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CHAMBRE DES REPRÉSENTANTS DE BELGIQUE

BELGISCHE KAMER VAN VOLKSVERTEGENWOORDIGERS

DOC 54 DOC 54

C H A M B R E 5 e S E S S I O N D E L A 5 4 e L É G I S L A T U R EK A M E R 5 e Z I T T I N G V A N D E 5 4 e Z I T T I N G S P E R I O D E 2017 2018

15 maart 2018 15 mars 2018

BUDGET DES VOIES ET MOYENSMIDDELENBEGROTINGvoor het begrotingsjaar 2018

BIJLAGE

INVENTARIS 2016 VAN DE VRIJSTELLINGEN, AFTREKKEN EN VERMINDERINGEN DIE

DE ONTVANGSTEN VAN DE STAAT BEÏNVLOEDEN

pour l’année budgétaire 2018

ANNEXE

INVENTAIRE 2016 DES EXONÉRATIONS, ABATTEMENTS ET RÉDUCTIONS QUI

INFLUENCENT LES RECETTES DE L’ÉTAT

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De regering heeft dit wetsontwerp op … ingediend.

De «goedkeuring tot drukken» werd op … door de Kamer ontvangen.

Le gouvernement a déposé ce projet de loi le ….

Le «bon à tirer» a été reçu à la Chambre le ….

Abréviations dans la numérotation des publications:

DOC 54 0000/000: Document parlementaire de la 54e législature, suivi du n° de base et du n° consécutif

QRVA: Questions et Réponses écritesCRIV: Version Provisoire du Compte Rendu intégral CRABV: Compte Rendu Analytique CRIV: Compte Rendu Intégral, avec, à gauche, le

compte rendu intégral et, à droite, le compte rendu analy tique traduit des interventions (avec les an-nexes)

PLEN: Séance plénière COM: Réunion de commissionMOT: Motions déposées en conclusion d’interpellations

(papier beige)

Publications officielles éditées par la Chambre des représentants

Commandes: Place de la Nation 2

1008 BruxellesTél. : 02/ 549 81 60Fax : 02/549 82 74

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De publicaties worden uitsluitend gedrukt op FSC gecertificeerd papier

Afkortingen bij de nummering van de publicaties:

DOC 54 0000/000: Parlementair document van de 54e zittingsperiode + basisnummer en volgnummer

QRVA: Schriftelijke Vragen en AntwoordenCRIV: Voorlopige versie van het Integraal Verslag CRABV: Beknopt VerslagCRIV: Integraal Verslag, met links het definitieve integraal verslag

en rechts het vertaald beknopt verslag van de toespraken (met de bijlagen)

PLEN: Plenum COM: CommissievergaderingMOT: Moties tot besluit van interpellaties (beigekleurig papier)

N-VA : Nieuw-Vlaamse Alliantie PS : Parti Socialiste MR : Mouvement RéformateurCD&V : Christen-Democratisch en VlaamsOpen Vld : Open Vlaamse liberalen en democraten sp.a : socialistische partij andersEcolo-Groen : Ecologistes Confédérés pour l’organisation de luttes originales – GroencdH : centre démocrate HumanisteVB : Vlaams BelangPTB-GO! : Parti du Travail de Belgique – Gauche d’OuvertureDéFI : Démocrate Fédéraliste IndépendantPP : Parti PopulaireVuye&Wouters : Vuye&Wouters

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Introduction Inleiding

1. Le présent inventaire constitue une actualisation de la liste contenue dans l’avis du Conseil supérieur des Finances au Ministre des Finances, établissant un inventaire complet de toutes les exonérations, abattements et réductions qui influencent les recettes de l’Etat. Cet avis émis le 25 juillet 1985 (1) est à l’origine de cet inventaire dont l’actualisation est effectuée annuellement en tenant compte des dispositions fiscales qui ont été supprimées ou ajoutées depuis cette date. Cet inventaire tient en outre compte, comme les précédents, des dispositions mentionnées à l’article 2 de la loi du 28 juin 1989 modifiant les lois sur la comptabilité de l'Etat.

1. Deze inventaris is een actualisering van de lijst vervat in het advies van de Hoge Raad van Financiën aan de Minister van Financiën houdende een volledige inventaris van alle vrijstellingen, aftrekmogelijkheden en verminderingen die de ontvangsten van de Staat beïnvloeden. Dit op 25 juli 1985 (1) uitgebrachte advies ligt aan de basis van de inventaris die elk jaar wordt aangepast om rekening te houden met de fiscale bepalingen die sinds die datum werden afgeschaft of bijgevoegd. De inventaris houdt daarenboven rekening, net als de vorige, met de bepalingen opgenomen in artikel 2 van de wet van 28 juni 1989 houdende wijzigingen van de wetten op de rijkscomptabiliteit.

En outre, la loi du 22 mai 2003 portant organisation du budget et de la comptabilité de l’Etat fédéral mentionne que l’inventaire des dépenses fiscales doit être joint au Budget des Voies et Moyens (art.47).

Bovendien vermeldt de wet van 22 mei 2003 houdende organisatie van de begroting en van de comptabiliteit van de Federale Staat dat de inventaris van de fiscale uitgaven dient bijgevoegd te worden aan de Middelenbegroting (art. 47).

2. Certaines des « exonérations, abattements et réductions qui influencent les recettes de l’Etat »sont qualifiées de dépenses fiscales. Le Conseil supérieur des Finances a défini comme suit la notion de dépense fiscale :

2. Sommige van die “vrijstellingen, aftrekmogelijkheden en verminderingen die de ontvangsten van de Staat beïnvloeden” worden fiscale uitgaven genoemd. De Hoge Raad van Financiën heeft het begrip fiscale uitgave als volgt bepaald:

« Une moindre recette découlant d’encouragements fiscaux provenant d’une dérogation au système général d’un impôt déterminé en faveur de certains contribuables ou de certaines activités économiques, sociales, culturelles, etc. et qui pourrait être remplacée par une subvention directe ».

“Een minderontvangst wegens fiscale tegemoetkomingen voortvloeiend uit een afwijking van het algemeen stelsel van een gegeven belasting ten voordele van zekere belastingplichtigen of van zekere economische, sociale, culturele, … activiteiten en die kan worden vervangen door een rechtstreekse betoelaging”.

La notion de « système général » est donc l’élément clé de la définition des dépenses fiscales. Cette notion se définit impôt par impôt.

Het begrip “algemeen stelsel” is dus het sleutelbegrip bij de definitie van fiscale uitgaven. Het wordt voor elke belasting apart bepaald.

1 Voir Rapport annuel 1985 du Conseil supérieur des Finances, Moniteur belge du 18 avril 1986, p. 5.320.

1 Zie jaarverslag 1985 van de Hoge Raad van Financiën, Belgisch Staatsblad van 18 april 1986, blz. 5.320.

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3. L’impôt des personnes physiques organise la taxation des revenus de toute nature, nets des charges consenties pour les acquérir et/ou les conserver. Cette taxation est globalisée, sauf pour les revenus non récurrents, ainsi que pour les revenus mobiliers et divers. Le système général inclut la définition de l’unité d’imposition et les dispositions visant à définir la capacité contributive en fonction de la composition de cette unité d’imposition et du nombre de personnes déclarant un revenu. L’impôt des personnes physiques assure la taxation du revenu mondial des résidents, sous réserve de l’application des conventions préventives de la double imposition et des mesures de droit interne visant à éliminer ou réduire la double imposition.

3. De personenbelasting regelt de belasting van enigerlei inkomen, na aftrek van de kosten aangegaan om dat inkomen te verwerven of te behouden. Met uitzondering van de eenmalige inkomsten, roerende inkomsten en diverse inkomsten, worden inkomens globaal belast. Het algemeen stelsel omvat een definitie van de belastingeenheid en bepaalt hoe de fiscale draagkracht wordt bepaald in functie van de samenstelling van die belastingeenheid en van het aantal personen dat inkomsten aangeeft. De personenbelasting ziet erop toe dat hetwereldwijde inkomen van de rijksinwoners belast wordt, rekening houdend met de dubbelbelastingverdragen en met de nationale wetsbepalingen gericht op het wegwerken of verminderen van dubbele belasting.

4. L’impôt des sociétés consiste en la taxation desbénéfices, quelle que soit leur affectation, mais après élimination de la double imposition des bénéfices réservés et distribués et après déduction des pertes antérieures. Les mesures d’application des conventions internationales préventives de la double imposition et les mesures de droit interne poursuivant le même objectif sont considérées comme faisant partie du système général. La déduction pour capital à risque est considérée comme un élément du système général : son instauration constitue un changement de système d’application générale et non une dérogation limitative au système préexistant.

4. De vennootschapsbelasting bestaat in het belasten van bedrijfswinsten, ongeacht de aanwending daarvan, maar na het wegwerken van de dubbele belasting van de uitgekeerde en niet-uitgekeerde winsten en na aftrek van de vorige verliezen. De toepassingsmaatregelen van de internationale dubbelbelastingverdragen en de maatregelen uit de nationale wetgeving die hetzelfde doel nastreven, worden beschouwd deel uit te maken van het algemeen stelsel. De aftrek voor risicokapitaal wordt beschouwd als een bestanddeel van het algemeen stelsel: deinvoering ervan houdt een wijziging van het algemeen stelsel in en beperkt zich niet tot een loutere afwijking van het voordien bestaande stelsel.

5. En principe, le précompte professionnel est retenu par l’employeur et versé intégralement au Trésor. Il est calculé sur base de modalités qui peuvent différer selon la nature des revenus. Ces modalités constituent le système général et le montant retenu est alors intégralement imputable sur l’impôt des personnes physiques. Les dispenses de versement du précompte professionnel dont l’employeur bénéficie constituent des dépenses fiscales.

5. In principe wordt de bedrijfsvoorheffing door de werkgever ingehouden en integraal aan de Schatkist doorgestort. Zij wordt berekend op basis van regels die kunnen verschillen naargelang van de aard van de inkomsten. Deze regels vormen het algemeen stelsel en het ingehouden bedrag is dan integraalaanrekenbaar op de personenbelasting. De vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing die de werkgever kan genieten, zijn fiscale uitgaven.

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6. Le précompte mobilier tient lieu d’impôt final pour les personnes physiques et les assujettis à l’impôt des personnes morales. Par contre, il constitue toujours pour les sociétés un acompte sur l’impôt final. On considère donc que les exonérations, réductions de taux, etc. quiportent sur le Pr.M. tenant lieu d’impôt final constituent des dépenses fiscales, à l’exception de celles qui visent à supprimer ou à réduire la double imposition au niveau international. Par contre, une mesure réduisant le précompte mobilier ou organisant des exonérations n’est pas une dépense fiscale lorsque le bénéficiaire de revenus est une société soumise à l’I.Soc.

6. De roerende voorheffing is een eindbelasting voor natuurlijke personen en voor personen onderworpen aan de rechtspersonenbelasting. Voor vennootschappen blijft ze echter een voorschot op de eindbelasting. Vrijstellingen, tariefverlagingen en dergelijke inzake de als eindbelasting dienende roerende voorheffing (RV) worden dus beschouwd als fiscale uitgaven, tenzij ze tot doel hebben de dubbele belasting op internationaal vlak te vermijden of te verminderen. Een maatregel die de roerende voorheffing verlaagt of vrijstellingen invoert, wordt daarentegen niet beschouwd als een fiscale uitgave als de inkomenstrekker een vennootschap is die onderworpen is aan de vennootschapsbelasting (VenB).

7. Le système général des accises consiste en l’application d’un taux par type de produit. Les exceptions ou réductions accordées à certains consommateurs ou selon l’utilisation qui en est faite constituent des dépenses fiscales mais la différenciation des taux par type de produit est constitutive du système général. Les exonérations imposées par les Directives européennes sont considérées comme faisant partie du système général tandis que celles que la Belgique a introduites en raison des possibilités offertes par les Directives européennes, sont considérées comme des dépenses fiscales.

7. Het algemeen stelsel van de accijnzen bestaat erin dat er voor elk soort product een tarief wordt toegepast. De uitzonderingen of verminderingen die aan sommige verbruikers of in functie van het gebruik worden toegekend, zijn te beschouwen als fiscale uitgaven maar de verscheidenheid van de tarieven per soort product vormt een wezenlijk kenmerk van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door de Europese richtlijnen worden opgelegd, worden beschouwd deel uit te maken van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door België ingevoerd werden omwille van de door de Europese richtlijnen geboden mogelijkheden, worden daarentegen beschouwd als fiscale uitgaven.

8. Les droits d’enregistrement se définissent par fait générateur. La différenciation des droits en fonction du fait générateur fait partie du système général mais les exceptions ou réductions accordées pour un droit donné sont des dépenses fiscales. En 2006, le droit d’apport a été ramené à 0%. Ce taux constitue depuis lorsle système général et il n’y a donc plus de pertes en recettes provenant de dépenses fiscales.

8. De registratierechten worden gedefinieerd per belastbaar feit. De verscheidenheid van de rechten in functie van het belastbaar feit vormt een wezenlijk kenmerk van het algemeen stelsel maar de uitzonderingen of verminderingen die worden toegekend voor een gegeven recht zijn te beschouwen als fiscale uitgaven. Het inbrengrecht werd in 2006 tot 0% gereduceerd. Dit tarief vertegenwoordigt sindsdien het algemeen stelsel en er zijn bijgevolg geen minderontvangsten meer die uit fiscale uitgavenresulteren.

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9. La TVA organise la taxation selon le principe de la valeur ajoutée incorporée par chaque intermédiaire, des livraisons de biens et des prestations de services faites sur le territoire du pays. Les exonérations imposées par la Directive ne constituent pas des dépenses fiscales mais sont logiquement constitutives du système général. Par contre, celles qui sont autorisées par la Directive et que la Belgique a retenues sont considérées comme des dépenses fiscales. Les règles européennes autorisent un ou plusieurs taux réduits. L’application de ceux-ci est considérée comme une dépense fiscale. La plupart d’entre eux en ont les caractéristiques de base : ils ont un caractère incitatif et/ou constituent des dérogations « en faveur de certains contribuables ou de certaines activités économiques, sociales et culturelles » et des subventions directes leur sont substituables.

9. De btw, die steunt op het principe dat elke tussenpersoon in de schakel een zekere waarde toevoegt, regelt de belasting op de leveringen van goederen en diensten verricht op het nationale grondgebied. De door de richtlijn opgelegde vrijstellingen vormen geen fiscale uitgaven maar maken logischerwijs deel uit van het algemeen stelsel. De vrijstellingen die door de richtlijn worden toegelaten en door België toegepast, worden beschouwd als fiscale uitgaven. De Europese regels laten een of meerdere verlaagde tarieven toe. De toepassing daarvan wordt beschouwd als fiscale uitgave. Meestal voldoen de verlaagde tarieven immers aan de basiskenmerken van een fiscale uitgave: ze hebben een stimulerend karakter en/of zijn afwijkingen “ten gunste van bepaalde belastingplichtigen of bepaalde economische, sociale en culturele activiteiten” en kunnen vervangen worden door directe subsidies.

10. Outre le fait qu’elle déroge au système général de l’impôt, une dépense fiscale se caractérise également par le fait qu’elle vise une modification du comportement du contribuable et que cet objectif pourrait également être atteint par une subvention budgétaire directe.

10. Een fiscale uitgave is niet alleen een afwijking van het algemeen belastingstelsel; ze wordt ook gekenmerkt door het feit dat ze het gedrag van de belastingplichtigen wil wijzigen en dat die doelstelling ook bereikt zou kunnen worden door een rechtstreekse budgettaire betoelaging.

11. Les tableaux récapitulatifs présentent d’abord, par impôt, les dispositions qui, par rapport à la définition précitée, doivent être considérées comme des dépenses fiscales, avant d’aborder les dispositions qui, toujours selon cette même définition, ne doivent pas être considérées comme telles et font donc partie du système de référence.

11. De samenvattende tabellen geven per belastingsoort eerst de bepalingen weer, die volgens bovenvermelde definitie, dienen gezien te worden als fiscale uitgaven, om dan over te gaan naar de bepalingen die, nog steeds volgens dezelfde definitie, niet als dusdanig dienen beschouwd te worden en dus deel uitmaken van het referentiestelsel.

12. Les dispositions fiscales mentionnées dans l’inventaire sont celles qui sont en vigueur pendant l’année ou pendant l’exercice d’imposition pour lesquels des estimations chiffrées les plus récentes sont disponibles.

12. De in de inventaris opgenomen fiscale bepalingen zijn die welke van toepassing zijn gedurende het jaar of aanslagjaar waarvoor de recentste becijferde ramingen beschikbaar zijn.

Les estimations chiffrées les plus récentes portent sur :

De recentste becijferde ramingen slaan op:

- l’exercice d’imposition 2016 pour l’impôt des personnes physiques (2) ;

- het aanslagjaar 2016 voor de personenbelasting (2);

- l’exercice d’imposition 2016 pour l’impôt des sociétés (3). Ont également été ajoutées

- het aanslagjaar 2016 voor de vennootschapsbelasting (3). De becijferde

2 Situation au 30 juin 2017 pour l’exercice d'imposition 2016. 2 Toestand op 30 juni 2017 voor het aanslagjaar 2016.

3 Situation au 30 juin 2017 pour l’exercice d'imposition 2016. 3 Toestand op 30 juni 2017 voor het aanslagjaar 2016.

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dans le présent Inventaire les estimations chiffrées relatives à l’exercice d’imposition 2014, dans la mesure où ces estimations sont tirées de la statistique, et non du modèle MISis .

ramingen met betrekking tot het aanslagjaar 2014 zijn eveneens aan deze Inventaris toegevoegd, waarbij deze ramingen afkomstig zijn van de statistiek en niet van het MISis-model.

- l’année 2016 pour le précompte mobilier et pour le précompte professionnel ;

- het jaar 2016 voor de roerende voorheffing en de bedrijfsvoorheffing;

- l’année 2016 pour les impôts indirects. - het jaar 2016 voor de indirecte belastingen.

L’inventaire mentionne également les estimations relatives aux quatre périodes antérieures afin de donner une évolution sur cinq ans. Les tableaux récapitulatifs sont disponibles en format xls sur le site du SPF Finances (4).

De inventaris vermeldt eveneens de ramingen betreffende de vier voorgaande periodes om tot een evolutie over vijf jaren te komen. De samenvattende tabellen zijn beschikbaar in het xls-formaat op de website van de FOD Financiën(4).

Dans les tableaux regroupant les différents impôts repris ci-dessous, la totalisation et les comparaisons entre impôts se font toutefois sur base de la même période imposable.

In de tabellen die de verschillende hierna vermelde belastingen hergroeperen, worden de totalen en vergelijkingen tussen de verschillende belastingen onderling echter gemaakt op basis van één en dezelfde aanslagperiode.

Une nouvelle répartition des dépenses fiscales est présentée dans les tableaux récapitulatifs de cet inventaire. Celles-ci y sont en effet regroupées - par impôt - selon leur finalité. Ces objectifs sont les suivants : autorité-pouvoirs publics ; mesures sociales ; famille; emploi ;investissements – entrepreneuriat ; immobilier ;épargne et crédit ; environnement ; R&D ;dispositions sectorielles spécifiques ; anciennes mesures et une rubrique varia. Le Tableau 3renvoie à cette classification.

In de samenvattende tabellen van deze inventaris wordt een nieuwe verdeling van de fiscale uitgaven voorgesteld. Ze worden er onderverdeeld – per belastingsoort – aan de hand van hun doelstelling. Deze doelstellingen zijn de volgende: autoriteit-overheid; sociale maatregelen; gezin; werkgelegenheid; investeringen - ondernemerschap; vastgoed; spaarwezen en kredietverstrekking; milieu; R&D; bijzondere sectorale bepalingen; oude maatregelen en een rubriek varia. Tabel 3verwijst concreet naar deze indeling.

Les tableaux relatifs aux droits d’accise conservent toutefois leur ancienne présentation, qui nous a semblé plus appropriée.

De tabellen inzake de accijnzen worden evenwel op de oude, klassieke manier voorgesteld, wat ons het meest opportuun leek.

13. L’inventaire fournit également des précisions quant à la classification par poste budgétaire des dispositions qui ont le caractère de dépenses fiscales (cf. tableaux récapitulatifs). La classification par poste budgétaire correspond à celle qui est utilisée pour les dépenses directes. Cette classification reste toutefois indicative.

13. De inventaris geeft ook toelichting bij de indeling per begrotingspost van de bepalingen die de aard van fiscale uitgaven hebben (cf. samenvattende tabellen). De classificatie per begrotingspost is dezelfde als die welke gebruikt voor de directe uitgaven. Deze classificatie blijft echter indicatief.

Cette classification est la suivante : Deze classificatie is als volgt:

4 http://finances.belgium.be/fr/statistiques_et_analyses/chiffres/inventaire_depenses_fiscales_federales/

4 http://financien.belgium.be/nl/Statistieken_en_analysen/cijfers/inventaris_van_de_federale_fiscale_uitgaven/

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- Cellule « autorité » ..................... 1- Cellule sociale............................. 2

- Prévoyance sociale .................. .... 2.1- Famille ....................................... .... 2.2- Emploi et travail ......................... .... 2.3- Classes moyennes .................... .... 2.4- Santé ......................................... .... 2.5- Autres ........................................ .... 2.6

- Cellule économique ................... 3- Épargne et crédit ....................... .... 3.1- Immobilier .................................. .... 3.2- Investissement des entreprises .... 3.3- Recherche et développement .... .... 3.4- Agriculture ................................. .... 3.5- Communications ....................... .... 3.6- Énergie et environnement ......... 3.7/3.8.- Autres ........................................ .... 3.9

- Communautés et régions ........... 4.........

- Autoriteitscel ......................................... 1- Sociale cel ........................................... 2

- Sociale voorzorg ................................ 2.1- Gezin .................................... 2.2- Tewerkstelling en arbeid .................... 2.3- Middenstand ...................................... 2.4- Volksgezondheid ............................... 2.5- Andere ............................................... 2.6

- Economische cel ................................. 3- Spaarwezen en krediet ..................... 3.1- Onroerende goederen ....................... 3.2- Investeringen van ondernemingen...... 3.3- Onderzoek en ontwikkeling ................ 3.4- Landbouw .......................................... 3.5- Verkeerswezen ................................... 3.6- Energie en leefmilieu .......................... 3.7/3.8- Andere ............................................... 3.9

- Gemeenschappen en gewesten ......... 4

14. La quantification est réalisée selon la méthode dite des « pertes en recettes ». Cette méthode de calcul évalue de quel montant les recettes d’un impôt sont réduites à la marge du fait de l’existence d’une disposition fiscale particulière. Le calcul se fait donc en considérant les dépenses fiscales une par une.

14. De becijfering gebeurt volgens de zogenaamde "minderontvangsten"-methode. Deze berekenings-methode raamt het bedrag van de marginale minderontvangsten verbonden aan het bestaan van een bepaalde fiscale bepaling. De berekening wordt bijgevolg per fiscale uitgave uitgevoerd.

Il s’agit d’un calcul ex-post et statique. Il n’est donc pas tenu compte des effets de comportements induits par l’existence de la disposition. La quantification étant faite disposition par disposition, certains effets induits « mécaniques » sont pris en compte. Ainsi, la suppression d’une déduction sur le revenu imposable à l’IPP peut modifier le taux ou le montant d’une réduction d’impôt octroyée en aval.

Het gaat hier om een statische ex-post berekening. Er wordt dus geen rekening gehouden met de afgeleide gedragseffecten die voortvloeien uit het bestaan van de bepaling. Doordat de becijfering bepaling per bepaling verricht wordt, worden sommige afgeleide “mechanische” effecten wel in rekening gebracht. Door het afschaffen van een belastingverlaging op het belastbare inkomen bij de personenbelasting kan bijvoorbeeld het tarief of het bedrag van een in een volgende fase toegekende belastingverlaging gewijzigdworden.

15. L’application de cette méthode se fait comme suit :

15. De toepassing van deze methode geschiedt als volgt:

- Les calculs concernant l’impôt des personnes physiques sont réalisés, selon le cas, sur base du modèle de micro-simulation SIRe à partir d’un échantillon représentatif de 44.400 déclarations (SIRe revenus 2015) ou sur base des données statistiques établies lors de l’enrôlement de l’impôt. En ce qui concerne le modèle SIRe, le tirage de l’échantillon se fait de manière aléatoire, par Région, avec cependant une différence de taux de tirage entre la Flandre et la Wallonie d’une part (1/200) et Bruxelles d’autrepart (1/50), ceci afin d’assurer une meilleure représentativité de la Région de Bruxelles-

- Inzake de personenbelasting worden de berekeningen, naargelang het geval, ofwel verricht op basis van het microsimulatiemodel SIRe, dat uitgaat van een representatief staal van 44.400 aangiften (SIRe inkomsten 2015), ofwel op basis van statistische gegevens opgesteld bij de inkohiering van de belasting.Wat betreft het SIRe-model, wordt de steekproef willekeurig getrokken, per gewest. Het trekkingsgetal verschilt echter tussen Vlaanderen en Wallonië (1/200) enerzijds en Brussel anderzijds (1/50), dit om een betere representativiteit van het Brussels Hoofdstedelijk

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Capitale dans le contexte de la sixième réforme de l’Etat.

Gewest te verzekeren in de context van de Zesde Staatshervorming.

- Les calculs concernant l’impôt des sociétés sont réalisés, selon le cas, à partir du modèle de micro-simulation MISis, qui se base désormais, depuis MISis 2016, sur la population (493.163 déclarations, situation au 04.07.2017), ou à partirdes données statistiques établies lors de l’enrôlement de l’impôt.

- Inzake de vennootschapsbelasting worden de berekeningen, naargelang van het geval, verricht ofwel op basis van het microsimulatiemodel MISis, dat voortaan sinds MISis 2016 uitgaat van de bevolking (493.163 aangiften, toestand op 04.07.2017),ofwel op basis van statistische gegevens opgesteld bij de inkohiering van de belasting.

- Le coût des dispenses de versement de précompte professionnel est dérivé directement des données statistiques relatives aux déclarations de Pr.P.

- De kosten van de vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing worden rechtstreeks afgeleid van de statistische gegevens betreffende de aangiften van de bedrijfsvoorheffing.

- Les résultats indiqués pour les autres impôts et taxes sont obtenus par application directe des tarifs normaux aux opérations recensées qui n’ont pas subi ces tarifs.

- Voor de andere belastingen en taksen worden de weergegeven resultaten verkregen door een rechtstreekse toepassing van de normale tarieven op de verrichtingen die niet onderworpen zijn aan deze tarieven.

- En l’absence de données appropriées et suffisantes disponibles auprès des administrations fiscales, ce sont des données externes qui sont utilisées : c’est notamment le cas pour les revenus exonérés.

- Bij gebrek aan gepaste en voldoende gegevens bij de belastingadministraties, worden externe gegevens gebruikt; dat is onder meer het geval wat de vrijgestelde inkomsten betreft.

16. Cet inventaire est une annexe au Budget des Voies et Moyens du pouvoir fédéral et vise à informer le Parlement du coût des dépenses fiscales décidées par le pouvoir fédéral. Sur base de ce principe, il ne devrait pas inclure les « abattements, exonérations et réductions »octroyés ou maintenus par les Régions dans le cadre de leurs compétences fiscales. C’est ainsi qu’il n’y a pas, dans cet Inventaire, de chapitres relatifs aux droits de succession, au précompte immobilier ou encore à la taxe de circulation. Les dépenses fiscales régionalisées sont toutefois maintenues dans le chapitre IPP de l’Inventaire afin de donner une vue d’ensemble pour cet impôt pour lequel il existe à la fois des dépenses fiscales fédérales et des dépenses fiscales régionales.

16. Deze inventaris is een bijlage van de federaleMiddelenbegroting en heeft tot doel het Parlement in te lichten over de kost van de fiscale uitgaven die door de federale overheid beslist zijn. Op basis van dit principe zouden debedragen van “belastingaftrek, -vrijstelling of -vermindering” die door de gewesten worden toegekend of gehandhaafd in het kader van hun fiscale bevoegdheden, er dus niet in terug te vinden moeten zijn. Daarom bevat deze Inventaris geen hoofdstukken met betrekking tot de successierechten, de onroerende voorheffing of de verkeersbelasting. De geregionaliseerde fiscale uitgaven blijven echter vermeld in deze Inventaris in het hoofdstuk betreffende de PB, om een overzicht te kunnen geven voor deze belasting waarin zowel federale als gewestelijke fiscale uitgaven bestaan.

17. Toutes les données chiffrées sont mentionnées en millions d’euros dans les tableaux susmentionnés. Une mention « n.b./n.d. »signifie que le montant n’a pu être calculé, faute de données statistiques suffisantes disponibles.Les zones grisées indiquent que la mesure soit n’est pas encore entrée en vigueur, soit n’est

17. Alle becijferde gegevens zijn uitgedrukt in miljoenen euro in de voormelde tabellen. Een aanduiding “n.b./n.d.” betekent dat het bedrag niet kon worden berekend doordat er nietvoldoende statistische gegevens beschikbaar waren. De in het grijs afgebeelde zones geven aan dat de maatregel hetzij nog niet in werking

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plus d’application. is, hetzij niet langer van toepassing is.

18. Le détail par Région des estimations relatives aux dispositions reconnues comme dépenses fiscales à l’impôt des personnes physiques fait l’objet d’un chapitre séparé. Ces estimations régionales sont communiquées pour la dernière année disponible, c’est-à-dire l'exercice d’imposition 2016. La ventilation par Région est faite sur base du domicile du contribuable. La Région n’est pas un facteur de causalité, mais un élément de catégorisation. Aussi bien les dépenses fiscales restées fédérales que les dépenses fiscales régionalisées sont reprises dans le tableau général, mais seules les dépenses fiscales régionalisées font l’objet d’un examen détaillé par Région.

18. Het detail per gewest van de ramingen met betrekking tot bepalingen die als fiscale uitgaven inzake personenbelasting worden beschouwd, wordt in een afzonderlijk hoofdstuk behandeld. Deze gewestelijke ramingen worden voor het laatste beschikbare jaar meegedeeld, d.w.z. voor het aanslagjaar 2016. De verdeling per gewest wordt gemaakt op basis van de woonplaats van de belastingplichtige. Het gewest is geen oorzakelijke factor, maar een element van indeling. Zowel de federaal gebleven fiscale uitgaven als de geregionaliseerde fiscaleuitgaven worden opgenomen in de algemene tabel, maar alleen de geregionaliseerde fiscale uitgaven worden uitvoerig onderzocht pergewest.

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Commentaire des résultats Becommentarieerde resultaten

1. Résultats globauxComme mentionné dans l’introduction, les

estimations les plus récentes dans cet Inventaire portent sur l’exercice d'imposition 2016 (soit l’année 2015 comme période imposable) pour l’impôt des personnes physiques et l’impôt des sociétés. Elles portent sur l’année 2016 pour le précompte mobilier, le précompte professionnel et les impôts indirects. Les estimations contenues dans cet Inventaire sont globalisées, impôt par impôt, dans le Tableau 1 pour les dépenses fiscales.

1. Globaal resultaatZoals aangeduid in de inleiding, slaan de

recentste ramingen uit deze Inventaris op het aanslagjaar 2016 (hetzij het jaar 2015 als belastbaar tijdperk) voor de personenbelasting en de vennootschapsbelasting. Voor de roerende voorheffing, bedrijfsvoorheffing en indirecte belastingen slaan ze op het jaar 2016. De ramingen in deze Inventaris zijn per belasting samengebrachtin Tabel 1 voor de fiscale uitgaven.

TABLEAU 1 TABEL 1

Pertes de recettes provenant des dépenses fiscales

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven

2011 2012 2013 2014 2015 2016

% croiss. annuel moyen depuis 2011

% gemidd.jaarlijkse

groei sinds 2011

Impôt des personnes physiques

8.924,90 9.719,92 9.852,30 9.629,13 9.329,74 n.d./n.b. 1,1% Personenbelasting

Dépenses fiscales restées fédérales 7.024,12 6.860,01 n.d./n.b. Federaal gebleven

fiscale uitgavenDépenses fiscales régionalisées 2.593,37 2.461,12 n.d./n.b. Geregionaliseerde

fiscale uitgaven

Impôt des sociétés 1.084,27 1.404,63 n.d./n.b. 1.609,13 1.643,31 n.d./n.b. 11% Vennootschaps-belasting

Précompte professionnel 2.756,16 2.877,86 2.969,65 3.094,89 3.187,26 2.977,15 1,6% Bedrijfsvoorheffing

Précompte mobilier – impôt final

557,07 727,80 749,34 659,77 398,93 180,27 -20,2%Roerende

voorheffing –eindbelasting

Droits d’accise 2.059,49 2.095,15 2.283,40 1.953,53 2.133,63 2.256,01 1,8% Accijnzen

Taxe sur la valeur ajoutée 8.923,39 8.561,42 8.708,09 9.228,24 9.421,25 9.434,05 1,1%

Belasting over de toegevoegde

waardeTOTAL 24.305,27 25.386,77 26.174,69 26.114,12 TOTAAL(*) Signalons pour la série de l’impôt des sociétés l’absence de certaines estimations chiffrées pour l’année 2013.

Er dient te worden vermeld dat bepaalde becijferde ramingen voor het jaar 2013 ontbreken voor de reeks van de vennootschapsbelasting.

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TABLEAU 2 TABEL 2

Pertes en recettes provenant des dépenses fiscales, en % du rendement de l’impôt

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven, in % van de opbrengst van de belasting

2011 2012 2013 2014 2015 2016

Impôt des personnes physiques 24,0% 24,9% 24,2% 23,0% 22,1% n.d./n.b PersonenbelastingIPP fédéral 21,5% 20,9% n.d./n.b Federale PBIPP régional 28,1% 26,4% n.d./n.b Gewestelijke PBImpôt des sociétés 10,0% 12,8% n.d./n.b 13,4% 11,7% n.d./n.b VennootschapsbelastingPrécompte professionnel 6,5% 6,6% 6,7% 6,8% 7% 6,6% Bedrijfsvoorheffing Précompte mobilier - impôt final 20,7% 21,6% 17,4% 14,3% 9,5% 4,4% Roerende voorheffing

- eindbelastingDroits d’accise 27,7% 27,9% 29,5% 24,4% 25,5% 25,3% Accijnzen

Taxe sur la valeur ajoutée 34,3% 31,9% 32% 33,5% 34,2% 32,9% Belasting over detoegevoegde waarde

TOTAL 28,9% 29% 27,8% 27,1% TOTAAL

Le Tableau 2 exprime les pertes en recettes en % du rendement de l’impôt correspondant. Pour l’impôt des personnes physiques, le total des dépenses fiscales fédérales est exprimé en % du rendement de l’IPP fédéral, et le total des dépenses fiscales régionales est exprimé en % du rendement de l’IPP régional. Pour l’impôt des sociétés, il s’agit du produit global de l’exercice.Pour les autres impôts, il s’agit du rendement en base SEC 2010. Ceci permet d’avoir un dénominateur cohérent avec le numérateur. Ces pourcentages sont calculés « en dehors » : ils expriment donc l’augmentation du rendement actuel de l’impôt qui résulterait mécaniquement, toute autre chose égale par ailleurs, d’une suppression de toutes les dépenses fiscales dont l’impact a pu être quantifié.

Tabel 2 geeft de minderontvangsten weer in % van de opbrengst van de overeenstemmende belasting. Inzake de opbrengst van de personenbelasting worden de totale federale fiscale uitgaven uitgedrukt in % van de opbrengst van de federale PB en worden de totale gewestelijke fiscale uitgaven uitgedrukt in % van de opbrengst van de gewestelijke PB. Inzake de opbrengst van de vennootschapsbelasting, betreft het de globale opbrengst van het aanslagjaar. Voor de andere belastingen wordt de opbrengst op ESR 2010-basis weergegeven. Zodoende hebben de teller en de noemer een gemeenschappelijke grondslag. Deze percentages worden berekend op de opbrengst “exclusief fiscale uitgaven”: ze geven dus aan met hoeveel de opbrengst van een belasting mechanisch zou verhogen, ceteris paribus, als alle fiscale uitgaven waarvan de impact gekwantificeerd konworden, afgeschaft werden.

Hormis le cas du précompte mobilier – impôt final- en chute libre, c’est au niveau de l’impôt des sociétés que la croissance des pertes en recettes quantifiables est la plus élevée, avec un taux de croissance annuel moyen de 11% sur la période 2011-2015. Les conclusions que nous pouvons tirer sont cependant limitées étant donné l’absence de certaines données relatives à l’impôt des sociétés (2013). On peut toutefois noter que le rythme de croissance est très différent d’un impôt à l’autre.

Behalve bij het geval van de roerende voorheffing– eindbelasting – die zienderogen daalt, is de stijging van de kwantificeerbare minderontvangsten het grootst bij de vennootschapsbelasting, met een gemiddelde jaarlijkse groeivoet van 11% over de periode 2011-2015. De conclusies die kunnen worden getrokken zijn echter beperkt omwille van het gebrek aan bepaalde gegevens voor de vennootschapsbelasting (2013). We merken evenwel op dat de stijgingspercentages sterk uiteenlopennaargelang de respectievelijke belasting.

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Pour l’impôt des personnes physiques, on constate une hausse, suivie d’une diminution progressive, de la part du coût des dépenses fiscales dans le rendement de cet impôt. Par contre, ce ratio est plutôt stable pour le précompte professionnel ces dernières années et il est en baisse pour le précompte mobilier et les droits d’accise sur la période. La baisse du ratio concernant le précompte mobilier (de 14,3% à 4,4% en l’espace de deux ans)s’explique notamment par la forte baisse ces dernières années du montant de la dépense fiscale relative à l’exemption de précompte sur la première tranche des dépôts d’épargne (diminution des taux d’intérêt implicites). La dépense fiscale relative à l’exemption de précompte mobilier sur les dividendes de certaines intercommunales est désormais notée pour mémoire (pm) car cette perte en recettes ne concerne plus que les intercommunales exploitant à titre principal un hôpital ou exploitant une institution assistant des victimes de la guerre, des handicapés, des personnes âgées.

Wat betreft de personenbelasting is er sprake vaneen stijging, gevolgd door een geleidelijke daling,van het aandeel van de kost van de fiscale uitgaven in de opbrengst van deze belasting. Deze ratio is de laatste jaren daarentegen tamelijk stabiel geblevenvoor de bedrijfsvoorheffing en zij vertoont een dalende trend voor de roerende voorheffing en de accijnzen over deze periode. De daling van de ratiomet betrekking tot de roerende voorheffing (van 14,3% tot 4,4% in twee jaar tijd) is met name te verklaren door de sterke afname in de laatste jaren van het bedrag van de fiscale uitgave met betrekking tot de vrijstelling van voorheffing op de eerste schijf van spaardeposito’s (verlaging van de impliciete interestvoeten). De uitgave met betrekking tot de vrijstelling van roerende voorheffing op de dividenden van bepaalde intercommunales wordt voortaan pro memorie (pm) vermeld, omdat deze minderontvangsten nu enkel nog betrekking hebbenop de intercommunales die hoofdzakelijk een ziekenhuis of een instelling die oorlogsslachtoffers,mindervaliden, bejaarden, bijstaat, uitbaten.

Le Tableau 3 résume la classification selon l’objectif poursuivi. Ces données sont indicatives, étant donné la difficulté qu’il y a à déterminer l’incidence économique finale de certaines dépenses fiscales. La classification par objectif comprend les pertes en recettes de l’impôt des personnes physiques, tant au niveau de l’IPP fédéral que de l’IPP régional, de l’impôt des sociétés, du précompte mobilier (impôt final), du précompte professionnel, des droits d’accise et de la taxe sur la valeur ajoutée.

Tabel 3 vat de indeling samen per beoogde doelstelling. Deze gegevens zijn indicatief. Het is immers zeer moeilijk de uiteindelijke economische weerslag van sommige fiscale uitgaven te bepalen. De classificatie per doelstelling bevat de minderontvangsten van de personenbelasting, zowel op het vlak van de federale als de gewestelijke PB, de vennootschapsbelasting, de roerende voorheffing (eindbelasting), de bedrijfsvoorheffing, de accijnzen en de belasting over de toegevoegde waarde.

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TABLEAU 3 TABEL 3

Classification par objectif des pertes en recettes2015

Indeling per doelstelling van de minderontvangsten

2015

Perte en recettes en millions d’euros

-MinderontvangstenIn miljoenen euro

Perte en recettesen % du total

-Minderontvangstenin % van het totaal

Autorité – Pouvoirs publics / ISBL 270,68 1% Overheid / IZW

Mesures à caractère social 12.116,74 46,4% Maatregelen van sociale aard

Famille 153,63 0,6% GezinnenEmploi 3.591,27 13,8% Werkgelegenheid

Investissements – entrepreneuriat 293,94 1,1% Investeringen -ondernemerschap

Immobilier 4.057,00 15,5% VastgoedEpargne et crédit 1.271,66 4,9% Spaarwezen en kredietEnvironnement 67,96 0,3% Leefmilieu

Recherche et développement 1.938,68 7,4% Onderzoek en ontwikkeling

Dispositions sectorielles spécifiques 1.755,78 6,7% Bijzondere sectorale bepalingen

Varia 596,80 2,3% Varia

Les dépenses fiscales dont la perte en recettes peut être quantifiée répondent essentiellement à des objectifs sociaux et économiques. Les mesures à caractère social représentent à elles seules un peu plus de 46% du coût des dépenses fiscales. Les incitants relatifs à l’immobilier et à la sphère de l’emploi représentent également des postes importants, avec respectivement près de 15,5% et 13,8% des dépenses fiscales quantifiables. L’essentiel du coût des autres dépenses fiscales recensées est concentré dans les rubriques épargne & crédit, R&D et dispositions sectorielles spécifiques.

De fiscale uitgaven waarvan de minderontvangsten kwantificeerbaar zijn, beantwoorden vooral aan sociaal-economische doelstellingen. De sociale maatregelen vertegenwoordigen alleen al op zich ruim 46% van de kost van de fiscale uitgaven. De stimulansen inzake vastgoed en werkgelegenheid vormen eveneens grote uitgavenposten, met respectievelijk bijna 15,5% en 13,8% van de meetbare fiscale uitgaven. Het overgrote deel van de kosten van de andere berekende fiscale uitgaven is geconcentreerd in de rubrieken spaarwezen en kredietverstrekking, R&D en bijzondere sectorale bepalingen.

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La répartition des dépenses fiscales à l’IPP entre dépenses fiscales restées fédérales et dépenses fiscales régionalisées suite au transfert de compétences fiscales dans le cadre de la LSF, varie fortement en fonction de l’objectif. Les mesures relatives aux pouvoirs publics, les mesures à caractère social, les mesures relatives à la famille, àl’investissement-entrepreneuriat et celles visant un objectif R&D sont concentrées à 100% au niveau fédéral. Les mesures relatives à la sphère de l’emploi sont en grande majorité (83%) des dépenses fiscales fédérales, tandis que celles relatives à l’immobilier sont quasi exclusivement (96%) des dépenses fiscales régionalisées. Les dépenses fiscales ayant une portée environnementale se partagent encore en 2015 entre niveau fédéral et niveau régional (27% vs 73%) : en effet, les régimes du report des dépenses en économies d’énergie et du crédit d’impôt pour économies d’énergie (dernière année d’application)sont restés fédéraux, tout comme les prêts verts, maisons à faible consommation d’énergie et voitures électriques. Par contre, la réduction d’impôt pour l’isolation du toit est régionale.

De verdeling van de fiscale uitgaven in de PB tussen de federaal gebleven fiscale uitgaven en de fiscale uitgaven die ingevolge de overheveling van fiscale bevoegdheden in het kader van de BFW zijn geregionaliseerd, verschilt sterk in functie van de doelstelling. De maatregelen met betrekking tot de overheid, de maatregelen van sociale aard, de maatregelen met betrekking tot het gezin, tot investeringen-ondernemerschap en de maatregelen die een O&O-doelstelling beogen, zijn voor 100% gelokaliseerd op federaal niveau. De grote meerderheid (83%) van de maatregelen met betrekking tot de werkgelegenheid zijn federale fiscale uitgaven, terwijl die welke betrekking hebben op vastgoed bijna uitsluitend (96%) geregionaliseerde fiscale uitgaven zijn. De fiscale uitgaven in verband met het leefmilieu zijn in 2015 nog verdeeld tussen het federaal en het gewestelijk niveau (27% vs 73%): de regelingen inzake overdracht van uitgaven voor energiebesparing en inzake belastingkrediet voor energiebesparingen (laatste jaar waarin de maatregel werd toegepast) zijn namelijk federaal gebleven, net als de groene leningen, woningen met een laag energieverbruik en elektrische voertuigen. De belastingvermindering voor de isolatie van daken bevindt zich daarentegen op gewestelijk niveau.

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0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

Impôt des personnes physiques -Personenbelasting / DF restées

fédérales

Impôt des personnes physiques -Personenbelasting / DF régionalisées

Impôt des sociétés -Vennootschapsbelasting

Précompte professionnel -Bedrijfsvoorheffing

Précompte mobilier, impôt final -Roerende voorheffing, eindbelasting

Droits d'accise - Accijnzen

Taxe sur la valeur ajoutée - Belastingover de toegevoegde waarde

En % du rendement de l'impôt - In % van de opbrengst van de belasting

Dépenses fiscales - Fiscale uitgaven

Impôt des personnes physiques -Personenbelasting / DF restées

fédérales26%

Impôt des personnes physiques -Personenbelasting / DF

régionalisées9%

Impôt des sociétés -Vennootschapsbelasting

6%

Précompte professionnel -Bedrijfsvoorheffing

12%Précompte mobilier, impôt final -Roerende voorheffing,

eindbelasting2%

Droits d'accise - Accijnzen8%

Taxe sur la valeur ajoutée -Belasting over de toegevoegde

waarde36%

GRAPHIQUE 1 GRAFIEK 1

Pertes en recettes provenant des dépenses fiscales

Minderontvangsten ingevolge de fiscale uitgaven

Année 2015 Jaar 2015

GRAPHIQUE 2 GRAFIEK 2

Dépenses fiscales en % du rendement de l’impôt

Fiscale uitgaven in % van de opbrengst van de belasting

Année 2015 Jaar 2015

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2. Les résultats impôt par impôt

2.1 Impôt des personnes physiques

2. De resultaten per belasting

2.1 Personenbelasting

S’agissant de l’Inventaire fédéral des dépenses fiscales, les dispositions commentées ci-après sont essentiellement les dépenses fiscales restées fédérales.

Aangezien dit document de federale Inventaris van de fiscale uitgaven vormt, hebben de hierna toegelichte bepalingen vooral betrekking op de federaal gebleven fiscale uitgaven.

Les réductions d’impôt pour revenus de remplacement constituent toujours le poste de dépenses fiscales le plus important : près de 4,5 milliards d’euros pour les revenus de l’année 2015. La plus grande partie de ces réductions d’impôt concerne les pensions.

De belastingverminderingen voor vervangings-inkomens zijn steeds de belangrijkste post bij de fiscale uitgaven: bijna 4,5 miljard euro voor de inkomsten van het jaar 2015. Het leeuwendeel van deze belastingverminderingen heeft betrekking op de pensioenen.

Viennent ensuite les réductions d’impôt octroyées pour l’épargne à long terme et l’investissement immobilier (3,14 milliards d’euros pour les revenus de l’année 2015).

Ce montant comprend les réductions pour les primes d’assurance-vie, les remboursements en capital d’emprunt hypothécaire, la réduction pour habitation propre et unique (bonus-logement fédéral et bonus-logement régional), les versements d’épargne-pension, les versements pour l’achat d’actions de la société-employeur et les cotisations personnelles des plans d’assurance-groupe. Certaines de cesrubriques comprennent des volets régionaux et fédéraux. Ce montant global comprend des dispositions fédérales et des dispositions régionalisées. En scindant le volet fédéral et le volet régional, on obtient les montants suivants : 941 millions d’euros pour le fédéral et 2,2 milliards d’euros pour le régional.

Daarna komen de belastingverminderingen voor het langetermijnsparen en voor investeringen in vastgoed (3,14 miljard euro voor de inkomsten van het jaar 2015). Dat bedrag bevat de verminderingen voor levensverzekeringspremies, de kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen, de vermindering voor de enige en eigen woning (federale en gewestelijke woonbonus), de betalingen voor het pensioensparen, de betalingen voor de verwerving van werkgeversaandelen en de persoonlijke bijdragen voor groepsverzekeringen. Sommige van deze rubrieken bevatten gewestelijke en federale luiken.Dat globale bedrag bevat federale en geregionaliseerde bepalingen. Door een onderscheid te maken tussen het federale en het gewestelijke luik komt men tot de volgende bedragen: 941 miljoen euro voor het federale niveau en 2,2 miljard euro voor het gewestelijke niveau.

Ces deux enveloppes de réductions d’impôt constituent à elles seules près de 82% des pertes en recettes quantifiables. Parmi les autres postes importants, signalons le remboursement par l’employeur des frais de déplacement domicile–lieu de travail (373 millions d’euros), la réduction d’impôt pour heures supplémentaires (217 millions d’euros), le régime des avantages non récurrents liés aux résultats ou bonus salarial (224 millions d’euros), la réduction d’impôt pour frais de garde d’enfants (154 millions d’euros), le crédit d’impôt pour faibles revenus d’activité professionnelle (136 millions d’euros), la réduction d’impôt pourlibéralités (80 millions d’euros) et le volet fédéral de la réduction d’impôt pour les dépenses en investissements économiseurs d’énergie (11 millions d’euros pour les reports, le crédit d’impôtet les prêts verts).

Deze twee enveloppen voor belastingverminderingen vertegenwoordigen alleen albijna 82% van de kwantificeerbare minderontvangsten. Bij de andere belangrijke posten kunnen nog vermeld worden: de terugbetaling door de werkgever van de kosten van het woon-werkverkeer (373 miljoen euro), de belastingvermindering voor overuren (217 miljoen euro), het stelsel van niet-recurrente resultaatgebonden voordelen of loonbonus(224 miljoen euro), de belastingvermindering voor de kosten van kinderopvang (154 miljoen euro), het belastingkrediet voor lage inkomsten uit een beroepsactiviteit (136 miljoen euro), de belastingvermindering voor giften (80 miljoen euro)en het federale luik van de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven (11 miljoen euro voor de overdrachten, het belastingkrediet en de groene leningen).

La dépense fiscale relative à la réduction d’impôt pour investissements économiseurs d’énergie a

De fiscale uitgave met betrekking tot de belastingvermindering voor energiebesparende

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fortement diminué en l’espace de quelques années (passage de 667 millions euros en 2012 à 296 millions d’euros en 2013, pour aboutir à 47 millions d’euros en 2015) : s’appliquent uniquement, depuisl’exercice d’imposition 2013, la réduction d’impôt pour l’isolation du toit et les dispositions du régime transitoire pour les dépenses exposées en 2012 dans le cadre d’un contrat signé avant le 28 novembre 2011, mesures transitoires toujours d’actualité pour les revenus 2015 dans le cadre de réductions d’impôt reportées. Cette dépense fiscale englobe donc désormais une réduction d’impôt régionalisée, à savoir la réduction d’impôt pour l’isolation du toit, et des mesures restées fédérales (reports d’économies d’énergie, crédit d’impôt, prêts verts).

investeringen is in enkele jaren tijd sterk gedaald (van 667 miljoen euro in 2012 tot 296 miljoen euro in 2013 en tot 47 miljoen euro in 2015): vanaf het aanslagjaar 2013 zijn alleen nog de belastingvermindering voor de isolatie van daken en de bepalingen van het overgangsstelsel voor de in 2012 gedane uitgaven in het kader van een vóór 28 november 2011 ondertekende overeenkomst van toepassing. De overgangsmaatregelen zijn nog steeds van toepassing op de inkomsten van 2015 in het kader van de overgedragen belastingverminderingen. Deze fiscale uitgave bevat dus voortaan een geregionaliseerdebelastingvermindering, namelijk de belastingvermindering voor de isolatie van daken, en federaal gebleven maatregelen (overdrachten van energiebesparingen, belastingkrediet, groene leningen).

Les dépenses fiscales dont les pertes en recettes sont quantifiables ont connu une croissance annuelle moyenne de 1,1% sur la période 2011-2015. La part des dépenses fiscales restées fédérales dans le rendement de l’IPP fédéral correspondant est de 20,9%, tandis que la part des dépenses fiscales régionalisées dans le rendement de l’IPP régional est de 26,4% pour les dépenses fiscales régionalisées.

De fiscale uitgaven waarvan de minderontvangsten kwantificeerbaar zijn, stegen over de periode 2011-2015 jaarlijks met gemiddeld 1,1%.Het aandeel van de federaal gebleven fiscale uitgaven in de overeenstemmende opbrengst van de federale PB bedraagt 20,9%, terwijl het aandeel van de geregionaliseerde fiscale uitgaven in de opbrengst van de gewestelijke PB 26,4% bedraagt.

2.2 Impôt des sociétés 2.2 Vennootschapsbelasting

Parmi les principales dépenses fiscales, citons le crédit d'impôt pour recherche et développement (860 millions d’euros pour les revenus de l’année 2015) et la déduction pour revenus de brevets (282 millions d’euros en 2015). La déduction pour investissement représente également un poste important, avec 122,5 millions d’euros en 2015, avec désormais le détail pour les investissements « verts ». Le non-assujettissement à l’I.Soc decertaines intercommunales représente quant à lui une perte en recettes de près de 68 millions d’euros en 2015. L’annexe méthodologique en détaille les modalités de calcul.

Onder de belangrijkste fiscale uitgaven kunnen het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling (860 miljoen euro voor de inkomsten van het jaar 2015) en de belastingaftrek voor octrooi-inkomsten (282 miljoen euro in 2015) worden vermeld. Met 122,5 miljoen euro in 2015 vormt deinvesteringsaftrek eveneens een grote uitgavenpost,met voortaan gedetailleerde gegevens voor de “groene” investeringen. De niet-onderwerping aan de VenB. van bepaalde intercommunales vertegenwoordigt dan weer een minderontvangst van bijna 68 miljoen euro in 2015. De methodologische bijlage detailleert de berekeningsmodaliteiten ervan.

2.3 Précompte professionnel

La dispense de versement du précompteprofessionnel relative au travail d’équipe ou de nuit constitue de loin la dépense fiscale la plus importante en montant absolu, totalisant environ 1,4 milliard d’euros en 2016.

2.3 Bedrijfsvoorheffing

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing met betrekking tot ploegen- of nachtarbeid vormt verreweg de belangrijkste fiscale uitgave in absoluut bedrag, met een totaal van ongeveer 1,4 miljard euro in 2016.

Des changements importants sont intervenus concernant les taux de la réduction structurelle pour De tarieven van de structurele vermindering voor de

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les rémunérations payées ou attribuées à partir du 1er avril 2016, notamment suite à la conversion de la réduction structurelle de charges de 1%, pour le secteur marchand, en une réduction supplémentaire du taux de base des cotisations patronales. Pour les employeurs qui, soit sont considérés comme petites sociétés sur base du Code des Sociétés, soit sont des personnes physiques qui répondent mutatismutandis aux critères de cet article 15, le pourcentage est désormais de 0,12%.

vanaf 1 april 2016 betaalde of toegekendebezoldigingen werden grondig gewijzigd. Dit was met name het gevolg van de omzetting van de structurele lastenvermindering met 1% voor de profitsector in een bijkomende vermindering van het basistarief van de werkgeversbijdragen. Voor de werkgevers die ofwel worden beschouwd als kleine vennootschappen, zoals gedefinieerd in artikel 15, § 1 tot 6, van het Wetboek van Vennootschappen, ofwel natuurlijke personen zijn die mutatis mutandisvoldoen aan de criteria van dit artikel 15, bedraagt het tarief voortaan 0,12%

Il faut également considérer les différentes dispenses de versement accordées dans le domaine de la recherche scientifique (859 millions d’euros en 2016). L’extension des catégories de chercheurs concernés ou des diplômes visés, ainsi que les majorations successives, puis l’uniformisation à 75% en 2009, puis à 80% au 1er juillet 2013, du taux de la dispense de versement, expliquent les hausses régulières de cette dépense fiscale importante. L’augmentation porte principalement sur les chercheurs occupés par des institutions scientifiques agréées et les chercheurs occupés par des entreprises privées, qui possèdent un diplôme de master ou équivalent : la croissance de ces postessur la période 2011-2016 avoisine respectivement les 18% et 14%.

De verschillende vrijstellingen van doorstorting die worden toegekend op het vlak van het wetenschappelijk onderzoek (859 miljoen euro in 2016) dienen eveneens te worden vermeld. De uitbreiding van de categorieën van de betrokken onderzoekers of van de beoogde diploma’s, alsmede de opeenvolgende verhogingen en vervolgens de uniformisering tot 75% van het tarief van de vrijstelling van doorstorting in 2009, hetwelk nadienop 1 juli 2013 tot 80% werd verhoogd, verklaren de regelmatige stijgingen van deze belangrijke fiscale uitgave. De toename heeft vooral betrekking op de onderzoekers werkzaam in erkende wetenschappelijke instellingen of onderzoekers werkzaam in privéondernemingen, met een master of ermee gelijkgesteld diploma: de groei van deze posten komt in de buurt van respectievelijk 18% en 14% in de periode 2011-2016.

Vient ensuite la réduction structurelle qui génère une perte en recettes de près de 326 millions d’euros en 2016, contre 905 millions d’euros en 2015, suite à la conversion de la réduction structurelle de charges de 1%, pour le secteur marchand, en une réduction supplémentaire du taux de base des cotisations patronales, comme mentionné ci-dessus. La réduction structurelle majorée dont peuvent bénéficier les PME au sens du Code des Sociétés avoisine les 36 millions d’euros. La réduction structurelle au taux de 0,12% a été introduite au 1er

avril 2016.

Daarna komt de structurele vermindering die in 2016 een minderontvangst van bijna 326 miljoen euro veroorzaakt ingevolge de omzetting van de structurele lastenvermindering met 1% voor de profitsector in een bijkomende vermindering van het basistarief van de werkgeversbijdragen, zoals reeds vermeld. De verhoogde structurele vermindering die de kmo’s in de zin van het Wetboek van Vennootschappen kunnen genieten, bedraagt ongeveer 36 miljoen euro. De structurele vermindering tegen het tarief van 0,12% is op 1 april 2016 ingevoerd.

La dispense de versement du Pr.P relative aux heures supplémentaires (règle générale) passe de 87 millions d’euros en 2009 à 148 millions d’euros en 2016, soit une croissance annuelle moyenne de près de 8%. Et ce par la combinaison de plusieurs facteurs : augmentation des pourcentages de dispense, majorations successives du nombre d’heures supplémentaires prises en considération et extension aux entreprises publiques autonomes.

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing betreffende de overuren (algemeen principe) stijgt van 87 miljoen euro in 2009 tot 148 miljoen euro in 2016, zijnde een jaarlijkse gemiddelde groei van bijna 8%. Dit is toe te schrijven aan de combinatie van verschillende factoren: een toename van de vrijstellingspercentages, opeenvolgende verhogingen van het aantal overuren dat in aanmerking wordt genomen en een uitbreiding tot de autonome overheidsbedrijven.

Les exonérations de Pr.P relatives à des rémunérations payées ou attribuées à des étudiants

De vrijstellingen van BV met betrekking tot bezoldigingen uitbetaald of toegekend aan studenten

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ou de jeunes travailleurs n’apparaissent pas dans l’Inventaire. En effet, ces exonérations ne constituent pas une perte de recettes sensu stricto, les rémunérations susvisées étant inférieures au minimum imposable.

of jonge werknemers worden niet opgenomen in de Inventaris. Deze vrijstellingen vormen immers geen minderontvangst sensu stricto aangezien de betrokken bezoldigingen lager zijn dan het belastbaar minimum.

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2.4 Précompte mobilier

Sont seules envisagées dans le tableau récapitulatif les pertes en recettes pour lesquelles le précompte mobilier tient lieu d’impôt final. Les dépenses fiscales dont les pertes en recettes sont quantifiables sont l’exonération de précompte mobilier sur la première tranche de 1.250 euros (montant de base non indexé) des carnets d’épargne (145 millions d’euros en 2016) et la renonciation à la perception du précompte mobilier dans le cadre de l’épargne-pension (36 millions d’euros en 2016).

L’exemption sur la partie des dividendes allouée aux pouvoirs publics ou par une intercommunale, structure de coopération ou association de projet à une autre intercommunale, structure de coopération ou association de projet représente désormais un montant inférieur au million (et donc pour mémoire) depuis qu’elle ne concerne plus que certaines intercommunales.

2.4 Roerende voorheffing

In de samenvattende tabel worden slechts de minderontvangsten opgenomen waarbij de roerende voorheffing de eindbelasting is. De fiscale uitgaven met kwantificeerbare minderontvangsten zijn de vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van 1.250 euro (niet-geïndexeerd basisbedrag)van spaardeposito’s (145 miljoen euro in 2016) en de verzaking aan de inning van de roerende voorheffing in het kader van het pensioensparen (36 miljoen euro in 2016).

De vrijstelling op het aandeel van de dividenden dat aan de overheid of door een intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging aan een andere intercommunale, samenwerkingsverband of projectvereniging uitgekeerd wordt, vertegenwoordigt voortaan een bedrag lager dan 1 miljoen (en dus pro memorie), sinds zij slechts op bepaalde intercommunales wordt toegepast.

2.5 Droits d’accise

La dépense fiscale la plus importante réside dans l’octroi d’un taux réduit en faveur du mazout de chauffage (gasoil à haute teneur en soufre utilisé comme combustible). La perte s’élève à 938 millions d’euros en 2016 et représente à elle seule près de 40% des pertes en recettes quantifiables, contre 60% l’an passé. Cela résulte de l’effet de substitution en faveur du gasoil à faible teneur en soufre utilisé comme combustible, notamment étant donné que les prix de ces deux types de gasoil se sont fortement rapprochés. Viennent ensuite le taux réduit pour le gasoil à faible teneur en soufre utilisé comme combustible (867 millions d’euros en 2016) et les taux réduits en faveur du gasoil et du pétrole lampant utilisés comme carburant à des fins industrielles et commerciales (89 millions d’euros en 2016). Par ailleurs, le remboursement partiel de l’accise spéciale sur le diesel professionnel constitue une dépense fiscale à hauteur de 254 millions d’euros en 2016, ce qui représente une forte augmentation par rapport à 2015. Cela s’explique notamment par l’augmentation du taux du remboursement qui résulte de la hausse des accises sur ce carburant.

2.5 Accijnzen

De belangrijkste fiscale uitgave komt voort uit de toekenning van een verlaagd tarief voor huisbrandolie (gasolie met hoog zwavelgehalte gebruikt als verwarmingsbrandstof). De minderontvangst bedraagt in 2016 938 miljoen euro en vormt op zich al bijna 40% van de kwantificeerbare minderontvangsten, tegen 60% vorig jaar. Dit is het gevolg van het substitutie-effect ten gunste van gasolie met laag zwavelgehalte gebruikt als verwarmingsbrandstof, onder meer aangezien de prijzen van beide soorten gasolie veeldichter bij elkaar kwamen te liggen. Daarna volgen het verlaagde tarief voor gasolie met laag zwavelgehalte gebruikt als verwarmingsbrandstof (867 miljoen euro in 2016) en de verlaagde tarieven voor gasolie en lamppetroleum gebruikt als motorbrandstof voor industriële en commerciële doeleinden (89 miljoen euro in 2016). De gedeeltelijke terugbetaling van de bijzondere accijns op professionele diesel vormt daarnaast een fiscale uitgave van 254 miljoen euro in 2016, wat een sterke stijging ten opzichte van 2015 betekent. Dit is onder meer toe te schrijven aan de verhoging van het tarief van de terugbetaling als gevolg van de stijging van de accijnzen op deze motorbrandstof.

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En ce qui concerne plus particulièrement les accises harmonisées ou produits soumis à accise,les dispositions imposées par les Directives européennes sont censées faire partie du système général de référence et ne sont pas décrites dans l’Inventaire. Il s’agit des directives européennes suivantes : la directive 2003/96/CE pour les produits énergétiques et l’électricité, les directives 92/83/CE et 92/84/CE pour l’alcool et les boissons alcoolisées, la directive 2011/64/UE pour les tabacs manufacturés, et enfin la directive 2008/118/CE pour les mouvements des produits soumis à accise.

In het bijzonder wat betreft de geharmoniseerde accijnzen of accijnsgoederen, worden de door de Europese richtlijnen opgelegde bepalingen geacht deel uit te maken van het algemeen referentiestelstel en worden zij niet beschreven in de Inventaris. Het gaat om de volgende Europese richtlijnen: Richtlijn 2003/96/EG voor energieproducten en elektriciteit, Richtlijnen 92/83/EG en 92/84/EG voor alcohol en alcoholhoudende dranken, Richtlijn 2011/64/EU voor gefabriceerde tabak, en tenslotte Richtlijn 2008/118/EG voor overbrengingen van accijnsgoederen.

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2.6 Taxe sur la valeur ajoutée 2.6 Belasting over de toegevoegde waarde

Comme indiqué ci-dessus, tous les cas d’application des taux réduits sont considérés comme des dépenses fiscales. Parmi les postes dont le coût est identifié séparément, signalons le taux réduit de 6% pour le secteur immobilier (1.913 millions d’euros pour l’année 2016) et le taux de 12% pour le secteur Horeca. Ce dernier poste s’élève à 348 millions d’euros en 2016.

Zoals hierboven vermeld, worden alle toepassingsgevallen van de verminderde tarieven beschouwd als fiscale uitgaven. Onder de posten waarvan de kost apart wordt geïdentificeerd, vermelden we het verlaagd tarief van 6% voor de vastgoedsector (1.913 miljoen euro voor het jaar 2016) en het tarief van 12% voor de horecasector. Deze laatste post bedraagt 348 miljoen euro in 2016.

Le coût global des taux réduits est de 9,3 milliards d’euros, soit 98,4% des dépenses fiscales quantifiables en TVA. Ce coût comprend celui du taux de 0%, estimé à 175 millions d’euros. Déduction faite de l’impact des taux réduits applicables aux travaux immobiliers, à l’Horeca et à l’électricité, il subsiste donc un solde d’un peu plus de 6,2 milliards d’euros, qui concerne principalement les biens dits « de première nécessité ».

De globale kost van de verlaagde tarieven bedraagt 9,3 miljard euro, hetzij 98,4% van de kwantificeerbare fiscale uitgaven in de btw. Dit bedrag bevat de kost van het nultarief die op 175 miljoen euro wordt geraamd. Na aftrek van de impact van de verminderde tarieven van toepassing op werken in onroerende staat, op de horecasectoren op elektriciteit, blijft er bijgevolg een saldo van ruim 6,2 miljard euro over dat hoofdzakelijk betrekking heeft op de zogenaamde “levensnoodzakelijke” goederen.

Il faut également tenir compte dans le calcul des dépenses fiscales TVA du taux de 6% applicable du 1er avril 2014 au 1er septembre 2015 à l’électricité. Il est toutefois encore nécessaire de calculer la dépense fiscale relative à ce poste pour l’année 2016 étant donné que certaines factures émises et payées en 2016 concernent des montants encore soumis au taux de 6% (se rapportent encore à l’année 2015).

Het btw-tarief van 6%, dat van 1 april 2014 tot 1 september 2015 op elektriciteit van toepassing was, moet eveneens in aanmerking worden genomen in de berekening van de fiscale uitgaven inzake btw. Het is echter nog noodzakelijk de fiscale uitgave met betrekking tot deze post voor het jaar 2016 te berekenen, aangezien bepaalde in 2016 uitgereikte en betaalde facturen betrekking hebben op bedragen die nog aan het tarief van 6% onderworpen waren (nog betrekking op het jaar 2015 hebben).

La part des dépenses fiscales TVA dans le rendement de l’impôt correspondant diminue légèrement ces dernières années, passant de 35,9%en 2010 à 32,9% en 2016. Cette diminution est notamment liée à la suppression de l’exemption de TVA pour les notaires et les huissiers de justice (en 2012) et pour les avocats (en 2014).

Het aandeel van de fiscale uitgaven inzake btw in de overeenkomende belastingopbrengst daalt de laatste jaren licht van 35,9% in 2010 tot 32,9% in 2016. Deze afname houdt onder meer verband metde afschaffing van de btw-vrijstelling voor notarissenen gerechtsdeurwaarders (in 2012) en vooradvocaten (in 2014).

Les dispositions imposées par la Directive européenne 2006/112/CE ne sont plus décrites dans l’Inventaire : elles font partie du système de référence européen par rapport auquel la Belgique n’a aucune possibilité de modification.

De door de Europese Richtlijn 2006/112/EG opgelegde bepalingen worden niet meer in de Inventaris beschreven: zij behoren tot het Europese referentiestelsel en kunnen niet gewijzigd worden door België.

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3. Notes méthodologiques

3.1 Impôt des personnes physiques

3. Methodologische kanttekeningen

3.1 Personenbelasting

Exonération des allocations familiales(IPP, système de référence)

Vrijstelling voor de kinderbijslag (PB, referentiestelsel)

La perte en recettes provenant de l’exonération d’impôt des allocations familiales est calculée à partir de la base de données du modèle de micro-simulation SIRe. On obtient ainsi, pour l’année 2015,une perte en recettes de 2.036 millions d’euros, soit 32,28% des allocations payées sur la même période(secteurs privé et public).

De minderontvangst die uit de belastingvrijstelling van de kinderbijslag volgt, wordt berekend op basis van de gegevensbank van het micro-simulatiemodel SIRe. De minderontvangst voor het jaar 2015 die daaruit resulteert, is gelijk aan 2.036 miljoen euro, of 32,28% van de kinderbijslag die over dezelfde periode betaald is (privé- en overheidssector).

Exonération des pensions et rentes de guerre et rentes aux invalides du temps de paix(IPP, système de référence)

Vrijstelling voor de oorlogspensioenen en –renten en renten toegekend aan invaliden invredestijd (PB, referentiestelsel)

Les données fournies par le service des Pensions de Guerre permettent de distinguer la dépense fiscale liée à l’exonération des rentes octroyées aux invalides du temps de paix de celle relative à l’exonération des pensions et rentes octroyées aux victimes des deux guerres.

Met de door de dienst Oorlogspensioenen aangebrachte gegevens kan een onderscheid worden gemaakt tussen de fiscale uitgave verbonden met de vrijstelling voor renten toegekend aan invaliden in vredestijd en die welke verband houdt met de vrijstelling voor pensioenen en renten toegekend aan slachtoffers van de twee wereldoorlogen.

Pensions et rentes, attribuées en cas d’incapacité permanente, mais ne constituant pas la réparation d’une perte permanente de revenus professionnels(IPP, système de référence)

Pensioenen en renten toegekend in geval van blijvende ongeschiktheid, maar die geen herstel van een bestendig verlies aan beroepsinkomsten uitmaken (PB, referentiestelsel)

L’estimation prend uniquement en compte les indemnisations annuelles liées à un degré d’incapacité permanente inférieur ou égal à 20%.

De raming houdt enkel rekening met de jaarlijkse vergoedingen voor een blijvende arbeidsongeschiktheidsgraad van 20% of minder.

L’exonération des participations des travailleurs au capital et aux bénéfices de leur entreprise(IPP, dépenses fiscales ‘Emploi’) se solde non par une perte, mais par un gain en recettes. Dans le système de référence, il y aurait taxation à l’impôt des personnes physiques et déductibilité à l’impôt des sociétés. Dès lors, la dépense fiscale équivaut au rendement de la taxation à l’IPP diminué d’une part de la déductibilité à l’I.Soc et d’autre part du produit de la taxe libératoire.

De vrijstelling van de werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst van hun onderneming (PB, fiscale uitgaven ‘Werkgelegenheid’) resulteert niet in een verlies maar in een winst aan ontvangsten. In het referentiestelsel zou de participatie belastbaar zijn in de personenbelasting en aftrekbaar in de vennootschapsbelasting. De fiscale uitgave is dan ook gelijk aan de opbrengst van de taxatie in de personenbelasting verminderd met enerzijds het aftrekbare bedrag in de vennootschapsbelasting en anderzijds de opbrengst van de bevrijdende belasting.

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3.2. Impôt des sociétés 3.2. Vennootschapsbelasting

Déduction pour capital à risque(I.Soc, système de référence)

Aftrek voor risicokapitaal(VenB., referentiestelsel)

L’estimation de la perte en recettes relative à la déduction pour capital à risque est scindée en deux volets afin de tenir compte du changement législatif intervenu lors de l’exercice d’imposition 2013, à savoir la fin de la possibilité de report en cas d’absence ou d’insuffisance de bénéfices sauf pour les sociétés qui disposaient encore d’un solde de déduction reportable au 31 décembre 2011.

La distinction est opérée dans les estimations chiffrées entre la déduction dans l’année même et celle qui provient des prélèvements sur le stock de déductions d’années antérieures.

De raming van de minderontvangst met betrekking tot de aftrek voor risicokapitaal wordt in twee luiken gesplitst om rekening te houden met de wetswijziging die gedurende het aanslagjaar 2013 werd aangebracht, namelijk het einde van de mogelijke overdracht indien er geen of onvoldoende winst is, behalve voor de vennootschappen die op 31 december 2011 nog over een overdraagbaar saldo van de aftrek beschikten.

Er wordt een onderscheid gemaakt in de becijferde ramingen tussen de aftrek in het jaar zelf en de aftrek uit de onttrekkingen uit de nog aftrekbare bedragen van vorige jaren.

Non-assujettissement automatique de certainesintercommunales à l’impôt des sociétés(I.Soc, dépenses fiscales ‘Pouvoirs publics ou ISBL’)

Automatische niet-onderwerping van bepaaldeintercommunales aan de vennootschapsbelasting(VenB., fiscale uitgaven ‘Overheid of IZW’)

L’estimation de cette perte en recettes se base sur plusieurs hypothèses de départ. D’une part, les intercommunales sont supposées ne pas respecter les conditions de l’article 15 du Code des sociétés sur les PME et n’ont donc pas droit aux avantages y afférents. D’autre part, on pose l’hypothèse que ces intercommunales n’ont pas de stocks fiscalement admissibles de pertes antérieures, de RDT, de capital à risque ou de DPI. Les données utilisées pour cette estimation proviennent de la base de données Bel-First.

De raming van deze minderontvangst isgebaseerd op verschillende uitgangshypothesen. Enerzijds wordt aangenomen dat de intercommunales de voorwaarden van artikel 15 van het Wetboek van vennootschappen met betrekking tot kmo’s niet vervullen en dat zij bijgevolg geen recht hebben op de eraan verbonden voordelen. Anderzijds wordt ervan uitgegaan dat deze intercommunales geen voorraad aan fiscaal in aanmerking komende vorige verliezen, DBI’s, risicokapitaal en investeringsaftrek hebben. De voordeze raming gebruikte gegevens zijn afkomstig uit de Bel-First databank.

Au niveau du calcul de l’impôt des sociétés, certaines hypothèses de travail ont également été posées :

Op het vlak van de berekening van de vennootschapsbelasting, werd er eveneens uitgegaan van bepaalde werkhypothesen:

- En matière de DNA, des sociétés ayant des résultats avant impôt équivalents ont des dépenses non admises – hors impôts et taxes – équivalentes. Le calcul des proportions des DNA hors impôts, taxes et rétributions régionaux et impôts non déductibles dans le résultat avant impôt a été opéré dans l’échantillon du modèle MISis. Ces proportionsont été multipliées par le résultat avant impôt des intercommunales correspondantes.

- Wat de verworpen uitgaven betreft, hebben de vennootschappen die gelijkwaardige resultaten vóór belastingen hebben, gelijkwaardige verworpen uitgaven buiten belastingen en heffingen. De berekening van de aandelen van de verworpen uitgaven buiten niet-aftrekbare gewestelijke belastingen, heffingen en retributies in het resultaat vóór belastingen werd in de steekproef van het MISis-model verricht. Deze aandelen werdenvermenigvuldigd met het resultaat vóór belastingen van de overeenstemmende intercommunales.

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- En matière de RDT, le calcul des proportions de RDT–RME dans le produit des immobilisations financières a été opéré dans l’échantillon MISis. Ces proportions ont été multipliées par le produit des immobilisations financières des intercommunales correspondantes.

- Wat de DBI’s betreft, werd de berekening van de aandelen DBI’s–VRI’s in de opbrengst van de financiële vaste activa verricht in de MISis-steekproef. Deze aandelen werden vermenigvuldigd met de opbrengst van de financiële vaste activa van de overeenstemmende intercommunales.

La loi-programme du 19 décembre 2014 a profondément réformé le statut fiscal des intercommunales, structures de coopération et associations de projet. C'est ainsi que le législateur a notamment supprimé la règle de leur non-assujettissement automatique à l'impôt des sociétés,pour les exercices comptables clôturés au plus tôt à partir du 1er juillet 2015. Cependant, l'exclusion automatique de l'impôt des sociétés reste applicable en ce qui concerne les intercommunales, les structures de coopération, les associations de projet, les régies communales autonomes et les associations qui, dans le cadre de leur objet social, à titre principal, exploitent un hôpital ou une institution qui assiste des victimes de la guerre, des handicapés, des personnes âgées, des mineurs d’âge protégés ou des indigents. C’est désormais cette catégorie d’intercommunales qui fait l’objet du calcul de la dépense fiscale relative au non-assujettissement à l’impôt des sociétés.

De programmawet van 19 december 2014heeft de fiscale status van intercommunales, samenwerkingsverbanden en projectverenigingen grondig hervormd. De wetgever heeft aldus met name de regel afgeschaft met betrekking tot hun automatische niet-onderwerping aan de vennootschapsbelasting, voor de boekjaren die ten vroegste op 1 juli 2015 worden afgesloten. De automatische uitsluiting van de vennootschapsbelasting blijft echter van toepassing op intercommunales, samenwerkingsverbanden, projectverenigingen, autonome gemeentebedrijven en verenigingen die in het kader van hun maatschappelijke doel hoofdzakelijk een ziekenhuis of een instelling die oorlogsslachtoffers, mindervaliden, bejaarden, beschermdeminderjarigen of behoeftigen bijstaat, uitbaten. De berekening van de fiscale uitgave met betrekking tot de niet-onderwerping aan de vennootschapsbelasting wordt voortaan gebaseerd op deze categorie van intercommunales.

3.3 Précompte professionnel 3.3 Bedrijfsvoorheffing

Par rapport au dernier Inventaire publié, les montants des dispenses de précompte professionnel de l’année 2015 ont été corrigés afin de tenir compte des retards de versement de précompte professionnel.

Ten opzichte van de vorige gepubliceerde Inventaris werden de bedragen van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing van het jaar 2015gecorrigeerd om rekening te houden met de laattijdige stortingen van bedrijfsvoorheffing.

L’estimation de la dépense fiscale relative à la réduction structurelle s’effectue hors « Maribel social », dans la mesure où le versement aux fonds Maribel social neutralise les augmentations successives enregistrées de la dispense de précompte professionnel pour le secteur non-marchand.

De fiscale uitgave betreffende de structurele vermindering wordt buiten “Sociale Maribel” geraamd, in de mate dat de storting aan de Sociale Maribelfondsen de geregistreerde opeenvolgende verhogingen van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing voor de non-profitsector neutraliseert.

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3.4 Précompte mobilier 3.4 Roerende voorheffing

Renonciation à la perception du Pr.M. dans le cadre du régime d’épargne-pension

Afstand doen van de inning van de RV in het kader van het stelsel van pensioensparen

Le taux servant à calculer le montant de la dépense fiscale, initialement de 15%, a été adapté d’abord à 21% puis à 25%, ceci afin de tenir compte du changement de taux intervenu lors de la réforme des revenus mobiliers en 2012 puis de la généralisation à 25% du taux de précompte mobilier (revenus payés ou attribués à partir du 1er janvier 2013). Le taux standard de 27% étant d’application à partir du 1er janvier 2016, il intervient dans le présent Inventaire pour la dernière année estimée (2016).

Het tarief gebruikt voor de berekening van de fiscale uitgave, dat oorspronkelijk gelijk was aan 15%, werd eerst aangepast tot 21% en vervolgens tot 25%, om rekening te houden met de tariefwijziging doorgevoerd ter gelegenheid van de hervorming van de belasting op roerende inkomsten in 2012 en vervolgens met de veralgemening naar 25% van het tarief van de roerende voorheffing (vanaf 1 januari 2013 betaalde of toegekende inkomsten). Aangezien het standaardtarief van 27% vanaf 1 januari 2016 van toepassing is, wordt dit opgenomen in deze Inventaris voor het laatste geraamde jaar (2016).

Exonération Pr.M. sur la première tranche des dépôts d’épargne

Vrijstelling RV op de eerste schijf van spaardeposito’s

Afin d’estimer l’exemption de précompte mobilier sur la première tranche des revenus afférents aux dépôts d’épargne, la méthode appliquée consiste àcalculer les intérêts à partir de la variation trimestrielle d’encours et de la série des taux d’intérêt implicites sur les dépôts d’épargne réglementés, en moyennes trimestrielles (source :BNB). Il est ensuite appliqué à ces intérêts un précompte mobilier de 15% jusqu’en 2011, 21% en 2012, 25% de 2013 à 2015 inclus, enfin 27% en 2016.

De methode toegepast om de vrijstelling van roerende voorheffing op de eerste schijf van de inkomsten uit spaardeposito’s te ramen, bestaat erin de interesten te berekenen uitgaande van de driemaandelijkse variatie van de uitstaande bedragen en de reeks impliciete rentetarieven op gereglementeerde spaardeposito’s, op basis van een driemaandelijks gemiddelde (bron: NBB). Een roerende voorheffing van 15% tot 2011, 21% in 2012, 25% van 2013 tot en met 2015 en 27% in 2016 wordt vervolgens toegepast op die rentetarieven.

La série des taux d’intérêt implicites ayant fait l’objet d’une révision méthodologique récente, la dépense fiscale des années antérieures a été réestimée.

Aangezien de reeks impliciete rentetarieven onlangs methodologisch werd herzien, werd de fiscale uitgave voor de vorige jaren herraamd.

La dépense fiscale est cependant quelque peusous-estimée pour les années 2012 et suivantes. En effet, l’exemption de la première tranche des dépôts d’épargne a été étendue aux dépôts d’épargne auprès des banques de l’Espace économique européen, et cela à partir du 1er janvier 2012.L’estimation réalisée ne comprend pas ces dépôts d’épargne, par manque d’informations disponibles.

De fiscale uitgave is echter enigszins onderschat voor 2012 en de daaropvolgende jaren. De vrijstelling van de eerste schijf van spaardeposito’s werd vanaf 1 januari 2012 immers uitgebreid tot spaardeposito’s bij banken gevestigd in de Europese Economische Ruimte. Omwille van een gebrek aan beschikbare informatie worden deze spaardeposito’s niet opgenomen in de raming.

3.5 Droits d’accise 3.5 Accijnzen

Estimation des dépenses fiscales liées aux produits énergétiques et électricité

Raming van de fiscale uitgaven met betrekking tot energieproducten en elektriciteit

Une méthode d’estimation différente a été appliquée à partir de l’année 2004. Concernant le

Vanaf het jaar 2004 werd een andereramingsmethode toegepast. Voor de berekening van

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calcul des dépenses fiscales liées aux produits énergétiques et électricité, la méthode d'évaluation consiste à fixer un taux de référence par type de produit; la dépense fiscale est alors évaluée en multipliant les volumes consommés par la différence entre le taux de référence et le taux réduit.

de fiscale uitgaven met betrekking tot energieproducten en elektriciteit bestaat de evaluatiemethode erin een referentietarief vast te leggen voor elk soort product; de fiscale uitgave wordt geëvalueerd door de verbruikte hoeveelheden te vermenigvuldigen met het verschil tussen het referentietarief en het verminderde tarief.

Le taux de référence utilisé est un taux complet reprenant l'accise, l'accise spéciale, la redevance de contrôle et la cotisation sur l'énergie.

Het gebruikte referentietarief is een volledig tarief waarin de accijns, de bijzondere accijns, de controleretributie en de bijdrage op de energie worden opgenomen.

Antérieurement, la principale perte en recettes estimée concernait le taux réduit en faveur du gasoil routier avec comme référence la taxation totale en matière de droits d’accise et droits assimilés pour l’essence, mais elle n’était pas considérée comme une dépense fiscale.

Vroeger had de voornaamste geraamde minderontvangst betrekking op het verminderde tarief voor gasolie voor wegvervoer met als referentie de totale belasting inzake accijnzen en gelijkgestelde rechten voor benzine, maar deze minderontvangst werd niet als een fiscale uitgave beschouwd.

La nouvelle méthode définit un taux de référence par type de produit énergétique. Les types de produit retenus sont : les différents produits d’essence, le gasoil routier non mélangé à faible teneur en soufre, le gasoil routier non mélangé à haute teneur en soufre, le gasoil routier complété d’EMAG, le fuel lourd, le pétrole lampant utilisé comme carburant et le LPG-méthane.

De nieuwe methode bepaalt een referentietarief voor elk type energieproduct. De in aanmerking genomen productgroepen zijn: de verschillende benzineproducten, onvermengde gasolie wegvervoer met een laag zwavelgehalte, onvermengde gasolie wegvervoer met een hoog zwavelgehalte, met FAME aangevulde gasolie wegvervoer, zware stookolie, kerosine gebruikt als motorbrandstof en LPG-methaan.

Il n’y a pas de calcul de dépense fiscale pour l’essence, étant donné que tous les produits d’essence sont considérés comme des produits spécifiques, quels que soient leur indice d’octane, leur teneur en plomb et/ou en soufre ou en bioéthanol.

Voor benzine is er geen berekening van de fiscale uitgave aangezien alle benzineproducten worden beschouwd als specifieke producten,ongeacht hun octaan-, lood- en/of zwavel- of bio-ethanolgehalte.

Il en va de même pour les produits de gasoil routier qui sont eux aussi autant de produits spécifiques.

Dit geldt ook voor alle soorten gasolie voor wegvervoer die eveneens als specifieke producten worden beschouwd.

Le calcul de dépenses fiscales s’effectue par contre pour les différentes utilisations ou catégories d’utilisateurs d’un même produit (utilisation comme carburant à des fins industrielles ou commerciales ou utilisation comme combustible), qu’il s’agisse du gasoil, du pétrole lampant, du fuel lourd ou du LPG-méthane.

Er worden echter fiscale uitgaven berekend voor de verschillende doeleinden of categorieën van gebruikers van eenzelfde product (gebruik als motorbrandstof voor industriële of commerciële doeleinden of gebruik als verwarmingsbrandstof); dit geldt zowel voor gasolie als voor kerosine, zware stookolie of LPG-methaan.

Les calculs ont été directement effectués au moyen des données disponibles relatives aux volumes.

De berekeningen werden rechtstreeks uitgevoerd op basis van de beschikbare volumegegevens.

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3.6 Taxe sur la valeur ajoutée 3.6 Belasting over de toegevoegde waarde

Taux de 0% « journaux et hebdomadaires » 0%-tarief “kranten en weekbladen”

La série de la dépense fiscale relative au taux de 0% pour les journaux et hebdomadaires tient compte d’une perte en recettes par rapport au taux de 21% et non plus par rapport au taux réduit de 6%, depuis le changement de système de référence consistant à considérer désormais tous les taux réduits comme des dépenses fiscales.

De reeks van de fiscale uitgaven met betrekking tot het 0%-tarief voor kranten en weekbladen houdt rekening met een verlies aan ontvangsten ten opzichte van het 21%-tarief en niet meer ten opzichte van het 6%-tarief, sinds de verandering van het referentiestelsel volgens hetwelk alle verminderde tarieven voortaan worden beschouwd als fiscale uitgaven.

Classement sous le taux de 0% pour l’achat de voitures pour invalides

Indeling onder het 0%-tarief van de aankoop van voertuigen voor invaliden

Ces biens sont normalement soumis au taux réduit de 6% et étaient donc classés sous cette rubrique pour les Inventaires précédents. Cependant, sous certaines conditions, la TVA portéeen compte sur l’acquisition ou l’importation de voitures automobiles pour invalides, est restituée à ces personnes (art. 77 §2 du Code de la TVA), ce qui équivaut dans les faits à une perte en recettes estimée par rapport au taux de 0%.

Deze goederen zijn normaal onderworpen aan het verminderde tarief van 6% en werden in de vorige Inventarissen bijgevolg ingedeeld onder deze rubriek. Onder bepaalde voorwaarden wordt de btw die in rekening werd gebracht op de verwerving of invoer van automobielen voor invaliden, aan deze personen teruggegeven (art. 77 §2 van het Btw-Wetboek). In de praktijk komt dit overeen met een minderontvangst die ten opzichte van het 0%-tariefwordt geraamd.

Secteur de la construction et secteur Horeca Bouw- en horecasector

Les estimations des dépenses fiscales relatives au secteur de la construction et au secteur horeca, sur base des déclarations TVA, sont faites sous l’hypothèse d’une part minime de double comptage. Le double comptage intervient uniquement dans la mesure où les biens et les services ne sont pas fournis au consommateur final mais à d’autres intermédiaires assujettis à la TVA. En effet, les ventes brutes tant du premier que du second fournisseur sont reprises dans le fichier des déclarations.

De ramingen van de fiscale uitgaven betreffende de bouw- en de horecasector - op basis van de btw-aangiften - gaan uit van een gering aandeel aandubbeltellingen. Dubbeltellingen komen slechts voor in de mate dat goederen en diensten niet aan de eindconsument geleverd worden maar aan andere btw-plichtige tussenpersonen. De brutoverkopen van zowel de eerste als de tweede leverancier worden immers in het aangiftebestand opgenomen.

Les estimations sont basées sur les chiffres d’affaires à 6% et 12% des déclarations TVA pour les codes correspondants de la classification NACE 2008. Une correction a été apportée afin de tenir compte des notes de crédit.

De ramingen zijn gebaseerd op de omzetcijfers tegen 6% en 12% uit de btw-aangiften voor de relevante codes uit de NACE 2008-classificatie. Er werd een correctie uitgevoerd om rekening te houden met de creditnota’s.

30 DOC 54 2689/007

Exemption terrains à bâtir Vrijstelling bouwgronden

Le montant de la dépense fiscale reflète le coût brut de la perte en recettes résultant de l’exemption de TVA sur les terrains à bâtir. En effet, bien qu’il y ait exonération de TVA, il y a soumission aux droits d’enregistrement. Cependant, le montant de la recette en droits d’enregistrement ne diminue pas lemontant de la dépense fiscale mentionnée dans l’Inventaire, car le principe de l’Inventaire des dépenses fiscales est d’estimer les pertes en recettes à l’intérieur d’un impôt donné.

Het bedrag van de fiscale uitgave geeft de brutokost weer van het ontvangstenverlies dat voortkomt uit de btw-vrijstelling op bouwgronden. Er is weliswaar een vrijstelling van btw, maar anderzijds een onderwerping aan registratierechten. Toch vermindert het bedrag inzake ontvangsten van registratierechten het bedrag van de fiscale uitgaven opgenomen in de Inventaris niet. Het principe van de inventaris van fiscale uitgaven bestaat er immers in de verliezen te ramen inzake uitgaven binnen een bepaalde belastingsoort.

Depuis le 1er janvier 2011, les terrains à bâtir attenants à un bâtiment dont la vente est soumise à TVA, ne sont plus exemptés de TVA.

Sinds 1 januari 2011 zijn de bouwgronden die bij een gebouw horen, waarvan de verkoop aan btw is onderworpen, niet meer vrijgesteld van btw.

31DOC 54 2689/007

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145/

26 W

IB92

3.3.

FE

D0,

32

Réd

uctio

n d'

impô

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%)

- m

icro

-soc

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s dé

buta

ntes

- a

rt.1

45/2

6 C

IR92

Bel

astin

gver

min

deri

ng (

45%

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arte

nde

mic

rove

nnoo

tsch

appe

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art.

145

/26

WIB

923.

3.F

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5,37

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, voo

rzitt

ers

van

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cir

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Ci.R

H.2

43/6

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96 v

an 0

2/04

/201

5

1F

ED

1,69

1,70

1,82

1,74

1,28

Libé

ralit

és (

*) -

Réd

uctio

n d'

impô

t dep

uis

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rcic

e d'

impo

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n 20

13 -

art

. 14

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C

IR92

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en (

*) -

Bel

astin

gver

min

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slag

jaar

201

3 -

art.

145

/33

WIB

92

1 /

4F

ED

62,1

158

,34

63,7

070

,79

79,6

0

Bon

ifica

tion

pour

ver

sem

ents

ant

icip

és -

art

. 17

5 C

IR92

Bon

ifica

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egen

s vo

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beta

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- a

rt.

175

WIB

921

FE

D5,

225,

125,

154,

112,

78

RE

CH

ER

CH

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200

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7.20

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con

cert

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n so

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e, a

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3.07

.200

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en 2

8 en

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3.4.

FE

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121,

561,

471,

751,

70

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tion

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lling

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zen

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ire

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8.10

.200

2 -

Cir

cula

ire

van

08.1

0.20

02 (

Ci.R

H.2

41/4

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3.4.

FE

Dx

xx

xx

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enus

In

kom

sten

20

11

Rev

enus

In

kom

sten

20

12

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enus

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kom

sten

20

13

Rev

enus

In

kom

sten

20

14

Rev

enus

In

kom

sten

20

15

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catio

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per

begr

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jaar

201

5

35DOC 54 2689/007

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t. 38

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92Ve

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s - a

rt. 3

8, 1

3° W

IB92

2.3.

FED

7,36

7,08

6,59

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icile

- lie

u de

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- lie

u de

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rt. 3

8, 9

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IR92

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n-w

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k ve

rvoe

r of a

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art.

38,

9°

WIB

92

2.6.

FED

337,

8535

1,46

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7037

7,90

373,

39

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t : re

mbo

urse

men

t fra

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t dom

icile

- lie

u de

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teru

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woo

n-w

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en o

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FED

235,

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37

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rt. 3

8, 1

4° C

IR92

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n-w

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38,

14°

WIB

922.

3.FE

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xx

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° C

IR92

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- art.

38,

15°

WIB

92 e

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.200

1

2.3.

/ 3.

9.FE

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7-8

,35

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l - a

rt. 3

8, 2

4° C

IR92

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tage

s no

n ré

curr

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liés

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Loon

bonu

s - a

rt. 3

8, 2

4° W

IB92

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onde

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2.3.

FED

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5,85

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6,76

223,

86

Inte

rven

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s tit

res-

repa

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- art.

38,

25°

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s, d

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ecoc

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art.

38, 2

5° W

IB92

2.3.

/ 3.

9.FE

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xx

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cris

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wer

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2.3.

FED

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621

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0

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oyés

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mai

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/ Hui

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rt. 1

45/3

4 C

IR92

/ ar

t. 14

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W

IB92

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ctio

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impo

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n 20

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last

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ring

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slag

jaar

201

3

2.3.

FED

0,35

0,31

0,32

0,28

0,28

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sific

atio

n pa

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budg

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per

begr

otin

gspo

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FED

vs

REG

an

née

/ ja

ar 2

015

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nus

Inko

mst

en

2011

Reve

nus

Inko

mst

en

2012

Reve

nus

Inko

mst

en

2013

Reve

nus

Inko

mst

en

2014

Reve

nus

Inko

mst

en

2015

36 DOC 54 2689/007

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ns

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sIn

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en e

uro

Tit

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ices -

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nste

nch

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art

. 145/2

1 C

IR92 /

art

. 145/2

1 W

IB92

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s payées

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statio

ns

ave

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serv

ices

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EG

246,7

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ég

ion

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157,3

0172,3

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->

Rég

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66,1

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-> R

ég

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s-C

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Bru

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Ho

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ste

delij

k G

ew

est

23,3

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5

AL

E /

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art

. 145/2

1 C

IR92 /

art

. 145/2

1 W

IB92

2.3

.R

EG

2,3

62,2

4

-> R

ég

ion

fla

man

de

V

laam

s G

ew

est

1,2

31,0

3

->

Rég

ion

wallo

nn

eW

aals

Gew

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1,0

51,1

4

-> R

ég

ion

de B

ruxelle

s-C

ap

itale

Bru

ssels

Ho

ofd

ste

delij

k G

ew

est

0,0

80,0

7

Réd

ucti

on

d'im

pô

t p

ou

r h

eu

res s

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plé

men

tair

es -

art

. 154bis

CIR

92/

art

. 154bis

WIB

92

Bela

stin

gverm

inderi

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r o

veru

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2.3

.F

ED

184,4

6192,7

5201,3

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8217,3

9

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dit

d'im

pô

t p

ou

r fa

ible

s r

even

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és -

art

. 289te

r C

IR92

Bela

stin

gkr

edie

t vo

or

lage a

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kom

en

s -

art

. 289te

r W

IB92

2.3

.F

ED

118,5

7124,7

0130,9

5130,9

9136,5

1

Cré

dit

d'im

pô

t p

ou

r tr

availl

eu

rs à

bas s

ala

ire (

job

bo

nu

s)

- art

.289te

r/1 C

IR92

Bela

stin

gkr

edie

t vo

or

werk

nem

ers

met

lage lo

nen

(w

erk

bo

nu

s) -

art

.289te

r/1

WIB

92

2.3

.F

ED

43,6

441,8

977,6

0111,9

2143,3

6

Cré

dit

d'im

pô

t p

ou

r ti

tres-s

erv

ices -

art

.145/2

3 §

2 C

IR92

Bela

stin

gkr

edie

t vo

or

die

nste

nch

equ

es

- a

rt.1

45/2

3 §

2 W

IB92

2.3

.R

EG

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pris d

ans

estim

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e la

réduction d

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titr

es-s

erv

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in

begre

pen in r

am

ing

van b

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sting-

verm

indering

die

nste

ncheques

com

pris d

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estim

ation d

e la

réduction d

'impôt

titr

es-s

erv

ices /

in

begre

pen in r

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ing

van b

ela

sting-

verm

indering

die

nste

ncheques

com

pris d

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estim

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e la

réduction d

'impôt

titr

es-

serv

ices /

inbegre

pen

in r

am

ing v

an b

ela

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verm

indering

die

nste

ncheques

com

pris d

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estim

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e la

réduction d

'impôt

titr

es-

serv

ices /

inbegre

pen

in r

am

ing v

an b

ela

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verm

indering

die

nste

ncheques

com

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estim

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e la

réduction d

'impôt

titr

es-

serv

ices /

inbegre

pen

in r

am

ing v

an b

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verm

indering

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nste

ncheques

Ava

nta

ges

socia

ux

obte

nus

par

les

trava

illeurs

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- art

. 38,

11°

CIR

92

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le v

oord

ele

n v

erk

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werk

nem

ers

- a

rt.3

8,

11°

WIB

92

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.F

ED

xx

xx

x

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nta

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rêt hypoth

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e c

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nti

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fére

ntie

lles

par

un

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plo

yeur

à s

on p

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Voord

ele

n h

ypoth

ecair

e lenin

g d

ie e

en w

erk

gever

toekent

aan z

ijn p

ers

oneel

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ntiële

voorw

aard

en

2.6

.F

ED

xx

xx

x

Rég

ime P

C p

rivé /

PC

-pri

vé r

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g -

art

. 38/1

7 C

IR92 -

art

.38/1

7 W

IB92

Inte

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n d

e l'

em

plo

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dans

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C p

ar

leur

pers

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e w

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oneel van p

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.F

ED

xx

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x

Exo

néra

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n p

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lém

en

tair

e P

ME

- a

rt.6

7te

r C

IR92

Exo

néra

tion d

es

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et pro

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des

entr

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de m

oin

s de 1

1 tra

vaill

eurs

, par

unité

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ers

onnel s

upplé

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ire

Vri

jste

llin

g v

oo

r b

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neel K

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art

.67te

r W

IB92

Vri

jste

llin

g v

an w

inst

en b

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n v

an b

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jven d

ie m

inder

dan 1

1 w

erk

nem

ers

te

werk

ste

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per

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end p

ers

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lid

2.3

.F

ED

1,2

91,2

11,0

21,1

41,0

6

Déd

ucti

on

des f

rais

pro

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nn

els

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mp

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r à r

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on

de 1

20%

-

transp

ort

colle

ctif

des

trava

illeurs

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e m

inib

us,

auto

bus

et auto

cars

Aft

rek

vo

or

bero

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ste

n v

an

werk

gevers

ten

belo

pe v

an

120%

-

gem

eenschappelijk

verv

oer

van d

e w

erk

nem

ers

in m

inib

ussen,

auto

bussen e

n

auto

cars

Loi du 1

0.0

8.2

001 (

MB

20.0

9.2

001),

art

.63 /

Wet

van 1

0.0

8.0

1 (

BS

20.0

9.2

001),

art

.63

3.6

.F

ED

xx

xx

x

Cla

ssifi

cation

par

poste

budgéta

ire

Cla

ssifi

catie

per

begro

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FE

D v

s

RE

G

an

née /

ja

ar

2015

Reven

us

Inko

mste

n

2011

Reven

us

Inko

mste

n

2012

Reven

us

Inko

mste

n

2013

Reven

us

Inko

mste

n

2014

Reven

us

Inko

mste

n

2015

233,8

7258,2

6252,9

9

37DOC 54 2689/007

En

mill

ions

d'e

uros

In m

iljoe

n eu

ro

ME

SU

RE

S A

CA

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SO

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DR

éduc

tions

d'im

pôt

pour

pen

sion

s et

rev

enus

de

rem

plac

emen

t -

art.

146-

154

CIR

92 /

WIB

92V

erm

inde

rin

gen

vo

or

pen

sio

enen

en

ver

van

gin

gsin

kom

sten

2.1.

FE

D

Allo

catio

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erin

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ziek

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21

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sion

s, p

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IB92

3.3.

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IB92

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201

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d'én

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IR92

Bel

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. 14

5/47

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IB92

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20

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20

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20

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15

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39DOC 54 2689/007

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15

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15

41DOC 54 2689/007

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15

42 DOC 54 2689/007

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aken -

art

ikel 39,

§1,

WIB

92

FE

D18,0

622,5

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1

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art

ikel 38,

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WIB

92

FE

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5

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5

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pro

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libéra

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4

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unéra

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des

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Bezold

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Forf

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4

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Dx

xx

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RE

G

an

née /

ja

ar

2015

Reven

us

Inko

mste

n

2011

Reven

us

Inko

mste

n

2012

Reven

us

Inko

mste

n

2013

Reven

us

Inko

mste

n

2014

Reven

us

Inko

mste

n

2015

44 DOC 54 2689/007

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FE

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6225,7

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1

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4

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Octr

oi de la q

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pour

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Toesla

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8

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eT

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4

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4

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8

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6

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FE

D945,5

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41.0

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FE

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3207,5

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2

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6

Reven

us

Inko

mste

n

2011

Reven

us

Inko

mste

n

2012

Reven

us

Inko

mste

n

2013

Reven

us

Inko

mste

n

2014

Reven

us

Inko

mste

n

2015

FE

D v

s

RE

G

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née /

ja

ar

2015

45DOC 54 2689/007

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1

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ucti

on

d'im

pô

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gio

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po

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tu (

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ssifi

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par

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ssifi

catie

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Rég

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46 DOC 54 2689/007

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0

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2015

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2011

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nus

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2013

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nus

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2014

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2015

50 DOC 54 2689/007

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on

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2012

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2013)

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n 2

013)

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2013)

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3n.b

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1

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co

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45)

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9

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TA

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2015

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2013

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2011

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par

poste

budgéta

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Cla

ssific

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Reven

us

Inko

mste

n

2014

Reven

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Inko

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n

2012

51DOC 54 2689/007

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xx

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2014

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Inko

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2015

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L

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nus

Inko

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en

2013

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begr

otin

gspo

st

52 DOC 54 2689/007

PREC

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r Wet

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3,16

165,

22

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rche

urs

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00

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13

Anné

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16

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14

Cla

ssifi

catio

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ifica

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per

begr

otin

gspo

st

53DOC 54 2689/007

EM

PLO

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art. 2

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CIR

92)

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uctu

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inderin

g (

art.

275/7

WIB

92)

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0

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tructu

relle 1

,12%

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inderin

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0128,7

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1

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1.0

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uctu

rele

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inderin

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01.0

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016)

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6

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92)

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Prim

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'équip

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travail e

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6

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upplé

menta

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art.

275/1

WIB

92)

126,0

3130,5

4135,0

4140,1

6147,1

3

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upplé

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Jaar

2013

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née

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ar20

15

Nat

ure

de d

épen

se fi

scal

eA

ard

van

de fi

scal

e ui

tgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e(d

ispo

sitio

n se

ctor

ielle

- se

ctor

ale

bepa

ling)

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

12

Anné

eJa

ar20

14

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

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e(m

esur

e so

cial

e - s

ocia

le m

aatr

egel

)

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

Cla

ssifi

catio

n pa

r pos

te

budg

étai

reC

lass

ifica

tie

per

begr

otin

gspo

st

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

Anné

eJa

ar20

16

57DOC 54 2689/007

GAS

OIL

FAI

BLE

TENE

UR E

N SO

UFRE

GA

SOLI

E M

ET E

EN L

AA

G Z

WA

VELG

EHA

LTE

1. G

asoi

l fai

ble

tene

ur e

n so

ufre

- ut

ilisé

com

me

carb

uran

t

Gas

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laag

zw

avel

geha

lte -

gebr

uikt

als

mot

orbr

ands

tof

(20)

Non

mél

angé

- ta

ux ré

duits

Onv

erm

engd

- ve

rmin

derd

e ta

rieve

n

(21)

Com

plét

é d'

EMAG

- ta

ux ré

duits

Aang

evul

d m

et F

AME

- ver

min

derd

e ta

rieve

n

(35)

Rem

bour

sem

ent d

e di

esel

pro

fess

ionn

el

(exe

mpt

ion

augm

enta

tion

droi

t d'a

ccis

e sp

écia

l pou

r tra

nspo

rt de

mar

chan

dise

s,

etc.

) Teru

gbet

alin

g be

roep

sdie

sel

(vrij

stel

ling

verh

ogin

g bi

jzon

dere

acc

ijns

voor

goe

dere

nver

voer

, enz

.)

3.9.

119,

2119

2,04

180,

9718

4,30

254,

22

2. G

asoi

l fai

ble

tene

ur e

n so

ufre

- ut

ilisé

com

me

com

bust

ible

Gas

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laag

zw

avel

geha

lte -

gebr

uikt

als

ver

war

min

gsbr

ands

tof

3.7.

/ 3.

8.23

1,03

279,

1127

4,34

441,

0886

7,07

(24)

Con

som

mat

ion

prof

essi

onne

lle, p

ar e

ntre

pris

es a

vec

acco

rd o

u pe

rmis

en

viron

nem

enta

lVo

or z

akel

ijk g

ebru

ik, d

oor b

edrij

ven

met

een

ove

reen

kom

st o

f een

ve

rgun

ning

mili

eudo

elst

ellin

g

(25)

Con

som

mat

ion

prof

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onne

lle, p

ar a

utre

s en

trepr

ises

Voor

zak

elijk

geb

ruik

, doo

r and

ere

bedr

ijven

(26)

Con

som

mat

ion

non

prof

essi

onne

lle, t

aux

rédu

itsN

iet-z

akel

ijk g

ebru

ik, v

erm

inde

rde

tarie

ven

GAS

OIL

HAU

TE T

ENEU

R EN

SO

UFRE

GA

SOLI

E M

ET E

EN H

OO

G Z

WA

VELG

EHA

LTE

Gas

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aute

tene

ur e

n so

ufre

- ut

ilisé

com

me

com

bust

ible

Gas

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hoo

g zw

avel

geha

lte -

gebr

uikt

als

ver

war

min

gsbr

ands

tof

2.6.

1.43

0,53

1.49

6,24

1.16

2,36

1.26

2,03

937,

73

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

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l

dépe

nse

fisca

le /

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le u

itgav

e(d

ispo

sitio

n se

ctor

ielle

- se

ctor

ale

bepa

ling)

Anné

eJa

ar20

15

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e(m

esur

e so

cial

e - s

ocia

le m

aatr

egel

)

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

12

Natu

re d

e dé

pens

e fis

cale

Aar

d va

n de

fisc

ale

uitg

ave

Cla

ssifi

catio

n pa

r pos

te

budg

étai

reC

lass

ifica

tie

per

begr

otin

gspo

st

dépe

nse

fisca

le /

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le u

itgav

e(m

esur

e so

cial

e - s

ocia

le m

aatr

egel

)

Anné

eJa

ar20

16

58 DOC 54 2689/007

GAS

OIL

G

ASO

LIE

(faib

le o

u ha

ute

tene

ur e

n so

ufre

)(h

oog

of la

ag z

wav

elge

halte

)

Gas

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tilis

é co

mm

e co

mbu

stib

leG

asol

ie g

ebru

ikt a

ls v

erw

arm

ings

bran

dsto

f(2

3) P

our c

onso

mm

atio

n pr

ofes

sion

nelle

, par

ent

repr

ises

gra

ndes

con

som

mat

rices

ou

aut

res

entre

pris

es a

vec

acco

rd o

u pe

rmis

env

ironn

emen

tal -

taux

rédu

itsV

oor

zake

lijk

gebr

uik,

doo

r en

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e-in

tens

ieve

bed

rijve

n of

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m

et e

en o

vere

enko

mst

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en v

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nnin

g m

ilieu

doel

stel

ling

- ve

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derd

e ta

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n

Gas

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é co

mm

e ca

rbur

ant

Gas

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geb

ruik

t als

mot

orbr

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(5) F

abric

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n, d

ével

oppe

men

t, es

sais

et e

ntre

tien

aéro

nefs

et n

avire

sV

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ging

, ont

wik

kelin

g, te

sten

en

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rhou

d va

n lu

chtv

aart

uige

n en

sc

hepe

n

(22)

Gas

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tilisé

com

me

carb

uran

t pou

r utili

satio

ns in

dust

rielle

s et

com

mer

cial

es -

taux

rédu

itsG

asol

ie g

ebru

ikt a

ls m

otor

bran

dsto

f voo

r in

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riële

en

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mer

ciël

e do

elei

nden

- v

erm

inde

rde

tarie

ven

3.9.

204,

1020

4,95

232,

5913

7,14

85,7

9

(6) T

rans

port

ferr

ovia

ire -

exon

érat

ion

Voo

r he

t ver

keer

per

spo

or -

vrij

stel

ling

(36)

Gas

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tilisé

com

me

carb

uran

t - c

lique

t inv

ersé

Gas

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geb

ruik

t als

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ands

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om

geke

erd

klik

syst

eem

Gas

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é co

mm

e ca

rbur

ant o

u co

mbu

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le :

Gas

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geb

ruik

t als

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orbr

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tof o

f ver

war

min

gsbr

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(7) U

tilisa

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com

me

carb

uran

t ou

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bust

ible

pou

r nav

igat

ion

sur v

oies

na

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inté

rieur

es -

exo

néra

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Voo

r ge

brui

k al

s m

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dsto

f of v

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arm

ings

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dsto

f voo

r de

vaa

rt o

p bi

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eren

- v

rijst

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g

(8) A

ctivi

tés

de d

raga

ge -

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érat

ion

Bij

bagg

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erke

n -

vrijs

telli

ng

(9) T

rava

ux a

gric

oles

et h

ortic

oles

, pis

cicu

lture

et s

ylvic

ultu

re -

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ion

Land

-, tu

inbo

uw, v

iste

elt e

n bo

sbou

ww

erkz

aam

hede

n -

vrijs

telli

ng3.

5.

(1) U

tilisé

dan

s pr

ojet

s pi

lote

s (d

ével

oppe

men

t tec

hnol

ogiq

ue d

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odui

ts m

oins

po

lluan

ts) -

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néra

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Geb

ruik

t bij

proe

fpro

ject

en (

tech

nolo

gisc

he o

ntw

ikke

ling

van

mili

euvr

iend

elijk

ere

prod

ucte

n) -

vrij

stel

ling

GAS

OIL

DES

CO

DES

NC

271

0 19

41,

271

0 19

45

et 2

710

19 4

9 G

ASO

LIE

VAN

DE

GN

-cod

es 2

710

19 4

1, 2

710

19 4

5 en

271

0 19

49

(37)

Exe

mpt

ion

cliq

uet p

ositi

f pet

ites

quan

tités

Vrij

stel

ling

posi

tief k

liksy

stee

m k

lein

e ho

evee

lhed

en

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

dépe

nse

fisca

le/ f

isca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

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e

Cla

ssifi

catio

n pa

r pos

te

budg

étai

reC

lass

ifica

tie

per

begr

otin

gspo

st

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

15

Nat

ure

de d

épen

se fi

scal

eA

ard

van

de fi

scal

e ui

tgav

e

Anné

eJa

ar20

12

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

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e(d

ispo

sitio

n se

ctor

ielle

- se

ctor

ale

bepa

ling)

dépe

nse

fisca

le /

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le u

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e

dépe

nse

fisca

le /

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le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

Anné

eJa

ar20

16

59DOC 54 2689/007

FIO

UL

LO

UR

DZ

WA

RE

ST

OO

KO

LIE

FIO

UL

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D -

TA

UX

RE

DU

ITZ

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RE

ST

OO

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LIE

- V

ER

MIN

DE

RD

TA

RIE

F

(27)

Pour

conso

mm

atio

n p

rofe

ssio

nnelle

(sa

uf

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atio

n p

our

pro

ductio

n

d'é

lectr

icité

)

Voor

zakelij

k g

ebru

ik (

met

uitzo

nderi

ng

van h

et

gebru

ik v

oor

de p

roductie v

an

ele

ktr

iciteit)

FIO

UL

LO

UR

D -

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ON

ER

AT

ION

SZ

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RE

ST

OO

KO

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- V

RIJ

ST

EL

LIN

G

(5)

Fabri

catio

n,

déve

loppem

ent, e

ssais

et entr

etie

n a

éro

nefs

et navi

res

Verv

aard

igin

g, o

ntw

ikkelin

g, t

este

n e

n o

nderh

oud v

an luchtv

aart

uig

en e

n

schepen

(7)

Util

isatio

n c

om

me c

arb

ura

nt ou c

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bust

ible

pour

navi

gatio

n s

ur

voie

s navi

gable

s in

téri

eure

s -

exo

néra

tion

Voor

gebru

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ls m

oto

rbra

ndsto

f of

verw

arm

ings

bra

ndsto

f vo

or

de v

aart

op

bin

nenw

ate

ren -

vri

jste

lling

(8)

Activ

ités

de d

ragage -

exo

néra

tion

Bij

bagg

erw

erk

en -

vri

jste

lling

(9)

Tra

vaux

agri

cole

s et hort

icole

s, p

iscic

ultu

re e

t sy

lvic

ultu

re -

exo

néra

tion

Land-,

tuin

bouw

, vi

ste

elt e

n b

osbouw

werk

zaam

heden -

vri

jste

lling

(1)

Util

isé d

ans

pro

jets

pilo

tes

(déve

loppem

ent te

chnolo

giq

ue d

e p

roduits

moin

s pollu

ants

) -

exo

néra

tion

Gebru

ikt

bij

pro

efp

roje

cte

n (

technolo

gische o

ntw

ikkelin

g va

n

mili

euvr

iendelij

kere

pro

ducte

n)

- vr

ijste

lling

GA

Z D

E P

ET

RO

LE

LIQ

UE

FIE

VL

OE

IBA

AR

PE

TR

OL

EU

MG

AS

GA

Z D

E P

ET

RO

LE

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UE

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- T

AU

X R

ED

UIT

SV

LO

EIB

AA

R P

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RO

LE

UM

GA

S -

VE

RM

IND

ER

DE

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VE

N1.

Gaz

de p

étr

ole

liquéfié -

util

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om

me c

arb

ura

nt

V

loeib

aar

petr

ole

um

gas -

gebru

ikt

als

moto

rbra

ndsto

f

(28)

Pour

util

isatio

ns

indust

rielle

s et com

merc

iale

s, p

ar

entr

epri

ses

gra

ndes

conso

mm

atr

ices

ou a

utr

es

entr

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ave

c a

ccord

ou p

erm

is e

nvi

ronnem

enta

lV

oor

industr

iële

en c

om

merc

iële

doele

inden,

door

energ

ie-i

nte

nsie

ve

bedri

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f andere

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jven m

et

een o

vere

enkom

st

of

een v

erg

unnin

g m

ilieudoels

telli

ng

(5)

Fabri

catio

n,

déve

loppem

ent, e

ssais

et entr

etie

n a

éro

nefs

et navi

res

Verv

aard

igin

g, o

ntw

ikkelin

g, t

este

n e

n o

nderh

oud v

an luchtv

aart

uig

en e

n

schepen

2.

Gaz

de p

étr

ole

liquéfié -

util

isé c

om

me c

om

bust

ible

Vlo

eib

aar

petr

ole

um

gas -

gebru

ikt

als

verw

arm

ings

bra

ndsto

f3.9

.3,2

73,1

92,8

23,1

93,3

6

(29)

Pour

conso

mm

atio

n p

rofe

ssio

nnelle

, par

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epri

ses

gra

ndes

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mm

atr

ices

ou a

utr

es

entr

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ses

ave

c a

ccord

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erm

is e

nvi

ronnem

enta

l

Voor

zakelij

k g

ebru

ik,

door

energ

ie-i

nte

nsie

ve b

edri

jven o

f andere

bedri

jven m

et

een o

vere

enkom

st

of

een v

erg

unnin

g m

ilieudoels

telli

ng

GA

Z D

E P

ET

RO

LE

LIQ

UE

FIE

- E

XO

NE

RA

TIO

NS

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OE

IBA

AR

PE

TR

OL

EU

MG

AS

- V

RIJ

ST

EL

LIN

GE

N(9

) Tra

vaux

agri

cole

s et hort

icole

s, p

iscic

ultu

re e

t sy

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re -

exo

néra

tion

Land-,

tuin

bouw

, vi

ste

elt e

n b

osbouw

werk

zaam

heden -

vri

jste

lling

3.5

.

(11)

Util

isé c

om

me c

arb

ura

nt -

exo

néra

tion

Gebru

ikt

als

moto

rbra

ndsto

f -

vrijs

telli

ng

(1)

Util

isé d

ans

pro

jets

pilo

tes

(déve

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ent te

chnolo

giq

ue d

e p

roduits

moin

s pollu

ants

) -

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néra

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Gebru

ikt

bij

pro

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roje

cte

n (

technolo

gische o

ntw

ikkelin

g va

n

mili

euvr

iendelij

kere

pro

ducte

n)

- vr

ijste

lling

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

An

née

Jaar

2014

An

née

Jaar

2015

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

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Nat

ure

de d

ép

en

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Aard

van

de f

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Cla

ssifi

cation

par

poste

budgéta

ire

Cla

ssifi

catie

per

begro

tingspost

dép

en

se f

iscale

/ f

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uit

gave

dép

ense

fis

cale

/ f

isca

le u

itg

ave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

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en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

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en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

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en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

An

née

Jaar

2012

An

née

Jaar

2013

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

(mes

ure

so

cial

e -

soci

ale

maa

treg

el)

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

An

née

Jaar

2016

60 DOC 54 2689/007

GAZ

NAT

UR

ELA

AR

DG

AS

GAZ

NAT

UR

EL -

EXO

NER

ATIO

NS

AA

RD

GA

S - V

RIJ

STEL

LIN

GEN

(13)

Fou

rni à

un

"clie

nt p

roté

gé ré

side

ntie

l à re

venu

s m

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tes

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onde

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n bo

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(11)

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ands

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ével

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(31)

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nerg

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tens

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mili

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en

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kom

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mili

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Anné

eJa

ar20

15

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itgav

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Nat

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begr

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fisca

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Anné

eJa

ar20

12

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

16

61DOC 54 2689/007

ELEC

TRIC

ITE

ELEK

TRIC

ITEI

TEL

ECTR

ICIT

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XONE

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ELEK

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Gep

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voo

r zijn

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5.

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- vr

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lling

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Anné

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ar20

15

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Anné

eJa

ar20

12

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

16

62 DOC 54 2689/007

PRO

DUIT

S EN

ERG

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PRO

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(10)

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som

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les

mén

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- ex

onér

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cok

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eJa

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12

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

16

63DOC 54 2689/007

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CO

OL

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Biè

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ar

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een p

art

iculier

is g

epro

duceerd

en d

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roducent

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t geconsum

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egis

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verm

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Cert

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een p

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UIL

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rmédia

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inderd

e a

ccijnsta

rieven in v

erg

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nde g

egis

te d

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n m

oussere

nde t

ussenpro

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n

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S F

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ES

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N, A

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UC

TE

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E

TH

YL

AL

CO

HO

L(5

0)

Utilis

és c

om

me é

chantillo

ns p

our

analy

ses,

à d

es f

ins s

cie

ntifiques,

médic

ale

s,

etc

. -

exo

néra

tion a

ccis

e e

t accis

e s

pécia

leG

ebru

ikt

als

monste

r voor

analy

ses,

voor

wete

nschappelijk

e d

oele

inden,

medis

che d

oele

inden,

enz.

- vri

jste

llin

g v

an a

ccijnzen e

n v

an d

e b

ijzondere

accijns

An

née

Jaar

2016

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

An

née

Jaar

2014

An

née

Jaar

2013

Cla

ssific

ation

par

poste

budgéta

ire

Cla

ssific

atie

per

begro

tingspost

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

Natu

re d

e d

ép

en

se f

iscale

Aard

van

de f

iscale

uitgave

dép

en

se f

iscale

/ f

iscale

uit

gave

(dis

po

sit

ion

secto

rielle -

secto

rale

b

ep

alin

g)

An

née

Jaar

2012

An

née

Jaar

2015

64 DOC 54 2689/007

TAB

ACS

MAN

UFA

CTU

RES

GE

FAB

RIC

EE

RD

E T

AB

AK

(51)

Tab

ac à

fum

er r

éser

vé à

la c

onso

mm

atio

n pe

rson

nelle

du

plan

teur

- d

roits

d'

acci

se r

édui

tsR

ookt

abak

bes

tem

d vo

or e

igen

ver

brui

k do

or d

e pl

ante

rs -

ver

min

derd

e ac

cijn

star

ieve

n

(52)

Cig

aret

tes

et p

rodu

its d

estin

és à

rou

ler

des

ciga

rette

s co

nsom

més

à d

es fi

ns

méd

ical

es -

exo

néra

tion

Sig

aret

ten

en p

rodu

cten

voo

r he

t rol

len

van

siga

rette

n di

e vo

or m

edis

che

doel

eind

en d

iene

n -

vrijs

telli

ng

(53)

Dén

atur

és e

t util

isés

à u

sage

s in

dust

riels

ou

horti

cole

s -

exon

érat

ion

acci

se e

t ac

cise

spé

cial

eG

eden

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eerd

en

gebr

uikt

voo

r in

dust

riële

of t

uinb

ouw

kund

ige

doel

eind

en -

vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n en

van

de

bijz

onde

re a

ccijn

s

(54)

Dét

ruits

sou

s su

rvei

llanc

e ad

min

istra

tive

- ex

onér

atio

n ac

cise

et a

ccis

e sp

écia

leO

nder

am

btel

ijk to

ezic

ht v

erni

etig

d -

vrijs

telli

ng v

an a

ccijn

zen

en v

an d

e bi

jzon

dere

acc

ijns

(55)

Exc

lusi

vem

ent d

estin

és à

des

test

s sc

ient

ifiqu

es o

u en

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atio

n av

ec la

qua

lité

des

prod

uits

- e

xoné

ratio

n ac

cise

et a

ccis

e sp

écia

le

U

itslu

itend

bes

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d vo

or w

eten

scha

ppel

ijke

proe

fnem

inge

n en

voo

r te

sts

in

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and

met

de

kwal

iteit

van

de p

rodu

cten

- v

rijst

ellin

g va

n ac

cijn

zen

en v

an d

e bi

jzon

dere

acc

ijns

(56)

Rem

is e

n oe

uvre

par

le p

rodu

cteu

r -

exon

érat

ion

acci

se e

t acc

ise

spéc

iale

Doo

r de

pro

duce

nt o

pnie

uw b

e- o

f ver

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kt -

vrij

stel

ling

van

acci

jnze

n en

van

de

bijz

onde

re a

ccijn

s

MO

UVE

MEN

T D

ES P

RO

DU

ITS

SOU

MIS

A A

CC

ISE

VE

RK

EE

R V

AN

DE

AC

CIJ

NS

GO

ED

ER

EN

(57)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e ef

fect

ivem

ent s

aisi

s et

con

fisqu

és o

u ab

ando

nnés

au

Tré

sor

- ex

tinct

ion

de la

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te a

ccis

ienn

eA

ccijn

sgoe

dere

n di

e w

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lijk

in b

esla

g w

orde

n ge

nom

en e

n w

orde

n ve

rbeu

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rkla

ard,

of a

an d

e S

chat

kist

wor

den

afge

staa

n -

teni

etga

an

acci

jnss

chul

d

(58)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e liv

rés

par

des

com

ptoi

rs d

e ve

nte

hors

taxe

s -

exon

érat

ion

du p

aiem

ent d

e l'a

ccis

eA

ccijn

sgoe

dere

n di

e do

or ta

xfre

esho

ps z

ijn g

elev

erd

- vr

ijste

lling

van

de

beta

ling

van

de a

ccijn

zen

(59)

Pro

duits

sou

mis

à a

ccis

e liv

rés

à bo

rd d

’un

aéro

nef o

u d’

un n

avire

au

cour

s du

vol

ou

de la

trav

ersé

e m

ariti

me

vers

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terr

itoire

tier

s ou

un

pays

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s -

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érat

ion

du p

aiem

ent d

e l'a

ccis

eA

ccijn

sgoe

dere

n di

e aa

n bo

ord

van

een

luch

tvaa

rtui

g of

een

sch

ip w

orde

n ge

leve

rd ti

jden

s ee

n vl

ucht

of o

vert

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naa

r ee

n de

rdel

ands

gebi

ed o

f een

der

de

land

- v

rijst

ellin

g va

n de

bet

alin

g va

n ac

cijn

zen

Anné

eJa

ar20

16

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

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alg

emee

n st

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l

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

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e

syst

ème

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ral /

alg

emee

n st

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l

dout

e qu

ant à

la n

atur

e de

dép

ense

fis

cale

/ tw

ijfel

om

trent

de

aard

van

fis

cale

uitg

ave

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

12

Nat

ure

de d

épen

se fi

scal

eA

ard

van

de fi

scal

e ui

tgav

e

Cla

ssifi

catio

n pa

r pos

te

budg

étai

reC

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ifica

tie

per

begr

otin

gspo

st

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

dépe

nse

fisca

le /

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le u

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e

dout

e qu

ant à

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atur

e de

dép

ense

fis

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/ tw

ijfel

om

trent

de

aard

van

fis

cale

uitg

ave

Anné

eJa

ar20

15

Anné

eJa

ar20

13

65DOC 54 2689/007

DISP

OSI

TIO

NS C

OM

MUN

ES B

OIS

SONS

NO

N AL

COO

LISE

ES E

T CA

FEG

EMEE

NSC

HA

PPEL

IJK

E B

EPA

LIN

GEN

ALC

OH

OLV

RIJ

E D

RA

NK

EN E

N

KO

FFIE

(60)

Eau

x de

con

duite

, non

con

ditio

nnée

s po

ur la

ven

te o

u la

livr

aiso

n co

mm

e ea

ux

de b

oiss

on -

exem

ptio

n du

dro

it d'

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seLe

idin

gwat

er d

at n

iet v

erpa

kt is

voo

r de

verk

oop

of d

e le

verin

g al

s dr

inkw

ater

- v

rijst

ellin

g va

n ac

cijn

zen

(61)

Des

truct

ion

tota

le a

insi

que

per

te ir

rém

édia

ble

de p

rodu

its d

’acc

ise

plac

és

sous

un

régi

me

susp

ensi

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ur u

ne c

ause

dép

enda

nt d

e la

nat

ure

mêm

e de

s pr

odui

ts, p

ar s

uite

d’u

n ca

s fo

rtuit

ou d

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rce

maj

eure

Alge

hele

ver

niet

igin

g of

onh

erst

elba

ar v

erlie

s va

n on

der e

en

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rsin

gsre

gelin

g ge

plaa

tste

acc

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rodu

cten

doo

r een

oor

zaak

die

met

de

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van

de

prod

ucte

n ve

rban

d ho

udt,

dan

wel

doo

r nie

t te

voor

zien

e om

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digh

eden

of o

verm

acht

(62)

Fab

ricat

ion,

dét

entio

n ou

circ

ulat

ion

de p

rodu

its d

’acc

ise

sous

un

régi

me

susp

ensi

fVe

rvaa

rdig

en, v

oorh

ande

n he

bben

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reng

en v

an a

ccijn

spro

duct

en

onde

r een

sch

orsi

ngsr

egel

ing

(63)

Boi

sson

s à

base

de

lait

ou d

e so

ja -

exem

ptio

n du

dro

it d'

acci

se

D

rank

en o

p ba

sis

van

mel

k of

soj

a - v

rijst

ellin

g va

n ac

cijn

zen

(64)

Sub

stan

ces

man

ifest

emen

t des

tinée

s à

la c

onfe

ctio

n de

boi

sson

s à

base

de

lait

ou d

e so

ja -

exem

ptio

n du

dro

it d'

acci

seSu

bsta

ntie

die

ken

nelij

k be

stem

d is

voo

r de

verv

aard

igin

g va

n dr

anke

n op

ba

sis

van

mel

k of

soj

a - v

rijst

ellin

g va

n ac

cijn

zen

(65)

Tax

atio

n m

oind

re d

e ce

rtain

es e

aux

Verm

inde

rde

acci

jnze

n op

bep

aald

e w

ater

(66)

Boi

sson

s co

mpo

sées

de

jus

de fr

uits

ou

de lé

gum

es d

estin

ées

à l’a

limen

tatio

n de

s no

urris

sons

Dra

nken

die

sam

enge

stel

d zi

jn u

it vr

ucht

en- o

f gro

ente

sapp

en b

este

md

voor

de

voe

ding

van

zui

gelin

gen

(67)

Pro

duits

d’a

ccis

e de

stin

és à

être

utili

sés

pour

des

rech

erch

es, p

our d

es

cont

rôle

s de

qua

lité e

t des

test

s gu

stat

ifs -

exon

érat

ion

du d

roit

d'ac

cise

Acci

jnsp

rodu

cten

bes

tem

d om

te w

orde

n ge

brui

kt v

oor o

nder

zoek

, kw

alite

itsco

ntro

les

en s

maa

ktes

ten

- vrij

stel

ling

van

acci

jnze

n

(68)

Eau

des

tinée

à ê

tre d

istri

buée

gra

tuite

men

t par

des

org

anis

mes

offi

ciel

s lo

rs

de s

inis

tres

- exo

néra

tion

Wat

er b

este

md

om g

ratis

te w

orde

n ve

rdee

ld d

oor o

ffici

ële

orga

nism

en n

aar

aanl

eidi

ng v

an ra

mpe

n - v

rijst

ellin

g va

n ac

cijn

zen

Anné

eJa

ar20

16

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

Natu

re d

e dé

pens

e fis

cale

Aar

d va

n de

fisc

ale

uitg

ave

Cla

ssifi

catio

n pa

r pos

te

budg

étai

reC

lass

ifica

tie

per

begr

otin

gspo

st

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

12

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

itgav

e

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

syst

ème

géné

ral /

alg

emee

n st

else

l

Anné

eJa

ar20

15

Anné

eJa

ar20

14

66 DOC 54 2689/007

(69)

Caf

é de

stiné

à d

es u

sage

s in

dustr

iels

autre

s qu

e la

torré

fact

ion

et la

pr

épar

atio

n d’

extra

its d

e ca

fé -

exon

érat

ion

Koffi

e be

stem

d vo

or a

nder

indu

strie

el g

ebru

ik d

an h

et b

rand

en o

f het

ve

rvaa

rdige

n va

n ko

ffie-

extra

cten

- vr

ijste

lling

van

acc

ijnze

n

(70)

Circ

ulatio

n de

pro

duits

d’a

ccise

sou

s le

régi

me

susp

ensif

Ove

rbre

ngin

g va

n ac

cijn

spro

duct

en o

nder

de

acci

jnss

chor

sing

sreg

elin

g

(71)

Fab

ricat

ion

de p

rodu

its d

’acc

ise à

par

tir d

’aut

res

prod

uits

d’ac

cise

pou

r aut

ant

que

le m

onta

nt d

u dr

oit d

’acc

ise a

ffére

nt a

u pr

odui

t d’a

ccise

obt

enu

soit

infé

rieur

ou

éga

l au

mon

tant

tota

l du

droi

t d’a

ccise

acq

uitté

pré

alable

men

t sur

cha

que

prod

uit d

’acc

ise m

is en

œuv

reVe

rvaa

rdig

ing

van

acci

jnsp

rodu

cten

uit

ande

re a

ccijn

spro

duct

en v

oor z

over

he

t bed

rag

van

de a

ccijn

s op

het

bek

omen

acc

ijnsp

rodu

ct n

iet m

eer b

edra

agt

dan

het t

otal

e be

drag

van

de

acci

jns

dat v

an te

vore

n is

bet

aald

op

elk

aang

ewen

d ac

cijn

spro

duct

(72)

Opé

ratio

ns d

e to

rréfa

ctio

n de

caf

é, d

e fa

bric

atio

n d’

extra

its, e

tc. a

insi

que

celle

s ré

alisé

es e

n vu

e de

la fa

bric

atio

n de

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para

tion

à ba

se d

e ca

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u de

pr

épar

atio

n de

ces

extr

aits,

etc

, pou

r aut

ant q

ue le

dro

it d’

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se a

it ét

é ac

quitté

su

r le

café

non

torré

fié o

u le

café

torré

fié m

is en

œuv

reH

et b

rand

en v

an k

offie

, het

ver

vaar

dige

n va

n ex

tract

en, e

nz.,

also

ok h

et

verv

aard

igen

van

pre

para

ten

van

koffi

e of

van

pre

para

ten

van

die

extra

cten

, enz

., vo

or z

over

de

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jns

is b

etaa

ld o

p de

aan

gewe

nde

onge

bran

de o

f geb

rand

e ko

ffie

(73)

Pro

duits

d’a

ccise

qui

, à la

sui

te d

’une

con

stata

tion

d’un

e in

fract

ion,

son

t ef

fect

ivem

ent s

aisis

et u

ltérie

urem

ent c

onfis

qués

ou,

ens

uite

d’u

ne tr

ansa

ctio

n,

sont

aba

ndon

nés

au T

réso

r - e

xtinc

tion

de la

det

te a

ccisi

enne

Acci

jnsp

rodu

cten

die

, naa

r aan

leid

ing

van

de v

asts

tellin

g va

n ee

n ov

ertre

ding

, effe

ctie

f wor

den

in b

esla

g ge

nom

en e

n na

derh

and

wor

den

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eurd

verk

laar

d of

, bij

weg

e va

n tra

nsac

tie, a

an d

e Sc

hatk

ist w

orde

n af

gest

aan

- ten

ietg

aan

van

de a

ccijn

ssch

uld

Anné

eJa

ar20

16

Clas

sific

atio

n pa

r pos

te

budg

étai

reCl

assi

ficat

ie

per

begr

otin

gspo

st

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

13

Anné

eJa

ar20

12

Natu

re d

e dé

pens

e fis

cale

Aard

van

de

fisca

le u

itgav

e

systè

me

géné

ral /

alge

mee

n ste

lsel

dépe

nse

fisca

le /

fisca

le u

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e

systè

me

géné

ral /

alge

mee

n ste

lsel

systè

me

géné

ral /

alge

mee

n ste

lsel

systè

me

géné

ral /

alge

mee

n ste

lsel

Anné

eJa

ar20

15

67DOC 54 2689/007

COTI

SATI

ON

D'EM

BALL

AGE

ET C

OTI

SATI

ON

ENVI

RONN

EMEN

TALE

VER

PAK

KIN

GSH

EFFI

NG

EN

MIL

IEU

HEF

FIN

G(7

4) M

ise

à la

con

som

mat

ion

de ré

cipi

ents

indi

vidue

ls po

ur b

oiss

ons

réut

ilisab

les

- co

tisat

ion

d'em

balla

ge ré

duite

Het

in v

erbr

uik

bren

gen

van

indi

vidu

ele

herb

ruik

bare

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rpak

king

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0

(75)

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(76)

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kkin

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2.09

5,15

2.28

3,40

1.95

3,53

2.13

3,63

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6,01

67,8

366

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65,8

463

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63,8

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1.70

5,73

1.82

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1.46

9,04

1.74

1,67

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3,51

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4246

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4939

1,97

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50

Anné

eJa

ar20

16

Anné

eJa

ar20

12

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

13

Cla

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Anné

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ar20

15

68 DOC 54 2689/007

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4

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IALE

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nder:

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06,3

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ME

SU

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SS

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s a

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oud p

ers

onenauto

's a

angekocht

door

invaliden

2.1

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04,6

34,9

84,8

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9

DIS

PO

SIT

ION

S S

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TO

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BIJ

ZO

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GE

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ca

hore

ca

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ME

SU

RE

S S

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IALE

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MA

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5.3

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4

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ctr

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4

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-tari

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(3)

337,7

1358,4

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9407,7

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7

dont :

waaro

nder:

IMM

OB

ILIE

RO

NR

OE

RE

ND

- im

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er

(secte

ur

de la c

onstr

uction e

t secte

urs

appare

nté

s)

onro

ere

nde (

bouw

secto

r en a

anverw

ante

secto

ren)

3.2

.49,8

156,0

370,5

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4

DIS

PO

SIT

ION

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BIJ

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N-

hore

ca

hore

ca

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9

VA

RIA

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aaro

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15,8

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716,9

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4

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BIJ

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(4)

XX

XX

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par

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Cla

ssific

atie

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begro

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née

Jaar

2012

An

née

Jaar

2014

An

née

Jaar

2013

An

née

Jaar

2016

An

née

Jaar

2015

TA

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R L

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AL

EU

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69DOC 54 2689/007

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(5)

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sten

en e

n de

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3.9.

XX

XX

X

Fran

chis

es e

t exe

mpt

ions

ne

perm

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ont:

Vrijs

telli

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an v

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CIA

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n ge

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ers

(6)

2.4

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aire

s n

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isse

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voca

ts a

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148,

2014

3,03

- hui

ssie

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e ju

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aard

ers

IMM

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EREN

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erra

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terr

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,94

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974

,92

74,8

874

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Anné

eJa

ar20

12

Anné

eJa

ar20

14

Anné

eJa

ar20

13

Cla

ssifi

catio

n pa

r pos

te

budg

étai

reC

lass

ifica

tie

per

begr

otin

gspo

st

Anné

eJa

ar20

16

Anné

eJa

ar20

15

70 DOC 54 2689/007

REG

IMES

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XX

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CH

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Fran

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Vri

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1,42

8.70

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8,24

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1,25

9.43

4,05

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L AU

TOR

ITE

/ PO

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IRS

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TAA

L O

VE

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58,4

953

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9

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BIL

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ER

EN

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985,

981.

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991.

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849,

682.

057,

31

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ISPO

SITI

ON

S SE

CTO

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IQU

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TAA

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PA

LIN

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7,95

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1.12

6,05

1.15

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TOTA

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SO

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5.52

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L VA

RIA

TOTA

AL

VA

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15,8

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g to

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YSTÈ

ME

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/ AL

GEM

EEN

STE

LSEL

71DOC 54 2689/007

Détail classification par poste budgétaire:Detail classificatie per begrotingspost:Cellule autorité / AutoriteitscelCellule sociale / Sociale cel- 2.1. Prévoyance sociale / Sociale voorzorg- 2.2. Famille / Gezin- 2.3. Emploi et travail / Tewerkstelling en arbeid- 2.4. Classes moyennes / Middenstand- 2.5. Santé / Volksgezondheid- 2.6. Autres / AndereCellule économique / Economische cel- 3.1. Epargne et crédit / Spaarwezen en krediet- 3.2. Immobilier / Onroerende goederen- 3.3. Investissement des entreprises / Investeringen van ondernemingen- 3.4. Recherche et développement / Onderzoek en ontwikkeling- 3.5. Agriculture / Landbouw- 3.6. Communications / Verkeerswezen- 3.7./ 3.8. Energie et environnement / Energie en leefmilieu- 3.9. Autres / AndereCommunautés et Régions / Gemeenschappen en Gewesten

Centrale drukkerij – Imprimerie centrale