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VerrechnungspreiseGesetzentwurf
Verrechnungspreise = Gewinntransfer
Moskau, Dezember 2009
Трансфертное ценообразование
Проблемы международного налогового права
VerrechnungspreiseGesetzentwurf
• Neuer Anlauf (nach August 2007)
• Gesetzentwurf, noch nicht im Parlament;
• vorgesehen für 2011
VerrechnungspreiseGesetzentwurf
Preisvergleich für- Waren- operative Leistungen- Finanzleistungen
Eigentlich auch für Overheads
Internationale Grundlage
OECD
Ausarbeitung von Methoden und Prinzipien
Internationale Grundlage
OECD Ausarbeitung von Methoden und Prinzipien
Prinzip des Fremdvergleiches
Kalkulationsmethoden
• Basisprinzip : Fremdvergleich
• Принцип «вытянутой руки»
Kalkulationsmethoden
• Basisprinzip : Fremdvergleich
при передаче товаров или услуг
нелегко определить истинную цену,
которая была бы назначена,
если бы подобная сделка
совершалась между независимыми лицами,
действующими в рыночных условиях
Bisherige Praxis in Russland
• Basisgrundlage– две статьи: 20-я и 40-я. Статья 20 НК РФ
определяет, какие лица в целях налогообложения признаются взаимозависимыми
• Kein bis wenig Verständnis der Finanzbehörden
Market price determination Sources of pricing information
• According to the New Draft Law, the following information sources can be used:
• Exchange prices and quotations – for goods traded at world commodity exchanges
• Russian customs statistics being published by the federal executive body• Information about market prices and exchange quotations available in
official sources of information provided by the state and municipal authorities, in particular, statistical bodies and authorities responsible for pricing regulation
• Information available from published and publicly available publications and databases containing market prices and exchange quotations
• Market value of the assets determined by a valuator in accordance with the Russian legislation
Kalkulationsmethoden
• Basisprinzip : Direkter Fremdvergleich
Hilfsmethoden :• Weiterverkauf• Verarbeitung (Cost +)• Gewinnvergleich• Gewinnverteilung
Kalkulationsmethoden
• Basisprinzip : Direkter Fremdvergleich
Hilfsmethoden:• сравнимой рыночной цены; • цены последующей реализации; • затратный метод
Anwendung der Methoden
Internationale Praxis Russland heute Russland in der Zukunft
Begründete Wahl durch den Steuerpflichtigen
Präferenzreihe: Fremdvergleich, Weiterverkauf,
Aufpreis.
Übergang zur nächsten Methode ist zulässig, nur wenn es (subjektiv) unmöglich ist, die Methode des höheren Ranges anzuwenden.
Präferenzreihe: Fremdvergleich.
Wenn es (subjektiv) unmöglich ist, Fremdvergleichs-prinzip anzuwenden – Einsatz von 5 festgelegten Methoden nach der Wahl des Steuerzahlers.
Toleranz
Internationale Praxis
(z.B. Deutschland)
Russland heute Russland in der Zukunft
idR +- 10 % +- 20%.
Abweichungsspanne ist wie folgt zu kalkulieren :
Untergrenze = (3a + b)/4
Obergrenze = (a + 3b)/4
“a” – Mindestpreis
“b” – Höchstpreis
Verrechnungspreise(5)Mitwirkungspflicht
• Erfüllung der Mitwirkungspflicht entbindet vom Strafgeld bei Steuerverkürzung;
• Verweigerung der Mitwirkungspflicht wird extra mit Strafen belegt (RUR 1.500.000 von jedem Geschäftspartner).
Dokumentationspflicht
• In Europa: EG Richtlinie
– Masterdokument
– + spezifisches Dokument
Dokumentationspflicht
• In Russland
Keine spezifische Dokumentationspflicht über die bekannten Anforderungen hinaus
Dokumentationspflicht
• In Russland
Keine spezifische Dokumentationspflicht über die bekannten Anforderungen hinaus
Aber Schwierigkeiten bei der Anerkennung von Abrechnungen von Leistungen des Mutterhauses
Dokumentationspflicht
Leistungen müssen- Als solche definiert sein (Art, Umfang,)- Preis muss festgelegt sein oder berechenbar
sein- Bei Abrechnung auf Stundenbasis müssen die
Stundenzettel vorgelegt werden können- Unterschiedlicher “Preis” zwischen
Tochtergesellschaften und Niederlassungen (Filiale)
Dokumentationspflicht
Leistungen müssen
- Als solche definiert sein (Art , Umfang,)- Preis muss festgelegt sein oder berechenbar sein- Bei Abrechnung auf Stundenbasis müssen die Stundenzettel
vorgelegt werden können- Unterschiedlicher “Preis” zwischen Tochtergesellschaften und
Niederlassungen (Filiale)
• Auch Konsequenzen im Hinblick auf:– MwST– Arbeitserlaubnis– Einkommensteuer
Verrechnungspreise
Vorsorgen ist besser als Nachsorgen
Ausführliche Erfahrung von
RUSSIA CONSULTING
Ulf SchneiderRainer Stawinoga
ul. Bakhrushina 32/1 115054 Moskau, Russland
Tel.:+7 / 495 / 956 55 57 [email protected]
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Andreas Bitzi
Finlyandskiy pr. 4a194044 St. Petersburg, Russland
Tel.: +7 / 812 / 458 58 00 [email protected]
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Sven Henniger
vul. Shovkovychna 42-4401601 Kiew, Ukraine
Tel.: +380 / 44 / 490 55 [email protected]
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Mario Wolosz
ul. Zheltoksan 111 A050000 Almaty, Kasachstan
Tel.: +7 / 727 / 333 44 48 [email protected]
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Ulf SchneiderSven Henniger
ul. Surganova 29220012 Minsk, Weißrussland
Tel.: +375 / 17 / 290 25 57 [email protected]
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Ulf SchneiderHartwig Goessler
Neue Rabenstraße 320354 Hamburg, Deutschland
Tel.: +49 / (0)40 / 605 366 13 [email protected]
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