1
Perbendaharaan Negeri, Negeri Sembilan
12th & 13th March 2018
1SPEKS Project Communication
& Management and COA
Training
Perkhidmatan Perunding Projek Sistem
Perakaunan Akruan Kerajaan Negeri (1SPEKS)
Agenda
3
Course Topics Part 2 – Charts of Account
Pengenalan Prinsip Perakaunan Akruan
Pengenalan COA 1SPEKS
Penggunaan Kod Dana di COA 1SPEKS
Illustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Illustrasi Impak ke atas Laporan Kewangan
Polisi Perakauan Akruan
Sesi Perbincangan & Soal Jawab
01 Pengenalan kepada
Prinsip Perakaunan
Akruan
5
1. Pengenalan kepada Prinsip Perakaunan Akruan
Perubahan Jenis Akaun di dalam Perakaunan Asas Akruan
Hasil
Ekuiti
Belanja
Perakaunan Asas Akruan
Moving forward
Aset
Liabiliti
Ekuiti
Belanja
Hasil
Perakaunan AsasTunai
1
2
3
1
2
3
4
5
6
1. Pengenalan kepada Prinsip Perakaunan Akruan
Definisi bagi setiap Jenis Akaun di COA cajline
•Liabiliti ialah obligasi / tanggungan Kerajaan Negeri yang timbul daripada
peristiwa yang berlaku dan dijangka terdapatnya aliran keluar dari sumber
kewangan.
Liabiliti
•Ekuiti ialah mengakaunkan terimaan dari peruntukan Kerajaan dan bayaran bagi
maksud tertentu mengikut Seksyen 10, Akta Prosedur Kewangan 1957.Ekuiti
•Belanja ialah kos yang berlaku sebahagian daripada aktiviti operasi yang
dijalankan bagi tempoh perakaunan yang telah ditetapkan.Belanja
•Aset ialah sumber yang dikawal oleh Kerajaan Negeri hasil daripada peristiwa
lampau dan dijangka akan mendapat manfaat ekonomi atau potensi
perkhidmatan di masa hadapan.
Aset
•Hasil adalah peningkatan faedah ekonomi dalam bentuk aliran masuk sama ada
peningkatan aset atau pengurangan liabiliti bagi tempoh perakaunan yang telah
ditetapkan.
Hasil
7
1. Pengenalan kepada Prinsip Perakaunan Akruan
Jenis Akaun yang digunakan didalam Prinsip Perakaunan Akruan
Liabiliti :
1. Akaun Belum
Bayar i.e:
Pemiutang
2. Hasil Cukai
Terdahulu
3. Pinjaman
4. Deposit
5. Akaun Amanah
Awam (S9)
6. ....................
L E B A HEkuiti :
1. Rizab
2. Lebihan
/Kurangan
Amanah
Kerajaan (S10)
3. Lebihan
/Kurangan Dana
Am
4. ……………..
Belanja :
1. Emolumen
2. Bayaran sewaan
3. Pembelian aset
bernilai rendah
4. Perbelanjaan
Perjalanan dan
Sara Diri
5. Belanja susut
nilai
6. …………….
Aset :
1. Akaun Belum
Terima i.e:
Penghutang
2. Hasil Cukai yang
akan diperolehi
3. Pembelian
Hartanah,Loji
dan Peralatan
4. ……………..
Hasil :
1. Hasil Sewaan
2. Hasil Cukai
3. Hasil
Perkhidmatan
4. Jualan Barangan
5. Pelbagai
Terimaan
6. Faedah atas
pelaburan
7. …………….
8
1. Pengenalan kepada Prinsip Perakaunan Akruan
Cara Pengiktirafan mengikut Perakaunan Asas Tunai dengan Perakaunan Asas Akruan
PerakaunanTunai Perakaunan Akruan
Diiktiraf dan direkodkan apabila wang tunai
diterima
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku
(when earned) e.g invois / bil dikeluarkan
Diiktiraf dan direkodkan apabila pembayaran
dibuat
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku
(when incurred) e.g invois / bil diterima
Tidak dipermodalkan dalam penyata
kewangan. Ia diiktiraf dan direkodkan sebagai
perbelanjaan apabila dibayar.
Diiktiraf dan direkodkan sebagai aset dan
dipermodalkan berdasarkan hayat kegunaannya
Tidak dilaporkan dalam penyata kewangan.
Diiktiraf dan direkodkan sebagai perbelanjaan
apabila dibayar.
Diiktiraf dan direkodkan pada tempoh ia
ditanggung sehingga obligasi selesai/tamat.
HASIL
BELANJA
ASET
LIABILITI
9
Terima
Pesanan
Penghantaran
Barang
Bersama
Invois
Tunai
Diterima
Pesanan
Dibuat
Terima
Barangan
Bersama
Invois
Tunai Dibayar
AKRUAN
25 APRIL 2016
TUNAI
05 MEI 2016
AKTIVITI
TERLIBAT
HASIL
BELANJA
1. Pengenalan kepada Prinsip Perakaunan Akruan
Pengiktirafan diantara Asas Tunai dengan Asas Perakaunan
02 Pengenalan kepada
COA 1SPEKS
11
Terdiri daripada 8 Aksara
Jenis Akaun• 1 aksara• (alpha)
Kelas Akaun• 2 aksara• (nombor)
Sub Kelas• 1 aksara• (nombor)
Siri• 1 aksara• (nombor)
Sub Siri• 3 aksara• (nombor)
B 01 1 1 101
H 01 6 1 101
Contoh 2 : Cukai Tanah Semasa/ Berulang
Contoh 1 : Gaji Biasa Kakitangan Awam
2. Pengenalan COA 1SPEKS
Gambaran Keseluruhan COA cajline di 1SPEKS
12
2. Pengenalan kepada COA 1SPEKS
Bagaimana untuk merekodkan COA 1SPEKS?
1SPEK
Mengenalpasti sumber vot/dana yang
digunakan bagi transaksi tersebut sama ada vot
atau dana (terdiri daripada Dana Am & Dana
Amanah)2
Mengenalpasti kod akaun
(COA) iaitu cajline yang
digunakan bagi transaksi
tersebut sama ada:
1
L
E
B
A
H
LXXXXXXX
EXXXXXXX
BXXXXXXX
AXXXXXXX
HXXXXXXX
KeteranganJenis
Dana
Vot/
Dana
Bank Am G000
Hasil Am G001
Pinjaman Am G002
Deposit Am G003
Amanah Baki Awal Am G004
Amanah Penyelesaian Am G005
Non-Cash Item Am G006
Pelaburan Am G007
Awam (9) Amanah LXXX
Kerajaan (10) Amanah EXXX
Mengurus Peruntukan BXX
Tangungan Peruntukan TXX
Pembangunan Peruntukan PXX
13
Vot/Dana
• Berfungsi untuk menentukan sumber dana
bagi sesuatu urusniaga yang direkodkan di
dalam sistem 1SPEKS dan membolehkan
semakan ke atas baki akaun.
• Vot/dana yang dipilih adalah berdasarkan
kepada urusniaga menggunakan sumber vot,
dana am atau dana amanah.
• Dana Am akan digunakan oleh transaksi yang
berkaitan dana am (i.e. hasil, pinjaman,
deposit).
• Dana Amanah akan digunakan untuk
mengenalpasti sumber dana bagi transaksi
yang berkaitan dengan Akaun Amanah Awam
(Seksyen 9) & Amanah Kerajaan (Seksyen 10).
• Berfungsi sebagai kod akaun di dalam
cajline bagi sesuatu urusniaga yang
direkodkan di dalam 1SPEKS.
• Setiap urusniaga tanpa mengira jenis vot/
dana akan menggunakan cajline kod
akaun untuk merekodkan transaksi yang
dilakukan.
• Cajline ini membolehkan setiap transaksi
yang dibuat masuk ke dalam kategori
akaun yang berkenaan seperti Belanja,
Hasil, Liabiliti, Ekuiti dan Aset.
• Kod akaun ini adalah selari dengan
prinsip Perakaunan Akruan.
Kod Akaun (COA)VS
2. Pengenalan kepada COA 1SPEKS
Perbezaan Vot/ Dana dengan COA cajline
03 Illustrasi
Penggunaan COA
1SPEKS
15
Jenis
Akaun
Kelas AkaunSub Kelas
AkaunSiri
B 01 – Emolumen
02 – Perkhidmatan & Bekalan
03 –AsetTidak Dipermodalkan
04 – Pemberian dan Kenaan
BayaranTetap
05 – Perbelanjaan-perbelanjaan
Lain
06 – Kos Barang Digunakan
07 – Inventori Untuk Dijual
08 – Diskaun
[31 – 37] – Susut Nilai Hartanah,Loji
dan Peralatan
[41 – 59] – Penjejasan Nilai
Hartanah, Loji dan Peralatan
61 – Pelunasan Nilai AsetTak Ketara
71 - Pindahan
X XXXX
Sub Siri
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
16
Perakaunan AsasTunai
Diiktiraf dan direkodkan pembayaran
dibuat /duit keluar
Perakaunan Asas Akruan
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku
(when earned) e.g: invois diterima
Transaksi :
Merekodkan pembayaran gaji biasa kakitangan awam pada bulan Februari 2017.
Perbelanjaan pembayaran gaji tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun B01
(Emolumen).
Pengiktirafan :
1
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
17
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut didalam Modul Akaun BelumBayar:• Maklumat Daftar Bil
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0111101 Gaji BiasaKakitangan Awam di dalam
ruangan Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
BXX
Kod Akaun Nilai (RM)
B0111101 RM XXX
L E B A H
18
Perakaunan AsasTunai
Diiktiraf dan direkodkan pembayaran
dibuat /duit keluar
Perakaunan Asas Akruan
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku
(when earned) e.g: invois diterima
Transaksi :
Jabatan A membelanjakan petrol i.e: diesel sebanyak RM800 bagi kenderaan hak milik
kerajaan Negeri yang digunakan untuk kegunaan jabatan.
Oleh kerana bekalan petrol yang digunakan adalah merupakan kos operasi jabatan maka ia
akan direkodkan dibawah kod akaun B02 (Perkhidmatan dan Bekalan).
Pengiktirafan :
2
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
19
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut didalam Modul Akaun BelumBayar:• Maklumat Daftar Bil
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0226201 Minyak Petrol didalam ruangan Maklumat
Terperinci.
Vot/ Dana
BXX
Kod Akaun Nilai (RM)
B0226201 RM 800
L E B A H
20
Perakaunan AsasTunai
Diiktiraf dan direkodkan pembayaran
dibuat /duit keluar
Perakaunan Asas Akruan
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku
(when earned) e.g: invois diterima
Transaksi :
Jabatan SUK telah mengeluarkan belanja peyelenggaraan kenderaan yang digunakan untuk
kegunaan pejabat bernilai RM2,000.
Kos penyelenggaraan yang dilakukan tidak dianggap sebagai kos tambahan aset kerana ia
tidak menambah kepada potensi perkhidmatan atau manfaat ekonomi aset tersebut. Maka
ia tidak boleh dipermodalkan dan dianggap sebagai belanja biasa. Perbelanjaan
penyelenggaraan akan direkodkan dibawah kod akaun B02 (Perkhidmatan dan
Bekalan).
Pengiktirafan :
3
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
21
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Perolehan :• Pesanan Tempatan/ Inden
Kerja
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akaun i.e:B0228301 PenyelenggaraanKenderaan di dalam ruangan
Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
BXX
Kod Akaun Nilai (RM)
B0228301 RM 2,000
L E B A H
22
Perakaunan AsasTunai
Diiktiraf dan direkodkan pembayaran
dibuat /duit keluar
Perakaunan Asas Akruan
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku
(when earned) e.g: invois diterima
Transaksi :
Jabatan B telah membeli alat kelengkapan pejabat yang bernilai RM1,500. Alat
kelengkapan pejabat ini menggunakan vot.
Walaupun alat kelengkapan pejabat tersebut adalah aset kerajaan Negeri, tetapi ia bernilai
kurang daripada RM 2,000. Oleh yang demikian, ia akan direkodkan sebagai aset tidak
boleh dipermodalkan di bawah kod akaun B03 (Aset tidak dipermodalkan).
Pengiktirafan :
4
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
* Aset tidak dipermodalkan = adalah aset yang tidak boleh dipermodalkan didalam Penyata Kewangan dan akan dianggap
sebagai Belanja
23
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Perolehan :• Pesanan Tempatan/ Inden
Kerja
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akaun i.e:B0335101 Alat KelengkapanPejabat di dalam ruangan
Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
BXX
Kod Akaun Nilai (RM)
B0335101 RM 1,500
L E B A H
24
Perakaunan AsasTunai
Diiktiraf dan direkodkan pembayaran
dibuat /duit keluar
Perakaunan Asas Akruan
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku
(when earned) e.g: invois diterima
Transaksi :
Jabatan C telah membeli 10 alat kelengkapan bekalan air. Jumlah pembelian bernilai
RM3,000 dimana kos bagi setiap alat ganti ialah RM300. Sumber pembelian ini daripada
Akaun Amanah Seksyen 9 i.e: Akaun Amanah Pancutan Air.
Walaupun jumlah pembelian bernilai lebih daripada RM2,000 tetapi harga kos bagi setiap
alat ganti masih kurang daripada RM2,000. Maka ia tidak boleh dipermodalkan dan
direkodkan sebagai aset. Ia akan direkodkan dibawah kod akaun B03 (Aset tidak
dipermodalkan).
Pengiktirafan :
5
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
* Aset tidak dipermodalkan = adalah aset yang tidak boleh dipermodalkan didalam Penyata Kewangan dan akan dianggap
sebagai Belanja
25
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Perolehan :• Pesanan Tempatan/ Inden
Kerja
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0335701 AlatKelengkapan Bekalan Air didalam ruangan Maklumat
Terperinci.
Vot/ Dana
L179
Kod Akaun Nilai (RM)
B0335701 RM 3,000
L E B A H
26
Perakaunan AsasTunai
Diiktiraf dan direkodkan pembayaran
dibuat /duit keluar
Perakaunan Asas Akruan
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku
(when earned) e.g: invois diterima
Transaksi :
Jabatan JKR telah membeli kemudahan jalan raya i.e: lampu jalan bernilai RM1,500.
Sumber pembelian ini daripada Akaun Amanah Seksyen 10 i.e: Kumpulan Wang Amanah
Penyelenggaraan Jalan Raya Negeri.
Oleh kerana pembelian tersebut dibawah nilaian RM2,000, maka ia tidak boleh
dipermodalkan dan direkodkan sebagai aset. Ia akan direkodkan dibawah kod akaun B03
(Aset tidak dipermodalkan).
Pengiktirafan :
6
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
* Aset tidak dipermodalkan = adalah aset yang tidak boleh dipermodalkan didalam Penyata Kewangan dan akan dianggap
sebagai Belanja
27
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Perolehan :• Pesanan Tempatan/ Inden
Kerja
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0333101 KemudahanJalan Raya di dalam ruangan
Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
E401
Kod Akaun Nilai (RM)
B0333101 RM 1,500
L E B A H
28
Perakaunan AsasTunai
Diiktiraf dan direkodkan pembayaran
dibuat /duit keluar
Perakaunan Asas Akruan
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia berlaku
(when earned) e.g: invois diterima
Transaksi :
Perbelanjaan pembaikan bagi bumbung bangunan yang telah bocor dan berlubang telah
dikeluarkan oleh Pejabat Perbendaraan sebanyak RM3,000 menggunakan vot.
Pembaikan bumbung bangunan yang dilakukan adalah pembaikan biasa yang tidak
memberi impak kepada pertambahan kapasiti atau lanjutan hayat usia guna. Oleh yang
demikian, kos pembaikan tersebut tidak boleh dipermodalkan dan dianggap sebagai
belanja walaupun ia bernilai lebih daripada RM3,000. Ia akan direkodkan dibawah kod
akaun B03 (Aset tidak dipermodalkan).
Pengiktirafan :
7
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
* Aset tidak dipermodalkan = adalah aset yang tidak boleh dipermodalkan didalam Penyata Kewangan dan akan dianggap
sebagai Belanja
29
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Perolehan :• Pesanan Tempatan/ Inden
Kerja
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0332202 PembaikanBangunan Pejabat di dalam
ruangan Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
BXX
Kod Akaun Nilai (RM)
B0332202 RM 3,000
L E B A H
30
H 01 – Hasil Daripada Urusniaga Bukan
Pertukaran
02 – Hasil Daripada Urusniaga
Pertukaran
NOTA
Urusniaga Bukan Pertukaran
Apabila entiti menerima aset/perkhidmatan dan
TIDAK MEMPUNYAI NILAI SETARA seperti cukai
dan bukan cukai ( lesen, denda mahkamah,
premium tanah /hutan dan sebagainya)
Urusniaga Pertukaran
Apabila entiti menerima aset/perkhidmatan dan
MEMPUNYAI NILAI SETARA seperti jualan
barangan/perkhidmatan, sewaan dan sebagainya.
X XXXX
Jenis
Akaun
Kelas AkaunSub Kelas
AkaunSiri Sub Siri
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
31
Perakaunan AsasTunai
Diiktiraf dan direkodkan apabila wang
tunai diterima
Perakaunan Asas Akruan
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia
berlaku (when earned) e.g: invois
dikeluarkan
Transaksi :
Merekodkan penerimaan hasil cukai tanah yang diterima pada tahun 2017.
Terimaan hasil ini akan direkodkan dibawah kod akaun H01 (Hasil daripada Urusniaga
Bukan Pertukaran).
Pengiktirafan :
1
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
32
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Akaun Belum Terima :• Maklumat Bil
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: H0161101 Cukai TanahSemasa di dalam ruangan
Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
G001
Kod Akaun Nilai (RM)
H0161101 RM XXX
L E B A H
33
Perakaunan AsasTunai
Diiktiraf dan direkodkan apabila wang
tunai diterima
Perakaunan Asas Akruan
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia
berlaku (when earned) e.g: invois
dikeluarkan
Transaksi :
Merekodkan penerimaan hasil jualan barangan yang tidak lagi digunakan sebanyak
RM1,000. Jualan dilakukan pada bulan April 2017 dan wang jualan diperolehi pada bulan
yang sama.Oleh yang demikian, transaksi hasil ini akan direkodkan secara biasa.
Terimaan hasil ini akan direkodkan dibawah kod akaun H02 (Hasil daripada Urusniaga
Pertukaran).
Pengiktirafan :
2
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
34
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Akaun Belum Terima :• Maklumat Bil
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: H0273301 Jualan HartaBenda di dalam ruangan
Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
G001
Kod Akaun Nilai (RM)
H0273301 RM 1,000
L E B A H
35
Perakaunan AsasTunai
Diiktiraf dan direkodkan apabila wang
tunai diterima
Perakaunan Asas Akruan
Diiktiraf dan direkodkan apabila ia
berlaku (when earned) e.g: invois
dikeluarkan
Transaksi :
Merekodkan penerimaan sewaan bangunan pejabat selama setahun yang diterima secara
lump sum pada April 2017. Sewaan bermula pada bulan April 2017 sehingga Mac 2018.
Kadar sewaan adalah sebanyak RM1,000 setiap bulan.
Hanya hasil sewaan bagi tempoh Apr – Dis 2017 (RM9,000) akan direkodkan sebagai
HASIL pada tahun 2017, manakala baki Jan – Mac 2018 (RM3,000) akan direkodkan sebagai
PENDAPATAN TERDAHULU
Pengiktirafan :
3
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
* PendapatanTerdahulu akan direkodkan sebagai Liabiliti kerana entiti yang menerima wang itu belum lagi memperolehnya
dan tidak mempunyai obligasi (liabiliti) untuk membekalkan barangan atau perkhidmatan berkaitan pada masa akan datang.
Pendapatan terdahulu harus ditangguhkan ke akaun liability penyata imbangan sehingga diperoleh.
36
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Akaun Belum Terima :• Maklumat Bil
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akaun i.e:H0274202 Sewaan Bangunan
& L0374200 Pendapatan
Terdahulu di dalam ruanganMaklumat Terperinci.
Vot/ Dana
G001
Kod Akaun Nilai (RM)
H0274202 RM 9,000
L0374200 RM 3,000
L E B A H
37
01 –Tunai dan KesetaraanTunai
02 – Hasil Cukai dan Pindahan Boleh
Diperoleh
03 –Akaun BelumTerima
04 –Akaun BelumTerima (Amanah
Kerajaan)
05 – PerbelanjaanTerdahulu
06 – Inventori Untuk Digunakan
07 – Inventori Untuk Dijual
[10 - 13] – Pelaburan Dalam Entiti
Yang Dikawal
[14 – 29] - Hartanah, Loji dan
Peralatan
[31 – 37] - Susut NilaiTerkumpul
[41 – 59 ] - Penjejasan Nilai
Terkumpul
61 – Pelunasan NilaiTerkumpul Aset
71 – Faedah Aset Pajakan Kewangan
PS 1.1 PS 1.1
Jenis
AkaunKelas Akaun
Sub Kelas
AkaunSiri Sub Siri
X XXXXA
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
38
Perakaunan AsasTunai
Tidak dipermodalkan didalam penyata
kewangan dan direkodkan sebagai
perbelanjaan apabila dibayar
Perakaunan Asas Akruan
Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset
dan dipermodalkan sepanjang hayat usia
gunanya.
Transaksi :
Jabatan JKR telah membeli sebuah lori baru bernilai RM 80,000 untuk kegunaan kerja
harian. Pembelian dibuat menggunakan vot.
Kenderaan i.e: lori akan diiktiraf sebagai aset kerana kos perolehan melebihi RM2,000 dan
ia akan direkodkan dibawah kod akaun A14 (Hartanah, Loji dan Peralatan).
Pengiktirafan :
1
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
39
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Perolehan :• Pesanan Tempatan/ Inden
Kerja
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: A1434102 Lori dan
Kenderaan di dalam ruanganMaklumat Terperinci.
Vot/ Dana
BXX
Kod Akaun Nilai (RM)
A1434102 RM 80,000
L E B A H
40
Perakaunan AsasTunai
Tidak dipermodalkan didalam penyata
kewangan dan direkodkan sebagai
perbelanjaan apabila dibayar
Perakaunan Asas Akruan
Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset
dan dipermodalkan sepanjang hayat usia
gunanya.
Transaksi :
Pejabat Perbendaharaan telah menjalankan pembaikan pembesaran bilik mesyuarat utama
dimana bilik mesyuarat kini boleh digunakan untuk 60 orang. Kos pembaikan itu bernilai
RM50,000 dan menggunakan vot.
Oleh kerana terdapat peningkatan dari segi kapasiti, kos tambahan pembaikan naik taraf
bilik mesyuarat tersebut akan dipermodalkan dan akan direkodkan dibawah kod akaun
A14 (Hartanah, Loji dan Peralatan).
Pengiktirafan :
2
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
41
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Perolehan :• Pesanan Tempatan/ Inden
Kerja
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: A1432202 Pembaikan
Bangunan Pejabat di dalamruangan Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
BXX
Kod Akaun Nilai (RM)
A1432202 RM 50,000
L E B A H
42
Perakaunan AsasTunai
Tidak dipermodalkan didalam penyata
kewangan dan direkodkan sebagai
perbelanjaan apabila dibayar
Perakaunan Asas Akruan
Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset
dan dipermodalkan sepanjang hayat usia
gunanya.
Transaksi :
Unit ICT telah mencipta perisian tersendiri yang akan digunakan oleh Jabatan B. Kos
penyelidikan dan kos pembangunan masing-masing bernilai RM 20,000 dan RM 30,000.
Hanya kos pembangunan sahaja akan dipermodalkan sebagai Aset Tak Ketara manakala
kos penyelidikan akan dianggap sebagai belanja. Maka kos pembangunan RM30,000 akan
direkodkan dibawah kod akaun A23/ A24 (Aset Tidak Ketara). Manakala kos
penyelidikan RM20,000 akan direkodkan dibawah kod akaun B03 (Aset Tidak Ketara).
Pengiktirafan :
2
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
43
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Perolehan :• Pesanan Tempatan/ Inden
Kerja
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: A2339301 Dijana Secara
Dalaman dan B0339301 Dijana
Secara Dalaman a di dalamruangan Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
B/P XX
L E B A H
Kod Akaun Nilai (RM)
A2339301 RM 30,000
B0339301 RM 20,000
44
Perakaunan AsasTunai
Tidak dipermodalkan didalam penyata
kewangan dan direkodkan sebagai
perbelanjaan apabila dibayar
Perakaunan Asas Akruan
Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset
dan dipermodalkan sepanjang hayat usia
gunanya.
Transaksi :
Jabatan Perbendaharaan Negeri membuat pembelian aset kewangan i.e: Bon/Saham
bernilai RM100,000 dengan menggunakan sumber Akaun Amanah Awam Seksyen 9 i.e: :
Kumpulan Wang Amanah Tabung Kompleks Sukan.
Pembelian ini akan direkodkan dibawah A13 (Pelaburan dalam Entiti yang Dikawal)
Pengiktirafan :
3
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
45
LANGKAH 1
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: A1311215 Bon di dalamruangan Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
L104
Kod Akaun Nilai (RM)
A1311215 RM 100,000
L E B A H
46
Perakaunan AsasTunai
Tidak dipermodalkan didalam penyata
kewangan dan direkodkan sebagai
perbelanjaan apabila dibayar
Perakaunan Asas Akruan
Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset
dan dipermodalkan sepanjang hayat usia
gunanya.
Transaksi :
Pejabat Perbendaharaan membuat pembelian aset bukan kewangan i.e: Hartanah,Loji dan
Peralatan bernilai RM 3,500 dengan menggunakan sumber Akaun Amanah Awam Seksyen
9 i.e: Akaun Amanah Pengurusan Bekalan Air Negeri Kedah.
Pembelian ini akan direkodkan dibawah B03 (Aset tidak boleh dipermodalkan)
Pengiktirafan :
4
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
* Sebarang pembelian aset bukan kewangan i.e: Hartanah, Loji dan Peralatan dibawah sumber Akaun Amanah Awam (Seksyen 9)
TIDAK BOLEH DIREKODKAN SEBAGAI ASET dan akan direkodkan sebagai Perbelanjaan
47
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Perolehan :• Pesanan Tempatan/ Inden
Kerja
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: B0333106 Kemudahan
Bekalan Air di dalam ruanganMaklumat Terperinci.
Vot/ Dana
L253
Kod Akaun Nilai (RM)
B0333106 RM 3,500
L E B A H
48
Perakaunan AsasTunai
Tidak dipermodalkan didalam penyata
kewangan dan direkodkan sebagai
perbelanjaan apabila dibayar
Perakaunan Asas Akruan
Diktiraf dan direkodkan sebagai Aset
dan dipermodalkan sepanjang hayat usia
gunanya.
Transaksi :
Jabatan JKR telah membeli kemudahan jalan raya bernilai RM5,000. Pembelian dibuat
menggunakan sumber Akaun Amanah Kerajaan Seksyen 10 i.e: Kumpulan Wang Amanah
Penyelenggaraan Jalan Raya Negeri.
Kemudahan jalan raya tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun A14 (Hartanah,
Loji dan Peralatan).
Pengiktirafan :
5
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
49
LANGKAH 1
Daftarkan butiran di dalamruangan seperti berikut diModul Perolehan :• Pesanan Tempatan/ Inden
Kerja
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: A1433101 Kemudahan
Jalan Raya di dalam ruangan
Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
E401
Kod Akaun Nilai (RM)
A1433101 RM 5,000
L E B A H
50
01 – Akaun Belum Bayar
02 – Hasil Cukai Dan Pindahan
Terdahulu
03 – Pendapatan Terdahulu
04 – Peruntukan
05 – Pelan Persaraan Dan Gratuiti
06 – Pinjaman
[07 - 08] – Liabiliti Pajakan Kewangan
Dalam Negeri /Luar Negeri
[09 - 10] – Perjanjian Konsesi Dalam
Negeri/ Luar Negeri
11 – Deposit
12 – Akaun Amanah
13 – Tanggungan-tanggungan Lain
Sub SiriSub Siri
Jenis
AkaunKelas Akaun
Sub Kelas
Akaun
Siri Sub Siri
PS 1.1 PS 1.1X XXXXL
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
51
Perakaunan AsasTunai
Tidak dilaporkan dalam Penyata
Kewangan. Diiktiraf dan direkodkan
sebagai perbelanjaan apabila dibayar.
Perakaunan Asas Akruan
Diktiraf dan direkodkan pada tempoh
ia ditanggung sehingga obligasi selesai/
tamat.
Transaksi :
Jabatan JKR telah menerima deposit sebanyak RM800,000 untuk projek pembinaan jalan
raya dibawah Deposit Kerja Kementerian Kerja Raya.
Terimaan deposit tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun L11 (Deposit).
Pengiktirafan :
1
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
52
LANGKAH 1
Daftarkan maklumat ke dalamMaklumat Daftar Bil di modulAkaun Belum Terima
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: L1112110 Deposit KerjaKementerian Kerja Raya didalam ruangan MaklumatTerperinci.
Vot/ Dana
G003
Kod Akaun Nilai (RM)
L1112110 RM 800,000
L E B A H
53
Perakaunan AsasTunai
Tidak dilaporkan dalam Penyata
Kewangan. Diiktiraf dan direkodkan
sebagai perbelanjaan apabila dibayar.
Perakaunan Asas Akruan
Diktiraf dan direkodkan pada tempoh
ia ditanggung sehingga obligasi selesai/
tamat.
Transaksi :
Jabatan Kehakiman telah menerima deposit mahkamah tinggi sebanyak RM1,000 yang
akan dipegang sehingga perbicaraan.
Terimaan deposit tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun L11 (Deposit).
Pengiktirafan :
2
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
54
LANGKAH 1
Daftarkan maklumat ke dalamMaklumat Daftar Bil di modulAkaun Belum Terima
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: L1112103 DepositMahkamah Tinggi di dalamruangan Maklumat Terperinci.
Vot/ Dana
G003
Kod Akaun Nilai (RM)
L1112103 RM 1,000
L E B A H
55
Perakaunan AsasTunai
Tidak dilaporkan dalam Penyata
Kewangan. Diiktiraf dan direkodkan
sebagai perbelanjaan apabila dibayar.
Perakaunan Asas Akruan
Diktiraf dan direkodkan pada tempoh
ia ditanggung sehingga obligasi selesai/
tamat.
Transaksi :
Jabatan A telah menerima pinjaman sebanyak RM1juta daripada Kumpulan Wang Pinjaman
Perumahan i.e: Pinjaman Institusi Kewangan.
Terimaan pinjaman tersebut akan direkodkan dibawah kod akaun L06 (Pinjaman).
Pengiktirafan :
3
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
L E B A H
56
LANGKAH 1
Daftarkan maklumat ke dalamMaklumat Daftar Bil
3. Ilustrasi Penggunaan COA 1SPEKS
Struktur COA 1SPEKS
LANGKAH 2
Daftarkan butiran Vot/Dana didalam ruangan MaklumatTerperinci
LANGKAH 3
Daftarkan butiran Kod Akauni.e: L0615201 PinjamanKumpulan Wang PinjamanPerumahan di dalam ruanganMaklumat Terperinci.
Vot/ Dana
G002
Kod Akaun Nilai (RM)
L0615201 RM 1juta
L E B A H
04 Illustrasi Impak
keatas Laporan
Kewangan
58
Daftar menggunakan KodAkaun BXXXXXXX
Daftar menggunakan KodAkaun AXXXXXXX
4. Ilustrasi Impak keatas Laporan Kewangan
Kesilapan 1 : Pembelian aset didaftarkan sebagai Perbelanjaan
59
Daftar menggunakan Votdana Am i.e: BXX
Daftar menggunakan votdana amanah i.e: LXXX
4. Ilustrasi Impak keatas Laporan Kewangan
Kesilapan 2 : Pembelian aset didaftarkan sebagai Perbelanjaan
60
Daftar menggunakan votdana amanah i.e: EXXX
Daftar menggunakan Votdana Am i.e: BXX
4. Ilustrasi Impak keatas Laporan Kewangan
Kesilapan 3 : Perbelanjaan Akaun Amanah Kerajaan mengunakan vot biasa
61
4. Ilustrasi Impak keatas Laporan Kewangan
1
2
Sepatutnya direkodkan dibawah
B0226201 (Bekalan dan
Perkhidmatan) kerana minyak
petrol adalah bekalan untuk
kegunaan operasi
Sepatutnya direkodkan dibawah
B0227102 (Bekalan dan
Perkhidmatan) kerana alat tulis
pejabat adalah bekalan untuk
kegunaan operasi
62
3
4
Sepatutnya direkodkan dibawah
A1433101(Kemudahan Jalan
Raya) kerana ia bernilai lebih
daripada RM2,000 keatas.
Sepatutnya direkodkan dibawah
A1435101 (Hartanah, Loji dan
Peralatan) kerana pembelian
tersebut bernilai lebih daripada
RM2,000 keatas.
4. Ilustrasi Impak keatas Laporan Kewangan
63
5
Sepatutnya direkodkan dibawah
A1736201 (Aset Biologi
Pertanian) kerana ia adalah aset
Kerajaan Negeri. Sekiranya anak
pokok tersebut dibeli untuk
diberikan kepada pihak lain, baru
lah ia akan direkodkan sebagai B03
(aset tidak boleh dipermodalkan).
4. Ilustrasi Impak keatas Laporan Kewangan
05 Polisi Perakaunan
Akruan
65
Polisi Perakaunan Akruan (Interpretation of Accounting Policy_Revised March 2016) telah dikeluarkan sebagai
panduan permodalan sesuatu aset selari dengan piawaian MPSAS yang berkenaan
INVENTORIASET
WARISANPERALATAN
5. Polisi Perakaunan Akruan
Senarai Polisi Perakaunan Akruan yang digunapakai di dalam sistem 1SPEKS
Bernilai RM2,000 dan
keatas bagi setiap
item.
Bernilai RM 1juta dan
keatas (tanpa mengira
jenis dan unit) di setiap
PTJ bagi 3 tahun
berturut-turut.
Dinilaikan pada Nilai
Kos.
Sekiranya nilai kos tiada,
dinilai pada Nilai
Norminal RM1.
Barangan/bekalan yang
digunakan untuk :
• Proses pengeluaran /
penggunaan sendiri
• Dipegang untuk
jualan / pengedaran
Sesuatu aset menjadi Aset
Warisan disebabkan budaya,
alam sekitar atau
kepentingan sejarah dan
diaktakan dibawah “National
Heritage Act 2005”
Aset yang dipegang untuk
kegunaan dalam :
• Pengeluaran/pembekalan
• Disewakan
• Tujuan pentadbiran
66
Polisi Perakaunan Akruan (Interpretation of Accounting Policy_Revised March 2016) telah dikeluarkan sebagai
panduan permodalan sesuatu aset selari dengan piawaian MPSAS yang berkenaan
ASET BIOLOGI
ASET
HIDUP SEBAGAI
PERALATAN
5. Polisi Perakaunan Akruan
Senarai Polisi Perakaunan Akruan yang digunapakai di dalam sistem 1SPEKS
Dinilaikan pada Nilai
Saksama tolak kos untuk
jual. Sekiranya nilai saksama
tidak boleh diukur, nilai kos
digunakan pada pengiktirafan
awal tolak susutnilai
terkumpul untuk pengukuran
susulan.
Hanya anjing dan
kuda yang digunakan
didalam operasi
kerajaan akan dianggap
sebagai peralatan.
HASIL PERTANIAN
1.Untuk kegunaan dalam
operasi kementerian;
2.Dalam bentuk bekalan untuk
digunakan atau diagihkan dalam
penyampaian perkhidmatan; atau
3.Dalam proses pengeluaran untuk
jualan dan pengedaran
Hasil pertanian (agriculture produce)
adalah hasil yang dituai dari aset
biology sesuatu entity i.e: bulu
kambing, tebu, susus. Permulaan
diukur pada nilai saksama tolak kos
untuk jual pada waktu tuaian dan
diakaunkan sebagai inventori jika:
Aset hidup, binatang atau tumbuhan
hidup yang digunakan dalam aktiviti
pertanian i.e kambing, lembu
tenusu, tumbuhan.
Sesetengah aset hidup
digunakan oleh kerajaan
dalam menjalankan operasi
harian i.e anjing polis
narkotik
06 Sesi Perbincangan &
Soal Jawab
68
6. Sesi Perbincangan & Soal Jawab
Soalan Lazim mengenai COA 1SPEKS
Apakah jenis akaun bagi pembelian aset yang
bernilai lebih daripada RM2,000 tetapi untuk
tujuan derma atau agihan kepada orang awam?
Aset tersebut akan direkodkan sebagai B04 –
Pemberian dan Kenaan BayaranTetap
Apakah jenis akaun bagi pembelian aset yang
bernilai lebih daripada RM2,000 tetapi akan
diagihkan kepada daerah-daerah?
Aset tersebut akan direkodkan sebagai A14 –
Hartanah, Loji dan Peralatan
Bagaimanakah untuk merekodkan transaksi bagi
pemberian geran?
Pemberian geran tersebut akan direkodkan
sebagai B04 – Pemberian dan Kenaan Bayaran
Tetap
Bagaimanakah untuk mengiktiraf sesuatu item
tersebut sebagai aset?
Berdasarkan polisi, item tersebut hendaklah
bernilai lebih daripada RM2,000 bagi setiap
item
69
6. Sesi Perbincangan & Soal Jawab
Soalan Lazim mengenai COA 1SPEKS
Adakah harga pembelian aset yang bernilai lebih
daripada RM2,000 termasuk dengan GST?
Pembelian aset yang bernilai lebih daripada
RM2,000 hendaklah kos akhir dimana
termasuk GST
Bagaimanakah sesuatu item itu boleh dianggap
sebagai aset kerajaan negeri?
Item tersebut hendaklah memenuhi ciri –ciri :
• Pemilikan
• Kawalan keatas aset
• Risiko dan Ganjaran
Sekiranya aset tersebut bernilai lebih daripada
RM2,000 tetapi tidak memenuhi ciri-ciri aset,
adakah ia akan direkodkan sebagai aset A14?
Aset tersebut tidak boleh direkodkan sebagai
aset kerajaan negeri (A14) dan akan direkodkan
sebagai belanja B03 - Aset tidak boleh
dipermodalkan
Bagaimana untuk merekodkan terimaan bagi
transaksi terlebih bayar pada tahun yang sama?
Terimaan tersebut akan dimasuk balik ke
dalam vot pada tahun tersebut.
70
6. Sesi Perbincangan & Soal Jawab
Soalan Lazim mengenai COA 1SPEKS
Terimaan tersebut akan direkodkan sebagai
Hasil – H0192999 Hasil-hasil bukan cukai
yang lain.
Bagaimanakah untuk membezakan kos
membaikpulih dengan naik taraf dan apakah kod
akaun yang digunakan?
Belanja adalah transaksi dimana terdapat
pengurangan wang tunai seperti bayaran sewaan
bulanan manakala liabiliti adalah tanggungan untuk
jangka masa panjang seperti deposit.
Bagaimana untuk membezakan belanja dengan
liabiliti dan contohnya?
Kos membaikpulih :
Kos selenggaraan yang dikeluarkan untuk
membaiki kerosakan aset ie bumbung bocor. Kod
Akaun yang digunakan ialah B02 – Perkhidmatan
dan Bekalan.
Kos NaikTaraf :
Kos selenggaraan yang dikeluarkan untuk
menaiktaraf status aset yang memberi
peningkataan daripada penggunaan/kapasiti ie
memperbesar bilik training.
Kod Akaun yang akan digunakan ialah A14 –
Hartanah, Loji dan Peralatan
Bagaimana untuk merekodkan terimaan bagi
transaksi terlebih bayar bagi yang melangkau
tahun?
71
6. Sesi Perbincangan & Soal Jawab
Soalan Lain
Thank You