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INTRODUÇÃO A CONTABILIDADEFINANCEIRA
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CONTABILIDADE
Processo de registro de todas as transações de uma empresa, expressas em termos monetários, mostrando os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira da companhia.
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IMPORTÂNCIA DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL
Demonstra a performance da empresa
durante o ano/ trimestre/ mês
Situação atual da empresa em termos de origem e aplicação de recursos
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OBJETIVOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL
Controle: análise de performance avaliação de desempenho
Planejamento: orçamento tomada de decisão
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USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL
USUÁRIO QUESTÕES
• Proprietários Rentabilidade do negócio Aumentar/ diminuir
investimentos ?
• Administradores Que operações devem ser incrementadas/ reduzidas ?
• Fornecedores Aumentar/ diminuir crédito ?
• Instituições Ceder empréstimos ? Financeiras
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USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL
USUÁRIO QUESTÕES
• Governo IR calculado corretamente ?
• Empregado A Companhia é lucrativa ?
• Concorrentes Vendas/ Margens de lucro, rentabilidade
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DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS
EXIGIDOS PELA LEGISLAÇÃO DAS SAs
• Balanço Patrimonial
• Demonstração do Resultado do
Exercício
• Origens e Aplicações de Recursos
• Mutações do Patrimônio Líquido
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PRINCÍPIOS CONTÁBEIS GERALMENTE ACEITOS
Princípio Significado Observação
Realização Bens e serviços Requer transação
fornecidos a terc.
Entidade Empr=pessoa juridica Define área de
Sócio=pessoa física atuação contabil
Continuidade Vida da empresa Descontinuidade
é indeterminada aval. diferente
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Princípio Significado Observação
Custo como Mede as transações Distorce o lucro Base de valor em termos de custos econômico
incorridas ou preço
de mercado o <
Competência Registra receitas e Oposto ao regime
despesas pela data de caixa
do fato gerador
Denominador Registra eventos e Prático, limitado
comum transações suscetíveis
monetário de avaliação monetária
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Princípio Significado Observação
Consistência Adotado um processo Útil p/ comparar
evitar mudar c/ freq. performance
entre períodos
Conservadorismo Valor + baixo ativo Discutível
valor + alto passivo
Materialidade Registrar só eventos Bom senso
significativos, ocasião
oportuna
Objetividade Entre um critério subje- Elimina áreas de
tivo X objetivo excesso liberal.
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BALANÇO PATRIMONIAL
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BALANÇO PATRIMONIAL
Demonstração contábil que apresenta a situação patrimonial da empresa em dadomomento.
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ATIVO Bens e direitos de
propriedade da empresa, mensurados monetariamente
Visa benefícios presentes e futuros
PASSIVO Obrigações para
com terceiros (exigível)
Patrimônio líquido (não exigível)
recursos dos proprietários aplicados no negócio
Balanço Patrimonial
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Acrescimo ao PL
Capital inicial
Lucro - remuneração do capital investido
reinvestido
dividendos
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EQUAÇÃO BÁSICA
ATIVO = PASSIVO + PL
APLICAÇÕES = ORIGENS
ATIVO PASSIVOAplicações dos Fonte de recursos via
recursos capital de terceiros
Patrimônio Líquido
Fonte de recursos via
capital próprio
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APRESENTAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL
Cabeçalho (nome, data,encerramento,…)
Corpo (2 colunas)
Colunas comporativas
Redução de dígito
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ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
Circulante
Realizável a L. Prazo
Permanente
PASSIVO
Circulante
Exigível a L. Prazo
Resultado de
Exercícios Futuros
Patrimônio Líquido
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REGRAS PARA A DISTRIBUIÇÃO DAS CONTAS
Homogenidade
Prazo - curto prazo < 1 ano
Liquidez decrescente
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ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIALATIVOCirculante:constantemente
em giro
Realizável a longo prazo:
bens e direitos que se
transformarão em $ após
1 ano
Permanente: bens e
direitos que não se
destinam a venda
PASSIVOCirculante: obrigações
que serão liquidadas
antes de 1 ano
Exigível a longo prazo:
obrigações a serem
liquidadas após 1 ano
Patrimônio Líquido:
recursos dos proprietários
aplicados na empresa
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ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIALATIVO
Investimentos: inversões
em caráter permanente
Imobilizado: utilizados para
a manutenção de atividade
básica
Diferido: aplicações que
beneficiarão exercícios
futuros
PASSIVO
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GRUPO DE CONTAS
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE Disponível - Caixa e Bancos Contas a Receber Estoques Previsão para Devedores Duvidosos (-) Duplicatas Descontadas (-)
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REALIZÁVEL LONGO PRAZO Empréstimos a Sociedades Coligadas e
Controladas Títulos a Receber de Longo Prazo
PERMANENTE
InvestimentoParticipações em Coligadas e ControladasObras de Arte
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ImobilizadoImóvel, instalações, móveis e utensíliosVeículosMáquinas e equipamentosMarcas e patentes
DiferidoGastos Pré- operacionaisPesquisa e Desenvolvimento
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PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE Contas a PagarFornecedores Impostos a Recolher Empréstimos Bancários Provisões (IR, férias, 13o. Salário,
salários a pagar, encargos sociais a pagar,…)
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EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
Financiamento Debêntures Títulos a pagar
PATRIMONIO LÍQUIDO Capital Lucros acumuladosReservas
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Exercício sobre Balanço PatrimonialFavor construir o Balanço a partir das transações abaixo:
1. Capital inicial depositado $12mm;
2. Compra de terreno $1mm; $200K foi pago em caixa e
$800K a prestação;
3. Compra de móveis à vista $300K;
4. Compra de máquinas $4mm a prestação;
5. Empréstimo do banco $100K;
6. Pagamento de máquinas $1mm;
7. Aumento de capital com dinheiro $5mm;
8. Compra de matéria prima à vista $750K;
9. amortização do empréstimo $50K;
10. Proprietário vende metade do negócio ao seu primo por
$8.5mm
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EQUAÇÃO DO BALANÇO
ATIVO = PASSIVO + PL
Transação no. 1:
Dois executivos resolvem abrir uma empresa de
consultoria com capital inicial de $ 20.000, cada
um entrando com uma participação de $ 10.000.
O dinheiro é depositado no banco.
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Variações
Ativo: o dinheiro depositado no banco representa
um ativo que a empresa passou a ter.
Passivo:
PL: a empresa tem que registrar que os sócios
aplicaram $ 10.000, cada um no negócio
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Transação no. 2:
A empresa compra móveis no valor de $ 2.000
para pagamento a prazo.
Variações
Ativo: os móveis são bens da empresa
Passivo: sendo a compra a prazo, a empresa
contraiu uma dívida de $ 2.000,
PL:
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Transação no. 3:
A adquiriu à vista mercadorias no valor de $ 6.000.
Variações
Ativo: mercadorias são bens da empresa,
havendo pois um aumento de ativo.
Entretanto a compra foi paga à vista em
dinheiro que é um ativo. O ato de pagar
representa uma redução do ativo
dinheiro.
Passivo:
PL:
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Transação no. 4:
A companhia pagou $ 2.000 que estava devendo
pela compra dos móveis
Variações
Ativo: pelo pagamento em dinheiro houve uma
redução do ativo
Passivo: pagando a dívida a empresa diminui
suas obrigações
PL:
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EQUAÇÃO DE BALANÇO
A = P + PL1a. Caixa $ 20.000, Capital $ 20.000,
2a. Móveis $ 2.000, Contas a Pagar
$ 2.000,
3a. Caixa ($ 6.000,)
3a. Mercadoria $ 6.000,
4a. Caixa ($ 2.000,) Contas a Pagar
($ 2.000,)
$ 20.000, 0 $ 20.000,
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RESUMO DO MECANISMO DE VARIAÇÕESComponentes Variações
Aumenta por Diminui por
ATIVO DÉBITOS CRÉDITOS
PASSIVO CRÉDITOS DÉBITOS
PL CRÉDITOS DÉBITOS
CONTA T
Nome da conta
Coluna para registro Coluna para registro
de débitos de créditos