Utepsa Semi Presencial1

8/17/2019 Utepsa Semi Presencial1

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CONTABILIDAD BASICA I

UNIDAD 1. -INTRODUCCIÓN.-

• Definición de contabilidad.- Clasificación de las empresas de acuerdo al código de comercio.-

Informes financieros.• Registros obligatorios establecidos por legislación boliviana.- Normas de contabilidad del

Consejo Técnico Nacional de Auditoria.- rincipios de Contabilidad !eneralmente Aceptados"C!A#.

• $a %cuación Contable & sus transformaciones por efecto de las transacciones comerciales.

OBJETIVO

Anali'ar la importancia & necesidad de utili'ar la Contabilidad en las distintas empresas( como ellenguaje de los negocios a través de registros( normas & disposiciones legales.

AUTOPREPARACION %l estudiante resolver) de manera independiente los siguientes pr)cticos *ue ser)n entregadoscomo parte de su evaluación.

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

Toda persona natural o jur+dica tiene *ue tomar decisiones en forma oportuna sobre la distribución(inversión de sus recursos o la evolución de su atrimonio en un determinado tiempo( para ellore*uiere contar con información económica & financiera( para satisfacer esas necesidades esimprescindible el control interno & registros contables de las transacciones comerciales para *uesuministre la información de acuerdo a rincipios de Contabilidad !eneralmente Aceptados " C!A#(

normas Contables " NC# emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria & Contabilidad" CTNAC # del Colegio de Auditores de ,olivia & las Normas Internacionales de Contabilidad " NIC#.

Normas

$a Norma es un modelo o par)metro & niveles de actuación. na norma es establecida por costumbre de comn acuerdo( o por cuerpos cient+ficos( profesionales o gobernantes después deamplias observaciones( e/perimentación( trabajos de investigación( pruebas o planteamiento.

0u objeto es servir como base practica para la institución de procedimientos *ue aseguren laconformidad de parte de un grupo de personas & proporciona un criterio & medio de control sobre laactuación de los profesionales.

Principios d Con!a"i#idad

%s una doctrina de la contabilidad *ue sirve de e/plicación de las actividades corrientes o actuales &son gu+as en la selección de procedimientos.

$os principios de contabilidad son conceptos de ideas( convenciones & est)ndares o normas deaceptación general.

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DI$ERENTES DE$INICIONES DE CONTABILIDAD%

• ara J&an $&ns O. 1$a Contabilidad es un 0istema de Información( *ue esta basado en unconjunto de rincipios( normas & rocedimientos técnicos *ue permiten registrar en formaordenada( completa & detallada de los 2ec2os económicos & financieros de la !estiónempresarial( con el fin de emitir los %stados 3inancieros4 para luego anali'ar e interpretar lasituación %conómica & 3inanciera de la %mpresa( la *ue permitir) tomar decisiones oportunas

a los usuarios internos & e/ternos.5

• ara $eandro E. $o'#r N'!on( $a contabilidad parte integrante del sistema de informacióndel %nte( es la técnica de procesamiento de datos *ue permite obtener información sobre lacomposición & evolución del patrimonio de dic2o %nte( los bienes de propiedad de terceros enpoder del mismo & ciertas contingencias. Dic2a Información deber+a ser de utilidad parafacilitar las decisiones de los administradores del %nte & de los terceros *ue interactan conel( as+ como para permitir una efica' vigilancia sobre los recursos & obligaciones del %nte5

OBJETIVO E I)PORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Tanto los objetivos como la importancia *ue tiene la contabilidad( *uedan establecidos por lo *ue se

pue6de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma. %l objeto( es el de obtener &comunicar información económica & financiera a usuarios internos & e/ternos respecto de una unidadeconómica

Us&arios In!rnos

7. Due8os & 0ocios9. Directores & Administradores6. %mpleados & 0indicatos

Us&arios E*!rnos

7. Nuevos Inversionistas9. %ntidades 3inancieras6. roveedores & Acreedores:. !obiernos;. ublicó en !eneral

%n consecuencia la importancia de contabilidad *ueda impl+cita( &a *ue el instrumento mas confiableen el cual basaran sus decisiones en forma oportuna'os diferentes usuarios de esta informacióneconómica & financiera.

OBLI+ACION DE LLEVAR CONTABILIDAD

Todo comerciante esta en la obligación de llevar una contabilidad adecuada a la naturale'a(importancia & organi'ación de la %mpresa( sobre la base uniforme *ue permita demostrar la situaciónde sus negocios & una justificación clara de todos & cada uno de los actos & operaciones sujetas acontabili'ación( debiendo ademar conservarse en buen estado los libros( documentos *ue losrespalden.

LIBROS E,I+IDOS POR LE

$os libros *ue todo comerciante debe llevar obligatoriamente & su forma de presentación segn el Art. 6< & := del Código de Comercio( 0on4

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• $ibro Diario

• $ibro >a&or

• $ibros Compra & ?enta I?A

• @arde/ de Inventario

• Informes 3inancieros

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD +ENERAL)ENTE ACEPTADOS

%l Consejo Técnico Nacional de Auditoria & Contabilidad "CTNAC#( Dependiente del colegio deContadores blicos de ,olivia( mediante Norma de Contabilidad 7( puso a conocimiento de lacomunidad profesional del )rea( los C!A vigentes para la elaboración de la información contable.%stos C!A fueron propuestos & aprobados en la ?II Conferencia Interamericana de Contabilidad

$os principios de Contabilidad !eneralmente aceptados son los siguientes4

1 Principio $&ndamn!a# o Pos!ado Bsico.

E/&idad. $os %stados 3inancieros deben prepararse de tal modo *ue reflejen con e*uidad(los distintos intereses en juego en una 2acienda o empresa.

0 Principios +nra#s.

a. En!. $os estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivoo propietario es considerado como tercero. %l concepto de 1ente5 es distinto del de1persona5 &a *ue una misma persona puede producir estados financieros de varios1entes5 de su propiedad.

b. Bins Econmicos. $os %stados financieros se refieren siempre a bienes económicos(es decir bienes materiales e inmateriales *ue poseen valor económico & por endesusceptible de ser valuados en términos monetarios.

c. )onda d C&n!a. $os %stados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso*ue se emplea para reducir todos sus componentes 2eterogéneos a una e/presión *uepermita agruparlos & compararlos f)cilmente. %ste recurso consiste en elegir una monedade cuenta & valori'ar los elementos patrimoniales aplicando un 1precio5 a cada unidad.

!eneralmente se utili'a como moneda de cuenta el dinero *ue tiene curso legal en elpa+s dentro del cual funciona el 1ente5 & en este caso el 1precio5 esta dado en unidades dedinero de curso legal.

d. Emprsa n )arc2a. 0alvo indicación e/presa en contrario( se entiende *ue los estadosfinancieros pertenecen a una 1empresa en marc2a5( consider)ndose *ue el concepto *ueinforma la mencionada e/presión( se refiere a todo organismo económico cu&a e/istenciacorporal tiene plena vigencia & pro&ección futura.

e. Va#&acin a# Cos!o. %l valor del costo de ad*uisición o producción constitu&e el criterioprincipal & b)sico de valuación( *ue condiciona la formulación de los estados financierosllamados 1de situación5( en correspondencia también con el concepto de 1empresa enmarc2a5( ra'ón por la cual esta norma ad*uiere el car)cter de principio.

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%sta afirmación no significa desconocer la e/istencia & procedencia de otras reglas &criterios aplicables en determinadas circunstancias( sino *ue por el contrario significaafirmar *ue en caso de no e/istir una circunstancia especial *ue justifi*ue la aplicación deotro criterio( debe prevalecer el de 1costo5 como concepto b)sico de valuación.

or otra parte( las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta( con su secuela decorrectivos *ue inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados

bienes( no constitu&en( as+ mismo( alteraciones al principio e/presado( sino *ue( ensustancia( constitu&en meros ajustes a la e/presión numerar+a de los respectivos costos.

f. E3rcicio. %n las empresas en marc2a es necesario medir el resultado de la gestiónde tiempo en tiempo( &a sea para satisfacer ra'ones de administración( legales( fiscales opara cumplir con compromisos financieros( etc.

$EC4A PARA LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS $INANCIEROS

De acuerdo al Decreto 0upremo D0 N.- 9:=;7 del 9 de Bunio de 7;( para efectosdel pago del Impuesto sobre tilidades de la %mpresas " I% # establece lassiguientes fec2as cierre de gestión segn el tipo de actividades

g. D5n6ado. $as variaciones patrimoniales *ue deben considerarse para establecer elresultado económico son las *ue competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se 2ancobrado o pagado.

2. O"3!i5idad. $os cambios en los activos( pasivos & en la e/presión contable delpatrimonio neto( deben reconocerse formalmente en los registros contables( tan prontocomo sea posible medirlos objetivamente & e/presar esta medición en moneda de cuenta.

i. Ra#i7acin. $os resultados económicos sólo deben computarse cuando seanreali'ados o sea cuando la operación *ue los origina *uede perfeccionada desde elpunto de vista de la legislación o pr)cticas comerciales aplicables & *ue se 2a&anponderado fundamentalmente todos los riesgos in2erentes a tal operación.

j. Pr&dncia. 0ignifica *ue cuando se debe elegir entre dos valores para un elementodel activo( normalmente se debe optar por el m)s bajo( o bien *ue una operación secontabilice de tal modo *ue la al+cuota del propietario sea menor. %ste principio general sepuede e/presar también diciendo 1contabili'ar todas las pérdidas cuando se conocen &todas las ganancias solamente cuando se 2a&an reali'ado5.

. Uni8ormidad. $os principios generales( cuando fueren aplicables( & las normasparticulares utili'adas para preparar los %stados 3inancieros de un determinado ente(deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe se8alarse por medio de

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91 d )ar7o %mpresa Industrial & etroleras

9: d J&nio%mpresas !omeras( Casta8eras( Agricolas( !anaderas &

Agroindustriales9: d Sp!im"r %mpresas >ineras.

91 d Dicim"r

%mpresas ,ancarias( de 0eguros( Comerciales( de 0ervicio & Etras no

contempladas en las fec2as anteriores( asi como los sujetos no

obligados a llevar registros contables & las personas naturales *ue

ejercen profesiones liberales & oficio en forma independiente.


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una nota aclaratoria( el efecto en los estados financieros de cual*uier cambio de laimportancia en la aplicación de los principios generales & de las normas particulares.

l. )a!ria#idad. Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales & normasparticulares debe necesariamente actuarse con sentido pr)ctico. 3recuentemente sepresentan situaciones *ue no encuadran dentro de a*uellos & *ue( sin embargo( nopresentan problemas por*ue el efecto *ue producen no distorsiona el cuadro general.

Desde luego( no e/iste una l+nea demarcatoria *ue fije los l+mites de los *ue essignificativo & debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo *ue corresponda en cadacaso( de acuerdo con las circunstancias( teniendo en cuenta factores tales como el efectorelativo en los activos o pasivos( en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

m. E*posicin. $os %stados financieros deben contener toda la información &discriminación b)sica & adicional *ue sea necesaria para una adecuada interpretación dela situación financiera & de los resultados económicos del ente a *ue se refiere.

;LA CUENTA;

DE$INICIÓN DE CUENTA%

%s el nombre *ue se le asigna en forma metódica & sistem)tica a una serie de transacciones u

operaciones *ue Ftienen caracter+stica comunes( donde se anotan los aumentos & disminuciones *ue

sufre un valor o concepto( como consecuencia de las transacciones u operaciones practicadas por el

negocio. %s decir cuenta es el t+tulo *ue se le asigna como consecuencia de los 2ec2os mercantiles

a a*uellas transacciones donde intervienen conceptos de la misma naturale'a. %l nombre *ue se

asigne a la cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al *ue se refiere la transacción con

palabras abreviadas f)cil de personificación.

E3mp#o% Co#ocar # nom"r d #a c&n!a rspc!i5a

0illas Auto

>esas Camioneta

%stantes CamiónBue o de $ivin >otoTelevisor ?agoneta

3a/ >icro

%tc. %tc.

Cuadernos %scobas$apiceros Trapeadores

Agendas DetergentesCorrectores Ambientadores

3ólder Baboncillos!rampas ,asureros%tc. %tc.

Café ComputadoraTé Impresora

0oda Terminal

%mpanadas C

Cu8apé Tarjeta >adre

Torta %tc.

%tc.

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“EL PLAN DE CUENTAS"

DE$INICIÓN DEL PLAN DE CUENTA%

%s un listado oficial donde se muestran codificadas & clasificadas todas las cuentas( tanto nominales(reales o de orden( *ue utili'a una determinada empresa. $a preparación & elaboración de un plan decuentas se reali'a de acuerdo a las caracter+sticas propias de cada empresa. or lo *ue el plan decuenta ser) diferente segn la actividad de la empresa( pudiendo ser empresa comercial( de servicio(industrial etcG.( incluso entre empresas del la misma actividad podr+an ser diferentes.

)ECANIS)OS DE CODI$ICACION

%n la codificación se aplicara el numérico decimal( para ello es necesario crear niveles con el fin declasificar e identificar las cuentas.

7. Primer Nivel.- Asignación del grupo con el digito principal o de partid. $as cuentas son

Ac!i5o( Pasi5o( Pa!rimonio( In6rso < E6rsos.

9. Segundo Nivel.- Asignación del 0ubgrupo( Agregando al digito principal otro numero. $assub-cuentas son Activos4 Corrientes & No corrientes asivos 4 Corrientes & No Corrientes.

6. Tercer Nivel.- Asignación de la cuenta >atri'( Agregando un nuevo digito con relación alanterior codificación. $as cuentas son Activo4 Disponible( %/igible( Reali'able( %tc.

:. Cuarto Nivel.- Asignación de la cuenta ma&or general( agregando al anterior un digito mas.$as cuentas son4 Activos4 Caja ( ,anco( Dpf( %Tc

;. Quinto Nivel.- asignación de cuentas del ma&or( se agrega un digito mas sobre el anterior.

$as cuentas son Activos4 Caja >HN( ,anco >HN( ,anco >H%( etc.

PLAN DE CUENTAS PARA UNA E)PRESA

1. ACTIVO47.7. Ac!i5o Corrin! o Circan!41.1.1. Disponi"#7.7.7.7. Caja7.7.7.7.7. Caja >HN7.7.7.7.9. Caja >H%7.7.7.9. Caja c2ica

7.7.7.9.7. Caja C2ica >HN ....7.7.7.6. ,anco7.7.7.6.7. ,anco >HN ....7.7.7.:. Caja de a2orro7.7.7.:.7. Caja de a2orro >HN ....7.7.7.;. D..3.7.7.7.;.7. D..3. >HN ....

7.7.9. Cr=di!os o E*i6i"#s4

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7.7.9.7. Cuentas por cobrar 7.7.9.7.7. Cliente ....7.7.9.9. Documentos por cobrar 7.7.9.9.7. Cliente ....7.7.9.6. Crédito fiscal "para li*uidación#7.7.9.:. I?A por Recuperar "en cierre de gestión#7.7.9.;. Anticipo de impuesto

7.7.9.J. Anticipo a empleado7.7.9.a*uinaria & e*uipo7.9.7.J.7. "-# Depreciación acumulada ma*uinaria & e*uipo.7.9.7.arca de fabrica7.9.9.6. atente7.9.9.:. Derec2o de autor 7.9.9.;. Derec2o de fran*uicia7.9.9.J. >arca registrada7.9.9.


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7.9.6. Di8ridos4

7.9.6.7. Intereses pagados por adelantado "o anticipado#7.9.6.9. Al*uileres pagados por adelantado7.9.6.6. Comisiones pagados por adelantado

7.9.6.:. 0eguros pagados por adelantado7.9.6.;. ublicidad & propaganda pagados por adelantado7.9.6.J. Terreno para futuras construcciones7.9.6.


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3. PATRI)ONIOS O CAPITAL CONTABLE4

6.7. Capital6.9. Ajuste global al patrimonio6.6. Reserva legal6.:. Resultados Acumulados

6.;. Resultado de la gestión

4. IN+RESOS4

:.7. ?entas "Contabilidad Comercial#:.9. 0ervicios restados o Ingresos por servicios "Contab. de 0ervicios#:.6. Recargo sobre ventas:.:. 3letes sobre ventas "saldo acreedor - cuenta opcional#:.;. Devolución sobre Inventario:.J. Descuento sobre Inventario:.ermas & fallas de inventarios "saldo acreedor#

5. E+RESO4

;.7. Inventario de >ercader+as "Compras#;.9. Recargo sobre Inventario;.6. 3letes sobre Inventario "compras#

;.:. Devolución sobre ventas;.;. Descuento sobre ventas;.J. Intereses pagados;.uebles & enseres;.7:. Depreciación %*uipo computación;.7;. Depreciación ve2+culo

;.7J. Depreciación >a*uinaria & %*uipo;.7


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;.9:.9. $u';.9:.6. Teléfono;.9:.:. alcantarillado;.9:.;. ,asura

;.9:.aterial escritorio consumido o gasto de material de escritorio

;.9aterial de oficina consumido o gasto de material de oficina;.9K. >aterial de limpie'a consumido o gasto de material de limpie'a;.9. >ultas & sanciones4;.9.7. >antenimiento de ?alor ;.9.9. Interés

;.9.6. >ultas por >ora;.9.:. >ul pH Inc. Deb. 3or.

;.6=. Reparación & mantenimiento de bienes de uso;.67. >ermas & fallas de inventario "saldo deudor# O;.69. Aseo & limpie'a;.66. remios e incentivos;.6:. 0ervicio de té & refrigerio;.6;. ?i)ticos & gastos de representación

;.6J. agos de vigilancia;.6a;( o alcierre de gestión *ue ser) representada con la cuenta ;In5n!ario $ina# d )rcadr>a;(también se puede efectuar en cual*uier momento segn el caso. 0egn la Resolución

Administrativa nmero =;-:7K-9 de fec2a 7J de Agosto de 79 de la Dirección !eneral deImpuestos Internos( este sistema es aplicable a las empresas o negocios con ingresos brutos

a ,s. 7==.===(oo ó capitales inferiores a ,s. ;=.===(oo por estos importes no es obligatorio el

uso de @arde/ de Inventarios. Cuando se realicen compras de mercader+as se contabili'ar)

con la Cuenta ;Compras;.

CONTABILIDAD )EDIANTE EL SISTE)A DE INVENTARIO PERPETUO%

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,ajo este sistema los registros de las e/istencias se mantienen siempre al dia( la ventaja es*ue la información *ue provee es corriente( pero re*uiere el mantenimiento de registroscompletos de e/istencia.

0e dice *ue e/iste un >étodo de Costos Completos( cuando el control de inventarios espermanente o perpetuo mediante las respectivas tarjetas de control f+sico & valorado dee/istencia. tili'a este método( las siguientes cuentas de control4

• Inventario de >ercader+a

• Costo de >ercader+a ?endida

ECUACIÓN $UNDA)ENTAL DE LA CONTABILIDAD.

ACTIVO ? PASIVO @ CAPITAL

De esta ecuación fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones4

CAPITAL ? ACTIVO - PASIVO

PASIVO ? ACTIVO - CAPITAL

0abemos *ue el atrimonio aumenta con los Ingresos & disminu&e con los gastos o sea *ue nuestraecuación podemos presentarla de loa siguiente manera4

ACTIVO @ +ASTOS ? PASIVO @ CAPITAL @ IN+RESOS

0.9. CLASI$ICACIÓN DE LAS CUENTAS%

$as cuentas se clasifican en4 Cuentas Nominales o de Resultado( Cuentas Reales o de

,alance & las Cuentas de Erden.

0.9.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE%

0on a*uellas *ue reflejan información relacionada con la situación financiera de una

empresa a una determinada fec2a. 0on informes est)ticos. %stas cuentas representan a

los activos( pasivos & patrimonio *ue posee una empresa( a una determinada fec2a.

Reciben el nombre de Cuentas de ,alance por*ue van al ,alance !eneral.

0.9.1.1 .CUENTAS DE ACTIVOS%

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%l Activo representa todos los Bins & Drc2os *ue son de propiedad del negocio(agrupados de. acuerdo a su ma&or o menor grado de su ;Disponi"i#idad o Li/&id7;.

0.9.1.0. CUENTAS DE PASIVOS%

0on las Deudas & Ebligaciones *ue tiene la empresa con Terceras ersonas cu&o

vencimiento ser) a corto( mediano o largo pla'o.

$a rimera ersona es $a %mpresa( la 0egunda ersona son los 0ocios & la Tercera

ersona son todos los Acreedores( personas naturales o jur+dicas a la *ue Pa

empresa les pueda deber algo. %jemplo de terceras personas4 Cotas( 0aguapag(

CR%( ,ancos( 3inancieras( Trabajadores( etc.

0.9.1.9. CUENTAS DE PATRI)ONIO%

0on las Deudas u Ebligaciones *ue tiene la empresa con los 0ocios( accionistas o

due8os de la empresa. %s la cuota parte del negocio *ue corresponde al propietario

o a los socios de la empresa. Constitu&e la diferencia entre los Derec2os "activos# &

Ebligaciones 2acia terceros "pasivos#. %n términos de ecuación de ecuación el

atrimonio es4

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0.9.0 CUENTAS NO)INALES O DE RESULTADO%

%stas Cuentas( reflejan el movimiento económico de la empresa en un determinado

periodo de tiempo. %l resultado *ue arroja un negocio puede ser %RDIDA o

!ANANCIA( el cual se lo determina a través de los IN+RESOS & %!R%0E0ocurridos en periodo de tiempo dado

0.9.0.1. CUENTAS DE E+RESO%

0on los !astos en *ue la empresa incurre( reali'a( consume & *ue son necesarios

para su operación & funcionamiento( independientemente si estos 2an sido pagados o

no.

0.9.0.0. CUENTAS PE IN+RESO%

0on las !anancias *ue obtiene una empresa como consecuencia de las ventas de su

rubro o ajenas & complementarias a su rubro principal( & *ue a través de ellas se

generan utilidades( independientemente si estas 2an sido cobradas o no.

E3mp#o% In6rsos com&ns /& !in &na mprsa

0.9.9 CUENTAS DE ORDEN%

0on las *ue tienen por objeto registrar el movimiento de valores *ue se 2allan en una

situación especial. Al darse la situación en *ue se tenga *ue utili'ar cuentas de orden(

se tiene *ue utili'ar cuentas de orden deudoras( *ue van con los activos & cuentas de

orden acreedoras *ue van con los pasivos

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2.4. PARTES DE UNA CUENTA:

na cuenta est) formada por un lado i'*uierdo llamado DEBE & un lado derec2ollamado 4ABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CAR+AR &( anotar enel Laber significa ABONAR o ACREDITAR.

0.. SALDOS DE LAS CUENTAS

%l saldo de una cuenta es el sobrante o residuo de la diferencia entre el Debe & el Laber

o Débitos con Créditos. udiendo ser 0aldo Deudor si el Debe es ma&or *ue el Laber &

0aldo Acreedor si el Laber es >a&or *ue él Debe.

0..1. CUENTAS CON SALDO DEUDOR%

0..0. CUENTAS CON SALDO ACREEDOR%

0.. $OR)A DE IDENTI$ICAR LAS CUENTAS DE UN ASIENTO CONTABLE%

ara identificar las cuentas *ue intervienen segn el tipo de transacción( se aconseja

seguir las siguientes recomendaciones4

a. rimero determine de *ue se trata el ejercicio. 0i es de una compra( venta( pago(

cobran'a( etc.

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b. $uego dependiendo del tipo de transacción real+cese las siguientes preguntas segn

corresponda( para determinar *ue se registra en el DEBE & *ue se registra en el 4ABER.

NOTA%0i lo *ue se compra es destinado para la venta en el SISTE)A CONTABLE PERIÓDICO seregistrar)Q con el nombre de CO)PRAS. Si #o *ue s Cmpra es destinado para n&s!ro&so entonces reg+strese con el nombre de la cuenta *ue corresponda


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NOTA%0i la transacción se trata de una VENTA( entonces algo tiene *ue salir de la empresa. 0i lo*ue se VENDE es )ERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el sistemas contableeriódico. Caso contrario si lo *ue se vende no es mrcadr>a( entonces reg+strese con elnombre de la cuenta *ue corresponda.

)OVI)IENTO DE LAS CUENTAS

DEBE 4ABER

CAR!AR E D%,ITAR A,ENAR E ACR%DITAR

A @ + P @ C @ I

Deudor Acreedor

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EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE

Cmo s inicia s! procso n &n n! d rcin! cracinF

1. APORTE DEL DUEGO O SOCIO

Cual*uiera *ue sea la naturale'a de una empresa legalmente conformada inicia susactividades( con bienes & valores aportados por los socios

0.- BALANCE INICIAL

%l ,alance inicial es el %stado 3inanciero *ue refleja los bienes & valores invertidosinicialmente en la empresa( por él o los propietarios valorados en moneda de curso legal delpa+s.

%s el primer estado financiero *ue se presenta con fines de obtener el NIT( adrón>unicipal & otros registros en diferentes instituciones( donde debe afiliarse necesariamentepara ser considerada como empresa en marc2a.

9.- LIBRO DIARIO

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A3&s!s

Transaccin

Li"ro )a


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%s un registro formal de primera entrada( donde se anotan las transacciones mercantiles através de los asientos contables. %l asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde alos activos & pasivos del ,alance Inicial.

Transaccions )rcan!i#s.- $as Transacciones Comerciales es el intercambio de valores(bienes &Ho 0ervicios por compras( ventas( permutas( pagos( cobros( prestamos( descuentos(

etc. ue efectan los Comerciantes.

Asin!os Con!a"#s.- %l asiento Contable es el registro metódico & cronológico de lastransacciones comerciales en los comprobantes & libros( donde se Registran las cuentas *ueintervienen con especificación del motivo & los valores respectivos( por el cual resultan ser deudores & acreedores. n Asiento contable contiene lo siguiente4

• 3ec2a

• Numero de Asiento

• Nombre de las Cuentas

• Importes de los Cargos "o Debito# & Abonos "o Créditos#

•

%/plicación o !losa de la Transacciones• Referencia del 3olio del $ibro >a&or

4EC4OS CONTABLES

$a %cuación contable deriva a dos 1Lec2os Contables5( *ue son4

1. 4c2os Prm&!a!i5os.- 0e da un Lec2o ermutativo( cuando el tipo de Transaccionesno modifica en lo absoluto el >onto del atrimonio. %s decir *ue las cuentas intervienenen un asiento contable no generan erdidas ni tilidades para la empresa. $o *uesignifica *ue no intervienen cuentas de ingreso( ni de %gresos.

E3mp#o .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 decide co!pr"r #n $e%ic#&o por e& !is!o $"&or. Es'o no gener" "#!en'o ni dis!in#ci(n de n#es'r"s #'i&id"des o c"pi'"&.

0. 4c2os )odi8ica!i5o.- Cuando una transacción implica una modificación en elatrimonio. %s decir *ue las cuentas *ue intervienen en un asiento contable generanIngresos o !astos( *ue disminu&en o aumentan al atrimonio o Resultado de !estión.

E3mp#o .- Un negocio dispone de !erc"der)" por $"&or de Bs. *0.000.+ &"s c#"&es %"nsido $endido en Bs. *5.000.+ e& c#"& gener" #n "#!en'o de n#es'r"s #'i&id"des por ende en e& ,"'ri!onio- en Bs. 5000- por &o con'r"rio p#ede ser #e se $end" en Bs./.000.+ &o #e gener"r)" #n" perdid" o dis!in#ci(n de n#es'r"s U'i&id"des por endeen e& ,"'ri!onio en Bs. /.000.+

H.- LIBRO )AOR

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%s el proceso de transferir( ma&ori'ar o pastear los débitos & los créditos de las cuentas& subcuentas registrados en el libro diario & comprobantes de ingresos( egreso & diario allibro ma&or principal & au/iliar.

%l $ibro >a&or es un registro acumulativo *ue tiene como función clasificar lasinformaciones asentadas en el $ibro Diario( con el objeto de obtener el movimiento de

los débitos & los créditos & determinar el saldo de la cuenta. %l formato de una cuenta del >a&or puede ser4

- en forma de cuenta- en tarjetas sueltas

.- BALANCE DE CO)PROBACIÓN DE SU)AS SALDOS.

Es la comproac!"# ar!$m%$!ca &' los &%!$os ( cr%&!$os $a#$o '# 'l l!ro &!ar!o como '# los

ma(or's pr!#c!pal's. Es$a comproac!"# s' r'al!)a &'sp*%s &' +a'r $ra#s,'r!&o los !mpor$'s &'l

l!ro D!ar!o ( -a(or's. S*r' al ar'ar las c*'#$as $a#$o '# s*s mo/!m!'#$os como '# s*s

sal&os s!r/!'#&o como *# co#$rol c*a#$!$a$!/o ( c*al!$a$!/o &' los r'!s$ros co#$al's.

.- ESTADOS $INANCIEROS.

%l paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datoscontenidos en la 2oja de trabajo o del ,alance de Comprobación de 0umas & 0aldos

Ajustados & son los siguientes4

Ba#anc +nra# o Posicin $inancira.%l balance !eneral es un estado financiero *ue da a conocer la ri*ue'a de la unidadeconómica( es decir muestra sus bienes & derec2os "activos#( las obligaciones 2acia

terceros "pasivos# & para con el propietarios o socio "patrimonio# a una determinadafec2a. %s fundamentalmente est)tico( tomando los datos al terminar un ciclo deoperaciones.

Es!ado d Rs!ado

%l %stado de Resultado es un estado financiero económico de operaciones de unaempresa por un per+odo determinado( reflejando los ingresos( gastos & la utilidad opérdida neta del per+odo. %s un %%33 din)mico( por*ue representa los resultadosobtenidos en un determinado per+odo.

UNIDAD 0.

RE+ISTROS CONTABLES.• Registro de los asientos contables en el $ibro Diario.

• Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia( $e& K:6( $e& 9J:J & otras.

• $as cuentas. Clasificación. Traspasos al $ibro >a&or.

OBJETIVO

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Registrar las operaciones comerciales en el $ibro Diario( identificando adecuadamente laparticipación de las cuentas & tomando en cuenta C!A( Normas Contables &Disposiciones $egales vigentes en ,olivia en aspectos como4 impuestos( aportes(procedimientos contables( & otros contemplados en legislación.

AUTOPREPARACION

%l estudiante debe clasificar correctamente las cuentas4

a# Cuentas de ,alanceb# Cuentas de Resultado

c# Cuentas de Erden También debe conocer el contenido de la $e& K:6 & su Te/to Erdenado( para la comprensiónde los Impuestos I?A( e IT & su registro contable. IVA so"r comprasa# Erigen del tributo.- 0ujetos del Impuesto.- %/clusiones.

b# I?A sobre compras Crédito 3iscal.c# !eneración de créditos fiscales por facturas de compra de ,ienes & 0ervicios(

devoluciones( descuentos sobre compras.d# Documento de respaldo( $ibro de compras I?A. IVA so"r Vn!asa# Erigen del Debito 3iscal consignado en facturas por venta de ,ienes & 0ervicios.b# !eneración de débitos fiscales por devoluciones( & descuentos sobre ventas.c# Documentos de respaldo( $ibro de ventas I?A

Imp&s!o a #a Transaccin I.T.K

Erigen & Ebjeto del impuesto( 0ujetos pasivos.- %/entos del IT( Eperaciones e/cluidas del IT.

Imp&s!o a #as Transaccions $inanciras IT$Ka# Erigen & Ebjeto del impuesto.b# 3orma de registro contable..Sis!ma d Con!ro# d In5n!arios

$as e/istencias de mercader+as constitu&en los activos m)s importantes en las empresas decomerciali'ación( por tanto( su adecuada valuación es determinante para establecer elresultado de las operaciones del periodo *ue se reporta.

1. Sis!ma d In5n!ario Prp!&o% $levar un control permanente del inventario permiteregistrar el ingreso & la baja o salida de las mercader+as a su costo( cada ve' *ue seregistra una compra & se efecta una venta. De esta manera( el saldo de la cuenta1Inventario de >ercader+as5 refleja siempre la cantidad e importe de las e/istencias auna fec2a determinada & no re*uiere de regulaciones( a la fec2a de corte deoperaciones.

ACTIVIDADES DE LA UNIDAD

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PRACTICO 1 =


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67H=*!#c'#a &' los s*'l&os ( salar!os a los Traaa&or's.

16082010 S' compra m'rca&'r


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25082010 ?'#&'mos m'rca&'r*!#c'#a &' los s*'l&os ( salar!os a los Traaa&or's.

16082010 S' compra m'rca&'r


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26082010 S' /'#&' m'rca&'r


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C&a# s s& s!r&c!&raF%

9.- LIBRO DIARIO

%s un registro formal de primera entrada( donde se anotan las transacciones mercantiles através de los asientos contables. %l asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a

los activos & pasivos del ,alance Inicial.

Transaccions )rcan!i#s.- $as Transacciones Comerciales es el intercambio de valores(bienes &Ho 0ervicios por compras( ventas( permutas( pagos( cobros( prestamos( descuentos(etc. ue efectan los Comerciantes.

Asin!os Con!a"#s.- %l asiento Contable es el registro metódico & cronológico de lastransacciones comerciales en los comprobantes & libros( donde se Registran las cuentas *ue

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intervienen con especificación del motivo & los valores respectivos( por el cual resultan ser deudores & acreedores. n Asiento contable contiene lo siguiente4

• 3ec2a

• Numero de Asiento

• Nombre de las Cuentas

• Importes de los Cargos "o Debito# & Abonos "o Créditos#

• %/plicación o !losa de la Transacciones

• Referencia del 3olio del $ibro >a&or

4EC4OS CONTABLES

$a %cuación contable deriva a dos 1Lec2os Contables5( *ue son4

9. 4c2os Prm&!a!i5os.- 0e da un Lec2o ermutativo( cuando el tipo de Transaccionesno modifica en lo absoluto el >onto del atrimonio. %s decir *ue las cuentas intervienenen un asiento contable no generan erdidas ni tilidades para la empresa. $o *ue

significa *ue no intervienen cuentas de ingreso( ni de %gresos.

E3mp#o .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 decide co!pr"r #n $e%ic#&o por e& !is!o $"&or. Es'o no gener" "#!en'o ni dis!in#ci(n de n#es'r"s #'i&id"des o c"pi'"&.

H. 4c2os )odi8ica!i5o.- Cuando una transacción implica una modificación en elatrimonio. %s decir *ue las cuentas *ue intervienen en un asiento contable generanIngresos o !astos( *ue disminu&en o aumentan al atrimonio o Resultado de !estión.

E3mp#o .- Un negocio dispone de !erc"der)" por $"&or de Bs. *0.000.+ &"s c#"&es %"nsido $endido en Bs. *5.000.+ e& c#"& gener" #n "#!en'o de n#es'r"s #'i&id"des por ende en e& ,"'ri!onio- en Bs. 5000- por &o con'r"rio p#ede ser #e se $end" en Bs.

/.000.+ &o #e gener"r)" #n" perdid" o dis!in#ci(n de n#es'r"s U'i&id"des por endeen e& ,"'ri!onio en Bs. /.000.+

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E# 8orma!o d# Li"ro diario s como si6&%

H.- LIBRO )AOR

%s el proceso de transferir( ma&ori'ar o pastear los débitos & los créditos de las cuentas& subcuentas registrados en el libro diario & comprobantes de ingresos( egreso & diario allibro ma&or principal & au/iliar.

%l $ibro >a&or es un registro acumulativo *ue tiene como función clasificar lasinformaciones asentadas en el $ibro Diario( con el objeto de obtener el movimiento delos débitos & los créditos & determinar el saldo de la cuenta. %l formato de una cuenta del >a&or puede ser4

- en forma de cuenta- en tarjetas sueltas

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Tenemos un ejemplo de la segunda forma

.- BALANCE DE CO)PROBACIÓN DE SU)AS SALDOS.

%s la comprobación aritmética de los débitos & créditos tanto en el libro diario como enlos ma&ores principales. %sta comprobación se reali'a después de 2aber transferido losimportes del libro Diario & >a&ores. 0urge al agregar las cuentas tanto en susmovimientos como en sus saldos( sirviendo como un control cuantitativo & cualitativo delos registros contables.

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.- AJUSTES DE OPERACIÓN0on los asientes de ajustes *ue se reali'an al final del periodo( a objeto de obtener saldoreales de las cuentas de resultados & de balance( asimismo( para relacionar los ingresos& gastos 2abidos en el per+odo es necesario anali'ar & ajustar los ingresos & gastosdiferidos( acumulados & ajustes necesarios de acuerdo a $e&. "Contabilidad ,)sica ll#

M.- 4OJA DE TRABAJO PARA LA $OR)ULACION DE ESTADOS $INANCIEROS.

%s una 2oja tabular *ue permite al Contador de la empresa( preparar en forma correctalos estados financieros clasificados a una determinada fec2a de modo *ue( no esimprescindible.0e pude elaborar una 2oja de trabajo de seis columnas( die' columnas( & docecolumnas.

%n Contabilidad ,)sica l se prepara una 2oja de trabajo *ue tenga las siguientessecciones4

- ,alan'a de comprobación de sumas & saldos.- %stado de Resultados.- ,alance !eneral.

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UNIDAD 9.-

ESTADOS $INANCIEROS OBJETIVO

%l objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situaciónfinanciera( del desempe8o financiero & de los flujos de efectivo de la entidad( *ue seatil a una amplia variedad de usuarios a la 2ora de tomar su decisión económica. $osestados financieros también muestran los resultados de la gestión reali'ada por losadministradores con los recursos *ue se les 2an confiado.

AUTOPREPRARACIÓN %l estudiante debe 2acer 2incapié en los siguientes aspectos.

O"!ncin d Es!ados $inanciros a# %laborar una Loja de Trabajo sin ajustes( trasladando los saldos de

las cuentas al formato establecido.b# $uego debe identificar si el resultado es una utilidad o pérdida en la

gestión & ser capa' de trasladar dic2o valor al ,alance !eneral en el Rubro delatrimonio( a fin de demostrar el incremento o decremento de la inversiónefectuada por los socios.

c# $os %stados financieros *ue se preparan en esta nidad son4 %l %stado de Resultado

%l ,alance !eneral o osición 3inanciera

.- ESTADOS $INANCIEROS.

%l paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datoscontenidos en la 2oja de trabajo o del ,alance de Comprobación de 0umas &0aldos Ajustados & son los siguientes4

Ba#anc +nra# o Posicin $inancira.%l balance !eneral es un estado financiero *ue da a conocer la ri*ue'a de launidad económica( es decir muestra sus bienes & derec2os "activos#( lasobligaciones 2acia terceros "pasivos# & para con el propietarios o socio"patrimonio# a una determinada fec2a. %s fundamentalmente est)tico( tomandolos datos al terminar un ciclo de operaciones.

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Es!ado d Rs!ado

%l %stado de Resultado es un estado financiero económico de operaciones deuna empresa por un per+odo determinado( reflejando los ingresos( gastos & lautilidad o pérdida neta del per+odo. %s un %%33 din)mico( por*ue representalos resultados obtenidos en un determinado per+odo.

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ORIENTACIONES DEL APRENDIAJE

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%l desarrollo de la asignatura permite al estudiante ad*uirir las técnicas en el registro

de las operaciones comerciales con su participación activa en todas las clases( el

desarrollo de los pr)cticos propuestos en la gu+a del >A( trabajos de investigación &

otras actividades de aprendi'aje.

UD. d" &!i#i7ar%

• $os ejercicios propuestos en esta gu+a( para ad*uirir destre'as en el registro de

las operaciones comerciales siguiendo el roceso del Ciclo Contable

• $as ,ibliograf+as( para reali'ar trabajos de investigación & consultas para *ue

d. pueda aplicar correctamente los conceptos & obtener ma&or solide' en los

contenidos de la asignatura.

• $os formatos establecidos para el registro en el Diario( el $ibro >a&or( ,C00 &

Loja de Trabajo.

EVALUACIÓN

$a evaluación pretende medir las capacidades & destre'as del estudiante en el

registro( clasificación & resumen de las operaciones comerciales( siguiendo el procesodel ciclo contable.

De esta forma se dise8a la evaluación4

Primra E5a#&acin Porcn!a3

Comprende el contenido de las nidades 7 & 9( es decir( el

an)lisis de las transacciones( la correcta utili'ación de las

cuentas en la construcción de asientos contables con el

consiguiente traspaso a los ma&ores.

S6&nda E5a#&acin%laborar la ,alan'a de Comprobación de

0umas & 0aldos( debidamente clasificada & cuadrada(

a través de un ejercicio planteado( *ue le permita

obtener información sumada & comprobada

de los registros contables. 9=S

Tra"a3os Prc!icos

0e evaluar) las destre'as ad*uiridas por el estudiante en el

aprendi'aje de la asignatura a través de los ejercicios

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propuestos por el docente en clases & los pr)cticos de la gu+a

del >AA.

E*amn $ina#

%l estudiante debe preparar( los dos informes4 %stado deResultados & ,alance !eneral( siguiendo el proceso del ciclocontable.

Documents

Utepsa Semi Presencial1