· Web viewเพ อให หน วยงานม ระบบการควบค มภายในท ม ประส ทธ ภาพ 2. เพ อให การปฏ

รายงานสรปผลการตรวจสอบภายใน

ประจำาปงบประมาณ พ.ศ. 2560

โดย

หนวยตรวจสอบภายในสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษา ปทมธาน

เขต 2

รายงานสรปผลการตรวจสอบภายใน ประจำาปงบประมาณ พ.ศ. 2560

หนวยตรวจสอบภายในสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2

************************************

วตถประสงคการตรวจสอบ1. เพอใหหนวยงานมระบบการควบคมภายในทมประสทธภาพ2. เพอใหการปฏบตงานดานการเงนการบญช และการพสดของสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษา

ปทมธาน เขต 2 และ สถานศกษา เปนไปตามระเบยบ กฎหมาย ขอบงคบ มตคณะรฐมนตรและนโยบายทกำาหนด

3. เพอตดตามตรวจสอบการใชจายเงน การดำาเนนงานและการใชทรพยากรของสำานกงานเขตพนท

การศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 และ สถานศกษา ใหมประสทธภาพ ประหยด คมคา และสามารถตรวจสอบได

4. เพ อใหค ำาปรกษาและแนะน ำา มใหเก ดความเส ยงท จะท ำาให สำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษา

ปทมธาน เขต 2 และ สถานศกษา ไมบรรลเปาหมายทกำาหนด

การตรวจสอบสำานกงานเขตพนทการศกษาดำาเนนการตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบภายใน ประจำา

ปงบประมาณ พ.ศ. 2560 ดงน

1. การตรวจสอบการเงนการบญชและรายงานทางการเงนในระบบ GFMIS ของสำานกงานเขตพนทการศกษา ประกอบดวย

1. การเงนการบญช2. เงนทดรองราชการ

วตถประสงคการตรวจสอบ1. เพอทราบวาสำานกงานเขตพนทการศกษามระบบการปฏบตงานดาน

การเงนการบญชถกตองตามระเบยบของราชการ และเปนไปตามทระบบบรหารงานการเงนการคลงภาครฐดวยระบบอเลกทรอนกส (GFMIS)กำาหนด

2. เพอทราบวาสำานกงานเขตพนทการศกษามการควบคมเงนสด เงนฝากธนาคาร เงนฝากคลง และ ลกหนเงนยม ในระบบ GFMIS ไดเปนปจจบน และสามารถหารายละเอยดประกอบไดถกตองครบถวนทกบญช

3. เพอทราบวาสำานกงานเขตพนทการศกษามการควบคมเงนทดรองราชการเปนไปตามทระเบยบกำาหนด มเงนทดรองราชการครบถวนและถกตอง

ขอบเขตการตรวจสอบ1. สอบทานระบบการปฏบตงานดานการเงนการบญชโดยเชอมโยงกบ

หลกฐานตาง ๆ

2. ตรวจสอบการบนทกรายการในระบบ GFMIS ไดแก บญชเงนสด บญชเงนฝากธนาคาร บญชเงนฝากคลง และบญชลกหนเงนยม

3. ตรวจสอบการควบคมเงนทดรองราชการ4. ตรวจสอบเอกสารหลกฐานการจายเดอนกมภาพนธ - มนาคม

2560

รายงานสรปผลการตรวจสอบภายใน ของสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ประจำาปงบประมาณ พ.ศ. 2560

-2-

ระยะเวลาในการดำาเนนการระหวางวนท 1 เมษายน 2560 ถงวนท 9 มถนายน 2560

ผลการตรวจสอบและขอเสนอแนะ1. บรบททวไปของสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ดานบคลากรในการปฏบตงาน

กลมบรหารงานการเงนและสนทรพย ปจจบนมเจาหนาทผปฏบตงานจรง มจำานวน 6 คน ไดแก ผอำานวยการกลม 1 คน , เจาหนาทผปฏบตงาน จำานวน 4 คน และลกจางชวคราว จำานวน 1 คน

2. การเบกจายเงน2.1 การควบคมทวไป การมอบหมายงานทวไป มการมอบหมายงานเปนลายลกษณ

อกษร มการแบงงานในกลมตามคำาสงสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ท 510/2558 สง ณ วนท 18 พฤศจกายน 2558 การปฏบตงานในระบบ GFMIS เจาหนาทผเบกจะเปนผบนทกขอมลเขาไปในระบบดวยตวเอง ในสวนของการวางฎกาเกยวกบการเบกพสด มการแตงตงเจาหนาทผวางเบกไวเปนการเฉพาะ ผวางเบกเงนงบประมาณชดใชคนเงนทดรองราชการมใชผทำาหนาทควบคมเงนทดรองราชการ มการแตงตงเจาหนาทผทำาหนาทอนมตในระบบ GFMIS (ปลดบลอก) และเกบรกษา GFMIS Smart Card ทใชในการอนมตในระบบ GFMIS เปนลาย

ลกษณอกษร ตามคำาสงสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ท 499/2555 สง ณ วนท 12 พฤศจกายน 2555 สถานทตงเคร อง Terminal มความปลอดภย เปนสดสวน สามารถมองเหนผเขาใชงานไดอยางชดเจนในสวนของแนวปฏบตการเขาใชงานในระบบ GFMIS ของเจาหนาท ตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงน และการนำาเงนสงคลง พ.ศ. 2551 ขอ 11 สำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ไดจดทำาทะเบยนคมการเขาใชงานในระบบไวเปนหลกฐาน

2.2 การควบคมการเบกจายเงน2.2.1 การควบคมการเบกเงน การควบคมการเบกเงนของสำานกงานเขตพนทการศกษา

ประถมศกษาปทมธาน เขต 2การวางเบกเงนในระบบ โดย

1) เจาหนาทผเบกจะเปนผจดทำาทะเบยนคมหลกฐานขอเบกเงน เพอควบคมหลกฐาน ทไดรบใหมการวางเบกเงน

2) เจาหนาทจะดำาเนนการตรวจสอบหลกฐานขอเบกใหถกตองเปนไปตามระเบยบ กอนทจะบนทกเสนอขออนมตเบกเงน การสอบทานความถกตองของหลกฐานขอเบกกอนเสนอขออนมตหลกฐานจากผมอำานาจ โดยผอำานวยการกลมบรหารงานการเงนและสนทรพยเปนผสอบทาน หลงจากหลกฐานการเบกไดรบการอนมตจากผอำานวยการสำานกงานเขตพนทการศกษา หรอรองผอำานวยการสำานกงานเขตพนทการศกษาทไดรบมอบหมายแลว จะดำาเนนการวางเบกเงนในระบบ GFMIS และไดจดพมพรายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) ตรวจสอบกบหลกฐานขอเบกและตรวจรายละเอยดตาง ๆ ไดแก รหสงบประมาณ แหลงเงนทน รหสกจกรรม จำานวนเงน รหสบญชแยกประเภท และศนยตนทน เสนอผมอำานาจอนมตในรายงานการขอเบกเงนคงคลง


-3-

กอนทำาการอนมต (ปลดบลอก) ในระบบ ณ เดอนทตรวจสอบ มการตรวจสอบความถกตองของหลกฐานขอเบก กบรายงานสรปรายการขอเบกเงน (ZAP_RPTW01) แ ล ะ ม ก า ร พ ม พ ร า ย ง า น ส ร ป ก า ร ข อ เ บ ก เ ง น (ZAP_RPTW01) และเสนอผอำานวยการสำานกงานเขตพนทการศกษา หรอ รองผอำานวยการสำานกงานเขตพนทการศกษาทไดรบมอบหมาย ลงนามรบรองความถกตองของรายงานสรปการขอเบกเงน (ZAP_RPTW01) จากการตรวจสอบหลกฐานรายการขอเบกเงนประจำาเดอนกมภาพนธ - มนาคม 2560 ผลการตรวจสอบ พบวา

1. ตรวจสอบเอกสารหลกฐานการรบเทยบกบรายงานสรปการขอเบกเงน (ZAP_RPTW01) และ รายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) ดงน

1.1 ประจำาเดอนกมภาพนธ 2560 ทงหมด 122 ฎกา จำานวนเงน 18,300,948.82 บาท

ประกอบดวยรายละเอยดดงน 1) เปนรายการขอเบกกรณจายตรงใหเจาหนหรอผมสทธรบเงน 56 ฎกา จำานวนเงน 11,302,855.05 บาท หก ภาษ ณ ทจาย จำานวน 99,313.87 บาท , คาธรรมเนยม จำานวน 660.00 บาท คงเหลอเงนสทธ จำานวน 11,202,881.18 บาท 2) เปนรายการขอเบกกรณจายผานสวนราชการ 66 ฎกา จำานวนเงน 6,998,093.77 บาท หก ภาษ ณ ทจาย จ ำานวน 5,830.00 บาท คงเหลอเงนสทธ จำานวน 6,992,263.77 บาท

1.2 ประจ ำาเด อนมนาคม 2560 ทงหมด 147 ฎกา จำานวนเงน 23,090,000.13 บาท

ประกอบดวยรายละเอยดดงน 1) เปนรายการขอเบกกรณจายตรงใหเจาหนหรอผมสทธรบเงน 68 ฎกา จำานวนเงน 12,687,602.60 บาท หก ภาษ ณ ทจาย จำานวน 119,271.52 บาท , คาปรบ จำานวน 84,645.13 บาท

ค าธรรมเน ยม จ ำา นว น 816.00 บาท คง เห ล อ เง นส ทธ จ ำา นว น 12,482,869.95 บาท 2) เปนรายการขอเบกกรณจายผานสวนราชการ 79 ฎกา จำานวนเงน 10,402,397.53 บาท หก ภาษ ณ ทจาย จ ำานวน 5,490.00 บาท คงเหลอเงนสทธ จำานวน 10,396,907.53 บาท

2. หลกฐานรายการขอเบกเงนถกตอง ครบถวน ตรงกบรายงานการขอเบกเงนคงคลง (ZINF_R09) และ รายงานสรปการขอเบกเงน (ZAP_RPTW01)

3. การตรวจสอบรายงานการขอเบก เง นคงคล ง (ZINF_R09) ซงไดแนบกบเอกสารขอเบกเงนครบทกรายการ และมการการบนทกการรบเงนครบถวน

2.2.2 การควบคมการจายเงน สำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 มการจดทำาทะเบยนคมฎกาเบกจายเงน โดยเจาหนาทบญชเพอควบคมการรบ - การจายเงนแตละฎกา โดยผลการตรวจสอบหลกฐานการจายประจำาเดอนกมภาพนธ - มนาคม 2560 ปรากฏดงน 1) กรณจายตรงใหเจาหน หรอผมสทธรบเงนในระบบ GFMIS ตรวจสอบหลกฐานประจำาเดอนกมภาพนธ 2560 จำานวน 56 ฎกา และ ประจำาเดอนมนาคม 2560 จำานวน 68 ฎกา พบวากรมบญชกลางโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารตรงตวเจาหนหรอผมสทธรบเงนครบถวนทกราย โดยมการจดพมพรายงานแสดงการจายเงนเขาบญชของผมสทธรบเงน (ZGL_RPT506) เพอเปนหลกฐานการจายแนบกบหลกฐานขอเบกเงนทกรายการ แตการตดตามใบเสรจรบเงนแนบกบหลกฐานขอเบกเงนไดรบยงไมครบถวน


-4-

ขอเสนอแนะ

กรณกรมบญชกลางจายเงนใหเจาหน/ผมสทธรบเงนโดยตรง ใหแจงเจาหน/ผมสทธรบเงนทราบการโอนเงน พรอมทงเรยกใบเสรจรบเงน กรณตดตามใบเสรจรบเงนไมได ใหหนวยงานแจงส ำานกงานสรรพากรในทองทภมลำาเนาหรอสถานประกอบการของเจาหนหรอผมสทธรบเงนทราบ (ตามหนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0409.3/ว 81 ลงวนท 25 พฤษภาคม 2548) 2) การจายเงนใหเจาหน หรอผมสทธรบเงนผานสำานกงานเขตพนทการศกษา ตรวจสอบหลกฐานประจำาเดอนกมภาพนธ 2560 จำานวน 66 ฎกา และ ประจำาเดอนมนาคม 2560 จำานวน 79 ฎกา พบวามการจดพมพรายงานสถานะการเบกจายเงน (ZAP_RPT503) จากระบบ GFMIS เพอสอบทานกบรายงานธนาคาร (Bank Statement) จากระบบ Internet Banking ทกรายการ เพอตรวจสอบการรบเงนใหถกตองตรงกน มการกระทบยอดรบทงหมดกบรายการเตรยมจายเชคทงหมดกอนเขยนเชคสงจายใหเจาหนหรอผมสทธรบเงน โดยมการจดทำาทะเบยนคมเชคเพอควบคมรายการจายเชคแตละฉบบ ผลการตรวจสอบปรากฏวา 1. จากการตรวจสอบพบวา มการจายเงนใหเจาหน/ผมสทธรบเงนโดยวธผานธนาคาร การจายเงนใหเจาหน/ผมสทธรบเงน ถกตองและตรงตวผมสทธรบเงน ในสวนของการตดตามใบเสรจรบเงนหรอใบสำาคญรบเงนจากเจาหน/ผมสทธรบเงนไดรบยงไมครบถวน ขอเสนอแนะ กรณเขยนเชคเพอโอนเงนเขาบญชเจาหน/ผมสทธรบเงน ตามทเจาหน/ผมสทธรบเงน ไดแจงความประสงคไว ใหแจงเจาหน/ผมสทธรบเงนทราบการโอนเงนพรอมเรยกใบเสรจรบเงนหรอใบสำาคญรบเงน และใชแบบคำาขอรบเงนผานธนาคาร สำาเนาใบนำาฝากเงน (Pay in Slip) และใบเสรจรบเงนหรอใบสำาคญรบเงนของเจาหน/ผมสทธรบเงน ซงลงวนทสวนราชการนำาเงนเขาบญชเปนหลกฐานการจาย หากมไดรบใบเสรจรบเงนหรอใบสำาคญรบเงนภายใน 15 วนนบจากวนโอนเงน ใหแจงสำานกงานสรรพากรในทองทภมลำาเนาหรอสถานประกอบการของเจาหนทราบ (ตามหนงสอกระทรวงการคลง ดวนทสด ท กค 0530.1/ว 143 ลงวนท 22 ธนวาคม 2543)

2. จากการตรวจสอบการจายเงนเดอน คาจางประจำา และเงนทจายควบกบเงนเดอน ตามโครงการจายตรงของกรมบญชกลาง สำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 มการตรวจสอบขอมลจำานวนเงนทชำาระหนใหแกบคคลทสามของขาราชการและลกจางประจำาใหถกตองกอน จงแจงใหกรมบญชกลางทราบ และกรมบญชกลางจะดำาเนนการโอนเงนใหกบผมสทธรบเงนแตละรายตอไป

3. การควบคมเงนและบญช 3.1 การควบคมเงนสดและการบนทกบญชเงนสด (กระดาษทำาการหมายเลข 2)

ตรวจนบเงนสดคงเหลอในมอ เมอวนท 3 เมษายน 2560 หรอสนวนท 31 มนาคม 2560 ไมมเงนสดใหตรวจนบ ซงตรงตามรายงานเงนคงเหลอประจำาวน ณ วนท 31 มนาคม 2560 และบญชแยกประเภทเงนสดตามงบทดลองในระบบ GFMIS ณ วนสนเดอนมนาคม 2560 ผลการตรวจสอบมดงน

1. ผลการตรวจนบเงนสดคงเหลอ ณ วนท 3 เมษายน 2560 หรอสนวนท 31 มนาคม 2560 ไมมยอดคงเหลอตามรายงานเงนคงเหลอประจ ำาวน ระบบ Manual ณ วนท 31 มนาคม 2560

2. มการบนทกการรบและนำาสง/นำาฝากเงนในระบบ GFMIS ถกตองเปนปจจบน สงผลใหรายงานเงนคงเหลอประจำาวน (ระบบ Manual) รายงานเงนคงเหลอประจ ำาวนจากระบบ GFMIS ในบญชเงนสดมยอด เปนศนยและถกตองตรงกน

3. การเกบรกษาเงนสดคงเหลอ ไมเกนอำานาจการเกบรกษา


-5-

3.2 การควบคมเงนฝากธนาคารและการบนทกบญชเงนฝากธนาคาร 3.2.1 เงนฝากธนาคารเงนในงบประมาณ (กระดาษทำาการหมายเลข 3 และ 4)

จากการตรวจสอบบญชแยกประเภทเงนฝากธนาคารเงนในงบประมาณ เลขท 120-6-04278-8 ตามงบทดลองในระบบ GFMIS ณ วนท 31 มนาคม 2560 บญชแยกประเภทเงนฝากธนาคารเงนในงบประมาณ ตามงบทดลองในระบบ GFMIS มยอดยกมา จำานวน 21,107.76 บาท (สองหมนหนงพนหนงรอยเจดบาทเจดสบหกสตางค) ในระหวางเดอนมนาคม 2560 มการรบเงน จำานวน 7,311,626.78 บาท และมการจาย จำานวน 7,332,734.54 บาท คงเหลอยอดยกไป จำานวน 0.00 บาท (ศ นยบาท) และเมอเปรยบเทยบกบรายละเอยดฎกาคางจายไมมยอดคงเหลอ และมยอดตรงตามบญชแยกประเภทเงนฝากธนาคารเงนในงบประมาณในระบบ GFMIS ณ วนท 31 มนาคม 2560 ไดตรวจสอบยอดคงเหลอตามงบทดลองในระบบ GFMIS มยอดคงเหลอ จำานวน 0.00 บาท (ศ นยบาท) ถกตองตรงกนกบยอดคงเหลอตามใบแจงยอดเงนฝากธนาคารเงนในงบประมาณ ณ วนเดยวกน เมอกระทบยอดการรบเงนจากบญชแยกประเภทตามงบทดลองในระบบ GFMIS ของเงนฝากธนาคารเงนในงบประมาณ จำานวน 7,311,626.78 บาท กบ รายงานสรปการขอเบกเงนจากสำานกงานคลง (ZAP_RPTW01) กรณจายผานสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 มจำานวน 74 ฎกา รวมเปนเงนทรบจรงกอนหกภาษ จำานวน 7,307,136.78 บาท และเปนเงนหกภาษ ณ ทจาย จำานวน 5,490.00 บาท ไดรบเงนสทธจรงเขาบญชเงนฝากธนาคารเงนในงบประมาณ ในระบบ GFMIS เลขท 120-6-04278-8 จำานวน 7,301,646.78 บาท ยอดรายงานสรปการขอเบกเงนจากสำานกงานคลง (ZAP_RPTW01) มยอดตำากวายอดตามงบทดลองในระบบ GFMIS จำานวน 9,980.00 บาท เนองจากมการกลบรายการ ตามฎกาท 512 และมฎกาเงนนอกงบประมาณ จำานวน 5 ฎกา รวมเปนเงน จำานวน 3,095,260.75 บาท รบโอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ ในระบบ GFMIS เลขท 120-0-81787-7 ถกตองตรงกนกบการรบเงนในบญชแยกประเภทตามงบทดลองในระบบ GFMIS จากรายงานสรปการขอเบกเงนจากสำานกงานคลง (ZAP_RPTW01)

กรณจายผานประจำาเดอนมนาคม 2560 วางฎกาเบกเงนทงหมด จำานวน 79 ฎกา รวมเปนเงน จำานวน 10,402,397.53 บาท หก ภ า ษ ณ ท จ า ย จ ำา น ว น 5,490.00 บ า ท ค ง เ ห ล อ เ ง น จ ำา น ว น 10,396,907.53 บาท แยกเปนวางฎกาเบกเงนในงบประมาณ จ ำานวน 74 ฎกา ไดรบเงนโอน จำานวน 7,301,646.78 บาท บาท และวางฎกาเบกเ ง น น อ ก ง บ ป ร ะ ม า ณ ม จ ำา น ว น 5 ฎ ก า ร ว ม เ ป น เ ง น จ ำา น ว น 3,095,260.75 บาท มการโอนเงนเขาบญชของเงนฝากธนาคารเงนในงบประมาณและนอกงบประมาณถกตอง เมอเทยบกบรายงานสรปการขอเบกเงนจากสำานกงานคลง (ZAP_RPTW01) กรณจายผาน จ ำานวนทงส น จำานวน 10,396,907.53 บาท และเมอกระทบยอดแตละรายการมยอดถกตองตรงกน

3.2.2 เงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ (กระดาษทำาการหมายเลข 3 และ 4 ) ณ วนท 31 มนาคม 2560 มยอดคงเหลอตามงบทดลองในระบบ GFMIS ประกอบดวย - บญชเงนฝากธนาคารไมมรายตว มยอดคงเหลอ จำานวน 871,284.56 บาท - บญชเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ มยอดคงเหลอ จำานวน 12,900.00 บาท สำาหรบบญชเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณตามงบทดลองในระบบมยอดคงเหลอ จำานวน 12,900.00 บาท เนองจากเปนบญชทใชเพอถอนเงนฝากจากคลงและจายเงนจากคลงในระหวางเดอนเทานน และมยอดยกมาตนเดอน จำานวน 73,650.00 บาท มรายการรบ - จายระหวางเดอนมนาคม 2560 รายการรบ จำานวน 1,603,074.72 บาท และรายการจาย จำานวน 1,663,824.72 บาท มยอดคงเหลอวนท 31 มนาคม 2560 จำานวน 12,900.00 บาท


-6-

สำาหรบบญชเงนฝากธนาคารเงนฝากไมมรายตว ตามงบทดลองในระบบมยอดคงเหลอ จำานวน 858,384.56 บาท และมยอดยกมาตนเดอน จำานวน 855,370.54 บาท มรายการรบ - จายระหวางเดอน มนาคม 2560 คอ รายการรบ จ ำานวน 41,419,206.57 บาท และรายการจาย จ ำานวน 41,416,192.55 บาท และมยอดคงเหลอ 31 มนาคม 2560 จำานวน 858,384.56 บาท ซ งตรงตามรายละเอยดประกอบเงนนอกงบประมาณทกบญช ประกอบดวย 1. บญชเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ ธนาคารกรงไทย (กระแสรายวน) เลขท 120-6-04279-6 มยอดคงเหลอตามใบแจงยอดเงนฝากของธนาคารม จำานวน 1,762,833.26 บาท ซ งม เชคหมายเลข 10123161 ยงไมน ำา เชคไปข น เง น จ ำานวนเง น 1,292,500.00 บาท บญชเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณตามงบทดลองในระบบ มจ ำานวน 470,333.26 บาท และเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณซงไดรวมอยในบญชแยกประเภทเงนฝากไมมรายตวจำานวน จำานวน 470,333.26 บาท 2. บญชเงนฝากอนๆ มยอดคงเหลอ 400,951.30 บาท ซงประกอบดวยเงนฝากธนาคารหลายบญชทเปนทงเงนฝากธนาคารประเภทออมทรพย และเงนฝากธนาคารประเภทกระแสรายวน ซงมรายการ ในระหวางเดอนมนาคม 2560 คอ 2.1 บญชเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ สำานกงานลกเสอเขตพนทการศกษา บญชเงนฝากธนาคารกรงไทย เลขท 120-6-04542-6 (กระแสรายวน) ไมมยอดเงนคงเหลอแตมเงนนอกงบประมาณสำานกงานลกเสอเขตพนทการศกษา บญชเงนฝากธนาคารกรงไทย เลขท 120-0-81787-7 (ประเภทออมทรพย) ยอดคงเหลอตามบญชเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ สำานกงานลกเสอเขตพนทการศกษา จำานวน 321,324.84 บาท และรวมอยในบญชแยกประเภทเงนฝากไมมรายตว จำานวน 321,324.84 บาท 2.2 บญชเงนฝากธนาคารเงนนอกงบประมาณ undo สพป. ปทมธาน เขต 2 บญชเงนฝากธนาคารกรงไทย เลขท 120-6-04613-9 (กระแสรายวน) มยอดเงนคงเหลอ 00.00 บาท

2.3 เงนนอกงบประมาณ เงนอดหนน สำานกบรหารคณะกรรมการสงเสรมการศกษาเอกชน เพอรบโอนเงนบญชเงนฝากธนาคารกรงไทย (เรยนฟร) เลขท 120-6-04447-0 ยอดคงเหลอตามใบแจงยอดเงนฝากของธนาคาร (กระแสรายวน) ไมมยอดเงนคงเหลอ แตมเงนนอกงบประมาณ เงนอดหนน สำานกบรหารคณะกรรมการสงเสรมการศกษาเอกชนเพอรบโอนเงน บญชเงนฝากธนาคารกรงไทย (เรยนฟร ) เลขท 120-0-70798-2 ตามสมดเงนฝากของธนาคาร(ออมทรพย) มยอดคงเหลอ จำานวน 6,106,887.65 บาท ซงรวมอยในบญชแยกประเภท เงนฝากไมมรายตว จำานวน 22,419.15 บาท เมอวนท 28 มนาคม 2560 มเงนโอนเขาบญชบญชเงนฝากธนาคารกรงไทย (เรยนฟร) เลขท 120-0-70798-2 ตามสมดเงนฝากของธนาคาร(ออมทรพย) จำานวน 6,084,468.50 บาท แตไดบนทกรบไวในบญช เมอวนท 7 เมษายน 2560 จำานวน 6,084,468.50 บาท ดงนน ยอดเงนดงกลาวจงไมปรากฏยอดเงนคงเหลออยในบญชแยกประเภทเงนฝากไมม รายตวตามงบทดลองในระบบทมยอดคงเหลอ จำานวน 858,384.56 บาท 2.4 เงนนอกงบประมาณ เงนอดหนนโครงการอาหารเสรม(นม) บญชเงนฝากธนาคารกรงไทยเลขท 120-6-04481-0 ยอดคงเหลอตามใบแจงยอดเงนฝากของธนาคาร (กระแสรายวน) ไมมยอดเงนคงเหลอ แตมเงนนอกงบประมาณ เงนอดหนนโครงการอาหารเสรม(นม) บญชเงนฝากธนาคารกรงไทย เลขท 120-0-74958-8 ยอดคงเหลอตามสมดเงนฝากของธนาคาร (ออมทรพย) จำานวน 57,207.31 บาท ซงรวมอยในบญชแยกประเภท เงนฝากไมมรายตว จำานวน 57,207.31 บาท


-7-

2.5 เงนนอกงบประมาณ เงนอดหนนคาอาหารกลางวน สำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 บญชเงน

ฝากธนาคารกรงไทย เลขท 120-6-04495-0 ยอดคงเหลอตามใบแจงยอดเงนฝากของธนาคาร (กระแสรายวน) ไมมยอดเงนคงเหลอ 2.6 เงนนอกงบประมาณ เงนทนหมนเวยนเพอพฒนาการศกษาโรงเรยนเอกชน บญชเงนฝากธนาคารกรงไทย เลขท 120-6-04345-8 ยอดคงเหลอตามใบแจงยอดเงนฝากของธนาคาร(กระแสรายวน) ไมมยอดเงนคงเหลอ 2.7 เงนนอกงบประมาณ เงนเพมคาครองชพ บญชเงนฝากธนาคารกรงไทย เลขท 120-6-04496-9 ยอดคงเหลอตามใบแจงยอดเงนฝากของธนาคาร(กระแสรายวน) ไมมยอดเงนคงเหลอ 3.3 การควบคมเงนฝากคลงและการบนทกบญชเงนฝากคลง (กระดาษทำาการหมายเลข 7) จากการตรวจสอบยอดเงนฝากคลงคงเหลอตามรายงานเคลอนไหวเงนฝากคลง ณ วนท 31 มนาคม 2560 มยอดคงเหลอ จำานวน 7,218,747.79 บาท ถกตองตรงกบงบทดลองระบบ GFMIS ณ วนท 31 มนาคม 2560 ประกอบดวย 1. เง นประก นอ น จ ำานวนเง น 3,975,234.84 บาท 2. รายได ค าปรบ จ ำานวนเง น 3,194,267.41 บาท 3. เง นรบฝากอน จ ำานวนเง น 49,245.54 บาท รวมจำานวน 7,218,747.79 บาท ในระหวางเดอน 31 มนาคม 2560 ซงไดเทยบยอดกบรายงานเคลอนไหวเงนฝากคลง หรอ(ZGL_RPT013) มรายการดงน 1. เงนประกนสญญา มยอดยกมา จำานวน 4,026,369.46 บาท รบเพมระหวางเดอน จำานวน 90,565.38 บาท และจายระหวางเดอน จำานวน 141,700.00 บาท และมยอดคงเหลอ จ ำานวน 3,975,234.84 บาท ตามรายละเอยดประกอบ

2. เงนคาปรบ มยอดยกมา จำานวน 3,194,267.41 บาท ระหวางเดอนไมมรายการ มยอดคงเหลอ จำานวน 3,194,267.41 บาท ตามรายละเอยดประกอบ 3. เงนรบฝากอน มยอดยกมา จำานวน 10,306.29 บาท รบเพมระหวางเดอน จำานวน 2,992,500.00 บาท จายระหวางเดอน จำานวน 2,953,560.75 บาท และมยอดคงเหลอ จำานวน 49,245.54 บาท ตามรายละเอยดประกอบ

3.4 การควบคมลกหนเงนยมและการบนทกบญชลกหนเงนยม (กระดาษทำาการหมายเลข 5) 3.4.1 ลกหนเงนยมราชการ - การตรวจสอบบญชแยกประเภทบญชลกหนเงนยมราชการ ณ วนท 31 มนาคม 2560 มยอดคงเหลอตามงบทดลอง หรอบญชแยกประเภท ลกหนเงนยมราชการ จำานวน 1,318,430.00 บาท ดงน ยอดยกมาต นเด อน จ ำานวน 0.00 บาท ลกหน เพ ม ร ะหว าง เด อน จ ำานวน 1,318,430.00 บาท ลกหน ลดลงระหว าง เด อน จ ำานวน (0.00) บาท รวมยอดคงเหล อส น เด อน จ ำานวน 1,318,430.00 บาท เมอตรวจสอบยอคงเหลอ ณ วนสนเดอน หรอ 31 มนาคม 2560 มยอดตรงตามรายละเอยดลกหน และบญชแยกประเภทตามงบทดลองในระบ บ GFMIS ณ วน เด ยวก น ม ยอดตรงก น จ ำา นว น 1,318,430.00 บาท


-8-

3.4.1 ลกหนเงนยมนอกงบประมาณ - การตรวจสอบบญชแยกประเภทบญชลกหนเงนยมเงนนอกงบประมาณ ณ วนท 31 มนาคม 2560 มยอดคงเหลอตามงบทดลอง หรอ บญชแยกประเภทลกหนเงนนอกงบประมาณ จำานวน 0.00 บาท ดงน ยอดยกมาต นเด อน จ ำานวน 642,651.50 บาท ลกหน เพ ม ร ะหว าง เด อน จ ำานวน 27,475.00 บาท ลกหน ลดลงระหว าง เด อน จ ำานวน (670,126.50) บาท รวมยอดคงเหล อส น เด อน จ ำานวน 0.00 บาท เมอตรวจสอบยอดคงเหลอระหวางบญชแยกประเภทบญชลกหนเงนนอกงบประมาณกบรายละเอยดลกหนเงนนอกงบประมาณ คงเหลอ ณ วนท 31 มนาคม 2560 ถกตองตรงกน 4. การควบคมเงนทดรองราชการ

4.1 ตรวจสอบความมอยจรงของเงนทดรองราชการ ผลการตรวจสอบเงนทดรองราชการของสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ณ วนท 3 เมษายน 2560 มอยจรง ครบถวนตรงกบยอดคงเหลอในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ตามทไดรบอนมต จำานวน 1,000,000.00 บาท และไดรบอนญาตใหมวงเงนสดเกบรกษา จำานวน 200,000.00 บาท โดยมสถานะของเงนทดรองราชการทแสดงไวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ณ วนท 31 มนาคม 2560 ดงน 1) เงนสด - บาท 2) เงนฝากธนาคาร บญชเลขท 120-0-85356-3

962,379.00 บาท 3) ลกหนเงนทดรองราชการ

- บาท

4) ใบสำาคญเงนทดรองราชการ 37,621.00 บาท

รวมทงสน 1,000,000.00 บาท

ผลการตรวจนบเง นสด ณ วนท 3 เมษายน 2560 ซ งตามรายงานเงนคงเหลอประจำาวน ณ วนท 31 มนาคม 2560 ไมมเงนสดคงเหลอใหตรวจนบ ถกตองตรงกบยอดเงนสดคงเหลอในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ซงไมมยอดเงนสดคงเหลอเชนกน ไมมลกหนเงนทดรองราชการคงคาง และสามารถเกบรายละเอยดของใบสำาคญเงนทดรองราชการคงคางได จากการตรวจสอบใบสำาคญเงนทดรองราชการคงคางพบวาเปนคาใชจายในการประชมราชการทส ำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ไดจายจากเงนทดรองราชการไปกอน

4.2 การควบคมเงนทดรองราชการ สำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ม ระบบการควบคมทด และสามารถควบคมใหมเงนอยครบถวน มผลการตรวจสอบ ปรากฏดงน 4.2.1 การจดทำาทะเบยนคมเงนทดรองราชการ มการจดทำาเปนปจจบน และแสดงรายละเอยดตาง ๆ ไวครบถวน โดยทเอกสารไดระบเลขทฎกา เลขทใบสำาคญ รายการของเงนทดรองราชการ และสถานะตาง ๆ ของเงนทดรองราชการ และมจำานวนเงนครบถวน 4.2.2 การมอบหมายงาน มคำาสงมอบหมายงานเปนลายลกษณอกษร มการแตงตงผจดทำาทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ผวางเบกเงนเงนทดรองราชการอยางชดเจน ซงไมใชคนคนเดยวกน

4.2.3 มการตรวจสอบความเคลอนไหวในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ โดยเจาหนาททไดรบการแตงตงทกวน ตามคำาสงสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ท 527/2554 สง ณ วนท 19 ธนวาคม 2554 และมการเสนอทะเบยนคมเงนทดรองราชการใหผบรหารทควบคมเงนทดรองราชการ

รบทราบทกวน โดยผานการตรวจสอบจากเจาหนาทผจดทำาทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ผอำานวยการกลมบรหารงานการเงนและสนทรพย และเจาหนาทตรวจสอบความเคลอนไหวทะเบยนคมเงนทดรองราชการ


-9-

4.2.4 การเกบรกษาเงนทดรองราชการเปนไปตามระเบยบทก ำาหนด โดยมการเกบรกษาไวในรปของเงนฝากธนาคาร และเงนสด สำาหรบเง นสดคงเหลอในแตละวนจะเกบรกษาไวในต น รภ ยของสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 และหมายเหตจำานวนเงนไวในรายงานเงนคงเหลอประจำาวน 4.2.5 การควบคมลกหน ณ วนท 31 มนาคม 2560 ไมมลกหนเงนทดรองราชการคงคาง แตจากการตรวจสอบพบวามมาตรการเรงรดลกหนโดยวาจา ยงไมมมาตรการเรงรดเปนลายลกษณอกษร ขอเสนอแนะ ควรกำาหนดมาตรการเรงรดลกหนใหสงใชเงนยมใหเปนไปตามกำาหนดเวลา โดยใหมมาตรการเรงรดเปนลายลกษณอกษร

4.2.6 การจดสงรายงานฐานะเงนทดรองราชการ ลกหนเงนทดรองราชการ งบพสจนยอดเงนฝาก

ธนาคาร และรายละเอยดใบสำาคญเงนทดรองราชการ รายงานใหสำานกงานการตรวจเงนแผนดนทราบภายในกำาหนดเวลาเปนประจำาทกเดอน 4.3 ประสทธภาพการบรหารเงนทดรองราชการ

1) การใชจายเงนทดรองราชการ การใชจ ายเงนทดรองราชการเปนไปตามหลกเกณฑ ระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยเงน ทดรองราชการ พ.ศ. 2547 เชน ในกรณทยงไมไดรบเงนประจำางวดสวนจงหวด สำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 จะนำาเงนทดรองราชการไปจายคาใชจายในการเดนทางไปราชการ คาใชจายในการประชมเชงปฏบตการ คาใชจายในการฝกอบรม เปนตน

2) การใชจายเงนตามโครงการ One Stop Service

สำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ไมไดนำาเงนทดรองราชการมาจาย

ตามโครงการ One Stop Service เชน คารกษาพยาบาล และการศกษาบตร เนองจากขาดบคลากร โดยตามกรอบอตราก ำาลงตองมบคลากร จำานวน 9 คน ในขณะทปจจบนมผปฏบตงานจรงเพยง จำานวน 5 คน การเบกเงนงบประมาณชดใชเงนทดรองราชการทจายเกยวกบเงนสำาหรบคาใชจายในการเดนทางไปราชการ คาใชจายในการประชมเชงปฏบตการ คาใชจายในการฝกอบรม เมอไดรบใบสำาคญชดใชเงนทดรองราชการจะวางเบกทนทเมอไดรบแจงอนมตเงนประจำางวด ซงมความรวดเรวทำาใหการหมนเวยนมสภาพคลองตว ตอบสนองการใหบรการไดทนตามความตองการ2. การตรวจสอบการเบกจายเงนคาเชาบาน

เพอใหการใชสทธและการเบกจายเงนคาเชาบานของขาราชการในสงกดสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 มความครบถวน ถกตอง เปนไปตามพระราชกฤษฎกาคาเชาบานขาราชการ และระเบยบกระทรวงการคลงทเกยวของ รวมทงมระบบควบคมการเบกจายเงนคาเชาบานทเพยงพอเหมาะสมวตถประสงคการตรวจสอบ

1. เพอทราบวาการเบกจายเงนคาเชาบานใหผมสทธถกตองเปนไปตามกฎหมายและระเบยบทเกยวของ

2. เพอทราบวาระบบการควบคมการเบกจายเงนของสำานกงานเขตพนทการศกษามความเพยงพอและ

เหมาะสมประเดนการตรวจสอบ

1. สำานกงานเขตพนทการศกษาเบกจายเงนคาเชาบานใหผมสทธถกตองตามพระราชกฤษฎกา

คาเชาบานขาราชการและระเบยบทเกยวของ2. สำานกงานเขตพนทการศกษามระบบการควบคมการเบกจายเงนคา

เชาบานเหมาะสมรดกม


-10-

ขอบเขตการตรวจสอบ1. สอบทานระบบการควบคมการเบกจายเงนคาเชาบาน2. ตรวจสอบหลกฐานประกอบการใชสทธขอรบเงนคาเชาบานและหลก

ฐานการเบกจายเงน

ผลการตรวจสอบ1. มการตรวจสอบวาผทเบกคาเชาบานเปนผมสทธตามกฎหมาย และ

มการตรวจสอบแบบการขอรบ คาเชาบาน (แบบ 6005) พรอมหลกฐานประกอบการขอเบกคาเชาบานใหครบถวนถกตองกอน จงเสนออนมตรบรองสทธการเบกคาเชาบานจากผมอำานาจ มการแตงตงคณะกรรมการตรวจสอบขอเทจจรงของสภาพบานพรอมใหคำารบรองเสนอตอหวหนาหนวยงาน

2. มการจดทำาทะเบยนคม/เอกสารคมการเบกจายเงนคาเชาบาน เพอควบคมการเบกจายเงนรายเดอนของผมสทธเปนรายบคคลใหถกตอง และ ไมใหเกนสทธทขาราชการผนนพงไดรบเงนคาเชาบานขาราชการตามบญชอตราคาเชาบานขาราชการทกำาหนดทายพระราชกฤษฎกาคาเชาบาน แตการจดทำายงไมเปนปจจบน

3. มการควบคมหลกฐานขอเบกเงนคาเชาบาน โดยเจาหนาทจะจดทำาทะเบยนคมหลกฐานขอเบกเงน เพอปองกนมใหหลกฐานขอเบกสญหาย และไมเบกซำาซอน

4. มการตรวจสอบความถกตองครบถวนของหลกฐานขอเบกเงนคาเชาบาน (แบบ 6006 พรอมใบเสรจ รบเงนคาเชาบาน/ใบเสรจรบเงนผอนชำาระเงนก) และขออนมตเบกเงนคาเชาบานจากผมอำานาจอนมตกอนวางฎกาขอเบกเงน

5. มการตรวจสอบความถกตองของขอมลวางเบกเง นในระบบ GFMIS กบหลกฐานขอเบกเงนคาเชาบาน

6. มการเสนอใหผมอำานาจอนมตในรายงานขอเบกเงนคงคลงกอนการอนมตเบกจายเงนในระบบ GFMIS (ปลดบลอก)

7. กอนจายเงน เจาหนาทผทำาหนาทจายเงนจะมการตรวจสอบความถกตองของรายละเอยดการรบและจายเงนคาเชาบาน โดยจะโอนเงนเขาบญชรายตวพรอมกบเงนเดอน

8. จากการตรวจสอบเอกสารหลกฐานการเบกจายเงนคาเชาบาน ประจำาเดอนมนาคม 2560 มผขอใชสทธเบกเงนคาเชาบานจากทางราชการทงสน จำานวน 41 ราย จำานวนเงน 101,000.00 บาทตรวจสอบแลวการเบกจายเงนคาเชาบานประจำาเดอนมนาคม 2560 มหลกฐานการจายเงนประกอบแบบขอเบกเงนคาเชาบาน (แบบ 6006) ครบทกราย

การตรวจสอบสถานศกษา1. การตรวจสอบการเงนการบญชและพสด

ตามแผนการตรวจสอบภายใน ประจ ำาปงบประมาณ 2560 หนวยตรวจสอบภายใน สำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ไดดำาเนนการตรวจสอบความถกตองดานการเงนการบญชและการพสดของโรงเรยนในสงกด จำานวน 11 โรงเรยน เพอใหมนใจวาการรบจายเงนมความรดกมและปฏบตถกตองตามระเบยบ การจดทำาบญชสามารถควบคมการเงนของโรงเรยน มเงนคงเหลอถกตองและการเกบรกษาเงนเปนไปตามทระเบยบกำาหนด

เรองทตรวจสอบ 1. การบรหารการเงนดวยแผนการปฏบตงานประจำาปของโรงเรยน

2. ความถกตอง รดกมของการควบคมดานการเงนการบญชและพสด และความคมคาของการใชประโยชนของทรพยสน โดยการสอบทานความถกตอง ความนาเชอถอไดของขอมลรายงานการเงน และการจดวางระบบการควบคมภายใน


-11-

3. การตดตามการใชจายเงนโครงการสนบสนนคาใชจายในการจดการศกษาตงแตระดบอนบาลจนจบการศกษาขนพนฐาน

4. การตรวจสอบการใชจายเงนสนบสนนตาง ๆ ทไดรบจากองคกรปกครองสวนทองถน เชน เงนอดหนนอาหารกลางวน เงนอดหนนอาหารเสรม (นม) เปนตน

วตถประสงคการตรวจสอบ1. เพอใหทราบถงการบรหารการเงนดวยแผนปฏบตการประจำาปของ

โรงเรยน 2. เพอพสจนความถกตอง เชอถอไดของขอมลและเอกสารตาง ๆ

ทางดานการเงนการบญช และพสด 3. เพอใหมนใจวาโรงเรยนมการเบกจายเงนถกตองตามหลกฐาน เปน

ไปตามระเบยบ และมระบบควบคม การรบ จายเงน ทรดกมและ–เหมาะสม

4. เพอใหมนใจวาโรงเรยนสามารถควบคมเงนคงเหลอใหมอยครบถวนถกตองและมการควบคมทางบญชถกตองเปนปจจบน

5. เพอตดตามประเมนผลระบบการควบคมภายในของหนวยรบตรวจ6. เพอใหหวหนาสวนราชการไดทราบปญหาในการปฏบตงานของ

หนวยรบตรวจ และสามารถตดสนใจ แกไขปญหาตาง ๆ ได

ขอบเขตการตรวจสอบ ดำาเนนการตรวจสอบการปฏบตงานดานการเงนการบญชและพสด จำานวน 11 โรงเรยน คดเปนรอยละ 16.42 ของโรงเรยนในสงกดทงหมด โดยมวธการตรวจสอบดงน

1. สอบทานความเหมาะสมรดกมของระบบงาน การมอบหมายงาน การควบคมการเบกจายเงนและตรวจสอบความถกตองครบถวนของหลกฐานการเบกจายเงน

2. ตรวจสอบความถกตอง ครบถวนของเงนสด เงนฝากธนาคาร และ ทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณ ทกประเภท และสอบทานความถกตองของระบบบญช

3. ตรวจสอบเอกสารหลกฐานของโรงเรยนททำาการตรวจสอบ จำานวน 1 เดอน ยอนหลงนบจากวนท เขาตรวจสอบ

วธการตรวจสอบตรวจสอบเอกสารหลกฐาน สอบถาม สงเกตการณ และสอบทานการ

ปฏบตงาน

ระยะเวลาการตรวจสอบประจำาปงบประมาณ 2560 (ระหวางเดอนพฤศจกายน 2559 -

เดอนกนยายน 2560)ผลการตรวจสอบ

1.การบรหารการเงนดวยแผนการปฏบตงานประจำาปของโรงเรยน1.1 การจดทำาแผนการปฏบตงานประจำาป จากการตรวจสอบการจดทำาแผนการปฏบตงานประจำาป พบวาสถานศกษา จำานวน 11 โรงเรยน

(คดเปนรอยละ 100) จดทำาแผนการปฏบตงานประจำาป โดยมผลการตรวจสอบทเกยวของ ดงน

1)ความสอดคลองของแผน สถานศกษาจำานวน 11 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 100) จดทำาแผน

สอดคลองกบกลยทธ จดเนนทง 3 ระดบ คอ สพฐ. , สพท. และสถานศกษา

2)การนำาแหลงเงนทกประเภทมากำาหนดในแผนการปฏบตงานประจำาป สถานศกษาทกแหงนำาเงน

คาใชจายรายหวมากำาหนดในแผน แตสำาหรบการนำาเงนนอกงบประมาณทสถานศกษาไดรบ เชน เงนรายไดสถานศกษา เงนสนบสนนจากหนวยงานตาง ๆ มากำาหนดไวในแผน พบวามการดำาเนนการแตยงไมมากนก


-12-

3)แผนการปฏบตงานประจำาปทสถานศกษาจดทำา สถานศกษา จำานวน 11 โรงเรยน

(คดเปนรอยละ 100) ผานความเหนชอบจากคณะกรรมการสถานศกษาขนพนฐาน และสวนใหญคณะกรรมการ สถานศกษาขนพนฐานใหความเหนชอบตามแผนตามความเหนของผบรหารสถานศกษาและคณะครทเสนอมา

1.2 การควบคมการใชจายงบประมาณตามแผนปฏบตการประจำาป

จากการตรวจสอบการควบคมการใชจายงบประมาณตามแผนการปฏบตงานประจำาป พบวา

สถานศกษา จำานวน 11 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 100) มการใชจายเงนไมเปนไปตามแผนการปฏบตงานประจำาป มสาเหตเนองมาจาก

1)สถานศกษายงขาดความรความเขาใจการควบคมการใชจายงบประมาณตามแผน

2)การใชจายเงนผบรหารสถานศกษาเปนผกำาหนดรายการใชจายเงน โดยไมใหความสำาคญของแผน

ทจดทำาไว3)ขาดความรความเขาใจในการวางแผนงบประมาณใหครอบคลม

รายจายทกประเภท เชน ไมตงงบคาซอมแซม หรอ งบทตองใชจายเมอจำาเปนเรงดวน ทำาใหมผลกระทบตอการใชจายเงนตามแผน

4)มการจดทำาแผนและมโครงการรองรบทกโครงการ แตการใชจายเงนไมเปนไปตามโครงการ

ทกำาหนดไว5)ขาดการประสานงานระหวางเจาหนาทฝายแผนงานและเจาหนาท

การเงน มการเบกจายเงนโดยใชดลยพน จของตนเอง ไมได ตรวจสอบรายการทขอเบกวาเป นไปตามโครงการใดทกำาหนดในแผน จงทำาให ไมสามารถควบคมการใชจายเงนใหถกตองตามวงเงนทวางแผนจดสรรไว

6)สถานศกษามการใชจายเงนตามความจำาเปนเรงดวน เชน ตองนำาเงนไปใชจายเพอการรวมจด

นทรรศการตาง ๆ หรองานตามนโยบายทไดรบใหมาดำาเนนการดวน ซงคาใชจายดงกลาวเปนรายการทไมไดจดสรรงบประมาณไว จงตองนำาเงนอดหนนรายหวจากโครงการทจดทำาไวไปใชจายกอนเพอไขปญหาดงกลาว

จากการตรวจสอบพบวามขอสงเกตในภาพรวม ดงน 1)โรงเรยนจดทำาแผนการปฏบตงานประจำาปไมครอบคลมแหลงทมา

ของเงนทกประเภท2) โรงเรยนมการดำาเนนงานตามแผนไมเปนไปตามเวลาทกำาหนด

และไมมการกำากบ ตดตาม เรงรดการดำาเนนงานใหเปนไปเวลาทกำาหนดตามแผน

ขอเสนอแนะ1. ใหผบรหารควบคม กำากบ ตดตาม การจดทำาแผนการปฏบตงาน

ประจำาปใหครอบคลมแหลงทมาของเงนทกประเภท ซงสวนมากจะเขยนแผนเฉพาะเงนอดหนนโครงการสนบสนนคาใชจายในการจดการศกษาตงแตระดบอนบาลจนจบการศกษาขนพนฐาน ไมรวมแหลงเงนไดอนของโรงเรยนทงหมด เชน เงนรายไดสถานศกษา เงนสนบสนนจากแหลงอน (เงนทไดรบจาก อบต./เทศบาล) เงนบรจาค เปนตน

2. ใหผบรหารควบคม กำากบ กำาหนดระยะเวลาการดำาเนนการใหเปนไปตามเวลาทกำาหนดไวในแผน

เชน บางแผนงาน/โครงการดำาเนนการลาชา ซงจะสงผลตอโอกาสของผเรยนทจะไดรบการพฒนาดานการเรยนการสอน ลดนอยลงดวย 3. ใหผ บรหารควบคม กำากบ ตดตาม และเรงรดการดำาเนนงานใหเปนไปตามแผนการปฏบตงานประจำาป ใหนำาแผนทวางไวมาเปนเครองมอควบคมการใชจายเงน โดยใหมการตรวจสอบยอดเงนคงเหลอระหวางงานการเงนและงานแผน ซงตองมยอดเงนคงเหลอแตละโครงการถกตองตรงกน


-13-

2. ความถกตอง รดกมของการควบคมดานการเงนการบญชและการพสด และความคมคาของการใชประโยชนของทรพยสน โดยการสอบทานความถกตองเชอถอไดของขอมลรายงานการเงนและการจดวางระบบการควบคมภายใน ในประเดนดงน

2.1 การรบเงนของสถานศกษาทกประเภทมหลกฐานถกตอง จากการตรวจสอบการรบเงน พบวาสถานศกษาจ ำานวน 11 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 100)

ออกใบเสรจรบเงนทกคร งทไดรบเงนโอนจากสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน หรอการรบเงนประเภทอน ๆ เชน เงนรายไดสถานศกษา เงนอดหนนอาหารกลางวน เปนตน

2.2 การจายเงนมหลกฐานการจายครบถวน จากการตรวจสอบการจายเงน พบวาสถานศกษาจำานวน 10 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 90.91)

มหลกฐานการจายเงนครบถวน และพบวามเพยง 1 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 9.09) จายเงนบางรายการไมมหลกฐานประกอบการจายเงน

2.3 หลกฐานการจายเงนไดรบอนมตจากผมอำานาจ จากการตรวจสอบการขออนมตเบกจายเงนจากผมอำานาจ พบวาสถานศกษาจำานวน 10 โรงเรยน

(คดเปนรอยละ 90.91) มการขออนมตจายจากผมอำานาจ และพบวามเพยง 1 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 9.09) จายเงนบางรายการไมไดรบการอนมตจากผมอำานาจ

2.4 การตรวจสอบการรบ - จายเงนประจำาวน จากการตรวจสอบการรบ - จายเงนประจำาวน พบวาสถานศกษา จำานวน 9 โรงเรยน

(คดเปนรอยละ 81.82) มการแตงตงผตรวจสอบหรอคณะกรรมการตรวจสอบการรบ - จายเงนประจำาวนและพบวาสถานศกษา จำานวน 2 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 18.18) ไมมการแตงตงผตรวจสอบหรอคณะกรรมการตรวจสอบการรบจาย - เงนประจำาวน

2.5 การบนทกบญชเปนปจจบน จากการตรวจสอบการบนทกบญช พบวาสถานศกษา จำานวน 10 โรงเรยน (คดเปนรอยละ

90.91) บนทกบญชเปนปจจบน และพบวามเพยง 1 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 9.09) บนทกบญชไมเปนปจจบน

2.6 การจดทำารายงานเงนคงเหลอประจำาวนและการจดสงรายงานการเงนจากการตรวจสอบการจดทำารายงานเงนคงเหลอประจำาวน พบวาสถานศกษา จำานวน 10 โรงเรยน

(คดเปนรอยละ 90.91) จดทำารายงานเงนคงเหลอประจำาวนเปนปจจบน และพบวามเพยง 1 โรงเรยน (คดเปน รอยละ 9.09) จดทำา

รายงานเงนคงเหลอประจำาวนไมเปนปจจบน เนองจากการบนทกบญชไมเปนปจจบนและ จากการตรวจสอบการจดสงรายงานการเงนประจ ำาเดอน พบวาสถานศกษา จำานวน 8 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 72.73) จดทำารายงานการเงนสงสำานกงานเขตพนทการศกษาเปนประจำาทกเดอน และพบวามเพยง 3 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 27.27) ไมไดจดสงรายงานการเงนประจำาเดอน

2.7 การเกบรกษาเงนไมเกนอำานาจการเกบรกษาและไมเกนระยะเวลาตามทระเบยบกำาหนด จากการตรวจสอบการเกบรกษาเงนคงเหลอประจำาวน พบวาสถานศกษา จำานวน 11 โรงเรยน

(คดเปนรอยละ 100) เกบรกษาเงนไมเกนอำานาจการเกบรกษาและไมเกนระยะเวลาตามทระเบยบกำาหนด


-14- ขอเสนอแนะ

1. ใหผบรหารควบคม กำากบ ตดตาม ใหมการตรวจสอบการรบจายเงนประจำาวน เพอใหสถานศกษา

มระบบการสอบทานความถกตองของการรบและจายเงนประจำาวน เปนการปองกนความเสยหายทเกดจากขอผดพลาด และเปนไปตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนำาเงนสงคลงในหนาทของอำาเภอและกงอำาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 20 และ ขอ 37

2. ใหผบรหารควบคม กำากบ ตดตาม ใหมการจดทำารายงานทางการเงน คอ รายงานเงนคงเหลอ

ประจำาวนเปนประจำาสมำาเสมอ เพอใหผบรหารทราบถงสถานะทางการเงนของสถานศกษาอนเปนขอมลทเปนประโยชนตอการบรหารงานของสถานศกษา และยงเปนการกระตนใหมการจดทำาบญชใหเปนปจจบน

สรปขอสงเกตดานการเงนการบญชทตรวจพบของโรงเรยนในสงกด ประจำาปงบประมาณ 2560

1)การบนทกบญชไมเปนปจจบนขอเสนอแนะ ขอใหดำาเนนการตามระบบการควบคมการเงนของหนวยงานยอย พ.ศ. 2544

ใหครบถวน ถกตองและเปนปจจบน เพอปองกนมใหเกดความเสยหายทอาจเกดขนแกทางราชการ โดยเครงครด

2) ไมจดใหมการตรวจสอบการรบ - จายเงนประจำาวนขอเสนอแนะ ขอใหดำาเนนการแตงตงหรอมอบหมายบคคลใหทำาหนาทตรวจสอบการรบ - จายเงนประจำาวน

ตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนำาเงนสงคลงในหนาทของอำาเภอและกงอำาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 20 และ ขอ 37 โดยเครงครด เพอปองกนมใหเกดความเสยหายทอาจเกดขนแกทางราชการ

3)มการแตงตงกรรมการตรวจสอบการรบ - จายประจ ำาวน ตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนำาเงน

สงคลงในหนาทของอำาเภอและกงอำาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 20 และ ขอ 37 แตกรรมการทไดรบการแตงตงไมปฏบตหนาททไดรบมอบหมาย กลาวคอไมไดทำาการตรวจสอบทกวนทมการรบและจายเงน

ขอเสนอแนะ ขอใหกำาชบผทไดรบการแตงตง ปฏบตหนาทใหถกตองตามระเบยบดงกลาว

โดยเครงครด4) ไมไดจดทำาทะเบยนคมใบเสรจรบเงนและไมไดจดทำารายงานการใชใบ

เสรจรบเงนเมอสนปงบประมาณขอเสนอแนะ ใหโรงเรยนจดทำาทะเบยนคมใบเสรจรบเงนทเบกมาจากหนวยเบกเพอควบคมวารบมากเลม

เลมทเทาใดถงเลมทเทาใชและเมอสนปงบประมาณใหเจาหนาทซงรบใบเสรจรบเงนไปใชจดทำารายงานการใชใบเสรจรบเงนใหหวหนาสวนราชการทราบ อยางชาไมเกนวนท 15 ตลาคม ของปงบประมาณถดไป โดยถอปฏบตตาม

ระเบยบการเกบรกษาเงนและการนำาเงนสงคลงในหนาทของอำาเภอและกงอำาเภอ พ.ศ.2520 ขอ 8 และ ขอ 11 5) หลกฐานการจายทเปนใบเสรจรบเงนแสดงรายละเอยดไมครบถวน เชน ไมแสดง จำานวนเงนดวยตวอกษร เปนตน ขอเสนอแนะ ขอใหถอปฏบตตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนำาเงนสงคลงในหนาทของอำาเภอและกงอำาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 22 ใบสำาคญคจายทเปนใบเสรจรบเงน ซงผรบเงนออกใหอยางนอยตองมรายการดงตอไปน 1) ชอ สถานทอย หรอททำาการของผรบเงน 2) วน เดอน ป ทรบเงน 3) รายการแสดงการรบเงนวาระบเปนคาอะไร 4) จำานวนเงนทงตวเลขและตวอกษร 5) ลายมอชอผรบเงน


-15-

6) ผทำาหนาทรบ จายเงนกบผทำาบญชเปนคนเดยวกน –ขอเสนอแนะ การทมอบหมายใหผทำาหนาทรบ จายเงน และบนทกรายการบญช–เปนคนเดยวกนนน

เปนการปฏบตทไมถกตองและไมเหมาะสมตอระบบการควบคมภายในของสวนราชการ จงควรกำาหนดแบงแยก หนาทผทำาหนาทรบ จายเงน–กบผบนทกรายการบญชแยกออกจากกน เพอใหเปนไปตามหลกการควบคมภายใน ทดและเปนการปองกนความเสยหายทอาจจะเกดกบทางราชการ

7) การจายเงนบางรายการไมมหลกฐานการจายใหตรวจสอบ ขอเสนอแนะ ขอใหผบรหารกำาชบเจาหนาทบญชไมใหบนทกรายการจาย หากไมมหลกฐาน

การจายทผมอำานาจอนมตใหจาย และขอใหคณะกรรมการตรวจสอบการรบ จายเงนประจำาวนปฏบตหนาทใหเปนไปตามระเบยบการเกบรกษาเงนและ–

การนำาเงนสงคลงในหนาทของอำาเภอและกงอำาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 20 และ ขอ 37

8) ไมไดใหผจายเงนลงลายมอชอรบรองการจาย พรอมทงมชอดวยตวบรรจงกำากบไวในหลกฐานการจาย ขอเสนอแนะ

ขอใหโรงเรยนปฏบตตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนำาเงนสงคลงในหนาทของอำาเภอและ กงอำาเภอ พ.ศ. 2520 และทแกไขเพมเตม ขอ 23 9) ไมไดรายงานเงนรายไดสถานศกษาใหคณะกรรมการสถานศกษาขนพนฐาน ทราบ ตามประกาศสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน วาดวยหลกเกณฑ อตรา และวธการนำาเงนรายไดสถานศกษาไปจายเปนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐานทเปนนตบคคลในสงกดเขตพนทการศกษา พ.ศ. 2551

ขอเสนอแนะขอใหโรงเรยนรายงานการรบ จายเงนรายไดสถานศกษา ตามแบบ–ทกำาหนดใหคณะกรรมการ

สถานศกษาขนพนฐาน และสำานกงานเขตพนทการศกษา ทราบภายใน 30 วน นบแตวนสนปงบประมาณ

10) ไมไดสำาเนารายงานเงนคงเหลอประจำาวน ณ ทำาการสดทายของเดอนใหสำานกงานเขตพนทการศกษา

ประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ทราบทกสนเดอนขอเสนอแนะขอใหโรงเรยนรายงานเงนคงเหลอประจำาวน ณ วนทำาการสดทายของเดอนใหสำานกงานเขตพนท

การศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ทราบทกสนเดอน เพอใหเปนไปตามระบบการควบคมการเงนของหนวย งานยอย พ.ศ. 2544 11) ไมนำาเงนรายไดแผนดนสงคลงภายในกำาหนดเวลาตามระเบยบ

ขอเสนอแนะขอใหโรงเรยนนำาเงนรายไดแผนดนสงคลงเดอนละ 1 คร ง ตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการ

นำาเงนสงคลงในหนาทของอำาเภอและกงอำาเภอ พ.ศ. 2520 และทแกไขเพมเตม ขอ 64

12) ไมไดจดทำาทะเบยนคมหลกฐานขอเบกเงน ขอเสนอแนะ ขอใหโรงเรยนจดทำาทะเบยนคมหลกฐานขอเบก เพอควบคมหลกฐานทขอเบกเงน

และใหเปนไปตามระบบการควบคมการเงนของหนวยงานยอย พ.ศ. 2544


-16-

13) ไมไดไดจดทำางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารกระแสรายวน ณ วนสนเดอนของทกเดอนพรอมแนบกบรายงานเงนคงเหลอประจำาวน ณ วนสนเดอน เพอความถกตองและครบถวนของการรบและจายเงน เนองจากจะมเชคทสงจายเงนแลวแตผรบเชคยงไมไปขนเงน จงจะมยอดเงนคงเหลออยในธนาคารกระแสรายวนของโรงเรยน ดงนนจงตองจดทำางบพสจนยอด ณ วนสนเดอนของทกเดอน เพอใหทราบวาเชคเลขทใดยงไมไปขนเงนดงกลาวและเพอการตดตามตรวจสอบ ตอไป ขอเสนอแนะ เพอเปนการตรวจสอบความถกตอง ครบถวนของการรบจายเงน การจดทำารายงานการเงนของโรงเรยน และเพอประโยชนของทางราชการ โรงเรยนควรจดทำางบพสจนยอดเงนฝากธนาคารประเภทเงนฝากกระแสรายวน ณ วนสนเดอนของทกเดอน

14) การจายเงนถงเกณฑตองหกภาษ ณ ทจาย มบางกรณไมมการหกภาษ ณ ทจาย ขอเสนอแนะ ขอใหถอปฏบตตามประมวลรษฎากร เรอง การหกภาษ ณ ทจาย โดยเครงครดกรณจายเงนใหกบบคคลธรรมดา วงเงนตงแต 10,000.00 บาทขนไป และกรณจายเงนใหกบหางหนสวนจำากด/ บรษท วงเงนตงแต 500.00 บาทขน

ไป ใหหกภาษ ณ ทจาย ในอตรารอยละ 1 ของราคาสนคากอนรวมภาษมลคาเพม สรปขอสงเกตดานการพสด 1) การจางงานตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม บางรายการไมไดปดอากร

ขอเสนอแนะ ขอใหปดอากรแสตมปทสญญาจาง/ใบสงจาง/บนทกตกลงจาง ซง

ตองคำานวณจากจำานวนคาจาง ในอตรา 1,000.00 ละ 1 บาท เศษไมถง 1,000.00 ใหคดเปน 1 บาท กรณการจาง ตงแต 200,000.00 บาท ขนไป ใหนำาสญญาไปสลกหลงตราสารเพอชำาระคาอากร (แทนการปดอากรแสตมป) ทสำานกงานสรรพากรกอนทำาสญญาหรอภายใน 15 วนนบแตวนถดจากวนทำาสญญา 2) จากการสมตรวจครภณฑ จำานวน 10 รายการ ปรากฏวาครภณฑบางรายการไมไดใหรหสทตวครภณฑ ขอเสนอแนะ ขอใหดำาเนนการใหรหสทตวครภณฑใหครบถวน ใหเปนไปตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 ขอ 152 3) ไมไดจดทำาบญชวสด หรอมการจดทำาแตไมครบถวน และไมเปนปจจบน ขอเสนอแนะ ขอใหดำาเนนการใหครบถวนและเปนปจจบน ใหเปนไปตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 ขอ 152 4) ไมมคำาสงแตงตงเจาหนาทพสดและหวหนาเจาหนาทพสด

ขอเสนอแนะ ขอใหปฏบตตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 ขอ 5


-17-

5) มการซอหรอการจางโดยวธตกลงราคาในกรณจำาเปนและเรงดวน ตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตร

วาดวยการพสด พ.ศ. 2535 ขอ 39 วรรค 2 โดยไมจำาเปนตองดำาเนนการดวยวธดงกลาว

ขอเสนอแนะ 1. ขอใหจดประชมชแจงใหครไดทราบบทบาทหนาทเกยวกบการจด

ซอจดจางวาเปนหนาทของเจาหนาทพสด เมอครตองการใชพสดใหเสนอใหเจาหนาทพสดด ำาเนนการตามลำาดบขน ซงควรใหเปนไปตามแผนการปฏบตงานประจำาปของโรงเรยน

2. ขอใหสงการกำาชบผเกยวของใหปฏบตหนาทใหเปนไปตามขนตอนของระเบยบสำานกนายก

รฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 กลาวคอกอนดำาเนนการซอหรอจางใหเจาหนาทพสดจดทำารายงานขอซอหรอ ขอจางเสนอตอผบรหารสถานศกษา (ผานหวหนาเจาหนาทพสด) เมอผบรหารสถานศกษาใหความเหนชอบตามรายงานทเสนอแลว เจาหนาทพสดจงดำาเนนการตามวธการซอหรอจางตอไปได

6) จดทำาทะเบยนคมทรพยสนถาวรประเภทครภณฑ อาคารและสงกอสรางทไดมาดวยการจดซอหรอ

จดหามาโดยเงนงบประมาณ หรอเงนนอกงบประมาณตลอดจนทรพยสนทไดรบจากการบรจาคไมครบถวน ไมเปนปจจบน

ขอเสนอแนะ ขอใหโรงเรยนจดทำาทะเบยนคมทรพยสนใหครบถวนและเปนปจจบน โดยใหปฏบต

ตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0528.2/33545 ลงวนท 16 พฤศจกายน 2544 เรอง การตราคาทรพยสน โดยเครงครด

7) ไมจดใหมการตรวจสอบพสดประจำาป หรอมคำาสงแตงตงผตรวจสอบพสดประจำาป แตผทไดรบการ

แตงตงไมไดดำาเนนการตรวจสอบและรายงานผลการตรวจสอบใหผเกยวของทราบ

ขอเสนอแนะ ขอใหสงการและกำาชบผเกยวของใหถอปฏบตตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตรวาดวย

การพสด พ.ศ. 2535 ขอ 155 กอนสนเดอนกนยายนทกป ใหหวหนาสวนราชการหรอหวหนาหนวยงาน แตงตงเจาหนาทในสวนราชการหรอหนวยงานนน ซงมใชเจาหนาทพสด คนหนงหรอหลายคนตามความจำาเปนเพอตรวจสอบการรบจายพสดต งแตงวดวนท 1 ตลาคมปก อน จนถงวนท 30 กนยายนปปจจบนและตรวจนบพสดประเภททคงเหลออยเพยงวนสนงวดนน

8) ครภณฑทไดรบบรจาคไมนำามาบนทกในทะเบยนคมทรพยสน ขอเสนอแนะ ขอใหส งการและกำาชบผเกยวของใหถ อปฏบต ใหถกตอง ตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตรวาดวยการ

พสด พ.ศ. 2535 ขอ 151 และ ขอ 152 และใหปฏบตตามหนงสอกรมบญชกลาง ดวนทสด ท กค 0528.2/33545 ลงวนท 16 พฤศจกายน 2544 เรอง การตราคาทรพยสน โดยเครงครด 9) การจายเงนคาอาหาร อาหารวางและเครองดม และคาเชาทพก จดทำาเอกสารการขอเบกเงนตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม เปนการปฏบตทไมถกตอง ขอเสนอแนะ ขอใหถ อปฏบต ตามหนงสอ กรมบญชกลาง ท กค (กวพ) 0421.3/ว 193 ลงวนท 8 มถนายน 2552 เร อง การยกเวนไมตองปฏบตตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ในการจดอาหาร อาหารวางและเคร องดม และคาเชาทพก ของสวนราชการ ตามระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยคาใชจายในการฝกอบรม การจดงาน และการประชมระหวางประเทศ พ.ศ. 2549


-18-

10) การจดซอโดยวธตกลงราคาของโรงเรยน เจาหนาทพสดเปนผลงนามในใบสงซอ เปนการปฏบต ทไมถกตอง ขอเสนอแนะ ขอใหถอปฏบตตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และทแกไขเพมเตม ทกฉบบ ขอ 39 การจดซอหรอจางโดยวธตกลงราคา ใหเจาหนาทพสดตดตอตกลงราคากบผขายหรอผรบจางโดยตรง แลวใหหวหนาเจาหนาทพสดจดซอหรอจางไดภายในวงเงนทไดรบความเหนชอบจากหวหนาสวนราชการตามขอ 29สรปผลการตรวจสอบการรบ จายเงนสนบสนนตาง ๆ ทไดรบจาก–องคกรปกครองสวนทองถน เชน เงนอดหนนอาหารกลางวน เงนอดหนนอาหารเสรม(นม) เปนตน

1)โรงเรยนไดรบเงนอดหนนอาหารกลางวนรบจาก อบต./เทศบาล ลาชา แตโรงเรยนสามารถจดอาหาร

กลางวนใหนกเรยนรบประทานตอเนองในวนเปดภาคเรยน โดยใชเงนอดหนนอาหารกลางวนเกาทเหลออยจาก ปกอนดำาเนนการจดทำาอาหารกลางวนใหเดกรบประทาน

ขอเสนอแนะ ขอใหผบรหารกำากบ ตดตาม โดยใหโรงเรยนประสานภายในกบ อบต./เทศบาลกอน แลวทำาหนงสอแจง เปนลายลกษณอกษร เนองจากโรงเรยนไดรบเงนลาชา และเพอเปนการบรหารเงนอดหนนอาหารกลางวนใหคมคา

2) โรงเรยนไดรบจดสรรอาหารเสรม(นม) จาก อบต./เทศบาล นอยกวาจำานวนนกเรยนทมอยจรงสงผล

ใหนมไมเพยงพอแจกใหนกเรยนดมขอเสนอแนะ

ขอใหผบรหารกำากบ ตดตาม โดยใหโรงเรยนประสานภายในกบ อบต./เทศบาลกอน แลวทำาหนงสอแจง เปนลายลกษณอกษร ขอใหจดสรรนมเพมเตมจะสงผลใหเดกนกเรยนไดดมนมครบคนครบวนตามเปาหมาย

ผลกระทบ โรงเรยนทมระบบการดำาเนนงานดานการเงนการบญชและการพสดไมรดกม ไมปฏบตตามทระเบยบ กำาหนด ผปฏบตงานไมต ระหนก

ถงความสำาคญในการปฏบตงาน ผบรหารโรงเรยนขาดการกำากบดแลทด ทำาใหขอมลทางการเงนไมถกตอง ไมมความนาเชอถอ อาจสงผลใหโรงเรยนเกดความเสยงในการบรหาร จดการงบประมาณ และอาจเกดความเสยงทจะทำาใหงานไมสำาเรจตามเปาหมาย

ขอเสนอแนะในภาพรวม1. ผบรหารโรงเรยนควรเปนทปรกษาและใหคำาแนะนำาแกผปฏบตงานดาน

การเงนการบญชและพสด ใหปฏบตงานใหถกตองตามระเบยบ ขอบงคบ หลกเกณฑ และหนงสอสงการทกำาหนด

2. ผทไดรบมอบหมายใหปฏบตงานดานการเงนการบญชและการพสด ควรศกษาระเบยบ ขอบงคบ

หลกเกณฑ หนงสอสงการ และคมอการปฏบตงานทเกยวของ ซงจะสงผลใหการปฏบตงานถกตองครบถวน และเปนปจจบน

3. หนวยตรวจสอบภายในไดสรปรายงานผลการตรวจสอบ พรอมทงใหขอเสนอแนะทเปนประโยชน

แกโรงเรยนเปนรายโรงเรยนแลว


-19-

2. การตรวจสอบเงนรายไดสถานศกษาสบเนองจากสำานกงานการตรวจเงนแผนดนแจงวา สถานศกษาไดให

บคคลภายนอกหรอหนวยงานภายนอก เชน มหาวทยาลยรามคำาแหงมาใชสถานทของสถานศกษาแลว สถานศกษาไมออกใบเสรจรบเงน และไมลงบญชเงนรายไดสถานศกษา นน เพอใหการปฏบตงานและการควบคมเงนของสถานศกษาในสงกดสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ถกตองตามระเบยบและกฎหมายของทางราชการ จงไดกำาชบใหสถานศกษา

ออกใบเสรจรบเงนทกครงและลงทะเบยนคมเงนนอกงบประมาณตามประเภทของเงนรายไดสถานศกษาทไดรบ ทงนใหถอปฏบตตามระเบยบการเบกจายเงนจากคลง การเกบรกษาเงนและการนำาเงนสงคลง พ.ศ. 2551 ขอ 74 , ระเบยบการเกบรกษาเงนและการนำาเงนสงคลงในหนาทของอำาเภอและกงอำาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 16 และ ระเบยบสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานวาดวยการบรหารจดการเกยวกบเงนรายไดสถานศกษาขนพนฐานทเปนนตบคคลในสงกดเขตพนทการศกษา พ.ศ. 2549 ขอ 5วตถประสงคการตรวจสอบ

1. เพอทราบวาการรบ จายเงนรายไดสถานศกษาของสถานศกษาถก–ตองเปนไปตามกฎหมาย

และระเบยบทเกยวของ2. เพอทราบวาการใชจายเงนรายไดสถานศกษาของสถานศกษาถกตอง

เปนไปตามกฎหมายและระเบยบทเกยวของ

ประเดนการตรวจสอบ1. สถานศกษามการรบ จายเงนรายไดสถานศกษาถกตองเปนไปตาม–

กฎหมายและระเบยบทเกยวของ2. สถานศกษามการใชจายเงนรายไดสถานศกษาถกตองเปนไปตาม

กฎหมายและระเบยบทเกยวของ

ขอบเขตการตรวจสอบ1. สอบทานระบบการควบคมการรบ - จายเงนรายไดสถานศกษา2. ตรวจสอบหลกฐานการรบเงนและหลกฐานการจายเงนรายไดสถาน

ศกษาของสถานศกษา

ผลการตรวจสอบ1. สถานศกษาในสงกดสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษา

ปทมธาน เขต 2 ประกอบดวยสถานศกษา จำานวน 67 โรงเรยน และไดตรวจสอบสถานศกษาทมเงนรายไดสถานศกษา จำานวน 38 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 56.72)

โดยแบงเปนระดบ ดงน- โรงเรยนประถมศกษา จำานวน 20

โรงเรยน

- โรงเรยนขยายโอกาสทางการศกษา จำานวน 18 โรงเรยน

รวม จำานวน 38 โรงเรยนโดยเงนรายไดสถานศกษาทสถานศกษามอย ประกอบดวย

1) เงนระดมทรพยากร เปนเงนทไดรบการสนบสนนเพอใหทกภาคสวนของสงคมมสวนรวมในการ

ระดมทรพยากรเพอจดการศกษาขนพนฐาน สำาหรบเปนคาใชจายในการบรหารงานวชาการ การบรหารงบประมาณ การบรหารงานบคคล และการบรหารทวไป โดยขอความเหนชอบจากคณะกรรมการสถานศกษาขนพนฐาน และเปนไปดวยความสมครใจ ภายใตหลกเกณฑทสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานกำาหนด


-20-

2) เงนบำารงการศกษา ทสถานศกษาเกบตามประกาศกระทรวงศกษาธการ เรองการเกบเงนบำารงการศกษาของสถานศกษา สงกดสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน

3) เงนไดจากการใชอาคารสถานทสถานศกษาของบคคลหรอหนวยงานภายนอก

4) เงนคาตอบแทน หรอเงนสนบสนน หรอเงนบำารง หรอเงนคาเชาจากการใชอาคารเรยน หองประชม หองสมด หองโสตทศนะศกษา หองคอมพวเตอร หรอบรเวณสถานทอน ๆ ของสถานศกษา ตลอดทงอปกรณการศกษาและสงอำานวยความสะดวกตาง ๆ ของสถานศกษา

5) เงนบำารงหรอคาเชาสถานทจำาหนายอาหาร เครองดมในสถานศกษา

6) เงนคาสาธารณปโภคทสถานศกษาสามารถรบไวเปนกรรมสทธได มดงน

- เงนคาไฟฟาสวนทเรยกเกบเพมขนจากนกเรยนทสมครใจรบบรการตดตงเครองปรบอากาศ ในหองนอน ของสถานศกษาทมการเรยกเกบเงนคาบำารงหอพกนกเรยน ถอเปนเงนรายไดสถานศกษา

- คาไฟฟา คานำาประปา ทเรยกเกบจากบานพกคร บานพกภารโรง หรอบคคลภายนอกทขอใชรวมกบสถานศกษา ในกรณมไดแยกมเตอรไฟฟา หรอมาตรวดนำาจากสถานศกษาชดเจน ใหพจารณาเกบตามความเหมาะสม เงนทจดเกบใหควบคมในระบบบญชของสถานศกษาเปนเงนนอกงบประมาณ ประเภทเงนสมทบคาไฟฟา คานำาประปา และใหนำาไปสมทบจายเปนคาไฟฟา คานำาประปาของสถานศกษา

7) เงนคาขายทรพยสนของสถานศกษาทไดจากเงนนอกงบประมาณ

2. การรบเงนรายไดสถานศกษาทกประเภท สถานศกษาออกใบเสรจรบเงนของทางราชการในนามสถานศกษาตามจ ำานวนเงนทไดรบทกคร ง จำานวน 38 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 100) และนำาเงนเขาบญชเงนรายไดสถานศกษาครบจำานวนทไดรบ

3. การจดซอจดจางจากเงนรายไดสถานศกษาสถานศกษาปฏบตตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตรวาดวยการพสด พ.ศ. 2535 และ ทแกไขเพมเตม จำานวน 38 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 100)

4. การใชจายเงนรายไดสถานศกษา สถานศกษาใชจายเงนเปนไปตามระเบยบสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน วาดวยการบรหารจดการเกยวกบเงนรายไดสถานศกษาขนพนฐานทเปนนตบคคลในสงกดเขตพนทการศกษา พ.ศ. 2549 และตามประกาศสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานวาดวยหลกเกณฑ อตรา และวธการนำาเงนรายไดสถานศกษาไปจายเป นค าใชจ ายในการจดการศ กษาของสถานศกษาข นพ นฐาน ท เป นน ต บ คคลในสงก ดเขตพนท การศกษา พ .ศ. 2551 จ ำานวน 38 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 100)

5. การเกบรกษาเงนรายไดสถานศกษา สถานศกษาเกบรกษาเงนสดไว ณ ททำาการ ไมเกนอำานาจการเกบ

รกษา จำานวน 38 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 100) แตการเกบรกษาเงนทอยในรปของเงนฝากธนาคารเกบรกษาเกนกวาอำานาจทสามารถจดเกบได และไมไดนำาฝากสำานกงานเขตพนทการศกษาเพอนำาฝากคลง จำานวน 7 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 18.42)

6. การจดทำารายงานการรบ จายเงนรายไดสถานศกษาตามแบบท–สำานกงานคณะกรรมการการศกษา ขนพนฐานกำาหนด จำานวน 36 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 94.74) ไมไดจดทำารายงาน จำานวน 2 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 5.26)

7. การจดสงรายงานเงนรายไดสถานศกษาใหคณะกรรมการสถานศกษาขนพนฐานและสำานกงานเขตพนทการศกษาทราบภายใน 30 วน นบแตสนปงบประมาณ จำานวน 34 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 89.47) ไมไดจดสงรายงาน จำานวน 4 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 10.53)


-21-

ขอเสนอแนะในภาพรวม หนวยตรวจสอบภายในไดสรปรายงานผลการตรวจสอบ พรอมทงใหขอเสนอแนะทเปนประโยชนแกโรงเรยนในภาพรวม โดยใหถอปฏบต ดงน 1. ขอใหผบรหารควบคม กำากบ ตดตาม กรณการรบเงนรายไดสถานศกษา ใหถอปฏบตตามระเบยบการเกบรกษาเงนและการนำาเงนสงคลงในหนาทของอำาเภอและกงอำาเภอ พ.ศ. 2520 ขอ 16 และ ระเบยบสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานวาดวยการบรหารจดการเก ยวกบเงนรายไดสถานศกษาขนพนฐาน ทเปนนตบคคลในสงกดเขตพนทการศกษา พ.ศ. 2549 ขอ 5 2. ขอใหผบรหารควบคม กำากบ ตดตาม การใชจายเงนใหเปนไปตามระเบยบสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานวาดวยการบรหารจดการเกยวกบเงนรายไดสถานศกษาขนพนฐานทเปนนตบคคลในสงกดเขตพนทการศกษา พ.ศ. 2549 และประกาศสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐานวาดวยหลกเกณฑ อตรา และวธการน ำาเงนรายไดสถานศกษาไปจายเปนคาใชจายในการจดการศกษาของสถานศกษาขนพนฐานทเปนนตบคคลในสงกดเขตพนทการศกษา พ.ศ. 2551

3. การเกบเงนบำารงการศกษาและการระดมทรพยากร ใหถอปฏบตตามหนงสอสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ดวนทสด ท ศธ 04006/พเศษ 22 ลงวนท 4 พฤศจกายน 2554 เร อง การเกบเงนบำารงการศกษาและการระดมทรพยากร 4. การเกบรกษาเงนรายไดสถานศกษา ใหถอปฏบตตามหนงสอกรมบญชกลาง ท กค 0414/ว 7509 ลงวนท 5 ตลาคม 2549 เร อง การทบเทวนเพมวงเงนรายไดสถานศกษาเกบไว ณ ททำาการ

3. การตรวจสอบเงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน เพอใหการใชจายเงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐานของสถานศกษาในสงกด ประกอบดวย เงนอดหนนรายหว เงนอดหนนปจจยพนฐานสำาหรบนกเรยนยากจน เงนคาหนงสอเรยน เงนคาเครองแบบนกเรยน เงนคาอปกรณการเรยน และเงนคากจกรรมพฒนาคณภาพผเรยน เปนไปตามหลกเกณฑและแนวปฏบตการใชจายงบประมาณ งบเงนอดหนน และแนวทางการดำาเนนงานตามโครงการสนบสนนคาใชจายในการจดการศกษาตงแตระดบอนบาลจนจบการศกษาขนพนฐาน

วตถประสงคการตรวจสอบ1. เพอใหมนใจวาสถานศกษาไดรบจดสรรเงนอดหนนสอดคลองกบกบ

จำานวนนกเรยนของโรงเรยน ในแตละปการศกษา

2. เพอใหมนใจวาการสถานศกษาบรหารจดการเงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐาน

เพอประโยชนตอการพฒนาการเรยนการสอน3. เพอใหมนใจวาสถานศกษามการใชจายเงนเปนไปตามหลกเกณฑและ

แนวปฏบตการใชจายงบประมาณ งบเงนอดหนน และแนวทางการดำาเนนงานตามโครงการสนบสนนคาใชจายในการจดการศกษาตงแตระดบอนบาลจนจบการศกษาขนพนฐาน

ประเดนการตรวจสอบ1. การจดสรรงบประมาณ

1.1 ตรวจสอบการจดสรรงบประมาณงบเงนอดหนนทงหมด ประจำาป 2560 ทโรงเรยนไดรบ 1.2 ตรวจสอบจำานวนเงนและวนทโรงเรยนไดรบการโอนเงน


-22-

2. การดำาเนนการ 2.1 ตรวจสอบการจดทำาแผนการปฏบตงานประจำาปของโรงเรยน 2.2 ตรวจสอบการใชจายเงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐานวาเปนไปตามหลกเกณฑและแนวปฏบต การใชจายงบประมาณ งบเงนอดหนน และ แนวทางการดำาเนนงานตามโครงการสนบสนนคาใชจายในการจดการศกษาตงแตระดบอนบาลจนจบการศกษาขนพนฐาน

2.3 ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนตองเปนไปตามระเบยบของทางราชการ 2.4 ตรวจสอบการควบคมการใชจายเงนตามแผนการปฏบตงานประจำาป

ขอบเขตการตรวจสอบ ตรวจสอบการบรหารจดการเงนอดหนนคาใชจายในการจดการ

ศกษาขนพนฐาน ประจำาปงบประมาณ 2560 ไดแก เงนอดหนนรายหว , เงนอดหนนปจจยพนฐานสำาหรบนกเรยนยากจน , เงนคาหนงสอเรยน , เงนคาเครองแบบนกเรยน , เงนคาอปกรณการเรยน และ เงนคากจกรรมพฒนาคณภาพผเรยน ภาคเรยนท 2 ปการศกษา 2559 และ ภาคเรยนท 1 ปการศกษา 2560)ผลการตรวจสอบ

1. สถานศกษาในสงกดสำานกงานเขตพนทการศกษาประถมศกษาปทมธาน เขต 2 ประกอบดวยสถานศกษา จำานวน 67 โรงเรยน และไดตรวจสอบเงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษา ขนพนฐาน จำานวน 39 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 58.21)

โดยแบงเปนระดบ ดงน

- โรงเรยนประถมศกษา จำานวน 21 โรงเรยน

- โรงเรยนขยายโอกาสทางการศกษา จำานวน 18 โรงเรยน

รวม จำานวน 39 โรงเรยนและไดตรวจสอบการไดรบการจดสรรงบประมาณสอดคลองกบนกเรยนในแตละปการศกษา จากการตรวจสอบการไดรบจดสรรงบประมาณของสถานศกษาไดรบถกตองครบถวนตามจำานวนนกเรยน จำานวน 39 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 100)

2. การจดทำาแผนการปฏบตงานประจำาปจากการตรวจสอบการจดทำาแผนการปฏบตงานประจำาป พบวาสถานศกษา จำานวน 39 โรงเรยน

(คดเปนรอยละ 100) จดทำาแผนการปฏบตงานประจำาป โดยมผลการตรวจสอบทเกยวของ ดงน

2.1 ความสอดคลองของแผน สถานศกษาจำานวน 39 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 100) จดทำาแผน

สอดคลองกบกลยทธ จดเนนทง 3 ระดบ คอ สพฐ. , สพท. และสถานศกษา

2.2 การนำาแหลงเงนทกประเภทมากำาหนดในแผนการปฏบตงานประจำาป สถานศกษาทกแหงนำาเงน

คาใชจายรายหวมากำาหนดในแผน แตสำาหรบการนำาเงนนอกงบประมาณทสถานศกษาไดรบ เชน เงนรายไดสถานศกษา เงนสนบสนนจากหนวยงานตาง ๆ มากำาหนดไวในแผน พบวายงดำาเนนการไมมากนก

2.3 แผนการปฏบตงานประจำาปทสถานศกษาจดทำา สถานศกษา จำานวน 39 โรงเรยน

(คดเปนรอยละ 100) ผานความเหนชอบจากคณะกรรมการสถานศกษาขนพนฐาน และสวนใหญคณะกรรมการ สถานศกษาขนพนฐานใหความเหนชอบตามแผนตามความเหนของผบรหารสถานศกษาและคณะครในสถานศกษา

จากการตรวจสอบพบวามสถานศกษาบางแหงมการจดท ำาแผนการปฏบตงานประจำาป แตไมให

ความสำาคญในการจดทำาแผนและไมนำาแผนมาใชประโยชน มสาเหตเนองมาจาก


-23-

1) บคลากรขาดความรความเขาใจในการจดทำาแผนและประโยชนของการจดทำาแผน 2) สถานศกษาขนาดเลกไดรบจดสรรงบประมาณนอย ประกอบกบเปนสถานศกษาขนาดเลกม

ครนอย แตมภาระงานหลายดานทงงานดานบรหารวชาการ ดานบรหารบคคล ดานบรหารงบประมาณ และดานบรหารทวไป รวมทงในเรองของการจดการเรยนการสอน สถานศกษาจงใหความสำาคญในการจดการเรยนการสอนตามปกตกอน จงจดทำาแผนการปฏบตงานประจำาปไปตามธรรมเนยมปฏบต

3. การใชจายเงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐานเพอประโยชนตอการพฒนาการเรยน

การสอนจากการตรวจสอบการใชจายเงนอดหนนคาใชจายในการจดการศกษาขนพนฐานของสถานศกษา

ประกอบดวย เงนอดหนนรายหว เงนอดหนนปจจยพนฐานสำาหรบนกเรยนยากจน เงนคาหนงสอเรยน เงนคาเครองแบบนกเรยน เงนคาอปกรณการเรยน และเงนคากจกรรมพฒนาคณภาพผเรยน จ ำานวน 39 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 100) มการใชจายเงนเปนไปตามวตถประสงคของเงนอดหนนทไดรบ ในสวนของเงนอดหนนรายหว การใชจายเงนสวนใหญเพอการจดการเรยนการสอนตามปกต ซงพบวาสวนใหญเปนคาวสด คาครภณฑการศกษา คาปรบปรงซอมแซมพฒนาอาคารสถานท คาใชจายในการเดนทางไปราชการ และคาสาธารณปโภค เปนตน และการตรวจสอบสถานศกษาบางแหงมการนำาเงนอดหนนคาใชจายรายหวไปใชจายดานการบรหารงานทวไปมากกวาดานการจดการเรยนการสอน ซง

สวนใหญเปนคาปรบปรงอาคารสถานท เปนตน ในสวนของหลกฐานการจายเงนสถานศกษาสวนมากกปฏบตเปนไปตามระเบยบของทางราชการ

4. การควบคมการใชจายงบประมาณตามแผนปฏบตการประจำาปจากการตรวจสอบการควบคมการใชจายงบประมาณตามแผนการปฏบตงานประจำาป พบวา

สถานศกษา จำานวน 28 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 71.79) ใชจายเงนเปนไปตามแผนการปฏบตงานประจำาป และสวนมากมการเรงรดการใชจายเงนตามแผนการปฏบตงานประจำาป โดยกลมงานบรหารทวไป , กลมงานงบประมาณของโรงเรยน และพบวาสถานศกษา จำานวน 11 โรงเรยน (คดเปนรอยละ 28.21) มการใชจายเงน ไมเปนไปตามแผนการปฏบตงานประจำาป มสาเหตเนองมาจาก

1)สถานศกษายงขาดความรความเขาใจการควบคมการใชจายงบประมาณตามแผน

2)การใชจายเงนผบรหารสถานศกษาเปนผกำาหนดรายการใชจายเงน โดยไมใหความสำาคญของแผน

ทจดทำาไว3)ขาดความรความเขาใจในการวางแผนงบประมาณใหครอบคลม

รายจายทกประเภท เชน ไมตงงบคาซอมแซม หรอ งบทตองใชจายเมอจำาเปนเรงดวน ทำาใหมผลกระทบตอการใชจายเงนตามแผน

4)มการจดทำาแผนและมโครงการรองรบทกโครงการ แตการใชจายเงนไมเปนไปตามโครงการ

ทกำาหนดไว5)ขาดการประสานงานระหวางเจาหนาทฝายแผนงานและเจาหนาท

การเงน มการเบกจายเงนโดยใชดลยพน จของตนเอง ไมได ตรวจสอบรายการทขอเบกวาเป นไปตามโครงการใดทกำาหนดไวในแผน จงทำาให ไมสามารถควบคมการใชจายเงนใหถกตองตามวงเงนทวางแผนจดสรรไว

6)สถานศกษามการใชจายเงนตามความจำาเปนเรงดวน เชน ตองนำาเงนไปใชจายเพอการรวมจด

นทรรศการตาง ๆ หรองานตามนโยบายทไดรบใหมาดำาเนนการดวน ซงคาใชจายดงกลาวเปนรายการทไมไดจดสรรงบประมาณไว จงตองนำาเงนอดหนนรายหวจากโครงการทจดทำาไวไปใชจายกอนเพอไขปญหาดงกลาว


-24-

ความคดเหนและขอเสนอแนะ1. การจดทำาแผนการปฏบตงาน ตองมรายละเอยดการดำาเนนงานทก

ขนตอนใหชดเจน สามารถใชเปนเคร องมอในการกำากบ ตดตามการดำาเนนงานตามแผนได และในการจดทำาแผนควรใหครอบคลมทกแหลงเงน ทสถานศกษาไดน ำามาจดทำาแผน

2. การทสถานศกษาบางแหงไมไดจดทำาแผน และไมไดควบคมการใชจายงบประมาณใหเปนไปตามแผน

สาเหตสำาคญ คอ บคลากรไมเหนความสำาคญของการจดทำาแผน บคลากรบางสวนยงขาดความรความเขาใจเร องการจดทำาแผน เร องการกำากบ การควบคมการใชจายงบประมาณใหเปนไปตามแผน เนองจากเปนปจจยหนง ท ส ำาค ญซ งจะสงผลใหการใชจ ายเง นของสถานศกษาเป นไปอยางม ประสทธภาพ บรรลเปาหมายตามแผนการปฏบตงานประจำาป

3. ตามหลกเกณฑและแนวปฏบต การใชจายงบประมาณ งบเงนอดหนน และ แนวทางการดำาเนนงาน

ตามโครงการสนบสนนคาใชจายในการจดการศกษาตงแตระดบอนบาลจนจบการศกษาขนพนฐาน กำาหนดใหสถานศกษาบรหารจดการใชจายเงนอดหนนเพอประโยชนตอการเรยนการสอน โดยจดทำาแผนการปฏบตงานประจำาป และใชจายเงนงบประมาณใหสอดคลองกบแผนการปฏบตงานประจำาป ดงนนสถานศกษาทกแหงจงตองใหความสำาคญกบการจดทำาแผนการปฏบตงานประจำาป การปฏบตตามแผนทกำาหนดโดยเฉพาะการควบคมการใชจายเงนใหเปนไปตามแผน เพอใหการใช

จายงบประมาณทมอยอยางจำากดมประสทธภาพ ซงจากการตรวจสอบพบวามสถานศกษาหลายแหงไมเหนความสำาคญในการจดทำาแผนและควบคมการใชจายงบประมาณตามแผน

4. เง นอดหน นค า ใช จ ายรายหวท จ ดสรร ใหแก สถานศ กษา ม วตถประสงคใหนำาไปใชจายโดยมงประโยชน

ตอการพฒนาการเรยนการสอนใหแกนกเรยนมากทสด แตผลการตรวจสอบพบวามสถานศกษาหลายแหงนำาเงนอดหนนคาใชจายรายหวไปใชจายดานการบรหารงานทวไปมากกวาดานการจดการเรยนการสอน ซงสวนใหญเปนคาปรบปรงอาคารสถานท

หนวยตรวจสอบภายในไดสรปรายงานผลการตรวจสอบ พรอมทงใหขอเสนอแนะทเปนประโยชนแกโรงเรยน

เปนรายโรงเรยนแลว โดยใหถอปฏบต ดงน 1. ขอใหผบรหารควบคม กำากบ ตดตาม เรงรดการใชจายเงนโครงการสนบสนนคาใชจายในการ จดการศกษาตงแตระดบอนบาลจนจบการศกษาขนพนฐาน คอ เงนอดหนนรายหว และเงนอดหนนปจจยพนฐานสำาหรบนกเรยนยากจน โดยดำาเนนการใหเปนไปตามหลกเกณฑและแนวปฏบตการใชจายงบประมาณงบเงนอดหนน ตามหนงสอสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน ท ศธ 04006/2279 ลงวนท 16 ธนวาคม 2548 โดยเครงครด และใหใชจายเงนในการจดการเรยนการสอนใหไดประโยชนสงสดในการพฒนานกเรยน เปนสำาคญ โดยใหนำาแผนการปฏบตงานประจำาปของโรงเรยนมาควบคมการใชจายเงนใหเปนไปตามเวลาทกำาหนดดวย 2. ขอใหผบรหารควบคม กำากบ ตดตาม เรงรดการใชจายเงนโครงการสนบสนนคาใชจายในการจดการศกษาตงแตระดบอนบาลจนจบการศกษาขนพนฐาน คอ เงนคาหนงสอเรยน เงนคาเคร องแบบนกเรยน เงนคาอปกรณการเรยน และเงนคากจกรรมพฒนาคณภาพผเรยน โดยดำาเนนการใหเปนไปตามแนวทางการดำาเนนงานตามโครงการสนบสนนคาใช จายในการจดการศกษาตงแตระดบอนบาลจนจบการศกษาข นพนฐานของสำานกงานคณะกรรมการการศกษาขนพนฐาน โดยเครงครด

---------------------------------------------------

Documents

· Web viewเพ อให หน วยงานม ระบบการควบค มภายในท ม ประส ทธ ภาพ 2. เพ อให การปฏ