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Disruption und VerteidigungWorkshop 2 - TP und Schnittstellen zu ERP-Systemen - (S/4 HANA)
Dr. Richard Schmidtke, Dr. Rainer Eismayr, Bettina Eberle - 27. Februar 2019
Verrechnungspreise in der C-Suite
© 2019 Deloitte GmbH 2
1. Digitale Transformation der Konzernsteuerabteilung und S/4 HANA 3
2. Zukünftige Herausforderungen für Konzernsteuerabteilungen 7
3. Automationsmöglichkeiten für TP 13
a. Integration in SAP 13
b. SAP Profitability and Performance Management 19
4. Lessons Learned 33
5. Fragen & Antworten 35
Inhaltsübersicht
© 2019 Deloitte GmbH 3
Digitale Transformation der Konzernsteuer-abteilung und S/4 HANA
© 2019 Deloitte GmbH 4
Aggregation
Information Cubes
Data extracts Interfaces
Aktuelles zum Datenmanagement und Reporting mit S4 HANA
HANA and/or S/4HANA
• Data storage in memory: Real-time-reporting is possible in each required level of detail
• Supports modern user interfaces and analytics-and dashboard applications (e.g. SAP Fiori,Analysis for Office, HANA Live etc.)
• Flexibility when analyzing und reporting withoutpre-defined aggregation level
Traditional data bases (e.g. SQL)
• Data extraction processes delay reporting
• Redundant data storage requires reconciliations and controls
• Data aggregation limits flexibility when analyzing data and running reports
Current standard ERP landscape (e.g. SAP R/3, SAP ECC)
Reporting after data extraction
SAP Fiori Analysis for Office HANA LiveSAP BW
Future ERP architecture (e.g. S/4HANA)
Reporting directly from the data source
Digitale Transformation und S/4 HANA
© 2019 Deloitte GmbH 5
Integrierte Steuerdatenanalyse: Apps in SAP Fiori als Ersatz von BI-Tools?
Digitale Transformation und S/4 HANA
Aggregates domain-specific information and offers quick actions
Overview Page
Allow users to filter and work with large amounts of data
Fact Sheets
Shows all facets of one business object
Analytical Apps
?!
© 2019 Deloitte GmbH 6
SAPs Tax-Ökosystem
Digitale Transformation und S/4 HANA
SAP HANA Data Base
S/4HANA Finance
S/4HANA Services
Human Resources
HCM
S/4HANA Sales
S/4HANA Asset
Manage-ment
S/4HANA R&D
The Digital Core
S/4HANA Enterprise Management
ACDOCA, ACDOCC, ACDOCP, MATDOC
S/4HANA Marketing & Commerce
S/4HANA Supply Chain
S/4HANASourcing &
Procurement
S/4HANAManufacturing
SAP Tax Compliance
SAPAdvanced
Compliance Reporting
SAP IBPIntegrated Business Planning
SAPDocument Compliance
SAPProfitability
and Performance Management
SAPTax Service
© 2019 Deloitte GmbH 7
Zukünftige Herausforderungen für Konzernsteuerabteilungen
© 2019 Deloitte GmbH 8
Dokumentation Price-Setting
Zukünftige Herausforderungen
GAufzV n.F. Wichtige Änderungen
§ 1 Grundsätze der Aufzeichnungspflicht• § 1 Abs. 3 Satz 4 GAufzV n.F.: Anforderung, bei Anwendung der Gewinnaufteilungsmethode und
„Wertschöpfungsbeitragsanalyse“ eine für die Finanzbehörde verifizierbare numerische Gewichtung der Wertbeiträge zu unterstützen.
§ 2 Art, Inhalt und Umfang der Aufzeichnungen -
§ 3Zeitnahe Erstellung von Aufzeichnungen bei außergewöhnlichen Geschäftsvorfällen
-
§ 4Landesspezifische, unternehmensbezogene Dokumentation
• § 4 Abs. 1 Nr. 1 d: Beschreibung der Managementstruktur sowie der Organisationsstruktur.• § 4 Abs. 1 Nr. 3 b GAufzV-E (Benennung der Personen) wurde gestrichen in der finalen Version.• § 4 Abs. 1 Nr. 4 a: Zeitpunkt der Verrechnungspreisbestimmung.• § 4 Abs. 1 Nr. 4 b: Aufzeichnung der im Zeitpunkt der Verrechnungspreisbestimmung verfügbaren
und zur Preisbestimmung verwendeten bedeutsamen Informationen.• § 4 Abs. 2 Nr. 3: Aufzeichnungen zu Verständigungs- und Schiedsverfahren sowie von Tax
Rulings, die die Geschäftsbeziehungen des Steuerpflichtigen berühren.• § 4 Abs. 3: Aufzeichnung zur Nutzung von Datenbanken (Suchstrategie).
§ 5 Stammdokumentation• Neu. Entspricht BEPS 13 Anforderungen an das Master File (siehe Anlage zu § 5).• Master File ist entgegen der Empfehlung der OECD (weiterhin) in deutscher Sprache zu erstellen.
§ 6Anwendungsregelungen für kleinere Unternehmen und Steuerpflichtige mit anderen Gewinneinkünften
• Neue Grenzen für kleinere Unternehmen: => Entgelte für die Lieferung vonGütern oder Waren aus Geschäftsbeziehungen mit nahestehenden Personen: ≤ 6 Millionen Euro=> Vergütungen für andere Leistungen mit nahestehenden Personen: ≤ 600 000 Euro
§ 7 Schlussvorschrift• § 7 GAufzV wird gestrichen: Anwendung auf Betriebsstätten im Entwurf durch uneingeschränkten
Bezug auf § 1 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 AStG in § 1 Abs. 1 GAufzV-E.
§ 8 Inkrafttreten, Außerkrafttreten • Anzuwenden für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2016 beginnen.
Anlage Umfang der Stammdokumentation • BEPS 13 Anforderungen an das Master File umgesetzt.
© 2019 Deloitte GmbH 9
Zukünftige Prüfung von Verrechnungspreisen
Zukünftige Herausforderungen
TP Report
für das
FY 202x
ABC GmbH
vs.
© 2019 Deloitte GmbH 10
korrektDaten korrekt
richtige Methode
Prüfungsfelder
Zukünftige Herausforderungen
erkannt
• Fehlende / mangel-hafte TP-Kompetenz bei Beurteilern
• Falsche Funktions- / Risikoanalyse
• Versehen
• Mangelhafte Entscheidungsgrund-lage (z.B. durch mangelnde Erfahrungen)
• …
Methode
falsche Methode
• IT-Fehler / System falsch implementiert
• Schnittstellen-Fehler (aufgrund von Fehl-kommunikation oder Mangel an Fachkenntnissen)
• Unvollständigkeit der Daten
• Fehlende Dokumentation zur Datengrundlage
• ….
Grunddaten
falsche Grunddaten
• Veraltetes Benchmar-king
• Falsche Comparables(nicht-lokal)
• Tippfehler bei Systemeingabe
• Mangelhafte Rechts-kenntnisse (Vernachlässigung des Fremdvergleichs-grundsatzes)
• …
Marge
Falsche Marge
• Zu spät / nicht erstellt / unvollständig (TP Formblätter nicht eingereicht; BenefitTest fehlt)
• Vertrag fehlt
• Vertragliche Bedingungen weichen von implementiertem Ansatz ab
• …
Fehlende Dokumentation
Dokumentation
• Nahestehende Gesell-schaft nicht erkannt
• Geringe Materialität
• BS nicht erkannt
• Steuerabteilung nicht informiert
• Unwissenheit über Fremdvergleichs-grundsatz
• …
nicht erkannt
Neue grenzüber-schreitende
konzerninterne Leistungs-
beziehungen
© 2019 Deloitte GmbH 11
Notwendiger Ansatz
Zukünftige Herausforderungen
TP Policy
TP Policy
Generelle Definition der
fremdüblichen
Vorgehensweise; kann
an Steuerbehörden
übergeben werden
TP Manual
Handbuch mit konkreten
Handlungsanweisungen
zur Bestimmung von
Verrechnungspreisen
TP Operating Model
Prozessdiagramme oder
RACI-Matrix zur klaren
Definition von Prozessen
und Verantwortlichkeiten
TP Manual
TP Operating
Model
© 2019 Deloitte GmbH 12
Unmöglich? – Beispiel Treasury
Zukünftige Herausforderungen
Use Credit Risk Model (Excel-Template)
Enter IC-Loan Conditions, e.g.,Amount, Currency & Purpose
New IC-Loan? New Entity?
Arm’s Length Interest Rates
Annual Update of Credit Risk Model and Spread-Card with Available Data, use Latest Financial Data
Look up Relevant Interest Rate from Spread-Cardfor Relevant Credit Risk
© 2019 Deloitte GmbH 13
Automationsmöglichkeiten für TP
a) Integration in SAP
© 2019 Deloitte GmbH 14
Notwendiger Ansatz – Datenmodell als Grundlage für die Automation
Automationsmöglichkeiten für TP
TP Policy
TP Policy
Generelle Definition der
fremdüblichen
Vorgehensweise; kann
an Steuerbehörden
übergeben werden
TP Manual
Handbuch mit konkreten
Handlungsanweisungen
zur Bestimmung von
Verrechnungspreisen
TP Operating Model
Prozessdiagramme oder
RACI-Matrix zur klaren
Definition von Prozessen
und Verantwortlichkeiten
TP Manual
TP Operating
Model
© 2019 Deloitte GmbH 15
Überblick über Lösungen zur Automatisierung für TP
Automationsmöglichkeiten für TP
• RPA• Database connection of Excel • etc.
• Implementation / upgrade / update of original tax technology E.g. § 37b Income Tax Tool
• Implementation / upgrade / update of secondary tax technology E.g. automated
invoice process
• VAT-logic & calculation through tax engines
• Tax accounting & reporting solutions
• Automation of the tax declaration
• Global projects Tax Ledger Finding the withholding tax
key Finding the VAT-key ERP-Upgrade: OneERP Tax accounting tool Global archiving project etc.
• Implementation / automation of controls directly connected to the ERP system
Interface automation
Tax-Tool solutions in the (local) periphery
Add-Ons / Bolt-Ons
Fully integrated automation solution
© 2019 Deloitte GmbH 16
Tax type/transaction Issue NEW in S/4HANA Deloitte assessment
Value Added Tax (VAT), Goods and Services Tax (GST), Sales Tax
• Tax Determination• Analysis of Tax Determination
• No new tax determination logic• No changes to Tax Codes• Global standard in S/4HANA• Automation (e.g. SAP Ariba)
• Automation using SAP Tax Service
• Online controls using SAP Tax Compliance (“SAP TC”)
Income tax (e.g. CIT) and withholding tax
• Tax-sensitive Chart of Account• Tax Ledger
• Extension Ledger (for reporting tax audit adjustments)
• Online controls (SAP TC)• No tax accounting tool option
Transfer Pricing • Intercompany planning• Operational Transfer Pricing
(“OTP”)
• ACDOCA und ACDOCP allow for OTP
• No SAP OTP solution in Fiori• Check OTP bolt-on solutions• Planning in S/4? Data import?
Custom duty • Custom values• Custom duty processing
• SAP S/4HANA for International Trade (cloud or on-premise)
• Replace SAP Global Trade Service (GTS)? Side-by-side?
Tax audits • Data management• Standard Audit File for Tax
(SAF-T)
• SAP Advanced Compliance Reporting (ACR)
• Native solution in S/4HANA• SAF-T can be enhanced (e.g.
SII for Spain)
Data management and transfer to third parties
• Tax filings• Disclosure (e.g. financials)
• SAP Advanced Compliance Reporting (ACR)
• Native solution in S/4HANA
Tax Compliance Management • Tax control framework• Online controls for tax
• SAP Tax ComplianceManagement
• Separate license for online controls module in S/4HANA
Master data • Withholding tax codes• Suppliers and customers
• S/4 allows for more tax codes• Business Partner (new)
• Better data management• Reduction of flaws and errors
Überblick über die steuerlichen Lösungen in S/4 HANA
Automationsmöglichkeiten für TP - Integration in SAP
© 2019 Deloitte GmbH 17
Deloitte’s S/4 HANA Ansatz
Automationsmöglichkeiten für TP - Integration in SAP
Template Phase Localization Phase
Analyze
Design
Build
Test
Analyze
Design/Build/Test
Transform
Training/Go Live/
Retention
• Identify global tax and tax-related processes (system independent)
• Describe global Business Requirements
• Turn Business Requirements into Business Cases
• Decide on Programming in SAP• Write Technical Specifications
• Identify local tax and tax-related processes deviating from global template
• Describe local Business Requirements
• Configure SAP• Program SAP• Program interfaces
• Implement test methodology• Create test cases• Execute tests
• No difference compared to Template Phase
• Implement data migration methodology
• Ensure data integrity & quality
• Train (new) users• Ensure tax-compliant data
retention from legacy system(s)
© 2019 Deloitte GmbH 18
Wichtige Erfolgsfaktoren & Lessons Learned
Automationsmöglichkeiten für TP - Integration in SAP
TaxEnabled ERP- Key Success Factors -
Technology
• Utilize (extended) SAP TAX-functionality, e.g. for Withholding Taxes
• Know and utilize tax functionality of the existing “IT-value chain”, e.g. peripheral systems like
• Concur
• Ariba
• Document Management System
• Take care of interfaces into/from SAP
• Consider bolt-ons to extent SAP’s tax-functionality and/or gain flexibility
• Do not forget formal (non-functional) tax requirements, e.g. audit-trail, immutable retention
(Project) Organization
• TAX to participate from the start or the project
• Dedicate a TAX-team to the project
• Adherence of TAX to project methodology
• Sensitize other work-streams for tax-issues, e.g.
• Master Data Management
• Supply Chain / Intercompany
• Accounts Payables
• Accounts Receivables
• Turn “wish-list” items into Business Cases early
• Consider other jurisdictions’ requirements already in template phase
© 2019 Deloitte GmbH 19
Automationsmöglichkeiten für TP
b) SAP Profitability and Performance Management
© 2019 Deloitte GmbH 20
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
Key facts on SAP PPM
• SAP HANA native
• Comprehensive Operational Transfer Pricing solution = integration of Controlling and Tax view/requirements possible (e.g. 2 Price system)
• Calculation engine integrated (to implement TP models)
• Analytics & Reporting functionalities integrated
• Scenario (what-if) capabilities integrated
• Machine Learning functionalities integrated
• E2E process integration possible (business data integrator)
• Comprehensive tax data model (tax planning functionalities also available)
21© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
22© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
23© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
24© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
25© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
26© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
27© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
28© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
29© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
30© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
31© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
32© 2019 Deloitte GmbH
SAP Profitability and Performance Management (SAP PPM)
Automationsmöglichkeiten für SAP
© 2019 Deloitte GmbH 33
Lessons Learned
34© 2019 Deloitte GmbH
Zusammenfassung
Lessons Learned
Kein Steuer- sondern ein CFO Thema
Sicherstellung der breiten Unterstützung in der Organisation
Abstimmung der Präferenzen am Anfang des Projekts
Herausforderung: Von Expertenwissen zu definierten Prozessen
Technologische Umsetzung ist der letzte Schritt
© 2019 Deloitte GmbH 35
Fragen & Antworten
© 2019 Deloitte GmbH 36
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Bettina EberleSenior Manager
Deloitte GmbHWirtschaftsprüfungsgesellschaftFranklinstraße 5060486 Frankfurt am Main
Phone: +49 (0)69 75695 6750
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Dr. Rainer EismayrPartner
Deloitte GmbHWirtschaftsprüfungsgesellschaftRosenheimer Pl. 481669 München
Phone: +49 (0) 89 29036 8397
Referenten
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Dr. Richard SchmidtkePartner
Deloitte GmbHWirtschaftsprüfungsgesellschaftRosenheimer Pl. 481669 München
Phone: +49 (0) 89 29036 8690
Diese Präsentation enthält ausschließlich allgemeine Informationen und weder die Deloitte GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft noch Deloitte Touche Tohmatsu Limited, noch ihre Mitgliedsunternehmen oder deren verbundene Unternehmen (insgesamt das „Deloitte Netzwerk“) erbringen mittels dieser Präsentation professionelle Beratungs- oder Dienstleistungen. Diese Präsentation ist insbesondere nicht geeignet, eine persönliche Beratung zu ersetzen. Keines der Mitgliedsunternehmen des Deloitte Netzwerks ist verantwortlich für Verluste jedweder Art, die irgendjemand im Vertrauen auf diese Präsentation erlitten hat. Diese Präsentation ist vertraulich zu behandeln. Eine Weitergabe an Dritte – auch in Auszügen – bedarf unserer vorherigen schriftlichen Zustimmung.
Deloitte bezieht sich auf Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL“), eine „private company limited by guarantee“ (Gesellschaft mit beschränkter Haftung nach britischem Recht), ihr Netzwerk von Mitgliedsunternehmen und ihre verbundenen Unternehmen. DTTL und jedes ihrer Mitgliedsunternehmen sind rechtlich selbstständig und unabhängig. DTTL (auch „Deloitte Global“ genannt) erbringt selbst keine Leistungen gegenüber Mandanten. Eine detailliertere Beschreibung von DTTL und ihren Mitgliedsunternehmen finden Sie auf www.deloitte.com/de/UeberUns.
Deloitte erbringt Dienstleistungen in den Bereichen Wirtschaftsprüfung, Risk Advisory, Steuerberatung, Financial Advisory und Consulting für Unternehmen und Institutionen aus allen Wirtschaftszweigen; Rechtsberatung wird in Deutschland von Deloitte Legal erbracht. Mit einem weltweiten Netzwerk von Mitgliedsgesellschaften in mehr als 150 Ländern verbindet Deloitte herausragende Kompetenz mit erstklassigen Leistungen und unterstützt Kunden bei der Lösung ihrer komplexen unternehmerischen Herausforderungen. Making an impact that matters – für rund 286.000 Mitarbeiter von Deloitte ist dies gemeinsames Leitbild und individueller Anspruch zugleich.