Zakon o Porezu Na Promet Proizvoda i Usluga

SLUŽBENE NOVINE FBIH 06/95 Objavljeno 08.11.1995.

ZAKON

O POREZU NA PROMET PROIZVODA I USLUGA I - OSNOVNE ODREDBE Član 1. Ovim zakonom uređuje se porez na promet proizvoda i usluga na teritoriji Federacije Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Federacija). Član 2. Porez na promet proizvoda i usluga je prihod Federacije, kantona, distrikta Sarajevo i općina, a raspodjela prihoda uređuje se posebnim propisom. Član 3. Tarifom poreza na promet određuju se proizvodi i usluge na koje se obračunavaju i plaćaju porezi i utvrđuju poreske stope. Tarifa poreza na promet je sastavni dio ovog zakona. Član 4. Pravnim licem u smislu ovog zakona smatraju se preduzeća i druga pravna lica koja taj status imaju u skladu sa zakonom. Sa pravnim licima iz stava 1. ovog člana izjednačena su fizička lica koja obavljaju djelatnost u skladu sa zakonom, kao i građanska pravna lica. II - POREZ NA PROMET PROIZVODA 1. Predmet oporezivanja Član 5. Porez na promet proizvoda plaća se na promet proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji, te na promet reprodukcijskog materijala. Član 6. Prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji smatra se svaka prodaja proizvoda, ako ovim zakonom nije drukčije propisano. Prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji u smislu ovog zakona smatra se i:

1) promet proizvoda koji je plaćen gotovinom, čekom s tekućeg računa i kreditnom karticom građana;

2) uvoz, uključujući i privremeni uvoz;

1/30


3) uzimanje vlastitih proizvoda, koje je proizvelo ili nabavilo pravno lice za vlastitu krajnju potrošnju;

4) davanje proizvoda bez naknade (ustupanje, zamjena i dr.) koje izvrši pravno lice; 5) manjak proizvoda kod pravnog lica, osim manjka proizvoda koji je nastao

djelovanjem više sile ili je posljedica kažnjivog djela; 6) rashod (rastur, kalo, kvar i lom) koji je veći od rashoda dozvoljenog općim aktom

pravnog lica , odnosno ovlašćenog strukovnog udruženja u Federaciji; 7) korišćenje proizvoda koje građanin ili pravno lice izradi za vlastitu upotrebu, a

koji podliježu obavezi godišnje registracije; 8) davanje bez naknade (ustupanje, zamjena i dr.) motornog vozila ili plovnog

objekta, koje obavi građanin, ako se na to davanje ne plaća druga vrsta poreza. Prometom proizvoda iz ove tačke ne smatraju se pokloni iz prvog nasljednog reda. Član 7. Ne smatra se prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji:

1) prodaja proizvoda, osim prodaje prerađevina od duhana, nafte i naftnih derivata, alkohola i alkoholnih pića, piva, bezalkoholnih pića, kahve i prerađevina od kahve, pravnom licu koje se bavi trgovinom, a koje je te proizvode nabavilo radi daljnje prodaje;

2) prodaja proizvoda, osim prodaje prerađevina od duhana, nafte i naftnih derivata, alkohola i alkoholnih pića, piva, bezalkoholnih pića, kahve i prerađevina od kahve, pravnom licu koje se bavi ugostiteljskom djelatnošću, drugom pravnom licu koje je registrirano za obavljanje ugostiteljske djelatnosti, a koje te proizvode nabavlja radi prerade, odnosno daljnje prodaje;

3) prodaja upotrebljavanih stvari neposredno između građana i putem komisione prodaje, osim prodaje ili davanja bez naknade upotrebljavanih putničkih automobila, ostalih motornih vozila i plovnih objekata, kao i prodaja poljoprivrednih proizvoda koja se obavlja među građanima na pijacama i sajmovima;

4) uvoz proizvoda, osim prerađevina od duhana, nafte i naftnih derivata, alkohola i alkoholnih pića, piva, bezalkoholnih pića, kahve i prerađevina od kahve, radi daljnje prodaje;

5) prodaja proizvoda pravnom licu koje se bavi remontom, popravkom i servisiranjem proizvoda radi ugradnje u proizvode koji se popravljaju i servisiraju;

6) uvoz sirove kahve radi prodaje pravnom ili fizičkom licu radi reprodukcije, uz uvjete iz člana 8. ovog zakona.

Član 8. Proizvode iz člana 7. stav 1. tač. 1, 2. i 5. ovog zakona, kupcima iz tog člana može prodati pravno lice koje se bavi proizvodnjom, pravno lice koje se bavi trgovinom koje je registrirano za obavljanje prometa na veliko, te preduzeće koje je registrirano za uvoz pod slijedećim uvjetima:

2/30


1) da se proizvodi prodaju sa skladišta ili drugih prodajnih mjesta, koja se za te proizvode zadužuju po prodajnoj cijeni, a u koju nije uključen (ukalkuliran) porez na promet proizvoda ili tranzitno (promet na veliko). Izuzetno od odredbe ove tačke prodaja proizvoda može se vršiti i iz prodavnica koje se sa proizvodima zadužuju po prodajnim cijenama sa uključenim porezom na promet uz uvjet da poreski obveznik vodi evidenciju o proizvodima koji su prodati sa porezom na promet odnosno bez poreza na promet, ili na koje je porez obračunat po beneficiranoj stopi.

2) da se proizvodi prodaju na osnovu pismene narudžbenice kupca za svaku pojedinačnu nabavku uz obavezno izdavanje fakture i uz bezgotovinsko plaćanje (virmanom sa žiro računa kupca na žiro-račun prodavca, kompenzacijom, cesijom i sl.);

3) da je kupac, prije preuzimanja proizvoda, odnosno prije ispostavljanja fakture, dao prodavcu pismenu izjavu, odnosno specifikaciju materijala koja mora biti numerirana, datirana i potpisana od ovlašćenog lica, da će kupljene proizvode koristiti isključivo za svrhe iz člana 7. stava 1. tač. 1, 2.i 5. ovog zakona;

4) da je u fakturi o prodaji proizvoda prodavac unio napomenu da su proizvodi prodati bez obračunavanja poreza na promet proizvoda, odnosno uz plaćanje poreza na promet po povlaštenoj stopi, te na osnovu pismene izjave odnosno specifikacije materijala;

5) da prodavac primljenu izjavu kupca, odnosno specifikaciju materijala priključi kopiji fakture o prodatim proizvodima.

Pored lica iz stava 1.ovoga člana, pravna lica i građani mogu prodavati, pod uvjetom da se plaćanje obavlja sa žiro-računa kupca na žiro-račun prodavca:

1) vlastite i druge proizvode pravnim licima koji te proizvode nabavljaju radi daljnje prodaje ili prerade.

2) poljoprivredne proizvode pravnom licu ili radnji koje se bave proizvodnjom, ugostiteljstvom odnosno trgovinom, koji te proizvode nabavljaju radi daljnje prodaje, reprodukcije ili prerade;

3) industrijske i druge otpatke (krpe i druge tekstilne otpatke, staro željezo, staklo, otpadni ili upotrebljavani papir, karton, ljepenku i dr) pravnom licu ili radnji koji se bave proizvodnjom ili trgovinom.

Ministar financija - ministar finansija propisat će u kojim slučajevima se plaćanje neće obaviti preko žiro-računa. Član 9. Pravna lica mogu nabavljati opremu za obavljanje registrirane djelatnosti, pod uvjetima iz člana 8. ovog zakona, bez plaćanja poreza na promet. Pravna lica koja obavljaju registriranu proizvođačku djelatnost, mogu nabavljati pod uvjetima iz člana 8. ovog zakona reprodukcijski materijal po nižoj povlašćenoj stopi. Lica iz stava 2.ovoga člana mogu pod uvjetima iz člana 8. ovog zakona nabavljati reprodukcijski materijal direktno iz uvoza, na način predviđen posebnim propisima. Pravna lica iz oblasti zdravstva mogu nabavljati proizvode i potrošni materijal po povlašćenoj poreskoj stopi za potrošnju u liječenju i njezi bolesnika. Muzeji, biblioteke, arhivi, zavodi za zaštitu spomenika kulture,

3/30


arheološke i restauratorske institucije mogu za svoju djelatnost nabavljati reprodukcijski materijal po povlašćenoj stopi. Član 10. Opremom u smislu člana 9. stava 1. ovog zakona smatraju se osnovna sredstva za obavljanje djelatnosti, te njihovi rezervni dijelovi, stvari sitnog inventara određene prema propisima o amortizaciji, uređaji i dijelovi uređaja za zaštitu okolice, sredstva za zaštitu na radu i ličnu zaštitu, osim putničkih automobila i njihovih rezervnih dijelova i namještaja za opremanje administrativnih prostorija. Putničkim automobilima u smislu stava 1.ovog člana smatraju se terenski automobili, te automobili za prijevoz putnika s najviše devet sjedišta uključujući sjedište za vozača. Izuzetno, opremom u smislu ovog člana smatra se novi putnički automobil kojeg za obavljanje autotaksi prijevoza uvoze poreski obveznici- fizička i pravna lica, najviše jedanput u toku tri godine, pod uvjetima iz člana 8. ovog zakona. Novim putničkim automobilom, u smislu stava 3. ovog člana, smatra se putnički automobil koji uopće nije bio registriran ni korišćen. Fizičko i pravno lice može u periodu od tri godine uvesti samo jedan putnički automobil. Ako fizičko i pravo lice iz ovog stava prestane obavljati djelatnost autotaksi prijevoza, putnički automobil proda ili upotrijebi u druge svrhe prije isteka roka od tri godine, naplatit će se propisana stopa poreza na osnovicu koju je utvrdila carinarnica u trenutku uvoza. Član 11. Reprodukcijski materijal uz povlašćenu poresku stopu mogu nabavljati pravna lica koja obavljaju proizvođačku djelatnost. Proizvođačkom djelatnošću iz stava 1. ovog člana smatra se djelatnost koju obavljaju industrijska, rudarska, poljoprivredna, šumarska, vodoprivredna, ribarska, saobraćajna, građevinska i građevinsko- zanatska, proizvodno-zanatska pravna lica, proizvođačke zadruge, proizvodne jedinice u sastavu neproizvodnih pravnih lica, koji su registrirani za obavljanje jedne ili više proizvodnih djelatnosti, te naučno - istraživački ili istraž ivačko-razvojni instituti i zavodi, laboratoriji, eksperimentalne radionice i pogoni za unapređenje proizvodnje. Član 12. Reprodukcijskim materijalom iz člana 11. ovog zakona smatra se:

1) materijal, sirovine, poluproizvodi, dijelovi i pomoćni materijal koji se preradom, doradom, ugradnjom, nanošenjem ili na drugi način troši u procesu proizvodnje i ulazi u supstancu finalnog proizvoda;

2) materijali koji se troše u procesu proizvodnje pri izradi proizvoda, a ne ulaze u supstancu finalnog proizvoda, kao na primjer: materijali za otapanje, nagrizanje, odmašćivanje i sl., ljevaonički pijesak i drugi sličan materijal;

3) pogonski i ogrijevni materijal u procesu proizvodnje; 4) materijal za izgradnju, održavanje i popravak građevinskih objekata (cement,

čelik, pijesak, šljunak, vapno, građa i dr.) instalacijski materijal i proizvodi koji se uključuju u instalacijsku mrežu kao njihov sastavni dio (kade, umivaonici,satovi za struju, satovi za vodu, radijatori, uređaji za klimatizaciju, bojleri i dr.) osim

4/30


proizvoda bijele tehnike i drugih uređaja (radio-aparati, videorekorderi, CD plejeri, televizori i dr.) koji se kao finalni proizvodi uključuju na elektroinstalacijsku mrežu;

5) ekološki prihvatljiva ambalaža i drugi razgradivi materijal za pakovanje te materijal koji služi za sitne popravke, održavanje i čišćenje opreme i proizvodnih prostorija ili se kao pomoćni odnosno potrošni materijal troši u procesu proizvodnje;

6) ambalaža za pakovanje lijekova koja je u neposrednom kontaktu sa lijekom, odnosno čini njegov sastavni dio.

Reprodukcijskim materijalom, u smislu stava 1. ovoga člana, ne smatraju se kancelarijski materijal i pribor i tekuća goriva i maziva osim:

1) naftnih derivata, ako ih preduzeće hemijske industrije ili drugo preduzeće koje proizvodi naftne derivate ili mineralna maziva upotrebljava kao osnovni materijal za daljnju preradu odnosno proizvodnju drugih naftnih derivata;

2) brajštoka i baznog ulja, ako ih proizvođačko preduzeće nabavlja kao reprodukcijski materijal za proizvodnju mazivih ulja te za proizvodnju kabla, transformatora i amortizera;

3) avionskog benzina i mlaznog goriva ako se nabavljaju za pogon aviona u vlasništvu pravnih lica, te primarnog benzina ako ga elektrane na plin nabavljaju za proizvodnju električne energije;

4) mazuta što ga rafinerije u procesu proizvodnje naftnih derivata upotrebljavaju kao sirovinu i pogonsko gorivo za svoje potrebe;

2. Poreski obveznik Član 13. Poreski obveznik poreza na promet proizvoda je pravno lice i građani koji su prodali proizvode i reprodukcijski materijal krajnjem potrošaču. Izuzetno od odredbe stava 1. ovog člana, poreski obveznik poreza na promet određenog proizvoda može biti pravno lice i građanin koje je kupilo proizvod, u slučajevima utvrđenim ovim zakonom. Član 14. Poreski obveznik poreza na promet proizvoda je pravno lice i građanin koje je uvezlo proizvod za vlastitu potrošnju ili upotrebu,držalac konsignacijskog skladišta i posrednička ( komisiona ) pravna lica. Poreski obveznik poreza na promet proizvoda u prometu duhanskih prerađevina, nafte i naftnih derivata, alkohola i alkoholnih pića, piva, bezalkoholnih pića, kahve i prerađevina od kahve je proizvođač, odnosno uvoznik navedenih proizvoda. Poreski obveznik poreza na promet proizvoda je građanin i pravno lice koje je i na drugi način izvršilo promet proizvoda ( ugradnja dijelova putem remonta i servisa ), uzelo vlastite proizvode za vlastitu upotrebu, dalo proizvode bez naknade i pravno lice kod koga je utvrđen manjak i rashod proizvoda iznad i rashoda dozvoljenog općim aktom poreskog obveznika ili aktom strukovnog udruženja Federacije. Poreski obveznik poreza na promet proizvoda je pravno lice i građanin koje proizvode, nabavljene uz poresko oslobađanje ili povlašćenu poresku stopu, upotrijebi u svrhe za

5/30


koje nije predviđeno poresko oslobođenje ili povlašćena poreska stopa. Poreski obveznik poreza na promet proizvoda je pravno lice koje neposredno od građanina kupi proizvode. Poreski obveznik poreza na promet proizvoda je pravno lice odnosno građanin - kupac motornog vozila koje podliježe obavezi godišnje registracije. U prometu upotrebljavanih motornih vozila ili plovnih objekata neposredno između građana, poreski obveznik je prodavac tih vozila odnosno plovnih objekata, a ako se ta kupoprodaja obavi putem posrednika, poreski obveznik je kupac. 3. Poreska osnovica Član 15. Poreska osnovica poreza na promet proizvoda je prodajna cijena proizvoda koja u sebi ne sadrži porez na promet proizvoda. Prodajnom cijenom proizvoda koja služi kao poreska osnovica na koju se obračunava porez na promet proizvoda, smatra se ukupna bruto naknada koja se plaća prodavcu za kupljene proizvode, a u koju se uračunavaju i svi ostali troškovi koje je prodavac imao i zaračunao kupcu. U poresku osnovicu poreza na promet proizvoda ne uračunavaju se troškovi prijevoza koji nisu sadržani u prodajnoj cijeni proizvoda, već su nastali po nalogu i za račun kupca za prijevoz kupljenih proizvoda, a koje prodavac posebno fakturira kupcu uz izdavanje posebne fakture a odnose se na troškove prijevoza od sjedišta trgovine do sjedišta - prebivališta kupca. Popust na cijenu proizvoda koji prodavac daje kupcu u vidu rabata, može se odbiti od poreske osnovice samo ako je pismeno ugovoren i ako je kupcu neposredno odobren u fakturi. U poresku osnovicu za obračun poreza na promet proizvoda obračunava se iznos posebnog poreza koji se plaća u skladu sa propisima o posebnom oporezivanju pojedinih proizvoda. Član 16. Poreska osnovica poreza na promet proizvoda čiji je obveznik uvoznik je vrijednost iskazana u fakturi dobavljača za robu i usluge i ostale troškove koji ulaze u cijenu, uvećana za carinu i carinska davanja, poseban porez i uvozničku maržu. Poreska osnovica poreza na promet pri uvozu proizvoda za vlastitu krajnju potrošnju je vrijednost tog proizvoda utvrđena po carinskim propisima, uključujući carinu i druga uvozna davanja koja se plaćaju pri uvozu. Poreska osnovica poreza na promet za proizvode čiji je obveznik proizvođač je prodajna cijena proizvođača uvećana za poseban porez na promet. Poreska osnovica poreza na promet za vlastiti proizvod koji se koristi za vlastitu potrošnju je prodajna cijena po kojoj se taj proizvod prodaje drugom krajnjem potrošaču. Poreska osnovica poreza na promet za proizvod koji se daje bez naknade je prodajna cijena koja bi se postigla prodajom tog proizvoda krajnjem potrošaču. Poresku osnovicu poreza na promet derivata nafte čini rafinerijska cijena ili uvozna cijena uvećana za ovisne troškove i troškove trgovine (marža), poseban porez, a utvrđuje se posebnim propisom. Poreska osnovica poreza na promet proizvoda na utvrđeni manjak, osim manjka koji je nastao djelovanjem više sile ili kažnjive radnje kao i na rashod proizvoda ( kalo, rasip, lom i kvar ) koji je veći od rashoda dozvoljenog općim aktom poreskog obveznika,odnosno aktom strukovnog udruženja u Federaciji, je vrijednost utvrđenog

6/30


manjka odnosno rashoda. Poreska osnovica poreza na promet za proizvod koji podlijež e obavezi godišnje registracije, a koji građanin ili pravno lice samo izrađuje, je prometna vrijednost tog proizvoda u momentu nastanka poreske obaveze. Prometnu vrijednost utvrđuje nadležna poreska uprava u mjestu sjedišta odnosno prebivališta poreskog obveznika. Poresku osnovicu poreza na promet motornih vozila i plovnih objekata u prometu neposredno izmedju gradjana utvrdjuje nadležna poreska uprava prema prebivalištu prodavca, a putem posrednika prema prebivalištu kupca. U prometu korišćenih motornih vozila kada je kupac pravno lice, osim u slučajevima iz člana 7. stav 1. tačka 1. ovog zakona, poresku osnovicu utvrdjuje nadležna poreska uprava prema sjedištu kupca. Osnovicu poreza na promet korišćenih motornih vozila koja prodaju pravna lica, utvrdjuje nadležna poreska uprava prema sjedištu odnosno prebivalištu kupca. Član 17. Proizvodjači alkohola ( etanola ) dužni su obavijestiti nadležnu Poresku upravu o količinama primarne sirovine za proizvodnju alkohola kao i o proizvedenim količinama alkohola. 4. Poreske stope Član 18. Poreske stope poreza na promet proizvoda su proporcionalne i jedinstvene za sve proizvode u Federaciji a određuju se u procentu na poresku osnovicu. 5. Poreska oslobođenja Član 19. Porez na promet proizvoda ne plaća se na promet: 1) prehrambenih proizvoda:

- sve vrste kruha; - sve vrste mlijeka (kravlje, ovčije, kozje) koje se stavlja u promet pod istim

nazivom u tekućem stanju, svježe pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, čokoladnog mlijeka i drugih mliječnih proizvoda), maslaca, mlijeka za bebe, uključujući dječiju hranu za dojenčad, izrađenu od mlijeka te mlijeka u prahu;

- sve vrste jestivog ulja (od suncokreta, soje, masline, kukuruznih klica i drugih ulja koja služe za ljudsku prehranu) i margarina osim drugih prerađevina od ulja;

- jestive masti - životinjske i biljne, koje služe za ljudsku prehranu, kao što su: topljena i prešana

mast, topljeni loj i maslo, biljno maslo; 2) proizvoda koje izvoze u inozemstvo pravna lica kao i proizvoda koje iznose ili izvoze iz zemlje građani a za koje pri izvozu podnesu pismeni dokaz da su ih nabavili u zemlji uz plaćanje poreza na promet proizvoda, odnosno da su u pitanju proizvodi koji su

7/30


oslobođeni od plaćanja poreza na promet proizvoda. Izvozom proizvoda smatraju se i rezervni dijelovi i oprema koju ugrađuju pravna lica u plovne objekte i motorna vozila koja su u vlasništvu stranih pravnih i fizičkih lica. Izvozom proizvoda u smislu ove tačke smatra se izvoz proizvoda uz dokaz o izvozu (kopija izvozne i carinske deklaracije, potvrda nadležne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su proizvodi napustili carinsko područje Federacije) i dokaz da je naplata obavljena u skladu s propisima kojima je uređeno vanjskotrgovinsko i devizno poslovanje. 3) proizvoda koji se uvoze, a za koje je po odredbama čl. 24. do 33. Carinskog zakona ("Službene novine Federacije BiH", broj 2/95), proizvoda koji se uvoze na osnovu carinskih kontigenata i na koje se ne plaća carina po odredbama člana 54. Carinskog zakona, proizvoda koji se prodaju u slobodnim carinskim prodavnicama kao i kad je to predvidjeno međunarodnim ugovorom koji je zaključila Federacija. 4) proizvoda koje, na osnovu posebne potvrde Ministarstva inozemnih poslova - Ministarstva vanjskih poslova, pod uvjetom reciprociteta, prodaju stranim diplomatskim i konzularnim predstavniš tvima i stranom diplomatskom osoblju i konzularnim funkcionerima, pravna lica koja se bave proizvodnjom ili trgovinom a koja obavljaju promet na način i pod uvjetima iz člana 8. ovog zakona i uz obavezno izdavanje fakture; 5) sredstava naoružanja i opreme za armijske snage Federacije, policiju, oružja i opreme namijenjene za poslove izvršenja krivičnih i prekršajnih sankcija za koje se sredstva osiguravaju u budžetu, a nabavljaju se na način i pod uvjetima iz člana 8. ovog zakona, osim naftnih derivata. Vlada Federacije Bosne i Hercegovine ( u daljem tekstu: Vlada ) propisuje na koje se proizvode odnose oslobođenja iz ove tačke. 6) leda, vode i vodene pare; 7) važećih upravnih i sudskih pečata; 8) proizvoda što ih Crveni križ Federacije i druge humanitarne organizacije dobiju bez naknade ili ih nabavljaju na način i pod uvjetima iz člana 8.ovog zakona, a upotrebljavaju ih za namjene za koje su osnovane, osim putničkih automobila, nafte i naftnih derivata, duhana i duhanskih prerađevina, alkohola, alkoholnih pića, piva, kahve i prerađevina od kahve s tim da ih dalje ne prodaju, izuzev značaka, markica i drugih grafičkih proizvoda s otisnutim vlastitim znakom, a sadržajem vezanim za djelatnost; 9) ortopedskih sprava i pomagala, te aparata za poboljšavanje sluha i vida; 10) promet specijalnih putničkih automobila za invalidna lica koja na osnovu pismenog nalaza i mišljenja ovlašćene invalidske komisije nabavljaju neposredno od pravnog lica koje se bavi proizvodnjom ili trgovinom, ili sama uvoze najviše jednom u razmaku od pet godina, invalidna lica koja imaju vozačku dozvolu ili im je potrebna njega i pomoć drugih lica koja imaju vozačku dozvolu i to:

- lica kod kojih je zbog gubitka, oštećenja ili oduzetosti donjih ekstremiteta ili karlice nastupilo tjelesno oštećenje od najmanje 80%, prema listi tjelesnih oštećenja,

- lica koja su paralizirana ili teže mentalno retardirana, - lica koja su potpuno izgubila vid na oba oka. Specijalni putnički automobili iz

stava 1. ove tačke moraju biti posebno označeni, a u vozačku dozvolu tih automobila unosi se podatak da vozilo služi isključivo za prijevoz invalidnih lica.

Ako invalidno lice, odnosno njegovi roditelji ili staratelji specijalni putnički automobol proda, da bez naknade, na drugi način otuđi ili da na upotrebu drugom licu, prije isteka roka od pet godina od dana nabavke, naplatit će se porez na promet proizvoda u visini

8/30


poreza od kojeg je to lice bilo oslobođeno u času nabavke automobila, i kamata iz člana 32. ovog zakona, od dana nabavke do dana plaćanja poreza. Ako invalidno lice umre prije isteka roka od pet godina od dana nabavke automobila, zakonski nasljednici mogu prodati automobil koji su naslijedili bez plaćanja poreza na promet proizvoda. Nalaz i mišljenje iz stava 1. ove tačke izdaje ovlašćena invalidska komisija nadležnog ministarstva u prebivalištu invalidnog lica, a za vojne invalide, ovlašćena vojna invalidska komisija. Ako invalidno lice ne može imati vozačku dozvolu, potrebu za tuđom pomoći i njegom invalidska komisija potvruđuje na nalazu i mišljenju o invalidnosti. Šta se smatra specijalnim putničkim automobilom, utvrđuje se prema carinskim propisima. Invalidna lica koja su ostvarila pravo na njegu i pomoć drugih lica mogu pod uvjetima iz ove tačke nabavljati i nove putničke automobile. 11) predmeta što ih kao spomeničke, muzejske i arhivske vrijednosti otkupljuju muzeji i arhivi, kao i zlata, nakita i druge ukrasne robe koju otkupljuje Centralna banka Federacije Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Centralna banka); 12) knjiga, brošura, časopisa i publikacija stručnog, naučnog, umjetničkog, kulturnog i obrazovnog karaktera, te udžbenika za predškolski odgoj i obrazovanje za osnovno, srednje i visoko obrazovanje, službenih glasila i dnevnih i nedjeljnih novina. Mišljenje o tome da se radi o proizvodima iz ove tačke daje nadležno ministarstvo; 13) vatrogasnih automobila i prikolica i drugih vatrogasnih vozila, vatrogasnih šmrkova i štrcaljki, vatrogasnih ljestava, raznih vatrogasnih uredjaja i pribora, te aparata za signalizaciju požara, kad te proizvode vatrogasne jedinice i društva, te druge vatrogasne organizacije nabavljaju uz pismenu izjavu iz člana 8. ovog zakona; 14) proizvoda koje kao robne rezerve nabavljaju ovlašćene organizacije, a na osnovu potvrde ovlašćenog organa, te ih čuvaju i upotrebljavaju kao stalne robne rezerve; 15) informativnog materijala za zdravstvene, odgojne, humanitarne svrhe i svrhe zaštite okolice; 16) turističkog propagandnog i informativnog materijala koji se u vidu prospekata, plakata, brošura i turističkih karata, turistič kih vodiča, cjenika, planova gradova, informativnih letaka, naljepnica, filmova i videokaseta turističkog sadržaja dijeli besplatno; 17) nadzornih markica Ministarstva financija; 18) prigodnog kovanog novca, numizmatičkih kompleta kovanica i zlatnog novca koje izdaje i čiju maloprodajnu cijenu utvrđuje Centralna banka; 19) opreme koju pravna i fizička lica nabavljaju pod uvjetima iz člana 8. ovog zakona; 20) poljoprivredne mehanizacije, uređaja i druge opreme, poljoprivrednog alata za primarnu obradu zemljišta kao i rezervne dijelove za tu opremu i uređaje. Vlada Federacije utvrđuje proizvode na koje se odnosi oslobađ anje od plaćanja poreza iz ove tačke, na prijedlog nadležnog ministarstva. Član 20. Porez na promet proizvoda ne plaća se na proizvode ili dijelove proizvoda koji se u garantnom roku zamjenjuju kupcu bez naknade. Na novi proizvod iste vrste koji se zamjenjuje za proizvod koji je vraćen u garantnom roku, ne plaća se porez na promet proizvoda .Ako je prodajna cijena novog proizvoda veća od prodajne cijene vraćenog proizvoda, odnosno veća od vrijednosti koja se kupcu priznaje za vraćeni proizvod, plaća

9/30


se porez na promet proizvoda za razliku u cijeni, ako tu razliku plaća kupac. Ako poreski obveznik- pravno lice otkupi od građana upotrebljavano motorno vozilo po isteku dvije godine od dana kad ga je prodavac nabavio ili ako otkupi od pravnog lica ili građana upotrebljavano motorno vozilo bez obzira na to kada ga je prodavac nabavio, a na koje je u ranijem prometu plaćen porez na promet proizvoda, odnosno koje je bilo oslobođeno od plaćanja poreza na promet pa to vozilo popravi, obnovi ili na drugi način osposobi za redovnu upotrebu i to pod uvjetom da vrijednost takvih usluga i materijala upotrijebljenog za te usluge iznosi najmanje 10% od vrijednosti otkupljenog upotrebljavanog motornog vozila te ga proda krajnjem potrošaču,poresku osnovicu čini pozitivna razlika između prodajne i nabavne cijene. Ako poreski obveznik iz stava 3.ovog člana, koji prodaje nova motorna vozila, preuzme od kupca koji nije pravno lice upotrebljavano motorno vozilo iste vrste, po isteku dvije godine od dana kada ga je kupac nabavio ili ako preuzmu od kupcapravnog lica upotrebljavano motorno vozilo bez obzira na to kada ga je on nabavio, te u zamjenu za to motorno vozilo da kupcu novo vozilo iste vrste, poresku osnovicu čini razlika između prodajne cijene novog vozila i vrijednosti koja se priznaje kupcu za preuzeto upotrebljavano vozilo što se zamjenjuje. Ako je prilikom zamjene upotrebljavanog motornog vozila, u smislu ovog stava, pozitivna razlika manja od 30 %, porez se obračunava primjenom poreske stope koja važi za novo vozilo, na osnovicu koju čini 30 % od vrijednosti novog vozila. III - POREZ NA PROMET USLUGA 1. Predmet oporezivanja Član 21. Porez na promet usluga plaća se na promet usluga koje se obavljaju uz naknadu. Član 22. Porez na promet usluga ne plaća se:

1) na kreditne usluge i usluge deponiranja štednje pod uvjetom da se na ove usluge plaća neki drugi porez,tova stoke, usluge obalnog linijskog pomorskog prijevoza, usluge peljarenja, tegljenja i vezivanja brodova pod zastavom Federacije, usluge iskrcaja, ukrcaja, prekrcaja i skladištenja brodskog tereta u lukama, lučke, skladišne i agencijske usluge za terete brodova pod zastavom Federacije;

2) na zdravstvene i veterinarske usluge te usluge socijalne zaštite; 3) na usluge što ih obavljaju humanitarne organizacije u ostvarivanju ciljeva radi

kojih su osnovane; 4) na obrazovne i kulturne usluge (usluge osnovnih, srednjih i visokoškolskih

ustanova, ustanove predškolskog obrazovanja, usluge učenja stranih jezika, usluge muzeja, galerija, biblioteka, pozorišne i kino predstave, koncertne priredbe ozbiljne muzike, sportske i koncertne priredbe kod kojih se ukupno ostvaren čist prihod daje u humanitarne svrhe;

5) na usluge koje obavljaju organi uprave; 6) na usluge vjerskih institucija;

10/30


7) na naučno - istraživačke usluge; 8) na usluge što ih pravna i fizička lica i gradjani obavljaju oružanim snagama,

policiji i humanitarnim organizacijama; 9) na usluge osiguranja života, usluge osiguranja za ozljede na radu i oboljenja od

profesionalnih bolesti u smislu posebnog zakona,usluge osiguranja čiji je korisnik strano pravno i fizičko lice u inozemstvu, usluge osiguranja brodova koji plove medjunarodnim vodama, odnosno zrakoplova koji lete na medjunarodnim linijama i usluge dopunskih osiguranja putničkih vozila i odgovornosti vozača izvan teritorije Federacije;

10) na izvozne usluge pod kojim se podrazumijevaju usluge koje obave domaća pravna i fizička lica sa sjedištem na teritoriji Federacije stranim pravnim i fizičkim licima sa sjedištem u inozemstvu, te na usluge prerade koje se obavljaju putem posrednika, a naplaćene su u devizama u skladu sa propisima o vanjskotrgovinskom i deviznom poslovanju;

11) na građevinske usluge što ih s materijalom investitora obave pravna i fizička lica na stambenim, privrednim, sakralnim i drugim objektima koji su oštećeni u ratnim razaranjima;

12) na usluge što ih pravna i fizička lica obavljaju diplomatskim i konzularnim predstavništvima i stranom diplomatskom osoblju i konzulatima, pod uvjetima iz člana 8.i člana 19.stav 1. tačke 4.ovog zakona;

13) na usluge prijevoza što ga obave domaća pravna lica u međunarodnom prijevozu. 2. Poreski obveznik Član 23. Poreski obveznik poreza na promet usluga je pravno lice i gradjanin koji obavi uslugu za koju je propisano plaćanje poreza po ovom zakonu. Izuzetno od odredbe stava 1. ovog člana, ako uslugu obavi građanin pravnom licu, poreski obveznik poreza na promet usluga je pravno lice. 3. Poreska osnovica Član 24. Poreska osnovica poreza na promet usluga je iznos naknade za obavljenu uslugu, plaćen u novcu, robom ili protuuslugom. Porez na promet usluga nije sadržan u poreskoj osnovici nego tereti korisnika usluge. Poreska osnovica poreza na promet usluga je:

- kod obavljanja spoljnotrgovinskih usluga i usluga prometa proizvoda na veliko u Federaciji ostvarena razlika izmedju nabavne i prodajne cijene, kao i primljena provizija ili druga naknada ostvarena u vidu redovnog ili vanrednog prihoda;

- kod usluga zastupanja pravnih i fizičkih lica provizija i druga naknada ostvarena u vidu redovnih i vanrednih prihoda; - kod obavljanja agencijskih, posredničkih ili komisionih poslova, ostvarena provizija i druga naknada u vidu redovnih i vanrednih prihoda;

- kod obavljanja bankarskih i berzanskih usluga, ostvareni prihod po osnovu provizije i druge naknade za obavljene poslove;

- kod usluga osiguranja odnosno reosiguranja, ostvarena premija osiguranja;

11/30


- kod igara na sreću, vrijednost primljenih uplata za učešće u igrama na sreću, po odbitku, igračima.

Za svaku igru na sreću posebno se utvrdjuje poreska osnovica; - kod trgovine na malo i ugostiteljstva, ukupni iznos za prodati proizvod i

obavljenu uslugu. Izuzetno poreska osnovica poreza na promet usluga, trgovine na malo pri zamjeni vozila staro za novo odnosno obnovljenog upotrebljavanog vozila je pozitivna razlika izmađu prodajne i nabavne cijene, odnosno prodajne cijene novog vozila i vrijednosti koja se kupcu priznaje prilikom zamjene, u skladu sa članom 20. stav 4. ovog zakona;

- kod usluga obavljanja platnog prometa , provizija koju ostvari pravno ili fizičko lice obavljanjem platnog prometa. Prilikom popravke proizvoda, poreska osnovica poreza na promet usluga može se umanjiti za vrijednost rezervnih dijelova i drugih materijala na koje je pri nabavci plaćen porez na promet proizvoda što ih je izvršitelj usluge ugradio prilikom popravke proizvoda, a koji su u fakturi za obavljene usluge posebno iskazani i za koje je priložena odgovarajuća dokumentacija.

4. Poreska stopa Član 25. Stope poreza na promet usluga su proporcionalne i jedinstvene za sve usluge u Federaciji a određuju se u procentu na poresku osnovicu. IV - NASTANAK OBAVEZE OBRAČUNAVANJA I PLAĆANJA POREZA NA PROMET PROIZVODA I POREZA NA PROMET USLUGA 1. Obračunavanje poreza na promet proizvoda i poreza na promet usluga Član 26. Obveznik poreza koji proda proizvode krajnjem potrošaču ili na drugi način obavi promet proizvoda, odnosno koji je obavio uslugu uz naknadu, dužan je obračunati porez na promet proizvoda, odnosno porez na promet usluga. Obaveza obračunavanja poreza na promet proizvoda i poreza na promet usluga nastaje u času kada je obavljen promet proizvoda odnosno kada je obavljena usluga za koje je propisano plaćanje poreza na promet. Smatra se da je promet proizvoda obavljen, odnosno da je usluga izvršena:

1) u času izdavanja računa o prodaji proizvoda, odnosno obavljene usluge; 2) u času isporuke proizvoda, ako je isporuka obavljena prije izdavanja računa

(prodaja za gotovo), odnosno u času obavljanja usluge ako je usluga obavljena bez izdavanja računa;

3) u času uzimanja vlastitih proizvoda za vlastitu krajnju potrošnju ili upotrebu; 4) u času nastanka obaveze plaćanja carine i uvoznih davanja; 5) u času prelaska preko carinske crte ako se radi o privremenom uvozu motornih

vozila; 6) u času isporuke proizvoda koji su dati bez naknade;

12/30


7) u času utvrdjivanja manjka i rashoda proizvoda ( kalo, lom, i kvar ) koji premašuje manjak i rashod dozvoljen općim aktom poreskog obveznika ili aktom strukovnog udruženja Federacije.

8) u času preuzimanja nadzornih markica za duhanske prerađevine u skladu s propisom o posebnom porezu na duhanske prerađevine.

Porez na promet obračunava se u knjigovodstvenim i drugim dokumentima (kalkulacijama, fakturama i sl.) poreskog obveznika primjenom propisane poreske stope na poresku osnovicu. Porez na promet proizvoda pri uvozu proizvoda za vlastitu krajnju potrošnju, osim za motorna vozila koja podliježu obavezi godišnje registracije, a koje uvoze pravna lica i građani, obračunava carinarnica zajedno sa obračunom carine i drugih uvoznih dažbina. Porez na promet motornih vozila koja uvoze ili nabavljaju u zemlji pravna lica i gradjani, obračunava nadležna poreska uprava u mjestu prebivališta građanina, odnosno sjedišta pravnog lica- kupca. Porez na promet proizvoda koji podliježu obavezi godišnje registracije, a koje pravna lica odnosno građani sami izradjuju, obračunava nadležna poreska uprava u mjestu sjedišta pravnog lica odnosno prebivališta građanina. Porez na promet upotrebljavanih motornih vozila ili plovnih objekata, a koji se obavlja neposredno izmedju gradjana, obračunava nadležna poreska uprava u mjestu prebivališta prodavca. Ako se ti proizvodi prodaju putem posrednika, porez na promet obračunava i naplaćuje nadležna poreska uprava u mjestu prebivališta kupca. 2. Plaćanje poreza na promet proizvoda i poreza na promet usluga Član 27. Obračunati porez na promet proizvoda, odnosno porez na promet usluga, obveznik poreza dužan je uplatiti u rokovima propisanim ovim zakonom na račune utvrdjene aktom ministra financija- ministra finansija. Član 28. Porez na promet proizvoda i porez na promet usluga poreski obveznik plaća u roku od pet dana po isteku sedmice. Poreski obveznik iz stava 1. ovog člana plaća porez na promet proizvoda i usluga na vrijednost prodatih proizvoda i obavljenih usluga naplaćenih u toku sedmice. U naplaćenu realizaciju u smislu ovog stava uračunava se i vrijednost prodatih, a nenaplaćenih proizvoda i usluga ako je od dana izdavanja računa, odnosno od dana isporuke robe, ako je isporuka robe obavljena prije izdavanja računa, proteklo više od 30 dana. Prilikom prodaje ili uvoza motornih vozila i plovnih objekata koji podliježu obavezi godišnje registracije kao i za proizvode koje pravna lica ili građani sami izrađuju, a koji podliježu obavezi godišnje registracije, porez na promet plaća se u roku od 15 dana od dana izdavanja računa, odnosno od dana nastanka obaveze plaćanja carine i carinskih davanja u skladu s carinskim propisima, kao i u roku od 15 dana od dana izrade proizvoda. Bez dokaza o plaćenom porezu na promet odnosno bez dokaza o oslobođenju od plaćanja poreza, osim kod privremenog uvoza, ne može se obaviti registracija motornog vozila, plovnog objekta ili drugog proizvoda koji podliježe obavezi registracije. Izuzetno od odredbi st.1. i 2. ovog člana, poreski obveznici poreza na promet duhanskih

13/30


prerađevina, plaćaju porez na promet u roku od 15 dana od dana preuzimanja nadzornih markica u skladu sa propisom o posebnom porezu na duhanske prerađevine. Izuzetno od odredbi st. 1. i 2. ovog člana, pravna i fizička lica koja su izvezla proizvode a nisu ih naplatila u roku od 120 dana od dana kada su proizvodi izvezeni odnosno u istom roku nisu osigurali dokaze o izvozu u smislu člana 19. stav 1. tačka 2.ovog zakona, dužna su prvog dana nakon proteka 120 dana obračunati i uplatiti propisani porez na promet kao da se radi o prometu proizvoda s krajnjim potrošačem u Federaciji. Član 29. Poreski obveznik - pravno lice i fizičko lice iz člana 4.stav 2. ovog zakona sastavlja izvještaj o obračunatom i plaćenom porezu na promet mjesečno i podnosi ga nadležnoj poreskoj upravi u roku od 15 dana po isteku mjeseca. Ako se prilikom prijema izvještaja iz stava 1.ovog člana utvrdi da obračunati porez nije uplaćen, nadležna poreska uprava donosi rješenje o blokadi žiro-računa poreskog obveznika za dužni iznos poreza i pokreće postupak prisilne naplate. Član 30. Poreski obveznik-pravno i fizičko lice konačno obračunava porez na promet za proteklu godinu na osnovu podataka o vrijednosti prodatih i naplaćenih proizvoda i vrijednosti obavljanih i naplaćenih usluga sa stanjem na dan 31. decembra godine za koju se obavlja obračun. Konačan obračun poreza na promet sastavlja se i podnosi do 28. februara tekuće godine za proteklu godinu. Član 31. Poreski obveznik-fizičko lice iz člana 4.stav 2. ovog zakona dužan je do kraja decembra tekuće godine za koju se podnosi obračun podnijeti konačan obračun poreza na promet zajedno sa poreskom prijavom o ukupnom ostvarenom i naplaćenom prometu. Konačno utvrdjivanje poreza na promet za poreskog obveznika iz stava 1. ovog člana obavlja nadležna poreska uprava na osnovu podataka iz konačnog obračuna i podataka sa kojima raspolaže u rokovima za utvrđivanje poreza od obavljanja djelatnosti. 3. Zatezne kamate Član 32. Na iznos poreza na promet proizvoda i usluga koji nije plaćen u zakonom propisanom roku plaća se kamata u visini utvrđenoj odlukom Vlade Federacije. Smatra se da porez na promet nije plaćen u propisanom roku i kad nije uplaćen na propisani uplatni račun. 4. Prisilna naplata poreza na promet proizvoda i poreza na promet usluga Član 33.

14/30


Ako poreski obveznik - pravno lice u propisanom roku i na propisani račun ne izvrši uplatu poreza na promet, nadležna poreska uprava izdat će Zavodu za platni promet Federacije Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Zavod za platni promet) nalog za prisilnu naplatu putem prijenosa sredstava sa računa poreskog obveznika na odgovarajući uplatni račun poreza. Ako se na način iz stava 1. ovog člana ne može u potpunosti namiriti poreska obaveza, nadležna poreska uprava donosi rješenje o prisilnoj naplati poreza iz cjelokupne imovine poreskog obveznika. Kod poreskog obveznika fizičkog lica iz člana 4. stava 2. ovog zakona prisilna naplata će se obaviti u skladu sa posebnim zakonom. Troškovi prisilne naplate padaju na teret poreskog obveznika. 5. Mjesto plaćanja poreza na promet proizvoda i poreza na promet usluga Član 34. Porez na promet proizvoda i usluga plaća se prema mjestu u kome je promet obavljen, odnosno u kome je usluga obavljena, ako ovim zakonom nije drukčije određeno. Član 35. Porez na promet proizvoda plaća se:

1) prema mjestu sjedišta pravnog lica, odnosno prema sjedištu poslovne jedinice ( prodavnice, stovarišta, konsignacionog skladišta ili druge poslovne jedinice ) koja je proizvode prodala krajnjem potrošaču;

2) pri prodaji proizvoda preko predstavništava, izložbenih ili sajamskih prostora, prema sjedištu predstavinštva, izložbenog ili sajamskog prostora bez obzira na to odakle se kupcu isporučuju i fakturiraju proizvodi;

3) pri prodaji proizvoda putem prospekata ili pokretnih prodavnica prema sjedištu poreskog obveznika;

4) pri prodaji proizvoda koju obavljaju fizička lica iz člana 4.stava 2.ovog zakona prema sjedištu radnje koja je obavila promet.Ako se proizvodi, osim motornih vozila, prodaju na sajmovima izvan područja općine u kojoj se fizičko lice iz člana 4. stav 2. ovog zakona zadužuje porezom na dobit, porez na promet plaća se prema mjestu održavanja sajma, odnosno u mjestu gdje je promet obavljen;

5) pri prodaji i uvozu motornih vozila koja podliježu obavezi godišnje registracije prema sjedištu, odnosno prebivalištu kupca;

6) pri prodaji upotrebljavanih motornih vozila, koja se obavlja neposredno između građana prema prebivalištu prodavca;

7) pri prodaji proizvoda koji podliježu obavezi godišnje registracije, a koje građani i pravna lica sami izrađuju prema prebivalištu građana, odnosno sjedištu pravnog lica.

Porez na promet usluga plaća se: 1) za usluge koje obave pravna lica - prema sjedištu pravnog lica, odnosno sjedištu

poslovne jedinice koja je te usluge obavila; 2) za usluge priređivanja igara na sreću-prema sjedištu pravnog lica, odnosno

sjedištu poslovne jedinice pravnog lica priređivača igara na sreću;

15/30


3) za usluge koje obavlja fizičko lice iz člana 4.stava 2. ovog zakona - prema sjedištu radnje koja je obavila uslugu;

4) za usluge priređivanja igara na sreću koju obavi fizičko lice čija radnja nema status pravnog lica-prema sjedištu radnje koja obavlja priređivanje igara na sreću;

5) za usluge zakupa pokretnih stvari - prema sjedištu odnosno prebivalištu zakupodavca, a za usluge zakupa nekretnine prema mjestu u kome se nalazi nekretnina.

V - ISKAZIVANJE I PRIMJENA PORESKIH STOPA, EVIDENTIRANJE POREZA NA PROMET PROIZVODA I POREZA NA PROMET USLUGA TE DOSTAVLJANJE PODATAKA I DOKUMENTACIJE Član 36. Za proizvode za koje su u Tarifi određene različite poreske stope, zavisno od njihove vrste, kvaliteta, sirovinskog sastava, cijene ili drugih svojstava, proizvođač, prodavac,carinarnica odnosno uvoznik dužni su u fakturi o prodaji proizvoda, odnosno u drugom dokumentu koji prati prodati proizvod ili na etiketi i dr; označiti namjenu, vrstu, kvalitet, cijenu ili drugo svojstvo proizvoda, a u fakturi - poresku osnovicu, tarifni broj i stopu po kojima se obračunava i plaća porez na promet tih proizvoda prilikom prodaje krajnjim potrošačima. Odredba ovog stava odnosi se i na prodaju reprodukcionog materijala pravnim licima ili radnjama koji se bave proizvodnjom za izradu proizvoda na čiji se promet plaća porez na promet proizvoda. Smatra se da je proizvod izrađen od određenog materijala ako je taj materijal sadržan u proizvodu više od 50% po vrijednosti, u odnosu na ukupnu vrijednost proizvoda. Ako su u određenom proizvodu zastupljena više od dva različita materijala smatra se da je proizvod izrađen od pretežno sadržanog materijala po vrijednosti, u odnosu na ukupnu vrijednost proizvoda. Ako se dva ili više proizvoda prodaju u kompletu, garnituri i sl. i ako nije moguće utvrditi za svaki taj proizvod poresku osnovicu ili ako su ti proizvodi povezani u nerazdvojivu cjelinu, na prodajnu cijenu koja čini poresku osnovicu kompleta, garniture i sl.primjenjuje se najviša poreska stopa koja važi za te proizvode kad se posebno stavljaju u promet. Za proizvode koji su oslobođeni od plaćanja poreza na promet proizvoda, poreski obveznik iz stava 1. ovoga člana dužan je da se u fakturi o prodaji tih proizvoda pozove na odredbu kojom je uvedeno poresko oslobađanje. U fakturi o prodaji proizvoda koji su oslobođeni od plaćanja poreza na promet po članu 19. ovog zakona prodavac obavezno iskazuje stopu 0% . Odredbe st. 1. i 4. ovog člana odnose se i na pravno lice koje se bavi trgovinom a koje obavlja promet proizvoda na veliko, kad takve proizvode prodaje pravnim licima koja se bave trgovinom a koja su za te proizvode obveznici poreza na promet proizvoda, odnosno kad ih kao reprodukcijski materijal prodaju pravnom licu koje se bavi proizvodnjom. Ako proizvodjač, prodavac odnosno uvoznik iz stava 1.odnosno iz stava 5.ovog člana,ne unese ili netačno unese u fakturu podatke iz st. 1. i 4. ovog člana, zbog čega u daljnjem prometu poreski obveznik ne obračuna, odnosno obračuna i uplati manje poreza na promet proizvoda nego što je trebalo, razlika manje obračunatog i plaćenog poreza naplatit će se od proizvodjača, uvoznika ili trgovca. Prodavac motornih vozila i plovnih objekata, koji podliježu obavezi godišnje registracije, dužan je bez odlaganja, a najkasnije u roku od pet dana dostaviti račun nadležnoj poreskoj upravi u mjestu

16/30


prebivališta gradjanina, odnosno sjedišta pravnog lica. Ako motorna vozila koja podliježu obavezi godišnje registracije uvoze pravna lica odnosno građani, carinarnica je dužna da u roku pet dana od dana plaćanja carine o tome pismeno obavijesti nadležnu poresku upravu. Član 37. Poreski obveznik dužan je u svom knjigovodstvu osigurati podatke o poreskim osnovovicama po tarifnim brojevima i istim poreskim stopama na osnovu kojih se utvrđuje i plaća porez. Analitičko evidentiranje poreskih osnovica na koje se primjenjuju različite poreske stope iz istog tarifnog broja ili drugih tarifnih brojeva,poreski obveznik može osigurati i vanknjigovodstvenom evidencijom. Radi omogućavanja kontrole korišćenja proizvoda nabavljenih bez plaćanja poreza na promet proizvoda ili uz plaćanje po nižoj stopi, kupac- pravno lice dužno je voditi evidenciju o nabavi i utrošku tih proizvoda po vrsti, količini i vrijednosti proizvoda, koja se mora podudarati sa podacima iz računa o kupovini, otpremnice, dostavnice, tovarnog lista ili drugog dokumenta. Poreski obveznik - pravno lice koje ugradjuje, odnosno zamjenjuje dijelove bez naknade u garantnom roku, vodi evidenciju o utrošku tih dijelova. Član 38. Ministar financija - ministar finansija može propisati da su poreski obveznici - fizička lica iz člana 4. stava 2. ovog zakona dužna voditi odredjene evidencije radi obračuna poreza na promet. Član 39. Poreski obveznik - pravno lice za svaki pojedinačno ostvareni promet proizvoda, odnosno za svaku pojedinačno obavljenu uslugu, dužan je kupcu proizvoda odnosno korisniku usluge, izdati račun o vrsti, količini i cijeni prodatih proizvoda, odnosno obavljenih usluga, a promet naplaćen u gotovom novcu evidentirati preko registarske blagajne, te odgovarajući isječak vrpce na kojoj je taj promet evidentiran izdati kupcu proizvoda, odnosno korisniku usluga. Računi, odnosno isječci vrpce su poresko knjigovodstvena dokumentacija poreskog obveznika na osnovu kojih je evidentiran ostvareni promet. Obaveza izdavanja računa, odnosno registriranja prometa preko registarske blagajne, odnosi se na svako lice koje kod poreskog obveznika prodaje proizvode, odnosno obavlja uslugu. Izuzetno od stava 1.ovog člana obaveza registriranja prometa putem registarske blagajne, kao i izdavanja računa ako to kupac izričito ne zahtijeva, ne odnosi se na prodavnice koje pretrežni dio prometa ostvaruju prodajom štampe, te duhanskih preradjevina i na promet na tržnicama i drugim slobodnim prostorima. Poreski obveznik iz stava 1. ovog člana dužan je za prodate proizvode, odnosno obavljene usluge kupcu obavezano izdati račun, odnosno odgovarajući isječak registarske vrpce, bez obzira na to da li je kupac to posebno zahtijevao ili ne.Kupac proizvoda, odnosno korisnik obavljene usluge, dužan je takav poreski dokument sačuvati neposredno po izlasku iz radnje ili drugog poslovnog objekta i pokazati ga, na zahtjev, inspektoru Finansijske policije i Poreske uprave tržišnom, odnosno turistič kom inspektoru, a o tome je poreski obveznik

17/30


dužan na svakom prodajnom mjestu vidno istaknuti obavijest. Ministar financija- ministar finansija propisuje uputstvo o primjeni ovog zakona o evidentiranju prometa preko registar - blagajne obavezne podatke koje mora sadržati isječak registar vrpca, rok do kojega ti podaci moraju biti osigurani i rok za korišćenje sadašnjih registar-blagajni, te o obliku, sadržaju i načinu isticanja obavijesti na prodajnim mjestima o obavezi prodavca da izda i kupca da uzme račun odnosno registar - vrpcu. Član 40. Poreski obveznik poreza na promet, koji obavlja promet proizvoda po prodajnim cijenama sa uračunatim porezom na promet proizvoda, dužan je osigurati podatke o prodajnim cijenama bez poreza na promet. Ako se taj porez povećava, smanjuje ili ukida, dužan je da na dan stupanja na snagu propisa kojima se povećava, smanjuje ili ukida porez na promet proizvoda obavi popis proizvoda na zalihama i da utvrdi nove prodajne cijene sa povećanim, smanjenim, odnosno ukinutim porezom na promet proizvoda.Poreski obveznik dužan je da po jedan primjerak zapisnika o popisu proizvoda na zalihama i porezu na promet sadržanom na tim zalihama odmah a najkasnije u roku od tri dana dostavi ovlašćenoj tržnoj ispekciji i nadležnoj poreskoj upravi. VI - ZASTARA Član 41. Pravo na utvrdjivanje poreske obaveze i naplatu poreza na promet, kamata, kazni i troškova prisilne naplate, zastarijeva za pet godina po isteku godine u kojoj je nastala poreska obaveza. Pravo poreskog obveznika na povrat iznosa uplaćenog na ime poreza na promet, kamata i troškova prisilne naplate i novčanih kazni koje nije trebalo platiti, zastarijeva za pet godina po isteku godine u kojoj je obavljeno plaćanje. Član 42. Rok zastare prava na utvrdjivanje poreske obaveze i na naplatu poreza na promet, kamata, kazni i troškova prisilne naplate i novčanih kazni prekida se svakom radnjom poreskog obveznika, odnosno kažnjenog lica, poduzetog kod nadležnog organa radi tog povrata. Poslije svakog prekida roka zastare počinje teći novi rok zastare. Zastara nastupa u svakom slučaju po isteku deset godina od dana kada je prvi put počela teći. VII - KONTROLA OBRAČUNAVANJA I PLAĆANJA POREZA NA PROMET Član 43. Nadzor nad obračunavanjem i plaćanjem poreza na promet obavlja Poreska uprava i Financijska-Finansijska policija. Član 44.

18/30


Ako se u toku kontrole utvrdi da poreski obveznik ne raspolaže evidencijom i dokumentacijom i zbog toga nije moguće utvrditi obavezu poreza na promet, ovlašćeni radnik organa nadležnog za kontrolu poduzima i slijedeće radnje i mjere:

a) nalaže poreskom obvezniku popis proizvoda u poslovnom prostoru gdje se nalaze proizvodi;

b) nalaže poreskom obvezniku da uplati u korist odredjenog računa porez u visini tržne vrijednosti zatečene robe odnosno proizvoda za koje poreski obveznik ne posjeduje vjerodostojnu dokumentaciju o zaduženju, odnosno nabavci;

c) procjenom utvrđuje obavezu poreskog obveznika i nalaže mu uplatu. Član 45. Organ nadležan za kontrolu poreza na promet rješenjem će poreskom obvezniku privremeno zabraniti raspolaganje sredstvima na žiro-računu:

- ako nadležni organ ne može pronaći poreskog obveznika na prijavljenoj adresi sjedišta poreskog obveznika, da bi obavilo kontrolu;

- ako poreski obveznik ne dozvoli kontrolu nadležnom organu; - ako poreski obveznik ne osigura uvjete za obavljanje kontrole; - ako poreski obveznik ometa ovlašćeno lice prilikom kontrole; - ako poreski obveznik ne posjeduje evidenciju i dokumentaciju o prometu

proizvoda; - ako poreski obveznik ne da na uvid dokumentaciju u vezi sa utvrdjivanjem

obaveze poreza na promet; - ako poreski obveznik ne obračunava, ne uplaćuje ili ne plaća porez na promet; - ako poreski obveznik u toku jedne kalendarske godine u tri ponovljena slučaja ne

izda kupcu račun ili isječak vrpce registar - blagajne prilikom prodaje proizvoda ili obavljene usluge; - ako poreski obveznik ne obavi popis po nalogu organa koji obavlja kontrolu (član

44.) ; Žalba izjavljena protiv rješenja ne zadržava izvršenje rješenja. VIII - PRAVNA SREDSTVA Član 46. Protiv rješenja o utvrđivanju poreske obaveze i naplati poreza na promet nadležne poreske uprave može se izjaviti žalba u roku od 15 dana od dana prijema rješenja. Žalba se podnosi Ministarstvu finansija-Poreskoj upravi putem nadležne poreske uprave koja je donijela prvostepeno rješenje. Protiv rješenja o utvrđivanju poreske obaveze i naplati poreza na promet koje donose inspektori Finansijske policije žalba se podnosi po Zakonu o Finansijskoj policiji. Protiv rješenja o utvrdjivanju poreske obaveze i naplati poreza na promet, koje donose carinski organi, žalba se podnosi po carinskim propisima. Žalba ne odlaže izvršenje rješenja. IX - OBNOVA POSTUPKA

19/30


Član 47. Pravosnažno rješenje o utvrdjivanju poreske obaveze i o naplati poreza na promet za poreske obveznike koji nisu pravna lica, može se izmijeniti i po službenoj dužnosti u roku pet godina od dana pravosnažnosti rješenja i to ako se utvrdi da su propisi nepravilno primijenjeni na štetu ili u korist poreskog obveznika, ili ako se utvrde računske greške. Član 48. Odredbe Zakona o općem upravnom postupku koje se odnose na obnovu postupka neće se primjenjivati u konkretnoj upravnoj stvari koja se odnosi na utvrđivanje poreske obaveze i naplatu poreza u vrijeme dok u toj upravnoj stvari traje utvrđivanje poreske obaveze i naplata poreza. X - POVRAT POREZA Član 49. Poreski obveznik od koga je naplaćen porez na promet, a koji nije bio dužan uplatiti, ima pravo na povrat plaćenog poreza i plaćene kamate, troškova prisilne naplate i novčane kazne. Poreski obveznik od koga je po nalogu organa naplaćen porez koji nije bio dužan platiti ili kome u roku od 30 dana od dana podnošenja zahtjeva nije vraćen porez na koji je ostvario pravo na povrat, na iznos poreza koji nije bio dužan platiti odnosno na iznos poreza koji nije vraćen u propisanom roku ima pravo na kamatu iz člana 32. stav 1.ovog zakona. Poreski obveznik-pravno i fizičko lice podnosi zahtjev za povrat pogrešno ili više plaćenog poreza na promet nadležnoj Poreskoj upravi prema mjestu sjedišta. Zahtjev se može podnijeti samo ako je kupac koji je platio porez pismeno zatražio od poreskog obveznika povrat pogrešno ili više plaćenog poreza na promet. Uz zahtjev poreski obveznik prilaže i dokaz o plaćenom porezu. Povrat poreza na promet obavlja se na teret odgovarajućeg uplatnog računa, a u korist kupca. Građanin koji je platio porez na promet proizvoda na motorno vozilo ili plovni objekat koji podliježe obavezi godišnje registracije ili je platio kamatu, novčanu kaznu i troškove prisilne naplate, a koje nije bio dužan platiti, podnosi zahtjev za povrat plaćenog poreza, kamata, novčane kazne i troškova prisilne naplate nadležnoj Poreskoj upravi u kojoj je porez plaćen. Kupac - inozemno lice ima pravo na povrat plaćenog poreza na promet na proizvode kupljene od prodavca- pravnog lica, koje iznosi sa sobom iz zemlje, pod uvjetom da vrijednost kupljenih proizvoda po jednom računu ne iznosi manje od 500 DEM a što se regulira posebnim propisom. Pravo na povrat iz stava 4. ovoga člana ne odnosi se na kupljene derivate nafte, alkohola i alkoholnih pića, piva, duhana i duhanskih prerađevina, kahve i prerađevina od kahve, zlata i predmeta od zlata.. Zahtjev za povrat pogrešno ili više plaćenog poreza na promet pri uvozu podnosi se carinarnici koja je porez obračunala i naplatila. Pravo na povrat poreza, kamata, novčane kazne i troškova prisilne naplate nadležni organ uprave utvrđuje rješenjem.

20/30


XI - KAZNENE ODREDBE Član 50. Novčanom kaznom od 5.000 do 150.000 DEM kaznit će se za prekršaj poreski obveznik - pravno lice:

1. ako u svojstvu kupca prilikom nabavke proizvoda da prodavcu netačne ili neistinite podatke na osnovu kojih proizvode nabavlja za namjene zbog kojih se po odredbama ovog zakona ne plaća porez na promet ili se plaća po stopi nižoj od stope propisane Tarifom (čl. 7. i 8.);

2. ako nabavljene proizvode koji predstavljaju materijal za reprodukciju ili opremu upotrijebi za druge svrhe predviđene ovim zakonom ili ako proizvode nabavljene uz povlašćenu stopu upotrijebi u svrhe za koje nije propisana povlašćena stopa (čl. 8. i 9.);

3. ako nabavljene proizvode na koje nije plaćen porez na promet proizvoda zbog njihove namjene ili na čiji je promet plaćen porez na promet proizvoda po nižoj stopi proda bez obračuna poreza ili uz obračun poreza po nižoj stopi, kupcu koji po odredbama ovog zakona nema pravo na povlaštenu nabavku (čl. 7. i 8.);

4. ako u fakturu o prodaji ne unese propisane podatke ili unese netačne podatke (član 36. st. 1. i 4.);

5. ako pri prodaji proizvoda preko prodavnice ili drugih poslovnih jedinica u čiju je prodajnu cijenu uračunat porez na promet, posebno ne iskazuje prodajnu cijenu bez poreza na promet (čl. 8. i 40 );

6. ako proizvođač, odnosno uvoznik derivata nafte ne obilježava pojedinačno svaki proizvedeni, odnosno uvezani proizvod (Tar. broj 1.);

7. ako ne vodi evidenciju po količinama i vrstama priozvoda na način predviđen ovim zakonom ili ako je vodi netačno (član 37. );

8. ako kod promjene poreskih stopa ne obavi popis proizvoda na zalihama ili ako u nove cijene ne uračuna povećani, odnosno smanjeni porez na promet (član 40.);

9. ako upotrijebi ulje za loženje ekstra lahko (L ) ili ulje za loženje lahko specijalno (LS) za svrhe za koje se prema ovom zakonu ne mogu upotrebljavati odnosno koristiti (Tar. broj 1.)

Za radnje iz stava 1. ovog člana kaznit će se za prekršaj i odgovorno lice u pravnom licu, novčanom kaznom od 1.500 DEM. Za prekršaj učinjen u povratu u roku od tri godine, u smislu tačke 9. stav 1. ovog člana, poreskom obvezniku pravnom licu, uz novčanu kaznu može se izreći i zaštitna mjera oduzimanja motornog vozila (kamiona, putničkog automobila i dr.), traktora, plovnog objekta ili drugog motora kojim je takvo djelo učinjeno. Član 51. Novčanom kaznom od 500 do 5.000 DEM, kaznit će se za prekršaj fizičko lice kao poreski obveznik:

- ako ne dozvoli kontrolu nadležnom organu; - ako ne osigura uvjete za obavljanje kontrole; - ako ometa službeno lice kod obavljanja kontrole;

21/30


- ako nema propisanu evidenciju i dokumentaciju u vezi sa porezom na promet; - ako ne da na uvid evidenciju i dokumentaciju u vezi sa porezom na promet; - ako ne obračunava, netačno obračunava ili ne uplaćuje propisani porez na promet; - ako ne obavi popis naložen mu od strane organa koje obavlja kontrolu.

Za prekršaj učinjen u povratu u roku od tri godine, u smislu stava 1. ovog člana, fizičkom licu uz novčanu kaznu izreći će se i zaštitna mjera oduzimanja odobrenja za rad u vremenu od tri mjeseca do jedne godine. Član 52. Novčanom kaznom od 1.000 do 100.000 DEM, kaznit će se za prekršaj poreski obveznik- pravno lice:

1. ako ne obračuna ili netačno obračuna porez na promet ili ako obračunati porez ne uplati na propisan način (čl.26., 27. i 28.);

2. ako porez na promet proizvoda i usluga ne obračunava na način predvidjen ovim zakonom, odnosno ako ga obračunava netačno ili ako obračunati porez ne uplati u propisanom roku (član 29.);

3. ako ne podnese konačan obračun poreza na promet zajedno sa poreskom prijavom i ne uplati porez na promet proizvoda i usluga (član 31.);

Za radnje iz stava 1. ovog člana kaznit će se za prekršaj i odgovorno lice u pravnom licu novčanom kaznom od 100 do 1.000 DEM. Član 53. Novčanom kaznom od 1.000 do 100.000 DEM, kaznit će se za prekršaj poreski obveznik-pravno lice:

1. ako ne podnese ili ne podnese pravovremeno izvještaj o obračunatom i uplaćenom porezu na promet ili konačan obračun poreza na promet (čl.29. i 30.);

2. ako prilikom prodaje proizvoda ili pri obavljanu usluga ne izda kupcu račun ili isječak trake registarske blagajne odnosno ne evidentira ili netačno evidentira promet ili ne istakne obavijest o obavezi izdavanja odnosno uzimanja računa (član 39.);

3. ako ometa ovlašćeno lice prilikom obavljanja kontrole obračuna i plaćanja poreza na promet, odnosno ako ne predoči evidenciju i dokumentaciju (član 45.);

4. ako prodavac ne ispostavi i ne pošalje odmah, odnosno bez odlaganja, a najduže u roku pet dana od dana obavljenog prometa kopiju fakture o prodaji motornog vozila nadležnoj Poreskoj upravi prema mjestu sjedišta, odnosno prebivališta kupcaporeskog obveznika (član 36. stav 7.).

Za radnje iz stava 1.ovoga člana kaznit će se za prekršaj i odgovorno lice u pravnom licu novčanom kaznom od 100 DEM. Za radnju iz stava 1.tačke 2. ovoga člana kaznit će se odgovorno lice za prekršaj u deseterostrukom iznosu neizdanog računa ili isječka vrpce registarske blagajne kupcu prilikom prodaje proizvoda, odnosno obavljene usluge (član 39.). Član 54.

22/30


Novčanom kaznom od 500 do 2.500 DEM, kaznit će se za prekršaj fizičko lice kao poreski obveznik:

1. ako pri promjeni poreskih stopa ne obavi popis proizvoda na zalihama ili ako u nove cijene ne uračuna povećani, odnosno smanjeni porez na promet (član 40.);

2. ako prilikom prodaje proizvoda ili pri obavljanju usluge ne izda kupcu račun ili isječak trake registarske blagajne, odnosno ako ne evidentira ili netačno evidentira promet ili ne istakne obavijest o obavezi izdavanja odnosno uzimanja računa (član 39.);

3. ako ometa ovlašćeno lice prilikom obavljanju kontrole obračuna i plaćanja poreza na promet, odnosno ako ne predoči evidenciju i dokumentaciju (član 45.);

4. ako knjigu prometa i knjigu obračuna porez na promet proizvoda, odnosno druge poreske evidencije propisane ovim zakonom, vodi neažurno i netačno ili ih prije upotrebe ne ovjeri kod ovlaštenog organa (član 38.);

5. ako ispostavi Poreske uprave ne dostavi kopiju carinske deklaracije o uvozu opreme i reprodukcijskog materijala i drugih proizvoda vezanih za obavljanje djelatnosti (čl. 7, 9. i 11.);

6. ako u fakturi o prodaji proizvoda ne unese propisane podatke ili ne unese tačne podatke (član 36. st. 1. i 4.).

Novčanom kaznom od 100 DEM, kaznit će se i lice koje kod poreskog obveznika obavlja promet proizvoda, odnosno obavlja usluge, ako ne izda račun odnosno ako ne registrira promet preko regisrarske blagajne, ako mu je poreski obveznik osigurao izdavanje računa, odnosno registriranje prometa preko registarske blagajne (član 39.). Član 55. Novčanom kaznom od 250 do 5.000 DEM, kaznit će se za prekršaj fizičko lice ili građanin kao poreski obveznik:

1. ako nabavljeni reprodukcijski materijal ili opremu upotrijebi za druge svrhe osim za svrhe predviđene ovim zakonom (čl. 10. i 12.);

2. ako upotrijebi ulje za loženje ekstra lahko (EL) ili ulje za loženje lahko specijalno (LS ) u svrhe za koje se prema ovom zakonu ne mogu upotrebljavati, odnosno koristiti (Tar. broj 1.);

Za prekršaj učinjen u smislu tačke 2. stava 1. ovog člana, fizičkom licu ili građaninu, uz novčanu kaznu, izreći će se i zaštitna mjera oduzimanja motornog vozila ( kamiona, ličnog automobil i dr ) traktora, plovnog objekta ili drugog motora kojim je takvo djelo učinjeno. Član 56. Novčanom kaznom od 250 do 5.000 DEM, kaznit će se za prekršaj fizičko lice kao poreski obveznik:

1. ako ne vodi poslovne knjige i druge poreske evidencije propisane ovim zakonom (član 38.);

2. ako ne podnese ili ne podnese pravodobno izvještaj o obračunatom i uplaćenom porezu na promet ili konačni obračun poreza na promet (član 30.);

23/30


Novčanom kaznom iz stava 1. ovog člana kaznit će se fizičko lice ako u motorno vozilo ili drugi motor kupca nalije ulje za loženje ekstra lahko (EL) ili ulje za loženje lahko specijalno (LS) umjesto dizel goriva. Član 57. Za prekršaje iz čl. 50.,53., 54., 55.i 56. ovog zakona učinjene u povratu u roku od tri godine, nadležni organ može uz novčanu kaznu izreći i zaštitnu mjeru oduzimanja odobrenja za rad, u vremenu od tri mjeseca do jedne godine. Član 58. Kupcu proizvoda, odnosno korisniku usluga na koje se plaća porez na promet po ovom zakonu može se izreći kazna za prekršaj na licu mjesta od 10 DEM, ako ovlaštenom organu kontrole odbije pokazati račun ili odrezak trake registarske blagajne koje mu je trebao izdati prodavac proizvoda ili izvršilac usluge (član 39. stav 3.) Član 59. Novčanom kaznom od 100 DEM, kaznit će se za prekršaj odgovorno lice u nadležnom organu uprave ako izda dozvolu za uvoz proizvoda iz člana 62. ovog zakona pravnom licu koje ne posjeduje potvrdu Ministarstva financija o izmirenim obavezama. XII -POSEBNE ODREDBE Član 60. Prihodi ostvareni od poreza na promet proizvoda i usluga, kamate i novčane kazne uplaćuju se u valuti utvrđenoj Zakonom o unutrašnjem platnom prometu ("Službene novine Federacije BiH", broj 2/95) ili valuti Federacije po srednjem tečaju koji utvrđuje Centralna banka na dan uplate, na uplatni račun kod Zavoda za platni promet. Član 61. Radi sprečavanja i otklanjanja poremećaja na tržištu odnosno privredi ili zbog drugih izuzetnih potreba, Vlada Federacije može kao privremenu mjeru tekuće ekonomske politike povećati stope poreza na promet za pojedine proizvode ili grupe proizvoda koje su odredjene u Tarifi do 50 % , a može te stope smanjivati i ukidati. Kao privremenu mjeru tekuće ekonomske politike Vlada Federacije može propisati da se porez na promet plaća i na promet pojedinih proizvoda namijenjenih izvozu ili uvozu te na pojedine proizvode uvoditi dodatni porez ako je to potrebno radi stabilnosti privrede i snabdjevenosti tržišta, odnosno radi ostvarivanja ciljeva socijalne politike. Privremene mjere iz st. 1. i 2. ovog člana mogu trajati najduže šest mjeseci, a Vlada Federacije ima obavezu da o početku, trajanju i završetku trajanja takve mjere, odmah a najkasnije u roku od sedam dana, pismeno izvijesti Parlament Federacije.

24/30


Član 62. Uvoz nafte i naftnih derivata, alkohola ( etanola ) i alkoholnih pića, bezalkoholnih pića, piva, duhanskiih preradjevina, kahve i prerađevina od kahve, te zlata i proizvoda izradjenih od zlata i drugih plemenitih metala mogu obavljati pravna i fizička lica registrovana za uvoz uz posebno odobrenje nadležnog ministarstva, samo uz prethodnu potvrdu o izmirenim obavezama koju izdaje Ministarstvo financija. Član 63. Ministar financija- ministar finansija donijet će provedbene propise za primjenu odredaba ovog zakona. XIII - PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE Član 64. Proizvode zatečene na zalihama na dan početka primjene ovog zakona poreski obveznici će popisati i formirati nove prodajne cijene sa uračunatim porezom na promet po tarifnim brojevima Tarife. Član 65. Postupci pokrenuti za utvrđivanje privrednih prijestupa do dana početka primjene ovog zakona dovršit će se po odredbama propisa kojim je uređeno oporezivanje proizvoda i usluga u prometu. Član 66. Do uvođenja nadzornih markica za duhanske prerađevine, obaveza obračunavanja i plaćanja poreza na promet za duhanske prerađevine nastaje u skladu sa propisom o posebnom porezu na duhanske prerađevine. Član 67. Danom stupanja na snagu ovog zakona prestaju važiti propisi o oporezivanju proizvoda i usluga u prometu koji su se primjenjivali na teritoriji Federacije. Član 68. Ovaj zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenim novinama Federacije BiH", a primjenjivat će se od 1. januara 1996. godine s tim da će se odredba člana 5. u dijelu kojim je uređeno oporezivanje reprodukcijskog materijala i Tar. broj 5 primjenjivati od 01. januara 1997. godine. Predsjedavajući Ustavotvornom skupštinom, Mariofil Ljubić, s. r.

25/30


TARIFA POREZA NA PROMET 1. POREZ NA PROMET PROIZVODA Tarifni broj 1. Na promet svih proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji, osim na promet proizvoda koji su predviđeni u drugim tarifnim brojevima ove Tarife ili za koje je ovim zakonom predviđeno poresko oslobađanje, porez na promet proizvoda plaća se po stopi od 20%. NAPOMENA:

1. Prije stavljanja u promet ulja za loženje ekstralahkog (EL) i ulja za loženje lahkog specijalnog (LS) proizvođač ili uvoznik ih mora obojiti crvenom bojom uz dodavanje indikatora ( markera ) prema važećim propisima o standardima.

2. Ulje za loženje ekstra lahko (EL) i ulje za loženje lahko specijalno (LS) ne smije se koristiti za pogon motornih vozila, vozila na motorni pogon, plovnih objekata i drugih motora. Kontrolu upotrebe i korištenja ulja za loženje u motornim vozilima, vozilima na motorni pogon, plovnim objektima i drugim motorima,obavljaju ovlašćeni službenici saobraćajne i finansijske policije, te tržišne i poreske inspekcije.

3. Ako se tečni naftni plin koristi za pogon motornih vozila i motornih plovnih objekata, porez na promet proizvoda plaća se po stopi od 60% .

Tarifni broj 2. Na promet slijedećih proizvoda, porez na promet proizvoda plaća se: po stopi od 15% na promet:

1. originalnih umjetničkih djela s područja slikarstva, kiparstva, arhitekture, grafike i ostalih likovnih djelatnosti i unikata primjenjene umjetnosti i industrijskog oblikovanja za koje se autorima plaća autorski honorar, a koja prodaje sam autor, na ostala umjetnička djela plaća se porez po ovom tarifnom broju ako ta djela u prometu prati uvjerenje ovlašćenog organa državne uprave nadležnog za obrazovanje i kulturu ili odgovarajućeg umjetničkog udruženja.

2. kompjutera te kompjuterskih štampača i džepnih kalkulatora; 3. električne energije, lignita, mrkog uglja, kamenog i drvenog uglja, briketa od

uglja, plina dobijenog destilacijom uglja, ogrijevnog drveta, prirodnog zemnog plina i tehničkih plinova, mazuta, petroleja za motore i osvjetljavanje, zrakoplovnih i motornih ulja, mineralnih maziva, hipoidnih i ostalih mineralnih ulja i masti, kao i ulja za podmazivanje i primarnog ( sirovog ) benzina;

4. kataloga muzeja, likovnih galerija i izložbi, kataloga kulturnih, umjetničkih, naučnih, obrazovnih, stručnih i drugih izložbi te filmova, video i audiokaseta, gramofonskih ploča, magnetofonskih i magnetskih vrpci, kompakt diskova na kojima su snimljena naprijed navedena djela ili dramska. operska, simfonijska, komorna, orkestarska, etnomuzikološka djela, djela klasične i ozbiljne muzike, govorna djela, djela i programi namjenjeni učenju stranih jezika, priče i pjesme zabavne i narodne muzike. Proizvodi iz ove tačke za koje je izdato mišljenje

26/30


nadležnog organa uprave do početka primjene ovog zakona uvrštavaju se u ovaj tarifni broj.

5. saćnih osnova (umjetno saće) od voska te opremu, pribor i materijale što se isključivo upotrebljavaju u pčelarstvu;

6. turističkog, propagandnog i informativnog materijala koji se prodaje krajnjim korisnicima;

7. kopije odljeva razglednica i suvenira izrađenih prema originalnim predmetima iz muzeja i galerija što ih te ustanove direktno prodaju ili ih daju na prodaju drugim organizacijama ili preduzećima, odnosno trgovinama;

8. slikarskog i kiparskg materijala; Propisom donesenim na osnovu člana 62. ovog zakona određuju se proizvodi na koje se odnosi odredba prethodne alineje.

9. zastava i grbova, kao simbola državnosti. NAPOMENA: Originalnim umjetničkim djelima u smislu tačke 1. ovog tar. broja smatraju se proizvodi iz člana 3. stav 2. Zakona o autorskom pravu i koji imaju uvjerenje nadležnog državnog organa za obrazovanje i kulturu ili odgovarajućeg umjetničkog udruženja da su u pitanju djela iz ove tačke. Tarifni broj 3. Na promet slijedećih proizvoda, porez na promet proizvoda plaća se po stopi od 10% na promet:

1. proizvoda za građevinarstvo: agregat (pijesak, šljunak i drobljeni kamen), veziva (cement i vapno), svježi beton, opeka ( puna, šuplja i sve vrste blokova), "fert"stup ( ispuna i gredice), blokovi od betona i plinobetona ("siporeks"), crijep (od betona i opeke), azbest cementne-ploče (salonit ploče i pribor), betonsko željezo (glatko, i rebrasto, valjana žica i armaturne mreže), sve vrste stakla, keramičke pločice (podne i zidne), termoizolacijski i hidroizolacijski materijal na bazi mineralnih materijala, staklene vune, pluta,bitumena i sintetičkih materijala;

2. drvene rezane građe i pribora(klanfe, paljena žica i ekseri), građevinska stolarija i sve vrste drvenih ploča (šperploča, lesonitploč e, panel-ploče, ploče iverice i oplemenjene drvene ploče).

3. električnih kablova, cijevi za vodovodne instalacije s pripadajuć im priborom, cijevi za kanalizaciju s pripadajućim priborom i podni sifoni.

NAPOMENA: Građevinskom stolarijom iz tačke 2. ovog tar. broja podrazumjevaju se i: obrađene lamperije s perom, utorom i urezima, žljebljene i sl., parket, vrata, prozori, kapci i drugi slični proizvodi bez obzira iz kojeg su materijala izrađeni (drvo, metal, plastika i kombinacija tih i drugih materijala). Tarifni broj 4. Na promet slijedećih proizvoda, porez na promet proizvoda plaća se po stopi od 5% na promet:

1. osnovnih proizvoda poljoprivrede i ribarstva;

27/30


2. proizvoda koji služe za ljudsku prehranu, osim kahve i prerađevina od kahve, proizvoda iz člana 19. ovog zakona i proizvoda koji su navedeni u drugim tarifnim brojevima ove tarife;

3. školskog pisaćeg i crtaćeg pribora; Propisom donesenim na osnovu člana 62. ovog zakona, određuju se proizvodi na koje se odnosi odredba ove tačke.

4. toaletnog sapuna, sapuna za pranje, medicinskog sapuna, krema i pjena za brijanje, pasta, praška i četkica za zube, losiona za usta, pjenušavih kupki i šampona za kosu i kupanje, toaletnog papira i toaletnih papirnatih ručnika;

5. dječije muške i ženske odjeće do broja 14 zaključno; 6. dječije muške ili dječije ženske obuće do broja 34 zaključno; 7. aparata za mjerenje šećera u krvi i krvnog pritiska: 8. deterdženata; 9. dječijih igračaka; 10. upotrebljavanih putničkih automobila, ostalih motornih vozila i plovnih objekata,

a koji se obavlja između građana neposredno ili preko trgovinskih preduzeća i drugih pravnih i fizičkih lica kao posrednika (komisiona prodaja);

11. važećih poštanskih maraka, vrijednosnih papira na kojima je utisnuta vrijednost, kao i koverata, dopisnica i drugih poštanskih paketa čije je gabarite i izgled odredilo nadležno tijelo JP PTT;

12. proizvoda, osim grafičkih proizvoda, motornih vozila, vozila na motorni pogon, nafte i naftnih derivata, duhanskih prerađevina, alkohola, alkoholnih i bezalkoholnih pića, mineralnih i gaziranih voda, piva, kahve i prerađevina od kahve što ih proizvode:

- preduzeća ili pogoni registrirani za profesionalnu rehabilitaciju i zapošljavanje invalida,

- invalidna lica u procesu liječenja i rehabilitacije u okviru organizacije invalida,

- vjerske i socijalno humanitarne organizacije za zaštitu starih i iznemoglih lica i djece,

- đačke radionice uz uvjet da su prodati krajnjim potrošačima direktno iz proizvodnje ili vlastitih prodajnih mjesta i da su obilježeni jedinstvenim zaštitnim znakom. 13. lijekova;

13. pogrebne opreme; 14. solarnih bojlera, generatora, ćelija, kolektora, toplinskih crpki i druge opreme za

korišćenje sunčane energije, odnosno fotonapona; 15. zaštitnih plinskih maski i kompleta, minimuma obaveznih sredstava za ličnu

zaštitu od ratnog djelovanja; 16. organskog i mineralnog gnojiva, sredstva za zaštitu bilja, sirovina i proizvoda koji

služe za proizvodnju stočne hrane i proizvoda za prehranu stoke, peradi, kunića i riba, krmnog, sadnog i sjemenskog materijala;

17. ekološki prihvatljive ambalaže za krajnju potrošnju u trgovini i ugostiteljstvu; 18. opreme za novorođenčad; 19. protupožarnih aparata.

NAPOMENA:

28/30


1. Osnovnim proizvodima poljoprivrede i ribarstva iz tačke 1.ovog tar. broja podrazumijevaju se:

- sve vrste sirovog i sušenog žita, drugog bilja ( industrijskog, povrtlarskog, začinskog i ljekovitog),kao i biljni čajevi i dr. slama, šaš, trska, liko, trava i sl.; - cvijeće, grožđe, voće, gljive i drugi plodovi poljoprivrede i šumarstva; - sve vrste stoke, peradi i divljači te proizvoda od njih ( sirova i prerađena koža, vuna, perje, dlake, papci, rogovi, kopita i sl. jaja, med, vosak ) i svilene bube; - morska i slatkovodna riba, rakovi, školjkaši, vodozemci, mekušci, ikra i dr.

2. Proizvodima koji služe za ljudsku prehranu iz tačke 2. ovog tar. broja podrazumijevaju se: životne namirnice koje se troše za ljudsku hranu, neprerađene i prerađene, kao i začini i sve druge materije koje se dodaju tim namirnicama radi konzerviranja, popravljanja izgleda, ukusa ili mirisa, radi bojenja, poboljšanja sastava ili postizanja nekog drugog svojstva. Tim proizvodima pripadaju pored ostalog: proizvodi od voća ( npr. marmelada, pekmez, kompot, kandirano i ušećereno voće, voćni sokovi, koncentrirani voćni napici, koncentrati voćnog soka i soka od povrća u prahu, sušeno voće i povrće u prahu, voćni žele, voćni sirup, sladoled, kaša od voća i povrća i sl.); proizvodi od škroba i brašna; konditorski i drugi pekarski proizvodi ( keks, napolitanke, kolači) škrob namijenjen ljudskoj prehrani, želatina za jelo, ekstrakt za pripremanje kolača i slični proizvodi.

Tarifni broj 5. Na promet reprodukcijskog materijala kojeg pravna i fizička lica nabavljaju pod uvjetima i na način iz člana 8. ovog zakona, ako ovim zakonom ili Tarifom nije drukčije određeno, porez na promet proizvoda plaća se po stopi od 2,5%. 2. POREZ NA PROMET USLUGA Tarifni broj 1. Na promet svih usluga osim onih za koje je ovim zakonom ili Tarifom predviđeno poresko oslobođenje, porez na promet usluga plaća se po stopi od 10%. NAPOMENA:

1. Pod obavljanjem usluga trgovine na malo podrazumijeva se prodaja proizvoda koji služe krajnjoj ličnoj potrošnji. 2. Po ovom tarifnom broju obračunava se i plaća porez na promet pri direktnom uvozu motornih vozila što ih obave građani, osim pri uvozu u smislu člana 19. tač. 3. i 10. ovog zakona. Poreski obveznik je građanin -uvoznik,a porez obračunava i naplaćuje nadležna poreska uprava prema prebivališ tu građanina-uvoznika. 3. Porez na promet usluga trgovine na malo ne plaća se na promet:

29/30


- naftnih derivata, - električne energije, - duhanskih prerađevina, - organskog i mineralnog gnojiva, - lijekova, - prigodnog kovanog novca, numizmatičkih kompleta, kovanica i zlatnog novca (član 19. stav 1. tačka 19. ovog zakona), - dnevne štampe, - kruha, mlijeka, masti, ulja i šećera; - kahve i prerađevina od kahve.

4. Pod obavljanjem prometa na veliko podrazumijeva se kupovina proizvoda i prodaja proizvoda u nepromijenjenom stanju sa stovarišta (skladišta i sl.) ili tranzitno, osim prodaje za gotov novac drugom pravnom licu na osnovu njegove pismene narudžbenice i uz obavezno izdavanje fakture. 5. Vanjskotrgovinskim uslugama podrazumijevaju se:

- usluge uvoza i izvoza robe u svoje ime a za tuđi račun, - pomorsko-tehničke usluge na moru i podmorju osim usluga iz člana 23. stav 1. tačke 1. ovog zakona i druge usluge u vezi s međunarodnim transportom (međunarodno otpremištvo, skladištenje, lučke i aerodromske usluge, agencijske usluge u transportu i sl.), - posredovanje i zastupanje u prometu roba i usluga, - usluge kontrole kvaliteta i kvantiteta u izvozu i uvozu robe, - usluge atestiranja, faktoringa i finansijskog inženjeringa, - usluge organizacije međunarodnih sajmova, - usluge konsignacijske prodaje i servisiranja, odnosno održavanja uvezene robe, - usluge snabdijevanja stranih prijevoznih sredstava (brodova, zrakoplova, dr.).

6. Po ovom tarifnom broju ne plaća se porez na ugostiteljske usluge prehrane i smještaja prognanih i izbjeglih lica u centrima koji su evidentirani kod nadležnog organa.

30/30

Documents

Zakon o Porezu Na Promet Proizvoda i Usluga