,5218
¿Se transmite con claridad el
compromiso de la
Organización con la
transparencia y la ética
pertinente, a toda entidad?
13,035 39 ,000 1,47500 1,2461 1,7039
54
¿El Consejo de
Administración examina
constructivamente las
decisiones tomadas por la
Gerencia y busca
explicaciones para resultados
pasados?
15,275 39 ,000 1,92500 1,6701 2,1799
¿El personal de su unidad,
demuestran competencias y
habilidades para ejecutar
adecuadamente el trabajo?
17,676 39 ,000 1,35000 1,1955 1,5045
¿La Organización cuenta con
el personal adecuado, en
número y experiencia, para
llevar a cabo la misión?
17,556 39 ,000 1,75000 1,5484 1,9516
Nota: Morales (2018).
3.5.5 Resumen de hipótesis
La hipótesis es nula por el p = 0,05 se pretende despejar la variable en cuanto se puede
rechazar o aceptar de acuerdo al estudio realizado mediante un muestreo que no hay diferencias
en base al grupo de preguntas realizando un área específica de los encuestados; de acuerdo a la
versión SPSS 25 en español la hipótesis es nula por lo que se acepta.
55
Capítulo IV
4. Discusión
4.1 Contrastación Empírica
El objetivo general de la gestión de riesgos es colaborar con los gerentes para poder
administrar de una forma más eficiente los riesgos relacionados con el cumplimiento de las
metas y las leyes además de las normas nacionales e internacionales. La meta principal consiste
en integrar diferentes visiones que lo conforman. El Instituto de Auditores Internos (IIA), define la
auditoría interna como sigue: “Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.” (Instituto de
Auditores Internos).
La auditoría interna evalúa los riesgos, operaciones y sistemas informáticos de la
organización, con el objetivo de identificar y recomendar mejoras en los procesos administrativos
que se identifiquen oportunidades o deficiencias. La auditoría interna se basa en el aseguramiento
sobre si los riesgos de las empresas están siendo conducidos de manera correcta, lo cual se puede
lograr con el papel de la consultoría para que se optimicen los procesos internos. La auditoría interna
no puede realizar actividades que en relación al COSO II ERM son propias de la administración,
hablando propiamente de la operación de la gestión de riesgo en la organización
4.2 Limitaciones
Este proyecto de investigación se limita a la evaluación y propuesta de un manual de
control interno con el uso de la metodología COSO II. Esta limitado por la información que
suministro la empresa y el acceso que tuvo el investigador a los documentos revisados.
56
4.3 Lineas de Investigaciôn
Mediante la implementación de un manual de control interno para ser utilizada por la
administración contable en la empresa NOVICOMPU S:A que prevee mejorar los procesos y
minimizar los riesgos por fraude. Aportará importantes mejoras en la contabilidad, se enfocará
más en el análisis de las deficiencias que se encontraran en los procesos además se tendría la
oportunidad de realizar la toma de decisiones con todos los gerentes. Línea de investigación de la
facultad Emprendimiento e innovación, producción, competitividad y desarrollo empresarial
Sublínea de la carrera de CPA Contabilidades
4.4 Aspectos Relevantes
En el transcurso de esta investigación se pudo comprobar como dato novedoso la actitud
que toman las compañías privadas en la crisis económica que está pasando Ecuador,
proporcionando un enfoque de oportunidad. Las empresas nacionales, buscando un mejor
porvenir, han salido de su zona de confort lo que las ha obligado a buscar nuevos mercados,
nuevas oportunidades que generen ingresos que les permitan cumplir sus metas propuestas. Es
por esto que la evaluación del control interno de la empresa evitaría multas por el Servicio de
rentas internas.
57
Capítulo V
5. Propuesta
5.1. Titulo
Manual de control interno que permita el fortalecimiento del área contable financiera de la
empresa NOVICOMPU S.A.
5.2. Objetivos
5.2.1 General
Diseñar un manual de control interno que permita el fortalecimiento del área contable
financiera de la empresa NOVICOMPU S.A.
5.2.2 Específicos
Definir las políticas y normas del área contable de la empresa bajo estudio.
Elaborar los procedimientos y flujogramas del control interno.
Proponer las actividades del control interno para mejorar el área contable de la empresa .
5.3 Justificación.
El control interno es la aplicación de una serie de normas, procedimientos y políticas
manejados por la gerencia, para que el administrador pueda realizar los procesos administrativos
de forma ordenada y por pasos. Todo esto con la finalidad de cuidar los activos, evitar los
fraudes, así como la exactitud y veracidad de los registros contables.
En la empresa NOVICOMPU S.A. se está proponiendo la revisión de la organización y su
modelo operativo, para lograr tener información contable de manera oportuna y confiable. La
58
propuesta de manual de control Interno contable proporciona las políticas, normas y
procedimientos sobre los lineamientos contables para el control, seguimiento y análisis de estas.
5.4 Propuesta
5.4.1 Manual de control interno
5.4.1.1 Políticas y Normas
Las políticas y normas están diseñadas para cada uno de los componentes que integran el
modelo Coso II ERM, para optimizar los procesos contables.
Ambiente de control
La empresa NOVICOMPU debe establecer un código de ética que permita que la
gerencia pueda regular los principios y normas, especialmente de las personas que
laboran en área administrativa. Considerando los procesos contables que se llevan a cabo
en la empresa.
Se debe organizar las funciones de los empleados administrativos a través de un
organigrama o estructura. Ver figura 5.
Figura 5 Organigrama vertical descendente de la empresa
59
Proponer las siguientes políticas:
Innovación: Creación de una idea en un producto vendible.
Liderazgo: conjunto de destrezas directivas que un sujeto tiene para influir en la forma
actuar de los empleados.
Compromiso con el desarrollo humano: Grupo de criterios que acercan a nuestra
naturaleza más elevada (lo humano)
Transparencia: Es la capacidad que se tiene de ser claros en la comunicación y en las
actividades propuestas.
Respeto: Es tener aprecio por una persona
Para la aplicación del manual de control interno se propone que la empresa implemente las
siguientes políticas éticas:
Las solicitudes de crédito deben ser autorizadas por la gerencia.
Facturar en base a los formatos entregados a los clientes.
Mantener al día la información de las ventas a los clientes mensualmente.
Recuperación de cartera vencida autorizada por la gerencia general.
Informar las ventas y caja a la Gerencia, destacando la problemática por cada factura
Comprobar los pagos efectuados por los clientes a través del efectivo o pagos con
tarjetas de débito o crédito a diario
Depositar el efectivo y los cheques cobrados inmediatamente, anexando el
correspondiente depósito bancario.
60
Usar el método de las provisiones: es un método mediante el cual la empresa calcula
las pérdidas por cuentas incobrables.
5.4.1.2 Normas para la Empresa
Se sugieren las siguientes normas:
La implementación de este manual estará autorizada por la gerencia.
La gerencia es el garante de custodiar por el cumplimiento del este manual.
El manual será examinado oportunamente por la gerencia en colaboración con los
empleados involucrados en el proceso contable.
Cualquier modificación en el manual de procedimientos de Control Interno, serán
realizados por la gerencia.
Establecimiento de objetivos
La empresa debe tener una meta clara, la cual le permita cumplir con su visión y
misión, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un riesgo que debe
ser previsto por la empresa.
Identificación de eventos
61
La organización tiene la responsabilidad de identificar las circunstancias que impidan el
cumplimiento de los objetivos de la organización, con el fin de poder enfrentar y prever de la
mejor forma. La empresa debe identificar las circunstancias y debe diagnosticarlos como
oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las
oportunidades.
Evaluación de Riesgos
Los objetivos de la empresa son fundamentales para determinar la razón de ser de la misma,
los objetivos se dirigirán en tener clientes satisfechos, aumentar los ingresos, cumplimiento de
deudas con los proveedores y mejorar la remuneración de los trabajadores, tomando en cuenta el
riesgo de fraudes. Cada uno de los objetivos se deriva del objetivo general, su organización será
medida y realizada que permita la evaluación del desempeño con una meta de cumplimiento y de
minimizar el riesgo de procesos ilícitos.
La información contable y financiera de la empresa NOVICOMPU S.A, se encuentra
expuesta al riesgo, al no tener políticas, normas, procedimientos, flujogramas e instructivos
mediante manual de control interno, que ofrezca seguridad de los documentos que impida actos
ilícitos.
El análisis de los riesgos se efectuará dos veces al año para hacer estrategias de atenuación, a
través de una evaluación se encontrarán los errores para ser corregidos. El análisis de la
organización donde intervienen los componentes internos y externos, este trabajo se hará una vez
al año, dicha información favorecerá a la administración para determinar el nivel de riesgo.
62
Respuesta a los riesgos
Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos,
constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos. Los riesgos más
comunes presentados en las empresas son: Contabilidad errónea e inapropiada; Costos
excesivos-ingresos deficientes; Sanciones legales; Fraude o robo; Decisiones Erróneas de la
Gerencia; Interrupción del negocio; Deficiencia en el logro de objetivos; Desventaja ante la
competencia-desprestigio de Imagen.
Actividades de control
Las actividades de control estarán siendo informadas al inicio de las funciones de los
empleados de manera preventiva, que admitan ser correctivas en los procesos realizados. El
responsable de trazar las actividades con el fin de controlar las funciones de los empleados es el
gerente administrador, además de verificar el cumplimiento de las mismas
Información y comunicación
El sistema de información es el inicio para tomar decisiones y conservar un ambiente de
trabajo entre colegas y subordinados, además apoyarse de actividades estratégicas, completando
las operaciones cuidando la segregación de funciones en el cumplimiento de objetivos y para
obtener ganancias. Informar inconvenientes en tiempo real y expo facto de la aplicación de
funciones administrativas, esto favorece los procesos contables para obtener información
financiera confiable y oportuna, ya que los documentos deben usarse cada año, internamente,
para tomar decisiones, utilizando el análisis, que el administrador, personal administrativo y los
63
accionistas consideren necesario. El contador es el comisionado para mostrar información
financiera y demás exigencias de la superintendencia de compañías, se podrán usar estados
financieros en bancos con la finalidad de solicitar préstamos.
Supervisión
El gerente supervisará el cumplimiento de funciones del personal administrativo en la
aplicación de los procesos contables. El gerente es el nombrado para evaluar las funciones
del personal administrativo. Los resultados de la evaluación se evidenciarán después de usar
metodología a través de cuestionario que considere el cumplimiento de funciones del
personal, al culminar el alcance se emitirá reportes a los involucrados para los correctivos y
seguimiento de los cambios planteados.
5.4.1.3 Procedimientos
Responsable Nro.
procedimiento
Descripción del procedimiento Formato
Ventas 1 El vendedor entrega solicitud de crédito al cliente y
solicita fotocopia de la siguiente documentación: cédula
de identidad del propietario, RUC y referencias
comerciales.
Solicitud de
crédito
Cliente 2 Llena el formato de solicitud de crédito y la envía al área
de Ventas con el resto de la documentación solicitada.
Solicitud de
crédito
Ventas 3 Tiene la documentación, revisa y la remite a la Gerencia. Solicitud de
crédito
Gerencia 4 Revisa la documentación: aprueba o rechaza la solicitud
presentada y la comunica al área de Ventas.
Solicitud de
crédito
Gerencia 5 La decisión tomada por la Gerencia es comunicada a
través de Ventas al cliente
Correo
electrónico
Gerencia 6 Gerencia envía contratos y pedidos a Venta para proceder
a la elaboración de factura.
Hoja de
pedido
Ventas 7 Elabora expediente de cada cliente en base a soporte
documental y procede a la facturación bajo la modalidad
de crédito.
Factura
Ventas 8 Las facturas de crédito originales, acompañadas con la
documentación, se entregan al gestor de cobranza, para
dar inicio a los trámites de un cobro oportuno.
Pagare
64
Cuentas por
cobrar
9 El gestor de cobranza elabora semanalmente el
cronograma de visitas a los clientes, lo presenta a la
Gerencia para su autorización
Cronograma
Gerencia 10 Revisa, realiza ajustes al cronograma si es necesario y lo
devuelve a cuentas por cobrar una vez aprobado, para su
ejecución.
Cronograma
Cuentas por
cobrar
11 Ejecuta visitas en base al cronograma autorizado y emite
recibo provisional de caja Cronograma de visitas y 47 por
el monto recibido en concepto de cancelación o abono de
facturas señalando el número de la misma.
Recibo
Provisional
Cuentas por
cobrar
12 El gestor una vez realizada las visitas elabora informe,
destacando la problemática presentada por los clientes y
registrando pagos a través de cheques nominativos o por
transferencia bancarias, si los hubiera. Adjunta los recibos
provisionales y el efectivo recaudado enterándolo a
Tesorería
Reporte de
visita
Cuentas por
cobrar
13 El gestor de cobranza gestiona recibo oficial de caja Recibo de caja
Tesorería 14 El responsable de caja emite recibo oficial de caja,
debidamente firmado y sellado, para enviarlo al gestor de
cobranza.
Recibo de caja
Tesoreria 15 El responsable de caja diariamente envía depósito
bancario tomando como base el informe de Ventas y Caja,
recepciona y archiva recibo de transacción bancaria.
Recibo de caja
Ventas 16 El gestor de cobranza adjunta al recibo de caja, la factura
cancelada y el correspondiente pagaré que respaldaba el
crédito concedido, para ser entregado al cliente
Tabla de
crédito
Ventas 17 Cuentas por Cobrar analiza la cartera de clientes e
informa semanalmente la situación que guarda el
comportamiento del crédito a la Gerencia Administrativa
y Financiera.
Informe
65
5.4.1.4 Flujogramas
Actividad
Nro Dpto Descripción
1 Ventas El vendedor entrega solicitud de crédito al cliente y solicita fotocopia de la siguiente documentación: cédula de identidad del propietario, RUC y referencias comerciales.
2 Cliente Llena el formato de solicitud de crédito y la envía al área de Ventas con el resto de la documentación solicitada.
3 Ventas Tiene la documentación, revisa y la remite a la Gerencia.
4 Gerencia Revisa la documentación: aprueba o rechaza la solicitud presentada y la comunica al área de Ventas.
5 Gerencia La decisión tomada por la Gerencia es comunicada a través de Ventas al cliente
6 Gerencia Gerencia envía contratos y pedidos a Venta para proceder a la elaboración de factura.
7 Ventas Elabora expediente de cada cliente en base a soporte documental y procede a la facturación bajo la modalidad de crédito.
8 Ventas Las facturas de crédito originales, acompañadas con la documentación, se
66
entregan al gestor de cobranza, para dar inicio a los trámites de un cobro oportuno.
9 Cuentas
por
cobrar
El gestor de cobranza elabora semanalmente el cronograma de visitas a los clientes, lo presenta a la Gerencia para su autorización
10 Gerencia Revisa, realiza ajustes al cronograma si es necesario y lo devuelve a cuentas por cobrar una vez aprobado, para su ejecución.
11 Cuentas
por
cobrar
Ejecuta visitas en base al cronograma autorizado y emite recibo provisional de caja Cronograma de visitas y 47 por el monto recibido en concepto de cancelación o abono de facturas señalando el número de la misma.
12 Cuentas
por
cobrar
El gestor una vez realizado las visitas elabora informe, destacando la problemática presentada por los clientes y registrando pagos a través de cheques nominativos o por transferencia bancarias, si los hubiera. Adjunta los recibos provisionales y el efectivo recaudado enterándolo a Tesorería
13 El gestor de cobranza gestiona recibo oficial de caja
14 El responsable de caja emite recibo oficial de caja, debidamente firmado y sellado, para enviarlo al gestor de cobranza.
15 El responsable de caja
67
diariamente envía depósito bancario tomando como base el informe de Ventas y Caja, recepciona y archiva recibo de transacción bancaria.
16 El gestor de cobranza adjunta al recibo de caja, la factura cancelada y el correspondiente pagaré que respaldaba el crédito concedido, para ser entregado al cliente
68
5.4.1.5. Formatos
Solicitud de crédito
69
5.4.1.6. Pagaré
5.4.1.7. Cronograma de visitas a los clientes
CRONOGRAMA DE VISITAS A LOS CLIENTES
Código Cliente Dirección Gestor Fecha de la visita
Dia Mes Año
70
5.4.1.8. Informe de visitas a clientes
Nombre del gestor
Fecha
Código Cliente Ruta Factura Monto Forma de
pago
Próxima
visita
5.4.1.9. Nota de débito o crédito
71
5.4.1.10. Informe de recuperación de crédito semanal
Cliente Tiempo de vencimiento Proyectado Real
30 días 60 días 90 días 120 días
5.4.1.11. Tabla de vencimiento de las facturas
Nombre del cliente
Fecha Dia de
crédito
Nro de
factura
Fecha de
vencimiento
Monto Cancelado Diferencia
72
Conclusiones
Con relación al diagnóstico de las funciones del personal del área contable de
NOVICOMPU S.A se determinó que la empresa NOVICOMPU S.A no posee un
direccionamiento estratégico que facilite las funciones del personal.
Se determinaron cuáles son los procedimientos contables más importantes para el análisis
de la información contable financiera de la empresa bajo estudio. De la evaluación de control
interno aplicada, se determinó que el riesgo es moderado ya que los métodos de control interno
que utilizan son empíricos, sin embargo, al analizar el ambiente de control, evaluación de riesgo,
actividad de control, información y comunicación, y seguimiento se determinó que deben estar
alerta aplicando la metodología COSO II ERM.
.
Se encontró también que la empresa NOVICOMPU S:A no posee un manual de control
interno, por lo que se propone un manual de control interno para disminuir el riesgo y fraude en
la información financiera-contable de la empresa.
Recomendaciones
Aplicar el manual de control interno basado en el modelo COSO II ERM para poder
minimizar los fraudes del área administrativa contable.
Aplicar las políticas, normas y procedimientos de las cuentas contables a favor de la
empresa.
Dar cursos de capacitación al personal administrativo de la empresa.
73
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