UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ...repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/42417/1/MANUAL DE PROCES… · CONSTRUCTORA. RESUMEN El presente proyecto de investigación

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA

MANUAL DE PROCESOS DE INVENTARIOS DE REPUESTOS Y MATERIALES

EN UNA CONSTRUCTORA

AUTORES:

RAMÓN DOLORES LUCAS MOREIRA

GRISELDA ROSA BRAVO MENDOZA

TUTOR DE TESIS:

CPA. ROSA ELVIRA RUIZ MEZA MCA.

GUAYAQUIL, ABRIL, 2019

I

Ficha

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: “MANUAL DE PROCESOS DE INVENTARIOS DE REPUESTOS Y MATERIALES EN UNA

CONSTRUCTORA”

AUTOR: RAMÓN DOLORES LUCAS MOREIRA


TUTOR:

CPA ROSA ELVIRA RUIZ MEZA MCA.

REVISORES:

INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA: CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

FECHA DE PULICACIÓN: NO. DE PÁGS: 84

ÁREA TEMÁTICA:

Campo: Investigación Área: Contable Aspecto: Manual de Procedimiento para Control Interno.

PALABRAS CLAVES: MANUAL, PROCESO, INVENTARIO, REPUESTO Y MATERIALES,

CONSTRUCTORA.

RESUMEN

El presente proyecto de investigación tiene como objeto elaborar un manual de procesos de inventarios de

repuestos y materiales en una constructora. Este proyecto empezó con el estudio de la situación interna y

actual a través de la elaboración de un análisis FODA para establecer, identificar y determinar sus fortalezas

y debilidades, lo cual ayudó y sirvió como base para la correcta elaboración de los procedimientos propuestos

que permitan reducir y/o eliminar cualquier riesgo inherente del proceso considerado. Para la investigación

se utilizó el método analítico mediante tablas y gráficos estadísticos, así como la investigación exploratoria

e investigación descriptiva donde se estableció la hipótesis junto con las variables dependiente e

independiente que forman parte del proyecto. También se consideró necesaria realizar encuesta a personal

que labora en la constructora y de forma muy específica que participan del proceso de inventario, esto

permitió identificar controles adecuados y apropiados para mejorar el proceso de inventario para repuestos

y materiales. Finalmente, se presentó el manual de procedimiento propuesto.

N° DE REGISTRO (en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:

N°

DIRECCIÓN URL (estudio de caso en la web):

ADJUNTO URL (estudio de caso en la web):

ADJUNTO PDF: SI NO

CONTACTO CON AUTORES/ES:



[email protected]

[email protected]

0969204371

0979515971

CONTACTO EN LA INSTITUCION: Nombre: Ab. Elizabeth Coronel

Teléfono: 042282187

x

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

II



ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

Unidad de Titulación

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

Guayaquil, 15 de Marzo del 2019

ING. JULIO PACHECO JARA, MAE.

Director (a) de Carrera

Ciudad.-

De mis consideraciones:

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación MANUAL

DE PROCESOS DE INVENTARIOS DE REPUESTOS Y MATERIALES EN UNA

CONSTRUCTORA, indicando ha cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa

vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de

titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines pertinentes

que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión final.

Atentamente,

------------------------------------------------------


C.I. 0908825656

III

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR

Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en esta tesis son de absoluta

propiedad, y responsabilidad de RAMÓN DOLORES LUCAS MOREIRA con C.C.: 0912704285

y GRISELDA ROSA BRAVO MENDOZA con C.C.: 0917962557.

Tema: “MANUAL DE PROCESOS DE INVENTARIOS DE REPUESTOS Y

MATERIALES EN UNA CONSTRUCTORA”

Derechos que renuncio a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso como a bien

tenga.

__________________________


C.C.: 0912704285

__________________________


C.C.: 0917962557

IV



ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

Unidad de Titulación

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado Ing., MGT, tutor del trabajo de titulación certifico que el presente trabajo

de titulación ha sido elaborado por RAMÓN DOLORES LUCAS MOREIRA con C.I. N°: 0912704285

y GRISELDA ROSA BRAVO MENDOZA con C.I. N°: 0917962557; con mi respectiva supervisión

como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador Público Autorizado.

Se informa que el trabajo de titulación: “MANUAL DE PROCESOS DE INVENTARIOS DE

REPUESTOS Y MATERIALES EN UNA CONSTRUCTORA”, ha sido orientado durante todo el

periodo de ejecución en el programa anti plagio URKUND quedando el 9% de coincidencia.

--------------------------------------------------------------


C.I. Nº. 0908825656

V

DEDICATORIA

A mi esposa y compañera de vida, Gloria María, por ser la forjadora de mis éxitos y

desafíos, pilar fundamental para la culminación de mi carrera.

Porque con su amor y compresión hemos transitado juntos, librando obstáculos para

alcanzar la felicidad deseada.

“He sostenido muchas cosas en mis manos y las he perdido todas; pero aquellas que he

colocado en manos de Dios, estas siempre las paseo”

Ramón Dolores Lucas Moreira

VI

DEDICATORIA

Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida y permitirme el haber

llegado hasta este momento tan importante de mi formación profesional, A mis padres:

Teresa y Tío Miguel, por ser el pilar más importante y por demostrarme siempre su cariño y

apoyo incondicional.

Griselda Rosa Bravo Mendoza

VII

AGRADECIMIENTO

A Dios por las bendiciones que me otorga todos los días y permite disfrutar de las maravillas

de la creación, porque con su luz irradia sabiduría para culminar otra meta de mi vida.

A mi esposa por su paciencia y cariño en todo momento de mi vida, quien ha hecho posible

la realización de esta tesis.

Un agradecimiento especial a mi tío Ramón Moreira, quien en vida guio mis pasos,

convirtiéndome en un gran ser humano y sé que desde el cielo celebra mis éxitos.

A la CPA Rosa Elvira Ruiz Meza MCA por guiarme y asesorar de manera acertada, en el

cumplimiento de este manual de procesos, paso importante para alcanzar los objetivos

planteados al principio de esta carrera.

Ramón Dolores Lucas Moreira

VIII

AGRADECIMIENTO

Me van a faltar páginas para agradecer a las personas que se han involucrado en la

realización de este trabajo, sin embargo merecen reconocimiento especial mi Madre y mi

Padre que me dieron el apoyo suficiente para no decaer cuando todo parecía complicado e

imposible.

Asimismo, agradezco infinitamente a mis hermanos que con sus palabras me hacían sentir

orgullosa de lo que soy y de lo que les puedo enseñar. Deseo añadir a dos personas muy

especiales que me brindaron su apoyo incondicional durante el proceso de estudio: Isabel

Villamarín y Yessenia Cedeño.

De igual forma, agradezco a la Directora de Tesis, que gracias a sus consejos y

correcciones hoy puedo culminar este trabajo. A los Profesores que me han visto crecer como

persona, y gracias a sus conocimientos hoy puedo sentirme dichosa y contenta.

Griselda Rosa Bravo Mendoza

IX

TABLA DE CONTENIDO

Certificación del Tutor ............................................................................................................................ II

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR ......................................................................................... III

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD ............................................................................... IV

DEDICATORIA .................................................................................................................................... V

DEDICATORIA .................................................................................................................................... VI

AGRADECIMIENTO .......................................................................................................................... VII

AGRADECIMIENTO ......................................................................................................................... VIII

Tabla de Contenido ................................................................................................................................ IX

Índice de Figuras ................................................................................................................................... XII

Índice de Tablas ................................................................................................................................... XIII

RESUMEN .......................................................................................................................................... XIV

ABSTRACT .......................................................................................................................................... XV

Introducción ............................................................................................................................................ 1

CAPÍTULO I .......................................................................................................................................... 2

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................................... 2

1.1. Antecedentes del problema ........................................................................................................... 2

1.2. Planteamiento del problema ......................................................................................................... 3

1.3. Formulación y sistematización del problema ............................................................................... 4

1.4. Objetivo general y específicos ...................................................................................................... 5

1.4.1. Objetivos Específicos ................................................................................................................... 5

1.5. Justificación .................................................................................................................................. 5

1.5.1. Justificación teórica ...................................................................................................................... 5

1.5.2. Justificación metodológica ........................................................................................................... 6

X

1.5.3. Justificación práctica .................................................................................................................... 6

1.6 Hipótesis ....................................................................................................................................... 7

1.7 Variables del estudio ......................................................................................................................... 7

Capítulo II ............................................................................................................................................... 8

Marco Teórico ......................................................................................................................................... 8

2.1. Antecedentes ................................................................................................................................. 8

2.2. Marco contextual ........................................................................................................................ 19

2.3. Marco legal ................................................................................................................................. 21

Normas internacionales de información financiera. ............................................................................ 21

2.4. Marco conceptual........................................................................................................................ 22

capítulo iii ............................................................................................................................................. 24

marco metodológico .............................................................................................................................. 24

3.1. Diseño y tipo de la investigación ................................................................................................ 24

3.2. Métodos y técnicas ..................................................................................................................... 24

3.3. Población y muestra .................................................................................................................... 25

3.4. Construcción de instrumentos de investigación .......................................................................... 25

3.5. Análisis e interpretación de los datos ......................................................................................... 27

3.6. Análisis de los resultados ............................................................................................................ 37

3.6.1. Prueba de hipótesis. .................................................................................................................... 38

capítulo iv ............................................................................................................................................. 39

propuesta ............................................................................................................................................... 39

4.1. Antecedentes de la Propuesta ..................................................................................................... 39

4.1.1. Portafolio y servicios de la empresa CONSTRUCTORA PALOSA S.A. ................................. 40

4.2. Análisis FODA del proceso actual de Inventario ....................................................................... 41

4.3. Desarrollo de la Propuesta .......................................................................................................... 42

4.3.1. Controles Internos a considerar en la Propuesta ......................................................................... 42

XI

4.3.2. Listado de Contenidos de la Propuesta ....................................................................................... 42

4.3.3. Propuesta .................................................................................................................................... 43

Apéndice d: manual de procesos ........................................................................................................... 44

INTRODUCCION............................................................................................................................ 46

ORGANIGRAMA FUNCIONAL ................................................................................................... 50

4.4 Impacto ....................................................................................................................................... 68

4.4.1 Indicadores de Inventario: Rotación de Inventario ..................................................................... 68

4.4.2 Indicador de Inventario: días de rotación. .................................................................................. 69

4.5 Plan operativo de la propuesta .................................................................................................... 70

4.6 Lineamiento para evaluar la propuesta ....................................................................................... 70

4.7 Evaluación de la propuesta ......................................................................................................... 71

4.8 Conclusiones ............................................................................................................................... 73

Prueba de hipótesis. .............................................................................................................................. 73

4.9 Recomendaciones ....................................................................................................................... 75

Bibliografía ........................................................................................................................................... 76

Apéndice A: Encuesta ........................................................................................................................... 79

Apéndice B: Fotos................................................................................................................................. 82

Apéndice C: Información financiera proyectada. ................................................................................. 83

XII

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1: Mapa de ubicación de la Constructora PALOSA S.A. ........................................... 21

Figura 2: Tiempo laboral en la empresa ................................................................................. 27

Figura 3: Percepción de existencia de manual de funciones .................................................. 28

Figura 4: Tipo de inventario ................................................................................................... 29

Figura 5: Elementos de control interno que no se ejecutan en el proceso de inventario ........ 30

Figura 6: Diseño de componente interno ................................................................................ 31

Figura 7: Existencia de controles internos para el proceso de inventario de materiales y

repuestos .................................................................................................................................. 32

Figura 8: Frecuencia de inventarios de materiales y repuestos .............................................. 33

Figura 9: Percepción de necesidad de manual de proceso ...................................................... 34

Figura 10: Enfoque del diseño del manual de procesos ......................................................... 35

Figura 11: Percepción de mejora que brindará el manual propuesto ..................................... 36

Figura 12: Existencia de división de funciones ...................................................................... 37

Figura 13: Estructura Organizacional ..................................................................................... 39

XIII

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1: Personal de la empresa encuestado ........................................................................... 25

Tabla 2: Técnica e instrumentos utilizados en la investigación .............................................. 25

Tabla 3: Operativización de la variable .................................................................................. 26

Tabla 4: Tiempo laboral en la empresa ................................................................................... 27

Tabla 5: Percepción de existencia de manual de funciones .................................................... 28

Tabla 6: Tipo de inventario ..................................................................................................... 29

Tabla 7: Elementos de control interno que no se ejecutan en el proceso de inventario ......... 30

Tabla 8: Diseño de componente interno ................................................................................. 31

Tabla 9: Existencia de controles internos para el proceso de inventario de materiales y

repuestos .................................................................................................................................. 32

Tabla 10: Frecuencia de inventarios de materiales y repuestos .............................................. 33

Tabla 11: Percepción de necesidad de manual de proceso ..................................................... 34

Tabla 12: Enfoque del diseño del manual de procesos ........................................................... 35

Tabla 13: Percepción de mejora que brindará el manual propuesto ....................................... 36

Tabla 14: Existencia de división de funciones ........................................................................ 37

Tabla 15: Matriz FODA del proceso de inventario actual de CONSTRUCTORA PALOSA

S.A. .......................................................................................................................................... 41

Tabla 16: Balance General Proyectado año 2019 ................................................................... 83

Tabla 17: Estado de Pérdida y Ganancias Proyectado año 2019 ............................................ 84

Tabla 18: Plan Operativo de la Propuesta ............................................................................... 70

XIV



CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA

MANUAL DE PROCESOS DE INVENTARIOS DE REPUESTOS Y MATERIALES EN

UNA CONSTRUCTORA

Autores: RAMÓN DOLORES LUCAS MOREIRA


Tutor de Tesis: CPA. ROSA ELVIRA RUIZ MEZA MCA.

RESUMEN

El presente proyecto de investigación tiene como objeto elaborar un manual de

procesos de inventarios de repuestos y materiales en una constructora. Este proyecto

empezó con el estudio de la situación interna y actual a través de la elaboración de un

análisis FODA para establecer, identificar y determinar sus fortalezas y debilidades, lo

cual ayudó y sirvió como base para la correcta elaboración de los procedimientos

propuestos que permitan reducir y/o eliminar cualquier riesgo inherente del proceso

considerado. Para la investigación se utilizó el método analítico mediante tablas y

gráficos estadísticos, así como la investigación exploratoria e investigación descriptiva

donde se estableció la hipótesis junto con las variables dependiente e independiente que

forman parte del proyecto. También se consideró necesaria realizar encuesta a personal

que labora en la constructora y de forma muy específica que participan del proceso de

inventario, esto permitió identificar controles adecuados y apropiados para mejorar el

proceso de inventario para repuestos y materiales. Finalmente, se presentó el manual

de procedimiento propuesto.

Palabras claves: Manual, proceso, inventario, repuesto y materiales, constructora.

XV



CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA

AUTORIZADA

MANUAL PROCESSES OF INVENTORIES OF SPARE PARTS AND MATERIALS

IN A CONSTRUCTION COMPANY

Authors: RAMÓN DOLORES LUCAS MOREIRA

GRISELDA ROSA BRAVO MENDOZA.

Advisor: CPA. ROSA ELVIRA RUIZ MEZA MCA.

ABSTRACT

The purpose of this research project is to prepare a manual of inventory processes for spare

parts and materials in a construction company. This project began with the study of the internal

and current situation through the elaboration of a SWOT analysis to establish, identify and

determine their strengths and weaknesses, which helped and served as a basis for the correct

elaboration of the proposed procedures to reduce and / or eliminate any inherent risk of the

process considered. For the research, the analytical method was used through tables and

statistical graphs, as well as exploratory research and descriptive research where the hypothesis

was established together with the dependent and independent variables that are part of the

project. It was also considered necessary to carry out a survey of personnel working in the

construction company and very specifically participating in the inventory process, this allowed

identifying appropriate and appropriate controls to improve the inventory process for spare

parts and materials. Finally, the proposed procedure manual was presented.

Keywords: Manual, process, inventory, spare and materials, construction.

1

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo elaborar manual de procesos de

inventarios de repuestos y materiales en una constructora con la finalidad de mejorar la

productividad de la empresa a través del establecimiento de controles internos adecuados y

pertinentes, así como lineamientos generales mediante políticas internas. Todo esto enfocado

a la optimización de los recursos material, humano y tiempo de la empresa. Así como también

establecer los controles internos permanentes.

En el capítulo 1, se establecerán el planteamiento de la problemática identificada, así como

sus causas, objetivos generales y específicos y la justificación del proyecto. También se

definirá y delimitará la presente investigación y la presentación de las variables de estudio

que han sido consideradas de interés.

En el capítulo 2, se expondrán conceptos, definiciones y teorías generales de la

investigación. Todo eso relacionado con la problemática y temática del presente documento,

a partir de las revisiones de estudios similares y revisión bibliográfica que harán fácil la

elaboración de la propuesta. También se expondrá el marco conceptual y marco legal

aplicable.

En el capítulo 3, se expondrán tanto el diseño como la metodología utilizada para la

presente investigación. De igual manera, se presentarán los resultados obtenidos mediante la

aplicación de una encuesta.

En el capítulo 4, se presentarán el manual de procesos propuesto donde se establecerán las

políticas y controles internos, identificados a partir de los resultados obtenidos del capítulo

anterior. Finalmente, las conclusiones y recomendaciones del estudio.

2

CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Antecedentes del problema

La industria de la construcción genera aproximadamente 120 millones de puestos de

trabajo y en donde el valor agregado de los trabajos, generando un valor aproximado de

US$8.5 billones. Siendo una de las industrias motor en todas las economías, se tiene así que,

cuando la industria de la construcción anda lenta, los países andan lentos siendo una de las

mayores muestras lo pasó en los Estados Unidos, donde la industria cayó y se llevó a muchos

países en el camino (Andrade, 2018). Es por ello, que la industria es importante y cualquier

mejora en sus procesos permitirá que sea exitosa resolviendo problemas que se generan en

sus procesos internos, siendo de alta sensibilidad el inventario de repuestos y materiales.

En el Ecuador, la industria de la construcción ha sufrido algunos reveces, rindió el 0,1%

en el último trimestre del año 2017; así se tiene que los promotores inmobiliarios recibieron

el año 2018 con importantes crecimientos en el número de visitas a sus proyectos, lo que ha

incentivado sus perspectivas para el futuro. Después de 12 trimestres consecutivos de

decrecimiento, la industria de la construcción reportó cifras positivas. En el cuarto trimestre

del año 2017, el sector creció el 0,1% en comparación con el trimestre anterior. Y si bien hay

una ligera recuperación trimestral al cierre de 2017, la variación interanual sigue en rojo,

aunque con mejores indicadores, pasando de -6% en el tercer trimestre a -3,6% en el cuarto

trimestre. En los primeros dos meses de 2018 se incrementó el 40,7% de visita a proyectos

inmobiliarios, por encima de las registradas el año anterior (Promotores Inmobiliarios de

Vivienda del Ecuador, 2018).

La empresa CONSTRUCTORA PALOSA S.A, tiene como residencia de su matriz

principal vía a Salitre y se dedica a actividades de construcción. Uno de los procesos más

3

importantes con que cuenta dicha organización es el de Inventario, que es efectuado de

manera informal, lo que ha ocasionado diferencias en las cantidades de sus rubros. Todos los

procesos relacionados que van desde la recepción hasta su despacho, así como su

manipulación carecen de una estructura definida y adecuada donde exista la designación de

un custodio responsable y el detalle de las actividades para la cuantificación de los repuestos

y materiales. Además, no se generan informes oportunos, debido a la carencia de un flujo de

información y comunicación apropiada entre las áreas. Todo esto afecta el desempeño global

de toda la dirección.

Pero la falta de un manual de proceso aplicado al inventario permitirá mejorar la

productividad de dicho proceso y de la empresa, así como también reducir los riesgos

existentes o potenciales mediante el establecimiento de controles internos adecuados y

pertinentes. Debido a lo anteriormente descrito, se ha considerado necesario la elaboración de

dicho documento como parte de la propuesta de la presente investigación.

1.2. Planteamiento del problema

El proceso de inventario de repuestos y materiales en las empresas constructoras, es una de

las actividades importantes que permiten su rentabilidad y sostenibilidad en el tiempo debido

a su incidencia directa en el flujo de caja de dichas organizaciones, así como también el

control adecuado y uso eficiente de sus recursos. El proceso mencionado, actualmente en

CONSTRUCTORA PALOSA S.A., presenta serios problemas que van desde su concepción

hasta la falta de una estructura clara y de procesos que faciliten su mejora continua y que

alcance su productividad deseada, la misma que incide en la productividad global de la

compañía.

Ante la situación descrita, la empresa CONSTRUCTORA PALOSA S.A., ha considerado

como una gran oportunidad poder mejorar la productividad de su proceso de inventario para

4

repuestos y materiales, que ayudará a la organización a establecer controles internos

adecuados y pertinentes, los mismos de los que actualmente carece.

Debido a que la organización objeto de estudio opera en una industria importante dentro

de la economía ecuatoriana, se estableció y se determinó la necesidad de la elaboración de un

manual de procesos de inventarios para repuestos y materiales como propuesta viable y

óptima para ser implementada en un futuro cercano, brindando beneficios e impactos

positivos esperados que van desde la estructuración de funciones y tareas hasta la definición

de procesos y subprocesos con controles internos y políticas claras.

Finalmente, la presente investigación estará enfocada a la elaboración del documento

antes descrito, esto es el manual de procesos enfocado a un proceso puntual e importante

como es el inventario de repuesto y materiales para una empresa dedicada y que opera en la

industria de la construcción en el Ecuador.

Pregunta de investigación

¿Cuáles fueron las principales causas para la ausencia de controles internos en el proceso

de inventario para repuestos y materiales de la empresa constructora que incide en su

productividad?

1.3. Formulación y sistematización del problema

¿Cuáles son los potenciales inconvenientes en el proceso de inventario para repuestos y

materiales de la empresa constructora?

¿Existe un proceso de inventario estructurado adecuadamente y debidamente definido?

¿Existen controles adecuados para reducir y/o eliminar riesgos dentro del proceso de

inventario para repuestos y materiales?

5

¿Existe un manual de proceso de inventario que establezca controles internos a desarrollar

en la empresa constructora y que mejoren la productividad?

1.4. Objetivo general y específicos

Proponer la elaboración de un manual aplicado al proceso de inventario de repuestos y

materiales para establecer controles internos adecuados que mejoren la rentabilidad de la

empresa constructora.

1.4.1. Objetivos Específicos

Identificar las actuales tareas y actividades que se llevan a cabo dentro del proceso de

inventario de repuesto y materiales.

Diagnosticar los actuales controles internos establecidos al proceso de inventario de

repuesto y materiales.

Evaluar las actuales actividades de control del proceso de inventario de repuesto y

materiales.

Diseñar un manual de proceso para el proceso de inventario de repuestos y materiales

donde se definirá la aplicación correcta de controles internos a través de actividades y

responsabilidades estructurados.

1.5. Justificación

1.5.1. Justificación teórica

El presente proyecto tiene como finalidad brindar mejoras al proceso interno de inventario

de repuestos y materiales a través de la elaboración de un manual de control interno, a través

de la aplicación de controles internos adecuados y acorde a la actividad económica que

realiza la empresa constructora. Esto permitirá la optimización de los recursos, así como

6

también una apropiada estructuración de las actividades y responsabilidades que debe de

realizar el talento humano de la organización bajo estudio.

La investigación surge de la necesidad interna de contar con un proceso claro, definido,

estructurado sobre el inventario de repuesto y materiales, debido a que no existen actualmente

adecuadas políticas que generen certidumbre a las actividades realizadas, así como también

permitan reducir el elevado número de diferencias existentes en las cantidades de los diversos

rubros o identificar rápidamente aquellos ítem que son de poca rotación y perjudican el flujo

de la organización. Finalmente, genere información que permita tomar decisiones de forma

oportuna.

1.5.2. Justificación metodológica

La base fundamental del proyecto será elaborar un manual de procesos de inventarios de

repuestos y materiales en una constructora. Para alcanzar lo anteriormente descrito, se

procederá a la aplicación de técnicas e instrumentos de recolección como son: encuesta y

revisión bibliográfica que facilitarán el levantamiento de información, y el análisis de datos;

así como la aplicación del modelo COSO. La aplicación de dichas metodologías, técnicas e

instrumentos también permitirán la identificación y corrección de las desviaciones

significativas encontradas en el proceso de inventario para repuestos y materiales,

proporcionando controles internos adecuados, así como eficientes que reduzcan, minimicen o

eliminen riesgos existentes o potenciales.

1.5.3. Justificación práctica

Elaborar un manual de procesos de inventarios de repuestos y materiales en una

constructora, permitirá un ordenamiento de las funciones y actividades, definirá controles

internos a través de políticas que se establecerán. Así mismo, brindará un mayor y mejor flujo

7

de información, reducción del re-trabajo, la duplicidad de información que se genera durante

el proceso de inventario.

La utilidad de la presente investigación se refleja en la facilidad que tendrá la organización

objeto de estudio, para la implementación y ejecución de los controles internos y políticas

propuestas en el manual elaborado, así como también ayudará a la inducción del nuevo

personal cuando ingrese a la empresa constructora proporcionando lineamientos claros para

el desarrollo del proceso de inventario de repuestos y materiales. Brindará una descripción

detallada de las diversas actividades que se desarrollan, lo que facilitará el adiestramiento y

capacitación del personal. En el futuro, también ayudará a facilitar labores de auditoría, y

revisión de la evaluación del control interno. Finalmente, se servirá de base para la

elaboración de más manuales dentro de la empresa.

1.6 Hipótesis

Sí se procede con la elaboración del manual de procesos para inventarios de repuestos y

materiales, entonces es posible mejorar la rentabilidad del proceso.

1.7 Variables del estudio

Variable independiente

Manual de procesos para inventarios de repuestos y materiales.

Variable dependiente

Manual de procesos para inventarios de repuestos y materiales.

8

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes

A continuación, se expondrán estudios similares a la problemática presentada, con la

finalidad de establecer la base teórica apropiada para el presente trabajo de investigación a

través de la descripción de las definiciones, así como del marco legal vigente aplicado a la

propuesta como del marco contextual en que se desarrolla. Existen varios estudios realizados

en Ecuador donde se pueden revisar sus alcances, objetivos, resultados, conclusiones y

recomendaciones. Los beneficios por los cuales se establece el antecedente es la aplicación

práctica de las metodologías revisadas y su adecuación al presente proyecto. Así se tiene que:

Según Falquez & Paredes (2012), en su trabajo titulado “Diseño de los manuales de

procedimientos para las áreas de compras y ventas de mercaderías de la Distribuidora AJ”

planteó como objetivo general documentar y mejorar los procesos de compras y ventas

mediante el diseño de manuales que dirijan las actividades inmersas en los procedimientos

descritos. Para ello, realizó un análisis del flujo de trabajo y actividades mediante el uso de

diagramas de flujo. Y se relaciona con la presente investigación dado que también se va a

utilizar dicha herramienta; por tanto, es de importancia conocer la aplicación y la forma de su

ejecución en áreas como compras (Fálquez & Paredes, 2012).

Según López (2015), en su trabajo titulado “Propuesta para elabora un manual de

procedimiento para el manejo y control de inventario en la empresa TRATEC SAS” planteó

como objetivo general la elaboración propia de un manual para el manejo y control apropiado

de los inventarios de la empresa. Para ello, hizo uso de información primaria a través de la

entrevista, así como de la información secundaria a través de la revisión de documentos,

9

planos, estudios y otros manuales similares. Y se relaciona con la presente investigación por

que establecen controles internos para optimizar el proceso de inventario; por tanto, es de

importancia conocer la aplicación práctica de las metodologías consideradas (López, 2015).

Según Alvarado, Ortega y Rizzo (201), en su trabajo titulado “Diseño de un manual de

procesos de inventario de repuestos automotrices para la empresa VZ PARTES de la ciudad

de Guayaquil año 2010-2011” planteó como objetivo general mejorar el proceso de control

de los inventarios en el área de bodega de la empresa estudiada para determinar la cantidad

exacta de mercadería su mercadería. Para ello, se hizo la aplicación del método empírico a

través de instrumentos como las entrevistas, facilitando el establecimiento de la percepción y

soluciones a la problemática identificada. Y se relaciona con la presente investigación debido

a que se procedió a elaborar manuales para cada uno de los subprocesos inherente al proceso

de inventario estudiado, detallando cada actividad como su responsabilidad y autoridad que

tendría el personal; por tanto, es de importancia la revisión de dichos documentos para

considerar aquellos controles internos que puedan ser aplicados a la realidad de la empresa

CONSTRUCTORA PALOSA S.A. (Alvarado, Ortega, & Rizzo, 2013).

2.1.1. Modelo de control interno COSO.

Committee of SponsoringOrganizations of theTreadwayCommission (COSO) es una

organización privada creada en el año 1985 en los EEUU y constituida inicialmente por cinco

representantes de organizaciones. Su principal función es brindar guía para la gestión

ejecutiva y las entidades de gobierno respecto a ética empresarial, control interno, gestión del

riesgo empresarial, fraude, y presentación de informes financieros (Committee of Sponsoring

Organizations of the Treadway Commission, 2013).

COSO es independiente de las organizaciones que la constituyen y tiene como objetivo el

estudio de los factores causales de fraudes financieros, a través de la mejora en las prácticas

10

del control interno para las empresas de acuerdo a su actividad económica (Committee of

Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2013).

“El control interno tiene como objetivo proporcionar un nivel de seguridad razonable

en cuanto a la información y el cumplimiento de requisitos técnicos-legales” (Committee

of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2013).

2.1.2. COSO III

COSO III es la tercera versión sobre control interno, publicada en mayo de 2013 donde se

introdujo: Mejora de la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos, Mayor confianza en la

eliminación de riesgos y consecución de objetivos; y, Mayor claridad en cuanto a la

información y comunicación.

2.1.3. Componentes del proceso de control interno

El modelo COSO III se identifica cinco componentes del control interno que son:

Entorno o ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,

2013)

2.1.3.1. Ambiente Interno

Comprende y establece las bases sobre cómo el riesgo es percibido y gestionado por el

personal de una compañía. El entorno interno tiene una influencia profunda en la manera

como se estructuran las actividades del negocio y la cultura de la entidad. Así mismo, permite

al auditor documentar la actitud y el compromiso tanto de los directivos como del personal

11

operativo, que es otorgado por el control interno existente (Salas, 2015). Los elementos que

conforman el ambiente interno óptimo son:

a) Filosofía y estilo de operación de la administración: Este elemento influye

directamente en la manera como es gestionada las operaciones de una compañía y

sus finanzas, así como también cultura para la recolección, ingreso, manejo,

procesamiento de la información financiera, pero considerando las funciones y

responsabilidades del personal (Ponce, 2013).

b) Estructura organizacional: Este elemento permite la identificación de las áreas

claves de la empresa, así como también establecer la autoridad, responsabilidad,

tareas y canales de comunicación (Ponce, 2013).

c) Políticas y prácticas sobre recursos humanos: En este elemento, las prácticas se

relacionan con el empleo, orientación, entrenamiento, evaluación, consejería,

promoción y compensación. Uno de los indicadores de seguimiento es la rotación

de personal y las evaluaciones de desempeño periódico, donde se demuestra el

compromiso de la entidad con el avance del personal (Salas, 2015).

d) Asignación de autoridad y responsabilidad: Este elemento facilita la armonía y

comunicación interna dentro de la empresa debido a que se enfoca a la apropiada

asignación de autoridad y responsabilidad, así como accesos de información y

canales de comunicación (Salas, 2015).

e) Incentivo y tentaciones: Los individuos pueden involucrarse en actos deshonestos,

ilegales o antiéticos simplemente porque sus organizaciones no les ofrecen fuertes

incentivos (Salas, 2015).

2.1.3.2. Establecimiento de Objetivos

Los objetivos se fijan a escala estratégica, estableciendo con ello una base para los

objetivos operativos, de información financiera y de cumplimiento. Cada empresa se enfrenta

12

a riesgos provenientes de fuentes externas e internas. Los objetivos tienen que existir antes de

que la administración pueda identificar, valorar y dar respuesta a los eventos potenciales que

afectan su logro (Salas, 2015).

2.1.3.3. Identificación de Eventos

Para la identificación de eventos se usan métodos cualitativos y cuantitativos para

priorizar e identificar las actividades altamente riesgosas. Otras prácticas incluyen revisiones

periódicas de los factores económicos e industriales que afectan los negocios, conferencias de

los administradores principales sobre planeación estratégica. Es importante que la

administración considere cuidadosamente los factores que pueden contribuir a incrementar

los riesgos, algunos factores a considerar son: experiencias pasadas sobre fallas en la

consecución de objetivos, calidad del personal y complejidad de una actividad (Salas, 2015).

Una vez identificados los riesgos se procede a estimar dando un valor al riesgo

identificado que permita establecer su probabilidad de ocurrencia. Con dicha información es

posible administrar el riesgo dependiendo de su efecto significativo e incidencia dentro de las

operaciones del negocio (Salas, 2015).

2.1.3.4. Actividades de Control

Las actividades de control son políticas y procedimientos, establecidos por la

administración para proporcionar seguridad razonable de poder lograr los objetivos (Hidalgo,

2016). Las actividades de control pueden dividirse en:

Revisiones de alto nivel: Las revisiones se realizan sobre el desempeño actual de la

organización frente a planes y/o presupuestos establecidos para el alcance de

objetivos propuestos, así como análisis de la industria y de los competidores

(Hidalgo, 2016).

Funciones directas o actividades administrativas: Los administradores dirigen las

funciones o las actividades revisando informes de desempeño (Hidalgo, 2016).

13

Procesamiento de información: Se implementa una variedad de controles

informáticos, de ingresos y validación para verificar que estén completos y

autorizadas las transacciones (Hidalgo, 2016).

Controles físicos: Inspección y conteo de los activos de la empresa a través de

inventarios, revisión de valores, entre otros que aseguren físicamente su presencia

y/o estado (Hidalgo, 2016).

Segregación de responsabilidades: Las responsabilidades se dividen entre

diferentes empleados para reducir el riesgo de error o de acciones inapropiadas

(Hidalgo, 2016).

Políticas y procedimientos: Conlleva la elaboración y el establecimiento de

políticas y procedimiento que sirvan como lineamiento y guía para los empleados

tanto para la realización de tareas como para su comportamiento interno. El

procedimiento es la revisión misma, desempeñada de manera oportuna y con la

atención prestada a los factores establecidos en la política (Hidalgo, 2016).

2.1.3.5. Información y Comunicación

La información se requiere en todos los niveles de una organización para operar el negocio

y moverlo hacia la consecución de los objetivos, de ahí su importancia y relevancia en un

apropiado manejo (Ponce, 2013). Los sistemas de información pueden ser computarizados,

manuales o combinación de ellos, también pueden ser formales o informales como las

conversaciones con clientes, proveedores y empleados.

2.1.3.6. Monitoreo

El monitoreo se logra mediante actividades administrativas de evaluaciones periódicas e

independientes. El monitoreo asegura que el control interno continúa operando efectivamente

y que alerta tempranamente respecto a cualquier desviación significativa, incluye también la

14

valoración al personal, en un periodo determinado de tiempo y aplicada a todas las

actividades en una organización.

2.1.3.7. Pruebas de control

Riesgo de Baja Confiabilidad: Cuando el resultado de la muestra no apoya la

evaluación del riesgo de control, la proposición real de cumplimiento apoyaría

dicha evaluación (Pacheco & Rivera, 2012).

Riesgo de Sobreconfiabilidad: Cuando el resultado de la muestra apoya la

evaluación de control, la proporción real de cumplimiento no apoyaría dicha

evaluación (Pacheco & Rivera, 2012).

2.1.3.8. Limitaciones del Control Interno

a) Presencia de errores en instrucciones, errores de juicio, descuido, distracción o fatiga.

b) Controles burlados por colusión entre empleados.

c) No detección de errores.

d) Presencia de irregularidades en el caso de transacciones, tareas o actividades no

rutinarias (Sánchez, 2015).

2.1.4. Manuales de procedimientos

Un manual es un documento formal aprobado por la gerencia general de cualquier

organización donde se detalla y recoge de manera precisa las tareas a realizarse para un

determinado proceso o actividad. Es por ello, que la redacción de dicho manual debe de ser

sencilla para su fácil entendimiento por parte del personal de la compañía, pero sobre todo del

personal nuevo que ingresa a ella. Los manuales son dinámicos, es decir que no son escrito en

piedra y se adaptan a las necesidades o cambios que sufra la empresa, lo que facilita el

alcance los objetivos propuestos, asignación de funciones, responsabilidades y autoridades, la

15

identificación de los procesos, la asignación de tareas, el establecimiento de controles y el

establecimiento de indicadores para su respectivo seguimiento (Ortiz, 2010).

2.1.4.1.Técnicas de elaboración de manuales

Los manuales deberán elaborarse según los lineamientos y formatos establecidos por la

organización. Así, las técnicas de elaboración de manuales más usadas son:

Los manuales deberán considerar y mantener una interrelación con el organigrama

vigente de la compañía.

Los manuales deberán definir y describir las funciones como sus responsabilidades para

los puestos del organigrama vigente de la compañía.

Los manuales deberán contener políticas, actividades y canales de comunicación que

ayuden al cumplimiento de los objetivos organizacionales.

Los manuales deberán permitir que el personal de mando medio o líder del proceso de la

organización pueda difundir, implementar y actualizar.

Los manuales deberán permitir identificar los recursos requeridos para que la gerencia

general asigne presupuesto para la adecuada implementación (Cordero & Sánchez,

2013).

2.1.4.2. Contenido del manual

Un manual debe contener la información clara y relevante con el propósito de que pueda

ser de fácil comprensión. Para poder conseguir esto su contenido debe contener lo siguiente:

1. Título y código del manual.

2. Objetivo

3. Alcance

4. Descripción del procedimiento:

5. Registros (Ortiz, 2010)

16

2.1.4.3. Procedimientos no escritos

Según Naumov (2011) define que: “Los procedimientos no escritos son aquellos

documentos que la empresa debiera escribir, para tener en ellos constancia de toda la

experiencia y los conocimientos de los que mejor saben hacer las cosas.” (p.131). Es

importante plasmar en un documento los procedimientos que una empresa maneja para el

ejercicio de sus actividades, se debe pensar en la estandarización, los costos bajos y la

calidad, para lograr eficiencia en las operaciones

2.1.4.4. Historia y evolución de los manuales de procedimientos de control contable-

financiero

Desde los primeros inicios de civilización y organización social, las personas siempre han

sentido la necesidad de controlar todo a su alrededor, incluyendo sus pertenecías; razón por la

cual surgen los números como un medio para llevar dicho control. Empezó primeramente con

el simple contar de los dedos de las manos, avanzó hacia el conteo de piedras y llegó al

desarrollo de sistemas tecnológicos numéricos (Nieto & Unda, 2014).

2.1.4.5. Definición de manual de procedimientos de control contable – financiero.

Los manuales de control contable – financiero, son herramientas administrativas y

documentales que permiten el correcto proceso de tal manera que tratamiento de la

información sea adecuada a fines a la actividad de una organización y a la normativa vigente

de país, además constituyen una guía que facilita procesar la documentación de forma

ordenada y coherente (Nieto & Unda, 2014).

2.1.4.6. Beneficios de un manual de procedimientos contable – financiero.

Proporciona información y describe la ejecución de las actividades de un proceso,

facilitando que los trabajadores puedan absolver cualquier duda o inquietud.

Reduce errores, aumentando el rendimiento y productividad laboral.

17

También contribuirá a que el trabajo en la organización, así como las funciones se

realicen bajo una magnifica coordinación y orden de las actividades.

2.1.5. Procesos

Es el conjunto de métodos, materias primas, personas, máquinas, personas, medio

ambiente, recursos que como resultado de su interacción generaran valor agregado y

transformación, con lo que se crean productos y servicios para los clientes. Además, permite

apoyar, diseñar y operacionalizar los procesos requeridos para la implementación de un

sistema de gestión de la calidad (Santana & Nagua, 2015).

2.1.5.1. Mapa de Procesos

Es una representación gráfica que define la estructura y relación de los diferentes procesos

de una organización (International Organization for Standarization, 2015).

Resulta de gran utilidad realizar el nivel de detalle del mapa de proceso al describir y

detallar de forma minuciosa y precisa cómo son los procesos tanto por y desde adentro,

estableciendo un modelo de transformación con entradas, salidas, controles y recursos

(Santana & Nagua, 2015).

Un modelo sencillo podría constar únicamente de tres niveles de agrupación; es decir, que

los procesos estratégicos y los de apoyo impulsan a los procesos operativos.

2.1.5.2.Enfoque basado en procesos

Es importante utilizar la gestión por procesos en una organización porque que facilita la

medición en características importantes que van desde la cantidad, la calidad de lo producido,

el tiempo desde la entrada hasta la salida, el costo invertido y por último determinar la

responsabilidad del cumplimiento de la misión del proceso a la persona denominada

propietario del proceso (International Organization for Standarization, 2015).

18

2.1.5.3.Tipos de proceso

Los procesos tienen diferentes funciones por lo que se los clasifica en los siguientes:

Los procesos estratégicos: se constituyen en soporte para el establecimiento de la

estrategia y de la organización y, aunque no tiene incidencia (International

Organization for Standarization, 2015).

Los procesos operativos: son aquellos que generan valor agregado a la empresa

prestadora de servicios (International Organization for Standarization, 2015).

Los procesos de apoyo: se constituyen en pilar fundamental para soportar los

procesos de direccionamiento estratégico y los procesos operativos (International

Organization for Standarization, 2015).

2.1.5.4. Diseño de proceso

El diseño de un proceso se origina mediante el conocimiento de cada una de las

actividades que le conforman y establecer aquellas que realmente son necesarias y óptimas

para su adecuado funcionamiento (Santana & Nagua, 2015). La secuencia que puede seguirse

para llevar a cabo el diseño es la siguiente:

a) Definido el proceso se debe de conocer todos los aspectos para su rediseño y comprobar

que efectivamente pueden llevarse a cabo.

b) Elegir las actividades necesarias para conseguir sus objetivos.

c) Comprobar que existen los recursos y talento humano apropiado para su ejecución.

2.1.6. Inventario: definición.

Son bienes tangibles entre materia prima, equipos y productos terminados que una

organización posee en un determinado periodo de tiempo. Los inventarios comprenden

además productos en proceso (Pacheco & Rivera, 2012).

19

2.1.6.1. Métodos de valuación de inventarios.

La contabilidad de inventarios involucra dos importantes aspectos:

a) La determinación del costo de inventario comprado o manufacturado (Pacheco &

Rivera, 2012).

b) Retención del costo en las cuentas de inventario hasta que el producto es vendido

(Pacheco & Rivera, 2012).

Existen tres métodos para la valoración y registro de inventario:

i. Primero en entrar, primero en salir es un método que establece que los primeros

artículos en entrar al inventario son los primeros en ser vendidos (Pacheco &

Rivera, 2012).

ii. Minonista: El costo de los inventarios se determinará deduciendo, del precio de

venta del artículo en cuestión, un porcentaje apropiado de margen bruto Fuente

especificada no válida..

iii. Promedios: Se calcula el costo promedio unitario de los artículos en el inventario

inicial más las compras hechas en el período contable. En base a este costo

promedio unitario se determina tanto el costo de ventas como el inventario final del

período (Pacheco & Rivera, 2012).

2.2. Marco contextual

La empresa CONSTRUCTORA PALOSA S.A., fue constituida el 30 de agosto de 1995

en el cantón Daule, ciudad Los Lojas (Enrique Baquerizo Moreno), Km. 6 vía a Salitre

entrando por el recinto “Tierra Nuestra” donde realiza actividades -de acuerdo a la

Codificación Internacional Industrial Uniforme (C.I.I.U)- en Construcción de Edificios con la

siguiente codificación: F4100.10 = Construcción de todo tipo de edificios (Superintendencia

de Compañía, 2018).

20

La empresa CONSTRUCTORA PALOSA S.A. brinda servicio en otros tipos de obras

como: movimiento de tierras, obras portuarias, obras hidrosanitarias, pavimentos flexibles

como hidráulicos. Pero también cuenta con planta propias para la elaboración de suministros

de hormigón hidráulico, así como su propia cantera para la elaboración de material de Sub-

Base clase 1, Base clase 1, piedra ¾, piedra 3/8, piedra chispa (Constructora PALOSA S.A.,

2018).

Misión

“Cumplir con las necesidades de nuestros clientes, desarrollando los proyectos, siguiendo con

los más altos estándares de calidad, cumpliendo con el tiempo establecido en los contratos,

generando experiencia y profesionalismo. Nos preocupamos por nuestro equipo en el ámbito

profesional y laboral” (Constructora PALOSA S.A., 2018).

Visión

“Buscamos llegar a ser en los próximos tres años una de las empresas más importantes en el

área de construcción, cumpliendo un compromiso con la sociedad al cumplir con todas las

normas para los clientes, empleados y responsabilidad al medio ambiente” (Constructora

PALOSA S.A., 2018).

Valores

Los principios permiten orientar nuestro comportamiento para poder realizar todos nuestros

proyectos, donde destaca nuestro:

• Compromiso

• Honestidad

• Seguridad

• Responsabilidad (Constructora PALOSA S.A., 2018).

21

Figura 1: Mapa de ubicación de la Constructora PALOSA S.A.

2.3. Marco legal

Normas internacionales de información financiera.

De acuerdo a la normativa en mención, se tiene que en su sección 13 sobre “Inventarios”,

en la cláusula 13.1 sobre el “Alcance” se lo define como:

“Activos con los siguientes requisitos: (a) mantenidos para la venta en el curso normal

de las operaciones;(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de

materiales o suministros, 'para ser consumidos en el proceso de producción, o en la

prestación de servicios” (Fundación IASC, 2009).

De igual manera, en la cláusula 13.4 sobre “Medición de los inventarios”, se establece

que: “Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta

estimado menos los costos de terminación y venta” (Fundación IASC, 2009).

De inmediato la misma norma establece en su cláusula 13.5 el “Costeo de inventario”,

donde: “Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de adquisición,

22

costos de transformación y otros costos incurridos para dar a los inventarios su condición y

ubicación actuales” (Fundación IASC, 2009).

2.4. Marco conceptual

Actividades de Control: Las actividades de control son políticas y procedimientos que

permiten asegurar que se lleven cabo las respuestas de la dirección de los riesgos. Las

actividades de control tienen lugar a través de la organización a todos los niveles y en todas

las funciones (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 2013).

Activo: Representa todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa

(Sánchez & Paredes, 2012).

Compra. - Adquisición de un bien o servicio contra el pago de un precio convenido (Nieto

& Unda, 2014).

Documentos de trabajo: Son los soportes documentales que permiten identificar y hallar

las evidencias que obtienen los auditores y establece las actividades que se debió seguir, el

cómo, el cuándo y el quien debió de haberlas realizado (Sánchez, 2015).

Falencias. – Faltante o desviación de lo exacto o de lo correcto respecto a algo o a alguien

(Nieto & Unda, 2014).

Fiabilidad. – Es la cualidad de la información validada de error significativo o sesgo,

representando fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que

presente (Nieto & Unda, 2014).

Fraude. – Lucro o beneficio obtenido de manera fortuita o intencional a partir de un error o

mediante engaños (Nieto & Unda, 2014).

Gestión por procesos. - Se fundamenta en la asignación de un directivo de la

responsabilidad de cada uno de los procesos de la organización (Santana & Nagua, 2015).

23

Implementar. - Es la realización de una aplicación, instalación o la ejecución de un plan,

idea, modelo científico, diseño, especificación, estándar, algoritmo o política (Nieto & Unda,

2014).

Indicador: Es un instrumento que permite el monitoreo y la administración del desempeño

necesario para alcanzar una meta determinada (Secretaría Nacional de la Administración

Pública, 2014).

Mapa de procesos. - Es una representación gráfica que define la estructura y relación de

los diferentes procesos del sistema de gestión de la organización (Santana & Nagua, 2015).

Meta: Es un valor, generalmente numérico, que establece el logro que se desea alcanzar

(Secretaría Nacional de la Administración Pública, 2014).

Objetivo: Son enunciados que establecen un resultado esperado a alcanzar permitiendo

mostrar el avance (Secretaría Nacional de la Administración Pública, 2014).

Proceso Contable: Comprende las etapas de reconocimiento de la operación mercantil,

jornalización, mayorización, ajustes y reclasificaciones, cierre de cuentas de resultados hasta

la emisión de los estados financieros (Sánchez & Paredes, 2012).

Sistema: es un todo integrado, aunque compuesto de diversos elementos, interactuantes y

especializada (Sánchez & Paredes, 2012).

Sistema Contable: Conjunto de principios y normas por los que se maneja la aplicación

práctica de los diversos métodos de contabilidad (Sánchez & Paredes, 2012).

24

CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

3.1. Diseño y tipo de la investigación

El presente estudio tiene un enfoque descriptivo. Es decir que se hará uso del cuestionario

Estructurado como técnica, debido a que facilita la recolección de datos que permita probar

hipótesis con base al análisis de datos estadístico a través del uso de la técnica conocida como

encuesta (Hernández, Fernández, & Baptista, 2017). A continuación, se define las

investigaciones que conformarán el enfoque antes mencionado. Así se tiene que:

Investigación Descriptiva: “Consiste en llegar a conocer las situaciones, costumbres y

actitudes predominantes a través de la descripción exacta de las actividades, objetos, procesos

y personas” (Cevallos, 2018).

Se procederán para este estudio, el uso de la encuesta con ocho preguntas estructuradas.

Esto permitirá explorar, comprender y estudiar las potenciales características de la propuesta

formulada, y la percepción que tienen los colaboradores o empleados que participan de forma

directa dentro del proceso de Inventario en la organización objeto del presente estudio

(Hernández S. , 2017).

3.2. Métodos y técnicas

El método analítico permite el uso de tablas estadísticas y gráficos (barras o pasteles) que

facilitarán la obtención de información a partir de los datos recolectados en la Encuesta. Este

método permite concluir de forma muy objetiva y rápida, así como demostrar si es válida o

no una hipótesis formulada.

25

3.3. Población y muestra

Universo: El universo que se consideró para el levantamiento de información a todas las

áreas de la CONSTRUCTORA PALOSA S.A.

Muestra: Se tomará como muestra a la Área Financiera y Bodega de CONSTRUCTORA

PALOSA S.A.

Unidad de Análisis: Se consideró al personal que forma parte del Área Financiera y

Bodega de la CONSTRUCTORA PALOSA S.A. Dicha dirección está conformada por 6

personas. Las mismas que se describen a continuación:

Tabla 1: Personal de la empresa encuestado

Cargo Cantidad

Jefe de Contabilidad 1

Asistentes Contables 2

Jefe de Bodega 1

Asistente de Despacho y

Recepción 1

Asistente de Inventario 1

TOTAL 6

Fuente: Datos de la encuesta

3.4.Construcción de instrumentos de investigación

Se utilizarán para efectos del presente estudio, las siguientes técnicas e instrumentos de

investigación que es:

Tabla 2: Técnica e instrumentos utilizados en la investigación

Técnica Instrumento

Cuestionario Estructurado Encuesta

Los resultados fueron obtenidos a través de tablas y gráficos elaborados mediante el uso del

programa informativo PANACEASOFT.

26

Tabla 3: Operativización de la variable

VARIABLES DEFINICION

CONCEPTUAL

DEFINICION

OPERATIVA DIMENSIONES INDICADORES

ITEMS O

PREGUNTAS INSTRUMENTOS TECNICA

INDEPENDIENTE:

MANUAL DE

PROCESO

DOCUMENTO QUE

ESTABLECEN

ACTIVIDADES

SECUENCIALES,

TIEMPOS Y

RESPONSABLES

POLÍTICA

INTERNA PARA

EL

DESARROLLO

DE

ACTIVIDADES

DE UNA

ORGANIZACIÓN

INTERNO

POLÍTICA

PROCESOS

PROCEDIMIENTOS

TAREAS

¿CONSIDERA

USTED QUE LA

FALTA DE UN

MANUAL DE

ORIGINA RIESGOS

INTERNOS Y

EXTERNOS?

¿CREE USTED QUE

LA EMPRESA

CUENTA CON LOS

SUFICIENTES

CONTROLES EN EL

PROCESO DE

INVENTARIO?

ENCUESTA

CUESTIONARIO

DEPENDIENTE:

PRODUCTIVIDAD

RELACIÓN ENTRE

BIENES Y

SERVICIOS

PRODUCIDOS Y LOS

RECURSOS

UTILIZADOS

PRODUCIR MÁS

CON MENOS INTERNO

OPTIMIZACIÓN Y

CONTROL DE

PROCESOS

¿EN LA

ACTUALIDAD, EL

PROCESO DE

INVENTARIO ES

EFICIENTE?

¿CONSIDERA

USTED QUE EL

PROCESO DE

INVENTARIO ESTÁ

DEBIDAMENTE

CONTROLADOS?

ENCUESTA CUESTIONARIO

27

3.5.Análisis e interpretación de los datos

1. ¿Cuántos años labora en la empresa?

Tabla 4: Tiempo laboral en la empresa

Respuestas Frecuencia Porcentaje

4 a 6 años 4 66,67%

7 a 9 años 1 16,67%

Más de 10 años 1 16,67%

Total general 6 100,00%


Figura 2: Tiempo laboral en la empresa


Análisis: La presente pregunta respecto al tiempo laboral en la empresa objeto,

reveló que el 66,67% del personal encuestado tanto de las áreas Financiera como de

Bodega tienen entre 4 a 6 años dentro de la compañía. Estos resultados muestran que

la mayoría de los encuestados tiene años de experiencia trabajando y conocen los

procesos internos que se llevan a cabo, así como sus falencias y potenciales

soluciones.

67%

16%

17%

4 a 6 años

7 a 9 años

Más de 10 años

28

2. ¿Sabe o tiene conocimiento de que en la Empresa CONSTRUCTORA

PALOSA S.A., existe un manual de funciones en el área de Inventario?

Tabla 5: Percepción de existencia de manual de funciones


Sí existe 2 33,33%

No existe 3 50,00%

Desconozco 1 16,67%



Figura 3: Percepción de existencia de manual de funciones


Análisis: La presente pregunta reveló que el 50% del personal encuestado

tanto de las áreas Financiera como de Bodega indican la sobre la carencia de un

Manual de Funciones. Estos resultados muestran que la mayoría de los encuestados

consideran importante contar con un documento que establezcan desde el perfil hasta

las tareas no rutinarias que se deben de ejecutar.

33%

50%

17%

Sí existe

No existe

Desconozco

29

3. ¿Qué tipo de inventario se realiza actualmente para los materiales y

repuestos ubicados en bodega?

Tabla 6: Tipo de inventario


Ninguno de los anteriores 3 50,00%

Inventario de Materia Prima 1 16,67%

Inventario Físico 2 33,33%



Figura 4: Tipo de inventario


Análisis: La presente pregunta reveló que el 50% del personal encuestado

tanto de las áreas Financiera como de Bodega consideran que no se realiza Ninguno

de las Anteriores de los tipos de inventario expuestos. Estos resultados muestran que

la mayoría de los encuestados consideran importante contar con un tipo de inventario

que sea fácil de ejecutarse y que permita realizarlo de forma periódica.

50%

17%

33%Ninguno de los anteriores

Inventario de Materia Prima

Inventario Físico

30

4. ¿Qué elementos de control interno no se ejecutan durante el proceso de

inventario?

Tabla 7: Elementos de control interno que no se ejecutan en el proceso de inventario


Organización Estructural 1 16,67%

Supervisión 2 33,33%

Manual de Procedimiento 3 50,00%



Figura 5: Elementos de control interno que no se ejecutan en el proceso de inventario


Análisis: La presente pregunta respecto a los elementos de controle interno,

reveló que el 50% del personal encuestado tanto de las áreas Financiera como de

Bodega consideran necesario la elaboración de un Manual de Procedimientos. Estos

resultados muestran que la mayoría de los encuestados consideran importante contar

con un documento que brinde lineamiento tanto de las actividades a realizarse como

de los controles a ejecutarse.

17%

33%

50%

Organización Estructural

Supervisión

Manual de Procedimiento

31

5. ¿Qué componentes de control interno es necesario diseñar para un óptimo

proceso de inventario de materiales y repuestos?

Tabla 8: Diseño de componente interno


Comunicación e Información 2 33,33%

Evaluación de Control 1 16,67%

Evaluación de Riesgo 1 16,67%

Supervisión 2 33,33%



Figura 6: Diseño de componente interno


Análisis: La presente pregunta respecto al conocimiento de los componentes

de control interno, reveló que el 33% del personal encuestado tanto del área

Financiera como de Bodega consideran importante diseñar un componente interno

basado en la Comunicación e Información. Mientras que el 33% del personal

encuestado tanto del área Financiera como de Bodega conocen sobre Supervisión.

Estos resultados muestran que la mayoría de los encuestados conocen pocos

componentes de control interno.

33%

17%17%

33% Comunicación e Información

Evaluación de Control

Evaluación de Riesgo

Supervisión

32

6. ¿Existe controles en el proceso de inventario de materiales y repuestos?

Tabla 9: Existencia de controles internos para el proceso de inventario de materiales

y repuestos


Sí existe 3 50,00%

No existe 2 33,33%

Desconozco 1 16,67%



Figura 7: Existencia de controles internos para el proceso de inventario de materiales

y repuestos


Análisis: La presente pregunta respecto a la existencia de la división de

funciones, reveló que el 50% del personal encuestado tanto del área Financiera como

de Bodega consideran que No existen controles internos para el proceso de inventario

frente al 33,33% del personal encuestado considera que Sí existen controles. Estos

resultados muestran que la mayoría de los encuestados consideran que no hay control

del proceso.

33

7. ¿Cuál es la frecuencia con que se realizan los inventarios de materiales y

repuestos?

Tabla 10: Frecuencia de inventarios de materiales y repuestos


Semanal 2 33,33%

No se realiza 3 50,00%

Mensual 1 16,67%



Figura 8: Frecuencia de inventarios de materiales y repuestos


Análisis: La presente pregunta respecto a la frecuencia de las revisiones,

reveló que el 50% del personal encuestado tanto del área Financiera como de Bodega

indicaron que No se realizan de forma periódica los inventarios de materiales y

repuestos frente a un 33,33% del personal encuestado que considera que se realiza de

manera Semanal y el 16,67% que considera que se realiza de manera Mensual.

Estos resultados muestran que la mayoría de los encuestados consideran que es

importante realizar revisiones, lo que será de importancia incluir dentro de la

propuesta.

33%

50%

17%

Semanal

No se realiza

Mensual

34

8. ¿Considera necesario diseñar un manual de procesos para el inventario de

materiales y repuestos?

Tabla 11: Percepción de necesidad de manual de proceso


Sí es necesario 5 83,33%

Desconozco 1 16,67%



Figura 9: Percepción de necesidad de manual de proceso



reveló que el 83,33% del personal encuestado tanto del área Financiera como de

Bodega consideran que Sí es necesario el diseño del manual de proceso para el

inventario de materiales y repuestos de la empresa constructora objeto del presente

estudio.

83%

17%

Sí es necesario

Desconozco

35

9. Considera que el manual de procesos deberá estar enfocado a:

Tabla 12: Enfoque del diseño del manual de procesos


Proceso de eficiencia técnica 1 16,67%

Proceso de eficiencia Administrativa 4 66,67%

Proceso de eficiencia personal 1 16,67%



Figura 10: Enfoque del diseño del manual de procesos



reveló que el 66,67% del personal encuestado tanto del área Financiera como de

Bodega consideran importante que el diseño del manual de procesos se enfoque a

mejorar y optimizar Procesos de Eficiencia Administrativa, y de forma específica el

proceso de inventario de materiales y repuestos.

16%

67%

17%Proceso de eficiencia técnica

Proceso de eficienciaAdministrativa

Proceso de eficienciapersonal

36

10. ¿Considera que el manual propuesto mejorará la productividad?

Tabla 13: Percepción de mejora que brindará el manual propuesto


De Acuerdo 2 33,33%

Totalmente de Acuerdo 2 33,33%

Indiferente 1 16,67%

En Desacuerdo 1 16,67%



Figura 11: Percepción de mejora que brindará el manual propuesto



reveló que el 66,66% del personal tanto del área Financiera como de Bodega están De

Acuerdo y Totalmente de Acuerdo en que el manual propuesto mejorará el proceso de

inventario de materiales y repuestos.

33%

33%

17%

17%

De Acuerdo

Totalmente de Acuerdo

Indiferente

En Desacuerdo

37

11. ¿Existe división de funciones?

Tabla 14: Existencia de división de funciones


No existe 4 66,67%

Desconozco 2 33,33%



Figura 12: Existencia de división de funciones


Análisis: La presente pregunta respecto a la existencia de la división de

funciones, reveló que el 66,67% del personal tanto del área Financiera como de

Bodega consideran que No existe división de funciones. Estos resultados muestran

que ante la inexistencia de responsabilidades claras y división de funciones

establecidas, el proceso de inventario de materiales y repuestos está expuesto a riesgos

altos que pueden perjudicar a la organización.

3.6. Análisis de los resultados

Se realizó 8 encuestas, las cuales arrojaron diversas respuestas para beneficios de

la presente propuesta. Entre los principales resultados se tuvo que:

67%

33%

No existe

Desconozco

38

No existen controles internos para el proceso de inventario.

No se realizan de forma periódica los inventarios de materiales y repuestos.

Es necesario el diseño del manual de proceso para el inventario de

materiales y repuestos de la empresa constructora objeto del presente

estudio.

El diseño del manual de procesos se enfoque a mejorar y optimizar

Procesos de Eficiencia Administrativa, y de forma específica el proceso de

inventario de materiales y repuestos.

El personal cumpliría con los controles establecidos en el manual propuesto

para mejora del proceso de inventario de materiales y repuestos.

3.6.1. Prueba de hipótesis.

HIPÓTESIS PLANTEADA: Sí se procede con la elaboración del manual de

procesos para inventarios de repuestos y materiales, entonces es posible mejorar la

rentabilidad del proceso.

EVIDENCIA ESTADÍSTICA: La hipótesis planteada es verificada y ratificada

mediante los resultados obtenidos en la pregunta 7.

Conforme a la pregunta No. 7: Considera que el manual propuesto mejorará la

rentabilidad.

El resultado nos indica que el 100% del personal tanto del área Financiera como de

Bodega están de acuerdo en el manual propuesto mejorará el proceso de inventario de

materiales y repuestos.

Se concluye que, si se elabora manual de procesos para inventarios de repuestos y

materiales, entonces es posible mejorar la productividad del proceso.

Por tanto, existe evidencia estadística para aceptar la hipótesis, siendo aprobada.

39

CAPÍTULO IV

PROPUESTA

4.1. Antecedentes de la Propuesta

CONSTRUCTORA PALOSA S.A. carece de controles internos apropiados, lo que

ha incidido en la inexistencia de división de funciones que afecta el desempeño de

áreas críticas como Compras y Bodega. Para ello, se consideró importante describir su

organización interna actual, la identificación del proceso de inventario y el

establecimiento de funciones claras para el personal que deberá realizarse.

CONSTRUCTORA PALOSA S.A. presenta el organigrama estructural definido por:

Figura 13: Estructura Organizacional Actualmente

40

Nuevo Organigrama implementando el Manual de Procesos de Inventarios de Repuestos

y Materiales.

4.1.1. Portafolio y servicios de la empresa CONSTRUCTORA PALOSA S.A.

Se establecen los diversos productos y servicios que brinda actualmente

CONSTRUCTORA PALOSA S.A. Así se tiene que:

CONSTRUCCIÓN: “Contamos con equipo caminero de primer orden,

personal técnico y de apoyo para la ejecución y control de obras, flota

completa de transporte para el buen desarrollo de acopio y traslado de

materiales inmersos en la ejecución de los proyectos planteados, personal

administrativo debidamente seccionado que permite mantener una logística

constante y total en cada ejecución de trabajos tanto en la parte

administrativa como técnica que garantizan una comunicación constante

entre la oficina central y la oficina de obra” (CONSTRUCTORA PALOSA

S.A., 2018).

41

HORMIGÓN: “Contamos con plantas propias para la elaboración de

suministros de hormigón hidráulico y flexible, con sus respectivos

transportes, mixers en un caso y tracto camiones en el segundo, con lo que

se garantiza el cumplimiento de la programación de fundiciones y

colocación de la capa de rodadura, o fundición de elementos de hormigón

de ser el caso, debido a que no dependemos de terceras personas”

(CONSTRUCTORA PALOSA S.A., 2018).

CANTERA: “Otra ventaja que contamos, es que poseemos cantera propia

con las respectivas trituradoras que permiten la elaboración de material de

Sub-Base calse 1, Base clase 1, piedra ¾, piedra 3/8, piedra chispa,

considerando que también con estos equipos, logramos los diferentes

agregados planteados y utilizados en los diseños de hormigón flexible y

rígido que proponemos en nuestros proyectos” (CONSTRUCTORA

PALOSA S.A., 2018).

4.2. Análisis FODA del proceso actual de Inventario

Tabla 15: Matriz FODA del proceso de inventario actual de CONSTRUCTORA

PALOSA S.A. FORTALEZAS OPORTUNIDADES

- Aplicación de principios y normas de

contabilidad

- La empresa cuenta con el equipamiento

necesario.

- Personal con amplia experiencia.

- Adaptación al cambio por parte del personal.

- Búsqueda de mejoramiento interno de procesos.

- Buen clima laboral interno.

DEBILIDADES AMENAZAS

- No existe un manual de procesos.

- Responsabilidad no está bien definidas.

- Falta de controles internos.

- Reducción de productividad.

- Crisis económica.

-

42

4.3. Desarrollo de la Propuesta

4.3.1. Controles Internos a considerar en la Propuesta

Definir lineamientos apropiados para la ejecución de las actividades.

Adaptar el manual propuesto a los distintos cambios y a las

necesidades de la organización.

Delimitar de forma precisa las responsabilidades y funciones.

Toda tarea será descrita por escrito.

Identificación de puntos claves de control en cada actividad o proceso.

Registrar en documentos como parte de la evidencia que se tendrá al

cumplir lo descrito en el manual.

Conservación y adecuado sistema de archivo para la documentación.

Verificar que se están cumpliendo lo descrito en el manual a partir de

los registros como evidencia de su realización.

4.3.2. Listado de Contenidos de la Propuesta

La presente propuesta de elaboración del manual de procesos para el proceso de

inventario de materiales y repuestos para la CONSTRUCTORA PALOSA S.A.,

contendrá la siguiente documentación:

Procedimiento de Compras.

Procedimiento de Recepción.

Procedimiento de Control de Inventario.

Procedimiento de Despacho.

Procedimiento de Almacenamiento.

43

4.3.3. Propuesta

Un manual de proceso de inventario para la CONSTRUCTORA PALOSA S.A.,

servirá como una herramienta guía para el personal del área Contable y Bodega que

participan directamente en el proceso de inventario de materiales y repuestos de la

empresa constructora objeto del presente estudio.

En este manual se detalla los procedimientos más importantes y representativos

que forman parte del proceso de inventario de materiales y repuesto de la empresa

constructora, estableciendo los parámetros bajo los cuales se deberán desempeñar

cada una de las actividades que le conforman y la secuencia que éstas deberán tener.

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APÉNDICE D: MANUAL DE PROCESOS

MANUAL DE

PROCESOS

M-SG-002

REVISIÓN: 00

FECHA: 05/01/2019

SISTEMA DE GESTIÓN PÁGINA: 1/ 22

MANUAL DE PROCESOS DE INVENTARIO

DE CONSTRUCTORA PALOSA S.A.

DIRIGIDO A MIEMBROS DE:

Área de Compras

Área de Bodegas

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

Responsable de la

Dirección

Gerente General

Gerente General

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MANUAL DE

PROCESOS

Áreas: Compras,

Bodega

M-SG-002

REVISIÓN: 00

FECHA: 05/01/2019

SISTEMA DE GESTIÓN PÁGINA: 2 / 22

ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN

OBJETIVO Y ALCANCE DEL MANUAL

MARCO LEGAL

ORGANIGRAMA

FUNCIONES DE LOS PUESTOS DE TRABAJOS

CONTROL INTERNO

POLÍTICAS

PROCEDIMIENTOS

DIAGRAMAS DE FLUJO

GLOSARIO DE SIGLAS

SIMBOLOGIA

GUÍA DE USUARIO SISTEMA ADMINISTRATIVO PANACEASOFT

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MANUAL DE

PROCESOS

Áreas: Compras,

Bodega

M-SG-002

REVISIÓN: 00

FECHA: 05/01/2019


INTRODUCCIÓN

En la empresa Constructora Palosa S.A., es trascendental la existencia de un

Manual de Proceso de Inventario que ayude a la regularización y el manejo apropiado

de los repuestos y materiales existentes tanto en la bodega principal como en la

bodega de obras (campamento), permitiendo así un orden adecuado.

El presente manual proporcionará la información necesaria acerca de la

metodología para llevar un control exacto del inventario físico. También se propondrá

política de pedido y compra, que normalicen las actividades dentro de la empresa

Se procederá a ordenar los repuestos y materiales según las marcas y códigos

mediante una plataforma de reordenamiento del inventario donde se registrará su

ubicación exacta, permitiendo conciliar entre la ubicación física y dentro del Sistema

Panaceasoft; así como también se eliminará la duplicidad de códigos. Para la

valoración del inventario el Sistema Administrativo Panaceasoft emplea el método

promedio ponderado lo cual nos va a permitir el valor económico real que tenemos

invertido dentro de nuestro stock. Las políticas y procedimientos de este manual están

orientadas al desarrollo y optimización de los procesos en las áreas de Compras y

Bodega

El presente manual debe ser ajustado para identificar los nuevos cambios que se

presenten en un futuro, garantizando una mejora de calidad del servicio al cliente

interno de la empresa Constructora Palosa S.A.

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MANUAL DE

PROCESOS

Áreas: Compras,

Bodega

M-SG-002

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FECHA: 05/01/2019

SISTEMA DE GESTIÓN PÁGINA: 4/ 22

OBJETIVO GENERAL

Optimizar la gestión del manejo de inventario a través de un manual que servirá

de guía para el desarrollo de actividades y funciones del personal de compras y

bodega de CONSTRUCTORA PALOSA S.A.

Mediante su aplicación se da a conocer la secuencia e interrelación de los

procesos identificados y se establecen los criterios de seguimiento y medición que

permiten asegurar que las operaciones como los controles sean eficientes y eficaces en

función de los requerimientos de la empresa.

ALCANCE

Este Manual contiene los procesos actuales involucrados en de inventario de

materiales y repuesto CONSTRUCTORA PALOSA S.A. Además, se definen las

entradas, salidas, recursos y controles que intervienen en los procesos de distribución

y comercialización de la organización.

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MANUAL DE

PROCESOS

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Bodega

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MARCO LEGAL

Reglamento Interno de Trabajo de la Compañía Constructora Palosa S.A., el mismo

que regula las Relaciones Laborales entre empleado y patrono.

Código de Trabajo del Ecuador.

Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retención y Documentos

Complementarios.

Norma Internacional de Contabilidad NIC 2 “ Existencias”

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MANUAL DE

PROCESOS

Áreas: Compras,

Bodega

M-SG-002

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ÁREA DE COMPRAS

COMPRAS

COMPRAS

LOCALES

COMPRAS DEL

EXTERIOR

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MANUAL DE

PROCESOS

Áreas: Compras,

Bodega

M-SG-002

REVISIÓN: 00

FECHA: 05/01/2019


ORGANIGRAMA FUNCIONAL

ÁREA DE BODEGA

BODEGA

BODEGA

PRINCIPAL

BODEGA DE OBRAS

(CAMPAMENTO)

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MANUAL DE

PROCESOS

Áreas: Compras,

Bodega

M-SG-002

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FUNCIONES DE LOS PUESTOS

1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN

NOMBRE DEL CARGO: Asistente de Compras

DEPARTAMENTO: Administración

ÁREA: Compras

REPORTA A: Jefe Administrativo

2. DESCRIPCIÓN DEL CARGO

2.1.DEFINICIÓN: Realizar el oportuno suministros de los repuestos y

materiales requeridos para la reparación de maquinaras, vehículos y

construcciones de obras.

2.2.DESCRIPCIÓN FUNCIONAL:

Receptar solicitudes de órdenes de compra

Solicitar cotizaciones a varios proveedores

Realizar seguimiento de las cotizaciones

Elaborar cuadro de precios de materiales cotizados

Revisar las órdenes de compras pendientes y dar de baja a las órdenes que han

sido atendidas.

Revisar los pagos pendientes a los proveedores.

Elaborar y confirmar órdenes de compras con la debida autorización del

Gerente General.

Enviar las órdenes de compras a los respectivos proveedores.

Seguimiento de órdenes de compras colocadas.

Realizar el correcto registro de ingreso a bodega con la respectiva factura.

Lleva el archivo de las órdenes de compras de manera secuencial.

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PROCESOS

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Bodega

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3.3. PERFIL BÁSICO:

4. PAUTAS GENERALES:

Todas las tareas ejecutadas por este cargo se hallan sujetas a las políticas de la

empresa.

El ocupante del cargo deberá realizar tareas normales de su área y de la empresa en

general, de acuerdo a los reglamentos y disposiciones vigentes.

Educación mínima requerida: Cursando Estudios Superiores en

Administración, Ingeniería Comercial,

Comercio Exterior o afines.

Años de Experiencia en Puesto

Similares:

1

Años de Experiencia en general: 1

Curso adicionales requeridos: Gestiones de Compras, Utilitarios Office,

Inglés

Edad mínima: 30 años

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PROCESOS

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Bodega

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REVISIÓN: 00

FECHA: 05/01/2019


1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN

NOMBRE DEL CARGO: Asistente de Bodega

DEPARTAMENTO: Administración

ÁREA: Bodega

REPORTA A: Jefe Administrativo

5. DESCRIPCIÓN DEL CARGO

5.1.DEFINICIÓN: Responder por el adecuado manejo, almacenamiento y

conservación de los repuestos y materiales de construcción entregados bajo

custodia y administración, así como el inventario del almacén o bodega, según

las normas actuales.

5.2.DESCRIPCIÓN funcional:

Archivar en orden los pedidos del día.

Realización de las guías de salidas de los insumos utilizados por las diferentes

áreas de trabajo en las actividades realizadas por ellos en el día.

Velar por el orden en la bodega, acondicionando los materiales que se

encuentren en orden por género o código.

Verificación de los materiales trasladados de bodega central a bodega de obras

o campamento.

Revisión y recolección de firmas de las guías de salidas responsables de cada

área de trabajo.

Envío de las guías de salida en orden correlativamente a la administración

central.

Cierre mensual y recisión del inventario conjuntamente con una persona

delegada de contabilidad.

Control en el descargue del combustible (diésel).

Control en la entrega y recepción de herramientas de trabajo al personal de la

empresa.

Participar en las reuniones de responsables que se realicen en la empresa para

exponer los problemas.

Deberá verificar las cantidades a recibir con una Factura, Nota de Entrega y/o

Guía de Remisión.

El ingreso de la información de los repuestos y materiales en el Sistema

Administrativo Panaceasoft.

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MANUAL DE

PROCESOS

Áreas: Compras,

Bodega

M-SG-002

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FECHA: 05/01/2019


3.3. PERFIL BÁSICO:

6. PAUTAS GENERALES:

Todas las tareas ejecutadas por este cargo se hallan sujetas a las políticas de la

empresa.

El ocupante del cargo deberá realizar tareas normales de su área y de la empresa en

general, de acuerdo a los reglamentos y disposiciones vigentes.

Educación mínima requerida: Cursando Estudios Superiores en

Administración, Ingeniería Comercial,

Comercio Exterior o afines.

Años de Experiencia en Puesto

Similares:

1

Años de Experiencia en general: 1

Curso adicionales requeridos: Gestiones de bodegas-inventario, Utilitarios

Office, Inglés

Edad mínima: 30 años

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PROCESOS

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CONTROL INTERNO

1. Es necesario que el ingreso a la bodega general sea restringido para el personal no

autorizado.

2. Se realizará trimestralmente inventarios físicos a los materiales y repuestos de

CONSTRUCTORA PALOSA S.A., y participarán los siguientes empleados:

Responsable de bodega

Un delegado del área de Contabilidad (Toma física de inventarios).

3. Es necesario la instalación de cámaras de seguridad tanto de bodega central como

en bodega de obras o campamento.

4. Para un mejor control del Inventario de implementó dentro del Sistema

Administrativo Panaceasoft, a fin de que exista coherencia entre lo físico y el

sistema.

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PROCESOS

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POLÍTICAS GENERALES

Además de las obligaciones a las que están sometidos los trabajadores en virtud

del Código del Trabajo, estos de obligan a cumplir y a observar las siguientes:

1. Guardar disciplina en el lugar de trabajo.

2. Respetar en toda forma a los representantes y a sus compañeros de trabajo.

3. Asistir con puntualidad a sus labores

4. Cuidar las herramientas, equipos, útiles de trabajo, bienes de la empresa, y en

general confiados a su responsabilidad personal, caso contrario el trabajador

responderá por la pérdida o daño, pudiendo la compañía descontar de su

remuneración el valor de lo perdido.

5. Observar el cuidado debido y acatar las medidas de prevención de los riesgos

de accidentes de trabajo.

6. Dar atención cordial y amable al público, de especial manera los trabajadores

que trato con aquel.

7. En caso de falta, atraso o inasistencia, dar el aviso correspondiente a su jefe

inmediato y al departamento de Recursos Humanos, con el fin de obtener la

justificación de la misma.

8. Informar a sus superiores sobre cualquier incidente, falta, acto, omisión o

error, incluyendo, entre otros, robos, hurtos, introducción de armas, drogas,

actos delictivos o ilícitos que hayan llegado a su conocimiento por razón de su

trabajo o de sus funciones y que afecten los intereses del empleador u su buen

nombre.

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PROCESOS

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Bodega

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POLÍTICAS ESPECÍFICAS

POLÍTICAS DE COMPRA

Para las políticas de compra de materiales se tomarán las siguientes recomendaciones:

1. Mantendremos nuestra lista de proveedores.

2. Es obligatorio realizar el requerimiento de compra.

3. Se elegirá a los mejores ofertantes tanto en precio, plazos, flexibilidad de pago

y tiempo de entrega.

4. Se realizará el ingreso a bodega respectivo una vez llegado los materiales.

5. No se garantizará una compra que no esté soportada por una orden de compra.

FORMAS DE PAGO

1. Para realizar la cancelación por una compra inmediata de proveedores locales

se efectúa el pago con cheque y crédito directo.

2. Para realizar la cancelación de una factura de proveedores del exterior se efectúa

el pago con transferencia bancaria.

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POLÍTICAS DE UTILIZACIÓN DEL SISTEMA

1. El acceso al sistema es personal e intransferible.

2. El Asistente de Compras será el encargado de realizar las actualizaciones

correspondientes al catálogo de materiales.

3. El Asistente de Compras es el encargado de efectuar las órdenes de compras y

deberá registrar correctamente los datos del proveedor requeridos

obligatoriamente.

4. El Asistente de Compras es el responsable de realizar integra y oportunamente

los ingresos de bodega en el sistema Panaceasoft.

5. En el caso de existir error en el registro del sistema, el Contador deberá

realizar la salida de bodega con la finalidad de mantener datos reales.

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GUÍA DE USUARIO DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO

PANACEASOFT

MÓDULO INVENTARIO

DIRIGIDO A MIEMBROS DE:

Área de Compras

Área de Bodegas

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PROCESOS

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ÍNDICE GENERAL

1. INTRODUCCIÓN

2. OBJETIVO

3. ALCANCE

4. SISTEMA ADMINISTRATIVO

a) Módulo de Inventario

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PROCESOS

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INTRODUCCIÓN

El sistema administrativo “PANACEASOFT”, es un avanzado sistema

administrativo-contable-financiero, desarrollado con última tecnología,

adaptándose a las políticas tributarias de nuestro país.

Recepta las órdenes de compras y permite un control estricto de todos los ítems

de la empresa. Puede controlar múltiples productos en un número ilimitado de

bodegas. Procesa las transacciones de Ingresos y Egresos, y emiten reportes de

inventario, kardex, transacciones, stock mínimos y máximos, etc.

El sistema se encuentra desarrollado en Visual Basic bajo Windows, aplicación

para multiempresas. El mantenimiento está a cargo del equipo de sistemas,

contiene los siguientes módulos:

Módulos de Bancos

Módulo de Cartera

Módulo de Contabilidad

Módulo de Facturación

Módulo de Inventario

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OBJETIVO

El objetivo de esta guía de usuario es ayudar y guiar al personal del área de

Compras y Bodega.

ALCANCE

La guía de usuario va dirigida al personal de área de Compras y Bodega en la

aplicación de las opciones que utilizan en los Módulos de Facturación e

Inventario.

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PROCESOS

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SISTEMA ADMINISTRATIVO PANACEASOFT

MÓDULO INVENTARIO

Panaceasoft es un sistema contable-financiero-administrativo, es una ayuda en el

manejo de inventarios.

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Elaboración de la orden de compra para el despacho de parte del proveedor.

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El ingreso de la orden de compra con la factura del proveedor respectivo.

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Genera el reporte de kardex, el mismo que nos ayuda obtener los materiales que se

encuentra en stock.

68

4.4 Impacto

Los impactos esperados por la puesta en marcha de la presente propuesta serían

los siguientes:

El Balance General Proyectado para el año 2019 mejoraría un 2% con

respecto al periodo anterior (año 2018) en todas sus cuentas, debido a que

se tendría un crecimiento con dicha variación de acuerdo a las

estimaciones de la industria.

La cuenta inventario mejoraría en un 5% con respecto al periodo anterior

(año 2018), debido a las mejoras que brindará los controles internos que

reducirán las pérdidas que se han ocasionado e incrementará su valor

monetario por la precisión en las compras de materiales y repuestos, así

como por realizar inventarios más periódicos que identificarán su

despacho y también su recepción dando mayor control de lo que se cuenta

en bodega.

El Estado de Pérdidas y Ganancias mejoraría en un 2% con respecto al

periodo anterior (año 2018), debido a los factores antes descritos:

crecimiento leve de la industria y mejora en el inventario.

Los indicadores de inventario mejorarían en 5% con respecto al periodo

anterior.

Para lo anterior, se procedió a realizar una proyección a partir de la información

base del periodo año 2018 de la información financiera que fue provista por la

empresa constructora objeto del presente estudio.

4.4.1 Indicadores de Inventario: Rotación de Inventario

La información se procederá comparar Inter período, es decir, se consideró hacer

un comparativo entre los periodos fiscales año 2018 vs. periodo proyectado año 2019.

69

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 2018 ∶ 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎

𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜=

5′809.313,46

72.426,36= 80

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 2019 ∶ 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎

𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜=

5′629.224,74

72.245,29= 77

El indicador de rotación valorado en 80 para el periodo año 2018, refleja las veces

que rotan los inventarios respecto a su venta. Para el periodo año 2019 se reduce a 77

el indicador de rotación. Esto muestra que se realizaría una mejor gestión de

inventarios a partir de políticas definidas de forma clara y precisa; pero más aún, el

seguimiento constante y cumplimiento de las mismas.

En el inventario promedio se descarta la baja de inventarios por concepto de daños

y caducidad, ya que no se considera como costo de venta sino gasto del periodo,

además no contribuye a un análisis adecuado de la rotación de inventarios por las

ventas efectuadas.

4.4.2 Indicador de Inventario: días de rotación.

𝐷í𝑎𝑠 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 2017 ∶ 365

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜=

365

80= 4,5625

𝐷í𝑎𝑠 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 2019 ∶ 365

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜=

365

77= 4,7403

Durante el año 2017 el inventario tuvo una rotación ligeramente baja comparando

al periodo año 2019, pero en ambos casos el inventario tardaría la misma cantidad de

días, es importante mencionar que, de acuerdo a la operatividad del negocio, el

inventario debería rotar cada 30 días.

70

4.5 Plan operativo de la propuesta

Para el logro de una buena implementación del manual de proceso propuesto, es

necesario establecer un plan operativo donde se puedan establecer actividades claves

que faciliten dicha transición. Así se tiene:

Tabla 16: Plan Operativo de la Propuesta

OBJETIVO METAS ACTIVIDADES TIEMPO COSTO RESPONSABLE

SOCIALIZAR

Demostrar la

importancia de

implementar el

manual de

procesos

Inducción y

conversatorios

con el personal

de la empresa

1 mes $2,000.00 Área contable y

bodega

FINANCIAMIENTO

Lograr el

financiamiento

de la propuesta

Implementación

del manual de

procesos

propuesto

1 mes $2,000.00 Área contable y

bodega

EJECUCIÓN

Iniciar la

implementación

del manual de

procesos

Establecer

cronograma de

trabajo para

comienzo de

implementación

1 meses $2,000.00 Área contable y

bodega

4.6 Lineamiento para evaluar la propuesta

Debe cumplirse en el tiempo establecido para que la implementación

alcance los impactos esperados.

Los beneficios obtenidos por estos cambios son superiores al costo de

inversión de la presente propuesta.

71

4.7 Evaluación de la propuesta

Se procederá a realizar una evaluación de la propuesta que permitirá constatar su

apropiado funcionamiento a través de la aplicación práctica de lo establecido.

Para la evaluación se ha considerado verificar la aplicación del Kardex que forma

parte de la evidencia para el cumplimiento del Procedimiento de Almacenamiento

incluido dentro del Manual de Procesos propuesto. Su elección se debe a su

implementación por parte de la empresa CONSTRUCTORA PALOSA S.A. Con ello,

es factible observar su validez. El ítem o producto seleccionado al azar como parte de

un muestreo fue: P553000 - FILTRO DE ACEITE DONALSON, cuyo asiento

contable apropiado es el siguiente:

Descripción Ingreso Egresos Saldo

Filtro de Aceite Donalson 363,27 314,84 48,22

Así se tiene que la documentación correspondiente es:

Figura 14: Kardex de Filtro de Aceite Donalson

72

Es importante mencionar que la empresa no contaba con registros para el

adecuado almacenamiento de sus productos. Es así que la alta gerencia de la empresa

CONSTRUCTORA PALOSA S.A. consideró la implementación inmediata del

Kardex del Sistema Panaceasoft.

73

4.8 Conclusiones

Prueba de hipótesis.

De acuerdo a la investigación, sí se procede con la elaboración del Manual de

Procesos para Inventarios de Repuestos y Materiales, para mejorar la rentabilidad de

la empresa.

La hipótesis planteada es verificada y ratificada mediantes los resultados

obtenidos en la pregunta No.7: Considera que el Manual propuesto mejorará la

rentabilidad.

El resultado nos indica que el 100% del personal tanto del área Financiera como de

bodega están de acuerdo en el manual propuesto, mejorará el proceso de inventario

de materiales y repuestos.

Se concluye que, si se elabora manual de procesos para inventarios de repuestos y

materiales, entonces es posible mejorar la productividad del proceso.

Por tanto, existe evidencia estadística para aceptar la hipótesis, siendo aprobada.

Se identificaron las actuales tareas y actividades que se llevan a cabo

dentro del proceso de inventario de repuesto y materiales a través de la

elaboración de un análisis FODA que permitió conocer sus fortalezas y

debilidades, lo que facilitó su descripción y concepción, ayudando a

mejorar la propuesta formulada en este documento de investigación.

Se diagnosticaron los actuales controles internos establecidos al proceso

de inventario de repuesto y materiales a través de la aplicación de la

encuesta donde se pudo validar la existencia de los mismo, su percepción

por parte del personal involucrado en el proceso de inventario de

materiales y repuestos de la empresa constructora.

Se evaluaron las actuales actividades de control del proceso de inventario

de repuesto y materiales a través de indicadores que facilitarán establecer

74

el impacto y/o beneficio esperado que se alcanzaría con la implementación

de la propuesta formulada.

Se diseñó el manual de proceso para el proceso de inventario de repuestos

y materiales donde se definieron controles internos apropiados y acordes

las necesidades de la empresa, a través de la descripción de tareas y la

asignación de responsabilidades en actividades claves con la finalidad de

reducir, mitigar y/o eliminar riesgos que afectan actualmente a la empresa.

75

4.9 Recomendaciones

Socializar el manual de procedimientos al personal de la organización

objeto de estudio para la ejecución apropiada de tareas, actividades y

controles propuestos.

Actualizar de manera permanente el manual de proceso ante cambios o

necesidades que surgen en la empresa como parte de su competencia

dentro de la industria donde opera.

Realizar estudios adicionales respecto a otros procesos operativos de la

organización, de tal manera que se pueda mejorar su eficiencia.

76

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79

APÉNDICE A: ENCUESTA

ENCUESTA

Estimado (a)

Agradeceré a usted contestar las siguientes preguntas mismas que Redundarán en

beneficio de la empresa CONSTRUCTORA PALOSA S.A., misma que nos permitirá

medir la percepción respecto al proceso de inventario de materiales y repuestos.

1. Cuantos años labora en la empresa

1 a 3 años □ 4 a 6 años □

7 a 9 años □ Más de 10 años □

2. Sabe o tiene conocimiento de que en la empresa CONSTRUCTORA

PALOSA S.A., existe un manual de funciones en el área de Inventario.

Sí existe □ No existe □

Desconozco □

3. ¿Qué tipo de registro realiza en el área de Inventario en el momento del

ingreso de materiales?

Inventario de Materia prima □ Inventario en Procesos

□

Inventario Físicos □ Inventario de Previsión

□

Ninguno de los anteriores □

80

4. ¿Qué elementos de control interno no existen en dicha dirección?

Organización Estructural □

Supervisión □

Manual de Procedimientos □

5. ¿Conoce alguno de los componentes de control interno?

Ambiente Interno □ Evaluación de Riesgo

□

Comunicación e Información □ Supervisión

□

Evaluación de Control □

6. ¿Existe controles en el proceso de inventario de materiales y repuestos?

Sí existe □

No existe □

Desconozco □

7. ¿Cuál es la frecuencia con que se realizan los inventarios de materiales y

repuestos?

Diaria □ Semanal □ Mensual

□

No se realiza □

8. ¿Considera necesario diseñar un manual de procesos para el inventario de

materiales y repuestos?

Sí es necesario □

81

No es necesario □

Desconozco □

9. Considera que el manual de procesos deberá estar enfocado a:

Procesos de eficiencia técnica □

Procesos de eficiencia administrativa □

Procesos de eficiencia Personal □

10. ¿Considera usted que el manual propuesto mejorará la productividad?

Totalmente de Acuerdo □

De Acuerdo □

Indiferente □

En Desacuerdo □

Totalmente en Desacuerdo □

11. ¿Existe división de funciones?

Sí existe □

No existe □

Desconozco □

82

APÉNDICE B: FOTOS

Containers donde se almacenan los repuestos y materiales, los mismos que poseen dispositivos

de seguridad.

83

APÉNDICE C: INFORMACIÓN FINANCIERA PROYECTADA.

Balance General Proyectado año 2019

Cuenta 2107 2018 2019

Caja $ 973,66 $ 924,98 $ 943,48

Bancos $ 700.728,59 $ 665.692,16 $ 679.006,00

Inversiones temporales $ 3.213.014,14 $ 3.052.363,43 $ 3.113.410,70

Cuentas por cobrar clientes $ - $ -

No relacionados clientes $ 88.114,88 $ 83.709,14 $ 85.383,32

Relacionados clientes $ - $ -

Importe Bruto Adeudado por Clientes $ 249.680,91 $ 237.196,86 $ 241.940,80

-Provision cuentas x cobrar $ -13.979,59 $ -13.280,61 $ -13.546,22

Otras cuentas por cobrar $ 1.186.809,17 $ 1.127.468,71 $ 1.150.018,09

Anticipos $ 58.744,83 $ 55.807,59 $ 56.923,74

Inventarios $ 72.426,36 $ 68.805,04 $ 72.245,29

Obras en proceso $ 63.539,32 $ 60.362,35 $ 61.569,60

Gastos pagados por anticipados $ 2.660,54 $ 2.527,51 $ 2.578,06

Impuestos corrientes $ 475.561,80 $ 451.783,71 $ 460.819,38

Otros activos $ 5.000,00 $ 4.750,00 $ 4.845,00

ACTIVOS CORRIENTES, TOTALES $ 6.103.274,61 $ 5.798.110,88 $ 5.916.137,25

Propiedades, plantas y equipos, neto $ 10.746.174,71 $ 10.208.865,97 $ 10.413.043,29

`-Depreciacion acumulada $ -6.192.259,52 $ -5.882.646,54 $ -6.000.299,47

Propiedades de inversión $ - $ - $ -

Activos por impuestos diferidos $ 521,26 $ 495,20 $ 505,10

ACTIVOS NO CORRIENTES, TOTALES $ 4.554.436,45 $ 4.326.714,63 $ 4.413.248,92

TOTAL ACTIVOS $ 10.657.711,06 $ 10.124.825,51 $10.329.386,17

Cuentas por pagar proveedores

No relacionados proveedores $ 4.496.946,66 $ 4.272.099,33 $ 4.357.541,31

Relacionados proveedores $ 307.827,89 $ 292.436,50 $ 298.285,23

Otras cuentas por pagar $ 89.969,04 $ 85.470,59 $ 87.180,00

Obligaciones tributarias $ 43.602,09 $ 41.421,99 $ 42.250,43

Obligaciones IESS $ 16.032,85 $ 15.231,21 $ 15.535,83

Obligaciones empleados $ 342.670,45 $ 325.536,93 $ 332.047,67

Dividendos $ 149,22 $ 141,76 $ 144,59

Anticipos de clientes $ 59.332,07 $ 56.365,47 $ 57.492,78

Obligaciones bancarias $ 307.179,81 $ 291.820,82 $ 297.657,24

PASIVOS CORRIENTES, TOTALES $ 5.663.710,08 $ 5.380.524,58 $ 5.488.135,07

Cuentas por pagar proveedores

No Relacionados proveedores $ - $ - $ -

Relacionados proveedores $ - $ - $ -

Otros cuentas x pagar no corrientes $ 1.100.731,49 $ 1.045.694,92 $ 1.066.608,81

Obligaciones empleados $ 39.758,68 $ 37.770,75 $ 38.526,16

Anticipos de clientes $ - $ - $ -

Obligaciones bancarias $ 187.358,30 $ 177.990,39 $ 181.550,19

Pasivos por impuestos diferidos $ 39.840,52 $ 37.848,49 $ 38.605,46

PASIVOS NO CORRIENTES, TOTALES $ 1.367.688,99 $ 1.299.304,54 $ 1.325.290,63

TOTAL PASIVOS $ 7.031.399,07 $ 6.679.829,12 $ 6.813.425,70

Capital social $ 1.220.000,00 $ 1.159.000,00 $ 1.182.180,00

Aportes futuras capitalizaciones $ -

Otras reservas $ 825.412,63 $ 784.142,00 $ 799.824,84

Resultados retenidos $ 1.287.158,98 $ 1.222.801,03 $ 1.247.257,05

Resultados del Ejercicio $ 293.740,38 $ 279.053,36 $ 286.698,58

PATRIMONIO NETO, TOTAL $ 3.626.311,99 $ 3.444.996,39 $ 3.515.960,47

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVOS $ 10.657.711,06 $ 10.124.825,51 $10.329.386,17

PATRIMONIO NETO Y PASIVOS

ACTIVOS NO CORRIENTES

PASIVOS CORRIENTES

PATRIMONIO

ACTIVOS CORRIENTES

PASIVOS NO CORRIENTES

84

Estado de Pérdida y Ganancias Proyectado año 2019

CUENTA 2017 2018 2019

Ingresos Ordinarios $6.327.072,83 $6.010.719,19 $6.133.073,41

Costo de Ventas $5.809.313,46 $5.518.847,79 $5.629.224,74

Margen bruto. $517.759,37 $491.871,40 $503.848,67

Otros ingresos de operación $ 319.408,82 $ 303.438,38 $ 309.507,15

Costos de Ventas $ - $ - $ -

Gastos de Administración y Ventas $ 480.490,99 $ 456.466,44 $ 465.595,77

Costos financieros netos $ 62.936,82 $ 59.789,98 $ 60.985,78

Participación en ganancia (pérdida) de negocios conjuntos

contabilizados por el método de la participación $ - $ - $ -

Diferencias de Cambio $ - $ - $ -

Resultados por unidades de reajuste $ - $ - $ -

Ganancia (pérdida) por baja en cuentas de activos no

corrientes no mantenidos para la venta $ - $ - $ -

Otras (pérdidas) $ - $ - $ -

Ganancia (pérdida) $293.740,38 $279.053,36 $284.634,43

Gasto de Participación Laboral $ 67.487,85 $ 64.113,46 $ 65.395,73

Gasto por impuesto a las ganancias $ 88.690,74 $ 84.256,20 $ 85.941,33

Ganancia (pérdida) del ejercicio $449.918,97 $427.423,02 $435.971,48

Ganancia (pérdida) del ejercicio atribuible a: $ - $ -

Accionistas mayoritarios $ 449.469,05 $ 426.995,60 $ 435.535,51

Participaciones minoritarias $ 449,92 $ 427,42 $ 435,97

Total ganancia (pérdida) del ejercicio $449.918,97 $427.423,02 $435.971,48

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ...repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/42417/1/MANUAL DE PROCES… · CONSTRUCTORA. RESUMEN El presente proyecto de investigación