7/26/2019 Balano Patrimonial Flashcards _ Quizlet
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BALANO PATRIMONIAL 73 terms by tizaopv
PATRIMNIO = PL? NO. Patrimnio o conjunto de bens,
direitos e obrigaes de uma entidade,
enquanto que o PL o resultado da
diferena entre as partes positivas
(bens/direitos) do Patrimnio e as partes
negativas (obrigaes).
NO BP as contas semelhantes podero
ser agrupadas os pequenos saldos
podero ser agregas, desde que indicada
a sua natureza e no ultrapassem ?
10% do valor do respectivo grupo de
contas
VEDADA A UTILIZAO DE
DESIGNAES GENRICAS, COMO
DIVERSAS CONTAS OU CONTAS-
CORRENTES?
VEDADA MESMO
ATIVO? - RECURSO CONTROLADO(PREVALECE O CONTROLE E NO
A PROPRIEDADE)
- RESULTADO DE EVENTOS
PASSADOS
- ESPERA-SE QUE GERE FUTUROS
BENEFCIOS ECONMICOS
LEASING FINANCEIRO OU
OPERACIONAL? QUAL RECONHECIDO COMO ATIVO PELA
LOCATRIA?
FINANCEIRO (POIS PASSA O
CONTROLE - ASSUME OS RISCOS EBENEFCIOS) NO OPERACIONAL
COMO SE FOSSE UM CONTRATO
DE ALUGUEL. (NO ATENDE A
DEFINIO DE ATIVO)
ATIVO CIRCULANTE? - Disponibilidades *num. em transito
- Os direitos realizados no curso do ex.
social subsequente (curto prazo)
- as aplicaes de recursos em despesasdo ex. seguinte (despesas antecipadas)
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CONCILIAO BANCARIA? TEM por objetivo verificar o saldo
contbil da conta BCM com os dos
extratos bancrios, permitindo a
identificao de pendncias ou
discrepncias para a sua contabilizao
dentro do ex.
COMO RESOLVER EXERC. DECONCILIAO BANCRIA?
ABRIMOS O RAZO (BCM) e oEXTRATO BANCRIO. O saldo que o
problema diz ter apresentado as contas
ser tratado como saldo inicial (antes dos
ajustes). Vemos o que deve ser
acrescentado em um e retirado do outro.
BCM (RAZO) X EXTRATO
BANCRIO?
PARTIDA DOBRADA. O QUE
DBITO PARA UM CRDITO
PARA O OUTRO (ou seja, o que seriacrdito para a contabilidade normal,
dbito no banco)
RAZO OU EXTRATO BANCRIO,
COM QUAL TRABALHAREMOS NAS
QUESTES?
O EXTRATO BANCRIO SEMPRE
MENOS CONTA!! TRABALHAR
COM ELE
19. A Cia. Caminho do Norte tem uma
conta corrente no Banco Amrica doOeste. Em 31-12-2002, o extrato
bancrio emitido pela instituio
financeira acusava um saldo credor de R$
28 800,00. Em contraposio, o livro
Razo acusava, para a mesma conta, um
saldo devedor de R$ 26 500,00. O
auditor independente, por meio da
anlise do extrato bancrio, apurou os
seguintes fatos no registrados nacontabilidade.
I. Aviso de lanamento dbito, efetuado
pelo banco,
de R$ 450,00, relativo a contas de luz e
de telefone.
II. Aviso de lanamento dbito de R$ 3
000,00, emvirtude de devoluo de duplicata
descontada por
falta de pagamento do sacado.
- LEMBRAR QUE FAZER O AJUSTE
PELO EXTRATO BANCRIO MENOS CONTA.
__BCM(RAZO)__ __EXTR.BANC__
SI I 450 700 I SI
6800 3.000
100 1850
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III. Devoluo de cheques de terceiros,
depositados
pela companhia, no valor de R$ 1
850,00, emvirtude de insuficincia de fundos.
IV. Aviso de crdito de duplicata de
emisso dacompanhia em cobrana no banco, no
valor de
R$ 6 800,00, mais os juros pelo atraso no
pagamento de R$ 100,00.
No processo de conciliao bancria, o
auditor verificou, tambm, que havia
cheques emitidos pela companhia, ainda
no descontados junto ao banco, no valor
de R$ 700,00.
Logo, o saldo correto da mencionada
conta corrente, em31-12-2002, encontrado pelo auditor
aps a conciliao
bancria, em R$, de
(A) 28 800,00
(B)) 28 100,00(C) 25 100,00
(D) 24 800,00
(E) 23 500,00
DESPESAS ANTECIPADAS? FAZEM PARTE DO AC e sero
apropriadas conforme for se realizando o
FG da despesa (ATIVO CONSUMIDO
SE TRANSFORMA EM DESPESA)
ARLP? - DIREITOS REALIZVEIS APS OTERMINO DO EX. SOCIAL
SEGUINTE
-
VENDAS/ADIANTAMENTOS/EMPR
STIMOS (NO USUAIS)
- DIREITOS COM PESSOASLIGADAS (DE OPERAO NO
USUAL) --> INDEPENDENTEMENTE
DO PRAZO.
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PESSOAS LIGADAS? CONTROLADAS
COLIGADAS
DIRETORES
ACIONISTAS
PARTICIPANTES NO LUCRO
ex: A empresa alfa destinada a venda de
peas para veculos em 31.12.2011emprestou dinheiro para o scio joo,
cuja quitao ocorrer em 20/01/2012.
Apesar do emprstimo ser por um prazo
de apenas 20 dias, o contador classificou
no ARLP?
OOOOOOOOO... MATOU A BALA
REQUISITOS (CUMULATIVOS):(Independ. de data)
- VENDA/ADIANTAM./EMPRST.
- PESSOAS LIGADAS
- OP. NO USUAL
EMPREGADO PESSOA LIGADA,
ABESTADO?
CLARO QUE NO... ENTO,
EMPRSTIMO PARA EMPREGADO,
AC (depender da data).
E na CIA em que o ciclo oper. tiver
durao maior que o exerc. social?
A classificao no AC ou ARLP ter
como base o prazo desse ciclo.
INVESTIMENTOS? - bens de renda, como as participaespermanentes em outras empresas e os
direitos de qualquer natureza, no
classificveis no AC, e que no se
destinem manuteno das atividades daempresa. ex: aes de controladas aes
de coligadas imvel para aluguel,
terrenos no utilizados, imveis
destinados para arrendamento mercantil
op.
PROPRIEDADES PARA
INVESTIMENTO?
propriedade (terreno ou edifcio - ou
parte de edifcio - ou ambos) mantida
(pelo proprietrio ou por arrendamentomercantil financeiro) para auferir aluguel
ou para valorizao do capital ou para
ambos.
E NO PARA? E no para uso na produo ou
fornecimento de bens ou servios ou para
finalidades administrativas ou venda no
curso ordinrio do negcio.
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E quando as propriedades forem parte
destinadas a investimentos e parte
destinadas ao uso na produo ou
fornecimento de bens ou servios ou para
finalidades adm?
Se as partes puderem ser vendidas
separadamente (ou arrendadas
separadamente sob arrendamento
financeiro), a entidade contabiliza as
partes separadamente. Se as partes no
puderem ser vendidas separadamente, a
propriedade S PROPRIEDADEPARA INVESTIMENTO SE UMA
PARTE INSIGNIFICANTE dor mantida
para uso.
QUANDO DEVE SER
RECONHECIDA COMO ATIVO UMA
PROPRIEDADE PARAINVESTIMENTO?
- BEN. ECON. FUT FOR PROVVEL
- CUSTO POSSA SER MENSURADO
CONFIAVELMENTE
IMOBILIZADO? BENS CORPREOS, destinados manuteno da empresa, inclusive os
decorrentes de operaes que transfiram
entidade os benef., riscos e controle
desses bens.
Ativo imobilizado aquele item
TANGVEL que?
- mantido para uso na produo ou
fornecimento de mercadorias ou servios
ou para fins administrativos
- ESPERA-SE UTILIZ-LO POR MAISDE 1 PERODO.
Qual os sobressalentes, peas de
reposio, ferramentas e equipamentos
de uso internos sero classificados no
ativo imobilizado?
Quando seu uso for esperado para mais
de 1 perodo.
29. O estoque de peas para reposio
dos tratores utilizados por uma empresade terraplanagem deve ser registrado
(A) na despesa de perodo por se tratar de
bem em uso.
(B) como investimento como ativo para
futura utilizao.
(C) como conta de estoque no ativo
circulante.
(D) no ativo imobilizado em subconta
parte.
8. Sobressalentes, peas de reposio,
ferramentas e equipamentos de usointerno so classificados como ativo
imobilizado quando a entidade espera
us-los por mais de um perodo. Da
mesma forma, se puderem ser utilizados
somente em conexo com itens do ativo
imobilizado, tambm so contabilizados
como ativo imobilizado.
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MANUTENO E REPAROS X
PARADAS PROGRAMADAS?
MANUTENO E REPARO SO
RECONHECIDOS NO RESULTADO
DO EXERC. QUANDO INCORRIDOS.
PARADAS PROGRAMADAS NO
VALOR CONTBIL DO ATIVO
IMOBILIZADO.
Quando cessa o reconhecimento doscustos do ativo imobilizado?
quando a item est no local e nascondies operacionais pretendidas pela
adm.
MENSURAO DO CUSTO DO
ATIVO IMOBILIZADO?
Preo vista na data do reconhecimento.
A diferena entre o valor vista e o total
de pagamento deve ser reconhecida como
despesa com juros durante o perodo.
ATIVO INTANGVEL? Direitos que tenham como objeto BENSINCORPREOS destinados
manuteno das atividades da empresa,
inclusive o fundo de comrcio adquirido.
Quando classificado um AtivoIntangvel?
- Identificado- Controlado
- Gerador de Ben. Econ. Futuros
IDENTIFICADO? Separvel
OURESULTAR DE DIREITOS
CONTRATUAIS OU OUTROS
DIREITOS LEGAIS
CONTROLADO? A entidade detm o poder de obter BEF e
a restrio de terceiros ao acesso desses
benefcios
BEF? aumentar as receitas de vendas ou reduzir os custos
GASTO COM PESQUISAS? DESPESA
FASE DE DESENVOLVIMENTO? Nessa fase PODEMOS reconhecer um
ativo gerado internamente, na fase de
pesquisa NO. Porm, deve atender a
alguns requisitos.
MARCAS, titulos de publicaes, listade clientes e outros itens similares
gerados internamente?
NO devem ser reconhecidos comoIntangvel
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PASSIVO? Obrigao Presente que resulta de
eventos passados que faa com que a
entidade tenha o dever ou
responsabilidade de agir na liquidao da
obrigao presente por meio do
pagamento em dinheiro ou transferncia
de outros ativos.PASSIVO CONTINGENTE? No CONTABILIZADO
(PACONO). Deve divulgar em notas
explicativas, a menos que seja remota a
sada de recursos.
PC? Obrigaes que vencerem at o trmino
do ex. seguinte.
PROVISES PARACONTINGNCIAS?
PROCON --> PROVVELCONTABILIZA e divulga em NOTA
EXPLICATIVA.
quando se considera PROVVEL? Chances de acontecer maior ou igual a
50%. (mais chances de acontecer do queno --> FCC)
PNC? Aps o trmino do ex. seguinte. O antigo
REF passou a integrar o PNC.
OP. NO USUAIS COM PESSOAS
LIGADAS?
Aqui no valer a regra do ARLP. Deve-
se reparar apenas o prazo.
CONTAS RETIFICADORAS DO
ATIVO
- Ajuste a valor Presente de clientes
- PDD
- Proviso para ajuste ao valor de
mercado
AJUSTE A VALOR PRESENTE DE
CLIENTES?
RG: AVP de clientes decorrente de op.
de LP e contabilizada no ARLP. Emrelao s op. de CP, quando houver ef.
relevante, as contas do AC estaro
sujeitas a ajustes a valor presente de
clientes.
RECONHECIMENTO INICIAL? Os ATIVOS MONETRIOS com juros
implcitos ou explcitos embutidosdevem ser mensurados pelo seu VP
quando do seu reconhecimento inicial,por ser este o valor de custo original
dentro da filosofia do valor justo.
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RECEITAS DECORRENTES DOS
JUROS IMPLCITOS OU EXPLCITOS
embutido nas receitas de vendas?
Sero apropriados nas contas a que se
vincluem (AVP clientes e vendas) com o
decorrer do tempo.
A empresa alfa em dez. 2011 vendeu
mercadorias a prazo por 130.000 a serem
recebidas daqui 12 meses. Sabendo-se
que a taxa de juros simples implcita foide 30% a.a., a contabilizao das vendas
de acordo com o CPC 12 ser?
BALANO PATRIMONIAL
AC: CLIENTES = 130.000
(-) Ajuste a valor presente de clientes =
(30.000)
DRE
VENDAS BRUTAS = 130.000
(-) AVP vendas = (30.000)
Receita Financeira --> 2.500/msD: Ajuste a valor presente de clientes
C: Receitas FinanceirasPDD? Constituda no encerramento do
exerccio social, com base nos valores a
receber no ex. seguinte derivados das
vendas a prazo realizadas no ex. atual,
TENDO EM VISTA A EXPECTATIVACOM A PERDA DECORRENTE DA
INSOLVNCIA POR PARTE DOS
CLIENTES. (HISTRICO).As despesas de PDD so adicionadas ao
LALUR para a apurao da base de
clculo do IR e CSLL. Conforme for
baixando a PDD, ser excluda da BC do
IR e CSLL.
LANAMENTO DA PDD? D: Despesa com PDD
C: PDD
LANAMENTO DA BAIXA PORCALOTE?
D: PDDC: Duplicatas a receber
Lanamento da PDD insuficiente? D: Despesa com crdito de liquidao
duvidosa(diferena)
D: crdito de liquidao duvidosa.(valor
total)
C: Clientes
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A empresa ABC Ltda. apura os
resultados anualmente em 31 de
dezembro. Em 27/03/x5, verifica que um
cliente seu, com dvida vencida de
10,000, tornou-se inadiplente contumaz e
que a dvida j pode ser considerada
incobrvel. No tendo sido constituda a"Proviso para Crditos de Liquidao
Duvidosa", em 31/12/x4, podemos dizer
que o lanamento adequado no dia
27/03/x5 ser
Como no tinha sido constituda a PDD
ser:
D: Crditos de liquidao duvidosa
C: Clientes
09- A empresa ACD Ltda., em 31/12/x4
tinha valores a receber com saldo novalor de R$ 27.000,00 e mandou fazer
proviso para crditos de liquidaoduvidosa no valor de R$ 810,00. Durante
o exerccio de x5 a empresa recebeu e
deu quitao a 60% desses crditos e
mandou dar baixa, por no recebimento,
nos outros 40%. Ao findar o ano com
novos saldos no valor de R$ 42.000,00, a
empresa adotou procedimento igual ao
anterior, mandando provisionar seus
crditos para fins de balano. Com base
nessas informaes, podemos dizer que a
contabilizao da proviso para crditos
de liquidao duvidosa, referente ao
exerccio de 2005, provocar naDemonstrao do Resultado do Exerccio
uma reduo do lucro final no valor de:
% da proviso = 810/27.000 = 3%
ex. 2005 --> lanamento da baixa dos40% incobrveis:
D: PDD 810D: Despesa com devedores insolventes:
9.990 (0,4*27.000 - 810)
C: Clientes
OBS: As despesas com devedores
insolventes e a utilizao da PDD
constituda em 2004 so dedutves do IR
e da CSLL (no afetam a DRE)
--> constituio da proviso de 2005:
3%*42.000 = 1260
(esses 1260 fazer parte da BC do IR e
CSLL)gab: 1260.
MTODO DE COMPLEMENTAO
DE PDD?
Sempre que j tiver uma PDD constituda
dever ser aproveitada.
PROVISO PARA AJUSTE AO
VALOR DE MERCADO?
Custos dos estoques - valor realizvel
lquido
- Conta retificadora do AC.
VALOR REALIZVEL LQUIDO DOS
BENS DESTINADOS VENDA?
o preo lquido de realizao mediante
venda no mercado, deduzidos os
impostos e demais despesas necessrias
para a venda e a margem de lucro.
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FINALIDADE DA PROVISO AVM? Excluir dos estoques a parcela dos custos
que provavelmente no seja recupervel
pela empresa quando da realizao dos
estoques, atravs da venda ou baixa por
perecimento.
Apurao do valor realizvel lquido?
(VALOR JUSTO)
OBS: A Proviso para AVM deve ser
registrada separadamente de acordo como tipo de estoques que est relacionada.
Proviso para AVM na LALUR so indedutveis da LALUR da base do
IR e CSLL, s sendo excludas no
exerccio em que ocorrerem a perda
efetiva.
Exceo: proviso para perda de estoque
de livros constituda, na base de 1/3 dovalor do estoque existente na data de
encerramento do ex. de apurao fiscal,
pelas empresas
editoras/distribuidoras/vendedoras
varejistas de livros.
Valor Justo ? a) das matrias-primas e dos bens em
almoxarifado, o preo pelo qual possam
ser repostos, mediante compra nomercado
b) dos bens ou direitos destinados venda (mercadorias), o preo lquido de
realizao mediante venda no mercado,
deduzidos os impostos e demais despesas
necessrias para a venda, e a margem de
lucro
c) dos investimentos, o valor lquido pelo
qual possam ser alienados a terceiros.
d) dos instrumentos financeiros, o valor
que pode se obter em um mercado ativo,
decorrente de transao no compulsria
realizada entre partes independentes e,
na ausncia de um mercado ativo para
um determinado instrumento financeiro:(Includa pela Lei n 11.638,de 2007)
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Proviso para perdas em investimentos? Relacionada com investimentos
avaliados pelo CUSTO DE AQUISIO
e constituda sempre que for constatado
que as aes da investida sofreram uma
desvalorizao de difcil recuperao.
D: Outras Despesas (Resultado)
C: Proviso para perdas provveis eminvestimentos (ret. Investimentos)
CONTAS RETIFICADORAS DO
PASSIVO
- Ajuste ao valor presente de
fornecedores
Ajuste ao valor presente de
fornecedores?
- As contas de ajuste a valor presente de
fornecedores de LP (REGRA GERAL)
sendo de CP s quando houver efeitos
relevantes.
ALTERAES IMPOSTAS PELA LEI
11.941/09?
- extinguiu o ativo permanente e o
subgrupo diferido, o passivo exigvel a
LP e o REF
- Introduziu o grupo ANC e PNC
- O PELP e o REF passaram a integrar o
PNC.
TRATAMENTO AO ATIVO
DIFERIDO?
O saldo existente em 31 dez. 2008 no
Ativo Diferido que, pela sua natureza,no puder ser alocado a outro grupo de
contas, poder permanecer no Ativo sob
essa classificao at sua completa
amortizao, sujeita ao TESTE DE
RECUPERABILIDADE.
PERODO DE AMORTIZAO
MNIMA?
DE 5 ANOS (MXIMA FOI
EXCLUDA)
TRATAMENTO DO REF? Sero reclassificados para o PNC emconta representativa de receita diferida,sendo que o saldo dever evidenciar a
receita diferida e o respectivo custo
diferido.
COMO FICOU O PL DEPOIS DAS
ALTERAES?
CS, RESERVAS DE CAPITAL, AAP,
RLUCROS, AES EM
TESOURARIA E PREJUZOS
ACUMULADOS
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BENFEITORIAS EM IMVEIS DE
TERCEIROS SEREM
CLASSIFICADAS COMO
INVESTIMENTO?
CUMULATIVAMENTE:
- IDENTIFICAO (separveis ou
resultar de direitos contratuais)
- CONTROLE
- GERADOR DE BEF
Caso no atenda a algum dos requisitos? IMOBILIZADO
CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO?
(CAPITAL DE GIRO LQUIDO)
CCL = AC-PC
CAPITAL DE GIRO = AC