8/20/2019 Déroulement D_une Mission D_ AI S6 DEF [Mode de Compatibilité]
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Déroulement d’une mission
d’audit interne
Séminaires UFR stratégie etgouvernance – UM5S – Rabat
. Directeur Prof MohamedHarakat
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Phase de préparation
Phase de réalisation
Phase de conclusion
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Déroulement d’une mission d’audit interne
1 - Phase de préparation
- ordre de mission- familiarisation
- identification des zones à risque
- définition des objectifs
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Déroulement d’une mission d’audit interne
2 – Phase de réalisation
- réunion d’ouverture- la mise au point du programme
- le travail sur le terrain
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Déroulement d’une mission d’audit interne
3 – Phase de conclusion
-
- la réunion de clôture
- la rapport et les recommandations
- le suivi d’audit
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Déroulement d’une mission d’audit interne
L’ordre de mission
Mandat de la direction générale à l’A.I.
1 – les 3 principes- l’AI ne décide pas lui-même de ses missions
- l’OM émane d’une autorité compétente
- il permet l’information à tous les
responsables concernés
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Déroulement d’une mission d’audit interne
2 – les caractéristiques
- l’OM général : plan d’audit approuvé ( issudu programme d’audit annuel par exemple)
- l’OM spécifique : ponctuel, « urgence »,…
( audit des heures supplémentaires,
déplacement d’un visiteur… )
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Le questionnaire de prise de connaissance
Domaine d’application:
Aller du général au particulier- connaissance de l’environnement
- connaissance du contexte organisationnel
- connaissance du fonctionnement de l’entité
auditée – Voir manuel de procédures
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Déroulement d’une mission d’audit interne
L’identification des zones à risques
Il faut toujours:
– se r rer au coupage par c es uquestionnaire de contrôle interne ( = objectifsde l’audit ) Analyser ces différentes tâches
2 – définir pour chacune des tâches, les objectifset les risques majeurs: fraude, vol,espionnage,de blanchiment, de perte..;
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Déroulement d’une mission d’audit interne
3 – identifier les dispositifs de contrôle interne
spécifiques souhaitables. Si ces dispositifs
’ x , u u ,présence d’une faiblesse apparente.
4 – la tâche concernée sera alors retenue dansle programme de vérification
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Déroulement d’une mission d’audit interne
L’identification des zones à risques
Le programme ne se limite pas nécessairement aux
- il prend en compte les points non retenus lors des
audits antérieurs
- il retient les domaines ou le risque est intrinsèque (
appels d’offres)- il retient également d’autres critères ( organisationnouvelle, gestion du changement…)
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Déroulement d’une mission d’audit interne
L’identification des risques – observations
- c’est une approche par les risques
- c’est le début de la mise en place du QCI- approche identique à celle mise en place duCI par le responsable
- mais ici on compare ce qui est à ce qui devraitêtre
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Déroulement d’une mission d’audit interne
La définitions des objectifs
Le rapport d’orientation ( ou termes de références )
est e contrat pass avec au tCaractéristiques :
- c’est le contrat d’adhésion
- il doit être commenté- il prend en compte les conclusions de l’analyse des
zones à risques
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Déroulement d’une mission d’audit interne
La réunion d’ouverture
Participants:- chef de mission d’audit (responsable)
- auditeurs
- supérieur hiérarchique de l’audité
- audité
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Déroulement d’une mission d’audit interne
La réunion d’ouverture
( 6 points à aborder )
Rappel sur l’AI
Rapport d’orientation
Rendez vous et contacts
Logistique de la mission
Procédure d’audit
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Le questionnaire de contrôle interne
Structure
– –
répondre aux 5 questions fondamentales Qui ?
Quoi ?
Ou ? Quand ?
Comment ?
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Déroulement d’une mission d’audit interne
La préparation du questionnaire de contrôleinterne - QCI
–élémentaires
2 – Définir l’objectif de chaque tâche
3 – Observer, pour chaque tâche, comment lesrisques sont couverts (dispositifs spécifiquesde CI )
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Déroulement d’une mission d’audit interne
4 – Les cinq questions fondamentales du
contrôle interne aident à éviter le omissions5 – Compléter éventuellement par une matrice
6 – Chaque constat fait l’objet d’une FRAP
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Le travail sur le terrain
L’observation immédiate
Les observations- déroulement du QCI
- mise en œuvre des outils
FRAP et appréciation du CI
Validation
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Le programme d’auditDocuments internes définissant les travaux à accomplir
- contrat interne
- planning
- fil conducteur pour l’auditeur
- détail des travaux- suivi
- modèle
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Programme d’audit
Le contenu :
- les questions clés du questionnaire de contrôleinterne
- les outils à utiliser pour y répondre ( guide
d’audit)- le planning d’intervention de chacun
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Le FRAP
Feuille de révélation et d’analyse de problèmes
ro me Constat
Cause
Conséquences Recommandation
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Déroulement d’une mission d’audit interne
La FRAP
Avantage de la méthode
- meilleure supervision Dans les relations avec les audités
- validation
- rapidité de mise en œuvre Dans la rédaction du rapport
Dans la logique de la mise en œuvre
- guide de la démarche
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Déroulement d’une mission d’audit interne
La réunion de clôture
’
- le principe du livre ouvert
- le principe de la file d’attente
- le principe du ranking- le principe de l’action immédiate
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Déroulement d’une mission d’audit interne
La réunion de clôture
Modalités pratiques :
- réunion sur le site- illustration des propos
- projet de rapport à distribuer
- planification
- contestations
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Le rapport d’audit
Principes :
- ’
- document final- point de départ des actions correctives
- présentation préalable aux audités
- double fonction :. Information pour la hiérarchie
. Outil de travail pour l’audité
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Le projet de rapport
Risques liés au contenu
Absence de réponse aux recommandations Absence de plan d’action
Absence de validation générale
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Le rapport d’audit : rédaction
1 – Précautions à prendre :
-
- avoir toujours la preuve de ce que l’on affirme
- pas de mots ayant valeur de jugement
- rappel du point de vue de l’audité
- ne jamais mettre les hommes en cause
- indiquer les masses financières concernées
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Déroulement d’une mission d’audit interne
2 – les qualités d’une bonne rédaction
- l’objectivité
- la concision- le réalisme
- la conviction
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Le rapport d’audit : diffusion
1 – La signature : toujours la signature de l’auditeur
–
3 – La discrétion :- confidentialité
- pas de copies de complaisance
- information à la ligne, hiérarchique- diffusion d’extraits
4 – La transparence
- indiquer les bénéficiaires de la diffusion
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Déroulement d’une mission d’audit interne
La mission d’ audit se termine avec la mise enœuvre des recommandations
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Déroulement d’une mission d’audit interne
Le suivi des recommandations
Suivi de l’audit interne
« Etat d’avancement des actions de progrès » Suivi par la hiérarchie
Dans les 2 cas, l’audit interne en participe pas àla mise en oeuvre
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Déroulement d’une mission d’audit interne
L’évolution historique du rattachement des
structures d’Audit Interne
1- rattachement au Chef comptable2- rattachement à la Direction Financière
3- rattachement à la Direction Générale
4- dépendance du Comité d’Audit