DIDŽIOJI METINĖ KONFERENCIJA PRAKTIKAMS
MOKESČIAI 2016
www.mokesciu-‐sufleris.lt
Pabaiga
TARNYBINIO AUTOMOBILIO APMOKESTINIMAS: TIPINĖS RIZIKOS IR
KLAIDOS
Andrius Kavoliūnas MERITS | Mokesčių SUFLERIS
www.mokesciu-‐sufleris.lt
Pajamų natūra svarstyklės
1 2 3 4 5
Mažiausiai palankus rezultatas
Labiausiai palankus rezultatas
www.mokesciu-‐sufleris.lt
Kriterijai
-‐ Ar automobilis objektyviai reikalingas darbo funkcijai? -‐ Ar važiavimas įmonės poreikiais pagrįstas įrodymais? -‐ Ar prabangos lygis aZZnka “pareigų lygį”? -‐ Ar perkamas kartu su darbo užmokesčio nustatymu/
keiZmu? -‐ Ar pilamas kuras ne darbo metu, kurortuose ir kt.? -‐ Ar darbuotojas turi kitą asmeninį automobilį? -‐ Ar kilometražas iki namų aZZnka ridą? -‐ Ar naudojamas atostogų metu?
www.mokesciu-‐sufleris.lt
1 scenarijus
1. Visa automobilio vertė ir kuras – pajamos natūra
1 2 3 4 5
*PM leidžiami atskaitymai nes pajamos natūra *Kuro PVM neatskaitomas
www.mokesciu-‐sufleris.lt
1 2 3 4 5
*PM pagrįsZ reikalingi įrodymai: 1. FakZškai paZrta įmonės naudai 2. Susiję su įprasZne įmonės veikla 3. BūZna pajamoms uždirbZ
2. Neleidžiami PM atskaitymai, neidenZfikuota GPM nauda
2 scenarijus
www.mokesciu-‐sufleris.lt
3. Pajamos natūra pagal 0,75% arba 0,7% formulę
1 2 3 4 5
3 scenarijus
*PagrįsZ fakZškumą ir įmonės poreikius vis Zek reikia!
www.mokesciu-‐sufleris.lt
Automobilio vertė
Skaičiavimai
15 000 € 20 000 € 30 000 €
Pajamų natūra suma
(0,75 % nuo automobilio vertės) per mėn.
112,50 150,00 225,00
GPM 15 % 16,88 22,50 33,75
„Sodra“ 39,98 % 44,98 59,97 89,96
PVM dėl kuro suvartojimo privaZems poreikiams
(0,05 % nuo automobilio vertės per mėn.)
1,58
(7,5 x 21%)
2,10
(10 x 21 %)
3,15
(15 x 21 %)
Mokesčiai/mėn. iš viso: 63,44 84,57 126,86
Mokesčiai per metus 761,28 1014,84 1522,32
Palyginimas
www.mokesciu-‐sufleris.lt
4 scenarijus
4. AtsiZkZnis konkretus panaudojimas privaZems poreikiams
1 2 34 5
*PVZ: Automobilio “nuoma” 20 ct. už kilometrą
www.mokesciu-‐sufleris.lt
5 scenarijus
1 2 34 5
5. Naudojimas Zk įmonės poreikiams
www.mokesciu-‐sufleris.lt
5 scenarijus
-‐ Automobilis reikalingas įmonei/darbuotojo funkcijoms -‐ Važiavimas įmonės poreikiais pagrįstas įrodymais -‐ Darbuotojas nenaudoja (yra įmonės stovėjimo aikštelė)
arba -‐ Darbuotojas naudoja Zk kelionei į darbą/namus
(kilometražas iki namų aZZnka ridos nukrypimus)
Ką reikės pagrįsZ?
www.mokesciu-‐sufleris.lt
Pabaiga
Kuro nurašymas ir (neprivalomi?) kelionės lapai
www.mokesciu-‐sufleris.lt
Nauja PMĮ 17 str. 1 d. komentaro redakcija.
“Leidžiamiems atskaitymams galima priskirZ Zk fakZškai sunaudotą (siejamą su įmonės pajamų uždirbimu) degalus (kurą) naudojančiai priemonei tenkant degalų (kuro) kiekį, neviršijant nustatyto norminio kiekio”.
www.mokesciu-‐sufleris.lt
Nurašymo logika
Pirkimas à normatyvas à “teorinių kilometrų” nurašymas
Problema 1: neaZZkimas su faktu
Problema 2: nepagrindžia sunaudojimo
Kelionės lapaià normatyvas à sunaudoto kuro nurašymas
Problema A: galimas neaZZkimas su pirkimu
Problema B: likuZs – neleidžiami PM atskaitymai / privatūs por.
www.mokesciu-‐sufleris.lt
Neprivaloma, tačiau rekomenduoZna
Kada visgi naudinga turėK kelionės lapus?
A. Kuro fakZniam nurašymui pagrįsZ
B. Automobilio nusidėvėjimo pagrindimui
C. PVM (ne)sunaudojimo savo poreikiams pagrindimui
D. Pajamų natūra (ne)buvimo pagrindimui
E. Komandiruotės pagrindimui
F. Asocijuotų asmenų kainodaros pagrindimui
www.mokesciu-‐sufleris.lt
Speciali dovana konferencijos dalyviams! Savaitės trukmės neribota “Buhalterio” prieiga www.mokesciu-‐sufleris.lt svetainėje:
-‐ Daugybė prakZnių situacijų -‐ Mokesčių naujienos -‐ Visų seminarų vaizdo įrašai
AtsiimZ dovaną iki spalio 27 d. galite čia: hXp://mokesciu-‐sufleris.viewpage.co/confinn-‐2016-‐abonementas
www.mokesciu-‐sufleris.lt
Kontaktai pasiteiravimui Simona Stanulevičiūtė El. p. [email protected] Mob. +370 655 95 114 Domas Jablonskis El. p. [email protected] Mob. +370 678 20 470
www.mokesciu-‐sufleris.lt
DIDŽIOJI METINĖ KONFERENCIJA PRAKTIKAMS
MOKESČIAI 2016