7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
1/44
ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE BUCURETI
FACULTATEA DE FINANE ASIGURRI BNCI I BURSE DE VALORI
IMPOZITUL PE PROFIT
Conductor tiinific:
Prof. Univ. Dr.: Felicia Alexandru
Absolvent:
Mariana Sandu (Ignat)
ID - PIATRA NEAM 2009
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
2/44
ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE BUCURETIFACULTATEA DE FINANE ASIGURRI BNCI I BURSE DE VALORI
LUCRARE DE LICEN
Conductor tiinific:
Prof. Univ. Dr.: Felicia Alexandru
Absolvent:
Mariana Sandu (Ignat)
ID - PIATRA NEAM 2009
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
3/44
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
4/44
Cuprins
INTRODUCERE.................................................................................................................5
CAPITOLUL 1..................................................................................................................6
NOIUNI GENERALE - ASPECTE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT..........................6
CAPITOLUL 2.................................................................................................................13
IMPOZITUL PE PROFIT...............................................................................................13
CAPITOLUL 3.................................................................................................................27
STUDIUL DE CAZ - S.C. KNIT-TEX ROM S.R.L..........................................................27
CAPITOLUL IV................................................................................................................38
CONCLUZII.....................................................................................................................38
ISTORIC ANEXE............................................................................................................40
NCHEIERE.....................................................................................................................42
BIBLIOGRAFIE...............................................................................................................43
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
5/44
INTRODUCERE
Din 1 ianuarie 2007 Romnia este Stat Membru al Uniunii Europene (UE), aceasta
implic o schimbare n modul de evaluare a comerului exterior , respectiv comerul cu Statele
Membre UE .
Transformrile economice interne i internaionale cu privire la economia mondial ,
foreaz Romnia s-i adapteze structurile economico-sociale, financiare i fiscale n
concordan cu mecanismele i legile de funcionare ale economiei de pia.
Gestionarea patrimoniului fiecrei ntreprinderi a devenit o problem deosebit de
complex care a necesitat armonizarea legislaiei financiar-contabile i fiscale romneti cu cea
existent pe plan internaional, proces aflat ntr-o continu dezvoltare i adaptare.
n sens general, prin echilibru se nelege o stabilitate a unei situaii, o armonie ntreelementele componente ale unui sistem, ceea ce n plan financiar implic armonizarea surselor
financiare cu nevoile financiare ale ntreprinderii.
Analiza echilibrului financiar al unei ntreprinderi poate fi efectuat cu ajutorul
indicatorilor de echilibru si cu ajutorul ratelor de finanare.
Indicatorii sunt expresia eficientei si performantei activitilor economico-financiare
previzionate si/sau realizate.
Aceti indicatori se pot calcula fie la nivel de firma, fie la nivel de centre de
responsabilitate sau centre de cost.
5
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
6/44
In funcie de rezultatele obinute prin tabloul indicatorilor economici se pot lua decizii
pentru realizarea obiectivele generale ale firmei.
Bilanul contabil constituie documentul principal care st la baza evalurii patrimoniale a
ntreprinderii.
Bilanul permite formularea de judeci de valoare cu privire la riscul pe care i-l asum
ntreprinderea si evaluarea micrilor viitoare de trezorerie. Pentru aceasta bilanul poate fi
analizat din punct de vedere al lichiditii, respectiv al exigibilitii si al flexibilitii financiare
cu care se confrunt ntreprinderea.
CAPITOLUL 1
NOIUNI GENERALE - ASPECTE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT
Obiectivul principal al unui sistem fiscal este i acela de a asigura funcionarea economiei
naionale, n contextul globalizrii economiei mondiale, n condiii de competitivitate, raporturi
echitabile ntre parteneri i protejarea economiei naionale mpotriva fraudelor la care este
supus prin evaziunea fiscal internaional "legal" sau ilegal.
1.1 Coninutul i Rolul Impozitului pe profit
Impozitul pe profit este o prelevare obligatorie ,definitiv i fr contraprestaie din
partea statului , asupra unei pri din veniturile persoanelor fizice i juridice , pltit n bani
efectuat de contribuabil ctre stat . Impozitul reprezint izvorul principal al formrii veniturilor
bugetului de stat si al finanrii cheltuielilor publice. El este o funcie cresctoare a venitului: la o
rat de impunere fiscal dat , el sporete cnd venitul crete.
.Nivelul prelevrilor obligatorii este puternic legat de nivelul cheltuielilor publice, deoarece
constituie sursa principal dar nu singura de finanare a acestora1.
1 Alexandru Felicia ,Fiscalitate si preuri n economia de pia, Editura Economic ,Bucureti ,2002,pag.15
6
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
7/44
Impozitele sunt plai care se fac ctre stat cu titlu definitiv i nerambursabil , pltitorii
impozitelor nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egal , apropiat sau mai mic
n schimbul impozitului pltit 2.
Fiscalitatea este o tiin, este matematic vie ntruct totul pornete de a raiunea de a
armoniza interesele personale cu cele sociale pe calea impozitelor, impozite care trebuie stabilite
pe baz de principii clare i sntoase, de echitate fiscal, economic i social.
Fiscalitatea este o art, o art a raiunii economice, sociale i politice ntruct n stabilirea
impozitelor nu exist tipare, prototipuri dup care s se aplice politica fiscal n orice ar, nu
exist reete universal valabile. Chiar i n aceeai ar "strategia fiscal", "arta fiscal" seschimb frecvent, uneori destul de mult , n funcie de evoluia economic, social i politic,
intern i internaional3.
Tendinele globalizrii economiei mondiale, n care persoanele, mrfurile i capitalurile
circul tot mai uor peste graniele naionale, impun schimbri frecvente n ce privete politica
fiscal a statelor . Trim n perioada de realizare a "economiei globale" .Economia global se
caracterizeaz prin libera circulaie a bunurilor, serviciilor, persoanelor i capitalurilor. Printre
obiectivele prevzute a se realiza de Comunitatea European se nscrie i "principiul liberei
circulaii", care presupune crearea unei piee interne unice, care s nglobeze ntreg spaiul
statelor membre. Este un nceput care se va amplifica pn se va ajunge la nivel planetar,
respectiv la realizarea "economiei globale".
n consecin asistm adesea la dispariia frontierelorfiscale dintre tot mai multe state,inclusiv la desfiinarea definitiv a taxelor la exporturi n cadrul schimburilor comerciale.
Prin conveniile fiscale de evitare a dublei impuneri ncheiate de ara noastr cu celelalte
ri se realizeaz, n mare parte, politica fiscal pe plan internaional, prevederile fiscale din
conveniile de evitare a dublei impuneri au ntietate fa de cele din legislaia intern.
2 Anghelache Gabriela ,Bercea Florian ,Bistriceanu Gh.D.,Bodnar Maria,Georgescu Florin ,Moteanu Tatiana,IulianVacarel,Finane Publice ,Editura Didactica si Pedagogica ,R.A., Bucureti ,2003 ,pag.3583 Grigorie N .Lacria ,Fiscalitate controverse i soluii. Editura Irecson ,Bucureti,2007 ,pag.9
7
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
8/44
Nici punerea n oper a unei mari piee interne i nici crearea Uniunii Monetare i Economice nu
au avut ca efect reducerea disparitilor considerabile care exist nc la ora actual ntre
regimurile fiscale ale statelor membre ale Uniunii Europene.
Problema cunoaterii, interpretrii i aplicrii corecte a principiilor i tehnicilor fiscale
internaionale de evitare a dublei impuneri este deosebit de important, att pentru fiecare ar,
ct i pentru fiecare persoan fizic i juridic a acesteia, existnd o corelaie strns ntre
bunstarea unui stat i cea a membrilor si .
Modalitile prin care se realizeaz evitarea dublei impuneri sunt deosebit de importante i
trebuie s se bazeze pe principii de echitate fiscal internaional . n cazul n care metodele de
evitare a dublei impuneri nu sunt folosite corespunztor de un stat, acesta va nregistra pierderi
semnificative4.
Statul este cel care are dreptul de a introduce impozite i el i exercit acest drept prin
intermediul puterii legislative (Parlamentul) ,iar uneori i, n anumite condiii , prin organele de
stat locale .n Romnia ,conform Constituiei ,consiliile locale sau judeene stabilesc impozitele
si taxele locale ,n limitele i n condiiile legii.
Rolul impozitelor de stat se manifest pe plan financiar ,economic si social .
Un prim rol al impozitelor este acela de a constitui mijlocul principal de procurare a
resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice .
Prin intermediul impozitelor , statul procedeaz la redistribuirea unei pri importante din
Produsul Intern Brut (PIB) ntre grupuri sociale si indivizi , ntre persoanele fizice si cele juridice
,astfel, prin intermediul impozitelor ,taxelor i contribuiilor statul preia la buget ntre patru i
cinci zecimi i chiar mai mult din PIB i ntre trei i patru zecimi n rile n dezvoltare .
Prin urmare un alt rol al impozitelor este acela de a constitui principalul instrument de care
statul dispune pentru redistribuirea veniturilor i averii.
n actualul context economic intern i internaional, marcat de profunde transformri la nivelul
economiei mondiale, Romnia a trebuit s-i adapteze structurile economico-sociale, financiare
4Ordinul Ministerului Finanelor nr. 1798 din 14.09.1998 pentru aprobarea formularisticii referitoare la aplicareaconveniilor de evitare a dublei impuneri si stabilirea competentelor privind semnarea acestor formulare, publicat inM.Of. nr.358 din 22.09.1998, cu modificrile ulterioare
8
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
9/44
i fiscale n concordan cu mecanismele
i legile de funcionare ale economiei de pia.
Funcia de finanare a cheltuielilor publicecontribuie la realizarea obiectivului echilibrului
bugetar. Existena deficitelor publice impune recurgerea i la alte mijloace de finanare -
ndatorarea i emisiunea monetar.
1.2Caracteristicile i elementele impozitului pe profit
Impozitul se definete ca fiind o prelevare din venitul sau averea persoanelor fizice sau
juridice la dispoziia statului.
1.2.1Caracteristicile impozitului:
Obligativitatea - decurge din faptul c fiecare impozit este instituit printr-o lege
fiscal;
Nerambursabilitatea - impozitul se prezint ca o plat definitiv;
Lipsa contraprestaiei - n momentul plii impozitului nu intervine nici o obligaie
din partea statului. Impozitul nu presupune contraprestaie direct i imediat (prin
aceasta difer de tax).
1.2.2 Principalele elemente sunt:
Subiectul impozitului - persoan fizic sau juridic care realizeaz un venit sau
posed averi este obligat, prin lege, la plata impozitului.
Obiectul impozitului - materia supusa impunerii (profitul, cifra de afaceri ,salariul,
valoarea unei cldiri, suprafaa de teren deinut).
Suportatorul impozitului - persoana asupra creia se rsfrnge sarcina fiscal
Sursa impozitului - indic din ce se pltete impozitul. n cazul impozitelor directe
pe profit sursa se identific cu profitul obinut. Unitatea de impunere-este unitatea de msur n care se exprim obiectul impozabil
(unitatea monetar n care se exprim venitul sau ha la impozitul pe teren).
Cota de impunere - reprezint impozitul ce revine la una sau 100 uniti de
impunere. Dac se folosesc cotele procentuale, ele pot fi proporionale, progresive
i regresive.
1.2.3Utilizarea cotelor de impunere
n practica de specialitate se folosesc urmtoarele cote :
9
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
10/44
Proporionale ;
progresive;
regresive.
Cota proporional este unic. Impozitul crete proporional cu creterea venitului
impozabil.
Cote progresive sunt cote difereniate, al cror nivel crete pe msura creterii venitului
impozabil. Aplicarea lor se realizeaz n dou moduri:
- sub forma cotelor simple sau globale;
- sub forma cotelor compuse sau pe trane de venit.
1.3 Principiile fiscalitii
n anul 1776 ,Adam Smith ,n cartea sa Avuia naiunilor ,propunea patru principii
care ar trebui urmate in stabilirea impozitelor .n ciuda unor diferene de limbaj ,ele i pstreaz
actualitatea:
1. Cetenii fiecrui stat trebuie s contribuie la sprijinirea guvernului , pe ct posibil ,
ct mai aproape de capacitatea lor de a plti, adic proporional cu venitul de care
ei se bucur sub protecia statului .2. Impozitul pe care fiecare individ trebuie s-l plteasc s fie stabilit dup reguli
clare , nu n mod arbitrar.
3. Fiecare impozit trebuie perceput n perioada si modul cel mai favorabil pentru
contribuabil.
4. Fiecare impozit trebuie astfel stabilit ,nct s ia ct mai puin din buzunarele
cetenilor i s aduc ct mai mult bugetului statului . El trebuie sa pstreze n
buzunarele cetenilor mai mult dect aduce la trezoreria public 5
1.3.1 Categorii de principii
Sistemul fiscal optim ,este sistemul fiscal care respect un set de principii, principii care
adesea sunt contradictorii.
principii economice :
A - principii de baz - principiul eficienei ;
5 Alexandru Felicia ,Fiscalitate si preuri n economia de pia, Editura Economic ,Bucureti ,2002,pag.18
10
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
11/44
- principiul echitii .
B - principii complementare .
principii juridice :
principiul neretroactivitii legii - o anumit prevedere legal acioneaz doar
pentru viitor ;
principiul egalitii n faa legii fiscale ;
principiul anualitii .
alte principii economice.
principiul de natur psihologic - orice contribuabil are sentimentul c propria
sa povar fiscal este mare ,ntotdeauna va considera c propria materie fiscal
e mai mare dect a altui contribuabil n situaie similar ;
principiul randamentului ; principiul simplitii ;
principiul flexibilitii ;
principiul stabilitii .
Contrapunerea principiului eficienei cu cel al echitii strnete de cele mai multe ori
numeroase controverse legate de fiscalitate .Fiecare impozit ncearc s echilibreze balana ntre
cele dou principii .Alte principii la fel de importante sunt principiul randamentului, simplitii ,
flexibilitii i stabilitii . ntruct ,economie fr fiscalitate nu exist, ne rmne de analizatefectul administrrii i aplicrii a impozitelor asupra contribuabililor .
1.4 Efectele economice ale impozitului pe profit
Presiunea fiscal se msoar ca raport ntre prelevrile obligatorii anuale i PIB, ns
comparaiile internaionale prin prisma acestui indicator trebuie fcute cu pruden deoarece, n
ce privete prelevrile, nu se ine cont nici de cheltuielile fiscale i nici de transferurile ntre
administraii .
Economitii de expresie liberal consider c o presiune fiscal ridicat descurajeaz
contribuabilii s investeasc, economiseasc, produc i s munceasc. O cretere a presiunii
fiscale determin o scdere a activitii sau o cretere a fraudei i evaziunii avnd drept
consecin diminuarea ncasrilor fiscale 6.
Ca efect al lrgirii cmpului de aciune a forelor pieei ,statele democratice dezvoltate
contientizeaz consecinele dezastroase care ar putea aprea, generate de nemulumiri i
6 Alexandru Felicia , Fiscalitate si preuri n economia de pia, Editura Economic ,2002,pag.45
11
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
12/44
disfuncii economice ,progresivitatea impozitului fiind perceput ca o frna a investiiilor lor i
nu ca un instrument de dezvoltare social .
Necesitatea de a menine echitatea ntre contribuabili rezult nu numai din considerente
filozofice ,ci i din critici la adresa administraiei fiscale i a modaliti lor de aplicare a
impozitelor. Criticile sunt numeroase, de o mare varietate i formulate de diverse categorii de
persoane. Aceste critici reliefeaz o dat n plus necesitatea unei abordri echilibrate, remarcat
de anti fiscalism, a locului i rolului fiscalitii ntr-un stat de drept.
Mecanismul politic prin care se stabilete impozitul nu este scutit de critici, dei domeniul
fiscalitii abund de proiecte de reform, totui, ineria fiscal, generat de factori obiectivi, dar
i subiectivi reuete, de cele mai multe ori, s le stopeze aplicarea.
Factorii obiectivi in att de mecanismul puterii din ara respectiv (teama autoritii
publice c se va confrunta cu o reducere a ncasrilor fiscale, rezistena administraiei fiscale,
ritmul lent al deciziei n plan politic), dar i de interdependena tot mai strns dintre ri 7.
Cel mai important factor subiectiv care acioneaz este psihologia contribuabilului care este
convins c schimbrile n materie fiscal vor duce la o cretere a poverii sale fiscale.
Astfel, evoluia istoric a demonstrat c, pn acum, marile transformri n materie fiscal
au urmat unor schimbri profunde n plan politic i social.
n societile dezvoltate sistemele fiscale au o evoluie care, urmrit pe termen lung, pune
n eviden schimbri semnificative care se pot aborda n general ca fiind legate de dou tipuri de
aciuni:
1 - reforme care corespund unui proiect pe termen lung, care s conduc la atingerea
unor obiective clare i care au consecine importante asupra ntregului sistem fiscal. n aceast
categorie se pot plasa opiunea pentru impozitarea de tip progresiv i tendina de reducere a
presiunii fiscale asupra ntreprinderilor;
2 - adaptri ale diverselor reglementri fiscale generate fie de necesitatea de a face fa
unei situaii conjuncturale, fie de presiunea anumitor grupuri de interese. Aceste modificri
induc creterea complexitii i a capacitii sistemului fiscal .
Dup cum este cunoscut, n cea mai mare parte, statul i procur veniturile necesare
acoperirii cheltuielilor publice pe calea impozitelor.
Sunt i situaii n care introducerea sau modificarea unui impozit este impus de realizarea
unor obiective de politic economic.
7 Alexandru Felicia , Fiscalitate si preuri n economia de pia, Editura Economic ,2002,pag.46
12
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
13/44
Pe calea impozitelor se poate frna sau stimula dezvoltarea unor domenii de activitate,
produse i servicii, impulsiona exporturile, restrnge importurile anumitor bunuri i servicii.
Msurile de ordin fiscal sunt folosite n orice ar ca unul din cele mai importante
instrumente de influenare a activitii economice, n special pentru stimularea dezvoltrii unor
domenii de activitate, produse i servicii, inclusiv prin acordarea de faciliti fiscale.
Realitatea este c, pentru investitorii coreci, legislaia fiscal nu este favorabil.
Contribuabilii coreci sunt supui unor obligaii fiscale excesive, deosebit de mari, ajunse la
limita suportabilitii. Efectiv, acetia trebuie s suporte i sarcinile fiscale ce revin
evazionitilor, ceea ce conduce la mrirea substanial a obligaiilor de plat ale acestora8.
Avnd n vedere studiul "Economia subteran n Romnia", realizat de Centrul Romn de
Politici Economice (C.R.P.E.) din cadrul Institutului Naional de Statistic (INS), prezentat n
ziua de 6 septembrie 2001 la Banca Naional a Romniei se menioneaz c economia subteran
a reprezentat n anul 2000 aproximativ 45% din produsul intern brut PIB sectorul oficial.
n aceste condiii, bogaii frauduloi devin tot mai' bogai, n timp ce contribuabilii coreci
suport o povar fiscal tot mai mare, srcind pe zi ce trece i depind 50% din populaia rii.
Asemenea stri de lucruri ridic serioase probleme, din punctul de vedere al principiilor de
politic economic promovate de Romnia i, n special, din punctul de vedere al principiilor de
politic fiscal.Principalii beneficiari a acestor numeroase neajunsuri din legislaia fiscal din ara noastr
sunt unele societi comerciale, n special strine, care, prin strategii lor fiscali, reuesc s-i
nsueasc sume importante din impozitele ce se cuvin bugetului de stat i, n frecvente cazuri, s
le transfere peste hotare.
CAPITOLUL 2
IMPOZITUL PE PROFIT
Agentul economic prin activitatea desfurat urmrete maximizarea profitului.
8 Grigorie N.Lacria, Fiscalitate controverse si soluii , Editura Irecson ,Bucuresti,2007 ,pag.177
13
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
14/44
Modalitatea prin care statul i exercit dreptul de-a urmrii pltitorii ,de a impune modul
de calcul i modul de plat la impozitului pe profit v-a fi expus n acest capitol .
2.1 Impozitul pe profit
Impozitele reprezint o form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau avereapersoanelor fizice i juridice la dispoziia statului n vederea acoperirii cheltuielilor publice
.Aceast prelevare se face n mod obligatoriu ,cu titlu definitiv (nerambursabil) i fr
contraprestaie din partea statului9.
Noua politic a Comisiei n materie de fiscalitate a ntreprinderilor respect principiile
denumite ale subsidiaritii i proporionalitii care privilegiaz coordonarea i apropierea
politicilor naionale i rezerv propunerile sale n materie de msuri indispensabile bunei
funcionri a pieei Europene.
Studiul fiscalitii n Uniunea European relev o diversitate impresionant. Anumite
divergene nu trebuie s surprind. Sistemele fiscale naionale sunt rezultatul reflectrii
structurilor economice i sociale acumulate n timp ca urmare a opiunilor politice i n care
elementele de natur psihologic nu trebuie ignorate.
2.1.1 Contribuabilii
Desfurarea unei activiti economice ndreptat spre obinerea de profit duce la
impunerea cu impozitul pe profit. n cadrul contribuabililor care intr n sfera de aplicare a
impozitului pe profit intr entitile (persoane juridice sau persoanele fizice asociate lor) care
prin activitatea desfurat obin profit, att pe teritoriul Romniei, ct i n strintate 10:
Persoane juridice romne
11
: pentru profitul impozabil obinut din orice surs ,att din Romnia ,ct i din
strintate;
mpreun cu persoanele fizice rezidente ,pentru veniturile realizate att n Romnia ,
ct i n strintate din asocieri care nu dau natere unei persoane juridice.
9 Anghelache Gabriela ,Bercea Florian ,Bistriceanu Gh.D.,Bodnar Maria,Georgescu Florin ,Moteanu Tatiana,Iulian
Vacarel,Finane Publice ,Editura Didactica si Pedagogica ,R.A., Bucureti ,2003 ,pag.35810 Adrian Nica , Catarama Delia , Miricescu Emilian , erbanescu Cosmin , tefan Dan , u Lucian,Fiscalitate De la lege la practic ,Editura C.H.Beck ,Bucureti ,2009,Ediia a VI-a revzut i actualizat ,pag.10911 Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n MO nr.927/2003, cu modificrile pn la 04.05.2009
14
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
15/44
Persoane juridice strine :
care desfoar activiti prin intermediu unui sediu permanent n Romnia ,pentru
profitul impozabil aferent acelui sediu permanent ;
care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia
sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic
romna , asupra profitului impozabil aferent acestor venituri.
Persoane juridice si fizice nerezidente :
care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic , asupra
prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane.
n categoria persoanelor juridice romne se includ12:
companiile naionale ;
societile naionale ;
regiile autonome , indiferent de subordonare ;
societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de
proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin ;
societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic ;
organizaiile cooperatiste ;
instituiile financiare i instituiile de credit;
fundaiile ;
asociaiile, ;
organizaiile ;
precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit
potrivit legislaiei romne.
Persoanele juridice strine, cum sunt:
companiile ;
fundaii1e ;
asociaiile ;
organizaiile i orice entiti similare ,nfiinate i organizate n conformitate cu
legislaia unei alte ri, devin subiect al impunerii atunci cnd i desfoar
activitatea, integral sau parial, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, de
12 Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n MO nr.927/2003, cu modificrile pn la 04.05.2009
15
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
16/44
la nceputul activitii sediului.
Plata impozitelor ctre stat este impusa tuturor persoanelor fizice si/sau juridice care
realizeaz venit dintr-o anumit surs prevzut de lege sau posed un anumit gen de avere
pentru care, conform legii ,datoreaz impozit ,acest fapt subliniaz caracterul obligatoriul al
impozitelor.
2.1.2 Contribuabili scutii de la plata impozitului pe profit13:
trezoreria statului ;
instituiile publice , fondurile publice , inclusiv pentru veniturile proprii i
disponibilitile realizate i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice,
cu modificrile ulterioare i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modi-
ficrile i completrile ulterioare, dac legea nu prevede altfel ; persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor ;
fundaiile romne constituite ca urmare a unor legate ;
cultele religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i
produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, venituri obinute din chirii, alte venituri
obinute din activiti economice, venituri din despgubiri n form bneasc, obinute ca
urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de
proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent i/sau n anii
urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de
reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt,
pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n
condiiile legii, pentru aciuni specifice i alte activiti non profit ale cultelor religioase,
potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor;
instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate, pentru
veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr.
84/1995, cu modificrile i completrile ulterioare i O.U.G. nr.174/2001privind unelemsuri pentru mbuntirea finanrii nvmntului superior, cu modificrile
ulterioare;
asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari
recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din activiti
economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a
13 Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n MO nr.927/2003, cu modificrile pn la 04.05.2009
16
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
17/44
eficienei cldirilor, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune;
fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii;
fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii;
organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale, conform
celor prezentate mai jos;
Banca Naional a Romniei;
Fondul de garantare a pensiilor private.
2.1.3 Perioada impozabil
Perioada impozabil - este anul fiscal , care corespunde cu anul calendaristic.
Exista urmtoarele excepii :
1 - n cazul nfiinrii unui contribuabil n cursul anului fiscal, perioada impozabil ncepe :
de la data nregistrrii acestuia la registrul comerului ,dac are aceast obligaie ;
de la data nregistrrii n registrul inut de instanele judectoreti competente ,dac are
aceast obligaie ;
de la data ncheierii ,sau dup caz, a punerii n aplicare a contractelor de asociere ,n
cazul asociailor care nu dau natere unui nou personaj juridic.2 - n cazul divizrilor sau fuziunilor care au ca efect juridic ncetarea existenei persoanelor
juridice supuse acestor operaiuni , perioada impozabil se ncheie :
n cazul constituirii uneia sau mai multor societi noi, la data nregistrrii n registrul
comerului a noii societi sau a ultimei dintre ele ;
n celelalte cazuri ,la data nscrierii n registrul comerului a meniunii privind majorarea
capitalului social al societii absorbante.
3 - n cazul lichidrii unui contribuabil ntr-un an fiscal ,perioada impozabil nceteaz o dat
cu data radierii din registrul unde a fost nregistrat nfiinarea acestuia.
2.1.4 Cotele de impunere
Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16 la sut.
n cazul n care un contribuabil care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, a
cluburilor de noapte ,a discotecilor, a cazinourilor sau a pariurilor sportive ,inclusiv n cazul n
care o persoan juridic realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere ,impozitul pe
profit datorat statului nu poate fi mai mic de 5% din veniturile aferente acestor activiti 14.
14 Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n MO nr.927/2003, cu modificrile pn la 04.05.2009
17
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
18/44
n acest caz avem dou moduri de calcul a impozitului pe profit :
1. Impozit = profit impozabil x 16% , dac impozitul mai mare de 5% din veniturile
aferente baruri noapte ,cazinouri ,etc..
2. Impozit = 5% x veniturile aferente barurilor de noapte , cazinouri ,etc. ,dac profitul
impozabil x 16% este mai mic dect 5% x cu veniturile aferente barurilor de noapte ,
cluburilor de noapte ,etc..
n privina cotelor de impozitare i a altor faciliti , Codul Fiscal a adus schimbri
importante .
Aliniatul 2 din articolul 18 din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal a fost modificat astfel
prin OUG 34/2009: Contribuabilii, cu excepia celor prevzui la alin. (1), la art. 13 lit. c)-e),
art. 15 si 38, n cazul crora impozitul pe profit este mai mic dect suma impozitului minim
pentru trana de venituri totale corespunztoare, prevzute la alin. (3), sunt obligai la plata
impozitului la nivelul acestei sume15.
Pentru aplicarea prevederilor alin. (2), sumele corespunztoare impozitului minim, stabilite
in funcie de veniturile totale nregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, sunt
urmtoarele:
16
Figura nr. 2.1.4.1 Sumele corespunztoare impozitului minim
Introducerea impozitului forfetar, msurile care limiteaz sau elimin cheltuielile care pot
fi deductibile in contabilitatea unei firme, precum si cele legate de majorarea impozitului datorat
de microntreprinderi au provocat dezbateri intense n mediul de afaceri, mai ales in rndul
micilor afaceriti
Ordonana privind introducerea impozitului forfetar a fost publicat n Monitorul Oficial,
249 din 14 aprilie 2009 sub denumirea de OUG 34/2009, care e structurat pe mai multe capitole
referitoare la rectificarea bugetar.15 Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n MO nr.927/2003, cu modificrile pn la 04.05.200916Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n MO nr.927/2003, cu modificrile pn la 04.05.2009
18
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
19/44
Exceptai de la plata impozitului forfetar sunt:
barurile de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor
sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui
contract de asociere ;
persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate
n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic ;
persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne ;
persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti
imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de
participare deinute la o persoan juridic romna ;
trezoreria i instituiile statului ;
fundaiile ;
cultele religioase ;
instituiile denvmnt particular acreditate ;
asociaiile de proprietari ;
ong-urile, sindicatele ;
patronatele , etc..
Restul firmelor sunt bune de plat, cu specificaia c firmele care nregistreaz profit vor
plti n continuare un impozit de 16%, dar nu mai puin de limita minim aferent intervalului
de venituri n care se ncadreaz.
2.2 Determinarea impozitului pe profit
Baza de calcul a impozitului pe profit este profitul impozabil .Profitul impozabil (pierderea
fiscal) este profitul (pierderea) unei perioade, n conformitate cu regulile stabilite de autoritatea
fiscal i pe baza cruia este pltibil (recuperabil) impozitul pe profit.
Calculul impozitului pe profit se bazeaz pe datele i informaiile furnizate de contabilitate.
Pe parcursul anului, elementele de venituri i cheltuieli se nregistreaz i se calculeaz potrivit
regulilor contabile 17 . La termenele prevzute de Legea Fiscal 18 , rezultatul contabil
( diferena intre venituri i cheltuieli ) este supus unor proceduri de ajustare prevzute de Legea
Fiscal.
17 Legea contabilitii nr.82/1991 actualizat18 Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n MO nr.927/2003, cu modificrile pn la 04.05.2009
19
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
20/44
Venituri neimpozabile - unele venituri aferente perioadei i nregistrate n contabilitate au
caracter neimpozabil conform legii fiscale ,ele se deduc din profitul impozabil.
Cheltuieli nedeductibile - n codul fiscal sunt prevzute cheltuieli nedeductibile din punct de
vedere fiscal sau cu deductibilitate limitat, ele se adun .
Cheltuieli cu deductibilitate limitat .
Relaia de calcul a profitului impozabil este urmtoarea :
Pi = V - Ch - Vneimp. + Chned.
unde
Pi - profit impozabil ;
V- venituri realizate ;
Ch- cheltuieli efectuate ;
Vneimp.- venituri neimpozabile ;
Chned.- cheltuieli nedeductibile.
La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate
conform regulilor contabile (legea contabilitii nr. 82/1991) precum i elemente similare
veniturilor i cheltuielilor .
Veniturile provenite din diferena de curs valutar favorabil ,rezultate n urma evalurii
creanelor i datoriilor n valut ,rezultate din reevaluare la cedarea activelor atunci cnd au
fost deductibile fiscal i nu s-au meninut n contul de rezerve.
Cheltuielile provenite din diferena de curs valutar nefavorabil, rezultate n urma evalurii
creanelor i datoriilor n valut , cheltuielile cu valoarea neamortizat a cheltuielilor de
cercetare i dezvoltare .
Sunt considerate :
Veniturile impozabile - modul n care legiuitorul romn definete veniturile impozabile
confirm afirmaia conform creia profitul impozabil apare n primul rnd ca un rezultat
contabil . Veniturile contribuabilului reprezint sumele sau valorile ncasate sau de ncasat
i se compun din :
20
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
21/44
Venituri din exploatare - venituri din vnzarea produselor executate i /sau a
serviciilor prestate ;
- venituri din producia stocat ;
- venituri din producerea de imobilizri ;
- alte venituri din exploatare ,etc.. Venituri financiare - venituri din participaii ;
- venituri din imobilizri financiare ;
- venituri din creane imobiliare ;
- venituri din titluri de plasament ;
- venituri din dobnzi ,etc..
Venituri extraordinare - venituri ncasate din operaiuni de gestiune de capital
Venituri neimpozabile - sunt strict definite prin legea fiscalitii . Cheltuielile - codul fiscal prevede stabilirea profitului impozabil lund n calcul cheltuielile
efectuate pentru realizarea veniturilor din orice surs dintr-un an fiscal. Legiuitorul
opereaz cu clasificarea cheltuielilor deductibile. Cheltuielile pentru realizarea veniturilor
reprezint sumele sau valorile pltite sau de pltit i se grupeaz n :
Cheltuieli de exploatare : - cheltuieli cu materii prime ;
- cheltuieli cu materiale ;
- cheltuieli cu mrfuri ;- cheltuieli cu personalul ;
- cheltuieli cu impozite ;
- cheltuieli cu taxe ;
- cheltuieli cu alte vrsminte .
Cheltuieli financiare : - cheltuieli privind titlurile de plasament cedate ;
- cheltuieli cu dobnzile ;
- cheltuieli pierderile din creane legate de participaii,etc.. Cheltuieli extraordinare : - cheltuieli privind operaiunile de capital ;
- cheltuieli cu operaiuni extraordinare ,etc..
Cheltuieli nedeductibile - prevzute n codul fiscal 19.
2.2.1Criterii de deductibilitate a cheltuielilorPentru a fi deductibile din punct de vedere fiscal , cheltuielile generale trebuie s
ndeplineasc urmtoarele condiii :
19 Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n MO nr.927/2003, cu modificrile pn la 04.05.2009
21
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
22/44
1. S reprezinte o diminuare a activului net - deosebete cheltuielile generale de
achiziiile de imobilizri sau de stocuri ,deoarece ieirea din trezorerie sau
constatarea unei datorii este contrabalansat n activ printr-o valoare de sum
egal.
2. S fie efectuate n interesul exploatrii - se exclud actele normale de gestiune .3. S fie n mod regulat contabilizate i s poat fi justificate prin documente care
ndeplinesc condiia de prob i de form cerute de reglementrile contabile.
Profitul brut (profitul impozabil) efectiv realizat al unei societi comerciale este calculat
prin scderea tuturor cheltuielilor (efectuate n limitele premise) din venitul total obinut de
societate.
Profitul net se calculeaz prin scderea din profitul brut a cotelor de impozit de profit.
2.2.2Obligatiile pltitorilor
n cursul anului fiscal contribuabilii au urmtoarele obligaii :
- s depun declaraia de impunere pn la termenul de plata a impozitului;
- s stabileasc corect baza de impozitare .
2.2.3 Termen de plata, majorri de ntrziere
Plata impozitului pe profit se efectueaz trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei
luni din trimestrul urmtor, cu excepia Bncii Naionale a Romniei si a societilor bancare
care efectueaz plti lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se
calculeaz impozitul.
Plata impozitului pe profit - se realizeaz n lei, la termenele de plat stabilite ,difereniat pe
categorii de contribuabili .
Persoanele juridice au obligaia de a depune declaraiile fiscale anuale, respectiv Declaraia101(Anexa nr.) privind impozitul pe profit pentru anul expirat, pn la data de 15 februarie anul
in curs, n cazul n care a fost ncheiat anul financiar trecut, respectiv au fost definitivate
situaiile financiare ale anului trecut, potrivit Codului Fiscal. n cazul n care nu au fost
definitivate situaiile financiare ale anului expirat, termenul de depunere a Declaraiei 101
(Anexa nr.) privind impozitul pe profit pentru anul expirat este de 15 aprilie anul n curs.
Conform Codului Fiscal 20, profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile
realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal,
20 Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n MO nr.927/2003, cu modificrile pn la 04.05.2009
22
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
23/44
din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La
stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor
potrivit normelor de aplicare.
2.2.4Controlul impozitului pe profit si sanciunile aplicate
Controlul impozitului pe profit se realizeaz de ctre organele fiscale, crora le revine
sarcina de a constata daca impozitul a fost corect determinat, dac contribuabilul a completat si
depus declaraiile de impunere.
n situaia n care acestea consider ca stabilirea impozitului nu a fost fcut conform legii,
vor face un nou calcul al impozitului i vor comunica n scris contribuabilului modul de stabilire
al acestuia.
Pentru nerespectarea prevederilor legale pltitorii vor fi sancionai conform reglementarilor
legale n materie 21.
2.3 Totalul ncasrilor fiscale n diferite ari ale Uniunii Europene
Analiza prelevrilor obligatorii trebuie nsoit de analiza datoriei publice. Pentru anumite
ri, ponderea mai redus a prelevrilor obligatorii n PIB trebuie analizat lund n considere i
dimensiunea deficitului bugetar.
Participarea sectorului public la economia de pia i pune amprenta asupra ponderii
cheltuielilor publice n PIB, explicnd variaiile nregistrate de la ar la ar n aceeai perioad.
Gestionarea patrimoniului fiecrei ntreprinderi a devenit o problem deosebit de complex
care a necesitat armonizarea legislaiei financiar-contabile i fiscale romneti cu cea existent
pe plan internaional, proces aflat ntr-o continu dezvoltare i adaptare.
Libertatea complet a micrii de capitaluri, adoptarea monedei unice, nu a putut garanta
un acord definitiv n ceea ce privete fiscalitatea economiilor particularilor. Lipsa unui acorddefinitiv n ce privete fiscalitatea prezint riscul de localizare a plasamentelor i investiiilor
particularilor , provocate de dispariti actuale referitoare la cotele de impozitare i puterea de
control ncredinat administraiilor naionale.
n privina armonizrii fiscalitii directe a ntreprinderilor, apreciem c este vorba despre o
sarcin de o real complexitate, deoarece dup lungi, dar infructuoase eforturi, Comisia a
renunat s urmreasc precedentele iniiative pe care le-a avut n acest sens pentru a adopta o
21 Ordonana de Urgen (OUG) 34 din 11 aprilie 2009
23
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
24/44
aprofundare mai pragmatic referitoare la privilegierea suspendrii obstacolelor fiscale ce ar
putea atinge activitatea i cooperarea transfrontalier a ntreprinderilor europene.22
Atragerea unor noi investiii este scopul oricrui stat n vederea obinerii unei economii
prospere .Taxele impuse pe afacere joaca un rol important n atragerea investitorilor .
Rata de impozitare a societilor n Uniunea European pe 2005 sunt prezentate sub forma unui
table ( Figura nr.2.3.2.1 Rata de impozitare a societilor n Uniunea European ).
Fiscalitatea forei de munc defavorizeaz Romnia n competiia pentru atragerea
investiiilor. Multitudinea de contribuii sociale i ponderea lor reduc din avantajul generat de
impozitul mic pe profit.
Rata de impozitare a societilor n Uniunea European 2005
22Brezeanu Petre , Celea Sorin , imon Ilie , Fiscalitate Europeana ,Editura Economic ,Bucureti , 2005
24
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
25/44
Reinerea la sursDrept comun Plus-valori aferent dividendelor
(1) (4)
Germania42,2% (2) sau
Idem26,38% (R); 26,38% sau
31,65% (3), (4) 0% (NR)
Austria 34% Idem 25% (R); 25% sau0% (NR)
Belgia 40,17% (4) Idem 25%; 15%; 0%
Danemarca 32% Idem25% (R) i 25% sau
0% (NR)
Spania 35% Idem25%(R); 25% sau
0% (NR)
Finlanda 29% Idem 0% (R); 29% sau 0% (NR)
Frana 37,77% (4) 19% (6) 0% (R); 25% (NR)
Grecia 35% sau 40%20% sau 30%
Fr reinere la surs30% (6)
Irlanda 10% sau 24% 20% 24%
Italia37% sau 19% i
Idem12,5% (R); 27%; 15% sau
4,25% (5) 0% (NR)
Luxemburg 31,2% (4) Idem25% (R); 25% sau
0% (NR)
Olanda35% Idem
25% (R); 25% sau
0% (NR)
Portugalia 32% Idem 25%; 25% sau 12,5% (NR)
Regatul Unit 20% sau 30% Idem 0%
Suedia 28% Idem 0% (R); 30% sau 0% (NR)
Figura nr.2.3.2.1 Rata de impozitare a societilor n Uniunea EuropeanSurs : Brezeanu Petre , Celea Sorin , imon Ilie , Fiscalitate Europeana ,
Editura Economic ,Bucureti , 2005,pag.15(1)Sub rezerva conveniilor fiscale i a directivei societi mam - filiale.
(2) Profituri reinvestite.
(3) Profituri distribuite.
(4) Rata de impozitare care include suprataxele adiionale; R= rezideni; NR= nerezideni.
(5) Rata care ine cont de IRPEG (37% sau 19%) i de IRAP (4,25%).
(6) n cazuri limitate.
25
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
26/44
2.3.1 Reduceri la impozitul pe profit n Uniunea European23
n anul fiscal 2007/2008, 21 de ri din ntreaga lume au optat pentru reducerea impozitului
pe profit , situat n Romnia la 16%:
n Uniunea European, patru state au un impozit mai mic:
Cehia de la 24% la 21%
Danemarca de la 28% la 25%
Germania de la 25% la 15%
Italia de la 33% la 27,5%
n regiunea Europa de Est i Asia Central, alte patru ri au micorat acelai impozit:
Albania de la 20% la 10%
Bosnia-Heregovina de la 30% la 10%
Georgia de la 20% la 15%
Macedonia de la 12% la 10%
2.3.2 Reforme fiscale n lumeOpiunea cea mai frecvent este de reducerea a impozitului pe profit. ncepnd din 2005,
71% dintre cele 181 de state evaluate de Banca Mondial au micorat impozitul pe profit
22% au simplificat procedura de plat
19% au revizuit Codul fiscal
17% au eliminat unele taxe
14% au diminuat fiscalitatea pe fora de munc
Toate statele ncearc s creeze un mediu de afaceri competitiv, fapt demonstrat de
reducerea ponderii totale a impozitelor n profitul companiilor, a crei medie a sczut de la
50,6% n 2004 la 49,3%, n 2007.
n Romnia, un IMM pltete, n medie, 17 categorii de taxe pe an, conform raportului,
apte dintre acestea fiind contribuii sociale. Impactul lor asupra unei companii este ns major.
Astfel, pentru contribuiile sociale se consum 54% din timpul alocat realizrii tuturor
obligaiilor fiscale i se efectueaz 74% din numrul de pli anuale. Totodat contribuiile
sociale reprezint 74% din ponderea total a impozitelor n profitul companiei.
23http://www.zf.ro/business-international/
26
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
27/44
CAPITOLUL 3
STUDIUL DE CAZ - S.C. KNIT-TEX ROM S.R.L.
Textul acestui capitol acoper aspecte de analiz financiar i interpretare pentru o mai bun
demonstrare a efectului principal al fiscalitii .Obiectivul situaiilor financiare este de a furnizainformaii despre poziia financiar ,performanele i modificrile poziiei financiare ale unei
entiti .
3.1 Prezentare societateS.C. KNIT-TEX ROM S.R.L. s-a nfiinat n anul 2000 ,fiind nregistrata la Oficiu
Registrului Comerului Piatra Neam, cu numr de nregistrare J27/305/2000 si cod unic de
nregistrare RO 13328566.
S.C.KNIT-TEX ROM S.R.L. este reprezentanta SHIMA SEIKI n Romnia , cu sediul
social in , Localitatea Svineti , Str. Uzinei , Nr.2 , Judeul Neam .
Capitalul social privat strin 100%
Asociat unic Persoan fizic Schwenk Jurgen Ferdinand ,cetenie German , iar pe
teritoriul Romniei este reprezentat de Munteanu Ioan , conform procurii 831/2001Capital social subscris 200lei
Conturi bancare : - B.C.R. - Sucursala Piatra Neam
- ING Sucursala Piatra Neam
Societatea are ca domeniu principal de activitate :
1. Servicii - consiliere in domeniul tehnic instalare ;
- service si recondiionare maini ;- trening de specializare - tehnic ;
- programare .
- asigurarea programelor si monstrare , pentru maini de tricotat
rectilinii SHIMA SEIKI .
2. Comer
- comercializarea de maini de tricotat rectilinii SHIMA SEIKI, noi i second hand
- comercializare piese schimb pentru maini de tricotat rectilinii SHIMA SEIKI.
3. Import export - operaii nsrcinate cu produse si servicii ce au legtur cu
domeniu specificat .
27
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
28/44
Societatea a mai susinut n perioada 2002-2006 pentru studenii facultii Textile pielrie
Iai , specializare in domeniu programrii ,societatea suportnd costurile. Aceast specializare
avnd ca scop pregtire personal pentru deservirea mainilor de tricotat rectilinii SHIMA
SEIKI.
Societatea i managementul acesteia se bucur de o reputaie bun i este recunoscut de
ctre companii internaionale care deruleaz afaceri n Romnia.
Serviciile oferite de societate sunt prestate att n ar ct i n strintate , acest lucru
presupunnd deplasarea angajailor notri la diferite puncte de lucru solicitate.
3.2 Dimensiunea potenialului umann noiembrie 2000 s-a nceput activitatea cu un numr de 4 angajai :
Administrator mputernicit ..1
Secretara...1
Inginer electro -mecanic....1
Inginer programator-textilist....1
Figura nr.3.1.1 Organigram Noiembrie 2000
28
ASOCIAT UNIC
ADMINISTRATORNr.persoane 1
RESURSE UMANENr.persoane 2
SECRETARIAT INFORMATICA
RELATIIINTERNATIONALENr. Personae 1
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
29/44
Conducerea companiei deine experien n negocierea contractelor comerciale,
cunoate bine sectorul de activitate, n special piaa intern i caracteristicile cererii, ale clienilor
poteniali precum i concurena.
Datorit punctualitii si preciziei cu care erau realizate obligaiile din contract , firma i-a
putut atrage i ali clieni din domeniu .
Doi ani mai tarziu, n 2003, despre societatea analizat se poate spune c are o clientel
fidel, cu contracte ferme. Seriozitatea societaii se observ din contractele pe care le incheie cu
clienii, n ceea ce privete solicitarea de servicii i vanzarea produselor
n prezent societatea funcioneaz cu un efectiv de 9 angajai. Personalul este nalt calificat i
majoritatea salariailor au peste 7 ani de experien in domeniu .
Se observ c organigrama este adecvat cu necesitile reale ale firmei (Anexa nr.1):
Administrator mputernicit ......1
Director comercial1
Contabil1
Secretara...1
Inginer electro - mecanic....3
Inginer programator-textilist....2
Anexa nr.1 Organigram 2007
numrul mediu de salariai (cu contract de munca):
NUMAR MEDIU DE SALARIATI 2006 2007Ns 9 9
Figura nr.3.1.2 : Numr mediu salariai
Np numr mediu de personal
Ns numr mediu de salariai
Np = Ns
29
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
30/44
Vrsta medie a personalului este de 39 de ani, aceast medie ofer flexibilitate n ceea ce
privete acumularea de noi metode i tehnici de lucru.
Personalul tehnic a beneficiat de pregtire tehnic profesional n centrele de pregtire din:
Japonia Shima Seiki Mfg Ltd ;
Italia Shima Orsi ;
Germania- Knit- Tex Gmbh.
3.3 Furnizori /Clieni 3.3.1 Principalii Furnizorii
Principalul furnizor de piese schimb al societii, din noiembrie 2000 pn n ianuarie2006, a fost Shima Seiki Mfg Ltd - Japonia , lider mondial n tehnologia mainilor de tricotat
rectilinii .
Din ianuarie 2006, firma are ca furnizor principal pentru piese de schimb , Shima Orsi -
Italia (aceasta obinnd contract de colaborare n exclusivitate cu Shima Seiki Mfg Ltd
Japoniapentru Europa) , S.C. Knit-Tex Rom S.R.L. fiind dezavantajat de aceast noua
colaborare , din cauza preurilor de achiziie , acestea fiind cu 40% mai mari.
Din 1 ianuarie 2007 Romnia este Stat Membru al Uniunii Europene (UE), aceasta implico schimbare n modul de evaluare a comerului exterior , respectiv comerul cu Statele Membre
UE nu v-a mai fi evaluat prin intermediul declaraiilor vamale .
Un nou sistem , numit INTRASTAT , a nlocuit declaraiile vamale pentru aceasta
categorie a comerului exterior. (Anexa nr. 30 )
nlturarea Taxelor Vamale si Comisioanelor vamale a adus un plus societii S.C. KNIT-
TEX ROM S.R.L. , astfel, atenundu-se pierderile suferite n urma schimbrii furnizorului
principal .
n urma achiziiilor intracomunitare ,se ntocmete o declaraie numit Declaraie
statistic intrastat privind schimburile de bunuri cu statele membre ale Uniunii Europene ,
care se transmite electronic la Institutul Naional de Statistica Romnia ( INS )
Trimestrial se face i se depune la administraia financiar, declaraia 390 (Anexa nr.3 ,3.1 ;
6 , 7 ; 9 , 9.1 ; 14 , 14.1)
Comerul cu alte ari (non UE) va fi raportat prin vam .
30
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
31/44
3.3.2 Clienii
Analiznd situaia principalilor parteneri ai firmei, se constat c ea este oarecum stabil, cu
tendine de extindere n urmtorii ani. ( Anexa nr. 31)
Piaa principal de desfacere este format preponderent din societati de dimensiuni mici si
mijlocii, reprezentand o clientela relativ sigura, iar riscul ca disparitia unui client sa genereze
disfunctionalitati este foarte mic.
3.4 Situatia economico-financiar a firmei S.C. KNIT-TEX ROM S.R.L.
La prezentul raport anexm Formularele ( Anexa nr. 16 , 16.1 ;17) de raportare contabil
din data de 31.12.2007 ntocmite conform normelor metodologice emise de Ministerul
Finanelor privind ntocmirea , verificarea si centralizarea raportrilor contabile ale agenilor
economici i a Legii contabilitii nr. 82/1991cu modificrile ulterioare.
Bilanul contabil ( Anexa nr. 16 , 16.1 ;17 ) reflect poziia financiar a intreprinderii la
un moment dat , de exemplu la sfrsitul exerciiului financiar .Exerciiul financiar ncepe la 1
ianuarie i se ncheie la 31 decembrie ,cu excepia primului an de activitate ,cnd acesta ncepe la
data nfiinarii (nmatriculrii) entitaii economice.
3.4.1 Situaia activelor, datoriilor si capitalurilor proprii la 31.12.2007
S.C. KNIT-TEX ROM S.R.L. la sfritul anului 2007 are n patrimoniu (Anexa nr.16 ,16.1 ;
17 ) :
A. ACTIVE IMOBILIZATE
1. IMOBILIZRI NECORPORALE n suma de 155.757 lei ,
2. IMOBILIZRI CORPORALE n suma de 124.836 lei ,
3. IMOBILIZRI FINANCIARE 0,00 lei .
B. ACTIVELE CIRCULANTE au nregistrat o cretere cu 66.902 lei fa de sfritul anului
2006 , fiind de 1.403.417lei.
I. n cadrul activelor circulante STOCURILE au sczut cu suma 40.432 lei,
II. CREANELE la sfritul lui 2007 sunt de 876.914 lei, nregistrnd o cretere cu
197.730 lei n anul 2007.
III. Investiii financiare pe termen scurt. Nu sunt sume nregistrate n acest cont.
31
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
32/44
IV. Disponibilitile bneti n cont la 31.12.2007 sunt n sum de 96.834 lei, urmnd a fi
utilizai pentru plata lunar a datoriilor la bugetul de stat , asigurrilor sociale ,fonduri
speciale.
C. CHELTUIELI N AVANS. La sfritul anului 2007 nu sunt sume n soldul acestui cont.
D. DATORIILE societii S.C. KNIT-TEX ROM S.R.L. - ce trebuie s fie achitate ntr-o
perioad de pn la un an sunt de 1.163.088 lei, cu 380.793 lei mai mici dect la
sfritul anului 2006 , ponderea cea mai mare constituind-o datoriile ctre furnizori n
suma de 1.096.020 lei.
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE / DATORII CURENTE NETE .
Sunt n suma de 240.329 lei
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE . 520.329 lei - cu 110.742 lei mai mari
dect la sfritul anului 2006 .
G. DATORIILE ce trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an au rmas constante
36.771 lei .
H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI nu s-au constituit n 2007.
I. VENITURILE N AVANS . Nu sunt sume nregistrate n acest cont.
J. CAPITAL I REZERVE
I. Capitalul social a rmas nemodificat fa de anul 2006, fiind de 200 lei.
II. Prime de capital: nu sunt sume nregistrate n acest cont.
III. Rezervele din reevaluare :nu sunt sume nregistrate n acest cont.
IV. Rezervele avnd drept sursa de provenien profitul net si faciliti fiscale din anii
anteriori sunt n sum de 29.521 lei. Ele au rmas la acelai nivel n cursul lui 2007.
V. Rezultatul reportat. n acest cont este nregistrat n anul 2007 suma de 339.878 lei
VI. Rezultatul exerciiului financiar la sfritul anului 2007 a fost profit n sum de
114.552 lei.
TOTAL CAPITALURI PROPRII 2007 : 484.151 lei
TOTAL CAPITALURI 2007 : 484.151 lei
32
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
33/44
3.4.2 Analiza situaiei economico-financiare actuale a societii comparativ cu ultimii 2ani .
a) Analiznd elementele de activ a bilanului, acestea au evoluat astfel:
Elemente de activ 2006 Lei 2007 Lei
1.Active imobilizate 586.587 280.593
2.Total active circulante din care: 1.336.515 1.403.417
- stocuri 470.101 429.669
- clieni si asimilate 679.184 876.914
- conturi la bnci in lei 187.230 96.834
Elemente de pasiv sem 2006 20071.Capitaluri proprii total din care 373.409 484.151- capital social 200 200- rezerve 29.521 29.521- rezultatul reportat 343.688 454.4302. Provizioane pentru risc - -3. Total datorii din care: 1.580.652 1.199.859- mprumuturi 36.771 36.771- furnizori
1.486.702 1.096.020- clieni creditori - -- alte datorii 57.179 67.068
b) Evoluia contului de profit si pierderi este urmtoarea:
Denumirea indicatorilor 2006
LEI
2007
LEI
1. Cifra de afaceri 1.370.652 1.235.0522. Venituri totale din care: 1.398.979 1.240.267- venituri din exploatare 1.391.761 1.235.052- venituri financiare 7.218 5.215- venituri excepionale - -3. Cheltuieli totale din care: 1.366.984 1.103.216- cheltuieli pt. exploatare 1.326.605 1.090.220- cheltuieli financiare 7.968 10.273
- cheltuieli excepionale 32.411 2.7234. Profit ( pierdere ) brut 31.995 137.051
33
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
34/44
Elementele componente ale patrimoniului au evoluat n anul 2007 astfel:
Venituri din exploatare :
Cifra de afaceri net a sczut n anul 2007 fa de anul 2006 cu 135.600 lei, din cauza
scderii veniturilor din exploatare pe piaa intern .
Variaia stocurilor a influenat negativ , influena negativ fiind de 40.432 lei pentru anul 2007.
n ce privete - alte venituri din exploatare - , acestea au fost mai mici dect n aceiai perioad
a anului 2006 cu suma de 156.709 lei.
Variaia stocurilor a influenat negativ veniturile din exploatare .
Cheltuieli de exploatare :
Cheltuielile de exploatare au cunoscut o scdere pe total cu 236.385 lei, fa de anul 2006.
Astfel n cadrul cheltuielilor de exploatare scderi importante s-au nregistrat la:
cheltuielile cu marfa ;
alte cheltuieli de taxe potale i telecomunicaii ;
cheltuielilor de transport ;
cheltuielile cu combustibilii, energia, apa ,etc..
fa de anul 2006.
Rezultatul din exploatare la 31.12.2007 este profit n suma de 144.832lei.
Venituri financiare :
Veniturile financiare au fost de 5.215 lei, mai mici cu 2.003lei fa de aceiai perioad a anului
trecut, fiind constituite n principal din diferene de curs favorabile.
Cheltuieli financiareCheltuielile financiare au fost 10.273 lei, fa de 7.968 lei. Creterea cheltuielilor financiare cu
2.305 lei fa de aceeai perioada a anului 2006
Rezultatul extraordinar
n ce privete rezultatul extraordinar n anul 2007 nu au fost nregistrate venituri dar avem
cheltuieli extraordinare n suma de 2.723lei.
34
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
35/44
3.5 Determinarea impozitului pe profit 2007
S.C. KNIT-TEX ROM S.R.L. Profitul impozabil se determin ca diferen ntre veniturile (Anexa nr.19 ;21 ;23 ;25; 27 )
realizate din orice surs i cheltuielile (Anexa nr.18 ; 20 ; 22 ; 24 ; 26 ; 28) efectuate pentru
realizarea acestora ,dintr-un an fiscal , din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug
cheltuielile nedeductibile .
Pentru determinarea profitului impozabil ,un instrument util este Registrul de eviden
fiscal. Contribuabilii sunt obligai s ntocmeasc un registru de eviden fiscal ,ntr-un singur
exemplar ,compus din cel puin 100 de file , inut n form scris sau electronic. Completarea
Registrului de eviden fiscal se face n ordine cronologic ,iar informaiile nregistrate trebuie
s corespund cu operaiunile fiscale i cu datele prezentate n declaraiile de impunere
Declaratia 100 (Anexa nr. 2 , 2.1 ; 4 ,4.1 , 8 , 8.1 , 8.1.2 , 10 , 10.1 , 10.1.2 , 11 , 11.1 , 11.1.2 ) la
sfritul anului Declaraia 101 ( Anexa nr. 13 , 13.1 )
Veniturile sau cheltuielile nregistrate eronat sau omise se corecteaz prin ajustarea
profitului impozabil al perioadei fiscale creia i aparine . Constatarea omiterii unui element de
venit sau cheltuial dup depunerea declaraiei trimestriale Declaraia 100 respectiv anuale
Declaraia 101,contribuabilul are obligaia s depun o Declaraie rectificativ (Anexa nr. 2.1.2 ,
5 , 12 ) pentru trimestrul respectiv anul fiscal respectiv. Contibuabilul va plti dobnzi i
penaliti ,dac n urma coreciei rezult o sum suplimentar de plat a impozitului pe profit ,
conform legislaiei n vigoare.
Cu toate c aproape toi specialitii s-au pronunat fie mpotriva, fie pentru introducerea
noilor prevederi n ianuarie 2009, odat cu intrarea in vigoare a modificrilor la Codul Fiscal ,
guvernul a mers pe varianta rapid si cea mai facil pentru creterea veniturilor bugetare.
Ministerul Finanelor Publice nu a cerut o evaluare a impactului pe care l-ar avea
introducerea impozitului forfetar, opinia oficialilor este aceea c ncasrile la buget vor crestepentru c, potrivit statisticilor, aproximativ 20% din numrul total al agenilor economici din
Romnia au raportat pierderi, iar acetia vor fi obligai la plata impozitului minim anual
ncepnd chiar de la 1 mai.
Neutralitatea unui impozit depinde de forma sa singurul impozit neutru ar fi de tip forfetar,
bazat pe o cot uniform pentru fiecare contribuabil .Costurile generate de administrarea unui
astfel de impozit sunt relativ reduse . De asemenea el corespunde si principiului simplitii. Un
astfel de impozit contravine principiului echitii . Acest impozit este resimit de contribuabil ca
35
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
36/44
o obligaie ,ca o constrngere , un impozit proporional asupra venitului este mai bine acceptat
de ctre agenii economici, dect un impozit bazat pe cote progresive .
3.5.1Rezultatul exerciiului financiar la 31.12.2007
Venituri totale la sfritul anului 2007 1.240.267Lei
Cheltuieli totale 1.103.216Lei
Rezultatul brut profit 137.051Lei
Cheltuieli cu impozitul pe profit 22.499Lei
Rezultatul net al exerciiului financiar profit 114.552Lei
3.5.2 Rezultatul exerciiului financiar la 31.12.2007 impozit forfetar.
Venituri totale la sfritul anului 2007 1.240.267Lei
Cheltuieli totale 1.103.216Lei
Rezultatul brut profit 137.051Lei
Cheltuieli cu impozitul pe profit 22.949Lei
Rezultatul net al exerciiului financiar profit 114.102Lei
Analiznd cele dou tabele se observa la calculul forfetar o scdere a profitului ,societatea
este dezavantajat .
Primul pas n nelegerea modului n care este contabilizat impozitul pe profit n situaiile
financiare l constitue realizarea faptului c profitul impozabil i profitul contabil au nelesuri
diferite.
Profitul impozabil este calculat utiliznd proceduri care se conformeaz codului fiscal ieste bazat pe impozitul pe profit deja pltit.
Profitul contabil este calculat utilizndu-se politicile contabile .
36
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
37/44
3.6 Analiza SWOT S.C. KNIT-TEX ROM S.R.L. - Piatra Neam
Analiz SWOT ofer o imagine mai clar asupra societii S.C. KNIT-TEX ROM S.R.L. - PiatraNeam
Puncte tari :
- existena unei imagini favorabile despre firma ;
- firma beneficiaz de o echip stabil , tnr , unit i cu un nivel ridicat de
calificare ;
- S.C. Knit-Tex Rom S.R.L beneficiaz de sprijin necondiionat din partea
firmei Jet Japan Eurotex Ltd-Anglia i a societii Shima Orsi- Italia;- dispune de echipamente industriale noi;
- acces la tehnologie de ultim ora n domeniul tricotajelor;
- scoaterea pe pia de personal calificat n domeniu prin susinerea de cursuri
pregtire studeni;
- susinerea de training-uri pentru clienii interesai ;
- adaptabilitate la cerinele pieei .
Puncte slabe :- societatea nu este cotat pe piaa bursier ;
- cu excepia asigurrilor pentru parcul auto, S.C. Knit-Tex Rom S.R.L. nu are
asigurate bunurile , lucrtorii sau contractele ncheiate ;
- sediul actual este nchiriat la costuri relativ ridicate ;
- Din cauza condiiilor menionate mai sus, costurile de service sunt relativ
ridicate i influeneaz negativ nivelul de competitivitate al S.C. Knit-Tex
Rom S.R.L.
Oportuniti
- cucerirea de piee noi;
- diversificarea, n continuare, a gamei de produse ;
- ncheierea de noi contracte cu firme externe .
Ameninri
- concurenta puternica a unor societi cu potenial financiar ridicat.
- pierderea pieei cucerite .
37
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
38/44
CAPITOLUL IV
CONCLUZII
Un impozit este considerat stabil atunci cnd randamentul rmne constnd de-a lungul
ciclului economic, adic atunci cnd nu este influenat de volumul produciei i al veniturilor att
n perioadele de cretere economic , ct i n cele de criz.
Elasticitatea impozitului se refer la adaptarea acestuia la necesitile de venituri ale
statului.
Prin introducerea unui impozit statul nu urmrete numai procurarea de venituri necesare
acoperirii cheltuielilor publice, ci i folosirea acestuia ca mijloc de stimulare sau de reducere a
produciei sau consumului unor mrfuri, precum i de restrngere sau extindere a relaiilor
comerciale cu alte ri.
Prin politica fiscal promovat de unele state se urmrete realizarea unor obiective de
ordin social-politic, ca de exemplu meninerea influenei partidului de guvernmnt n mijlocul
unor categorii sociale.
Problema impozitelor este o problem pe ct de complexe, pe att de greu de rezolvat n
practic . Principiile de echitate fiscal impun ca stabilirea impozitelor s se fac n funcie de
capacitatea contributiv a fiecrui, adic n funcie de veniturile i de averea obinut .
Un stat este cu att mai bogat, mai puternic, cu ct are mai muli ceteni bogai. Interesul
statului este ca numrul i bogia acestora sa creasc tot mai mult ntruct i veniturile sale vor
fi mai mari. Pe cale de consecin, interesul statului este de a avea ct mai puini ceteni sraci .
Cu ct numrul acestora i gradul lor de srcie este mai mic, cu att mai mult statul se va elibera
de povara grea de ntreinere a celor sraci, din veniturile obinute, pe calea impozitelor ncasate
de la cei bogai.
Impozitul pe profit a sczut semnificativ, n ultimii 15 ani, n majoritatea rilor lumii. n
Romnia, nivelul acestuia a fost redus de la 25% la 16%, ncepnd cu 1 ianuarie 2005, situndu-se sub cel din Japonia, SUA, Germania sau Canada. Cu toate acestea nu s-a dovedit un
argument suficient de puternic pentru a ncuraja investiiilor strine .
Nu doar investitorii strini sunt cei care pot ctiga din existena unui impozit pe profit
situat la un nivel sczut. Indirect, ctig i bugetul de stat. Scderea lui a duce o cretere a
consumului, iar acest lucru a determinat venituri mai mari la buget .
ri ca SUA, Germania, Frana sau Canada i permit s aplice un impozit mult mai mare
dect Bulgaria sau Romnia pentru c ofer alte avantaje investitorilor. Printre acestea se numro infrastructur modern, justiie cinstit i eficient, for de munc foarte bine calificat sau
38
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
39/44
accesul la piee mari i foarte prospere. n mod similar consumatorilor individuali, muli
investitori nu i doresc neaprat produsul cel mai ieftin. O parte important a acestora i
doresc s opereze ntr-un mediu de afaceri de foarte bun calitate, chiar dac pltesc impozite
mai mari. n cazul Romniei, impozitul a ajuns deja la un nivel considerat foarte bun. De acum
nainte, autoritile trebuie s creasc atractivitatea mediului de afaceri utiliznd alte prghii.Pe lng meninerea unui nivel competitiv al impozitelor, guvernele trebuie s reduc
birocraia excesiv, s fac taxele mai simplu de administrat i de pltit. Firmele nu trebuie s
piard foarte mult timp pentru calculul i plata taxelor.
Dei n Romnia s-au fcut progrese mari n ultimii ani, mai este foarte mult de lucrat
pentru a crete atractivitatea mediului de afaceri. Sistemul de impozite din Romnia este nc
foarte complicat. Pentru a menine o poziie competitiv a rii n atragerea investiiilor strine
nu este suficient un impozit ct mai mic, ci este necesar i un sistem de impozite mai simplu, maiclar i mai stabil . Stabilitatea i predictibilitatea regimului fiscal sunt condiiile cele mai
importante pentru investitori atunci cnd i elaboreaz planul de afaceri .
Printre cele mai importante msuri care trebuie luate se numr limitarea numrului de
ordonane de urgen, punerea n aplicare a consultrii prealabile n cazul proiectelor de legi,
eliminarea imixtiunii n hotrrile judectoreti, punerea n aplicare a unei legi mbuntite a
falimentului i adoptarea conveniei OECD privind combaterea mitei.
n tarile dezvoltate, de regula, aportul impozitelor indirecte la formarea veniturilor fiscale ale
statului este mai mic dect cel al impozitelor directe.
Un sistem fiscal raional, specific statului bunstrii sociale, se bazeaz pe posibilitile
efective reale i echitabile de stabilire a impozitelor pe contribuabil. Astfel spus, se va avea n
vedere si necesitile de venituri bugetare, dar, n determinarea veniturilor cuvenite bugetului de
stat, se pornete i de la posibilitile de plat , de la puterea contributiv a fiecrui contribuabil,
stabilit conform principiilor de echitate fiscal , pe baza unei legislaii fiscale ct mai stabil n
timp.
39
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
40/44
ISTORIC ANEXE
Tip i numr document Explicaii
Anexa nr. 1 Organigram 2007
Anexa nr. 2 Declaraia 100 trimestrul IAnexa nr. 3 Declaraia 390 trimestrul I
Anexa nr. 4 Declaraia 100 trimestrul II
Anexa nr. 5 Rectificativ trimestrul II
Anexa nr. 6 Declaraia 390 trimestrul II
Anexa nr. 7 Declaraia 390 trimestrul II
Anexa nr. 8 Declaraia 100 trimestrul III
Anexa nr. 9 Declaraia 390 trimestrul III
Anexa nr. 10 Declaraia 100 trimestrul IVAnexa nr. 11 Declaraia 100 trimestrul IV
Anexa nr. 12 Rectificativ trimestrul IV
Anexa nr. 13 Declaraia 101
Anexa nr. 14 Declaraia 390 trimestrul IV
Anexa nr. 15 Confirmare predare bilan
Anexa nr16 Bilan
Anexa nr. 17 Contul de profit i pierdere
Anexa nr. 18 Date informative
Anexa nr. 19 Situaia activelor imobilizate
Anexa nr. 20 Propunere de repartizare a profitului
Anexa nr. 21 Raportul administratorului
Anexa nr. 22 Declaraie
Anexa nr. 23 Note explicative sit. Financiar 2007
Anexa nr. 24 Balan pentru clasa 6 anul 2007
Anexa nr. 25 Balan pentru clasa 7 anul 2007
Anexa nr. 26 Balan pentru clasa 6 trimestrul II
Anexa nr. 27 Balan pentru clasa 7 trimestrul II
Anexa nr. 28 Balan pentru clasa 6 trimestrul III
Anexa nr. 29 Balan pentru clasa 7 trimestrul III
Anexa nr. 30 Balan pentru clasa 6 semestrul I
Anexa nr. 31 Balan pentru clasa 7 semestrul I
Anexa nr. 32 Balan 2007
Anexa nr. 33 Anexe bilan
Anexa nr. 34 Balan pentru clasa 6 trimestrul IV
Anexa nr. 35 Balan pentru clasa 7 trimestrul IV
Anexa nr. 36 Intrastat
40
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
41/44
Anexa nr. 37 Situaie clieni
Anexa nr. 38 Calcul impozit pe profit
Anexa nr. 39 Calcul impozit pe profit
Anexa nr. 40 Calcul impozit pe profit
Anexa nr. 41 Calcul impozit pe profit
Anexa nr. 41 Calcul impozit pe profit forfetar
Anexa nr. 43 Calcul impozit pe profit forfetar
Anexa nr. 44 Calcul impozit pe profit forfetar
Anexa nr. 45 Calcul impozit pe profit forfetar
Anexa nr. 46 Calcul impozit pe profit forfetar
41
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
42/44
NCHEIERE
Adesea, fiscalitatea pare s fie un ir nesfrit de noi enigme, probleme i dileme dificile.
Aceasta i ca urmare a faptului c, n frecvente cazuri, contribuabilii nu reuesc s stabileasc, pe
baza prevederilor legale n vigoare, soluiile la unele dintre cele mai importante probleme cu care
se confrunt n activitatea practic.
n acelai timp, permanent se pune problema dac fondurile bugetare sunt cheltuite n mod
eficient. Frecvente sunt exemplele n care nsemnate fonduri bugetare fie au fost cheltuite
ineficient, fie fraudulos.Viaa uoar i birocraia din unele instituii fundamentale ale statului,
ca i fenomenele de fraud, risipa i abuzuri, bine surprinse si evideniate de mass-media, au
generat n rndul majoritii cetenilor sentimente de nencredere i chiar de dispre fa de
puterea legislativ, executiv i judectoreasc, cernd reducerea cheltuielilor acestor instituii.
Bugetul de stat cuprinde partea de venituri i pe cea de cheltuieli. Veniturile bugetului destat se obin n cea mai mare parte pe calea impozitelor, n general ntre 50% i 90% .
Cheltuielile bugetului de stat, numite i cheltuieli publice sau cheltuieli guvernamentale, au
ca destinaie satisfacerea unor necesitai sociale precum cele de nvmnt, educaie, sntate,
protecie social, ordine public, protecia mediului, aprare.
Cum materia impozabil cunoate, n general modificri reduse de la un an la altul, singura
posibilitatea de sporire a veniturilor bugetare rmne creterea sarcinii fiscale, adic a
impozitelor, ceea ce presupune schimbarea unor reglementari fiscale.
42
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
43/44
BIBLIOGRAFIE
1. Adrian Nica Fiscalitate De la lege la practic ,Cataram Delia Editura C.H.Beck ,Bucureti ,2009Miricescu Emilian Ediia a VI-a revzut i actualizaterbnescu Cosmintefan Danu Lucian
2. Alexandru Felicia Fiscalitate i preuri n economia de pia , Editura Economic ,Bucureti , 2002
3. Anghelache Gabriela Finane Publice,Bercea Florian Editura Didactica si Pedagogica ,R.A. , tiBistriceanu Ch.D . Bucureti ,2003 ,Ediia a IV-aBodnar MariaGeorgescu FlorinMosteanu TatianaVcrel Iulian
4. Brezeanu Petre Fiscalitate Europeana ,Celea Sorin Editura Economic ,Bucureti , 2005
imon Ilie
5. Caraiani Chiraa Bazele Contabilitii ,Dumitrana Mihaela Editura Universitar , Bucureti ,2008
Ediia a III-a revizuita si adugit
6. Lcria N. Grigorie Fiscalitate controverse si soluii ,Editura Irecson ,2007
7. Ministerul Finanelor Reglementri contabile pentru ageni economiciPublice Editura Economic ,Bucureti , 2002
8. ******** Codul FiscalEditura Best Publishing , Bucureti , 04.mai 2009Ediia a XII-a
9. ******** Ordinul Ministerului Finanelor nr. 1798 din 14.09.1998
pentru aprobarea formularisticii referitoare la aplicarea
conveniilor de evitare a dublei impuneri i stabilirea
competenelor privind semnarea acestor formulare, publicat
in M.Of. nr.358 din 22.09.1998, cu modificrile ulterioare ;
43
7/30/2019 Impozitul Pe Profit 2009
44/44
10. ********* Legea nr.31/1990 privind societile comerciale.
11. ********* Legea 571/2003 privind Codul Fiscal .
12. ********* Hotrrea Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind
Codul Fiscal..
13. ********** Legea nr. 82/1991 Legea contabilitii.
14. ********** Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr.1752/2005 pentru
aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu
directivele europene ,n vigoare ncepnd cu 1 ianuarie
2006 .
15. ********* www.europa.eu.int.ro