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UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PRESUPUESTOS EMPRESARIALES
7mo Semestre
Dr. Elvis Vásquez Colomaemail: [email protected]
Octubre, 2010
NORMAS BASICAS DEL MODULO
•Puntualidad•Participación ordenada-respeto•No celulares•Preguntas – respuestas•Todos saben algo•Todos participan•Regla 20/40/60
EVALUACION
Art 4. Reglamento del Sistema de Evaluación,Acreditación, Calificación para la promociónde ciclos semestrales:“...se consignarán dos calificacionesevaluativas: A) Un 60% de las actividadesacadémicas y de investigación; y, B) Un 40%del promedio de pruebas receptadas.”
EVALUACION
•Control de lectura•Trabajos-tareas (indiv) •Talleres grupales•Evaluación final•Asistencia
CONTENIDO
I .- El PresupuestoIntroducción, Generalidades
II.- Planeamiento EstratégicoEl presupuesto dentro del Plan EstratégicoEl Ciclo PresupuestarioFases o etapas
III.- Clasificación de los PresupuestosEl Presupuesto de VentasEl Presupuesto de ProducciónEl Presupuesto de ComprasEl Presupuesto de Costo-ProducciónEl Presupuesto de Flujo de Efectivo
IV.- Planificación FinancieraBalance General PresupuestadoIndicadores de Gestión
OBJETIVO
GENERAL:Compartir con los estudiantes herramientas,conocimientos y experiencias para desarrollardestrezas y habilidades en la elaboración depresupuestos en la organización, así como suejecución y evaluación, mediante el desarrollode indicadores de gestión.
OBJETIVOS
ESPECIFICOS:
1. Conocer los lineamientos básicos de losPresupuestos Empresariales.
2. Elaborar planes de desempeño mediante laPlanificación Financiera.
3. Aplicación práctica con casos de estudiopropios de los participantes.
COMPETENCIAS
• Fortalecer una conducta profesional orientada almejoramiento continuo del profesional de Auditoría.
• Destrezas en la elaboración y ejecución presupuestaria enlas organizaciones que laboran los educandos.
• Capacidad de Trabajo en equipo para conseguir metascomunes, identificando claramente los objetivos delgrupo y orientando su trabajo a la consecución de losmismos.
• Actitud proactiva para la planificación financiera.
METODOLOGIA ENSEÑANZA
Basada en la "Guía Didáctica del Participante" elaborada para este módulo.Trabajos en equipo y discusiones dirigidas por el docente. Lecturas recomendadas y análisis. Estudio de casos, tareas y actividades de aprendizaje con enfoque eminentemente práctico - realidad empresarial:
Actuación y tareas en clase, trabajos de grupo, evaluaciones parciales, lecciones escritas y orales; casos prácticos en talleres grupalesSe privilegiará el trabajo en equipo y de investigación Se discutirán en aula los diferentes temas preparados por los estudiantes
CAPITULO IEL PRESUPUESTO
IntroducciónReseña históricaDefinición del presupuestoEl Proceso PresupuestarioEl Control PresupuestarioElementos principales del presupuestoObjetivos del presupuestoFunciones del presupuestoImportancia de los presupuestosVentajas que brindan los presupuestosDesventajas al realizar presupuestosLimitaciones de los presupuestosMotivos del fracaso de los presupuestos
CAPITULO II
EL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO
Definiciones El presupuesto dentro del Plan EstratégicoEl Ciclo PresupuestarioFases o etapas
CAPITULO IIICLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
El Presupuesto de VentasEl Presupuesto de ProducciónEl Presupuesto de ComprasEl Presupuesto de Costo-ProducciónEl Presupuesto de Flujo de EfectivoEl Presupuesto de un Proyecto
CAPITULO IV
PLANIFICACIÓN FINANCIERA
DefinicionesEstado de Ingresos PresupuestadoEstado de Flujo de Caja PresupuestadoEstados Financieros PresupuestadosIndicadores de Gestión
CAPITULO IEL PRESUPUESTO
IntroducciónReseña históricaDefinición del presupuestoEl Proceso PresupuestarioEl Control PresupuestarioElementos principales del presupuestoObjetivos del presupuestoFunciones del presupuestoImportancia de los presupuestosVentajas que brindan los presupuestosDesventajas al realizar presupuestosLimitaciones de los presupuestosMotivos del fracaso de los presupuestos
Sin un sistema de presupuestos:muchos gerentes pueden estar pasando de una crisis a otra.
INTRODUCCIÓN
La elaboración de presupuestos cada vez es más importante y se encuentran en todas partes
CON FINES DE LUCRO: orientadas a generar utilidades
SIN FINES DE LUCRO
DELIMITACIÓN CONCEPTUAL
Suponen unacuantificación de losingresos y gastosfuturos previstos conel fin de establecerobjetivos
Planificación detodos los flujosfinancieros que va arequerir la empresa/ período de tiempo:RR, funciones,responsabilidades.
Obligan al gerente a mirar hacia el futuro y estar listos para las
condiciones cambiantes.
francés antiguo BOUGETTE : BOLSAinglés con el término BUDGET: PRESUPUESTO
dencias detectadasPRESUPUESTO: Reseña Histórica
F. Siglo XVIII:ParlamentoBritánico losplanes degastos delReino
1820:Francia enel sectorGubernamental
1821: EEUUcomoelemento decontrol delgastopúblico
1912-1925
d. 1ra G M:Control degastos
1928:Westinghouse Co. Sistemade costosestándar“PresupuestoFlexible”.
dencias detectadasPRESUPUESTO: Reseña Histórica
1930:Ginebra 1erSimposioInternal deControlPresupuestal
1948:Marina EEUPresupuestopor Progr. yActividades.
1961: Dpto.de DefensaSistema deplanificaciónprogramas ypresupuesto
1965: EEUUcrea el Dpto.dePresupuesto
[1] Luis Fernando Gutiérrez Marulanda, las Finanzas prácticas para países en desarrollo. Norma, 1993.[1] Luis Fernando Gutiérrez Marulanda, las Finanzas prácticas para países en desarrollo. Norma, 1993.[1] Luis Fernando Gutiérrez Marulanda, las Finanzas prácticas para países en desarrollo. Norma, 1993.incluye en las herramientas de planeación y control del sistema conocido como “Planeación por Programas y Presupuestos”.
DEFINICIÓN DEL PRESUPUESTO
No es algo aislado, es un resultado del proceso gerencial:establece objetivos y estrategias y en elaborar planes.Íntimamente relacionado con la Planeación Financiera.
Por lo tanto, el Presupuesto puede considerarse una parte importante del ciclo administrativo
cuál es su papel y su relación con el proceso gerencial
INCLUYE
Formulación y puesta en práctica de estrategias
Sistemas de
Planeación
Sistemas Presupuesta
les
Organización.
Sistemas de Producción
y Mercadotec
nia
Sistemas de Información
y Control
SISTEMA DE ADMINISTRACION
DEFINICIÓN
• Presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia
• Un plan integrado y coordinado que se expresa en términos financieros, respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período determinado, a fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia
• Es la estimación programada, de manera sistemática de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado
EL PRESUPUESTO
• Es una expresión cuantitativaformal de los objetivos que sepropone alcanzar laadministración de la empresaen un periodo, con laadopción de las estrategiasnecesarias para lograrlos
ETAPAS DEL PRESUPUESTO
Definición de las directrices
generales a los responsables
Elaboración de planes, Progr.
Presp.
Negociación: abajo arriba
Coordinac: coherencia modificac.
Aprobación: Dirección General
Seguimiento y actualización
CONTROL PRESUPUESTARIO
ETAPAS DEL PRESUPUESTO
FASES EN LA ELABORACIÓN
Organización del proceso presp
Elaboración por centrde responsabil
Evaluación y coordinación
Consolidación
Aprobación
Control y revisión
ELEMENTOS DE LOS PRESUPUESTOS
• Integrador: Indica que toma en cuenta todas las áreas y
actividades de la empresa.
• Coordinador: Significa que los planes para toda la empresa
deben ser preparados en conjunto y armonía. Expresado en
UNIDADES MONETARIAS
• Operaciones: Uno de los objetivos principales de los
presupuestos es determinar los ingresos que se pretenden
obtener, así como los gastos en los que se incurrirán.
• Recursos: No es suficiente los ingresos y gastos futuros, debe
planear los recursos necesarios y su asignación, lo cual se
logra con la planeación financiera.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
Planear integral y sistemáticamente todas las actividadesque la Empresa debe desarrollar en un periododeterminado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos,cualitativos y fijar responsabilidades para logar elcumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costos para que seasegure la marcha de la Empresa en forma integral.
IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
•Se mantiene el plan de operaciones de la empresa enunos límites razonables.•Mecanismo para la revisión de políticas y estrategias, ydireccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.•Cuantifican en términos financieros los diversoscomponentes del Plan Institucional.•Las partidas del presupuesto sirven como guías durante laejecución de programas . Norma de comparación.•Medios de comunicación entre unidades a determinadonivel.
Ayudan a minimizar el Riesgo en las operaciones
Piensa en laconsecución de metasespecíficas.Realiza un estudiotemprano de susproblemas y crea elhábito de analizarlos,discutirlos.Se replantean laspolíticas de maneraperiódica.Provoca optimizar RR.Crea la necesidad deidear medidas.
VENTAJAS DESVENTAJAS
Los datos están sujetosal juicio o la experiencia.Sólo una herramientade la gerencia.Es una guía para laadministración y no paraque la suplante.Su implantación yfuncionamiento necesitatiempo.
La ejecución no es automática, se necesita que
el elemento humano comprenda su importancia
Deben ser adaptados constantemente a los
cambios
LIMITACIONES
Fracasan CUANDO:
Impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas
Sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas
Sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados
No existe coordinación entre niveles jerárquicos - Nivel de comunicación
No está definida claramente la responsabilidad administrativa
Sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento
MOTIVOS DEL FRACASO DEL PRESUPUESTO
Los directivos se confían, y se olvidan de actuar en pro de los resultados.
No existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.se tiene la "ilusión del control"
FASES EN LA ELABORAC
Organización del proceso presp
Elaboración por centrde responsabil
Evaluación y coordinación
Consolidación
Aprobación
Control y revisión
PROCESO DE ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
TAREAS PREVIAS
Planificación Estratégica
Información necesaria (Int. Ext)
Selección de técnicas de previsión
(cuant-cual)
Fracasan CUANDO:
Impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas
Sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas
Sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados
No existe coordinación entre niveles jerárquicos - Nivel de comunicación
No está definida claramente la responsabilidad administrativa
Sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento
CICLO PRESUPUESTARIO
Los directivos se confían, y se olvidan de actuar en pro de los resultados.
No existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.se tiene la "ilusión del control"
Fracasan CUANDO:
Impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas
Sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas
Sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados
No existe coordinación entre niveles jerárquicos - Nivel de comunicación
No está definida claramente la responsabilidad administrativa
Sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento
FASES DEL PRESUPUESTO
Los directivos se confían, y se olvidan de actuar en pro de los resultados.
No existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.se tiene la "ilusión del control"