Embed Size (px)
Citation preview
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“MANUAL DE CONTABILIDAD PARA MEJORAR LIQUIDEZ DE AGROARRIBA
S.A. 2019”
AUTOR:
BRAULIO ROBERTO RODRÍGUEZ ULLOA
TUTOR:
ING. FABIÁN ARIZAGA VERA MSC.
PALABRAS CLAVE:
CONTROL INTERNO, MANUAL DE POLÍTICAS, MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS, DEPARTAMENTO CONTABLE, CAPACITACIÓN CONTINUA.
GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE 2018
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO:
“MANUAL DE CONTABILIDAD PARA MEJORAR LIQUIDEZ DE LA EMPRESA
AGROARRIBA S.A. 2019”
AUTOR/ES:
Rodríguez Ulloa Braulio Roberto
TUTOR: Ing. Fabián Arizaga Vera Msc.
REVISOR:
Ing. Edison Ángel Erazo Flores Mae.
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Publica Autorizada
GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado
FECHA DE PUBLICACIÓN: 2018 N° DE PÁGS.: 142
ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Control Interno, Manual de Políticas, Manual de
Procedimientos, Departamento Contable, Capacitación Continua.
RESUMEN/ABSTRACT
El presente trabajo de investigación consiste en analizar los procesos contables de la empresa
Agroindustrias Arriba del Ecuador S.A. Agroarriba La falta de manuales de políticas y
procedimientos ocasiona que la empresa presente falencias en los puestos de trabajo,
adicionalmente a esto no se ha capacitado al personal contable acerca de los controles internos
que deberían aplicar para evitar riesgo y desembolsos innecesarios de dinero que afectan la
liquidez de la empresa. Considerando estos antecedentes se diseñara un manual de políticas y
procedimientos en el cual se establezcan de manera explícita las funciones y responsables de
los puestos de trabajo.
Esta tesis se realiza con el objetivo principal de diseñar e implementar un manual de políticas y
procedimientos contable y que brinde seguridad en la selección de contratos provistos por
terceros para evitar futuros inconvenientes por el Servicio de rentas Internas por problemas
tributarios de proveedores. Adicionalmente proporciona una breve descripción del modelo de
negocio de la compañía.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Rodríguez Ulloa Braulio Roberto
Teléfono:
0985827895
E-mail:
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN
Secretaria de la Facultad de Ciencias
Administrativas
Nombre: Ab. Elizabeth Coronel Castillo
Teléfono: (04) 259-6830
E-mail: [email protected]
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
III
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado ING. FABIÁN ARIZAGA VERA MSC., tutor del trabajo de titulación
certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por BRAULIO ROBERTO
RODRÍGUEZ ULLOA, con C.I. Nº.0930585187, con mi respectiva supervisión como requerimiento
parcial para la obtención del título de CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO.
Se informa que el trabajo de titulación: “MANUAL DE CONTABILIDAD PARA MEJORAR
LIQUIDEZ DE LA EMPRESA AGROARRIBA S.A. 2019”, ha sido orientado durante todo el periodo
de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el _________3%______% de coincidencia.
--------------------------------------------------------------
ING. FABIÁN ARIZAGA VERA MSC
C.I. Nº. 0912538998
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
IV
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Guayaquil, Agosto 16 del 2018
Ing. Com. Leonor Morales Gallegos, MSC.
Directora de la Escuela De Contaduría Pública Autorizada
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA MEJORAR LIQUIDEZ DE AGROARRIBA
S.A. 2019 del estudiante BRAULIO ROBERTO RODRÍGUEZ ULLOA, indicando ha (n)
cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo
de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que el estudiante está apto para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
--------------------------------------------------------------
ING. FABIÁN EDUARDO ARIZAGA VERA MSC
C.I. Nº. 0912538998
V
DEDICATORIA
Este trabajo de investigación lo dedico a Dios Todopoderoso porque por Él he
podido desarrollar este proyecto, porque sin su apoyo en los momentos de estrés no
hubiese podido continuar. A la Universidad de Guayaquil porque fue la institución la
cual me permitió llevar a cabo mis estudios de tercer nivel y a todas las personas que de
una u otra manera han contribuido con su granito de arena y me han permitido lograr
esta meta.
VI
AGRADECIMIENTO
Le agradezco a Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera,
por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida llena de
experiencias que me han permitido llegar a este momento.
Agradezco a mi madre por apoyarme desde niño e inculcarme valores y
motivaciones para estudiar por tal motivo puedo decir que su constante apoyo he
logrado llegar a esta meta.
Agradezco a mi gran apoyo incondicional Ivette Villavicencio por estar en cada
momento de mi vida, por creer en mí y sus palabras de apoyo.
A mi tutor el Ing. Fabián Arizaga Vera por la colaboración brindada durante la
elaboración de esta tesis.
Y A todas las personas que de una u otra manera han contribuido con su apoyo
y me han permitido redactar este trabajo de investigación.
Braulio Roberto Rodríguez Ulloa
VII
TABLA DE CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................... V
AGRADECIMIENTO .................................................................................................... VI
TABLA DE CONTENIDO ........................................................................................... VII
INDICE DE TABLAS ...................................................................................................... X
INDICE DE GRÁFICOS .............................................................................................. XII
RESUMEN ................................................................................................................... XIII
ABSTRACT ................................................................................................................ XIV
CAPITULO 1 ................................................................................................................... 1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................... 1
1.2.1 FORMULACION DEL PROBLEMA .................................................................... 8
1.2.2 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA .............................................................. 8
1.3.1. PLANTEAMIENTO DE LA HIPOTESIS DE INVESTIGACIÓN ...................... 8
1.4.1 VARIABLE INDEPENDIENTE ............................................................................ 8
1.4.2. VARIABLE DEPENDIENTE ................................................................................ 9
1.5 OBJETIVO GENERAL ............................................................................................. 9
1.5.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS .................................................................................. 9
1.6 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 9
1.6.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA.................................................................................. 9
1.6.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA ............................................................................. 10
1.6.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA ................................................................. 10
1.7 VIABILIDAD DEL ESTUDIO ................................................................................ 11
CAPITULO 2 ................................................................................................................. 12
2.1 MARCO REFERENCIAL ....................................................................................... 12
2.1.1 ANTECEDENTES TEÓRICOS ........................................................................... 12
2.2 MARCO TEORICO ................................................................................................. 14
2.2.1 TEORIAS SUSTANTIVAS .................................................................................. 14
2.3 MARCO CONTEXTUAL ........................................................................................ 20
2.4 MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................ 23
2.5 MARCO LEGAL ..................................................................................................... 30
CAPITULO 3 ................................................................................................................. 38
3.1 MARCOMETODOLOGÍCO ................................................................................... 38
VIII
3.1.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................... 38
3.1.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................ 39
3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA ................................................................................... 40
3.2.1 POBLACIÓN ........................................................................................................ 40
3.2.2 MUESTRA ............................................................................................................ 41
3.3 TÉCNICAS O INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN .................................... 43
3.3.1 ENCUESTA .......................................................................................................... 44
3.3.2 FORMATO DE ENCUESTA ............................................................................... 44
3.3.3 ANÁLISIS DE RESULTADOS ............................................................................ 47
CAPITULO 4 ................................................................................................................. 64
4. PROPUESTA ............................................................................................................. 64
4.1. INTRODUCCION ............................................................................................... 64
4.2. TITULO DE LA PROPUESTA .............................................................................. 64
4.3.1. MISION ................................................................................................................ 64
4.3.2. VISION ................................................................................................................. 64
4.4. JUSTIFICACIÓN .................................................................................................... 65
4.5. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA ....................................................................... 65
4.6. OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA PROPUESTA .............................................. 65
4.7. ALCANCE .............................................................................................................. 66
4.8. FUNCIONES ........................................................................................................... 66
4.9. FINALIDAD ........................................................................................................... 66
4.10. DEPARTAMENTO CONTABLE ........................................................................ 67
4.11. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ................................................................ 68
4.12. MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES ................. 70
4.12.1. POLITICAS .................................................................................................... 71
4.13. PROCEDIMIENTOS ......................................................................................... 74
4.13.1. PROCEDIMIENTO DE CREACION DE CUENTAS .................................. 74
4.13.2. PROCEDIMIENTO DE REVERSION DE OPERACIONES ....................... 75
4.13.3. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE ARCHIVO CONTABLE ........... 76
4.13.3. PROCEDIMIENTO DE ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS .................. 78
4.13.4. PROCEDIMIENTO DE TOMA DE INVENTARIO FISICO DE ACTIVOS
FIJOS .......................................................................................................................... 79
4.13.5. PROCEDIMIENTOS DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS ............ 81
4.13.6. PROCEDIMIENTO PARA EL FONDO DE CAJA CHICA ......................... 82
IX
4.13.7. PROCEDIMIENTO DE CONCILIACION DE CUENTAS BANCARIAS .. 83
4.13.8. PROCEDIMIENTO DE DECLARACIONES Y PAGO DE IMPUESTOS
FISCALES .................................................................................................................. 84
4.13.9. PROCEDIMIENTO DE CIERRE MENSUAL .............................................. 87
4.13.10. PROCEDIMIENTOS DE CIERRE ANUAL ............................................... 88
4.13.11. PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS .......................................................................................................... 89
PROCEDIMIENTOS PARA LA CONTRATACION DE SERVICIOS PROVISTOS
POR TERCEROS ....................................................................................................... 90
4.13.12. PROCEDIMIENTOS DE SOLICITUD DE COMPRA ............................... 90
4.13.13. PROCEDIMIENTOS DE COTIZACIONES ............................................... 92
4.13.14. PROCEDIMIENTOS DE ORDEN DE COMPRA ...................................... 93
4.13.15. PROCEDIMIENTOS DE VALIDEZ TRIBUTARIA .................................. 94
CONCLUSIÓN .............................................................................................................. 96
RECOMENDACIÓN ..................................................................................................... 97
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 98
X
INDICE DE TABLAS
TABLA 1 - NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ....................... 31
TABLA 2 - NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA 34
TABLA 3 - NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ............................... 35
TABLA 4 - SIMBOLOGÍA PARA FORMULA MÉTODO DE MUESTREO
ALEATORIO .......................................................................................................... 41
TABLA 5 - FORMATO DE ENCUESTA ..................................................................... 45
TABLA 6 - RESUMEN DE LA PREGUNTA N°1 ....................................................... 47
TABLA 7 - RESUMEN DE LA PREGUNTA N°2 ....................................................... 49
TABLA 8 - RESUMEN DE LA PREGUNTA N°3 ....................................................... 50
TABLA 9 - RESUMEN DE LA PREGUNTA N°4 ....................................................... 52
TABLA 10 - RESUMEN DE LA PREGUNTA N°5 ..................................................... 53
TABLA 11 - RESUMEN DE LA PREGUNTA N°6 ..................................................... 55
TABLA 12 - RESUMEN DE LA PREGUNTA N°7 ..................................................... 56
TABLA 13 – RESUMEN DE LA PREGUNTA N°8 .................................................... 58
TABLA 14 - RESUMEN DE LA PREGUNTA N°9 ..................................................... 59
TABLA 15 RESUMEN DE LA PREGUNTA N°10 ..................................................... 61
TABLA 16 - CONTROL EN CREACION DE CUENTAS .......................................... 75
TABLA 17 - CONTROL EN REVERSION DE OPERACIONES ............................... 75
TABLA 18 - CONTROL DE ARCHIVO CONTABLE ............................................... 77
TABLA 19 - CUADRO DE CONTROL EN ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS .. 79
TABLA 20 - CUADRO DE CONTROL EN TOMA DE INVENTARIO FISICO DE
ACTIVOS FIJOS .................................................................................................... 80
TABLA 21 - CUADRO DE DE CONTROL EN DEPRECIACION DE ACTIVOS
FIJOS ....................................................................................................................... 82
TABLA 22 - CUADRO DE CONTROL EN EL FONDO DE CAJA CHICA .............. 83
TABLA 23 - CUADRO DE CONTROL EN CONCILIACION DE CUENTAS
BANCARIAS .......................................................................................................... 84
TABLA 24 - CUADRO DE DECLARACIONES Y PAGO DE IMPUESTOS
FISCALES .............................................................................................................. 86
TABLA 25 - CUADRO DE CONTROL EN CIERRE MENSUAL ............................. 88
TABLA 26 - CUADRO DE CONTROL EN CIERRE ANUAL ................................... 89
XI
TABLA 27 - CUADRO DE CONTROL EN LA CONTRATACION DE SERVICIOS
PROVISTOS POR TERCEROS ............................................................................. 90
TABLA 28 CUADRO DE CONTROL EN LA CONTRATACION DE SERVICIOS
PROVISTOS POR TERCEROS ............................................................................. 91
TABLA 29 - CUADRO DE REQUISITOS PARA NUEVOS PROVEEDORES ........ 93
TABLA 30 - REQUISITOS PARA ORDEN DE COMPRA......................................... 94
TABLA 31 - REQUISITOS DE FACTURA PARA VALIDEZ TRIBUTARIA .......... 95
XII
INDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO 1 - OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO ............................................ 16
GRÁFICO 2 - COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ................................... 19
GRÁFICO 3 - LOCALIZACIÓN EMPRESA AGROARRIBA – MAPA .................... 20
GRÁFICO 4 - EMPRESA AGROINDUSTRIAS ARRIBA DEL ECUADOR S.A. .... 22
GRÁFICO 5 - VOLUMEN DE EXPORTACIÓN EMPRESA AGROARRIBA S.A. .. 22
GRÁFICO 6 - FORMULA DEL MÉTODO DE MUESTREO ALEATORIO ............. 41
GRÁFICO 7 - TABLA DE CÁLCULO DE NIVEL DE CONFIANZA ....................... 42
GRÁFICO 8 - ANÁLISIS GRAFICO A LA REPUESTAS DE LA PREGUNTA NO. 1
................................................................................................................................. 48
GRÁFICO 9 - ANÁLISIS GRAFICO A LA REPUESTAS DE LA PREGUNTA NO. 2
................................................................................................................................. 49
GRÁFICO 10 - ANÁLISIS GRAFICO A LA REPUESTAS DE LA PREGUNTA NO.
3 ............................................................................................................................... 51
GRÁFICO 11 - ANÁLISIS GRAFICO A LA REPUESTAS DE LA PREGUNTA NO.
4 ............................................................................................................................... 52
GRÁFICO 12 - ANÁLISIS GRAFICO A LA REPUESTAS DE LA PREGUNTA NO.
5 ............................................................................................................................... 54
GRÁFICO 13 - ANÁLISIS GRAFICO A LA REPUESTAS DE LA PREGUNTA NO.
6 ............................................................................................................................... 55
GRÁFICO 14 - ANÁLISIS GRAFICO A LA REPUESTAS DE LA PREGUNTA NO.
7 ............................................................................................................................... 57
GRÁFICO 15 - ANÁLISIS GRAFICO A LA REPUESTAS DE LA PREGUNTA NO.
8 ............................................................................................................................... 58
GRÁFICO 16 - ANÁLISIS GRAFICO A LA REPUESTAS DE LA PREGUNTA NO.
9 ............................................................................................................................... 60
GRÁFICO 17 - ANÁLISIS GRAFICO A LA REPUESTAS DE LA PREGUNTA NO.
10 ............................................................................................................................. 61
GRÁFICO 19 - ORGANIGRAMA DE LA COMPAÑÍA AGROINDUSTRIAS
ARRIBA DEL ECUADOR S.A. ............................................................................ 68
XIII
“MANUAL DE CONTABILIDAD PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE
AGROARRIBA S.A.”
Autor: BRAULIO ROBERTO RODRIGUEZ ULLOA
Tutor: ING. FABIAN EDUARDO ARIZAGA VERA MSC.
RESUMEN
El presente trabajo de investigación consiste en analizar los procesos contables
de la empresa Agroindustrias Arriba del Ecuador S.A. La falta de manuales de políticas
y procedimientos ocasiona que la empresa presente falencias en los puestos de trabajo,
adicionalmente a esto no se ha capacitado al personal contable acerca de los controles
internos que deberían aplicar para evitar riesgo y desembolsos innecesarios de dinero
que afectan la liquidez de la empresa. Considerando estos antecedentes se diseñara un
manual de políticas y procedimientos en el cual se establezcan de manera explícita las
funciones y responsables de los puestos de trabajo.
Esta tesis se realiza con el objetivo principal de diseñar e implementar un
manual de políticas y procedimientos contable y que brinde seguridad en la selección de
contratos provistos por terceros. Adicionalmente proporciona una breve descripción del
modelo de negocio de la compañía.
Palabras Claves: Control Interno, Manual de Políticas, Manual de Procedimientos,
Departamento Contable, Capacitación Continua.
XIV
"ACCOUNTING MANUAL TO IMPROVE THE LIQUIDITY OF
AGROARRIBA S.A."
Author: BRAULIO ROBERTO RODRIGUEZ ULLOA
Advisor: FABIAN EDUARDO ARIZAGA VERA MSC.
ABSTRACT
The present research work consists of analyzing the processes of the company
Agroindustry’s Arriba del Ecuador SA The lack of manuals of procedures and political
procedures that the company has shortcomings in the jobs, in addition, this has not been
trained to the accounting staff of the internal controls that can be applied to avoid the
risk and the unnecessary disbursements of money that affect the liquidity of the
company. These antecedents will be designed in a manual of policies and procedures in
which the functions and those responsible for the jobs are explicitly established.
This thesis is carried out with the main objective of designing and implementing
a manual of accounting policies and procedures and providing security in the selection
of contracts provided by third parties. Additionally, a brief description of the company's
business model.
Key Words: Internal Control, Policy Manual, Procedures Manual, Accounting
Department, Continuous Training.
1
CAPITULO 1
PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Según (Porter, 2013) las empresas deben planificar y organizar los procesos
administrativos y operativos de acuerdo a una cadena de valores que incluye procesos
primarios y secundarios o de soporte que permitan un correcto funcionamiento de la
empresa. El autor nos indica que para que una empresa funcione correctamente, esta
debe tener claro y conocer todos los pormenores de los procesos y subprocesos que
desarrolla para que el negocio se mantenga en marcha, adicionalmente manifiesta que
estos procesos y subprocesos deben estar plasmados en un documento interno de la
entidad, donde se puedan establecer políticas y procedimientos que garanticen el
desarrollo de los mismos.
En el ámbito empresarial a nivel mundial existen un número importante de
empresas que han salido del mercado por falta de liquidez, debido a la falta de control
interno, en sus procesos y subprocesos, adicionalmente no tienen descrito sus procesos,
lo que genera que un trabajador se haga indispensable por el solo hecho de conocer los
procedimientos que se deben ejecutar durante las diferentes actividades, como el caso
de la compañía internacional ENRON
1.1.1 ENRON
El 1 de julio del año 2000, Kenneth Lay, presidente de Enron, envió a los
trabajadores de la compañía un código de normas éticas y de buenas prácticas al que
éstos se deberían ajustar.
2
Un año después, la compañía que presidía -y que, según sus estados financieros, era la
séptima más importante en Estados Unidos- se declaró en quiebra tras destaparse el
mayor escándalo financiero del último tiempo a nivel global. (Méndez, 2007)
Una de las empresas que afronto la mayor crisis por falta de control es Enron,
una compañía Estado Unidense que nació en el año 1985 debido a la fusión de las
empresas Houston Natural Gas e InterNorth una compañía que se dedicaba al comercio
de tuberías en Nebraska.
Para ganar mercado local e internacional el director ejecutivo Kenneth Lay debía
planificar una estrategia de negocios por lo que decide contratar a un joven consultor
llamado Jeffrey Skilling quien tenía experiencia de administración bancaria, activos y
pasivos, el cual propuso crear un canal en el mercado del gas, el cual constaba de
comprar gas a un grupo de proveedores y venderlo en el mercado internacional
cobrando una tarifa por las transacciones. Esta idea fue revolucionaria ya que convirtió
a Enron en la mayor empresa de comercialización de gas a nivel mundial con una gran
cartera de clientes y con gran poder en el mercado lo que provocaba que pudiera
predecir con gran exactitud precios futuros.
El crecimiento acelerado de Enron lo llevo a abarcar otros mercados, al abrir
paso en nuevas oportunidades de inversión se encontró con el negocio de electricidad.
En 1997 Skilling había desarrollado un división conocida como Enron Capital and
TradeResources y la convirtió en la más grande compradora y vendedora de gas natural
y electricidad de los Estados Unidos de América. No existían límites para esta compañía
emprendedora que se abrió camino en el mercado electrónico al crear el sitio web Enron
Online donde negociaban bienes electrónicos, un sitio de inversión segura ante los ojos
3
del mundo por la reputación y el éxito adquirido por esta compañía, siendo un éxito que
llego a manejar 335 millones de dólares en el año 2000.
A mediados del año 2000 Enron abrió su mercado hacia el internet, tecnología y
comunicación de banda ancha al construir una red de telecomunicación y comercializar
la capacidad de red como lo hizo con el mercado de gas y energía. Esto ocasiono una
alza nunca antes vista con ninguna empresa en norte américa tanto así que fue
posicionada por la revista Fornute como la séptima empresa más innovadora en el
mundo. Las operaciones de la división financiera se realizaban sin controles previos sin
importar si contraindicaban la dirección hacia las metas de la empresa o si cumplían con
las políticas de administración de riesgo de la compañía.
El negocio de la intermediación requiere de un alto grado de liquidez, lo que no
poseía Enron y un acceso al mercado crediticio, por lo que para mantenerse en el
negocio realizaba excesivos préstamos bancarios. Además opto por bajar el índice de
endeudamiento alterando los estados financieros, redujo la mayoría de activos fijos
mientras ganaban crecientes utilidades lo que produjo que Enron se convirtiera en una
empresa exitosa solo en papeles, esto provoco que la rentabilidad de la empresa
incrementara luciendo más atractiva a las empresas crediticias e inversionistas.
Otro delito que cometió Enron fue traspasar grandes obligaciones a empresas
relacionadas, esto daba lugar a que en los estados financieros se ocultaran grandes
deudas que mantenían. Al verse libres de obligaciones la empresa podía optar por mas
préstamos bancarios, además opto por emitir acciones adicionales a su capital, con más
y más acreedores la empresa incurrió en una quiebra y sus acciones tuvieran una
precipitada caída.
4
Sin opciones de créditos ni apalancamientos, Enron creó una compañía que
aseguraría sus activos llamada Raptor I, dada la magnitud gigantesca de Enron la
empresa raptor I solo podía asegurar las acciones de la empresa, es decir la empresa
estaba asegurándose a sí misma. Para mantener esta farsa Enron llego a crear 4
empresas como Raptor I lo que elevo la seguridad en las acciones falsamente. Al no
poder sobrellevar sus obligaciones y la pérdida del valor de las acciones que llevo a
equivaler a veintiséis centavos, Enron solicito protección por declarase en quiebra el 2
de diciembre del año 2001. Los problemas legales llevaron a los administradores de
Enron a recibir penas de prisión por omisión de información, fraude y corrupción.
Este caso nos refleja que una empresa sin los debidos controles internos está
destinada al fracaso. Se entiende que mientras más grande sea la empresa más
exhaustivo debe ser en control a manejarse.
A nivel de Ecuador, también han existido pequeñas y grandes empresas que han
salido del mercado por no contar con los controles internos pertinente como es el caso
de la empresa CRUSTAMAR.
1.1.2 CRUSTAMAR
En el Ecuador, otro caso de irregularidades de control interno sufrió la
Compañía Empacadora Crustamar S.A., una empresa exportadora de productos de mar
que por falta de controles en sus procesos contables en el año 2015 tuvo irregularidades
con el Servicio de Rentas Internas.
En mayo del 2015 la empresa tuvo inconvenientes en la desaduanización de
unos equipos importados desde Chile, puesto que la misma no se encontraba en lista
blanca en el SRI por no haber presentado las respectivas declaraciones de impuestos
5
sustitutivas del año 2014, debido a que existían diferencias entre la información
reportada al fisco versus los registros en los libros contables; todo esto a su vez
ocasionó gastos por demora, retrasos en la producción y que se multiplique el trabajo
para cumplir oportunamente con los pedidos de los clientes. (Martinez, 2016)
Como lo menciona Martínez en su tesis la compañía Crustamar tuvo problemas
en un trámite de importación debido a irregularidades no detectadas en las declaraciones
de los tributos, este inconveniente cargo a la empresa de gastos innecesarios por demora
en desaduanar un equipo de frio para la congelación del camarón, langostino y
langostas.
Auditoría externa en su reporte a la gerencia recomendó que se implementara un
proceso de control en el área contable dirigido a las funciones del asistente de impuestos
en las cuales se realizara una conciliación de las operaciones que se realizaban durante
los periodos mensuales detectando de esta manera las diferencias y de ser el caso
realizar la respectiva reclasificación o ajuste para que las declaraciones sean lo más
precisa y confiables, evitando con esto más irregularidades con el Servicio de Rentas
Internas.
Martínez concluye que se deben brindar capacitaciones de actualización de
tributos y que se deben aplicar procesos conciliatorios mensuales en los registros
contables y los valores a declarar en los formulario de IVA, formulario de Impuesto a la
Renta y Anexos para un cuadre entre los libros contables y los valores reportados al SRI
En el trabajo de investigación a desarrollar, es sobre la empresa:
1.1.3. AGROINDUSTRIAS ARRIBA DEL ECUADOR S.A.
6
La empresa Agroindustrias Arriba del Ecuador o mejor conocida como Agro
arriba es una empresa joven en el país, con accionistas originarios de Suiza, es una
empresa filial a la multinacional ECOM Agroindustrial Corp. Ltd. una empresa líder en
el mercado internacional en comercialización de productos básicos como cacao, café y
algodón. Agro arriba fue fundada con la finalidad de abastecer a la empresa matriz para
la comercialización del cacao, conociendo la crítica al buen cacao ecuatoriano, la
empresa ECOM se arriesgó expandirse dentro del territorio ecuatoriano, con un
conocimiento nulo sobre las leyes ecuatorianas, contratan a personas para sus diferentes
departamentos administrativos y personal de planta encargada de la descarga, ensacado
y envío del producto al exterior.
En la actualidad en Estado Ecuatoriano es más estricto en los controles
establecidos por los entes reguladores hacia las personas jurídicas, uno de estos
supervisores es el Servicio de Rentas Internas. Esta entidad regula los tributos que cada
empresa debe pagar al estado en base a la ley de régimen tributario interno y al
reglamento para la aplicación de la ley de régimen tributario interno.
En el Departamento de contabilidad de la empresa Agroarriba S.A. se reporta un
caso similar al que vivió Empacadora Crustamar que debido a la falta de manuales no se
elaboró un correcto proceso de selección de proveedores en el año 2014. La omisión de
controles en los procesos contables, la poca información requerida para el proceso de
selección de los proveedores fue el detonante para que el SRI enviara una glosa por
mantener en su catálogo de proveedores a presuntas empresas fantasmas o inexistentes.
La empresa no posee controles en el momento de seleccionar a los proveedores y
la documentación recibida no siempre está completa para el ingreso al sistema contable
ni para proporcionar el pago. Adicionalmente cuando se otorgan concesiones de
7
anticipos por la compra de cacao no se reciben documentación alguna la cual establezca
una obligación hacia el proveedor en el cual se lo obligue a cumplir con la entrega de la
materia prima, la documentación del cheque o transferencia por anticipos a proveedores
de cacao se la registra en una carpeta manila, lo que provoca olvidos cuando llegue el
momento de la aplicación de dicho anticipo de dinero.
Al no poseer controles en la verificación de la validez tributaria de las facturas
afecto a la empresa con cinco facturas de dos proveedores catalogados como
inexistentes. El inicio del problema fue que aquel proveedor comenzó a vender facturas
para aumentar el gasto de otras compañías, con transacciones que nunca existieron y
con actividades comerciales no relacionadas con las registradas en el Servicio de Rentas
Internas. Pero este no fue el caso de Agroarriba que no cometió fraude alguno, porque el
proveedor si se dedicaba a la comercialización de granos de cacao.
El monto de las compras de cacao fue de $256.000 equivalente a 2485.44
quintales de cacao convencional que se comercializaba en el mercado en ese tiempo a
$103.00 estos valores que fueron asignados como costos de la empresa y fueron
declarados dentro del impuesto a la renta de aquel año. El SRI en es su labor de detectar
irregularidades notifico a la empresa para que presente todos los justificativos
necesarios para el descargo de dicha glosa para que el contribuyente cumpla las
obligaciones conforme a lo estipulado en la ley.
La empresa trato por todos los medios posibles de conseguir la información
solicitada por el Servicio de Rentas Internas pero al no conseguir todas la información
debido a perdida de archivos, no pudo justificar sus transacciones con claridad. El SRI
al no aceptar transacciones de estas empresas inexistentes dio de baja ese costo en la
declaración de Impuesto a la renta de Sociedades por lo que su valor de impuesto a
8
pagar se elevó. Generando un desfase entre lo declarado y lo que se debió declarar. Lo
que contrajo una fuerte multa por el incorrecto cálculo de impuesto a la renta del año
2014
1.2.1 FORMULACION DEL PROBLEMA
¿Cómo afecta a la liquidez de la compañía Agroarriba S.A. el no contar con un
manual de políticas y procedimientos de contabilidad?
1.2.2 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA
¿Cómo afecta a la liquidez de Agroarriba S.A. el no conocer el negocio del mismo?
¿Cómo afecta a la liquidez de Agroarriba S.A él no conocer los procesos contables?
¿Cómo afecta a la liquidez de Agroarriba S.A. el no contar con controles internos en
cada uno de los procesos contables?
1.3.1. PLANTEAMIENTO DE LA HIPOTESIS DE INVESTIGACIÓN
Si se diseña el manual de políticas y procedimientos de contabilidad mejorara la
liquidez de la empresa Agroarriba S.A.
1.4.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
Diseño de Manual de políticas y procedimientos de contabilidad
9
1.4.2. VARIABLE DEPENDIENTE
Mejorar liquidez de la empresa Agroarriba S.A.
1.5 OBJETIVO GENERAL
- Diseñar un manual de Políticas y procedimientos de contabilidad para mejorar la
liquidez de la compañía Agroarriba S.A. 2019
1.5.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS
- Realizar un estudio sobre el negocio de Agroarriba S.A.
- Investigar cuales son los procesos contables con los que cuenta Agroarriba S.A.
- Identificar si en cada uno de los procesos existen controles internos
1.6 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1.6.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
Según (Amador, 2010)Justificar teóricamente un problema significa aplicar
ideas y emitir conceptos por los cuales es importante desde un punto de vista teórico y
cuando el estudio es generar reflexión y debate académico.
10
Teniendo en cuenta lo que indica el autor se determina que los procesos
contables en los que hemos encontrado falencias pueden tener una solución teórica, y
con este estudio poder determinar la resolución del problema.
La tesis se justifica teóricamente porque va a aportar conocimiento existente
sobre los problemas que pasan las empresas o compañías que se encuentran en marcha y
que no cuentan con controles internos que les permita medir, mitigar y controlar sus
riesgos, situación que conlleva a que estas empresas salgan del mercado.
1.6.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
Según (Amador, 2010)La justificación practica expone las razones de la utilidad
y aplicabilidad de los resultados de estudio y de la importancia de analizar los hechos
que la constituyen para llegar a conclusiones lógicas.
La tesis se justifica prácticamente porque está enfocada a buscar soluciones para todas
aquellas empresas que no cuentan con controles internos, sin importar a que actividad se
dediquen.
1.6.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
Según (Amador, 2010)la justificación metodológica implica plantear que existe
un nuevo método como estrategia para generar nuevos conceptos válidos y confiables
que sirvan para futuras investigaciones.
11
El trabajo de investigación se justifica metodológicamente, porque se va aplicar,
la investigación documental y de campo, es decir se va a realizar investigaciones en el
campo la misma que va hacer documentada.
1.7 VIABILIDAD DEL ESTUDIO
El presente estudio de investigación es viable, debido a que se cuenta con
disponibilidad de recursos humanos, materiales y financieros suficientes para concluir
este tema de estudio.
12
CAPITULO 2
2.1 MARCO REFERENCIAL
Según (Hartas, 2015) El marco referencial de una investigación científica
consiste en la recopilación precisa de conceptos, sentencias, paradigmas y teorías que
están directamente ligados con la sistematización de problema y su posible resolución.
En este capítulo se relacionarán teorías y conceptos ligados con el tema de investigación
que plantea la tesis desarrollada.
2.1.1 ANTECEDENTES TEÓRICOS
Según (Durán, 2015)en su trabajo de investigación titulada “El control interno
de las cuentas por pagar y su incidencia en la liquidez de la empresa el mundo
Berrezueta Carmona y Cía.” planteo como objetivo general Establecer un Control
Interno de las Cuentas por Cobrar que permita aplicarse en el proceso económico
contable de esta organización para obtener resultados confiables en la presentación de
los Estados Financieros. Llegando a la conclusión de que la empresa no cuenta con un
control interno sobre las cuentas por cobrar donde permita obtener resultados
estadísticos de su estabilidad crediticia, siendo fundamento principal para la rotación de
efectivo para una excelente solvencia y liquidez para la empresa.
Se relaciona con el presente trabajo de investigación porque se preocupa por el
efecto que produce la falta de un control dentro de las cuentas por pagar sobre la
liquidez de la empresa. Indagando sobre las políticas y procedimientos que colaboren
con la recuperación de efectivo para mejorar la situación económica y liquidez de la
13
empresa. La similitud de los trabajos radica en la preocupación de evitar futuros errores
en la concesión de pagos a los proveedores.
Según (Cabrera, 2016) en su trabajo de tesis titulado, “Diseño de un manual de
procedimientos en la concesión de anticipos a proveedores de Recicles S.A”. Planteo
como objetivo general Diseñar un manual de procedimientos para la aplicación de
anticipos otorgados a los proveedores de la empresa Reciclex para una eficiente
administración de cartera. Llegando a la conclusión de que la empresa ha entregado
excesivos anticipos sin obtener a cambio respaldos u obligaciones de cancelación,
analizando la cantidad de dinero otorgado a los proveedores según el nivel
socioeconómico del mismo para evitar posibles fraudes que ocasionen perdidas en la
compañía.
Se relaciona con el presente trabajo de tesis porque analiza ciertos aspectos que
debe cumplir un proveedor para la concesión de anticipos de dinero en situaciones
cuando no se pueda proceder a la liquidación del bien o servicio. Dependiendo de la
situación se enfoca en el control que debe tener una empresa y un límite fijado por
anticipos a otorgarse.
Según (Toledo, Morales, & Quiroga, 2013)en su tesis plantea “Elaboración de
políticas de cobranza para el mejoramiento de liquidez y su impacto en el estado de
flujo de efectivo de la empresa Aerostar S. A. y su incidencia en el año 2013 planteo
como objetivo general Elaborar Políticas efectivas de Cobranzas para el mejoramiento
de la liquidez en la Empresa Aerostar S.A. llegando a la conclusión que el índice del
ciclo financiero muestra que la empresa tarda demasiado en recuperar la inversión,
además de implementar políticas de cobranza que influyan para que la empresa
produzca utilidad sin importar el momento difícil por el que atraviese. Considerando
14
con estos problemas la necesidad de establecer políticas y procedimientos que colaboren
con la recuperación de las cuentas por cobrar.
Se relaciona con el presenta trabajo de investigación porque examine los estados
financieros con el fin de evaluar la situación económica de la empresa y determinando
la necesidad de implementar controles que permitan salvaguardar de manera correcta y
eficiente los recursos de la empresa.
El objetivo de esta investigación se basa en determinar las consecuencias de no
contar con manuales de políticas y procedimientos que puedan dar seguimiento, realizar
una revisión a la selección de proveedores y su límite de anticipos otorgados por entrega
de materia prima.
2.2 MARCO TEORICO
Según (Concepto & Definicion, 2016)El marco teórico es un término vinculado
con la ciencia, con la exploración. Se refiere a un compuesto de principios, ideas, leyes,
metodologías, datos y factores que determinan un contexto específico; ya que cuando
existe algo determinado y práctico, es porque previamente hay una definición teórica
que lo sustente.
2.2.1 TEORIAS SUSTANTIVAS
Según (Cubillo, 2012) La teoría sustantiva esta fielmente relacionada con el
proceso de la recopilación de datos del investigador; datos de los cuales podrían nacer
nuevas hipótesis sobre temas relacionados con la investigación. Con lo que respecta a
15
las teorías sustantivas esta tesis ha planteado la indagación de hipótesis similares al caso
planteado en la tesis, con el objetivo de plantear la mejor resolución posible del
problema.
Según (Mantilla S. A., 2005) indica en la cuarta edición de su libro que el
control interno “es un conjunto de procedimientos, políticas, directrices y planes de
organización de los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden
en la gestión contable y administrativa de la empresa”. Mantilla expone que el proceso
de control interno se rige no solo al área contable de una empresa sino también al área
operativa y administrativa. Un manual que detalle las políticas y funciones que los
encargados del puesto de trabajo deben realizar facilita y desecha el antiguo proceso de
enseñanza de un ex funcionario hacia el nuevo colaborador, erradicando posibles errores
que se estén llevando a cabo como función de trabajo.
Según la (NIA400, 2014) especifica el significado de control interno exponiendo
que “son las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una entidad
para ayudar a lograr el objetivo de Administración tanto como sea factible” Esta norma
de auditoría prevé el uso de las políticas como un medio de salvaguardar los activos e
inversiones, detectar el fraude y el error, un correcto registro contable, y la preparación
de los estados financieros.
Según (Franklin, 2009) los manuales administrativos son documentos que sirven
como medio de comunicación y coordinación que permiten registrar y transferirán
forma ordenada y sistemática la información de una empresa como antecedentes,
legislación, estructura, objetivos, políticas, sistemas y procedimientos; además de las
instrucciones y lineamientos que se consideren necesarios para el mejor desempeño de
las funciones. El autor presenta una definición válida para la finalidad de los manuales,
16
todos estos controles que están inmersos son realizados un correcto funcionamiento
laboral con la finalidad de tomar decisiones precisas con la información que
proporcionada.
Diseñar e implementar un manual de control interno tiene como objetivo mejorar
los procesos administrativos, financieros y contables que ponen en evidencia la
necesidad de mejorar los procesos deficientes en las organizaciones. (Cepeda, 1997) .
2.2.1.1. Importancia del control interno
En toda empresa sea pequeña o de gran organización es vital contar con un
control interno, esto es que mediante su aplicación se obtiene confianza en los procesos
que conllevan al resultado de la información administrativa y financiera que soportara a
las decisiones de los administradores con el fin de alcanzar los objetivos establecidos
por la institución.
Gráfico 1 - Objetivos del Control Interno
17
2.2.1.2. Componentes del control interno:
Consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la manera de
que la administración lleva las funciones de la organización los cuales se clasifican
como:
- Ambiente de control
- Evaluación de riesgo
- Actividades de control
- Información y comunicación
- Supervisión y seguimiento
2.2.1.3. Objetivos del control interno
- Los objetivos del control interno son los siguientes:
18
- Salvaguardar los activos que son utilizados para las actividades de la empresa
- Obtener la información exacta, fiable, confiable y oportuna
- Creación de normas y procedimientos internos
- Hacer que los empleados respeten y cumplan las leyes y los reglamentos
propuestos
2.2.1.4. Segregación de funciones
Las funciones deben segregarse entre los funcionarios para evitar errores o
irregularidades. También con la implementación del manual de control interno la
organización obtiene un valor agregado
- Contribuye para que la institución alcance sus objetivos de rentabilidad y
liquidez previniendo la pérdida de recursos.
- Reforzar la confianza en el cumplimiento de la normatividad interna o externa
- Evitar peligros y riesgos en el negocio en marcha.
2.2.1.5. Procedimientos de control interno de las cuentas por pagar
En cuanto a los procedimientos de control aplicados sobre las cuentas por pagar
se consideran que estos pueden clasificarse en procedimientos contables diseñados con
la finalidad de corroborar el adecuado procesamiento y autorización previa de las
compras, y procedimientos administrativos que abarcan el proceso de aprobación,
procesamiento y autorización de las operaciones de compras.
Según (Mantilla S. , 2012) Los procedimientos contables de control interno aplicados
sobre las cuentas por pagar se considera:
- Cualquier gravamen o condición que pese sobre las cuentas por pagar debe ser
claramente explicado en los estados financieros.
19
- Cualquier cancelación de compra debe estar basada en la factura original
correspondiente y la documentación soporte.
Gráfico 2 - Componentes del Control Interno
Fuente: (Neira, 2016)
En referencia con el caso Enron se puede considerar que existen formas de
afrontar los riegos y deficiencias en los manejos contables y administrativos de la
organización. La forma fraudulenta con la que afronto la situación, engañando al fisco y
accionistas para poder acceder a beneficios bancarios no fue la respuesta para una
corporación que así como incrementos sus rendimientos los vio caer. Se puede
demostrar que en este caso al no implementar manuales de políticas para las funciones
de dicha organización y no darle seguimiento a las directrices de los controles la
empresa no tuvo límites para su veloz caída hacia la bancarrota.
En cambio en el caso Empacadora Crustamar S.A. mediante la detección de las
falencias y la correcta implementación de un manual direccionado a las funciones de
declaraciones de impuestos para la correcta presentación de las declaraciones cuadradas
con la parte contable pudo afrontar la situación en la cual quedo con un desfase en su
20
liquidez. En la actualidad se protege de situaciones similares en las cuales puedan
afectar económicamente a la organización.
2.3 MARCO CONTEXTUAL
Según (Hernandez F. B., 2014) define al marco conceptual como el encargado
de enmarcar y limitar el ambiente físico dentro del cual se desarrolla el trabajo de
investigación. Hernández da a conocer que el marco contextual se enfoca en el lugar
donde se desarrolla el problema porque debido al sitio la resolución de la investigación
puede variar.
Agroindustrias Arriba del Ecuador es una empresa relacionada con la
multinacional Ecom Agroindustrial cuya sede es en Suiza. La actividad principal es la
venta al por mayor de granos como el café y el cacao. Posee más de 40 oficinas ubicada
en 30 países. Estas agencias se encargan de abastecer a la empresa matriz de inventario.
La empresa Agroindustrias Arriba del Ecuador Agroarriba S.A. con seis años en
el mercado ecuatoriano inscrita con Registro Único de Contribuyente número
1792387183001, está ubicada en el cantón Duran en el Km 4.5 vía Duran–Yaguachi. La
empresa posee dos centros de acopio, el primero el cantón Buena fe ubicada en la
provincia de los Ríos, y el segundo el cantón Pichincha ubicada en la provincia de
Manabí.
Gráfico 3 - Localización Empresa Agroarriba – Mapa
21
Fuente: Google Maps
La empresa fue constituida legalmente en el territorio ecuatoriano el 13 de julio
del año 2012, con administradores extranjeros. Con poco conocimiento de las leyes que
rigen el territorio ecuatoriano busco asesoría con profesionales ecuatorianos que
gestionen las actividades administrativas de la empresa.
Agroindustrias Arriba del Ecuador Agroarriba S.A tiene como actividad
económica principal la comercialización y distribución de productos e insumos
agrícolas y de campo, Comercializando principalmente el cacao ecuatoriano a los países
como México, Suiza, Indonesia y Malasia.
22
Gráfico 4 - Empresa Agroindustrias Arriba del Ecuador S.A.
La empresa en los últimos cinco años ha exportado en grandes cantidades el
cacao ecuatoriano, denominado cacao convencional, también ha exportado cacao con
certificaciones como cacao UTZ, cacao Orgánico. Como se observa en la figura 3
vemos el volumen de exportación realizado por la compañía desde el año 2013. Hasta el
periodo 2017 llego a exportar $ 248, 049,891 con un registro de 550 contenedores
exportados como lo indica la página web Veritrade corp.
Gráfico 5 - Volumen de Exportación Empresa Agroarriba S.A.
23
Fuente: https://www.veritradecorp.com/
El departamento contable maneja un sistema diseñado por la empresa matriz
llamado Navision, el cual no se ajusta a las necesidades de un sistema contable en
Ecuador por qué no permite registrar la información completa que contiene una factura
con los datos que el SRI pide para los comprobantes dentro del territorio nacional. No
posee módulos de cuentas por pagar que permita registrar los comprobantes de pago en
el momento que suceden, sino que mantiene un proceso de pago externo al sistema en el
cual se realiza la retención en una página web que ofrece el servicio de facturación
electrónica. Realiza el cálculo del pago en una hoja Excel proseguido de un proceso
insuficiente de registro de la factura en el sistema Navision. Los anticipos dados a los
proveedores se registran en una carpeta física por lo que son propensos a no se
descontados en el momento de la liquidación del pago.
La implementación de procesos de control sobre el área de cuentas por pagar
elaborando manuales de funciones que determinen y eliminen las falencias dentro del
departamento contable a fin de que la información a registrar y entregar posteriormente
al ente de control sea la correcta. Facilitando la toma de decisiones a los
administradores de la empresa.
2.4 MARCO CONCEPTUAL
Según (Vidal, 2015)Un marco conceptual es una sección de un texto escrito en
el ámbito académico que detalla los modelos teóricos, conceptos, argumentos o ideas
que se han desarrollado en relación con un tema. Adicionalmente orienta en general a
24
definir este objeto, describir sus características y explicar posibles procesos asociados
con la investigación.
2.4.1. Actividades de Control.- Las actividades de control interno comprenden
el plan de organización en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a
las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su
exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia y
custodia en las operaciones para cumplir con los parámetros establecidos por la
gerencia. (Gestiopolis, 2018)
2.4.2. Ambiente de Control.-El ambiente de control es la base para el diseño
del sistema de Control Interno; en él queda reflejada la importancia o no que da la
dirección al Control Interno y la incidencia de esta actitud sobre las actividades y los
resultados de la entidad. (Del Toro, 2005)
2.4.3. Contabilidad.-Según (Ayaviri, 2010) la contabilidad es la ciencia y/o
técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de una
empresa para proporcionar información que sirven como base para la toma de
decisiones sobre la actividad económica.
2.4.4. Control. - Sistema de políticas y procedimientos utilizados para
salvaguardar los activos, proporcionar información contable confiable, promover la
eficiencia (Chacon, 2014).
2.4.5. Control Interno.-El control interno es un instrumento de gestión que se
emplea para proporcionar una seguridad razonable de que se cumplan los objetivos
25
establecidos por la entidad, para esto comprende con un plan de organización, así como
los métodos debidamente clasificados y coordinados. (Bacallao, 2018)
2.4.6. Diagrama de Procesos.- Diagrama de procesos es un gráfico donde se
representa de manera secuencial las actividades que se realiza para el cumplimiento de
un proceso dentro de una organización (Chacon, 2014)
2.4.7. Empresas Fantasmas o Inexistentes.- Según el artículo 25 del
Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno son “aquellas que se
han constituido mediante una declaración ficticia de voluntad o con ocultación
deliberada de la verdad, quienes fundadas en el acuerdo simulado, aparentan la
existencia de una sociedad, empresa o actividad económica, para justificar supuestas
transacciones, ocultar beneficios, modificar ingresos, costos y gastos o evadir
obligaciones. La realización de actos simulados, será sancionada de conformidad con
las normas de defraudación, tipificadas en el Código Tributario”. (Servicio de Rentas
Internas, Servicio de Rentas Internas, 2016)
2.4.8. Empresas relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarán partes
relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en
las que una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección, administración,
control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad
domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección,
administración, control o capital de éstas. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
2.4.9. Estados financieros.- Son los informes que permiten conocer a los
usuarios (Accionistas, Entes de control, Inversionistas, Público en general) de los
mismos, la situación económica financiera de la empresa. (AOB Auditores, 2013)
26
2.4.10. Estado de Cambio en el Patrimonio.-Según (Amat, 2000)El estado de
cambio en el patrimonio muestra las variaciones producidas por financiaciones que no
son deudas. Se divide en dos partes, la primera está conformada por el total de ingresos
y gastos que produce la entidad incluyendo las que forman parte directa del patrimonio
y la segunda son todos aquellos ingresos y gastos reconocidos por los propietarios de la
entidad.
2.4.11. Estado de Flujo de Efectivo.-Según (Gitman, 2003) El Estado de Flujo
de Efectivo proporciona un resumen de los flujos de efectivo operativos, de inversiones
y de financiamiento de la empresa y los ajusta de acuerdo con los cambios de su
efectivo y valores bursátiles durante el periodo.
2.4.12. Estado de Resultado Integral.- Según (Gitman, 2003)El Estado de
Resultado Integral proporciona un resumen financiero de los resultados de las
operaciones de la empresa durante un periodo determinado.
2.4.13. Estado de Situación Financiera.- Según (Gitman, 2003)el Estado de
Situación Financiera no pretende presentar el valor del negocio, sino únicamente
presenta el valor para el negocio de sus recursos y obligaciones cuantificables, ya que
no se cuantifica los elementos esenciales.
2.4.14. Evaluación de riesgo.-Según (García, 2005)La evaluación de riesgo
constituye una continua y repetitiva interacción de acciones que tienen lugar a través de
la entidad y permite a la entidad entender el grado en cual pueden afectar los eventos de
riesgo a los objetivos.
2.4.15. Factor de Liquidez.- Según (Eumed, 2018) El factor de liquidez es un
superávit líquido disponible en un momento del presente, que no se mantendrá
27
necesariamente en el futuro inmediato. Esto quiere decir que mide la capacidad del
activo circulante actual y sólo es capaz de compensar los desequilibrios en el flujo de
fondos durante períodos incluso menores al crédito al contado y crédito comercial, que
en promedio es de treinta y sesenta días.
2.4.16. Fiabilidad.-Según (IFRS Foundation - Nic 1, 2010) la fiabilidad es la
información aportada en los estados financieros debe ser fiable. La información es
fiable cuando está exento de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que
pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente. Los estados
financieros no están libres de sesgo (es decir, no son neutrales) si, debido a la selección
o presentación de la información, pretenden influir en la toma de una decisión o en la
formación de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado.
2.4.17. Importancia del control interno. - Según (Catacora, 2015) indica que el
control interno: Es el apoyo por el cual reposa los procedimientos contables, el nivel de
fuerza, esto establece si existe una seguridad prudente de las ocupaciones mostradas en
los estados financieros. Un cansancio importante del control interno, o un
procedimiento de control interno sospechoso, representa a una presencia negativa del
método contable.
2.4.18. Liquidez. -La liquidez es la capacidad que tiene una entidad para
obtener dinero en efectivo y así hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. En otras
palabras, es la facilidad con la que un activo puede convertirse en dinero en efectivo.
(Chacon, 2014)
2.4.19. Manual.- Instrumento administrativo que contiene en forma explícita,
ordenada y sistemática información sobre objetivos, políticas, atribuciones,
organización y procedimientos de los órganos de una institución; así como las
28
instrucciones o acuerdos que se consideren necesarios para la ejecución del trabajo
asignado a la persona, teniendo como marco de referencia los objetivos de la institución
(Cabello, 2016)
2.4.20. Manual de control interno.- Para (Narvaez, 2015)un manual es “un
registro inscrito de información e instrucciones que conciernen al empleado y pueden
ser utilizados para orientar los esfuerzos de un empleado en una empresa”. De acuerdo a
esta definición se puede entender que un manual de procedimientos es un documento
que contiene varias instrucciones y que ayuda a que una empresa se pueda estructurar de
manera correcta en cuanto al manejo de los recursos de dicha empresa
2.4.21. Manual de Funciones.- documentación técnica que reúne las
instrucciones, políticas y procedimientos para llevar a cabo las determinadas funciones
de un puesto de trabajo dentro de una organización. (Asturias F. , 2015)
2.4.22. Manual de procedimientos contables.- Documento que contiene las
actividades que se van a desarrollar en la institución como, por ejemplo: el manual de
funciones con el que cuentan cada uno de los departamentos (Contraloria del Estado,
2011)
2.4.23. Mejoramiento del Manejo Contable.- Es la manera de ejecutar y de
fomentar el buen funcionamiento de las operaciones contables, dándose un nivel de
eficiencia en cada uno de sus empleados (Rojas, 2011)
2.4.24. Políticas Contables.-Son los principios, reglas, bases y procedimientos
que adopta una entidad para la elaboración y presentación de su información financiera,
y que deben estar de acuerdo con los criterios estipulados en las NIC’s y NIIF’s. (NIC 8
29
– Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores). (NIC 8 -
Políticas contables, 2005)
2.4.25. Procedimientos.-Un procedimiento, en este sentido, consiste en seguir
ciertos pasos predefinidos para desarrollar una labor de manera eficaz. Su objetivo
debería ser único y de fácil identificación, aunque es posible que existan diversos
procedimientos que persigan el mismo fin, cada uno con estructura y etapas diferentes,
y que ofrezcan más o menos eficiencia (Rojas, 2011)
2.4.26. Rentabilidad.-Según (Zamora, 2008)La rentabilidad es la relación que
existe entre la utilidad y la inversión necesaria para lograrla, ya que mide tanto la
efectividad de la gerencia de una empresa, demostrada por las utilidades obtenidas de
las ventas realizadas y utilización de inversiones, su categoría y regularidad es la
tendencia de las utilidades.
2.4.27. Riesgo.-El riesgo es la probabilidad de un evento y sus consecuencias
(ISO 31000, 2018)
2.4.28. Riesgo financiero.- Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los
costos financieros y está asociado al crecimiento de los costos financieros fijos de la
empresa, a cambio de lo cual se obtiene un incremento superior al pronosticado por el
modelo lineal en las ganancias. (Jimenez, 2000)
2.4.29. Servicios Provistos por Terceros.-Según (Sarache, 2009)La selección
de Servicios Provistos por Terceros debe tener como criterio principal, la capacidad del
proveedor para mejorar y trabajar bajo políticas de cofabricación, sin prescindir de las
características valoradas tradicionalmente como la calidad, el servicio, el precio y los
planes de pago.
30
2.5 MARCO LEGAL
Según (ACE PROJECTS, 2015)el marco legal proporciona las bases sobre las
cuales las empresas construyen y determinan la participación política y administrativa
que regirá a la institución.
Como aspectos legales relacionados con la investigación tenemos los siguientes.
2.5.1. Constitución de la República del Ecuador.- la constitución es la ley que
rige el estado ecuatoriano, no existe ley mayor sobre esta. (Constitucion, 2008)
2.5.2. Ley Orgánica De Régimen Tributario Interno.-Es la ley que regula los
impuestos tributarios para las personas naturales y jurídicas que se encuentren dentro
del territorio ecuatoriano, es regulada, supervisada y controlada, por un ente de control
denominado Servicio de Rentas Internas SRI.
2.5.3. Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno.- Esta norma es la
encargada de informar los procedimientos que se deben seguir para cumplir con dicha
ley, también expone las sanciones que se deben aplicar por el incumplimiento de la ley.
2.5.4. Ley de Compañías.- Es la ley que rige los actos de procesos
administrativos y jurídicos a nivel societario de las empresas dentro del territorio
ecuatoriano. Es el marco jurídico que especifica el funcionamiento de las empresas, fue
creada el 5 de noviembre de1999 por el congreso nacional ,consta de 457 artículos, cabe
resaltar que esta ley controla que se cumplan todas las disposiciones legales
mencionados por la superintendencia de compañías. (Superintedencia de Compañias,
s.f.)
31
La ley de compañías es regulada, controlada y supervisada, por un ente de control
denominado Superintendencia De Compañías, Valores y Seguros, organismo técnico
con autonomía administrativa y financiera.
2.5.5. Normas Internacionales de Contabilidad - NIC
Según (Rodriguez, 2012) las normas internacionales de contabilidad son un
conjunto de normas emitidas por un Comité privado denominado por sus siglas IASC
“International Accounting Standards Committee”, que establece como y que
información deben presentar las empresas en los cinco estados financieros.
International Accounting Standards Committee, un organismo internacional no
gubernamental actualmente hacen residencia en Estados Unidos, por lo que ningún País
está en la obligación de implantarlas NIC, sin embargo por buenas prácticas contables,
han sido implantadas en algunos países, en Ecuador las mismas fueron implantadas en
el año 2009.
Tabla 1 - Normas Internacionales de Contabilidad
NIC DESCRIPCIÓN
NIC 1 Presentación de estados financieros
NIC 2 Existencias
NIC 7 Estado de Flujos de efectivo
NIC 8 Políticas Contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 10 Hechos posteriores a la fecha de balance
32
NIC 11 Contratos de construcción
NIC 12 Impuesto sobre las ganancias
NIC 16 Inmovilizado material
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos ordinarios
NIC 19 Retribuciones a los empleados
NIC 20 Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre
ayudas públicas
NIC 21 Efectos de variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera
NIC 23 Coste por intereses
NIC 24 Informaciones a revelar sobre partes vinculadas
NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por
jubilación
NIC 27 Estados Financieros Separados
NIC 28 Inversiones en entidades asociadas y en negocios conjuntos
NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias
NIC 32 Instrumentos financieros información a revelar
NIC 33 Ganancias por acción
33
NIC 34 Información financiera intermedia
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
NIC 38 Activos intangibles
NIC 39 Instrumentos financieros reconocimiento y valoración
NIC 40 Inversiones inmobiliarias
NIC 41 Agricultura
Fuente: https://www.siigo.com/
2.5.6. Normas Internacionales de Información Financiera NIIF
Según (Deloitte, 2016) Las normas internacionales de información financiera
(IFRS por sus siglas en inglés) son el conjunto de esquemas internacionales de
contabilidad difundidas por el International Accounting Standars Board (IASB),
organismo no gubernamental que regula las normas y los requerimientos de
reconocimiento, medición, presentación e información a revelar sobre las transacciones
y hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los estados
financieros. La adopción de las NIIF en Ecuador fue en el año 2012.
Al igual que las NIC, fueron impuestas por un Organismo Internacional no
Gubernamental denominado por sus siglas IASB “International Accounting Standars
Board”, fundación que actualmente hace residencia en Londres, por lo que ningún País
está en la obligación de implantarlas NIIF, sin embargo por buenas prácticas
34
financieras, ya han sido instauradas algunos países, en Ecuador las mismas fueron
implantadas en el año 2012.
Tabla 2 - Normas Internacionales de Información Financiera
NIC DESCRIPCIÓN
NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera
NIIF 2 Pagos basados en acciones
NIIF 3 Combinaciones de Negocios
NIIF 4 Contratos de seguros
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
NIIF 8 Segmentos de Operación
NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
NIIF 12 Información a revelar sobre participación en otras entidades
NIIF 13 Medición del valor razonable
Fuente: https://www.siigo.com/
35
2.5.7. Normas Internacionales de Auditoria – NIA
Según (AOB Auditores, 2013) Las normas internacionales de auditoría son
aplicables a los estados financieros para evaluar el proceso el cual se obtuvo estos
resultados. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para los
usuarios. Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el momento
de la auditoría. Para comprender y aplicar los principios y procedimientos básicos y
esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario tener en cuenta todo el
texto de la NIA incluyendo el material explicativo.
Las Normas internacionales de auditoría fueron creadas por el organismo
internacional no gubernamental denominado por sus siglas en inglés IFA“Internacional
Federation of Accountants”, fundación que actualmente hace residencia en Estados
Unidos, por lo que ningún País está en la obligación de implantarlas NIA, sin embargo
por buenas prácticas de auditoría, ya han sido implantadas algunos países, en Ecuador
las mismas fueron acogidas en el año 2012.
Tabla 3 - Normas Internacionales de Auditoria
NIA DESCRIPCIÓN
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente
NIA 210 Acuerdo de los términos de encargo de auditoría
NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros
NIA 230 Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación
NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros
36
con respecto al fraude
NIA 250 Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y
reglamentarias
NIA 260 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno
NIA 265 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente
NIA 300 Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
NIA 315 Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos
NIA 320 Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de
importancia relativa
NIA 330 Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas
NIA 402 Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia
de auditoria
NIA 450 Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones
identificadas
NIA 500 Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros
NIA 501 Consideraciones específicas del auditor
NIA 505 Procedimientos de confirmación externa
NIA 510 Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial
NIA 520 Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
NIA 530 Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos
NIA 540 Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones contables
NIA 550 Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría
NIA 560 Respecto a los hechos posteriores al cierre
37
NIA 570 Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en funcionamiento
NIA 580 Obtener manifestaciones escritas de los responsables
NIA 600 Consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo
NIA 610 Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos
NIA 620 Organización en un campo de especialización distinto
NIA 700 Formarse una opinión sobre los estados financieros
NIA 705 Emitir un informe adecuado
NIA 706 Comunicaciones adicionales
NIA 710 Relación con la información comparativa
NIA 720 Información incluida en documentos que contienen estados financieros
auditados
Fuente: https://www.siigo.com/
38
CAPITULO 3
3.1 MARCOMETODOLOGÍCO
En este Capítulo se plantearán los criterios metodológicos que definieron la
preparación de esta investigación. Aquí se expondrán el tipo y el diseño de la
investigación, las técnicas e instrumentos de recolección de datos y el análisis y
tratamiento de la información.
3.1.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Según (Marcelo, 2006) la investigación toma su origen etimológico IN (en) y en
VESTIGARE (Indagar) por lo que entendemos que la investigación científica es un
pensamiento reflexivo, sistemático, controlado y crítico que tiene como finalidad
descubrir o interpretar los hechos de un determinado proceso.
Según (Arias F. , 2011) el diseño de la investigación es la estrategia adoptada
por el investigador para encontrar la respuesta al problema plantead. Con lo
previamente dicho la investigación se clasifica como: Investigación de campo
Según (Arias F. , 2011) la investigación de campo es aquella que consiste en la
recopilación de datos directamente de los objetos de estudio donde suceden los hechos
sin alteración ni cambiar alguna variable; es decir el investigador el investigador obtiene
la información sin alterar las condiciones existentes.
La presente tesis se enfoca en una investigación de campo puesto que explorara
la documentación de la empresa Agroindustrias Arriba del Ecuador S.A. para recopilar
los datos que permitirán el diseño de un manual de políticas y procedimientos que
permitirá mejorar los niveles de liquidez de la compañía.
39
3.1.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN
Según (Verdugo, 2012) la investigación descriptiva es también conocida como
investigación estadística porque describe los datos y las características de objeto de
estudio, analiza la población y determina donde se implementa la resolución del
problema. Se puede encontrar la definición del problema formulando las preguntas
¿Quién? ¿Qué? ¿Dónde? ¿Por qué? ¿Cuándo? y ¿Cómo? El objetivo de este tipo de
investigación no se limita a la recolección de datos sino que analiza la predicción e
identificación de las relaciones que existen entre dos o más variables.
La investigación descriptiva se enfoca en interpretar lo más específico los
resultados obtenidos de la investigación realizada a las variables puestas en estudio.
Según (Arias F. , 2011)la investigación descriptiva consiste en la caracterización
de un hecho, fenómeno, individuo o grupo con el fin de estudiar su comportamiento.
Los resultados de este tipo de investigación se determinan en un nivel intermedio en
cuanto a conocimientos se refiere.
En cuanto a esta investigación se relaciona con lo que expresan Verdugo y Arias
porque este tipo de investigación registra, analiza e interpreta los procesos o
componentes del objeto de estudio con el fin de arrojar resultados descriptivos del
análisis realizado y recomendar su posible resolución definitiva. Además de buscar la
necesidad de realizar una evaluación estadística que permita determinar con fiabilidad la
creación de un manual de políticas y procedimientos para el manejo de las cuentas por
pagar de la empresa Agroarriba S.A permitiendo con esto mejorar la liquidez en los
próximos periodos.
40
3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA
3.2.1 POBLACIÓN
Según (Arias F. , 1999) indica que la población o universo se refiere al conjunto
de usuarios para los cuales será útil las conclusiones de la investigación con el fin de
mejorar la funcionalidad de los procesos, elementos o unidades involucradas en la
investigación.
Fidia Arias en su libro de EL Proyecto de Investigación expresa que la población
es el conjunto de personas que están relacionadas con el objeto de estudio por su
función o por relación cercana. Personas a las cuales la resolución de esta tesis servirá
para mejorar el proceso de funciones para llegar conjuntamente a la meta de mejorar la
liquidez de la empresa.
Según (Hernandez B. , 2011) La población o universo se puede definirse como
un conjunto de unidades o ítems que comparten algunas notas o peculiaridades que se
desean. Esta información puede darse en medias o datos porcentuales.
Tal como lo determina Hernández la población es el conjunto de individuos que
comparten características similares de las cuales se procederá a estudiar. En el caso de
esta investigación la población es el personal que labora en la empresa Agroarriba que
son 67 trabajadores.
41
3.2.2 MUESTRA
La muestra se analizará sobre la población que es de las 67 personas que laboran
en la compañía Agroarriba S.A., de las cuales se aplicara el método de muestreo
aleatorio simple. Con esta población se estima un nivel de confianza del 95% una
probabilidad de ocurrencia del 98%, además se estima un nivel del 5% de error
admitido.
A continuación, la formula a utilizar para el cálculo de la muestra por el método de
muestreo aleatorio simple para población finita
Gráfico 6 - Formula del Método de Muestreo Aleatorio
Dónde:
Tabla 4 - Simbología para Formula Método de Muestreo Aleatorio
SIMBOLOGIA SIGNIFICADO DATOS
n Tamaño de la muestra buscada A calcular
N Tamaño del universo o población 67
Z Parámetro estadístico que depende del nivel de
confianza (95%)
1,96
e Error estimado máximo aceptado 5%
P Probabilidad de que ocurra un evento 98%
42
Q (1-p) = probabilidad de no ocurra un evento 2%
Gráfico 7 - Tabla de Cálculo de Nivel de Confianza
Fuente: https://www.emaze.com/@AZTRWILR
Solución:
𝒏 =𝟔𝟕 𝒙 𝟏, 𝟗𝟔𝟐 𝒙 𝟎, 𝟗𝟖 𝒙 𝟎, 𝟎𝟐
𝟎, 𝟎𝟓𝟐𝒙 (𝟔𝟕 − 𝟏) + 𝟏, 𝟗𝟔𝟐 𝒙 𝟎, 𝟗𝟖 𝒙 𝟎, 𝟎𝟐
𝒏 = 𝟐𝟎, 𝟗𝟗𝟒𝟏𝟏𝟕𝟗
Análisis: Luego de realizar los cálculos respectivos aplicando la formula la
muestra en una población finita fue establecida una muestra de 21 personas tomadas de
43
las personas que laboran en la compañía Agroarriba S.A., estas personas fueron
sometidas a la encuesta respectiva.
3.3 TÉCNICAS O INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
Según (Arias F. , 2011)define la encuesta como una técnica que pretende obtener
información que suministra una muestra de sujetos de sí mismo o en relación con un
tema particular.
Como técnica de investigación se considera la aplicación de las encuestas por lo
que se establece el cuestionario como instrumento de investigación. Dicha encuesta será
estructurada. El cuestionario fue estructurado con preguntas cerradas las cuales fueron
direccionadas para descubrir la necesidad de diseñar un manual de políticas y
procedimientos de control interno aplicadas a las funciones de cuentas por pagar que
permitan mejorar la liquidez de la compañía Agroarriba S.A. en el año 2019
Para el análisis de la información de los datos obtenidos por medio de la
encuesta se realizaron los siguientes procesos:
Tabulación de Información: Para la tabulación de la información se toman
como datos la información de la encuesta, datos que permitirán encontrar los desfases
de control interno dentro de la compañía.
Interpretación grafica de los resultados: Luego de la realización de la
encuesta y la tabulación se procede a resumir los datos y presentada por medio de
gráficos y tablas para que la información sea fácilmente comprendida por los usuarios.
44
Análisis de la Información: El tercer paso es analizar cada uno de los
resultados obtenidos para generar una conclusión general lo que permitirá detectar las
falencias actuales de la compañía Agroarriba S.A.
A continuación se presenta las preguntas a realizar a los colaboradores de la
empresa Agroindustrias Arriba del Ecuador S.A.
3.3.1 ENCUESTA
Objetivo: recopilar toda la información necesaria para poder detectar las
falencias que se encuentran en las funciones de cuentas por pagar para así poder medir
la aceptación que tiene la propuesta de la tesis con el fin de incrementar la liquidez de la
empresa en el año 2019.
3.3.2 FORMATO DE ENCUESTA
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Leer bien el enunciado de cada pregunta.
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
- Solicitar la explicación respectiva en caso de no comprender alguna
pregunta.
- Responder con sinceridad, tomando en cuenta que la encuesta es anónima.
45
Tabla 5 - Formato de Encuesta
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee
manuales de políticas y procedimientos para
el área contable?
2 ¿Considera usted que la compañía aplica
controles internos en el área contable?
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con
manuales de políticas y procedimientos para
contratar servicios provistos por terceros?
4 ¿Cree usted que la compañía aplica
controles internos a la hora de contratar
servicios provistos por terceros?
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los
controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
6 ¿Cree usted que se han realizado
capacitaciones sobre los controles internos
aplicados a la contabilidad y a los servicios
provistos por terceros?
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben
46
realizar reuniones con todo el personal del
área contable para implantar controles
internos?
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por
terceros?
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar
más controles internos para contabilidad y
servicio provistos por terceros?
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un
manual de políticas y procedimientos para el
área de contabilidad?
47
3.3.3 ANÁLISIS DE RESULTADOS
Una vez realizada la encuesta al personal seleccionado de la empresa Agroarriba
S.A. se presenta las preguntas y respuestas con su respectiva tabulación y análisis.
1.- ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de políticas y procedimientos
para el área contable?
Tabla 6 - Resumen de la pregunta N°1
OPCIONES
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 1 5%
NO 16 76%
DESCONOCE 4 19%
Total general 21 100%
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
48
Gráfico 8 - Análisis grafico a la repuestas de la pregunta No. 1
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos en la encuesta realizada a los 21
trabajadores de la empresa Agroarriba S.A, se constató que el 5% de la muestra que
corresponde a 1 personas conoce que la empresa posee manuales de políticas y
procedimientos contables, el 76% de la muestra que representa a 16 personas manifiesta
que la entidad no cuenta con manuales de políticas y procedimientos para el área
contable. El 19% restante que concierne a las 4 últimas personas desconoce que en la
compañía existan manuales de políticas y procedimientos contables. Como se puede
evidenciar la gran mayoría informa de que Agroarriba S.A., no cuenta con controles
internos contables descritos en un manual.
SI
5%
NO
76%
DESCONOCE
19%
¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable?
SI
NO
DESCONOCE
49
2.- ¿Considera usted que la compañía aplica controles internos en el área contable?
Tabla 7 - Resumen de la pregunta N°2
OPCIONES
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 3 14%
NO 15 72%
DESCONOCE 3 14%
Total general 21 100%
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
Gráfico 9 - Análisis grafico a la repuestas de la pregunta No. 2
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
SI
14%
NO
72%
DESCONOCE
14%
¿Considera usted que la compañía aplica
controles internos en el área contable?
SI
NO
DESCONOCE
50
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos en la encuesta realizada a los 21
trabajadores de la empresa Agroarriba S.A. se constató que el 72% de la muestra que
corresponde a 15 personas consideran que la compañía no tiene control interno
establecido para el área de contabilidad, el 14% de la muestra que corresponde a 3
personas manifiestan que la empresa si aplica control interno en el departamento de
contabilidad. El 14% restante de la muestra que concierne a las3últimas personas
desconoce sobre que controles aplique la compañía. Como se puede evidenciar la gran
parte de los colaboradores informa que la empresa no aplica controles internos en el
departamento de contabilidad.
3.- ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales de políticas y procedimientos
para contratar servicios provistos por terceros?
Tabla 8 - Resumen de la pregunta N°3
OPCIONES
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 0 0%
NO 19 90%
DESCONOCE 2 10%
Total general 21 100%
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
51
Gráfico 10 - Análisis grafico a la repuestas de la pregunta No. 3
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a los 21
trabajadores de la empresa Agroarriba S.A. se constató que el 90% de la muestra que
corresponde a 19 personas consideran que la empresa no posee manuales de políticas y
procedimientos para la contratación de servicios provistos por terceros. Y el 10%
restante de la muestra que corresponde a las2últimas personas desconoce si la empresa
realiza controles en la contratación de servicios provistos por terceros. Como se puede
evidenciar la mayoría de los trabajadores informa que Agroarriba S.A. no cuenta con
manuales de políticas y procedimientos para contratar servicios provistos por terceros.
NO
90%
DESCONOCE
10%
¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
SI
NO
DESCONOCE
52
4.- ¿Cree usted que la compañía aplica controles internos a la hora de contratar
servicios provistos por terceros?
Tabla 9 - Resumen de la pregunta N°4
OPCIONES
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 4 19%
NO 16 76%
DESCONOCE 1 5%
Total general 21 100%
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
Gráfico 11 - Análisis grafico a la repuestas de la pregunta No. 4
SI
19%
NO
76%
DESCONOCE
5%
¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
SI
NO
DESCONOCE
53
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a los 21
trabajadores de la empresa Agroarriba S.A. se constató que el 76% de la muestra que
corresponde a 16 personas consideran que la compañía no establece controles en el
momento de la contratación de servicios provistos por terceros, el 19% de la muestra
que corresponde a 4 personas consideran que la compañía si establece controles en el
momento de selección de contratos de servicios provistos por terceros y 5% restante de
la muestra que corresponde a 1 persona desconoce qué tipos de controles tenga la
empresa.
5.- ¿Cree usted que se hace difusión de los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por terceros?
Tabla 10 - Resumen de la pregunta N°5
OPCIONES
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 3 14%
NO 13 62%
DESCONOCE 5 24%
Total general 21 100%
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
54
Gráfico 12 - Análisis grafico a la repuestas de la pregunta No. 5
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a los 21
trabajadores de la empresa Agroarriba S.A. con constato que el 62% de la muestra que
corresponde a 13 personas consideran que la empresa no difunde o da a conocer los
controles en el caso de existir en la parte contables, el 24% de la muestra que
corresponde a 5 personas consideran que la empresa si difunde los controles
establecidos para contabilidad y el 14% restante de la muestra que corresponde a las 3
últimas personas desconocen si la empresa difunde o no controles internos.
SI
14%
NO
62%
DESCONOCE
24%
¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
SI
NO
DESCONOCE
55
6.- ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones sobre los controles internos
aplicados a la contabilidad y a los servicios provistos por terceros?
Tabla 11 - Resumen de la pregunta N°6
OPCIONES
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 0 0%
NO 21 100%
DESCONOCE 0 0%
Total general 21 100%
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
Gráfico 13 - Análisis grafico a la repuestas de la pregunta No. 6
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
NO100%
¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
SI
NO
DESCONOCE
56
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a los 21
trabajadores de la empresa Agroarriba S.A. se constató que el 100% de la muestra
considera que no se han realizado capacitaciones sobre control interno dirigido al
departamento de contabilidad y controles sobre la selección al momento de contratar los
servicios provistos por terceros. Como se puede evidenciar todos los trabajadores que
integran la muestra consideran que la compañía no ha realizado capacitaciones al
departamento contable sobre control interno.
7.- ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar reuniones con todo el personal
del área contable para implantar controles internos?
Tabla 12 - Resumen de la pregunta N°7
OPCIONES
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 17 81%
NO 1 5%
DESCONOCE 3 14%
Total general 21 100%
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
57
Gráfico 14 - Análisis grafico a la repuestas de la pregunta No. 7
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a los 21
trabajadores de la empresa Agroarriba S.A. se constató que el 81% de la muestra que
corresponde a 17 personas consideran que si se debe realizar reuniones programadas y
continuas con el departamento de contabilidad con el fin de implementar controles en el
área, el 5% de la muestra que corresponde a 1 personas considera que no está de
acuerdo con que se realicen reuniones con el departamento contable por el tema de
control interno y el 14% restante de la muestra que corresponde a 3 personas desconoce
sobre el tema de control interno y se abstiene a opinar equivocadamente.
SI
81%
NO
5%
DESCONOCE
14%
¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
SI
NO
DESCONOCE
58
8.- ¿Están ustedes de acuerdo que se den capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
Tabla 13 – Resumen de la pregunta N°8
OPCIONES
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 21 100%
NO 0 0%
DESCONOCE 0 0%
Total general 21 100%
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
Gráfico 15 - Análisis grafico a la repuestas de la pregunta No. 8
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
SI100%
¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de contabilidad
y de servicios provistos por terceros?
SI
NO
DESCONOCE
59
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a los 21
trabajadores de la empresa Agroarriba S.A. se constató que el 100% de la muestra que
corresponde a 21 personas consideran que se deben realizar capacitaciones al
departamento contable sobre control interno y sobre la forma de contratar servicios
provistos por terceros. Como se puede evidenciar toda la muestra a la cual se le realizó
la encuesta está de acuerdo en que se realicen capacitaciones continuar al departamento
contable sobre control interno y controles en la contratación de servicios provistos por
terceros.
9.- ¿Están de acuerdo que se deben implementar más controles internos para
contabilidad y servicio provistos por terceros?
Tabla 14 - Resumen de la pregunta N°9
OPCIONES
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 18 85%
NO 1 5%
DESCONOCE 2 10%
Total general 21 100%
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
60
Gráfico 16 - Análisis grafico a la repuestas de la pregunta No. 9
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a los 21
trabajadores de la empresa Agroarriba S.A se constató que el 85% de la muestra que
corresponde a 18 personas consideran que se deben implementar más controles sobre el
área contable y especialmente en el momento de la selección de contratos de servicios
provistos por terceros, El 5% de la muestra que corresponde a 1 persona considera que
no se debe implementar nuevos controles y el 10% restante de la muestra que
corresponde a 2 personas se abstiene de emitir un criterio. Como se puede evidenciar la
mayor parte de los trabajadores de la empresa Agroarriba S.A consideran que se deben
implementar controles interno concretos para el área de contabilidad
SI85%
NO5%
DESCONOCE10%
¿Están de acuerdo que se deben implementar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
SI
NO
DESCONOCE
61
10.- ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de políticas y procedimientos
para el área de contabilidad?
Tabla 15 Resumen de la pregunta N°10
OPCIONES
FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 21 100%
NO 0 0%
DESCONOCE 0 0%
Total general 21 100%
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
Gráfico 17 - Análisis grafico a la repuestas de la pregunta No. 10
Fuente: Encuesta realizada a los colaboradores de Agroarriba S.A.
SI100%
¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual
de políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
SI
NO
DESCONOCE
62
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a los 21
trabajadores de la empresa Agroarriba S.A. se constara que el 100% de la muestra que
corresponde a 21 personas están de acuerdo en que se debe diseñar un manual de
políticas y procedimientos para el área de contabilidad y procedimientos adicionales
para la selección de contratos de servicio provistos por terceros. Como se evidencia que
todas las personas a las cuales se les realizo la encuesta están de acuerdo en el diseño de
un manual de políticas y procedimientos para el área contable.
Conclusión:
Con el desarrollo de esta investigación se demostró que la empresa sufre de
agilidad en sus operaciones cotidianas por no tener un manual el cual especifique de
manera explícita las funciones a desarrollar en el departamento contable, especialmente
en el momento de selección proveedores que alimenten a la empresa de material o
servicios necesarios para el desarrollo operativo de la misma.
De acuerdo a los resultados arrojados por la encuesta realizada a la muestra de
21 colaboradores de la empresa Agroindustrias Arriba del Ecuador S.A. se obtiene
información importante y se detecta las falencias de los funcionarios, los cuales
necesitan una capacitación extendida sobre control interno para cumplir con las
funciones de trabajo de una forma eficiente. Se aplican ciertos controles de manera
empírica que no están descrito en ningún manual y nunca lo ha hecho oficial la entidad.
Adicionalmente con la octava y última pregunta realizada en la encuesta se pudo
observar que el 100% de los encuestados es decir los 21 trabajadores, están de acuerdo
63
que se debe diseñar e implementar un manual de procedimientos que especifique las
funciones con claridad del puesto de trabajo en el área de contabilidad incluido los
servicios provistos por terceros y que se de capacitación sobre estos controles. Con el
diseño e implantación del manual, el riesgo operativo se reducirá, mejorando los
resultados.
64
CAPITULO 4
4. PROPUESTA
4.1. INTRODUCCION
Como resultado de la encuesta realizada en el capítulo anterior y con el dialogo
mantenido con los accionistas de la empresa Agroarriba S.A., se acordó diseñar el
manual de políticas y procedimientos para el departamento de contabilidad y para los
servicios provistos por terceros, para luego realizar una capacitación a todos los
trabajadores sobre el nuevo manual, y de esta forma obtener mejores resultados para los
accionistas y sus empleados.
4.2. TITULO DE LA PROPUESTA
“MANUAL DE CONTABILIDAD PARA MEJORAR LIQUIDEZ DE
AGROARRIBA S.A. 2019”
4.3.1. MISION
Desarrollar los procesos contables con un talento humano altamente capaz de
realizar las funciones de trabajo establecidas en el manual de políticas y procedimientos
en el área contable buscando el incremento de liquidez de la empresa Agroindustrias
Arriba del Ecuador S.A.
4.3.2. VISION
Ser una empresa reconocida por el producto de calidad y la forma en la que se
desarrollan los procesos administrativos y contables manteniendo controles establecidos
65
por manuales de políticas y procedimientos y direccionada al incremento continuo del
talento humano y de la liquidez de la empresa Agroindustrias Arriba del Ecuador S.A.
4.4. JUSTIFICACIÓN
El presente manual está orientado en la estructura organizacional servirá para el
correcto desarrollo de las funciones contables y financieras, tiene como finalidad lograr
eficacia en los puestos de trabajo del departamento de contabilidad en coordinación con
acciones y esfuerzos para lograr un incremento en la liquidez de la empresa.
Contiene en forma secuencial y ordenada las políticas que establecidas
direccionaras a los procedimientos por cada actividad laboral que se desarrolle en el
departamento contable influyendo en un alto desarrollo administrativo y supervisando
que se cumplan a cabalidad los controles establecidos dentro de la empresa.
Este manual ayudara a la fluidez de la información de manera ordenada y que
sea fácilmente entendible para los usuarios de la información financiera.
4.5. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
Diseñar un manual de políticas y procedimientos para el área contables para
mejorar la liquidez de la empresa Agroindustrias Arriba del Ecuador S.A. 2019
4.6. OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA PROPUESTA
- Realizar un análisis dentro de las funciones específicas de los funcionarios del
departamento de contabilidad para realizar mejoras en los procesos operativos
66
contables agilizando el análisis de la posterior información para la correcta toma de
decisiones de la empresa.
- Realizar un análisis dentro de las funciones de selección de contratos de servicios
provistos por terceros para agilizar los tiempos y aumentar la fiabilidad en los
proveedores que alimentan de bienes o servicios a la empresa.
- Elaboración de un manual de políticas y procedimientos contables para el área
contable.
4.7. ALCANCE
Esta investigación que se desarrolla será de aplicación a todo el personal
involucrado y vinculado el proceso contable y en la contratación de servicios provistos
por terceros.
4.8. FUNCIONES
Para el correcto funcionamiento e implementación de los manuales de políticas y
procedimientos es necesario seleccionar un encargado en el área para la supervisión y
cumplimientos de los controles establecidos. En la empresa se ha seleccionado como
responsable del área a la Contadora General.
4.9. FINALIDAD
67
Difundir las funciones de cada funcionario del área contable involucrado en el
proceso, con el fin de llevar un mejor procedimiento y delimitar el trabajo a cada una de
las partes con responsabilidad y amplitud.
4.10. DEPARTAMENTO CONTABLE
El mismo que tiene como responsabilidad la presentación mensual de estados
financieros a la gerencia financiera y de tal forma llevar control en los procesos
contables para que la información presentada sea correcta y confiable.
68
4.11. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Gráfico 18 - Organigrama de la Compañía Agroindustrias Arriba del Ecuador S.A.
Junta General de Accionistas
ECOM
Gerencia General
Ing. Kathryn Cavallin
Operaciones
Ing. Vicente Vargas
Asistente Operaciones
Eduardo Garcia
Bodega
Andres Vargas
Cuadrilla
Operativos
Exportación
Ing. Maria Bermeo
Asistente Exportación
Cesar Leon
Calidad
Ing. Erwin Tigrero
Asistente Calidad
Ingrid Lucin
Compras
Ing. John Molina
Asistente Compras
José Altamirano
Gerencia Financiera
Ing. Shirley Bayona
Analista Financiero
Miriam Bonilla
Analista Contable
Karina Muñiz
Asistente Contable 1
Pamela Castro
Asistente Contable 2
Alberto Mina
Contadora General
CPA Marisol de la Cruz
69
MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
“CACAO DE CALIDAD””
Agroindustrias Arriba del Ecuador S.A.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
70
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
4.12. MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
1. OBJETIVO
El presente manual de Politicas y Procedimientos Contables contiene procesos mediante los cuales se garantiza el uso y maneje eficiente de los recursos contables de la empresa Agroindustrias Arriba del Ecuador S.A.
2. NORMATIVA
- Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
- Normas Ecuatorianas de Contabilidad
- Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
- Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
71
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
4.12.1. POLITICAS
4.12.1.1 El registro de las operaciones será responsabilidad de la
Contadora con el soporte de requerimiento de compra y demás documentación
necesaria, cada operación será registrada mediante el catálogo de cuenta que
maneja la empresa.
4.12.1.2 Las operaciones autorizadas no podrán ser modificadas, retiradas
o anuladas sin previa autorización de la contadora. En caso de ser necesario se
solicitara el permiso necesario para realizar alguna corrección con justificativos
de peso.
4.12.1.3 Los asientos contables serán de formato único predeterminados
bajo el esquema del sistema contable Navision versión 2.0
4.12.1.4 Los asientos contables impresos deberán estar firmados por el
usuario que lo realizo, una firma de supervisor y una firma de autorización.
Contendrá además los respaldos que justifiquen la realización del asiento, estos
documentos estaban bajo custodia del departamento contable al cierre de las
operaciones diarias y mensuales.
4.12.1.5 Los activos fijos serán considerados todo bien que sirva para el
funcionamiento operativo de la empresa y que estén bajo normativa de las NIC.
El valor del bien deberá ser mayor a $200.00 Se registraran al valor de
adquisición. Se calculara la depreciación anual bajo el método de línea recta, y
tendrá un valor residual valorado en 1% del bien.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
72
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
4.12.1.6 Se crearan fondos de caja chica para la planta matriz y para cada
uno de los centros de acopio valorada en $1000.00 para solventar gastos
menores o corrientes. La caja estará bajo custodia de la persona encargada de
cuentas por pagar. Se solicitara de forma obligatoria a quien haga uso del fondo
de caja chica los respaldos para cada transacción con el fin de detectar
claramente la clasificación del gasto en el catálogo de cuentas. La reposición del
fondo de caja chica se realizara con la autorización de la contadora luego de una
revisión de todos los documentos soportes.
4.12.1.7 El departamento contable será el encargado de elaborar
conciliación de los saldos bancarios de forma diaria con el fin de detectar
posibles errores o transacciones no registradas oportunamente.
4.12.1.8 Contabilidad será responsable de cancelar todas las declaraciones
de impuestos fiscales y envió de los diversos anexos solicitados por el Servicio
de Rentas Internas y demás entes de control y sus respectivos pagos de
impuestos, contribuciones u otros.
4.12.1.9 El cierre mensual será responsabilidad del departamento de
contabilidad, realizando ajustes de ser necesario, realizadas las depreciaciones y
amortizaciones, reservas y provisiones de ser el caso. Con el fin de que los
estados financieros mensuales contengan información real y precisa de la
situación de la empresa.
4.12.1.10 El cierre anual será responsabilidad del departamento de
contabilidad registrando todas las transacciones hasta el día 31 de diciembre de
cada año. Como lo estipulan los entes reguladores dentro del territorio nacional.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
73
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
4.12.1.11 La información para los estados financieros se toman de los
registros contables. La empresa deberá presentar los estados financieros anuales
a la Junta General de Accionistas y los entes de control dentro de las
condiciones y plazos establecidos por los entes de control.
Para la contratación de servicios provistos por terceros
4.12.1.12 Todos los departamentos de la empresa realizaran pedidos
obligatoriamente a través de un formulario denominado “Solicitud de Compra
y/o servicio el cual será pre numerado y deberá contenerla justificación de la
compra solicitada.
4.12.1.13 El encargado administrativo realiza mínimo tres cotizaciones a
diferentes empresas o personas que puedan proveer a la empresa del bien o
servicio. Se creara una lista de proveedores calificados. Dicha calificación
consta de requerimientos tributarios y certificaciones.
4.12.1.14 Toda cotización tendrá autorización por la jerarquía más alta del
área solicitante.
4.12.1.15 Una vez aprobada la solicitud de compra encargado
administrativo elaborara el formulario Orden de Compra, este formato contendrá
la información de la solicitud de compra, valor de compra, valor de IVA, y
firma de aprobación. Se procede a realizar el pedido del bien o servicios.
4.12.1.16 Luego de la entrega del bien o servicio en cuestión el
departamento contable deberá realizar la revisión de los datos que constan en la
factura. Verificara que el proveedor no tenga inconvenientes con el SRI,
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
74
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
verificara el estado tributario del Ruc, Verificara la validez tributaria del
documento y procederá al registro del nuevo Proveedor.
4.13. PROCEDIMIENTOS
4.13.1. PROCEDIMIENTO DE CREACION DE CUENTAS
1. La contadora será la responsables de crear nuevas cuentas en el catálogo de
cuenta según la necesidad del registro contable, las cuentas deberán llevar un
orden según la clasificación dada por la normas internacionales de
contabilidad.
2. En el caso de des habilitación de la cuenta la contadora verificara que no
presente saldos a la fecha.
Nota: La cuenta puede ser eliminada si no presenta movimientos contables, en
caso de presentar movimientos contables la cuenta solo podrá ser deshabilitada
para que no sea usada por ningún usuario
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
75
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
Tabla 16 - CONTROL EN CREACION DE CUENTAS
CONTROL: PROCEDIMIENTO DE CREACION DE CUENTAS
2. En caso de des habilitación de la cuenta la contadora verificara que no presente
saldos a la fecha.
4.13.2. PROCEDIMIENTO DE REVERSION DE OPERACIONES
Los reversos de operaciones contables deberán realizarse de la siguiente manera:
1. La contadora recibirá el requerimiento de reversión con los respaldos respectivos
por la detección de algún error.
2. La contadora verifica que la documentación de respaldo sea válida para la
realización de la reversión contable.
3. La contadora procederá con la autorización para la reversión y posterior
corrección del asiento contable con los esquemas contables establecidos.
Tabla 17 - CONTROL EN REVERSION DE OPERACIONES
CONTROL: PROCEDIMIENTO DE REVERSION DE OPERACIONES
2. La contadora verifica que la documentación de respaldo sea válida para la
realización de la reversión contable.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
76
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
4.13.3. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE ARCHIVO CONTABLE
1. El departamento de contabilidad será el responsable de registrar, clasificar y
guardar los registros contables impresos. Archivados con rótulos y fechas
para facilitar la localización oportuna del archivo.
Nota: Estos archivos de documentación normal serán conservados por un lapso de
siete años contados a partir del cierre de cada ejercicio fiscal. Si la documentación tiene
carácter de especial o importante se guardara indefinidamente.
2. La documentación a destruir o que servirá para reciclaje deberá ser revisada por
la contadora o un delegado contable y un delegado de auditoria, este último
emitirá un informe a la junta de accionistas y a la gerencia general quien
autorizara la destrucción del material. Las condiciones para la destrucción de la
información contable serán:
a. Comprobantes originales y sus respaldos siempre y cuando dicha
documentación no contenga operaciones o negocios vigentes a la fecha.
b. Recibos, depósitos y comprobantes de pago contables los cuales se
refieran a asuntos o transacciones totalmente canceladas.
3. Se elaborara un acta la cual recopile la información de los comprobantes a
destruir, el acta deberá contener fecha de la destrucción y las firmas de la
contadora, gerente financiero y auditor. Adicionalmente se realizara un archivo
digital el cual quede en custodia de contabilidad.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
77
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
4. La contadora será la responsable de que la destrucción de la documentación sea
realizada por personas habilitadas que brinden certeza de la información
destruida y confidencialidad de la información encargada.
5. Auditoria verificara que se lleve a cabo la destrucción de la información que
haya cumplido con los requisitos exigidos.
Tabla 18 - CONTROL DE ARCHIVO CONTABLE
CONTROL: PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE ARCHIVO
CONTABLE
2. La documentación a destruir o que servirá para reciclaje deberá ser revisada por
la contadora o un delegado contable y un delegado de auditoria, este último emitirá
un informe a la junta de accionistas y a la gerencia general quien autorizara la
destrucción del material. Las condiciones para la destrucción de la información
contable serán:
a. Comprobantes originales y sus respaldos siempre y cuando dicha
documentación no contenga operaciones o negocios vigentes a la fecha.
b. Recibos, depósitos y comprobantes de pago contables los cuales se
refieran a asuntos o transacciones totalmente canceladas.
4. La contadora será la responsable de que la destrucción de la documentación sea
realizada por personas habilitadas que brinden certeza de la información
destruida y confidencialidad de la información encargada.
5. Auditoria verificara que se lleve a cabo la destrucción de la información que
haya cumplido con los requisitos exigidos.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
78
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
4.13.3. PROCEDIMIENTO DE ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS
1. El analista de cuentas por pagar recibe por parte de la contadora las facturas
correspondientes a Activos Fijos previamente autorizadas.
2. El analista de cuentas por pagar revisara las firmas de control u autorización de
los siguientes funcionarios:
a. Firma del gerente del departamento solicitante
b. Gerente Financiero
c. Contadora
3. El analista de cuentas por pagar revisara que la factura contenga validez
tributaria como lo exige el Servicio de Rentas Internas.
4. El analista de cuentas por pagar ingresara la factura al sistema contable con una
codificación adicional que clasifique el bien como un activo fijo.
5. El analista de cuentas por pagar realizara las respectivas retenciones obligatorias
por ley.
6. El analista recopilara toda la documentación soporte para el correspondiente
archivo del comprobante.
7. La contadora registrará el activo fijo en los módulos de Activos Fijos del sistema
Navision con la codificación asignada en el momento del registro de la compra.
Adicionalmente registrara la siguiente información:
a. Ubicación del activo fijo
b. Fecha de inicio de actividades operativas
c. Numeración de Activo Fijo
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
79
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
Tabla 19 - CUADRO DE CONTROL EN ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS
CONTROL: PROCEDIMIENTO DE ADQUISICION DE ACTIVOS
FIJOS
2. El analista de cuentas por pagar revisara las firmas de control u
autorización de los siguientes funcionarios:
a. Firma del gerente del departamento solicitante
b. Gerente Financiero
c. Contadora
4.13.4. PROCEDIMIENTO DE TOMA DE INVENTARIO FISICO DE ACTIVOS
FIJOS
1. La contadora coordinara la toma física del inventario, organizará las actividades
y grupos de ser necesario, Informara oportunamente el cronograma de
actividades a las personas involucradas en el proceso. Será la responsable de
informar a la gerencia general las novedades que arrojen el inventario.
2. En casos de que el inventario arroje diferencias de grado material determinara
las causas que originaron los faltantes o excedentes de ser el caso.
Posteriormente se tomaran acciones preventivas y correctivas para conciliar
dichas diferencias y evitar posibles sucesos similares a futuro. Dicho análisis
será realizado por la gerencia financiera y la contadora
3. Solo se registrara en la contabilidad si proceden de los siguientes casos:
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
80
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
a. Si existen faltantes se procederá a realizar al ajuste contable, el costo del
activo faltante se cargara al custodio o al departamento encargado del
activo fijo según el análisis realizado. En caso contrario o de fuerza
mayor se deberá tener una disposición y autorizada por la gerencia
financiera.
b. Si existen sobrantes se realizara el respectivo ajuste contable, registrando
el excedente al precio del costo del activo fijo.
4. Se elaborar un informe de inventario constatando las novedades encontradas y
su posterior archivo.
Tabla 20 - CUADRO DE CONTROL EN TOMA DE INVENTARIO FISICO DE ACTIVOS
FIJOS
CONTROL: PROCEDIMIENTO DE TOMA DE INVENTARIO FISICO
DE ACTIVOS FIJOS
a. Si existen faltantes se procederá a realizar al ajuste contable, el costo del
activo faltante se cargara al custodio o al departamento encargado del
activo fijo según el análisis realizado. En caso contrario o de fuerza
mayor se deberá tener una disposición y autorizada por la gerencia
financiera.
b. Si existen sobrantes se realizara el respectivo ajuste contable,
registrando el excedente al precio del costo del activo fijo.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
81
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
4.13.5. PROCEDIMIENTOS DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
1. La contadora revisara que todas las facturas de activos fijos adquiridos en el mes
se encuentren registradas en el sistema Navision 2.0
2. La contadora registrara la depreciación correspondiente al mes cargando al gasto
y acreditando a las cuentas de depreciación acumulada.
3. La contadora o asistente contable encargado emitirá un reporte de los activos
fijos adquiridos por la empresa hasta el mes a depreciar. Dicho informe deberá
contener la siguiente información:
Codificación del Activo Fijo
Descripción del Activo Fijo
Ubicación del Activo Fijo
Fecha de compra
Fecha de inicio de actividades
Costo inicial
Depreciación Acumulada
Costo Neto
Depreciación correspondiste al mes depreciado.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
82
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
Tabla 21 - CUADRO DE CONTROL EN DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
CONTROL:PROCEDIMIENTOS DE DPRECIACION DE ACTIVOS
FIJOSPROCEDIMIENTO DE TOMA DE INVENTARIO FISICO DE
ACTIVOS FIJOS
1. La contadora revisara que todas las facturas de activos fijos adquiridos
en el mes se encuentren registradas en el sistema Navision 2.0
4.13.6. PROCEDIMIENTO PARA EL FONDO DE CAJA CHICA
1. Los analistas de cuentas por pagar ubicados en la agencia matriz y en los centros
de acopio enviaran un reporte detallando los gastos incurridos debidamente
autorizados. Dicho reporte deberá contener los documentos soportes que
respalden el reporte y los egresos de efectivo.
2. Para dejar constancia de la solicitud los analistas de cuentas por pagar enviaran
un correo solicitando la reposición de caja chica.
3. Gerencia financiera o el analista financiero revisan el detalle de caja y autoriza
la reposición de efectivo.
4. Contabilidad recibe la caja chica previamente autorizada y procede al registro
contable de la misma.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
83
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
Tabla 22 - CUADRO DE CONTROL EN EL FONDO DE CAJA CHICA
CONTROL:PROCEDIMIENTO PARA EL FONDO DE CAJA CHICA
3. Gerencia financiera o el analista financiero revisan el detalle de caja y
autoriza la reposición de efectivo.
4.13.7. PROCEDIMIENTO DE CONCILIACION DE CUENTAS BANCARIAS
1. El analista de contabilidad realizara conciliaciones diarias de los valores
registrados en el sistema y los valores obtenidos del reporte de movimientos
bancarios de la agencia en la que la empresa posea cuentas corrientes o cuentas
de ahorro.
2. El analista contable realizara una conciliación al finalizar el mes de los valores
que tuvieron movimientos dentro del periodo entre el sistema contable y el
estado de cuenta emitido por la agencia bancaria que preste servicios bancarios a
la empresa.
3. El analista contable procederá a registrar a través de un asiento contable los
valores descontados por la agencia bancaria por motivos de servicios financieros
y comisiones realizados en el mes. Con la finalidad de registrar un saldo real del
dinero que dispone la compañía.
4. El analista contable realiza un informe de los valores que registra la agencia
bancaria y otro reporte emitido por el sistema contable, determinando la
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
84
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
diferencia que deberá ser exclusivamente de pagos realizados y no cobrados por
los beneficiarios.
5. Si el analista contable determina ciertamente que la diferencia se encuentra
dentro de los movimientos de la agencia bancaria, dará aviso a la gerencia
financiera y este a su vez pedirá la respectiva aclaración a la agencia bancaria y
correspondiente soporte para el correcto registro.
6. El analista cuadra la conciliación e informa el saldo final mediante un reporte
impreso detallando la cuenta contable, banco y cuenta bancaria conciliada.
7. El analista contable solicita la firma de aprobación de la contadora, luego de la
respectiva revisión.
Tabla 23 - CUADRO DE CONTROL EN CONCILIACION DE CUENTAS BANCARIAS
CONTROL: PROCEDIMIENTO DE CONCILIACION DE CUENTAS
BANCARIAS.
6. El analista cuadra la conciliación e informa el saldo final mediante un
reporte impreso detallando la cuenta contable, banco y cuenta bancaria
conciliada.
7. El analista contable solicita la firma de aprobación de la contadora,
luego de la respectiva revisión.
4.13.8. PROCEDIMIENTO DE DECLARACIONES Y PAGO DE IMPUESTOS
FISCALES
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
85
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
1. El analista de contabilidad procederá a descargar un archivo XML del sistema
Navision 2.0 el cual contendrá la información de los comprobantes tributarios de
compra, de venta, de exportación y anulados. Adicionalmente contiene la
información tributaria de las retenciones efectuadas en compras, las mismas que
serán verificadas que cuadren con las cuentas de retención del catálogo de
cuentas.
2. El analista de contabilidad verifica que el XML sea aceptado por el sistema
DIMM FORMULARIOS, en caso de que reporte errores se revisara el
inconveniente y se procederá a la corrección dentro del sistema Navision y se
volverá a descargar el archivo XML para la respectiva validación de
información.
3. Luego de la validación de información en el sistema DIMM del Anexo
Transaccional Simplificado el analista de contabilidad realiza una segunda
comparación con la información de las cuentas contables involucradas.
4. El analista de contabilidad realiza un informe con los valores que serán
declarados como crédito tributario, retenciones fuente, retenciones de IVA e
información adicional.
5. Con dicho informe de los valores resumidos la contadora procede a realizar la
declaración en los formulario 103 “Declaración de Retenciones en la Fuente del
impuesto a la Renta” y formulario 104 “Declaración del Impuesto al Valor
Agregado” dentro del plazo establecido correspondiente al noveno número del
RUC.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
86
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
6. La contadora procede a cargar el Anexo Transaccional Simplificado en la página
web del Servicio de Rentas Internas, este anexo contendrá los valores detallados
de lo que se declaró en los formularios 103 y 104.
7. La contadora cargara todos los anexos que son obligación de la empresa
presentar al Servicio de Rentas Internas en los periodos establecidos por la
misma.
Tabla 24 - CUADRO DE DECLARACIONES Y PAGO DE IMPUESTOS FISCALES
CONTROL:PROCEDIMIENTO DE DECLARACIONES Y PAGO DE
IMPUESTOS FISCALES
2. El analista de contabilidad verifica que el XML sea aceptado por el
sistema DIMM FORMULARIOS, en caso de que reporte errores se revisara el
inconveniente y se procederá a la corrección dentro del sistema Navision y se
volverá a descargar el archivo XML para la respectiva validación de
información.
3. Luego de la validación de información en el sistema DIMM del Anexo
Transaccional Simplificado el analista de contabilidad realiza una segunda
comparación con la información de las cuentas contables involucradas.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
87
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
4.13.9. PROCEDIMIENTO DE CIERRE MENSUAL
1. La contadora y el analista de contabilidad realizan una revisión exhaustiva de las
subcuentas del catálogo que registran movimientos, revisaran que las
transacciones fueran correctamente registradas y en la cuenta a la que
pertenecen.
2. El analista de contabilidad revisara que no existan asientos contables
descuadrados, en caso de que existiesen se informara al responsable de la
realización de este asiento para su respectiva corrección.
3. La contadora verificara que estén contabilizados las depreciaciones y
amortizaciones correspondientes al mes en curso.
4. El analista de cuentas por pagar informa a la contadora sobres los gastos fijos
mensuales que por motivos de fuerza mayor no se podrán registrar en el mes
para que realice la respectiva provisión del gasto.
5. La contadora verificara que las cuentas de balance estén correctamente
conciliadas para el posterior cierre mensual.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
88
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
Tabla 25 - CUADRO DE CONTROL EN CIERRE MENSUAL
CONTROL:PROCEDIMIENTO DE CIERRE MENSUAL
1. La contadora y el analista de contabilidad realizan una revisión
exhaustiva de las subcuentas del catálogo que registran movimientos, revisaran
que las transacciones fueran correctamente registradas y en la cuenta a la que
pertenecen.
5. La contadora verificara que las cuentas de balance estén correctamente
conciliadas para el posterior cierre mensual.
4.13.10. PROCEDIMIENTOS DE CIERRE ANUAL
1. La contadora verificara que todas las cuentas contables en todo el año se hayan
registrado correctamente.
2. Luego procede a realizarlos asientos que envían la información del estado de
resultado integral al estado de situación financiera. Dejando las cuentas de
resultado en cero.
3. En caso de existir cuentas bancarias con saldo sobregirado se realiza un asiento
re clasificatorio.
4. La contadora debe realizar la conciliación tributaria para reconocer el porcentaje
participación de los trabajadores, y el respectivo valor del impuesto a la renta a
cancelar por el año en cierre. Los asientos deben estar registrados previo el
cierre anual.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
89
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
5. La contadora prepara los estados financieros con los datos obtenidos de todo el
periodo fiscal.
Tabla 26 - CUADRO DE CONTROL EN CIERRE ANUAL
CONTROL:PROCEDIMIENTO DE CIERRE ANUAL
3. En caso de existir cuentas bancarias con saldo sobregirado se realiza un
asiento re clasificatorio.
5. La contadora prepara los estados financieros con los datos obtenidos de
todo el periodo fiscal.
4.13.11. PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
1. La contadora y la Gerencia Financiera deberán presentar los Estados Financieros
a la Junta General de Accionistas al cierre del periodo anual revelando las
transacciones más relevantes que ocurrieron en este. Los estados financieros
deberán contener las firmas de Gerencia General y Contadora.
2. La contadora mantiene archivados los estados financieros para la presentación
de los mismos ante el Servicio de Rentas Internas y La Superintendencia de
Compañías en los meses que corresponda dichas declaraciones.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
90
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
PROCEDIMIENTOS PARA LA CONTRATACION DE SERVICIOS
PROVISTOS POR TERCEROS
4.13.12. PROCEDIMIENTOS DE SOLICITUD DE COMPRA
1. El solicitante deberá llenar obligatoriamente un formato “Solicitud de Compra
y/o Servicio, el formato deberá describir si es bien o servicio.
a. Si lo solicitado es un bien deberá encajar dentro de la siguiente
clasificación
Tabla 27 - CUADRO DE CONTROL EN LA CONTRATACION DE SERVICIOS PROVISTOS
POR TERCEROS
ACTIVO FIJO
MATERIALES O SUMINISTROS
- Maquinarias y Equipos
- Mobiliario y Equipo de Oficina
- Equipos de Computación
- Equipos de Seguridad
- Instalaciones Eléctricas
Otros Activos
- Útiles de Oficina
- Materiales de Limpieza
- Materiales de Fontanería
- Materiales eléctricos
- Repuestos y accesorios
- Papelería
- Formularios
- Otros materiales y útiles
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
91
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
b. Si lo solicitado es un servicio deberá encajar dentro de la siguiente
dentro de la siguiente clasificación.
Tabla 28 CUADRO DE CONTROL EN LA CONTRATACION DE SERVICIOS PROVISTOS
POR TERCEROS
ACTIVO FIJO
- Servicios de Auditoria
- Capacitación
- Desarrollo de Sistemas
- Contrataciones menores
- Otros servicios
El Solicitante suscribe su firma en la Solicitud de compra y/o servicio. Y solicita la
autorización de su jefe inmediato.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
92
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
4.13.13. PROCEDIMIENTOS DE COTIZACIONES
El encargado administrativo realiza diversas cotizaciones de bien o servicio solicitado.
Analizara las certificaciones de los posibles proveedores. Consultara el registro de
proveedores a las personas naturales o jurídicas que de acuerdo al tipo del bien o
servicio requerido.
En el caso de no poseer proveedores que cumplan con el bien o servicio requerido
tendrá la responsabilidad de buscar en el mercado al proveedor que cumpla los
requisitos y solicitara la cotización.
El encargado administrativo seleccionara tres proveedores, uno denominado principal
que será la opción seleccionada para la compra. Y dos proveedores secundarios en
protección de quedar sin el suministro del proveedor principal. Dentro de los tres
proveedores calificados y solicita por escrito las cotizaciones que deberán contener los
siguientes datos:
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
93
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
Tabla 29 - CUADRO DE REQUISITOS PARA NUEVOS PROVEEDORES
REQUISITOS
REQUISITOS TRIBUTARIOS (PREVIOS)
- Precio Unitario
- Tiempo de Entrega
- Porcentaje de Descuento
- Condiciones del Pago
- Garantía
- Servicios adicionales que ofrece
- RUC
- No deberá estar en la lista de
empresas inexistentes o fantasmas
- No deberá tener deudas tributarias.
-
El encargado administrativo realizara comparaciones entre las cotizaciones que reciba y
presentara este informe a jefe de administración.
4.13.14. PROCEDIMIENTOS DE ORDEN DE COMPRA
El jefe administrativo revisa las solicitudes y el cuadro comparativo de cotizaciones y
evalúa las siguientes condiciones
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
94
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
Tabla 30 - REQUISITOS PARA ORDEN DE COMPRA
REQUISITOS
- El menor precio
- Calidad conforme a las necesidades
- El tiempo y forma de entrega
- Condiciones del Pago
- Garantía
Luego de la revisión coloca la firma y sello de aprobación e indica al asistente que
realice la respectiva orden de compra.
4.13.15. PROCEDIMIENTOS DE VALIDEZ TRIBUTARIA
El departamento contable verificara exhaustivamente que los datos de la factura sean
válidos mediante una verificación online en el portal del SRI el cual constatará o
rechazara la validez del comprobante. Y realizara el ingreso del proveedor al catálogo
de cuentas por pagar.
Código AGRO-01
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Versión 1
Fecha de Elaboración
14/08/2018
95
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR: BRAULIO RODRÍGUEZ GERENCIA FINANCIERA GERENCIA GENERAL
Tabla 31 - REQUISITOS DE FACTURA PARA VALIDEZ TRIBUTARIA
REQUISITOS
- Validez tributaria
- Estado tributario del Proveedor
96
CONCLUSIÓN
Mediante el análisis de la presente tesis de investigación se puede determinar las
siguientes conclusiones.
1. La empresa Agroarriba S.A. no posee controles internos establecidos
claramente en el departamento de contabilidad, actualmente esto es un punto crítico
porque según los antecedentes han tenido inconvenientes con el Servicio de Rentas
Internas por falta de documentación, y esto a causa de la falta de manuales de políticas y
procedimientos establecidos y difundidos.
2. Se evidencio que la empresa no posee manuales de políticas y
procedimientos contables que establezcan los parámetros para la realización de las
funciones de trabajo en el departamento de contabilidad, los cuales servirían para la
agilización de los procesos contables
3. Se evidencio que el departamento contable no cuenta con manuales de
políticas de verificación de los datos de los nuevos proveedores, los cuales podrían tener
inconvenientes con entes de control lo que produce que la empresa esté propensa a
escándalos financieros de otras compañías si se mantuvieran relaciones comerciales.
4. Se evidencio que el talento humano del departamento de contabilidad
desconoce varios aspectos de organización y control que afectan de gran manera la
realización de las funciones de trabajo, por lo que presentan inconvenientes que se ven
reflejados en la presentación tardía de la información financiera.
97
RECOMENDACIÓN
1. En lo que respecta a controles internos la empresa Agroarriba S.A. debe
implementar manuales de políticas y procedimientos en primer lugar al departamento
contable porque es el encargado del manejo de la información financiera de la empresa.
Deberían existir controles establecidos para cada puesto de trabajo contable.
Adicionalmente se recomienda aplicar controles internos a los demás departamentos de
la compañía.
2. En lo que respecta a manuales de procedimientos para para contabilidad
se recomiendo poner en práctica el manual establecido en la presente investigación y
mejorar controles conforme se vayan presentado nuevos inconvenientes. De esta manera
se perfeccionara el proceso de control en el departamento contable.
3. En lo que respecta a la selección de contratos de servicios provistos por
terceros, o al seleccionar un nuevo proveedor se recomiendo verificar los antecedentes
tributarios, estado tributario actual y estipular detalladamente los puntos en el contrato
con el fin de evitar que la empresa se vea involucrada en escándalos financieros de otras
entidades.
4. Se recomienda realizar capacitaciones continuas sobre control interno
para que los funcionarios conozcan el nivel de responsabilidad de cada trabajo que
realicen diariamente con el fin de mejorar la calidad y agilizar los procesos contables y
administrativos que realice el departamento de contabilidad.
98
BIBLIOGRAFÍA
ACE PROJECTS. (2015). ACE Project the electoral network. Recuperado el 11 de 08 de 2018, de
http://aceproject.org/main/espanol/ei/eic.htm
Amador, M. G. (2010). Justificación y limitaciones de la investigación. Recuperado el 05 de 08
de 2018, de http://manuelgalan.blogspot.com/2010/02/justificacion-y-limitaciones-
en-la.html
Amat, i. S. (2000). Comprender la Contabilidad y las Finanzas. Barcelona: Ediciones Gestion
2000.
AOB Auditores. (2013). AOB Auditores ETL GLOBAL. Recuperado el 04 de 08 de 2018, de
https://aobauditores.com/nias/
Arias, F. (1999). El Proyecto de la Investigacion. Editorial Episteme.
Arias, F. (2011). El proyecto de investigacion . Caracas: Episteme.
Asturias. (s.f.).
Asturias, F. (2015). Formacion Asturias. Recuperado el 04 de 08 de 2018, de
ftp://ftp.asturias.es/iaap/formacion/cursos/diseno_acciones_formativas/documentos/
U2_10_Analisis_puestos_trabajo.pdf
Ayaviri, G. D. (2010). Contabilidad Basica y Documentos Mercantiles. Oruro: 5 Bolivia.
Bacallao, H. M. (14 de 08 de 2018). Eumed. Obtenido de
http://www.eumed.net/ce/2009a/mbh3.htm
Cabello, R. N. (2016). Consultoasur. Recuperado el 05 de 08 de 2018, de
https://blogconsultorasur.wordpress.com/acerca-de/
Cabrera, P. R. (2016). Ronal Diseño de un Manual de Procedimientos en la Concesión de
Anticipos a Proveedores de Reciclex S.A. Ecuador. Guayaquil.
Catacora, A. (2015). Las exportaciones no tradicionales al Mercosur y su insidencia en la
economia nacional perido 2002 - 2012. La Paz.
Cepeda, G. (1997). Auditoría y control interno. Colombia: McGraw-Hill.
Chacon, W. (2014). Gestiopolis. Recuperado el 05 de 08 de 2018, de
https://www.gestiopolis.com/author/chaconwladimir/
Concepto & Definicion. (2016). Recuperado el 11 de 08 de 2018, de
http://conceptodefinicion.de/
Congreso Nacional. (1997). Congreso Nacional. Quito.
Constitucion. (2008). Constitucion de la Republica del Ecuador. Obtenido de
https://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_ecu_const.pdf
99
Contraloria del Estado. (2011). Recuperado el 05 de 08 de 2018
Cubillo, M. M. (2012). La teoria fundamentada. dministración, Contabilidad, Gerencia General,
Recursos Humanos, Capacitación y Desarrollo: San Jose.
Del Toro, R. J. (2005). Control Interno - Programación de Preparacion Economica para Cuadros.
La Habana: Combinado de Periodicos Granma.
Deloitte. (2016). Recuperado el 04 de 08 de 2018, de
https://www2.deloitte.com/co/es/pages/ifrs_niif/normas-internacionales-de-la-
informacion-financiera-niif---ifrs-.html
Durán, C. J. (2015). EL CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y SU INCIDENCIA EN
LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA EL MUNDO BERREZUETA CARMONA Y CÍA. Canton Camilo
Ponce Enrique.
Eumed. (14 de 08 de 2018). Eumed. Obtenido de http://www.eumed.net/tesis-
doctorales/2010/aim/FACTOR%20DE%20LIQUIDEZ.htm
Franklin, B. E. (2009). Organización de Empresas. Mexico DF: McGRAW-HILL /
INTERAMERICANA EDITORES, S.A. DE C.V.
García, H. J. (2005). Metodos de Administracion y Evaluacion de Riesgo. Santiago de Chile:
Seminario para optar al Título de Ingeniería en Información y Control de Gestión.
Gestiopolis. (14 de 08 de 2018). Gestiopolis. Obtenido de
https://www.gestiopolis.com/conceptos-de-control-interno/
Gitman, L. J. (2003). Principios de Administracion Financiera. Ciudad de Mexico: Edicion Person
Educacion de Mexico.
Hartas, D. (2015). Educational Research and Inquiry Qualitative and Quantitative Approaches.
Londres: Bloomsbury Publishing.
Hernandez, B. (2011). Técnicas Estadísticas de Investigación Social. Madrid: Editorial Diaz de
Santos.
Hernandez, F. B. (2014). Metodologia de la Investigación. Ciudad de Mexico: McGraw-Hill.
IFRS Foundation - Nic 1. (2010). Normas Internacionales de Contabilidad.
ISO 31000. (2018). Norma ISO 31000 - Gestión de Riesgos. Organización Internacional para la
Estandarización.
Jimenez, J. I. (2000). La Gestión del Riesgo Financiero. Madrid: Editorial Piramide.
LORTI. (Articulo 4). Ley de Regimen Tributario Interno. Quito: Constitucion del Ecuador.
Mantilla, S. (2012). Control Interno Informe COSO. Colombia: ECOE Ediciones.
100
Mantilla, S. A. (2005). Auditoría 2005 /Samuel Alberto Mantilla B. Bogota: Ecoe Ediciones,
2003.
Marcelo, G. (2006). Introduccion a la metodologia de la Investigacion Cientifica. Editorial
Brujas.
Martinez, N. (2016). Implementación de un proceso Control Interno para la Compañía
Empacadora. Guayaquil: Universidad de Guayaquil.
Méndez, B. C. (2007). El caso Enron. Principales aspectos contables de auditoría y de gobierno
corporativo. Santiago de Chile: RIL editores.
Narvaez, S. (2015). Plan para la creación de un sistema de control interno para el manejo
integral de inventarios en muebleria Olguita. Quito: UTE.
Neira, V. W. (2016). Diseño de un sistema de control interno para pago a proveedores.
Guayaquil: Tesis.
NIA400. (2014). Normas Internacionales de Auditoria. Vigente a partir del 1 de enero de 2005.
NIC 8 - Políticas contables, c. e. (2005). Políticas contables, cambios en las estimaciones
contables y errores. Recuperado el 05 de 08 de 2018, de
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/nic08.pdf
Porter, M. (2013). La Ventaja Competitiva de las Naciones. Buenos Aires: Editorial Vergara.
Rodriguez, B. (2012). Obtenido de
http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:http://nic-
contabilidad.blogspot.com/2012/09/definicion-de-las-nic.html
Rojas, S. (2011). SDP - BOGOTA. Recuperado el 05 de 08 de 2018, de
http://www.sdp.gov.co/portal/page/portal/PortalSDP/Informaci%F3nTomaDecisiones
/Estadisticas/Doc
Sarache, C. W. (2009). Seleccion de Proveedores y Servicios Prestados por Terceros. Bogota:
Pontificia Universidad Javeriana.
Servicio de Rentas Internas. (2015). Recuperado el 04 de 08 de 2018, de
http://www.sri.gob.ec/
Servicio de Rentas Internas. (2016). Servicio de Rentas Internas. Recuperado el 05 de 08 de
2018, de http://www.sri.gob.ec/web/guest/home
Superintedencia de Compañias. (s.f.). Pagina Oficial de la Superintendencia de Compañias.
Recuperado el 04 de 08 de 2018, de https://www.supercias.gob.ec/
Toledo, Morales, & Quiroga. (2013). Elaboracion de politicas efectivas de cobranza para el
mejoramiento de liquidez y su impacto en el estado de flujo de efectivo de la empresa
aerostar s.a. Guayaquil.
101
Verdugo, W. (2012). SlideSht¿are. Recuperado el 04 de 08 de 2018, de
https://es.slideshare.net/wenceslao/investigacion-descriptiva-5366924
Vidal, M. (2015). Como elaborar un Marco Conceptual. Santiago de Chile: Creative Commons.
Zamora, I. (2008). RENTABILIDAD Y VENTAJA COMPARATIVA: UN ANÁLISIS DE LOS SISTEMAS
DE PRODUCCIÓN DE GUAYABA EN EL ESTADO DE MICHOACÁN. Morelia: Universidad
Michoacana de San Nicolás de Hidalgo.
102
APENDICE
Apéndice 1- Formato de Solicitud de Compra
103
Apéndice 2 - Formato de Orden de Compra
104
Apéndice 3 - Formato de Comparativo de Cotizaciones
105
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 4 - Encuesta 1
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
106
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 5 - Encuesta 2
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
107
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 6 - Encuesta 3
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
108
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 7 - Encuesta 4
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
109
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 8 - Encuesta 5
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
110
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 9 - Encuesta 6
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
111
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 10 - Encuesta 7
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
112
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 11 - Encuesta 8
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
113
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 12 - Encuesta 9
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
114
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 13 - Encuesta 10
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
115
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 14 - Encuesta 11
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
116
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta. X
Apéndice 15 - Encuesta 12
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
117
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 16 - Encuesta 13
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
118
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 17 - Encuesta 14
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
119
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 18 - Encuesta 15
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
120
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 19 - Encuesta 16
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
121
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 20 - Encuesta 17
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
122
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 21 - Encuesta 18
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
123
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 22 - Encuesta 19
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
124
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 23 - Encuesta 20
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
125
Estimado Colaborador
Estimado encuestado: Sírvase a completar la presente encuesta, bajo los siguientes
lineamientos:
- Marque con una x la respuesta seleccionada
- Seleccionar una sola respuesta por cada pregunta.
Apéndice 24 - Encuesta 21
N° PREGUNTA ALTERNATIVA SI NO DESCONOCE
1 ¿Conoce usted si la compañía posee manuales de
políticas y procedimientos para el área contable? X
2 ¿Considera usted que la compañía aplica controles
internos en el área contable? X
3 ¿Conoce usted si la empresa cuenta con manuales
de políticas y procedimientos para contratar
servicios provistos por terceros?
X
4 ¿Cree usted que la compañía aplica controles
internos a la hora de contratar servicios provistos
por terceros?
X
5 ¿Cree usted que se hace difusión de los controles
internos aplicados a la contabilidad y a los
servicios provistos por terceros?
X
6 ¿Cree usted que se han realizado capacitaciones
sobre los controles internos aplicados a la
contabilidad y a los servicios provistos por
terceros?
X
7 ¿Están ustedes de acuerdo que se deben realizar
reuniones con todo el personal del área contable
para implantar controles internos?
X
8 ¿Están ustedes de acuerdo que se den
capacitaciones sobre control interno de
contabilidad y de servicios provistos por terceros?
X
9 ¿Están de acuerdo que se deben implantar más
controles internos para contabilidad y servicio
provistos por terceros?
X
10 ¿Está usted de acuerdo que se diseñe un manual de
políticas y procedimientos para el área de
contabilidad?
X
