Il sistema informativo aziendale
Una classificazione delle informazioni
Informazioni
Informazioni non quantitative Informazioni quantitative
Informazioni monetarie Informazioni non monetarie
Informazioni operative
Informazioni di bilancio
Informazioni per il management
Informazioni fiscali
Operations Management
Contabilità Controllo di Gestione Contabilità fiscale
consistono di
consistono di
consistono di
Il sistema informativo aziendale
• Sistema informativo contabile– Accoglie ed organizza le informazioni riguardanti i fatti
interni e i fatti esterni di gestione espressi generalmente in quantità monetarie, rielaborando i dati tratti dai documenti originali.
• Inventari• Contabilità elementari e sezionali• Contabilità generale• Contabilità analitico-gestionale• Budget
Permette di redigere a fine esercizio il Bilancio d’esercizio e i Documenti accompagnatori (Nota integrativa, ecc.)
Il sistema informativo aziendale
• Sistema informativo non contabile
– Accoglie ed organizza le informazioni di natura qualitativa e di natura quantitativa, monetarie e non monetarie, riguardanti l’azienda e il mercato.
• Statistiche interne aziendali
• Statistiche e informazioni economiche
• Accesso a banche dati
• Pubblicistica tecnica
• Analisi di mercato, socio-economiche, tecniche, di settore, ecc.
Informazioni a supporto della compilazione del Bilancio d’esercizio e dei Documenti accompagnatori, da un lato, e per l’elaborazione di Report utili per la Contabilità per la Direzione
Il sistema delle rilevazioni contabili
Sistemi di rilevazione
ConsuntiviPrevisionali
ContabilitàGenerale
Sistemi diBudgeting
ContabilitàAnalitica
Piano EconomicoFinanziario
La rilevazione• La rilevazione è data da tutto ciò che serve a rappresentare i
fenomeni aziendali; viene eseguita attraverso scritture• Classificazione delle scritture:
– Obbligatorie: per legge (libro giornale, libro degli inventari, ecc.).– Facoltative: utili per acquisire e conservare informazioni utili per
l’azienda.– Contabili: utilizzano come strumento il conto– Extracontabili: utilizzano come strumento grafici, tabelle, ecc.– Cronologiche: sono eseguite in ordine di data.– Sistematiche: sono riferite ad un determinato oggetto.– Analitiche: pongono in evidenza tutti i dati del fenomeno.– Sintetiche: pongono in evidenza i dati riassuntivi di un fenomeno.– Elementari: sono semplici annotazioni di fatti (prima nota, libro
magazzino, libro paga, registro delle fatture, ecc.).– Complesse: sono ottenute mediante l’elaborazione di dati per la
determinazione di un risultato.
Le rilevazioni sistematiche• Le rilevazioni sistematiche sono rilevazioni
coordinate che tendono a raggiungere il fine delle aziende di produzione, cioè la rilevazione del reddito e del capitale di funzionamento.
• Si eseguono seguendo un metodo applicato a un sistema
• Metodo: riguarda la forma, l’ordine ed il collegamento (metodo della Partita Doppia)
• Sistema: riguarda l’oggetto e l’estensione delle scritture (sistema del reddito – patrimonio e del risultato economico, sistema patrimoniale, dei beni di terzi, degli impegni, ecc.)
• Metodo contabile di registrazione• Insieme delle norme che regolano la
registrazione dei fenomeni aziendali in ordine ad un dato sistema.
• Partita semplice• Partita Doppia: è caratterizzata dalla dualità di
registrazione, cioè lo stesso fatto amministrativo è registrato, per lo stesso importo, due volte in posizione antitetica. In ogni momento, quindi, la somma del Dare di tutti i conti dovrà essere uguale a quella della sezione Avere.
Sistema contabile di scrittura
Insieme coordinato di scritture relative ad un determinato oggetto complesso.
– Sistema Patrimoniale (o del Besta): ha come oggetto il Patrimonio e per scopo la determinazione del reddito d’esercizio attraverso le variazioni patrimoniali.
– Sistema del Reddito ( o dello Zappa): ha come oggetto il Reddito e per scopo la determinazione del reddito attraverso la contrapposizione di costi e ricavi di gestione.
– Sistema del Patrimonio e del Risultato Economico
Le rilevazioni sistematiche• Per le rilevazioni sistematiche occorrono:• Prima nota: rilevazione elementare che pone in
evidenza fatti amministrativi avvenuti nell’esercizio in ordine cronologico di data.
• Piano dei Conti: È l’insieme dei conti classificati per natura ed ordinati a sistema, che permette di realizzare le finalità conoscitive e di controllo dei valori economici e finanziari generati dalla gestione.
• Libro Giornale: rilevazione cronologica obbligatoria dei fatti amministrativi.
• Libro Mastro: rilevazione sistematica nei conti delle registrazioni eseguite in ordine cronologico sul libro giornale.
Libri contabili obbligatori• Libro giornale• (art. 2214, 2215 e 2216 c.c. - art. 14 DPR 600 del 1973)• Libro mastro• (art. 14 DPR n. 600 del 1973)• Libro inventari• (art. 2214, 2215 e 2217 c.c. - art. 14 e 15 DPR 600 del 1973)• Libro dei beni ammortizzabili• (art. 16 DPR n. 600 del 1973 - DPR 09/12/96 n. 695)• Registri IVA• (art. 23, 24 e 25 DPR n. 633/72 - art. 14 DPR 600 del 1973)• Registro riepilogativo di magazzino• (art. 14 DPR 600 del 1973)• Altri
La contabilità generale
• La contabilità generale tenuta secondo il sistema del patrimonio e del risultato economico ha per oggetto le operazioni di gestione (attività di scambio con l’ambiente esterno), rilevate nel loro aspetto finanziario ed economico, e per scopo la determinazione del risultato economico e del patrimonio di funzionamento.
La contabilità generale
Azienda ha rapporti esterni col mercato
Origine dei fatti amministrativi
Ogni atto che si verifica nell’impresa
e che concorre alla formazione del reddito
Memorizza in Documenti
Metodo contabile di registrazione
Sistema contabile di scrittura
Individuazione del patrimonio
e del risultato economico
La contabilità generale• E’ consuntiva, in quanto si riferisce alla gestione passata• Rileva solo i fatti esterni di gestione• Classifica i componenti di reddito secondo la loro origine o
natura• Si riferisce all’azienda considerata nel suo complesso e nella
sua unitarietà• Rileva tutti i movimenti finanziari della gestione• Si basa sul metodo della Partita Doppia applicato al sistema
dei conti indicato nel paino dei conti• Consente la determinazione del risultato economico
d’esercizio e del patrimonio di funzionamento• Deve tenere conto delle norme civilistiche e fiscali• Fa da supporto alla redazione delle parti costituenti il Bilancio
d’esercizio (Stato Patrimoniale, Conto Economico, Nota integrativa)
• E’ controllata nelle società di capitali dal Collegio Sindacale (o dalla Società di revisione incaricata)
Il processo di rilevazione• Accertare e determinare il valore iniziale del
patrimonio aziendale (inventario di apertura)• Seguire le evoluzioni del patrimonio per un
periodo prestabilito convenzionale, denominato “esercizio amministrativo”, attraverso la rilevazione delle sue variazioni (a seguito della gestione d’esercizio), in modo:– Cronologico: sul libro giornale;– Sistematico: sul libro mastro
• Registrare l’ammontare finale del patrimonio (inventario di chiusura)
Il processo di rilevazione• Ogni operazione di gestione è supportata da
uno o più documenti giustificativi (es: fatture di acquisto, fatture di vendita, fogli paga, contratto di vendita, fogli missione, matrici di assegni, ricevute, cedolini, ecc.).
• La contabilità generale attinge i dati necessari dai documenti giustificativi delle varie operazioni di gestione, quindi li elabora onde ottenere le scritture cronologiche (libro giornale) e sistematiche (libro mastro).
Il conto e il metodo della Partita Doppia
• Lo strumento attraverso il quale il sistema contabile funziona è il conto.
• Il sistema contabile è quindi costituito da una pluralità di conti correlati tra loro, derivanti dal processo di rilevazione di quei fatti di gestione che determinano nel tempo variazioni finanziarie o economiche.
Il conto e il metodo della Partita Doppia
• Il conto è un insieme di scritture relative ad un determinato oggetto e avente lo scopo di porre in evidenza la consistenza iniziale e le sue continue variazioni nell’arco di tempo considerato (esercizio amministrativo).
• Classificazione dei conti
– Forma: Forma:
• A sezioni divise (o contrapposte)
• A sezioni riunite
– Estensione dell’oggetto:Estensione dell’oggetto:
• Sintetici: l’oggetto del conto può essere scisso in sottoconti (Clienti)
• Analitici: l’oggetto del conto è indivisibile
– Descrizione dell’oggetto:Descrizione dell’oggetto:
• Sinottici: si segnano solo le variazioni di importo
• Descrittivi: si segnano, oltre alla variazione di importo, anche altri dati (data, descrizione fatto amministrativo, ecc)
Il conto e il metodo della Partita Doppia
• Il conto è un prospetto formato da due sezioni che accolgono il valore iniziale di un dato oggetto e le successive variazioni positive e negative.
• Le due sezioni sono denominate:• DARE (sezione di sinistra) e AVERE
(sezione di destra)
• La somma algebrica delle due sezioni permette di ottenere il saldo del conto
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Il conto e il metodo della Partita Doppia
Dare Avere
Il conto a sezioni contrapposte ha la seguente forma:
Terminologia del conto• Istituire: fissare l’oggetto e la denominazione di un conto• Aprire o accendere: effettuare la prima registrazione• Chiudere: determinare i totali delle due sezioni, farne la
differenza, evidenziare il saldo e iscriverlo nella sezione con totale minore per portare il conto a pareggio
• Saldo di un conto: somma algebrica del totale con segno dare e del totale con segno avere (il saldo porta il segno del totale di maggiore importo)
• Addebitare: iscrivere una variazione di conto in dare• Accreditare: iscrivere una variazione di conto in avere• Stornare: eliminare da un conto una quantità e trasferirla in
un altro conto • Riepilogare: trasportare il contenuto di più conti in uno di
sintesi o di riepilogo
Tipologie di conti
• Conti a quantità e conti a valore• i primi accolgono quantità fisiche, i secondi quantità
monetarie
• Conti unifase (o unilaterali) e conti bifase (o bilaterali)• i primi sono movimentati solo in dare o solo in avere, i
secondi sono movimentati in entrambe le sezioni del conto
• Conti finanziari e conti economici• i primi accolgono le variazioni finanziarie, i secondi le
variazioni economiche
Funzionamento del conto
• Per ciascun aspetto della gestione vengono “accesi” una serie di conti:
• Conti finanziari: permettono la rilevazione delle variazioni relative all’aspetto finanziario della gestione aziendale;
• Conti economici: permettono la rilevazione delle variazioni che interessano l’aspetto economico della gestione
• Le due serie di conti funzionano in modo antitetico:• Nell’aspetto finanziario, le variazioni attive vengono
rilevate in dare e quelle passive in Avere;• Nell’aspetto economico, le variazioni positive
vengono rilevate in Avere e quelle negative in Dare.
Le variazioni finanziarie• Le Variazioni finanziarie positive si riferiscono a:
– Aumento di denaro– Aumento di crediti di funzionamento– Aumento di crediti di finanziamento– Diminuzione di debiti di funzionamento– Diminuzione di debiti di finanziamento
• Le Variazioni finanziarie negative si riferiscono a:– Riduzione di denaro– Aumento di debiti di funzionamento– Aumento di debito di finanziamento– Diminuzione di crediti di funzionamento– Diminuzione di crediti di finanziamento
Le variazioni economiche
• Le Variazioni economiche positive si riferiscono a:– Ricavi
– Rettifiche di costi
– Aumento di capitale proprio
• Le Variazioni economiche negative si riferiscono a:– Costi
– Rettifiche di ricavi
– Riduzione di capitale proprio
La Partita Doppia• La Partita Doppia è il metodo utilizzato per la redazione dei
conti e si basa sul principio della duplice rilevazione simultanea, secondo cui ogni elemento deve essere rilevato contemporaneamente:
• In due conti diversi• In sezioni opposte• Senza annotare quantità negative• Questo principio risulta coerente con l’esigenza di visualizzare
i fatti amministrativi da un duplice punto di vista:• Numerario: chiamato anche originario, inerente all’incasso od
al pagamento di denaro, oppure al sorgere od al cessare di crediti o debiti nei confronti di terzi
• Economico: chiamato anche derivato, attinente l’acquisizione o la cessione di fattori produttivi o di prodotti finiti
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L’aspetto originario e derivato
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Il metodo utilizzato: la Partita Doppia
Conto finanziario
DEntrat
eUscite
AConto economico
Costi
D A
Ricavi
Aspetto originario Aspetto derivato
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Il metodo utilizzato: la Partita Doppia
Conto finanziario
DEntrat
eUscite
AConto finanziario
Entrate
D A
Uscite
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D
(VF +)+ denaro+ crediti- debiti
(VF -)- denaro- crediti+ debiti
(VE +)+ ricavi- costi+ capitale proprio
(VE -)+ costi- ricavi- capitale proprio
Il metodo utilizzato: la Partita Doppia
AConti finanziari Conti economici
D A