Upload
toya
View
41
Download
6
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Zákon č. 338 / 1992 SB., o dani z nemovitostí ( ve znění pozdějších předpisů). Daň z nemovitostí: daň z pozemků daň ze staveb Daň z pozemků: předmět daně – pozemky uvedené v katastru nemovitostí - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Zákon č. 338 / 1992 SB., o dani z nemovitostí ( ve znění pozdějších předpisů)
Daň z nemovitostí: daň z pozemků
daň ze staveb
Daň z pozemků: předmět daně – pozemky uvedené v katastru nemovitostí
Předmětem daně nejsou pozemky v rozsahu půdorysu stavby zastavěné stavbami, lesní pozemky, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení, vodní plochy s výjimkou rybníků s intenzivním chovem ryb, pozemky určené pro obranu státu
Poplatníkem daně je vlastník pozemku. U pronajatých pozemků nájemce, jde-li o pozemky evidované v katastru nemovitostí zjednodušeným způsobem.
Má –li povinnost platit daň z pozemků více poplatníků, platí daň společně a nerozdílně.
Je- li spoluvlastnictví k pozemku odvozeno od vlastnictví bytu nebo nebytového prostoru – platí vlastník ve výši
svého podílu na celkové dani
Osvobození od daně- pozemky ve vlastnictví státu,obce, diplomaté, pozemky spravované PF
Dále - pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou sloužící pro církev,sdružení občanů, školy, muzeum, sociální péči…Za podmínky, že nejsou využívány pro
podnikání
Nárok na osvobození od daně z pozemků se uplatňuje v daňovém přiznání
Základ daně u pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travních porostů je cena půdy vynásobená
výměrou
U pozemků hospodářských lesů a rybníků s intenzivním chovem ryb lze : výměra x 3,80 Kč
Sazba daně 0,75 % u orné půdy, chmelnic, vinic , zahrad a ovoc.sadů
0,25 % u trval. travních porostů, rybníků s intenzivním
chovem ryb
Sazba daně u ostatních pozemků za každý 1 m2 :
- zastavěná plocha a nádvoří 0,20 Kč
- stavební pozemek 2,00 Kč ( násobí se koeficientem podle počtu obyvatel, obec může o 1 kategorii zvýšit nebo o 1 – 3 snížit)
- ostatní plochy 0,20 Kč
Daň ze staveb – stavby na které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí
Předmětem daně nejsou - stavby přehrad, vodní toky, stavby rozvodu energií, dálnice, silnice…
Poplatník – vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru
Osvobození od daně – stavby ve vlastnictví státu, obce, diplomaté, stavby církví, sdružení občanů, obecně prospěšných společností, škol, nadací… nesmí být použity pro podnikání
- domy ve vlastnictví fyzických osob, které pobírají dávky sociální péče, držitelé ZTP-P
Osvobození nutno uvést v daňovém přiznání
Základ daně – výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období
U bytu a samostatného nebytového prostoru – výměra x koeficient 1,2
Sazba daně:
Obytný dům včetně příslušenství přesahující 16 m2 – 2 Kč za 1 m2 (násobí se koeficientem podle počtu obyvatel)
Stavby pro rekreaci – 6 Kč
Garáž oddělená - 8 Kč
Stavby pro podnikání – 2 až 10 Kč podle činnosti
Ostatní stavby -3 Kč
Byty - 2 Kč
Za každé další nadzemní podlaží, pokud přesáhne 2/3 zastavěné plochy zvýšení o 0,75 Kč
Domy pro rekreaci, garáže, podnikání – obec může zvýšit koef. 1,5nebytový prostor pro podnikání v obytném domě + 2 Kč za m2
Zdaňovací období je kalendářní rok
Daňové přiznání do 31. ledna ( pokud bylo dříve podáno a nedošlo ke změně , nepodává se)
Daň se vyměřuje podle stavu k 1.1., zaokrouhluje se na celé Kč nahoru
Daň je splatná do 31. 5. ( rok 2006 přes 1 000 Kč možno splátky, rok 2007 přes 5 000 Kč možno 4 splátky)
Zemědělci – 31.8 a 30.11.
Zákon č.16 / 1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů
Předmět daně - motorová vozidla registrovaná v ČR jsou-li používána k podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti. Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun určená výlučně k přepravě nákladů
Předmětem daně nejsou:
-speciální pásové automobily, zemědělské a lesnické traktory, a vozidla podle zvl. Předpisu
Osvobození – méně než 4 kola, zapsaná v technickém průkazu jako kategorie L, vozidla zabezpečující linkovou osobní přepravu ( 80 % kilometrů), speciální vozidla, vozidla ozbrojených sil
Poplatníci daně – fyzická nebo právnická osoba zapsaná v technickém průkazu, zaměstnavatel za zaměstnance, stálá
provozovna
Základ daně:
- zdvihový objem motoru v cm3 u osobních automobilů
- součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav návěsů
- Největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ost. vozidel
Sazba daně: u osobních aut
do 800 cm3 1 200 Kč nad 3000 cm3 4 200 Kč
u nákladních aut rozmezí 1 800 Kč až 50 400 Kč podle náprav a hmotnosti
Sazba daně snížení o 25 % - činnost výrobní povahy v rostlinné výrobě
Snížení u vozidel splňujících normu EURO 2 a 3
Vozidla registrovaná do 31.12.1989 – zvýšení o 15 %
25 Kč za den zaměstnavatel za zaměstnance pokud použije své vozidlo
Zálohy na daň – 15.4., 15.7., 15.10. a 15.12.
Vznik daňové povinnosti
Sleva na dani
Daňové přiznání do 31. ledna
Zákon č.357 /1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí
Daň dědická – poplatník dědic, ze závěti, ze zákona
Předmět daně – nabytí majetku děděním
Daň darovací – poplatníkem je nabyvatel, při darování do ciziny vždy dárce
Daň z převodu nemovitostí – poplatníkem je prodávající, nabyvatel je ručitelem
-nabyvatel při výkonu rozhodnutí
-oprávněný z věcného břemene
- převodce i nabyvatel, jde-li o výměnu nemovitostí
Rozdělení osob do 3 skupin - liší se výší osvobození a sazbou
I. skupina - příbuzní v řadě přímé a manželé
II. skupina – příbuzní v řadě pobočné ( sourozenci, synovci, neteře…)
III. skupina – ostatní fyzické a právnické osoby
Splatnost daně – 30 dnů od doručení výměru
Daň z přidané hodnotyzákon 236 /2004 Sb. ve znění pozdějších předpisů
Daň se uplatňuje:
• na zboží
• nemovitosti
• služby
Územní působnost:
• tuzemsko ( území ČR )
• území Evropského společenství
• třetí země (území mimo Evropské společenství)
Sazba daně: základní sazba 20 % snížená sazba 10%
• výpočet zdola
• DPH = cena bez daně * sazba v %/100
• Cena včetně DPH = cena bez daně + DPH
• výpočet shora
• Koeficient sazby = sazba / 100+sazba
• DPH = cena s daní * koeficient sazby
• Cena bez daně = cena s daní – DPH
Subjekt daně
Daňovým subjektem u DPH je plátce. Jedná se o osobu povinnou k dani.
Osoby povinné k dani FO, PO – samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti – činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby včetně důlní činnosti a zemědělské výroby a činnosti vykonávané podle zvláštních právních předpisů – nezávislá činnost lékařů, právníků, inženýrů, architektů, dentistů, účetních znalců, ….
O Osoby osvobozené od uplatňování daně :- osoba povinná k dani, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku, obrat za nejbližších 12 předcházejících měsíců po sobě jdoucích kalendářních měsíců nepřesáhne částku 1 000 000 Kč- obrat – výnosy za uskutečněná plnění s výjimkou plnění, která jsou osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
Podle registrace u FÚ rozlišujeme: plátce DPH neplátce DPH
Neplátce – subjekt, který není registrovaný u FÚ z důvodů, že nesplňuje podmínky stanovené zákonem tzn. jeho obrat za 12 kalendářních měsíců nepřekročil 1 mil. Kč.
• Plátce – osoby povinná k dani, má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku.
• dobrovolně - nesplňují podmínky, ale je pro ně z nějakého důvodu výhodnější nechat se registrovat jako plátce DPH
• ze zákona
Předmět daně
• - dodání zboží nebo převod nemovitosti za úplatu osobou povinnou k dani, s místem plnění v tuzemsku
• - poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani, s místem plnění v tuzemsku
• - pořízení zboží z jiného členského státu EU za úplatu
• - dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku.
Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně - poštovní služby- rozhlasové a televizní vysílání- finanční služby a pojišťovnictví- převod staveb a pronájem pozemků a staveb- výchova a vzdělávání- zdravotnické služby a zboží- sociální pomoc- lotrie a jiné podobné hry- prodej podniku hlavní činnost neziskových organizací
Daňové doklady – nárok na odpočet daně prokazuje plátce daňovým dokladem
Náležitosti daňového dokladu: • Identifikace dodavatele – obchodní jméno, sídlo, (u FO bydliště),
DIČ• Identifikace odběratele – obchodní jméno, sídlo (u FO bydliště),
DIČ• Rozsah a předmět plnění – popis zboží nebo služby pro možnost
kontroly použité sazby nebo osvobození• Cena bez daně, sazba daně, vypočítaná daň nebo sdělení, že se jedná
o plnění osvobozené, cena celkem• Datum vystavení dokladu, datum uskutečnění zdanitelného plnění• Pořadové číslo dle účetních zásad, potvrzení plátce, který doklad
vystavil
Běžný daňový doklad – základní daňový doklad, vyjadřuje pohledávku a závazek, zaúčtuje dodavatel po vystavení a odběratel po obdrženíZjednodušený daňový doklad – cena celkem nepřevýší 10 000 Kč včetně DPH. Úhrada v hotovosti, šekem nebo platební kartou. Neobsahuje identifikaci odběratele. Obsahuje cenu celkem a sazbu daně, daň si vypočítá odběratel. Nesmí se vystavit při prodeji použitého zboží. Doklad o použití – zdanění prodeje či použití bez placení zboží nebo služby pro soukromou potřebu majitele firmy nebo osoby blízké. Všechny náležitosti daňového dokladu mimo obchodní jméno a DIČ odběratele. Musí obsahovat účel použití. Daňový dobropis a vrubopis – jedná se o opravné doklady k vystaveným daňovým dokladům. Uvede se rozdíl mezi původní cenou a cenou sníženou (dobropis) nebo zvýšenou (vrubopis). Z rozdílu cen se vypočte daň. Souhrnný daňový doklad - u zdanitelných plnění uskutečněných pro jednoho plátce v rámci ulehčení administrativě.Splátkový kalendář – doklad u finančního leasingu.Přepravní doklad – týká se nepravidelné mezinárodní přepravy osob provozované tuzemským subjektem, která podléhá zdanění.Doklad o zaplacení – používá se při hromadné přepravě osob, nebo při dražbě provedené na základě exekučního řízení.Doklady při dovozu a vývozu zboží – rozhodnutí o propuštění zboží do celního režimu vydané na tiskopisu písemného celního prohlášení nebo i jiné rozhodnutí o vyměřené dani vydané celním orgánem.
Výpočet daně při dovozu zboží: celní hodnota zboží + clo + poplatky + spotřební daň ( pokud zboží podléhá spotřební dani)
• Zboží v režimu zušlechťovacího styku: pasivní
aktivní• Zboží propuštěné do režimu dočasného použití• Zboží propuštěno do volného oběhu
Zdaňovací období = v Za zdaňovací období plátce má povinnost vyúčtovat DPH správci daně
- měsíční - povinné pro plátce, jehož obrat v předchozím kalendářním roce překročil 10 mil. Kč,
- čtvrtletní – při obratu v předchozím roce do 2 mil . Kč
- Pokud je obrat plátce mezi 2 a 10 mil. Kč, může si plátce vybrat délku zdaňovacího období
Spotřební daň
• Daň z minerálních olejů
• Daň z lihu
• Daň z piva
• Daň z vína a meziproduktů
• Daň z tabákových výrobků
Zákon o správě daní a poplatků platnost do r.2010od r.2011 Daňový řád
• Vymezuje vztah ke správci daně ( FÚ)
• Zásady daňového řízení
• Doručování, daňová kontrola
• Registrační povinnost
• Daňové přiznání
• Pokuty, penále, exekuce
Cena a její funkce
Cena • peněžní částka sjednaná při nákupu a prodeji zboží
nebo vytvořená pro ocenění zboží a dalšího majetku a majetkových práv k jiným účelům ( zákon o cenách)
• peněžním výrazem hodnoty zboží, cena je určena množstvím peněz za které směníme jednotku žádaného zboží
Tržní cena – vztah mezi nabídkou a poptávkouProdejem výrobků na trhu jsou uznány individuální
náklady jednotlivých podniků jako náklady společensky nutné
Funkce ceny
• Přenos informací – informuje výrobce o situaci na trhu
• Distribuce důchodů – mezi účastníky trhu
• Nástroj hmotné zainteresovanosti
• Nástroj diferenciace podniků – ve vztahu k nákladům
Konečný efekt ceny – regulace výroby a spotřeby prostřednictvím vývoje nabídky a poptávky na trhu
Cenová soustava – tvořena cenami, které vznikají při směnných procesech na různých úrovních
• Ceny výrobců- ve výrobní sféře, ovlivňují náklady všech výrobců a v konečné fázi také MOC
• Spotřebitelské ceny – uplatňovány v maloobchodní síti
• Cena kupní - ten, kdo nakupuje
• Cena prodejní
• Garantované ceny - vyhlašuje stát, zaručuje nákup za tuto cenu
• Minimální ceny – dolní limit pro odběratele
• Maximální maloobchodní cena – zajištění ochrany spotřebitele
• Úředně stanovené ceny
Cenová tvorba – podnik vychází ze svých individuálních nákladů, ze situace na trhu, z cenové politiky státu
• Nákladově orientovaná cena - metoda úplných náklad, standardních nákladů ( cenová přirážka)
• Metoda cílové ceny – založena na určování cílové rentability
• Poptávkově orientovaná tvorba cen – vychází z chování poptávky
• Konkurenčně a odvětvově orientovaná cenová tvorba- převzetí ceny konkurence
Cenový zákon: vymezuje práva a povinnosti fyzických a právnických osob, orgánů státní správy při uplatňování, regulaci a
kontrole cen
• Uzákoňuje tržní charakter všech cen, vznikajících výlučně na základě dohody prodávajícího a kupujícího
• Do ceny mohou být zahrnuty zcela nebo z části náklady pořízení, zpracování a oběhu, DPH, spotřební daň a clo
• Prodávající a kupující nesmí zneužít svého hospodářského postavení k získání neoprávněného prospěchu
• Povinnosti cenové evidence a cenové informace, pravidla cenové kontroly
• Sankce za porušení
Regulace cen – stanovení nebo přímé usměrňování výše cen cenovými a místními orgány
• Stanovení výše cen ( úřední ceny)
• Usměrňování vývoje cen v návaznosti na věcné podmínky
• Usměrňování cenových pohybů v čase
• Cenové moratorium
Věcné usměrňování cen:
• Cenové orgány stanoví podmínky pro sjednání cen:- max. rozsah možného zvýšení ceny ve vymezeném období- max. podíl zápočtů cen vstupu ve vymezeném období- závazný postup při tvorbě ceny nebo při její kalkulaciČasové usměrňování ceny:-cenový orgán stanoví min. časový předstih pro ohlášení
uvažovaného zvýšení ceny- min.lhůtu, po jejímž uplynutí lze uvažované zvýšení ceny
uskutečnit- časově omezený zákaz opětovného zvýšení ceny
Cenové moratorium
• Časově omezený zákaz zvyšování cen nad dosud platnou úroveň
• Stanoví vláda (max. 12 měsíců)
• Musí být provázeno komplexem makroekonomických opatření
• Odstraňuje krizový stav