dwieds'06 1
BUDGETING AND COST CONTROL FOR NON FINANCE
Disampaikan oleh:Dra. Dwi Maryani, M.Si, Ak10 – 12 Juli 2006
dwieds'06 2
Pendahuluan: Pengertian Anggaran (budget): Suatu rencana terinci yang disusun
secara sistematis & diutarakan secara formal dalam ukuran kuantitatif, biasanya dalam satuan uang untuk menunjukkan perolehan dan penggunaan sumber suatu organisasi, dalam jangka waktu tertentu (biasanya 1 tahun)
dwieds'06 3
Manfaat Anggaran:
1. Sebagai alat manajemen2. Sebagai alat perencanaan dan
pengendalian
dwieds'06 4
Fungsi Anggaran:
Fungsi Perencanaan Fungsi Koordinasi Fungsi Komunikasi Fungsi Motivasi Fungsi Pengendalian dan Evaluasi Fungsi Pendidikan
dwieds'06 5
Karakteristik Anggaran:1. Anggaran mengestimasi potensi laba unit
bisnis2. Dinyatakan dalam unit moneter &
didukung oleh ukuran-ukuran non moneter3. Biasanya mencakup periode 1 tahun4. Merupakan komitmen manajemen utk
menerima tanggung jawab dalam mencapai tujuan
5. Usulan anggaran dikaji ulang & disahkan oleh manajer yang lebih tinggi kewenangannya
dwieds'06 6
KARAKTERISTIK ANGGARAN YANG BAIK:
Anggaran yang baik memiliki karakteristik: Anggaran disusun berdasarkan program Anggaran disusun berdasarkan karakteristik
pusat pertanggungjawaban yang dibentuk dalam organisasi perusahaan
Anggaran berfungsi sebagai alat perencanaan dan pengendalian
dwieds'06 7
Keunggulan, Keterbatasan dan Syarat keberhasilan anggaran
Keunggulan Anggaran:a. Pendekatan disiplin dalam menyelesaikan
masalahb. Membantu manajemen membuat studi awal
terhadap masalah & membiasakan mempelajari masalah sebelum diputuskan
c. Menyediakan cara untuk memformalisasi perencanaan
d. Menutup kemacetan potensiale. Mengembangkan iklim sadar laba,
pentingnya biaya & memaksimalkan pemanfaatan sumber-sumber perusahaan
dwieds'06 8
…Keunggulan,……..f. Membantu koordinasi dan integrasi rencana operasi
bagiang. Memberikan kesempatan meninjau kembali secara
sistematis kebijakan dan pedoman dasar yang sudah ditentukan
h. Membantu mengarahkan investasi dan semua usaha ke saluran yang paling menguntungkan
i. Mendorong standar prestasi tinggi, semangat bersaing sehat, menimbulkan perasaan berguna dan menyediakan perangsang untuk pelaksanaan yang efektif
dwieds'06 9
…Keunggulan….
j. Menyediakan tujuan/sasaran sbg alat pengukur prestasi eksekutif secara individual
dwieds'06 10
Keterbatasan Anggaran:
a. Estimasi dan proyeksi tidak tepatb. Kondisi dan asumsi berubahc. Tidak ada kerjasama dan koordinasid. Dipandang sebagai pengganti
pertimbangan manajemen
dwieds'06 11
Syarat keberhasilan anggaran:
a. Adanya organisasi perusahaan yang sehat
b. Adanya sistem akuntansi yang memadai
c. Adanya penelitian dan analisisd. Adanya dukungan dan pelaksanaan
dwieds'06 12
Anggaran Operasi:
Anggaran Operasi terdiri 2 bagian penting:
1. Anggaran program, berisi estimasi rencana pendapatan dan biaya program-program utama perusahaan
2. Anggaran pertanggungjawaban, menentukan rencana aktivitas yang akan dilaksanakan oleh setiap pusat pertanggungjawaban
dwieds'06 13
Elemen-elemen anggaran pertanggungjawaban:
Anggaran biaya: anggaran biaya teknis dan anggaran biaya kebijakan
Anggaran pendapatan Anggaran laba
dwieds'06 14
Proses Penyusunan Anggaran
Penyusunan anggaran adalah proses akuntansi dan proses manajemen.
Proses akuntansi berarti penyusunan anggaran merupakan studi terhadap mekanisme, prosedur merakit data dan membentuk anggaran
Proses manajemen berarti penyusunan anggaran merupakan proses penetapan peran tiap manajer dalam melaksanakan program atau bagian program
dwieds'06 15
JENIS-JENIS ANGGARAN
1. Anggaran Operasi2. Anggaran Pengeluaran Modal3. Anggaran Kas4. Anggaran Neraca
dwieds'06 16
Proses Penyusunan Anggaran
Penyusunan anggaran berhubungan dengan Departemen Anggaran dan Komite Anggaran
Departemen Anggaran: departemen yang bertugas mengadministrasikan aliran informasi sistem pengendalian melalui anggaran
Komite Anggaran: komite yang dibentuk oleh manajemen puncak untuk mengkoordinasikan proses manajemen dalam penyusunan anggaran
dwieds'06 17
Fungsi Departemen Anggaran: Menerbitkan prosedur & formulir untuk
penyusunan anggaran Mengkoordinasikan & menerbitkan tiap
asumsi dasar yang dikeluarkan kantor pusat dalam penyusunan anggaran
Menjamin bahwa informasi dikomunikasikan secara wajar di antara unit organisasi yang berhubungan
Membantu pusat pertanggungjawaban dalam penyusunan anggaran
dwieds'06 18
…fungsi dept. anggaran…. Menganalisis usulan anggaran dan
membuat rekomendasi pada penyusun anggaran kemudian pada manajemen puncak
Menganalisis laporan prestasi sesungguhnya dibandingkan dengan anggaran, menginterprestasi hasilnya dan menyiapkan laporan ringkas untuk manajemen puncak
dwieds'06 19
….fungsi dept. anggaran….
Mengadministrasikan proses pengubahan atau penyesuaian anggaran selama tahun ybs
Mengkoordinasikan dan secara fungsional mengendalikan pekerjaan departemen anggaran di eselon bawah
dwieds'06 20
Tugas Komite Anggaran: Mengusulkan kepada manajemen puncak
mengenai pedoman umum penyusunan anggaran
Menyebarkan pedoman setelah disetujui manajemen puncak
Mengkoordinasi berbagai macam usulan anggaran yang disusun secara terpisah oleh berbagai unit organisasi
Menyelesaikan perbedaan yang timbul diantara usulan anggaran
dwieds'06 21
….tugas komite anggaran….
Menyerahkan anggaran final pada manajemen puncak & dewan komisaris untuk disahkan
Mendistribusikan anggaran yang telah disahkan kepada berbagai unit organisasi
dwieds'06 22
Langkah-langkah Penyusunan Anggaran:
1. Menentukan pedoman perencanaan2. Menyiapkan anggaran penjualan3. Menyiapkan komponen anggaran lainnya4. Perundingan untuk menyesuaikan rencana
final setiap komponen anggaran5. Mengkoordinasi & menelaah komponen-
komponen anggaran6. Pengesahan anggaran final7. Pendistribusian anggaran yang telah
disahkan
dwieds'06 23
REVISI ANGGARAN
Ada 2 pendapat, apakah anggaran perlu revisi/tidak jika kondisi berubah tidak sesuai asumsi semula:
Pendapat bahwa anggaran tak perlu revisi, alasan:
1. Revisi anggaran perlu waktu, biaya & pikiran
2. Revisi anggaran mengakibatkan anggaran sebagai alat pengukur menjadi lentur
dwieds'06 24
….tak perlu revisi anggr…
3. Jika terjadi perubahan kondisi, cukup ditunjukkan dalam laporan analisis penyimpangan antara anggaran dan realisasinya
dwieds'06 25
Pihak yang setuju revisi anggaran, alasan:
Bahwa anggaran diharapkan dapat selalu digunakan untuk mengukur prestasi unit-unit organisasi sehingga perubahan kondisi harus dicerminkan dalam revisi anggaran.
Prosedur revisi anggaran:1. Dilaksanakan secara sistematis (tiap
triwulan)2. Hanya dilakukan jika kondisi yang
mendasari penyusunan anggaran menyimpang dari yang diasumsikan
dwieds'06 26
TAHAP-TAHAP PENYUSUNAN ANGGARAN
1. Memahami SWOT2. Memahami Perumusan Strategi &
Perencanaan Strategi3. Mengkomunikasikan Tujuan, Strategi
Pokok & Program4. Memilih Taktik, Mengkoordinasi &
Mengawasi Operasi5. Menyusun Usulan Anggaran
dwieds'06 27
….tahap-tahap penyusn angg..
6. Menyarankan revisi usulan anggaran7. Menyetujui Revisi Usulan Anggaran &
Merakit Menjadi Anggaran Perusahaan
8. Revisi & Pengesahan Anggaran Perusahaan
dwieds'06 28
HAL-HAL YG PERLU DIPERHATIKAN UTK MEMOTIVASI PELAKSANA
1. Partisipasi dalam proses penganggaran
2. Tingkat kesulitan3. Keterlibatan manajemen puncak4. Kewajaran & Keadilan5. Laporan yang teliti & tepat waktu
dwieds'06 29
MENYUSUN ANGGARAN INDUK
Anggaran Induk (Master Budget): Suatu jaringan kerja yang berisi berbagai
macam anggaran yang dipisah tetapi saling berhubungan & saling tergantung.
Anggaran induk dapat disusun untuk satu perusahaan ( untuk organisasi fungsional) sebagai satu kesatuan dan dapat disusun untuk setiap divisi laba (untuk organisasi divisional)
dwieds'06 30
JENIS-JENIS ANGGARAN INDUK
1. Anggaran Penjualan2. Anggaran Persediaan3. Anggaran Produksi4. Anggaran Biaya Bahan Baku5. Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung6. Anggaran Biaya Overhead Pabrik7. Anggaran Harga Pokok Produksi & Harga
Pokok Penjualan
dwieds'06 31
…jenis-jenis anggaran induk…
8. Anggaran Biaya Non Produksi9. Anggaran Rugi-laba10. Anggaran Kas11. Anggaran Neraca
dwieds'06 32
Komponen Anggaran IndukAnggaran Penjualan
Anggaran Produksi
Ramalan Penjualan Jangka Panjang
Anggaran Biaya Pemasaran
Anggaran Biaya Administrasi
Anggaran Biaya Penelitian dan
Pengembangan
Anggaran Bahan Anggaran Tenaga Angaran Baku Langsung Kerja Langsung Overhead
Anggaran Barang Jadi
Anggaran Harga Pokok Penjualan
Anggaran Laporan Pendapatan
Anggaran Kas
Penganggaran Neraca
Anggaran Laporan Arus Kas
Anggaran Modal
Cash Outflow
Cash Outflow
Cash Outflow Modal Aktif (Cash Outflow)
Modal Pasif (Cash Inflow)
Cash Inflow
Cash Outflow
Biaya per Unit
dwieds'06 33
Anggaran Induk & Hubungan diantara Komponen-komponennya
PerencanaanRencana Stratejik
Kegiatan Operasi
Produksi, Jasa dan Penjualan
Anggaran
Tujuan Jangka Pendek
Tujuan Jangka Panjang
Kontrol :Membandingkan
hasil aktual dengan yang direncanakan
Umpan Balik