Www.referat.ro-spalarea Banilor 35266

UNIVERSITATEA ECOLOGIC BUCURETI FACULTATEA DE DREPT

FENOMEN ECONOMICO-FINANCIAR I VALUTAR

ndrumtor: Prof. univ . dr. VIOREL FLORESCU -iulie 2007student : ANTOCHE C-TIN

-1-

Introducere. Cuvnt nainte. CAPITOLUL I Splarea banilor-fenomen economico-financiar i valutar I.1. Scurt istoric al splrii banilor I.2. Definirea fenomenului de splare a banilor I. 2. a) Splarea banilor n noul Cod Penal i legislaia penal actual I. 2. b)Elementele constitutive ale infraciunii de splare a banilor I.3. Etapele procesului de splare a banilor I. 3. a) Plasarea fondurilor in circuitul financiar I. 3. b) Stratificarea fondurilor I. 3. c)Integrarea fondurilor n economia real CAPITOLUL II. Splarea banilor- fenomen internaional II.1. Colaborarea internaional n lupta mpotriva reciclrii fondurilor CAPITOLUL III. Situaia Romniei cu privire la fenomenul de splare a banilor III.1. Reciclarea fondurilor in Romania III.2. Fazele parcurse de grupurile infracionale cu privire la reciclarea fondurilor n Romnia: III. 2 .a).faza ermetic III. 2 .b).faza de deschidere a grupurilor III. 2 .c).faza de internaionalizare a afacerilor ilegale CAPITOLUL IV. Recunoaterea tranzaciilor suspecte de splare a banilor IV.1.Tranzacii suspecte din domeniul bancar IV.1. a) Splarea banilor folosind tranzaciile n numerar (cash) IV.1. b) Splarea banilor folosind conturile bncilor IV.1. c) Splarea banilor folosind tranzacii de investiii IV.1. d) Splarea banilor prin activiti internaionale offshore -2-

IV.1. e) Splarea banilor implicnd ageni i funcionari ai instituiilor financiare IV.1. f) Splarea banilor prin mprumuturi asigurate sau neasigurate

IV.2. Tranzacii suspecte specifice altor domenii dect cel bancar IV.2. a). n domeniul pieei de capital IV.2. b). n domeniul pieei imobiliare IV.2. c). n domeniul jocurilor de noroc (cazinouri) IV.2. d). n domeniul asigurrilor IV.2. e). n domeniul financiar IV.2. f). n domeniul vamal IV.2. g). n domeniul valutar CAPITOLUL V. Msuri de protecie mpotriva fenomenului de splare a banilor V.1. Msuri luate la nivel internaional V.2. Sistemul financiar-bancar romanesc si fenomenul spalarii banilor V.3. Legislaia romneasc referitoare la splarea banilor V.4. Instrumentele juridice ale statului roman in lupta de prevenire si combatere a spalarii banilor V.5. Incriminarea penal a unor fapte ce au legtur cu splarea banilor

CAPITOLUL VI. Serviciul de analiza si sinteza al Oficiului National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor (ONPCSB) VI.1. Locul si rolul Oficiului in lupta impotriva coruptiei si al finantarii terorismului VI.2. Propuneri pentru impulsionarea activitatii Oficiului CAPITOLUL VII. Acordurilor internaionale privind splarea banilor VII.1. Globalizarea pieelor economico-financiare i splarea banilor VII.2. Limitele acordurilor internaionale privind splarea banilor CAPITOLUL VIII. Paradisurile fiscale

-3-

CAPITOLUL IX. Recomandrile Grupului de Aciune Financiar (GAFI) i activitile Ageniei Naionale de Administrare Fiscal(ANAF) IX.1. Recomandrile Grupului de Aciune Financiar IX.2. Propuneri privind activitatea desfasurata de ANAF in domeniul prevenirii si combaterii spalarii banilor

SPLAREA BANILOR FENOMEN ECONOMICO-FINANCIAR I VALUTAR

Introducere. Cuvnt nainte. Noul mileniu a adus nu doar o accentuata globalizare a pietelor lumii dar si o adancire fara precedent a interdependentelor existente intre economiile nationale. Evident, aceste procese au favorizat dezvoltarea economiei mondiale dar si a crimei organizate transnationale si terorismului. Cresterea neincetata a volumului capitalurilor obtinute in urma activitatilor specifice crimei organizate a determinat o crestere a necesitatii reciclarii acestor fonduri astfel incat s-a ajuns la -4-

situatia ingrijoratoare ca liderii lumii interlope si operatorii implicati in spalare de bani sa poata controla si influenta in unele tari ale lumii sectoare importante din economie, finante, politica si administratie. Spalarea banilor proveniti din activitati ilegale afecteaza in mod direct liberul acces la investitii, afecteaza piata muncii legale, desfacerea, consumul dar si productia propriu-zisa. Problema splrii banilor a fost abordat,n mod organizat,n coninutul Conveniei

Naiunilor Unite mpotriva traficului ilicit de stupefiante i substane psihotrope,care a fost adoptat la data de 20 decembrie 1988, la Viena,n contextul sensibilizrii comunitii internaionale pentru combaterea traficului de droguri1. Prile semnatare acestei convenii,fiind contiente c traficul ilicit reprezint o surs de ctiguri financiare considerabile,care permit organizaiilor criminale transnaionale s penetreze i s corup structurile de stat,activitile comerciale i financiare legitime,ct i societatea la toate nivelurile sale,au adoptat primele msuri de mpiedicare a aciunilor de reciclare a fondurilor provenite din comerul cu droguri. n foarte scurt timp,sursele de bani murdari,la fel i posibilitile de reciclare a acestora,s-au extins i astfel importante venituri provenind n principal din activiti subterane sunt infiltrate prin diverse metode n economia real. componente ale economiei

CAPITOLUL I Splarea banilor-fenomen economico-financiar i valutar I.1.Scurt istoric al splrii banilor Desigur ,,splarea banilor nu este o activitate nou,tendina de ascunde originea ilicit a unor sume i de a conferi acestora o aparent legalitate i implicit onestitate i respectabilitate posesorilor acestor sume,are origini vechi. Pot fi amintii n acest context negustorii i cmtarii din Evul Mediu care,pentru a ascunde dobnzile primite pentru mprumuturile ce le atribuiau,n condiiile n care biserica catolic interzisese cmtria,apelau la o gam variat de trucuri financiare,care corespund n mare parte i azi tehnicilor de reciclare a fondurilor. Termenul de splare a banilor a nceput s fie folosit n anii 1920 cnd n SUA unele grupuri infracionale (foarte cunoscui ar fi Al Capone i Bugsy Moran ) au deschis spltorii,fie1

Drept bancar i valutar -Dr.Florescu Viorel, Bucureti 2006

-5-

auto,fie de rufe, care aveau rolul de a spla banii murdari,n fapt s i justifice banii provenii din diverse activiti criminale. Probabil c tocmai de la aceste activiti a rmas i denumirea de ,,money laudering(splarea banilor) care n timp a cptat i o consacrare juridic. n zilele noastre, acestui scop i folosesc restaurantele fast-food, cazinourile i societile comerciale ce au la baz numerarul. Transparena i starea de sntate a pieelor financiare sunt elemente cheie n funcionarea eficient a economiilor dar ele pot fi periclitate prin fenomenul splrii banilor. Obinerea ,,banilor negri,n principal din economia subteran i corupie,este n general o activitate unanim condamnat,n toate statele lumii,dar procesul de reciclare a fondurilor,prin aspectul inofensiv pe care l mbrac,poate scpa ateniei mai ales pe fondul concurenei dure existente pe piaa internaional a capitalurilor. Splarea banilor este un proces complicat care parcurge mai multe etape i implic multe persoane i instituii. Reciclarea fondurilor este un proces complex prin care veniturile provenite dintr-o activitate infracional sunt transportate, transferate, transformate sau amestecate cu fonduri legitime, n scopul de a ascunde proveniena sau dreptul de proprietate asupra profiturilor respective2. Necesitatea de a recicla banii decurge din dorina de a ascunde o activitate infracional. Este cea mai periculoas component a economiei subterane i cuprinde: activitile de producie,distribuie i consum de droguri, traficul de arme, traficul de materiale nucleare,furtul de automobile, prostituia, traficul de carne vie, corupia, antajul, falsificarea de monede sau alte valori,contrabanda,etc. Faptele n sine presupun o ncadrare strict juridic,dar analizndu-se la nivel de fenomen, se constat c pericolul social recunoscut de societate este dublat de un pericol economic, la fel de grav, chiar dac este mai puin evident i studiat. Activitile criminale, precum traficul de droguri, de armament, de material nuclear, sunt o realitate pe care o sesizm destul de des prin intermediul unor tiri de senzaie dar n spatele acestor activiti circul sume uriae, generatoare de adevrate fluxuri economice financiare. O caracteristic de asemenea important, a activitii criminale este caracterul organizat transfrontalier3, putndu-se astfel concluziona c principalele legturi n plan internaional ale2

Evaziunea fiscal i splarea banilor- Nicolae Cristis,editura Hamangiu,2006

3

Metode de analiz a activitii de comer exterior- Constantin Enescu,Bucureti 1993

-6-

economiei subterane sunt cele generate de criminalitatea organizat. Scopul tuturor acestor aciuni este, n mod evident, obinerea unor venituri importante i plasarea lor n economia oficial. Motivele care stau la baza criminalitii organizate pot fi uneori de natura politic, religioas, dar, chiar i n aceste cazuri, este vorba de o interfa, crima organizat avnd n mod evident tendine de suprapunere cu economia subteran dndu-i acesteia un caracter organizat, prelund disponibilitile financiare i oportunitile create de alte activiti componente. n analiza celorlalte componente ale economiei subterane s-au ntlnit situaii a cror ncadrare n aceast structur este fcut ntructva la limit funcie de o anumit conjunctur, disfunciile pe care respectivele activiti le pot genera economiei sunt minime iar posibilitile de integrare n economia oficial sunt reale. Spre deosebire de aceste situaii, activitile incluse n sfera criminalitii sunt n mod evident distructive. Este suficient contactul cu formele de manifestare a economiei oficiale pentru a amplifica dezechilibre economice4 i pentru a genera cheltuieli uriae n scopul combaterii fenomenului n sine sau a efectelor sale. n mod particular, se impune a fi menionat operaiunea de transfer a sumelor obinute ca urmare a activitilor criminale n economia oficial, activitate cunoscut sub denumirea de splare a banilor. Istoria scurt a acestui concept are ca origine creterea fenomenului de trafic de droguri la nivel internaional i, n consecin, splarea banilor este operaiunea ce urmrete plasarea sumelor astfel obinute n activiti economice licite5. n prezent, nevoia de splare a produselor rezultate din infraciuni, pentru a ascunde originea lor criminal, este legat de o gam larg de activiti criminale. Acest fenomen de plasare n economia oficial a banilor provenii din activitatea criminal a cuprins n jocul su importante segmente ale sistemului financiar bancar internaional. Pericolul generat de aceast situaie este unul major, chiar dac datorit unor interese imediate se ncearc minimalizarea sa.

4

Tratat de drept financiar si fiscal - Dan Drosu- Saguna, ed. All Beck SA 2001

5

Evaziunea fiscala Nicolae Hoanta, ed. Tribuna Economica Bucuresti 1997

-7-

Ptrunderea masiv a banilor negri n circuitele financiare oficiale poate permite reprezentanilor criminalitii organizate accesul la deciziile importante ce vizeaz funcionarea economiei mondiale. Consecinele ptrunderii capitalului obinut din activiti criminale n economia real sunt similare efectelor devastatoare ale polurii pentru natur i pot avea efect ireversibil. n cadrul activitilor infracionale, numerarul este principalul mijloc de schimb. Strategiile de splare a banilor includ tranzacii care, prin volum, sunt foarte profitabile i atractive pentru instituiile financiare legale. Splarea banilor orienteaz banii dintr-o economie ilegal i i plaseaz n investiii binevenite n economia legal. Cele dou elemente majore ale procesului de reciclare de fonduri sunt: ascunderea veniturilor ilicite i convertirea lor n bani, n scopul de a le ascunde proveniena. I.2.Definirea fenomenului de splare a banilor Definirea acestui fenomen s-a reuit prin explicarea n cteva cuvinte a modului de aciune i a scopului operaiunilor de splare a banilor,care n timp,prin semnarea i ratificarea ,,Conveniei Naiunilor Unite mpotriva traficului ilicit de stupefiante i substane psihotrope" de la Viena din anul 1988 a dobndit caracter de lege n cele mai multe din statele lumii : splarea banilor presupune conversia sau transferul de bunuri n scopul de a disimula sau deghiza originea ilicit a acestora. Detaliind aceast definiie, prin analiza fenomenului din punct de vedere economic, splarea banilor presupune ansamblul de tehnici i metode economice i financiare prin care banii sau alte bunuri obinute din activiti ilicite,frauduloase,precum economia subteran sau corupia,sunt desprinse de originea lor, pentru ca apoi s li se dea o aparent provenien justificat legal i economic,n scopul investirii lor n economia real.

I.2.a)Splarea banilor n noul Cod Penal i legislaia penal actual6 Astfel, n art. 23 din Legea 656/2002 modificat se dispune: (1) Constituie infraciune de splare a banilor i se pedepsete cu nchisoare de la 3 la 12 ani:

6

Legea 656/07.12.2002 modificat prin Legea 39/21.01.2003 publicat n M.O. nr. 50/29.01.2003,privind prevenirea i sancionarea splrii banilor

-8-

a) schimbarea sau transferul de bunuri, cunoscnd c provin din svrirea de infraciuni, n scopul ascunderii sau al disimulrii originii ilicite a acestor bunuri sau n scopul de a ajuta persoana care a svrit infraciunea din care provin bunurile s se sustrag de la urmrire, judecat sau executarea pedepsei; b) ascunderea sau disimularea adevratei naturi a provenienei, a siturii, a dispoziiei, a circulaiei sau a proprietii bunurilor ori a drepturilor asupra acestora, cunoscnd c bunurile provin din svrirea de infraciuni; c) dobndirea, deinerea sau folosirea de bunuri, cunoscnd c acestea provin din svrirea de infraciuni. ( 2) abrogat. (3) Tentativa se pedepsete. Corobornd dispoziiile art.23 din Legea nr.656/2002 precum i ale art.268 din noul Cod Penal cu cele ale art. 6-7 din Convenia Naiunilor Unite mpotriva criminalitii transnaionale organizate se poate afirma cu privire la sensul dat de legiuitor termenilor folosii n cadrul acestor legi : potrivit art.2 lit. d din Convenie, termenul de bunuri nseamn orice fel de bunuri, corporale sau incorporale, mobile sau imobile, tangibile sau intangibile, precum i actele juridice ori documentele care atest proprietatea asupra acestor bunuri sau alte drepturi referitoare la ele; este evident c n conceptul de bunuri sunt incluse i banii; ca urmare n art. 2 lit. h din Convenie se definete expresia infraciunea principal ca fiind orice infraciune n urma creia rezult un produs susceptibil de a deveni obiectul unei infraciuni de splare a produsului infraciunii, reglementate de art. 6 din Convenie. Cum nici Legea nr. 656/2002 i nici noul Cod penal nu precizeaz sfera infraciunilor din care provin bunurile ce fac obiectul splrii, n modalitile prevzute de art. 23 din Legea 656/2002 i respectiv art.268 din noul Cod penal, credem c am putea apela la dispoziiile Conveniei. Este de observat c dei noul Cod penal mparte infraciunile n crime i delicte, n art.268 nu face nici o distincie referitor la infraciunea primar (principal) respectiv dac aceasta poate s fie att crim ct i delict denumind-o numai infraciune. potrivit art. 2 lit. b i art. 6 pct. 2 lit. a i b din Convenie sfera infraciunilor principale este definit astfel: -9-

- fiecare stat parte se strduiete s instituie infraciunile de splarea produsului infraciunii pentru bunurile ce provin din cea mai larg sfer de infraciuni principale; - fiecare stat parte include n infraciunile principale toate infraciunile grave, definite ca un act care constituie o infraciune pasibil de o pedeaps privativ de libertate al crei maxim nu trebuie s fie mai mic de 4 ani sau de o pedeaps mai grea; - fiecare stat parte va include n infraciunile principale o categorie complet de infraciuni legate de grupurile infracionale organizate. potrivit art. 2 lit. a din Convenie, expresia grup infracional organizat desemneaz orice grup structurat alctuit din trei sau mai multe persoane, care exist de o anumit perioad i acioneaz n nelegere, n scopul svririi uneia sau mai multor infraciuni grave sau infraciuni prevzute de prezenta Convenie, pentru a obine direct sau indirect un avantaj . I.2.b)Elementele constitutive ale infraciunii de splare a banilor Obiectul juridic generic al infraciunilor prevzute la art. 23 din Legea nr. 656/2002 i respectiv al art.268 din noul Cod penal l constituie relaiile sociale prin care Statul apr circuitul legal (financiar, bancar, economic, comercial i civil), prevenind i combtnd circuitul ilegal al bunurilor, produs al unor infraciuni grave prevzute de lege, prin instituirea unor obligaii ale anumitor persoane fizice i juridice de a sesiza operaiunile cu astfel de bunuri, de a se abine de la efectuarea unor acte i fapte juridice legate de produsul infracional sau de a favoriza autorii ori participanii la infraciunile principale. Obiectul juridic generic al infraciunilor prevzute n art.23 din Legea nr. 656/2002 i respectiv art.268 din noul cod penal este subsecvent obiectului juridic generic al infraciunilor principale adic al acelor infraciuni grave prin care s-a obinut produsul ce urmeaz a fi splat. Ca urmare, constatarea infraciunilor de splare a produsului infraciunii se poate face numai concomitent sau ulterior constatrii infraciunilor principale al cror produs se spal. Infraciunile prevzute n art. 23 din Legea nr. 656/2002 i respectiv art.268 din noul cod penal au obiect material sau imaterial care este constituit aa cum am artat din orice bun produs direct sau indirect al infraciunii principale. Putem spune c atunci cnd cu tiin se schimb, se transfer, se cumpr ori se revinde obiectul concret al infraciunii principale, n mod repetat,

- 10 -

pentru a-i ascunde originea, infraciunea de splare de bani subzist, iar bunurile, la oricte transformri ar fi fost supuse, vor avea acelai regim juridic penal. Elementul material al laturii obiective a infraciunii prevzute de art. 23 lit. a din Legea nr. 656/2002 i respectiv al infraciunii prevzute de art.268 din noul Cod penal l constituie schimbarea sau transferul de bunuri, separat sau mpreun, n scopul ascunderii sau al disimulrii originii ilicite a acestuia. Un prim sens al schimbrii bunului ar fi acela de transformare fizic, de a schimba prima nfiare, pstrnd de regul valoarea intrinsec a obiectului; cu alte cuvinte nlturarea acelor trsturi reale ale obiectului care in de modul ilegal de obinere a acestuia i nlocuirea cu alte trsturi care s creeze aparena de origine i/sau dobndire licit. De pild, schimbarea culorii, seriei, numrului de nmatriculare al autoturismelor noi furate cu culorile, seriile i numerele de nmatriculare legale ale unor autoturisme accidentate sau uzate cumprate legal. Un alt sens al schimbrii bunului ar fi acela de a nlocui lucrul produs al infraciunii, cu un lucru deinut legal de o alt persoan. Schimbul bunului poate fi la valoare echivalent sau la valori diferite dup cum infractorul are interesul s justifice, sau s ascund. De pild, schimbarea aciunilor anonime, a obligaiilor, a titlurilor de plat, a certificatelor la purttor, etc., furate, care pot fi urmrite dup serie, numr, cu altele asemntoare aflate n circuitul legal. Schimbarea bunului poate s mbrace i forma unor acte juridice sub semntur privat sau chiar autentificat fr a se nltura caracterul ilegal al operaiunii. Transferul de bunuri n scopul ascunderii sau al disimulrii originii ilicite a acestora este o alt modalitate a elementului material al laturii obiective a infraciunii prevzute de art.23 pct. 1 lit. a din noua lege ct i a art.268 din noul Cod penal. Potrivit art.1909 din codul civil simpla posesie a bunurilor mobile prezum proprietatea posesorului asupra acestora. Ca urmare transferul bunurilor mobile poate produce efecte juridice n aa zisa splare. Cea mai simpl form a transferului de bunuri este cea de mutare a bunului dintr-un loc unde sar deduce uor proveniena ilicit, ntr-un alt loc unde bunul ar avea o aparen de provenien legal, urmrindu-se aceasta. De asemenea prin transferul de bunuri se mai poate nelege:

- 11 -

- operaiunea de deplasare a capitalului sub diferite forme de la o ar la alta sau de la un agent economic la altul, cu sau fr aparena legal (deplasare efectiv sau scriptic ori electronic). De pild, pentru scoaterea din ar a unor sume obinute prin nelciune n sistemul bancar se efectueaz o plat n avans de marf sau o plat pentru o marf supraevaluat vndut de un agent economic aflat sub controlul celui care transfer (agent care ulterior intr n faliment i nu mai expediaz marfa). O astfel de deplasare de capital se mai poate face prin asociere, fuziune, cu o firm falimentat intenionat, aflat tot sub controlul celui care transfer; cumprare vnzare de bunuri supra sau subevaluate, transfernd diferena de pre de la un agent economic la altul; pli pentru consultan, asisten de specialitate, etc., pentru care nu mai exist obligaia formal a raportrii transferului respectiv. - deplasri de valut prin cumprarea de obligaii, titluri de credit, cesiune de crean, cu pre subevaluat. - deplasri de valut prin cumprri i revnzri speculative de aciuni la burs. - deplasri de valut prin creditare, mprumut fr garanii i care evident nu se mai restituie agentului care este tot sub controlul celui care transfer. - unele transferuri de fonduri interbancare prin sistemul Western Union. - transferabilitate a creditului documentar (transferabil) concretizat n dreptul beneficiarului de a cere ca acesta s fie deschis la o alt banc dect cea stabilit de pri. - folosirea ilegal a diferitelor forme de decontri interne sau internaionale inclusiv de societi fantom prin: cecuri, acreditive, dispoziii de plat, dispoziii de ncasare. - transfer de fonduri prin intermediul biletului de ordin sau cambiei, instrumente care nu au la baz raporturi juridice fundamentale. - transfer cu pli fictive fcut prin carduri. Scopul schimbrii sau transferului de bunuri, produs al infraciunii principale trebuie s fie ascunderea sau disimularea originii ilicite. Acest scop trebuie s poat fi dedus din circumstanele de fapt obiective, att ale producerii bunului ct i ale schimbrii sau transferului efectiv al acestuia (art. 6 pct.2 lit. f din Convenia Naiunilor Unite). Aceasta nseamn c numai acele operaii de schimb sau transfer care conin elemente de fapt obiective din care rezult scopul - 12 -

ascunderii sau disimulrii originii ilicite, constituie elementul material al laturii obiective a infraciunii prevzut de art. 23 pct.1 lit. a din noua lege i respectiv de art.268 din noul Cod penal. Latura subiectiv a acestei infraciuni o constituie intenia direct calificat prin scop care presupune ntrunirea cumulativ a urmtoarelor elemente:

cunoaterea c obiectul splrii, corporal sau necorporal este produs al infraciunii principale;

motivul, imboldul rezultat din dorina de a folosi bunul produs al infraciunii, direct sau indirect, fr riscul de a fi descoperit;

scopul, s fie ascunderea sau disimularea originii sau naturii ilicite a produsului infraciunii principale, precum i de a ajuta persoana care a svrit infraciunea principal s se sustrag de la urmrirea penal, judecata sau executarea pedepsei.

Credem c i latura subiectiv a infraciunii de splarea produsului infraciunii, aa cum este definit de legiuitor, deosebete aceast infraciune, de infraciunile de tinuire i favorizarea infractorului prevzute de art. 221 i art. 264 din Codul penal i art. 267, art.340 din noul Cod penal. Putem spune c persoana care cu intenie direct ajut n orice mod la svrirea infraciunii de splare a produsului infraciunii este complice , indiferent dac este interesat material sau dezinteresat, deoarece el ncalc o obligaie prevzut de legiuitor pentru prevenirea i combaterea a astfel de fapte, nclcare care presupune c complicele a urmrit mpreun cu autorul scopul ilegal. n ceea ce privete subiectul infraciunii de splarea produsului infracional, acesta poate fi orice persoan avnd capacitate de rspundere penal. Latura obiectiv a modalitii prevzute de art. 23 pct. 1 lit. b i respectiv de art.268 lit.b are dou forme: ascunderea adevratei naturi a provenienei, a siturii, a dispoziiei, a circulaiei sau a proprietii bunurilor ori a drepturilor asupra acestora, cunoscnd c bunurile provin din svrirea de infraciuni. - 13 -

disimularea adevratei naturi a provenienei, a siturii, a dispoziiei, a circulaiei sau a proprietii bunurilor ori a drepturilor asupra acestora, cunoscnd c bunurile provin din svrirea de infraciuni. Elementul material l constituie activitatea de ascundere sau de disimulare a adevratei naturi a bunurilor incorporale. Astfel ascunderea sau disimularea n accepiunea dat de art. 23 pct. 1 lit. b din noua lege credem c nu se refer la bunul corporal, bun cu existen material, ci la: a) drepturile asupra bunului material produs al infraciunii principale; b) alte drepturi (bunuri incorporale) produs nemijlocit al infraciunii principale.

I.3.Etapele procesului de splare a banilor Nu exist o singur metod de splare a banilor. Metodele pot varia de la cumprarea i vinderea unui obiect de lux (de ex. o main sau o bijuterie) pn la trecerea banilor printr-o reea complex, internaional, de afaceri legale i companii scoic" (companii care exist n primul rnd numai ca entiti legale fr s desfoare activiti de afaceri sau comerciale). Iniial, n cazul traficului de droguri sau altor infraciuni cum ar fi contrabanda, furtul, antajul etc., fondurile rezultate iau n mod curent forma banilor lichizi care trebuie s intre printr-o metod oarecare n sistemul financiar. Procesul de splare a banilor are trei faze: plasare, stratificare i integrare sau, altfel spus, presplare (convertirea banilor murdari n bani curai); splarea principal (conversia banilor n intrri contabile); uscarea sau reciclarea (folosirea banilor pentru a obine profit)7. n cadrul procesului de splare a banilor s-au identificat anumite puncte vulnerabile, puncte dificil de evitat de ctre cel care spal banii i n consecin uor de recunoscut, respectiv: intrarea numerarului n sistemul financiar; trecerea numerarului peste frontiere;7


- 14 -

transferurile n cadrul i dinspre sistemul financiar. Intrarea numerarului n sistemul financiar se realizeaz prin: fragmentarea operaiunilor n numerar n scopul evitrii raportrii tranzaciei prin divizarea operaiunilor sub nivelul minim de raportare; folosirea inadecvat a listelor de excepii prin care unele categorii de operaii cu numerar sunt exceptate de la raportare (presupune uneori complicitatea unitilor financiare respective); executarea de false documente de raportare pentru a legitima numerarul general; depunerile de profituri ilegale n bnci corespondente pot fi prezentate ca transferuri de la banc la banc; I.3. a) Plasarea fondurilor in circuitul financiar : presupune deplasarea fizic a profiturilor n numerar8, necesar pentru evitarea controlului de ctre organele legii; reprezint scparea", la propriu, de numerar i ndeprtarea fizic a veniturilor iniiale derivate din activitatea ilegal. Este cea mai vulnerabil etap a splrii banilor deoarece implic colectarea i manevrarea unei mari cantiti de numerar. Folosirea instituiilor financiare netradiionale n procesul de plasare a fondurilor9. Aceste instituii pot fi: casele de schimb valutar, societile de valori mobiliare, bursele de mrfuri, cazinourile, serviciile de ncasare a cecurilor, serviciile de transmitere de fonduri. Metodele folosite de reciclatori n acest caz sunt aproximativ aceleai cu cele folosite n instituiile financiare tradiionale10. Casele de schimb valutar: n alte ri, ele ofer i alte servicii financiare (vnzare de mandate de plat i cecuri de cas, transferuri electronice de fonduri, schimb de devize pentru cecuri etc.), care pot oferi un paravan pentru tranzacii ilicite; n Romnia, casele de schimb au un8

Codul de procedura fiscala- M. Mirela,comentarii i explicaii

9

Tratat de drept al comerului internaional- Octavian Cpn,Bucureti 1995 p64-74

9. Pli i garanii internaionale -Marian Negru,Bucureti 1999 p123-12810

- 15 -

singur obiect de activitate, schimbul valutar. Metoda prin care se plaseaz fonduri ilicite n acest caz este efectuarea schimbului valutar fr ntocmire de documente ori violarea memoriei computerului pentru a nu se mai putea reconstitui irul de tranzacii ncheiate11; ambele pri au ctiguri ilicite: reciclatorul scap de o sum mare de lei i primete o cantitate mai mic de bancnote strine, iar casa de schimb comite evaziune fiscal prin nedeclararea veniturilor din operaiunile efectuate. Ageniile de transmitere a fondurilor sunt utilizate pentru transferarea fondurilor pe plan intern sau internaional, prin mijloace electronice, cecuri, curiei, fax sau reele de computere. Faptul c valoarea banilor poate fi deplasat dintr-un loc n altul, deseori fr deplasarea fizic a monedelor constituie principala caracteristic a acestui sistem. Cazinourile: amalgamarea fondurilor ilegale cu cele legale sunt favorizate de faptul c jocurile de noroc sunt activiti desfurate cu numerar, oferind participanilor anonimat12. Comercianii de bunuri de folosin ndelungat de mare valoare (automobile, iahturi, bunuri de lux, bunuri imobiliare) sunt folosii de reciclatori pentru a schimba numerarul n bunuri care, eventual, sunt revndute pentru a obine numerar cu origine licit. Agenii de burs pot fi manipulai de reciclatori prin oferirea de avantaje n schimbul utilizrii numerarului pentru achiziionarea de aciuni sau mrfuri, prin evitarea raportrilor tranzaciilor cu numerar. Companii de faad, care de fapt nu au ncasri din activiti reale, ci numai din depunerile reciclatorilor. Exportul ilegal de valut; transportul fizic se realizeaz cu diferite mijloace de transport, fr a se respecta legislaia cu privire la raportarea sumelor ce ies din ar i au ca destinaie ri n care nu se pune problema justificrii sumelor n numerar; dup depunerea n bnci, aceste sume fac cale ntoars, utilizndu-se transferul electronic. I.3.b) Stratificarea fondurilor : este procesul de micare a fondurilor ntre diferite conturi pentru a le ascunde originea13; separarea veniturilor ilicite de sursa lor prin crearea unor straturi11


12

Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000 p15-63 si 89-12413


- 16 -

complexe de tranzacii financiare proiectate pentru a nela organele de control i pentru a asigura anonimatul. Moduri de stratificare: Dup ce numerarul a fost depus n instituii financiare fr a fi detectat, contra acestui numerar reciclatorii procur instrumente financiare (cecuri de cltorie, scrisori de credit, mandate de plat etc.), pe care le reconvertesc apoi n numerar; Transferurile electronice. O dat ce numerarul a fost depus n conturi bancare, acesta poate fi transferat n orice col al lumii n timp record. Multe entiti se servesc n ultimul timp de Internet pentru a propune servicii de splare de bani, dnd uneori aparena de servicii financiare extrateritoriale sau de posibiliti de plasament legale. Dat fiind caracterul din ce n ce mai mobil de acces la Internet, un client are posibilitatea de a accesa virtual contul su din orice loc din lume. n aceast situaie reciclatorii pot controla orice cont, chiar dac acestea au fost deschise pe numele unor interpui; soldurile persoanelor interpuse se transfer ulterior n contul administratorului titular, iar acesta poate dispune de banii transferai. I.3.c)Integrarea fondurilor n economia real : reprezint micarea fondurilor astfel splate prin intermediul organizaiilor legale; furnizarea unei legaliti aparente bogiei acumulate n mod criminal14. Dac procesul de stratificare are succes15, schemele de integrare vor aeza rezultatele splrii la loc n economie n aa fel nct ele vor reintra n sistemul financiar aprnd ca fonduri normale i curate" de afaceri. Prin intermediul ei profiturile reciclate sunt plasate n economia real legitim iar rezultatele obinute din activiti ilegale sunt legale. Profiturile au o acoperire legal iar reciclatorul le poate folosi achiziionnd bunuri la vedere. Metodele de integrare sunt:

14


15

Tratat de drept al comerului internaional- Octavian Cpn,Bucureti 1995 p 181

- 17 -

Achiziionarea de bunuri imobiliare sau a unor afaceri n pierderi, dup care, utiliznd fondurile ilicite, aceste bunuri sau afaceri sunt revndute la valoarea lor real; Posibilitatea creditrii de ctre asociai a propriei societi comerciale, care merge mereu n pierdere. Se scot din firm sume, ncrcnd costurile, n final realizndu-se pierderi; cu sumele care s-au scos din firm dar neimpozitate, asociaii crediteaz firma proprie, ncasnd chiar i dobnzi pentru sumele cu care au mprumutat societatea; Bunurile achiziionate cu fonduri ilicite sunt vndute unor societi de tip captiv (care

aparin de fapt proprietarului bunurilor), dup care sunt revndute realiznd un profit substanial tot proprietarului iniial; mprumuturi fictive acordate de o companie de faad; o astfel de companie nregistrat ntr-un paradis fiscal este controlat de o companie din ar, iar fondurile companiei de faad sunt de fapt, fonduri reciclate ale companiei din ar; Folosirea de facturi false pentru import sau export (se utilizeaz facturi de import supraevaluate, pentru a justifica transferul unor asemenea fonduri, iar n cazul reciclrii fondurilor strine n ar, facturile de export sunt supraevaluate pentru a justifica ncasrile).

Capitolul II. Splarea banilor- fenomen internaional Sfritul de mileniu ne nfieaz amploarea deosebit a activitilor economice ce se desfoar n statele puternic dezvoltate din Europa, America i Asia. Relaiile economice internaionale cunosc un dinamism fr precedent, fiind integrate noi state i sisteme economice16.

16

Dreptul comerului internaional -Drago A Sitaru,Bucureti 1996 p154

15. 15.Metode de analiz a activitii de comer exterior- Constantin Enescu,Bucureti 1993 p 69-75 - 18 -

Este n afara oricrei ndoieli faptul c n acest nesfrit teritoriu al economiei se iniiaz, dezvolt i finalizeaz un numr impresionant de afaceri ilegale, care alctuiesc ceea ce, foarte adesea, este cunoscut ca fenomenul de criminalitate a afacerilor. Frauda lezeaz economia 17n ansamblul ei, cauzeaz imense pierderi financiare, slbete stabilitatea social, amenin structurile democratice, determin pierderea ncrederii n sistemul economic, corupe i compromite instituiile economice i sociale. Preocupat de problema criminalitii afacerilor, Comunitatea Internaional a analizat cauzalitatea i efectele acesteia, recomandnd statelor membre s adopte msuri concrete pentru limitarea ei18. Diversitatea legislaiilor, cuplat cu particularitile economico-sociale derivnd din stadiile de dezvoltare ale rilor europene i celorlalte state, au fcut practic imposibil redactarea unei definiii precise a criminalitii afacerilor19. Cele dou dimensiuni ale criminalitii afacerilor: 1. dimensiunea naional, respectiv suma infraciunilor incriminate n legile penale sau speciale ale fiecrei ri, care se produc n interiorul sistemului economic i financiar i nu comport sau nu includ elementul de extraneitate; 2. dimensiunea internaional, respectiv suma infraciunilor care se comit i se finalizeaz cu participarea elementului de extraneitate (persoane, firme, corporaii, bnci etc.) Cele dou dimensiuni20 nu au avut i nici nu vor avea un caracter static. Astzi este evident internaionalizarea afacerilor de tip criminal, n cele mai rsuntoare cazuri de contraband, evaziune fiscal, trafic de droguri, operaiuni de import-export ilegale, s-a realizat i perfecionat continuu parteneriatul pentru crim. Contrabanda cu alcool sau igri, traficul de droguri i armament nu pot fi concepute fr participarea afaceritilor aflai pe mai toate meridianele globului.17

18

Romania si Uniunea Europeana - Daniel Daianu, Radu Vranceanu, editura Polirom 2002

19

Evaziunea fiscal i splarea banilor- Nicolae Cristis,editura Hamangiu,2006 p76-86

20

Evaziunea fiscala Nicolae Hoanta, ed. Tribuna Economica Bucuresti 1997 p 99

- 19 -

ntr-un asemenea context este relevant lista de infraciuni circumscrise fenomenului de criminalitate a afacerilor21, redactat de Comitetul European pentru Problemele Criminale: infraciuni n legtur cu formarea cartelurilor; practici frauduloase i abuzuri comise de ntreprinderi multinaionale; obinerea frauduloas sau deturnarea fondurilor financiare alocate de stat sau de organizaii internaionale; infraciuni n domeniul informaticii (criminalitatea informatic); crearea de societi fictive; falsificarea bilanului ntreprinderii i nclcarea obligaiei de a ine contabilitatea; fraude care se rsfrng asupra situaiei comerciale i a capitalului social; fraude n detrimentul creditorilor (bancrut, violarea drepturilor de proprietate intelectual i industrial); infraciuni mpotriva consumatorilor (falsificarea mrfurilor, publicitate mincinoas); concuren neloial; infraciuni fiscale; corupie; infraciuni bursiere i bancare; infraciuni n materie de schimb valutar; infraciuni mpotriva mediului ambiant. Odat declanat ofensiva real contra unor componente sau segmente ale criminalitii afacerilor (evaziunea fiscal, contrabanda, corupia, traficul de droguri etc.) se scot la lumina zilei aspecte deosebite, unele cutremurtoare prin dimensiunea lor. A fost suficient, de exemplu, s se21

Dreptul comerului internaional -Drago A Sitaru,Bucureti 1996 p 12-69

- 20 -

descopere, mai mult sau mai puin ntmpltor, importante fraude privind utilizarea subveniilor acordate22, n cadrul Pieei Comune, productorilor i exportatorilor de produse agricole i alimentare, pentru a se declana o analiz serioas care a evideniat fraude imense comise n acest domeniu, n Italia, abia n anii 1985-1996, dup investigaii i anchete complexe s-au conturat adevratele dimensiuni i adevrata fa a organizaiilor mafiote, despre care autoritile nu au vorbit timp de 30-40 de ani. n Germania i celelalte state ale Europei Occidentale abia acum se vorbete despre rolul crimei organizate n migraia clandestin a cetenilor turci, arabi, romni, srbi etc., dup ce mai bine de 20 de ani, n numele dreptului cetenilor la libera circulaie, autoritile au stimulat acest fenomen. Prin urmare, se poate afirma c aceste edificii criminale se construiesc i se dezvolt n imensa lor majoritate din interesul i cu sprijinul autoritilor statale. Geneza lor trebuie cutat n perimetrul intereselor de putere. Aceast stare de fapt face ca autoritile s nu dezvluie adevratele dimensiuni ale criminalitii dect n momente de rscruce. Fiecare nou guvernare este preocupat s spun i s demonstreze ct de corupt a fost guvernarea anterioar, refuznd s accepte c aspectele criminalitii afacerilor i cele ale crimei organizate se vor prelungi i intensifica, uneori la cote mult mai ridicate. Politizarea activitilor de lupt contra criminalitii este cauza fundamental a reaciei slabe fa de pericolul acesteia, elementul care determin puternica consolidare a ei n societatea de azi. ntr-un asemenea climat, pe un teren prielnic, structurile care acioneaz n domeniul criminalitii afacerilor i-au construit, dezvoltat i perfecionat un management performant, caracterizat de: eficien maxim, specializare riguroas, logistic ultramodern, mult superioar celei aflate la dispoziia organelor legii. Sunt relevante n acest context afirmaiile fcute de Giovanni Falcone, celebrul judector italian, asasinat de Mafia la 23 mai 1992: Mafia constituie o lume logic, mai raional i mai implacabil dect STATUL. Mafia este o articulaie a puterii, o metafor a puterii, dar i o patologie a puterii. Mafia este un sistem economic, o component obligatorie a sistemului economic global. Mafia se dezvolt datorit statului i i adapteaz comportamentul n funcie de acesta." Produsul financiar rezultat din afacerile ilegale derulate de gruprile crimei organizate are dimensiuni impresionante. Banii murdari care circul, practic la vedere, constituie oxigenul care d

22

Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000 p 46-49

- 21 -

for infractorilor aflai foarte aproape sau chiar n intimitatea structurilor de putere ce le garanteaz i acoper activitile infracionale. Analitii fenomenului criminalitii afacerilor avertizeaz asupra faptului c importante fonduri rezultate din afacerile ilegale sunt injectate n organisme i structuri politice i administrative, pentru ca acestea s se menin la putere i s poat garanta gruprilor criminale succesul n multitudinea afacerilor murdare pe care le iniiaz. Scopul, inta primordial a acestor grupri este aceea de a face inoperante, ineficiente i de a paraliza structurile abilitate s lupte mpotriva lor. i n Romnia s-a produs de mult vreme fuziunea elitelor: elita lumii interlope i elita vieii publice. Acestea acioneaz mpotriva ordinii i a legii, n perimetrul degradant al imoralitii, afacerilor veroase, luxului i desfrului. Exponenii acestor elite au n proprietate restaurante, cazinouri, ntreprinderi profitabile, case de mod, hoteluri, autoturisme de lux, imobile ce rivalizeaz cu proprietile princiare, trusturi de pres i posturi de televiziune, locuine de vacan i, nu n ultimul rnd, substaniale conturi n strintate. Este, aadar, limpede pentru omul de rnd care asist neputincios la acest spectacol c n teritoriul ocupat de crima organizat, acioneaz profesionitii din lumea comerului, investiiilor, finanelor i bncilor ntr-o perfect articulare cu exponeni ai puterii. Afacerile ilegale de mare amploare - contrabanda, evaziunea fiscal, traficul de droguri, splarea banilor23, practici frauduloase n privatizarea unor societi comerciale etc. - nu se pot iniia, derula i finaliza fr existena unui parteneriat ntre gruprile autohtone i cele corespondente ale acestora care acioneaz pe teritoriul altor state. II.1.Colaborarea internaional n lupta mpotriva reciclrii fondurilor Infractiunea de spalare de bani24 se desfasoara cel mai adesea in mai multe state si zone geografice ale lumii. De aceea se impune cooperarea internationala prin institutiile juridice ale extradarii,23


24

Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000

- 22 -

comisiilor rogatorii, executarea hotararilor judecatoresti ramase definitive emise de alte state, sechestrul si confiscarea bunurilor rezultat a unor infractiuni comise in strainatate, precum si noi metode de cooperare intre agentiile nationale ale diferitelor state. Doar existenta unui sistem de norme legislative comune poate ajuta institutiile diferitelor state in cooperarea eficienta in acest domeniu.De asemenea cooperarea internationala prin intermediul institutiilor internationale cu atributiuni in acest domeniu (Interpol, Europol, Eurojust etc.).

Capitolul III. Situaia Romniei cu privire la fenomenul de splare a banilor. III.1.Reciclarea fondurilor in Romania Daca inainte de 1989 spalarea banilor pe teritoriul tarii noastre era imposibila, dupa aceasta data intensificarea fara precedent a activitatilor financiar-bancare au determinat o serie intreaga de efecte pozitive insa din pacate si aparitia unor fenomene negative, ca de exemplu spalarea banilor murdari. In Romania, actualmente25, se spala anual circa 115 miliarde de dolari, arata un studiu recent intocmit de organizatia John Walker Crime Trends Analysis, tara noastra ocupand locul 7 intr-un clasament mondial sui-generis, iar conform raportului anual al ONPCSB numai in anul 2004 au fost reciclatii circa 468 de milioane de euro. Desi de la an la an s-au realizat progrese insemnate in lupta impotriva spalarii banilor, totusi din pacate sistemul de contracarare organizat de catre operatorii angajati in reciclari de fonduri, este mai eficient si mai rapid decat agentiile statului, iar progresul tehnologic, globalizarea pietelor si internationalizarea pietelor de capital au fost speculate intotdeauna cu maximum de eficienta de catre spalatorii de fonduri ce au actionat pe teritoriul tarii noastre. ncepnd cu anul 1990, n Romnia s-au desvrit afaceri ilegale de proporii uriae26: distrugerea flotei comerciale i a celei de pescuit oceanic, fraude cifrate la sute de milioane de dolari svrite la Banca Dacia Felix", Credit Bank, Bankcoop, Bancorex, privatizarea25

Revista Finane publice si contabilitate nr.3/ 2003, nr.1/2002, editata de Ministerul Finanelor Publice26


- 23 -

frauduloas a unor societi comerciale, contrabanda cu igri derulat prin portul Constana, Aeroportul Otopeni i punctele de trecere a frontierei de la Giurgiu, Bor, Albita etc., traficul de droguri i substane radioactive, contrabanda cu produse petroliere, alcool i cafea, prostituie, trafic ilegal cu opere de art etc. Pe fondul situaiei economico-sociale ncepnd cu primele zile ale anului 1990, s-au creat grupuri de interese specializate n operaiuni de contraband att pentru export ct i pentru import, n operaiuni de specul cu produse deficitare, n prestarea unor servicii de transport, alimentaie public. Astfel profitndu-se de preurile sczute, la care se gseau pe piaa intern27 o serie de produse industriale, precum; scule, dispozitive, aparate electrice, dar i bunuri de consum, au fost achiziionate i, fr a exista autorizaii, fr a se pltii taxe, mrfurile au fost vndute pe pieele din rile apropiate, obinndu-se sume importante care, n funcie de anumite oportuniti, au fost tezaurizate sau folosite pentru dezvoltarea activitii. ntr-un mod asemntor, s-au derulat i operaiuni de import, piaa romneasc fiind invadat de mrfuri slab calitative, dar cu forme i utiliti dorite de populaie. n acelai timp au aprut activiti particulare de transport-taxi, apoi comercializarea n regim de alimentaie public a unor produse de calitate ndoielnic, mici tonete, puncte volante sau preluarea din depozitele statului la preuri modice a unor mrfuri deficitare i comercializarea lor imediat la preuri de specul. Toate aceste activiti s-au desfurat practic fr nici o restricie n primul semestru al anului 1990, momentul apariiei primelor reglementri privind activitatea economic privat fiind astfel categoric depit de reacia mult mai rapid a unor categorii profesionale n formare. Veniturile realizate au fost n multe cazuri importante i, alturi de sumele provenite din activitile desfurate clandestin anterior anului 1990 au constituit capitalul pentru iniierea unor afaceri legal organizate. ncepnd cu anul 1991, au fost nfiinate un numr considerabil de societile private, o pondere important avnd-o societile cu participare de capital strin. Apariia sub aceast form a iniiativei private i mai ales participarea capitalului strin au constituit-o n mod evident un semnal economic privind orientarea economiei ctre pia. Dar privind din punct de vedere al obiectului prezentei lucrri, trebuie precizat c peste 90 % din27


- 24 -

societile cu capital strin s-au limitat la investirea unui capital sub 1000 dolari SUA, cunoscute fiind o multitudine de situaii n care aportul s-a limitat la cele cteva zeci de dolari ct a fost suma minim necesar pentru nfiinarea societilor comerciale. Majoritatea investiiilor au provenit din rile Orientului Mijlociu i Apropiat, obiectul de activitate al acestor mici firme a fost n exclusivitate comerul cu bunuri importate din rile de origine ale asociailor. Astfel piaa romneasc a fost invadat de produse alimentare, buturi, igri, cafea, produse textile, nclminte de o calitate ndoielnic dar la preuri care au atras populaia cu venituri modeste, Fr a avea o pondere important n aceast etap, analiznd din punct de vedere al economiei subterane, trebuie amintii i mici comerciani autohtoni care au urmrit specularea unor momente prielnice pentru realizarea unor achiziii de mrfuri, au organizat mici puncte de vnzare cu evitarea sau sustragerea de la plata impozitelor. Concluzionnd, putem spune c, n perioada 1990-1993, principala form de manifestare a economiei subterane a fost frauda fiscal28, iar elementul care a favorizat dezvoltarea sa a fost lipsa cadrului legislativ adecvat. Evoluia ulterioar a economiei subterane a fost marcat pentru anii 1993-1995 n principal de cristalizarea unui sistem legislativ economic, dar i coercitiv, precum i de concurena dintre participani, situaie care a impus schimbarea modului de operare i lrgirea sferei de cuprindere a activitii ilegale. Astfel, apariia legislaiei privind organizarea i funcionarea societilor comerciale i a cadrului instituional adecvat, respectiv a Camerei de Comer i a Registrului Comerului, organizat pe principii unitare, cu un sistem de eviden informatizat, a permis cunoaterea evoluiei numrului de ageni economici, a obiectului de activitate declarat i a structurii acionarilor sau asociailor. Legislaia fiscal a cptat contur prin reglementarea impozitului pe profit, a taxelor vamale i mai ales prin introducerea taxei pe valoare adugat, sistem de impozitare modern, aliniat standardelor internaionale.

28


- 25 -

Importante au fost i prevederile legale ce au acordat faciliti fiscale unor categorii de investitori, funcie de volumul afacerilor i ramura de activitate. nfiinarea n cadrul Ministerului Finanelor a Grzii Financiare renfiinarea Curii de Conturi, reorganizarea unor sectoare ale poliiei funcie de evoluia fenomenului de criminalitate economic au constituit realizri evidente. Completnd acest cadru cu prevederile legale privind privatizarea unor societi comerciale aparinnd statului, se poate concluziona c att din punct de vedere legislativ, ct i instituional, dincolo de evidente necorelri, imperfeciuni i inconsecvene, s-a reuit orientarea ireversibil a societii spre economia de pia. Activitatea economic subteran a cptat noi dimensiuni, avnd cteva inte precise; acapararea pieei pentru produsele de larg consum i obinerea de fonduri pentru achiziionarea unor importante active comerciale i industriale. Pentru atingerea acestor obiective au fost utilizate mijloace i procedee foarte diverse, precum formarea unor lanuri de firme fantom, jocurile piramidale, obinerea unor credite n condiii nelegale, penetrarea sistemului bancar, corupia etc. ncercnd o clasificare, afirmm fr rezerve c firmele fantom29 au reprezentat cel mai utilizat mijloc de manifestare a economiei subterane pentru aceast etap, att din punct de vedere al momentului apariiei lor, ct mai ales al consecinelor economice negative generate. Aciunile de contraband, de distribuie pe pia a unor produse cu origine i calitate ndoielnic, evaziunea fiscal, sustragerea de la taxele vamale, solicitarea unor rambursri necuvenite de la bugetul statului au fost svrite n principal prin utilizarea unor firme. Din punct de vedere al modului de decontare, trebuie subliniat c toate aceste tranzacii au utilizat numerarul, genernd disfuncii importante pentru circuitul monedei naionale30. Rmnnd n aceeai sfer de activitate, trebuie amintite jocurile piramidale de tip CARITAS. Aceste activiti direct legate de economia subteran au cunoscut n intervalul analizat29

Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000 p 112-118

30

Revista Finane publice si contabilitate nr.3/ 2003, nr.1/2002, editata de Ministerul Finanelor Publice

- 26 -

o dezvoltare puternic, speculnd naivitatea, netiina i dorina de mbogire imediat. Trebuie remarcat c n aceste activiti au fost implicai rezideni i, dincolo de schemele pur teoretice care ncercau s demonstreze viabilitatea sistemului n fapt, s-au atras sume imense, care, chiar dac juridic nu s-a demonstrat, au fost utilizate n operaiuni comerciale ilicite precum: importuri, achiziii de active industriale, plasamente bancare etc., reuindu-se n timp pierderea originii lor. Aceste operaiuni au generat profituri nenregistrate, au subminat sistemul bancar i au determinat presiuni necontrolate asupra monedei naionale. Fr a stabili o legtur direct, trebuie amintite i alte forme de manifestare a economiei subterane, respectiv obinerea unor credite garantate cu bunuri fr valoare, utilizarea creditelor n alte scopuri dect cele declarate etc. Analiznd fiecare tip de operaiune n parte, se constat c, pe lng elementele ajuttoare deja prezentate, respectiv necorelrile i contradiciile legislative, multe din aciuni au fost posibile datorit fenomenului de corupie. Prin dimensiunea i caracterul organizat, se poate afirma c facilitarea unor operaiuni nelegale n scopul obinerii unor foloase necuvenite de ctre diferite categorii de funcionari a devenit, n anii 1993-1995, o piedic evident n funcionarea instituiilor statului, s-a deformat iremediabil sensul i scopul anumitor decizii macroeconomice. Concluzionnd, putem spune c, n intervalul analizat, economia subteran a cptat dimensiuni considerabile i a cristalizat reelele specializate. Sfera de activitate a cuprins, pe lng evaziunea fiscal i munca la negru, elemente certe ale crimei organizate. Trebuie subliniat c n continuare s-a meninut o anumit demarcaie ntre activitile n care au fost implicai ceteni strini, respectiv import-exportul unor bunuri de larg consum, controlul pieei valutare, i cele n care au fost implicai rezideni. Activitatea criminal a cptat contur att prin ntreptrunderea cu activitile comerciale, ct i prin forme directe de manifestare furturi i vnzri auto, prostituie, trafic de droguri. Lipsa unor reglementri legale31, carenele existente n cele n vigoare, coroborate cu lipsa de cooperare a factorilor responsabili cu nfiinarea societilor comerciale au fost speculate de diveri comerciani inventivi care au nfiinat o mulime de firme, care, dei, aparent funcioneaz31


- 27 -

legal, nu sunt de gsit la sediile declarate. Precum fantomele din poveti, aceste firme existe, dar nu se vd, nu pot fi atinse. De aceea, ele nu se regsesc n economia real, de la suprafa, locul lor predilect de aciune constituindu-l economia subteran, invizibil. Astfel de firme sunt marii actori ai evaziunii fiscale, ai contrabandei, ai bancrutei frauduloase i ai altor infraciuni considerate ca generatoare de bani murdari. nfiinarea i funcionarea firmelor fantom nu constituie un scop n sine, ci, pentru a eluda legislaia, cel mai adesea n domeniul fiscal. De cele mai multe ori asemenea firme se creeaz n special pentru tranzacionarea unor mari afaceri ilegale, dup care acestea dispar din lumea afacerilor, patronii lor procednd la nfiinarea altor asemenea societi, utilizate n acelai scop, dup care din nou sunt abandonate i asemenea mai departe. Existena unui ridicat nivel al economiei subterane (dup ultimele calcule peste 50% din produsul intern brut) este n primul rnd rezultatul funcionrii unor asemenea firme. Din experiena de pn acum rezult c marii specialiti n firme fantom sunt, n special, cetenii strini, n special din lumea oriental32. De altfel, imensele sume obinute din economia subteran sunt schimbate n valut i transferate, cu destul de mult uurin, n strintate, fr a exista o contraprestaie a acestor transferuri, conducnd n felul acesta la dezechilibrarea i mai accentuat a balanei de pli. III.2.Fazele parcurse de grupurile infracionale33 cu privire la reciclarea fondurilor n Romnia:

III.2.a).faza ermetic este caracteristic gruprilor care s-au constituit pe criterii etnice i profesionale, ncepnd cu anul 1990, cele mai reprezentative grupuri care au acionat n aceast faz sunt cunoscute, ntr-o terminologie promovat de mediile de informare drept:

32


33


- 28 -

Mafia Arab s-a afirmat foarte rapid n teritoriul afacerilor ilegale, dezvoltnd activiti infracionale desfurate anterior anului 1990 (comer clandestin, trafic de droguri, plasarea de valut fals). n Romnia s-a constituit o veritabil comunitate de ceteni arabi (sirieni, irakieni, egipteni, iranieni etc.) care controleaz traficul de droguri, contrabanda cu igri i alcool, traficul cu autoturisme de lux furate, prostituia i plasarea de valut fals34. Un numr apreciabil dintre acetia sunt cstorii cu romnce, au urmat cursurile unor instituii de nvmnt superior, cunosc obiceiurile i realitatea din Romnia. Mafia arab reprezint o for real n plan economic, are o puternic legtur cu structurile de putere, este infiltrat n organismele cu atribuii de control financiar i vamal. Averea pe care mafia arab o deine n Romnia este considerabil (imobile, ntreprinderi, restaurante, spaii comerciale, mijloace de transport, cluburi de noapte, hoteluri, terenuri i ferme agricole).

Mafia igneasc, reprezentat de grupuri de persoane provenite din 3-4 familii de igani, conduse de un lider autoritar, profilate35 pe svrirea n serie de furturi din avutul public i privat, tlhrii, escrocherii, trafic ilegal cu valut i metale preioase, furturi din autoturisme, prostituie i proxenetism, ceretorie, vnzarea de copii pentru nfiere ilegal a acestora de ctre ceteni strini, afaceri imobiliare, cmtria, traficul de droguri, furtul i comercializarea operelor de art, antaj, ameninri, perceperea taxelor de protecie, recuperarea prin violen a unor debite, valorificarea n ar de bunuri i valori furate din alte ri (Germania, Frana, Austria, Polonia). Adevrate clanuri mafiote, aceste grupuri i-au delimitat sferele de dominaie i afaceri, recurgnd foarte adesea la acte de mare violen i intimidare chiar la adresa organelor de ordine. Produsul financiar obinut din comiterea infraciunilor este investit de liderii acestor grupuri n achiziionarea sau construcia de imobile de lux, autoturisme, bijuterii, valut, opere de art, terenuri, spaii comerciale etc.

34

Romania si Uniunea Europeana - Daniel Daianu, Radu Vranceanu, editura Polirom 2002 p 162168

35


- 29 -

Mafia Turc este reprezentat de grupuri extrem de riguros organizate36, prezente pe teritoriul Romniei imediat dup luna decembrie 1989. Acestea au iniiat i pus n aplicare mari operaiuni de contraband cu produse alimentare i industriale (igri, cafea, citrice, cosmetice, confecii, legume, fructe), trafic de metale preioase i droguri. Alte grupuri s-au specializat n recrutare de femei din Romnia crora le-au promis angajarea ca lucrtoare n baruri, cazinouri, restaurante etc., dar care, n realitate, au fost obligate s se prostitueze la Istambul, Ankara sau n Antalia, fiind apoi exportate pe piaa prostituiei din Cipru i Grecia. Mafia turc are for financiar n Romnia, fiind specializat n splarea banilor rezultai din traficul cu droguri i contraband.

Mafia Chinez reprezint o specie aparte n peisajul criminalitii afacerilor din Romnia37 pentru faptul c grupurile care acioneaz au un cod de conduit puternic marcat de tradiiile i obiceiurile specifice rasei galbene. Practic impenetrabil, cu norme de comportament greu de neles de ctre romni, mafia chinez a demarat afaceri discrete, dar de mare amplitudine, constnd n contrabanda cu mrfuri specifice rii lor. Se poate vorbi cu certitudine de existena unei comuniti chineze n Romnia, care a ieit la suprafa prin numeroase dispute violente ntre grupuri. Pentru neplata taxei de protecie i nencasarea unor obligaii financiare au fost lichidai, n manier tipic chinezeasc, lideri ai unor grupuri ce desfoar activiti ilegale n Bucureti.

Mafia Ucrainean i Moldoveneasc a acionat pe teritoriul Romniei specializndu-se n aciunile de tip Racket", traficul de prostituate, contrabanda cu armament, explozivi i substane radioactive, furtul i comercializarea autoturismelor de lux, traficul de droguri, contrabanda cu alcool i igri. Liderii acestor grupuri, provenii din rndul fotilor lupttori n rzboiul din Afganistan i fotilor militari din trupele de securitate, au investit masiv n Romnia cumprnd imobile, terenuri i spaii comerciale.

36


37

Romania si Uniunea Europeana - Daniel Daianu, Radu Vranceanu, editura Polirom 2002 p171173

- 30 -

III.2.b).faza de deschidere a grupurilor se caracterizeaz prin absorbia n interiorul acestora a elementelor autohtone, provenind din rndul specialitilor din domeniul financiar38, administrativ, comercial i juridic (experi, contabili, avocai, funcionari bancari, etc.). n marea lor majoritate grupurile mafiote au angajat, ca salariai permaneni, foti poliiti, magistrai, inspectori financiari i alte categorii de persoane pe care le-au folosit pentru a le facilita accesul la credite bancare, obinerea licenelor de import-export, avizarea construciilor i extinderea acestora, coruperea unor funcionari din sistemul organelor vamale, de poliie i Grzii Financiare, nfiinarea de societi comerciale fictive. Aceast faz coincide cu puternica consolidare financiar a grupurilor mafiote care au obinut profituri uriae din contraband39, evaziune fiscal i traficul de droguri.

III.2.c).faza de internaionalizare a afacerilor ilegale derulate de grupurile mafiote este cea n care s-a realizat parteneriatul (cooperarea) acestora cu grupurile similare din alte ri. Beneficiind de o for financiar remarcabil, grupurile crimei organizate au realizat o dotare material i logistic de ultim or, superperformant care le permite contacte rapide i eficiente cu parteneri de afaceri din toate zonele lumii. n aceast faz se desvrete fuziunea dintre criminalitatea afacerilor i criminalitatea de nalt violen, caracterizat prin comiterea unor acte de terorism, omoruri la comand, rpiri de persoane, incendieri de imobile i autoturisme. Marile afaceri din domeniul traficului de droguri, contrabanda cu alcool i igri, traficul de carne vie, plasarea bancnotelor false, traficul de armament, furtul i comercializarea autoturismelor de lux, comerul clandestin cu opere de art se deruleaz astzi de grupurile mafiote din Romnia n parteneriat cu grupurile similare din Rusia, Germania, Turcia, Cipru, Grecia, Ucraina, Italia, Ungaria, Bulgaria etc. Au fost intens mediatizate actele de contraband cu igri derulate pe teritoriul Romniei de gruprile mafiei arabe cu complicitatea unor funcionari superiori, precum i profiturile uriae38

Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000 p68-69

39

Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000 p69

- 31 -

rezultate din comercializarea buturilor alcoolice de ctre societi comerciale patronate de foti demnitari i specialiti din domeniul finanelor. O component aparte a criminalitii afacerilor o constituie MAFIA GULERELOR ALBE, respectiv grupurile compuse din specialiti n afaceri bancare i comerciale. Cea mai mare parte a acestora provin din rndul experilor n operaiuni de import-export, a directorilor de mari uniti economice, foti angajai la reprezentanele comerciale ale Romniei n strintate, foti diplomai i demnitari n regimul comunist. Aceste grupuri, cu puternic priz i influen n structurile de decizie, s-au profilat pe afaceri ilegale n domeniul privatizrii, obinerea ilegal de credite n valut, sustragerea de la plata taxelor aferente importurilor de cereale i altor bunuri de larg consum, obinerea ilegal a unor licene de export pentru bunuri contingentate. Prin fora financiar dobndit ntr-un timp relativ scurt (3-4 ani) aceste grupuri au determinat autoritile s subevalueze patrimoniul unor importante obiective economice, industriale, turistice, agricole etc. pe care le-au achiziionat la preuri sczute, devenind proprietari ai unor averi fabuloase. Elita alb se afl astzi n imediata apropiere a structurilor de putere din Romnia (parlament, guvern, administraie, justiie i mass-media), fiind mai abil i mai rafinat dect orice for legal a statului. Elita alb din Romnia are capacitatea de a influena, fie i vremelnic, decizia n domeniul politic, legislativ, economic i al justiiei.

Capitolul IV. Recunoaterea tranzaciilor suspecte de splare a banilor De menionat este faptul c n multe cazuri specialitii n domeniul financiar bancar40,evit aprofundarea studiului despre modul n care pot fi recunoscute operaiunile financiare ce au drept scop splarea banilor,considernd c aceast activitate are un caracter de anchet i nu ar fi compatibil cu atribuiile lor curente.

40


p211

- 32 -

Fiecare operaiune de splare a banilor murdari are un mod propriu de desfurare,care depinde de instituia bancar sau financiar pe care o folosete ,de rigurozitatea normelor procedurale adoptate de aceasta,de sumele efectiv implicate i n bun msur de experiena i capacitatea intelectual a persoanelor implicate. Ca regul general,caracterul suspect al unei operaiuni bancare decurge din modul neobinuit n care aceasta se produce,raportat la criteriile de eficien economic,practica bancar i activitile curente ale unui client. n mod curent,cele mai des utilizate servicii bancare sunt cele pentru deschiderea unor conturi,constituirea unor depozite,obinerea unor mprumuturi,servicii de transfer de fonduri,schimburile valutare,emiterea de cecuri,etc. Alturi de aceste servicii ce pot fi considerate tradiionale,dar care pot fi prestate i prin metode noi,bazate pe sistemul informatic,bncile mai ofer casete pentru pstrarea valorilor,seifuri,dar i consultan n afaceri,etc. n msura n care tranzaciile se abat de la criteriile de eficien economic,pot fi puse sub semnul ntrebrii,cu privire la adevratul lor scop. IV.1.Tranzacii suspecte din domeniul bancar : IV.1.a) Splarea banilor folosind tranzaciile n numerar (cash): Depozite neobinuit de mari n numerar fcute de o persoan fizic sau o companie ale crei activiti curente de afaceri ar fi n mod normal generate prin cecuri41 sau alte instrumente de finanare; Creteri substaniale de depozite n numerar ale unei persoane fizice sau ale unei societi fr o cauz aparent, n special dac asemenea depozite sunt dup aceea transferate ntr-o perioad scurt de timp din cont i/sau ctre o destinaie care nu poate fi asociat n mod normal cu clientul; Clieni care depun numerar prin numeroase formulare de depozit n aa fel nct suma fiecrui depozit este "nesemnificativ", dar totalul tuturor depunerilor este important;

41

LEGE nr.21 din 18 ianuarie 1999 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor

- 33 -

Conturi ale companiilor ale cror tranzacii - att depuneri, ct i retrageri - sunt efectuate mai degrab n numerar dect prin forme de debit i credit asociate n mod normal cu operaiuni comerciale (de exemplu, cecuri, acreditive, cambii etc.); Clieni care, n mod constant, vars sau depun numerar pentru a acoperi trate bancare42, transferuri de bani sau alte instrumente de plat negociabile i uor vandabile; Clieni care cer s schimbe o mare cantitate de bancnote cu valoare nominal mic pentru cele cu valoare nominal mai mare; Frecvente schimburi de numerar n alte valute; Sucursale care efectueaz mult mai multe tranzacii n numerar dect n mod obinuit (statisticile bncii centrale detecteaz aberaii n tranzaciile cu numerar); Clieni ale cror depuneri conin bancnote false sau instrumente contrafcute; Clieni care transfer mari sume de bani n sau din strintate cu instruciuni de plat n numerar; Depuneri mari n numerar folosind dispozitive de depunere a banilor, evitnd n felul acesta contactul direct cu banca. IV.1.b) Splarea banilor folosind conturile bncilor Clieni care vor s menin un numr de conturi personale sau conturi administrate de banc, care nu par s fie compatibile cu genul activitii lor, inclusiv tranzacii care implic persoane nominalizate; Clieni care au numeroase conturi i le alimenteaz cu numerar, n situaia n care totalul depunerilor constituie o mare sum de bani; Orice persoan fizic sau companie al crei cont nu indic desfurarea unor activiti normale n operaiile bancare personale sau de afaceri, ci este utilizat pentru ncasri sau

42

Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000 p216-222

- 34 -

pli de sume mari de bani43 care nu au nici un scop sau legtur evident cu deintorul contului i/sau afacerile sale (de exemplu, o cretere substanial a rulajului unui cont); Evitarea furnizrii de informaii normale cnd se deschide un cont, furnizarea de informaii minime sau fictive sau, cnd se cere deschiderea unui cont, furnizarea unor informaii care sunt greu de verificat de ctre instituia financiar sau necesit prea muli bani pentru a fi verificate; Clieni care par s aib conturi n cteva instituii financiare din aceeai localitate, n special cnd banca este contient de existena unui proces de consolidare regulat a acestor conturi, anterior unei cereri pentru transmiterea progresiv de fonduri; Concordana dintre ieirile i intrrile de numerar n aceeai zi sau n ziua anterioar; Alimentarea contului prin cecuri emise de teri n sume mari andosate n favoarea clientului; Retrageri mari de numerar dintr-un cont inactiv44 n prealabil sau dintr-un cont care tocmai a primit neateptat o important sum din strintate; Clieni care, mpreun i simultan, folosesc ghiee diferite pentru a efectua mari tranzacii n numerar sau tranzacii n valut; Folosirea pe scar mai mare a dispozitivelor de pstrare a banilor, Amplificarea operaiunilor efectuate de persoanele fizice. Folosirea pachetelor sigilate depozitate i retrase; Reprezentanii companiei evit contacte cu sucursala; Creteri substaniale de depuneri n numerar sau de instrumente negociabile45 (cecuri, polie etc.) ale unei firme sau o companie specializat, folosind conturile clienilor sau conturile43


44


45


- 35 -

interne sau conturile de mputernicire, n special dac depozitele sunt transferate rapid ntre conturi de mputernicire i ale clienilor; Clieni care refuz s furnizeze informaii care, n condiii normale, i-ar califica pentru obinerea de credite sau de alte servicii bancare ce ar putea fi considerate importante; Folosirea insuficient a facilitilor bancare normale46, de exemplu, evitarea acordrii de dobnzi mari pentru solduri mari; Un mare numr de persoane fizice care efectueaz pli n cadrul aceluiai cont, fr o explicaie adecvat. IV.1.c) Splarea banilor folosind tranzacii de investiii: Cumprarea de hrtii de valoare pentru a fi pstrate n custodie la instituia financiar, cnd acest fapt nu pare potrivit cu standingul (rangul,poziia)clientului; Tranzacii de depozit/mprumut "back to back", cu subsidiare sau afiliate ale instituiilor financiare din strintate, cunoscute ca fcnd parte din aria traficului de droguri; Cereri ale clienilor pentru servicii manageriale de investiii (fie n valut, fie in hrtii de valoare) unde sursa fondurilor este neclar sau nu este potrivit cu standingul clientului; Plata n sume neobinuit de mari n cash a hrtiilor de valoare; Cumprarea sau vnzarea unei hrtii de valoare care nu are un scop perceptibil sau in circumstane care par a fi neobinuite. IV.1.d) Splarea banilor prin activiti internaionale offshor47e; Client recomandat de o sucursal din strintate, filial sau alt banc deschis n ri unde producia de droguri sau traficul de droguri pot fi predominante;

46

Tratat de drept financiar si fiscal - Dan Drosu- Saguna, ed. All Beck SA 2001 p222-231

47

Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale - Claude Dauphin, Grupul de edituri Tribuna 1999 p69-81

- 36 -

Folosirea de acreditive i alte metode de finanare a comerului pentru a face s circule bani ntre ri unde asemenea comer nu este compatibil cu afacerile obinuite ale clientului; Clieni care fac pli regulate i importante, inclusiv tranzacii transmise telegrafic, care nu pot fi identificate clar ca tranzacii bona fidae sau primesc pli frecvente i importante din ri care sunt n mod obinuit asociate cu producerea, prelucrarea sau desfacerea drogurilor; organizaii teroriste interzise (ri paradis fiscal); Constituirea de solduri mari, nepotrivite cu rulajul cunoscut al afacerii clientului, i transferuri ulterioare ctre conturi inute in strintate; Transferuri electronice de fonduri, fr explicaii, efectuate de clieni sub form de intrri i ieiri sau fr a fi trecute printr-un cont; Cereri frecvente de cecuri de cltorie48, trate n valut i alte instrumente negociabile care urmeaz a fi emise; Frecvente pli de cecuri de cltorie sau trate n valut, n mod special dac provin din strintate. IV.1.e) Splarea banilor implicnd ageni i funcionari ai instituiilor financiare: Schimbri n caracteristicile funcionarului, de exemplu, stil de via risipitor sau evitarea plecrii n vacan; Schimbri n performanele agentului sau funcionarului, de exemplu, vnztorul care vinde contra numerar are rezultate remarcabile sau neateptat de mari; Orice afacere cu un agent unde identitatea beneficiarului final sau a contrapartidei este necunoscut, contrara procedurii normale pentru felul respectiv de afacere, IV.1.f) Splarea banilor prin mprumuturi asigurate49 sau neasigurate:

48

Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale - Claude Dauphin, Grupul de edituri Tribuna 1999 p80-83

49


- 37 -

Clieni care ramburseaz" credite slab performante n mod neateptat; Cererea de a mprumuta bani, avnd ca garanie active inute de o instituie financiar sau o ter persoan1, unde originea activelor este necunoscut sau activele sunt incompatibile cu bonitatea clientului; Cererea unui client ctre o instituie financiar pentru a procura sau aranja o finanare, unde sursa contribuiei financiare a clientului la afacere este neclar, n mod special unde este implicat o proprietate. Alturi de aceste posibile semnale ale unor tranzacii care urmresc splarea banilor,n literatura de specialitate,se consider unanim,c transferurile de sume spre i dinspre zone cunoscute ca paradisuri fiscale,zone de conflict sau productoare de droguri , operaiunile cu numerar ,n sume foarte mari,sunt cele mai expuse n a fi considerate tranzacii suspecte. IV.2. Tranzacii suspecte specifice altor domenii dect cel bancar : IV.2. a).n domeniul pieei de capital Utilizarea numerarului pentru achiziionarea de valori mobiliare50 sau pentru plata celor vndute, n locul decontrilor fr numerar (virament), mai ales cnd se vehiculeaz sume importante. Aceasta, deoarece actorii pieei de capital nu sunt simpli ceteni, care i efectueaz plile n numerar, ci investitori care dein importante capitaluri; Valorificarea aciunilor la o valoare n neconcordan cu valoarea de pia ori cu valoarea nominal. Au existat cazuri cnd tranzacionarea unor aciuni s-a fcut la un pre de peste 1000 de ori fa de preul nominal sau chiar de pe pia; Achiziionarea unor valori mobiliare de ctre entiti situate n paradisuri fiscale51, urmat imediat de vnzarea pachetului achiziionat unei alte firme offshore, de multe ori revnzarea fcndu-se n pierdere;

50

Revista Finane publice si contabilitate nr.3/ 2003, nr.1/2002, editata de Ministerul Finanelor Publice51

Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale - Claude Dauphin, Grupul de edituri Tribuna 1999

- 38 -

Vnzarea aciunilor unei persoane la pre foarte ridicat (de cteva zeci de ori) n raport cu preul pieei, unei persoane juridice la care asociat unic sau majoritar este chiar persoana fizic vnztoare. Scopul l reprezint diminuarea impozitului pe profit i pe dividente n cazul persoanei juridice; Folosirea aceluiai pachet de aciuni, prin vnzare repetat, n vederea justificrii sumelor compensatorii acordate de la buget persoanelor disponibilizate colectiv. n felul acesta s-au ncasat de la buget zeci de miliarde de lei, n timp ce infuzia de capital pe pia a fost numai de zeci de milioane de lei. IV.2. b). n domeniul pieei imobiliare: Utilizarea numerarului n tranzaciile imobiliare n locul instrumentelor de decontare bancar 52(conturi bancare); Achiziionarea unor terenuri sau cldiri la preuri mici, urmat de vnzarea lor imediat, dar la preuri cu mult mai mari. Diferena este utilizat pentru splarea unor bani murdari; Achiziionarea unor imobile care se afl ntr-o situaie precar i punerea lor la punct, folosind sume ilicite53, urmat de revnzarea la un pre superior. Diferena se justific ca fiind preul manoperei proprii i al unor materiale refolosibile ori achiziionate n timp (la preuri mici); Elementele de suspiciune specifice pieei imobiliare pot fi avute n vedere i n cazul tranzaciilor cu bunuri mobile de valoare mare, precum: autoturisme, iahturi, tablouri, colecii artistice i numismatice, antichiti etc. IV.2. c). n domeniul jocurilor de noroc (cazinouri): Utilizarea unei mari sume n numerar pentru achiziionarea de jetoane pentru joc, dup care se returneaz jetoanele i se solicit plata acestora utiliznd alt modalitate dect numerarul, precum: cecuri de cas, cecuri de cltorie, mandate de plat, ordine de plat, transferuri electronice etc.;52


46. Tranzitia economica in Romania - trecut, prezent si viitor - Cristof Rhl, Daniel Daianu, Bucuresti 1999

53

- 39 -

Depozitarea numerarului la casa cazinoului, dup care se solicit restituirea sumei prin alte instrumente de plat; Solicitarea unor chitane pentru a justifica sumele ctigate; Achiziionarea unor bilete nenominale ieite ctigtoare la diferite sisteme de joc de noroc sau case de pariuri.

IV.2. d).n domeniul asigurrilor: Achiziionarea de polie de asigurare de via de mare valoare, utiliznd numerarul, i nu plile prin virament; Folosirea unor polie de asigurare de mare valoare ca garanie sau colateral pentru obinerea unui mprumut; Achiziionarea unei polie de asigurare de mare valoare cu ajutorul numerarului, urmat de rscumprarea acesteia, solicitndu-se alte instrumente de plata; Plata unor sume cu titlu de asigurri ctre societi de asigurri captive (care aparin asiguratului) situate n ri considerate paradisuri fiscale; Provocarea unor accidente asupra unor bunuri asigurate la o valoare ridicat, urmat de ncasarea contravalorii despgubirilor aferente. IV.2. e). n domeniul financiar: Creditarea firmei proprii de ctre asociai sau acionari cu sume importante n numerar, care se introduc fie n contul bancar, fie n casa societii comerciale. Acest procedeu este repetat, n condiiile n care firma funcioneaz constant n pierdere. Urmeaz apoi restituirea creditului, uneori nsoit de dobnzi; Solicitarea restituirii unor impozite i taxe de la buget (accize i TVA cel mai adesea) pentru operaiuni de export care nu s-au efectuat ori exportul a fost supraevaluat n mod fictiv. La fel se solicit rambursarea de la buget a taxei pe valoarea adugat n cazul n care produsele achiziionate se vnd n mod constant n pierdere; - 40 -

Solicitarea de scutiri sau reealonri la bugetul de stat, n condiii n care se solicit certificate fiscale pentru a putea participa la licitaii organizate n vederea cumprrii de active sau aciuni, n cadrul procesului de privatizare; Dei o societate comercial achiziioneaz n mod constant documente cu regim special, ea nu depune bilanuri i declaraii privind obligaiile fiscale (lunare sau trimestriale); Depunerea unor declaraii fiscale nereale sau false, n discordan cu activitatea anterioar a agentului economic sau care rezult din alte informaii, ca de exemplu, cele de natur vamal.

IV.2. f).n domeniul vamal: Utilizarea unor facturi de export subevaluate pentru a repatria o parte din pre, diferena depunndu-se n conturi offshore, sau supraevaluate pentru a se putea introduce n ar bani ilicii din strintate; Utilizarea unor facturi de import subevaluate pentru a se plti taxe vamale ct mai mici sau supraevaluate pentru a se transfera n strintate sumele ilicite produse n Romnia.

IV.2. g). n domeniul valutar: Folosirea cu precdere a plilor n avans, n mod repetat, fr ca acestea s mai fie justificate prin import sau prin restituire; Plile n avans sunt preferate acreditivului, modalitate mai sigur i mai eficient pentru garantarea realizrii importurilor; Plata unor facturi reprezentnd contravaloarea unor servicii de valoare mare i fr prezentarea certificatului fiscal eliberat de autoritatea fiscal din ara beneficiarului plii;

Capitolul V.

- 41 -

Msuri de protecie mpotriva fenomenului de splare a banilor V.1. Msuri luate la nivel internaional: Cea mai eficient soluie n problema splrii banilor pe plan internaional este n primul rnd cooperarea internaional54 i sisteme de control i reglementri unitare n cadrul fiecrei ri. Splarea internaional a banilor se bazeaz pe exploatarea, prin operatori financiari subtili, a diferenelor dintre reglementrile financiare i bancare ale rilor de pe ntreg globul. Splarea internaional a banilor are efecte nocive considerabile asupra economiei mondiale prin: deteriorarea operaiunilor eficiente ale economiilor naionale, coruperea lent a pieei financiare i reducerea ncrederii publice n sistemul financiar internaional, mrind riscurile i stabilitatea sistemului, ce duc toate, n final, la reducerea ritmului de cretere economic mondial. Pentru contracararea fenomenului, s-au luat mai multe msuri: Convenia Naiunilor Unite mpotriva traficului ilicit de stupefiante i substane psihotrope, adoptat la 20 decembrie 1988 la Viena. Aceasta stipuleaz: confiscarea bunurilor obinute n urma unor infraciuni, extrdarea autorilor infraciunilor legate de traficul de stupefiante, asisten juridic acordat reciproc de ctre rile implicate, intensificarea formelor de cooperare ntre state; Convenia Consiliului Europei cu privire la splarea, urmrirea, reinerea i confiscarea produselor provenite din infraciuni55, deschis spre semnare la 8 noiembrie 1990, la Strasbourg; Directiva Consiliului Comunitii Europene cu privire la folosirea sistemului financiar n scopul splrii banilor nr. 91/308/EEC, adoptat la Luxemburg la 10 iunie 1991; aceast directiv reprezint sursa de inspiraie pentru legile de combatere a splrii banilor, care au fost adoptate de aproape toate statele, indiferent c sunt membre ale Comunitii Europene sau se afl n proceduri de aderare;54


55

Cartea alba 2002 Ministerul finantelor publice

49. Relaii financiare i monetare internaionale -Paul Bran, Bucureti 1995

- 42 -

Grupul de aciune financiar n domeniul splrii banilor (GAFI) 56este un organism interguvernamental ce dezvolt i promoveaz politici de combatere a splrii banilor; n mod curent este alctuit din 26 ri (ri nsemnate din punct de vedere financiar din Europa, America de Nord i Asia) i 2 organisme internaionale; Grupul EGMOND (prima ntlnire a grupului n anul 1955 n palatul EGMOND Aremberg din Bruxelles la care au participat 24 de state i 8 organizaii internaionale); n prezent grupul numr 48 membri iar scopul su este cooperarea internaional ntre ageniile naionale specializate n lupta internaional mpotriva splrii banilor (ntre membrii grupului au loc schimb de informaii financiare legate de splarea banilor, n baza unor memorandum-uri de nelegere (bi sau multilaterale). V.2.Sistemul financiar-bancar romanesc si fenomenul spalarii banilor In conformitate cu legislatia in vigoare activitatea bancara in tara noastra se desfasoara numai prin intermediul Bancii Nationale a Romaniei57 si prin celelalte banci autorizate.Alte persoane juridice cu sediul in tara noastra sau in strainatate pot desfasura activitati bancare, numai daca sunt autorizate conform legii si numai cu respectarea principiilor legii bancare58. Persoanele juridice pot efectua tranzactii comerciale si financiare cu active monetare si financiare sau cu titluri pentru active monetare doar in baza autorizatiei acordate de Banca Nationala a Romaniei. Totusi dupa 1989 inadvertentele existente in sistemul financiar-bancar romanesc, vidul legislativ managementul si politica bancara necorespunzatoare, coruptia din randul unor functionari bancari din compartimentele de verificare, control si prognoza si modul defectuos de administrare a patrimoniului unor banci au condus la posibilitatea spalarii unor sume mari de bani. Astfel cele mai des intalnite cai si metode de prejudiciere a sistemului bancar au fost acordarea de credite fara respectarea procedurilor bancare, prezentarea de documente de garantie false, instrainarea garantiilor dupa obtinerea imprumuturilor, folosirea creditelor obtinute in numele societatilor, in interes personal ori in alte scopuri decat cele pentru care au fost contractate, contractarea de credite prin inducerea in eroare a functionarilor bancii, carora le-au fost prezentate56


57


58


- 43 -

documente contabile ce cuprind date si informatii nereale cu privire la activitatea si bonitatea firmelor.

V.3. Legislaia romneasc referitoare la splarea banilor59 Trecerea dup anul 1990 la economia de pia n Romnia i la multiplicarea relaiilor economice cu strintatea a condus inerent la importul acestor noi tipuri de infraciuni din lumea occidental, situaie n care, fiind descoperii din punct de vedere legislativ nu a existat o ripost din partea organelor de aplicare a legii. Astfel, prin sistemul financiar-bancar au avut loc activiti de splare a banilor, avnd ca provenien att surse interne ct i externe. Abia n anul 1999 s-a adoptat de ctre Parlament Legea nr. 21/1999 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, lege ce se aplic ncepnd din 21 aprilie 1999. Ulterior la data de 07 decembrie 2002 a fost adoptat Legea 656 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor,precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii actelor de terorism. La articolul 2 se prevede, n sensul prezentei legi: a) prin splarea banilor se nelege infraciunea prevzut la art. 23; a^1) prin finanarea actelor de terorism se nelege infraciunea prevzut la art. 36 din Legea nr. 535/2004 privind prevenirea i combaterea terorismului; b) prin bunuri se nelege bunurile corporale sau necorporale, mobile ori imobile, precum i actele juridice sau documentele care atest un titlu ori un drept cu privire la acestea; c) prin tranzacie suspect se nelege operaiunea care, prin natura ei i caracterul neobinuit n raport cu activitile clientului uneia dintre persoanele prevzute la art. 8, trezete suspiciunea de splare a banilor sau de finanare a actelor de terorism; d) prin transferuri externe n i din conturi se nelege operaiunile de pli i ncasri efectuate ntre persoane aflate pe teritoriul Romniei i persoane aflate n strintate. ART. 23 din Legea 656/07.12.2002,prevede: (1) Constituie infraciunea de splare a banilor i se pedepsete cu nchisoare de la 3 la 12 ani:

59

LEGE nr.21 din 18 ianuarie 1999 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor

- 44 -

a) schimbarea sau transferul de bunuri, cunoscnd c provin din svrirea de infraciuni, n scopul ascunderii sau al disimulrii originii ilicite a acestor bunuri sau n scopul de a ajuta persoana care a svrit infraciunea din care provin bunurile s se sustrag de la urmrire, judecat sau executarea pedepsei; b) ascunderea sau disimularea adevratei naturi a provenienei, a siturii, a dispoziiei, a circulaiei sau a proprietii bunurilor ori a drepturilor asupra acestora, cunoscnd c bunurile provin din svrirea de infraciuni; c) dobndirea, deinerea sau folosirea de bunuri, cunoscnd c acestea provin din svrirea de infraciuni.

Legea romneasc respect reglementrile n materie stabilite de organismele internaionale iar n unele privine este chiar mai extins (ca n cazul includerii printre entitile raportoare i a avocailor, respectiv a persoanelor fizice). Pentru punerea n aplicare a legii60 s-a nfiinat un organism specializat numit Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor61, organ cu personalitate juridic, n subordinea guvernului; n practica internaional acest organism este subordonat la nivel ministerial (Ministerului Finanelor, Bncii Naionale, Ministerului de Interne sau Ministerului de Justiie), astfel nct acest tip de subordonare este mai puin obinuit; o alt caracteristic este structura sa, fiind alctuit din cte un reprezentant al Ministerului Finanelor, Bncii Naionale, Ministerului de Interne, Ministerului de Justiie, Parchetului de pe lng Curtea Suprem de Justiie, Asociaiei Romne a Bncilor i Curii de Conturi, numii n funcii pe o perioad de 5 ani; o asemenea structur i subordonare subliniaz importana pe care legiuitorul a acordat-o activitii Oficiului i posibilitii de cooperare ntre organismele pe care le reprezint membrii Oficiului. V.4.Instrumentele juridice ale statului roman in lupta de prevenire si combatere a spalarii banilor62

Documents

Www.referat.ro-spalarea Banilor 35266