CONTENIDOCONTENIDO
ASPECTOS GENERALES
ASPECTOS CONTABLES
ASPECTOS TRIBUTARIOS
SOLICITUDES DE GIRO
ASPECTOSASPECTOS GENERALESGENERALES
CAMBIO
NORMAS
CAMBIOCAMBIO
“Lo único estable es el CAMBIO”.
Mayores logros Cambios oportunos
Peores fracasos Cambios impedidos o aplazados
CAMBIOCAMBIO
•¿ PORQUE, NOS RESISTIMOS A CAMBIAR ?
ARTES RELIGIONESPOLITICASOCIEDAD
LIDERES
VISION
OSADIA
CAMBIOSCRITICAS
ATAQUES
EDUCADOS PARA SOMETERNOS
SOMOS INDECISOS NOS REFUGIAMOS EN UNA PELIGROSA ZONA DE COMODIDAD APEGOS AL PODER, EL DINERO Ó EL ESTATUS.
DOMINAN LOS TEMORES Y LA COSTUMBRE
CAMBIOCAMBIO
“LA VIDA ES EVOLUCION Y TARDE O TEMPRANO, NOS IMPONE A LAS MALAS LOS CAMBIOS QUE
NO HACEMOS POR LAS BUENAS”
ACEPTAR CON DOLOR CAMBIOS IMPUESTOS, EN LUGAR DE ADOPTAR CON CORAJE CAMBIOS
ELEGIDOS
NORMASNORMAS
EXTERNAS
Constitución política de Colombia
Artículo 95.- La calidad de colombiano
enaltece a todos los miembros
de la comunidad nacional.
Todos están en el deber de
engrandecerla y dignificarla.
Establecidas por el Estado
NORMASNORMAS
Artículo 4.- Es deber de los nacionales y
extranjeros en Colombia :
“Acatar la constitución y las
leyes, y respetar y obedecer a
las autoridades .”
NORMASNORMAS
INTERNAS
Funcionalidad
Eficiencia
Control
Establece cada institución de acuerdo a sus necesidades de :
NORMASNORMAS
CONTROL INTERNOConjunto de normas y procedimientos
Proteger los activos contra posibles pérdidas.
Garantizar la confiabilidad de la información financiera.
Promover la eficiencia operacional.
Lograr la adherencia a las políticas establecidas por la institución.
ASPECTOSASPECTOS CONTABLESCONTABLES
CAUSACION
SOPORTES
CAUSACIONCAUSACION
Artículo 12. REALIZACION
Sólo pueden reconocerse hechos económicos realizados.
COLOMBIA CAUSACIÓN O ACUMULACION
D.R. 2649 / 93 REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD
CAUSACIONCAUSACION
HECHO ECONOMICO REALIZADO
Transacciones ó eventos
(internos ó externos)Ente económico
Beneficio o sacrificio económico
Cambios en los recursos
(Cuantificables razonablemente)
CAUSACIONCAUSACION
Artículo 48 .- CONTABILIDAD DE CAUSACION O POR
ACUMULACION
“ Los hechos económicos deben ser reconocidos en
el período en el cual se realicen y no solamente
cuando sea recibido ó pagado el efectivo o su
equivalente. ”
CAUSACIONCAUSACION
No es sólo un requerimiento de las normas legales.
El sistema de causación es exigido por considerar el sistema de caja inadecuado.
La contabilidad de caja trae consigo violaciones graves al régimen tributario colombiano, al implicar el cambio de período de registro y consecuentemente las bases para la determinación de impuestos, como el de industria y comercio, y para la práctica de retenciones en la fuente.
SOPORTESSOPORTES
Articulo 123.- SOPORTES
“ Los hechos económicos deben documentarse mediante soportes, de origen interno o externo, debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren .”
“ Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o dejando constancia en estos de tal circunstancia, conservarse en orden cronológico y de tal manera que sea posible su verificación .”
SOPORTESSOPORTES
Existencia de documentos privados.
(Verificación con terceros ) Clasificación de operaciones en las categorías contables y
su evaluación. Registro contable de operaciones en los libros que reflejan
la historia del establecimiento y le dan sentido de finalidad coherente a todo el negocio.
CONTABILIDAD
ELEMENTOS QUE LA COMPONEN
ASPECTOSASPECTOS TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS
SISTEMA TRIBUTARIO
OBLIGACION TRIBUTARIA
RETENCIONES EN LA FUENTE
SISTEMA TRIBUTARIOSISTEMA TRIBUTARIO
NECESIDAD DEL ESTADO
ESTADO
SER
SOCIAL
ORIGEN SERES
FORMACION HUMANOS
ASPIRACIONES
El derecho regula la conducta del hombre en sociedad
SERVICIOS CUESTA
TRIBUTOSTRIBUTOS
SISTEMA TRIBUTARIOSISTEMA TRIBUTARIO
FINANCIAR
SERVICIOS SISTEMAS COBRO DE LOS TRIBUTOS
EXPLOTACION DE BIENES PROPIOS
ECONOMIA NECESIDADESSERVICIOS
PRESTADOS
POR EL ESTADO
FUENTES
PARA
FINANCIAR
AUGE
IMPORTANTE% INGRESOS
PUBLICOS
INGRESOS O RENTAS
PUBLICAS
INGRESOSCORRIENTES
INGRESOS DE
CAPITAL
NO TRIBUTARIOS
TRIBUTARIOS
LA RENTA
IMPUESTOS
TASAS Y CONTRIBUCIONES
DIRECTOS
INDIRECTOS
LA PROPIEDAD
COMERCIO EXTERIORPRODUCCION Y CONSUMOSOBRE LOS SERVICIOSGRUPO DE TIMBRE
RENTAS CONTRACTUALES
MULTAS
TRANSFERENCIA DEL SECTOR DESCENTRALIZADO
PETROLEOS Y OLEODUCTOSPRODUCTOS Y PARTICIPACIONESOTROS RECURSOS
INTERNO
RECURSOS DE LA CUENTA ESPECIAL DE CAMBIOS
RECURSOS DEL BALANCE DEL TESORO
RECURSOS DEL CREDITO EXTERNO
SISTEMA TRIBUTARIOSISTEMA TRIBUTARIO
TRIBUTOS IMPUESTOS CONTRIBUCIONES FISCALES
PARAFISCALES
DEPARTAMENTALES MUNICIPALES
PUEDEN SER:
NACIONALES LOCALES
TASAS
SISTEMA TRIBUTARIOSISTEMA TRIBUTARIO
ARTICULO 95 :
SON DEBERES DE LA PERSONA Y DEL CIUDADANO :
“ CONTRIBUIR AL FINANCIAMIENTO DE LOS
GASTOS E INVERSIONES DEL ESTADO
DENTRO DE LOS CONCEPTOS DE JUSTICIA
Y EQUIDAD .”
SISTEMA TRIBUTARIOSISTEMA TRIBUTARIO
“IMPUESTO”
Valores que por diferentes conceptos debemos pagar los colombianos al fisco nacional para el sostenimiento del estado.
CONTRIBUCIONES
IMPUESTOSDE LA MISMA
FORMA
TASAS
DIFERENCIAS
IIMMPPUUEESSTTOOSS CCOONNTTRRIIBBUUCCIIOONNEESS TTAASSAASS
Cobro indiscriminado No relación directa con un
beneficio derivado por elcontribuyente.
Pago obligatorio Debe destinarse a las arcas
generales para atender todoslos servicios necesarios.
EJEMPLOS:
IMPUESTO RENTA YCOMPLENTARIOS
IMPUESTO DE TIMBRENACIONAL
IMPUESTO DE INDUSTRIACOMERCIO Y AVISOS
Determinados servicios del estado quebenefician solo o de manera especial algunascapas de la población identificadas por suubicación geográfica, por actividadescomunes, etc. Los sujetos pasivos son un grupo, gremio o
sector económico que las tributa. Tiene destinación específica.
EJEMPLOS:
CONTRIBUCION POR VALORIZACION(Construcción de obras públicas y solopropietarios de la zona beneficiada).
CONTRIBUCION(Superbancaria - Supersociedades)
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES(Cafeteros, Tabaqueros)
CUOTA DE FOMENTO(Panelero - algodonero)
El estado ofrece un bien oservicio y cobra por el.
Relación directa entre el precioque paga el ciudadano y losbeneficios que éste obtiene.
No tiene carácter obligatorio.
EJEMPLOS
PEAJES
TASA AEROPORTUARIA
APORTES DE CORREO
OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA
Toda obligación representa una relación jurídica entre :
SUJETO PASIVO
(DEUDOR)SUJETO ACTIVO
(ACREEDOR)
En materia tributaria existe la misma relación
OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA
Elementos internos: Sujeto activo Sujeto pasivo Hecho gravado Base gravable Tarifa
OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO
Colombia República Unitaria
CONGRESO
Establecer los tributos a nivel nacional
Legalidad
Irretroactividad
Equidad
Progresividad
Eficiencia
NACION
OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETOS ACTIVOS TRIBUTOS
NACION
DEPARTAMENTOS
DISTRITOS O MUNICIPIOS
•Asambleas Departamentales
• Concejos Distritales y Municipales
Establecer tributosa nivel regional
CONGRESO
OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETO PASIVOPor regla general, todas las personas naturales o jurídicas pueden ser sujetos pasivo de la obligación tributaria.
Contribuyentes:
Respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.
Responsables:
Las personas que , sin tener el carácter de contribuyente, deben cumplir obligaciones por disposición expresa de la ley.
OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA
HECHO GRAVADO
TIPO DE CONDUCTA SOCIAL
REVELADOR DE UNA CAPACIDAD ECONOMICA
PREVISTO EN LA LEY
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA
BASE GRAVABLE
ASPECTO CUANTITATIVO DEL HECHO GRAVADO
LA CUANTIA DEL HECHO GRAVADO ES EL ELEMENTO QUE PERMITE ESTABLECER LA BASE GRAVABLE
OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA
TARIFA
UNA MAGNITUD ESTABLECIDA EN LA LEY QUE, APLICADA A LA BASE GRAVABLE, SIRVE PARA DETERMINAR LA CUANTÍA DEL TRIBUTO.
RETENCION EN LA FUENTERETENCION EN LA FUENTE
Retención en la fuente en el
impuesto sobre la renta y complementarios
DEFINICIONDEFINICION
Es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y complementarios.
EN QUE CONSISTE ?EN QUE CONSISTE ?
En restar de los pagos ó abonos en cuenta un % determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos ó abonos en cuenta.
QUE PASA CON EL SUJETO AL CUAL SE QUE PASA CON EL SUJETO AL CUAL SE LE EFECTUA LA RETENCION ?LE EFECTUA LA RETENCION ?
Tiene derecho a restar los valores que le fueron retenidos del monto del impuesto que resulte en la liquidación privada u oficial del respectivo año ó período gravable.
QUE PASA CON LAS RETENCIONES EFECTUADAS QUE PASA CON LAS RETENCIONES EFECTUADAS
A LAS PERSONAS A LAS PERSONAS NO NO OBLIGADAS A DECLARAR ?OBLIGADAS A DECLARAR ?
La suma de las retenciones efectuadas al contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios en el respectivo año gravable
CONSTITUYE SU IMPUESTO
¿COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?¿COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?
Decreto 1651/61 (art. 99) Autorizó al Gobierno para
establecer retenciones en
la fuente.
Mecanismo de recaudo Inversionistas extranjeros
para el impuesto sobre sin domicilio en el país
la renta DIVIDENDOS
Ley 38 de 1.969 Estatuto legal sobre la
retención en la fuente
SALARIOS
DIVIDENDOS
Normas Sucesivas Pagos ó abonos en cuenta sujetos a
(complemento retención.
Catálogo) Personas que son agentes de retención. (obligaciones)
Tarifas.
¿COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?¿COMO SURGIO ORIGINALMENTE ?
Ley 223 de 1.995 Impuesto al Valor Agregado
Normas con fuerza de ley Estatuto Tributario- Libro II
Acuerdo 28 de 1.995 Impuesto de Industria,
Comercio y Avisos - Bogotá
Ley 6 de 1.992 Impuesto de Timbre Nacional
¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO ¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO DE RETENCION EN LA FUENTE ?DE RETENCION EN LA FUENTE ?
ACELERAR RECAUDO
No requiere esperar a la finalización del período gravable para recibir el pago.
ECONOMIZAR RECAUDO Traslada a particulares- Esfuerzo administrativo
cobro.
FACILITAR CONTROL DEL TRIBUTO
Retenciones deben guardar proporción con los
ingresos brutos que se declaren en el período.
INSTRUMENTO DE FISCALIZACION Cruces de información
Declaración del Declaración del beneficiario
agente de retención del pago ó abono en cuenta
Lo que se debió practicar Vs. Retenido
¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO ¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL MECANISMO DE RETENCION EN LA FUENTE ?DE RETENCION EN LA FUENTE ?
¿CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE ¿CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RETENCION EN LA FUENTE ?LA RETENCION EN LA FUENTE ?
AGENTE RETENEDOR
Persona que realiza el pago ó abono en cuenta y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad.
Todas aquellas entidades ó personas naturales ó jurídicas que por sus funciones y objetivos sociales intervengan en actos en los cuales, por expresa disposición legal, es su deber efectuar la retención ó percepción del tributo.
OBLIGACIONES1- Practicar retenciones en la fuente
2- Presentar declaración mensual
3- Consignar retenciones en los bancos u otras entidades autorizadas por el gobierno
4- Expedir certificados Ingresos y Retenciones
Conceptos diferentes
5- Conservar pruebas ( no inferior a 5 años)
6- Suministrar información a las autoridades fiscales
Estudios y cruces de información
SANCIONES
Extemporaneidad
Corrección
Inexactitud
Aforo
SUJETO PASIVO
Persona beneficiaria del pago ó abono en cuenta
afectada con la retención según el concepto
y el porcentaje aplicable.
¿CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE ¿CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RETENCION EN LA FUENTE ?LA RETENCION EN LA FUENTE ?
PAGO O ABONO EN CUENTA
Determina el momento en que se entendió
causada la retención en la fuente, según
los conceptos y las tarifas.
¿CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE ¿CUALES SON LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RETENCION EN LA FUENTE ?LA RETENCION EN LA FUENTE ?
QUE SE ENTIENDE POR PAGO ?QUE SE ENTIENDE POR PAGO ?
Prestación de lo que se debe.
Extingue parcial ó totalmente la obligación.
QUE SE ENTIENDE POR ABONO EN CUENTA ?QUE SE ENTIENDE POR ABONO EN CUENTA ? Reconocer ó registrar contablemente una obligación a favor de un tercero.
El costo ó gasto se causó.
Ha nacido la obligación de efectuar el pago, aún cuando efectivamente este no se haya hecho.
Permite verificar el perfeccionamiento de una transacción.
CAUSACION CONTABLE ABONO EN CUENTA
BASE DE RETENCION
Totalidad o valor bruto del pago ó abono en cuenta efectuado.
Dependiendo del concepto pueden existir normas especiales para el cálculo de la base ó simplemente bases porcentuales específicas.
NO forman parte de la base de retención los impuestos y gravámenes integrados a la base, ni los descuentos efectivos no condicionados.
PORCENTAJE DE RETENCION
Factor aritmético que aplicado a la base determina
el monto a retener.
PRINCIPALES CONCEPTOS PRINCIPALES CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIONSUJETOS A RETENCION
HONORARIOS
COMISIONES
SERVICIOS
ARRENDAMIENTOS (BIENES MUEBLES )
OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS
HONORARIOSHONORARIOS
Remuneración al trabajo. Prestado por una persona natural ó jurídica. Sin subordinación. Predomina el factor intelectual sobre el material ó
mecánico.
COMISIONESCOMISIONES
Retribuciones recibidas Personas naturales ó jurídicas (comerciantes
o no) Sin que exista vinculación laboral En desarrollo de contratos de mandato o
intermediación donde quien desarrolla la actividad lo hace a nombre propio y por cuenta ajena.
SERVICIOSSERVICIOS
Toda actividad, labor ó trabajo Persona natural ó jurídica Sin relación laboral con quien contrata la
ejecución Se concreta en una obligación de hacer No predomina el factor intelectual Genera una contraprestación en dinero ó en
especie.
ARRENDAMIENTOSARRENDAMIENTOS
Contrato Una persona concede el goce de un bien
(mueble ó inmueble) a otra. A cambio del pago de un precio, canon ó
remuneración como retribución a ese derecho.
OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS
Todos los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de constituir ingreso tributario para quien los recibe, por conceptos que no tengan tratamiento específico.
Compras Restaurante,hotel y hospedaje. Adquisición de bienes raíces y vehículos. Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble. Compras de combustibles derivados del petróleo
Arrendamientos de bienes inmuebles.
Retención en la fuente en
el impuesto al valor agregado
I.V.A
¿CUAL ES LA FINALIDAD DE LA RETENCION EN EL ¿CUAL ES LA FINALIDAD DE LA RETENCION EN EL IVA ?IVA ?
Ley 223 de 1.995
Facilitar
Acelerar
Asegurar Recaudo del IVA
¿CUANDO SE PRACTICA LA RETENCION DEL ¿CUANDO SE PRACTICA LA RETENCION DEL IVA ?IVA ?
Pago ó Abono en cuenta Lo primero que ocurra
Son los mismos que aplican en retención en la fuente del impuesto sobre la renta y complementarios.
PAGO : Prestación de lo que se debe, extinguiendose parcial ó totalmente la obligación.
ABONO EN CUENTA : Reconocimiento contable de una obligación a favor de un tercero.
¿QUIENES SON AGENTES DE RETENCION EL ¿QUIENES SON AGENTES DE RETENCION EL EL IVA ?EL IVA ?
ENTIDADES ESTATALES
GRANDES CONTRIBUYENTES (Responsables o no del iva)
RESPONSABLES DEL IVA ( Agentes Retenedores).
EMISORAS TARJETAS CREDITO Y DEBITO Y SUS ASOCIACIONES
RESPONSABLES REGIMEN COMUN (adquieran bienes o servicios gravados de personas del régimen simplificado).
¿CUALES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCION ¿CUALES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE POR IVA?EN LA FUENTE POR IVA?
PORCENTAJE GENERAL
75% del valor del IVA determinado en
operaciones de bienes y servicios gravados.
PORCENTAJE ESPECIAL 100% del valor del IVA . Prestación de servicios en el territorio nacional, cuyos beneficiarios sean personas o entidades sin residencia ni domicilio en Colombia.
¿CUALES SON LAS CUANTIAS MINIMAS NO ¿CUALES SON LAS CUANTIAS MINIMAS NO SOMETIDAS A RETENCION ?SOMETIDAS A RETENCION ?
SERVICIOS Valor individual inferior a $ 57.000
COMPRAS Cuantía de la operación sea inferior a $ 400.000
Retención en la fuente
en el impuesto de industria, comercio y avisos
I.C.A
Acuerdo 28 de 1.995 Concejo de Bogotá
Estableció el sistema de retenciones en el ICA
Los agentes de retención deben declarar y pagar
bimestralmente el valor del impuesto de industria y
comercio retenido, dentro de las fechas establecidas
por la secretaría de hacienda, utilizando el mismo
formulario para la declaración y pago del impuesto.
AGENTES DE RETENCION
EN EL ICA
TARIFAS DE RETENCIONTARIFAS DE RETENCION
Las tarifas de retención serán las que correspondan a la respectiva actividad.
Cuando no se informa la actividad o no se puede establecer, la tarifa de retención será del 10 x 1000 , o sea 1%