7/25/2019 Proiect Ceccar an III Sem II
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CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR
AUTORIZATI DIN ROMANIA
Bilet nr.440 - OMFP 3055 - Cadrul legislativ
si studiu de caz privind: contabilitatea
operatiunilor privind decontarile cu debitori
si creditori diversi
Stagiar: Florea Georgiana
An: III - Sem: II
Bucuresti
2014
0
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Cuprins
1. Introducere2
2. Delimitari debitori si creditori 2
3. Creditori diversi si debitori diversi 44. Studiu de caz 11
Bi!i"#r$%ie
. !ntroducere
1
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A#e&tu! ec"&"'ic( i&)i%ere&t )e *r"%i!u! )e $cti+it$te( )e %"r'$ ,uri)ic$( )e )i'e&siu&e$
si s*$tiu! s"ci"-ec"&"'ic i& c$re $cti+e$$( este &e+"it s$ e+$!uee *eri")ic *er%"r'$&te!e s$!e
ec"&"'ic"-%i&$&ci$re( s$ )esc"*ere i& '$&ier$ c$u$!$ $s*ecte!e *"iti+e si &e#$ti+e )i&
$cti+it$te$ s$ si s$ $*reciee c"rect c$*$cit$te$ )e $ se $)$*t$ !$ )i&$'is'u! 'e)iu!ui i& c$re este
$'*!$s$t. Pe&tru $ %i *"sii! $cest !ucru treuie s$ cu&"$ste' i& "rice '"'e&t st$re$ si
%u&cti"&$re$ e!e'e&te!"r s$!e c"'*"&e&te( i$r r"!u! ese&ti$! ii +$ re+e&i c"&t$i!it$tii( i& c$!it$te
)e siste' i&%"r'$ti"&$! "rie&t$t s*re cu&"$stere$ si #estiu&e$ +$!"ri!"r *$tri'"&i$!e. U& !"c
ce&tr$! i& c$)ru! siste'u!ui i&%"r'$ti"&$!-c"&t$i! $! i&tre*ri&)erii c$re )es%$s"$r$ $cte )e
c"'ert i! )eti&e c"&t$i!it$te$ )ec"&t$ri!"r cu c!ie&tii si %ur&i"rii( i&%"r'$tii!e %ur&i$te )e
$ce$st$ c"'*"&e&t$ %ii&) uti!e $t$t c"&)ucerii( c$t si terti!"r cuc$re $ce$st$ i&tr$ i& re!$tii.
Ace$st$ !ucr$re e+i)e&ti$$ '")u! )e c"&t$i!i$re $ )ec"&t$ri!"r cu cre)it"rii si )eit"rii si
i'*"rt$&t$ *e c$re cu&"$stere$ $cest"r $s*ecte " $re $su*r$ *r"cesu!ui )ecii"&$! )i& u&it$te.
Lucr$re$ este structur$t$ i& trei *$rti( i$r *u&ctu! )e *!ec$re este i)ee$ c$ "rice $#e&t ec"&"'ic(
i& +e)ere$ re$!irii "iectu!ui )e $cti+it$te( este &e+"it s$ i&tre i& re!$tii ec"&"'ice )i+erse( re!$tii
c$re #e&ere$ )re*turi /cre$&e si "!i#$ii /)$t"rii.
". #eli$itari % debitori si creditori
Pe *$rcursu! )es%$sur$rii $cti+it$tii( $#e&tii ec"&"'ici i&tr$ i& re!$tii cu terte *ers"$&e
%iice s$u ,uri)ice. Ase'e&e$ re!$tii #e&ere$$ )re*turi /cre$&te si "!i#$tii /)$t"rii %ie cu
*ers"$&e /%iice s$u ,uri)ice )i& $%$r$ u&it$tii( %ie cu *ers"$&e %iice )i& i&teri"ru! u&it$tii.
C"&%"r' OMP &r. 30 200 *e&tru $*r"$re$ re#!e'e&t$ri!"r c"&t$i!e c"&%"r'e cu
)irecti+e!e eur"*e&e( c"&t$i!it$te$ terti!"r $si#ur$ i&%"r'$tii!e &eces$re *e&tru e+i)e&t$ $cest"r
cre$&te s$u )$t"rii i& re!$tie cu $ceste terte *ers"$&e / %ur&i"ri( c!ie&ti( *ers"&$!( $si#ur$ri si
*r"tecti$ s"ci$!$( u#etu! )e st$t( u&it$ti )i& c$)ru! #ru*u!ui( $s"ci$ti$cti"&$ri.
D$t"ri$ este "!i#$ti$ c"&tr$ct$t$ )e u& tert si c$re *resu*u&e *!$t$ u!teri"$r$ $ u&ei su'e
)e $&i( !i+r$re$ u&ui u&( *rest$re$ u&ui ser+iciu s$u e%ecut$re$ u&ei !ucr$ri i& %"!"su! $cestui$.
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D$t"rii!e se *"t c"&creti$ i& %"r'e c"'*!e5e si +$ri$te %ie i& c$)ru! u&"r re!$tii )e
)ec"&t$re $!e u&it$tii *$tri'"&i$!e c$re #e&ere$$ "!i#$tii %$t$ )e *ers"$&e %iice s$u ,uri)ice
/%ur&i"rii( c!ie&tii( s$!$ri$tii( etc. *e&tru !i+r$ri!e s$u *rest$tii!e c$ ec6i+$!e&t $! $cest"r$( %ie i&
c$)ru! u&"r "!i#$tii $&esti ce )ecur# )i& re#!e'e&t$ri !e#$!e /i'*"ite si t$5e !$ u#et(
c"&triutii !$ $si#ur$ri si *r"tecti$ s"ci$!$ etc..
Cre$&t$ se c"&cretie$$ i& )re*tu! )e $ *reti&)e *!$t$ u&ei su'e )e $&i( *rest$re$ u&ui
ser+iciu s$u e5ecut$re$ u&ei !ucr$ri. E!e se &$sc )i& re!$tii!e c"'erci$!e cu c!ie&tii s$u )i& $!te
"*er$tiu&i cu *$rte&eri "c$i"&$!i.
Cre$&te!e se re%!ect$ i& c"&t$i!it$te )i& '"'e&tu! cre$rii )re*tu!ui %$t$ )e terti *$&$ i&
'"'e&tu! stierii /i&c$s$rii !"r. C"&turi!e )e cre$&te *e ter'e& scurt $u %u&ctie c"&t$i!$ )e
$cti+.Pri& structur$ s$(siste'u! )e c"&turi se )i%ere&ti$$ *e c$te#"rii )e cre$&te(i$r i& c$)ru!
%iec$rei c$te#"rii c"&turi!e $&$!itice se cree$$ *e %iec$re *ers"$&$ %iic$ s$u ,uri)ic$
O*er$tii!e )e )ec"&t$re ce se cree$$ %$t$ )e %ur&i"ri *r"+i&( i& *ri&ci*$!( )i&
$*r"+ii"&$ri cu $cti+e circu!$&te '$teri$!e /'$terii *ri'e( '$teri$!e c"&su'$i!e( '$r%uri(
$'$!$,e( "iecte )e i&+e&t$r( etc.( )i& !ucr$ri e5ecut$te si ser+icii *rest$te( *recu' si )i& $!te
"*er$tii e5ecut$te( )e re#u!$( *e $$ u&"r c"&tr$cte i&c6ei$te cu )i+erse *ers"$&e ,uri)ice.
D$t"rii!e si cre$&te!e se *"t #ru*$ $st%e!7
- )$t"rii si cre$&te c"'erci$!e %$t$ )e %ur&i"ri s$usi c!ie&ti8
- )$t"rii si cre$&te %$t$ )e s$!$ri$ti8
- )$t"rii si cre$&te %$t$ )e u#etu! )e $si#ur$ri s"ci$!e8
- )$t"rii si cre$&te %$t$ )e u#etu! st$tu!ui8
- )$t"rii si cre$&te %$t$ )e $s"ci$ti.
E+$!u$re$ cre$&te!"r se %$ce c"&%"r' ur'$t"$re!"r re#u!i7
!$ i&tr$re$ i& *$tri'"&iu cre$&te!e su&t e+i)e&ti$te !$ +$!"$re$ &"'i&$!$8
!$ i&+e&t$riere riscu! )e &ei&c$s$re $! "ric$rei cre$&te )$ &$stere u&ui *r"+ii"&( i$r crestere$
+$!"rii &"'i&$!e )e i&c$s$re #e&ere$$ u& +e&it &u'$i i& +$ri$&t$ u&ei '$,"r$ri si#ure si
)e%i&iti+e.
Di'i&u$re$ +$!"rii &"'i&$!e )e r$'urs$re i& +$ri$&t$ i& c$re $re u& c$r$cter )e%i&iti+
c"&)uce !$ i&re#istr$re$ u&ei *ier)eri( i$r c$&) &u $re c$r$cter ire+ersii! c"&)uce !$ c"&stituire$
u&ui *r"+ii"& *e&tru )e*reciere.
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Cre$&te!e si )$t"rii!e i& +$!ut$ se i&re#istre$$ i& c"&t$i!it$te $t$t i& !ei( !$ cursu! )e
sc6i' i& +i#"$re !$ )$t$ e%ectu$rii "*er$tiu&i!"r( c$t si i& +$!ut$. O*er$tiu&i!e i& +$!ut$ treuie
i&re#istr$te i& '"'e&tu! recu&"$sterii i&iti$!e i& '"&e)$ )e r$*"rt$re( $*!ic$&)u-se su'ei i&
+$!ut$ cursu! )e sc6i' )i&tre '"&e)$ )e r$*"rt$re si '"&e)$ str$i&$( !$ )$t$ e%ectu$rii
tr$&$ctiei.
E+$!u$re$ )$t"rii!"r se %$ce res*ect$&) ur'$t"$re!e re#u!i7
i& '"'e&tu! i&tr$rii i& *$tri'"&iu )$t"rii!e su&t e+i)e&ti$te !$ +$!"$re$ &"'i&$!$ )e r$'urs$re7
!$ i&+e&t$riere( crestere$ )e +$!"$re ,u)ec$t$ ire+ersii! re*rei&t$ u& su*!i'e&t )e )$t"rie si se
i&scrie i& i!$&t c$ $t$re i& c"&tr$*$rti)$ %i&) " c6e!tui$!$ $ e5ercitiu!ui.
Crestere$ )e +$!"$re c$re &u $re c$r$cter )e%i&iti+ se +$ '$teri$!i$ su %"r'$ u&ui
*r"+ii"& *e&tru riscuri si c6e!tuie!i. Di'i&u$re$ +$!"rii u&ei )$t"rii c$&) este )e%i&iti+$ se +$
e+i)e&ti$ c$ " re)ucere )e )$t"rie( c"&tr$*$rti)$ %ii&) u& +e&it $! e5ercitiu!ui. C$&) )i'i&u$re$
&u este )e%i&iti+$( c"&%"r' *ri&ci*iu!ui *ru)e&tei( )$t"ri$ se 'e&ti&e i& c"&t$i!it$te !$ +$!"$re$
s$ i&iti$!$.
I& c$te#"ri$ "*er$tii!"r *ri+i&) %ur&i"rii su&t i&c!use )e $se'e&e$ $+$&suri!e c$re se
$c"r)$ $cest"r u&it$ti( c$t si e%ecte!e )e c"'ert uti!i$te *e&tru stiere$ *$rti$!$ s$u t"t$!$ $
)$t"rii!"r cre$te %$t$ )e u&it$ti!e i& c$u$. Or#$&i$re$ c"&t$i!it$tii "*er$tii!"r )e )ec"&t$re cu
%ur&i"rii se re$!ie$$ cu $,ut"ru! c"&turi!"r si&tetice )e #r$)u! I c$re c"&stituie #ru*$ 40
9ur&i"ri si c"&turi $si'i!$te9 )i& c$)ru! P!$&u!ui #e&er$! )e c"&turi7
401 ur&i"ri
404 ur&i"ri )e i'"i!i$ri
403 E%ecte )e *!$tit
40 E%ecte )e *!$tit *e&tru i'"i!i$ri
40: ur&i"ri ; %$cturi &es"site
40 ur&i"ri ; )eit"ri
I& $%$r$ )e cre$&te!e cure&te *e&tru c$re se c"&stituie c"&turi se*$r$te( $#e&tii ec"&"'ici
*"t c"&stitui cre$&te )i& re!$tii!e cu cre)it"rii )i+ersi( *recu' cre$&te )i& e'isiu&e$ )e
"!i#$tiu&i( c"&cesiu&i( )i+i)e&)e s$u )"$&i )e i&c$s$t *e&tru tit!uri )e *!$s$'e&t )$r si )i&
)eite!e *r"+e&ite )i& *$#ue '$teri$!e( $'e&i( *e&$!it$ti *reti&se( st$i!it$te i& $$ u&"r
6"t$r$ri $!e i&st$&te!"r ,u)ec$t"resti.
4
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3. Creditori diversi si debitori diversi
C"&t$i!it$te$ cre$&te!"r $'i&tite $&teri"r se "r#$&ie$$ cu $,ut"ru! c"&tu!ui 4
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cure&t( $%ere&te e5ercitii!"r %i&$&ci$re *rece)e&te /11@.
I& cre)itu! c"&tu!ui 4Deit"ri )i+ersi? se i&re#istre$$7
; +$!"$re$ )eite!"r i&c$s$te /12( 318
; +$!"$re$ sc"&turi!"r $c"r)$te )eit"ri!"r /
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I& cre)itu! c"&tu!ui 4Cre)it"ri )i+ersi? se i&re#istre$$7
; su'e!e i&c$s$te si &ecu+e&ite /12( 318
; c6e!tuie!i "c$i"&$te )e i&%ii&t$re$ s$u )e+"!t$re$ e&tit$tii /2018
; su'e!e )$t"r$te terti!"r re*ree&t$&) )es*$#uiri si *e&$!it$ti /
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O*er$tii *ri+i&) cre$&te!e )e i&c$s$t )e !$ )eit"rii )i+ersi
$ tit!uri )e *!$s$'e&t si i&stru'e&te )e tre"rerie ce)$te74
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Deit"ri )i+ersi A'$!$,e
O*er$tii *ri+i&) i&c$s$re$ cre$&te!"r )e !$ )eit"ri )i+ersi7$ I&c$s$re$ cre$&te!"r
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e )i%ere&te!e &e%$+"r$i!e )e curs +$!ut$r reu!t$te )i& e+$!u$re$ s$u !$ )$t$ i!$&tu!ui
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S"ciet$te$ c"'erci$!$ ALA SRL $re '$i 'u!te *!$&uri *e c$re isi )es%$s"$r$ $cti+it$te$.
Pri&ci*$!u! "iect )e $cti+it$te este $c6iti"&$re$ )e '$terii *ri'e i& +e)ere$ *re!ucr$ri )e
*r")use %i&ite *e c$re !e c"'erci$!ie$$ *ri& '$#$i&e!e *r"*rii )$r si c$tre $!ti c"'erci$&ti
*recu' si +$&$re$ '$r%uri!"r !$ e5*"rt. Acti+it$te$ secu&)$r$ este c"'ertu! )e '$r%uri
$si#ur$&) si tr$&s*"rtu! *e&tru $ceste$ si *e&tru $!te u&it$ti c"&tr$ c"st. De $se'e&e$ '$i
*reste$$ ser+icii )i%eriti!"r terti.
I& !u&$ "ct"'rie 2013 s"ciet$te$ $ i&re#istr$t ur'$t"$re!e "*er$tiu&i %i&$&ci$re7
1 L$ )$t$ )e 01.10.2013 se $*r"+ii"&e$$ cu '$terie *ri'$ )e !$ Bet$ SRL i& +$!"$re )e
2.000 !ei.( %$r$ TA( c"&%"r' %$cturii T14 01.10.2012.
2 L$ )$t$ )e 03.10.2013( s"ciet$te$ A!%$( *ri'este u& i'*ru'ut )e !$ s"ciet$te$ c"'erci$!$Pr"st$r SRL( cu c$re &u este $%i!i$t$. I'*ru'utu! este )e 2
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s"ciet$te$ $c6iiti"&e$$ 300 )e tic6ete )e '$s$ *e&tru c$re %ir'$ e'ite&t$ X *erce*e u&
c"'isi"& )e 10 /%$r$ TA )i& +$!"$re$ &"'i&$!$ i&)e5$t$ $ u&ui tic6et )e '$s$ )e
.00 !ei.
$ctur$ )e $c6iitie $ tic6ete!"r )e '$s$ $re +$!"$re$ t"t$!$ )e 204
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1 Se i&re#istre$$ %$ctur$ )e '$terie *ri'$ $c6iiti"&$t$ )e !$ s"ciet$te$ Bet$ SRL.
401 31.000 !ei301 ur&i"ri 2.000 !ei
M$terii *ri'$
442<
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411 0.:40 !ei
C!ie&ti 41 41.000 !eiC!ie&ti ;cre)it"ri
< .:40 !ei
TA c"!ect$t$
121 411 12.400 !ei
C"&turi !$ $&ci !ei C!ie&ti
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: A'"rti$re$ c"&t$i!$ $&u$!$ 10.000 3:.000 !eiA'"ti$re$ c"&t$i!$ !u&$r$ 3:.000 12 3.1
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$!"$re$ +e&itu!ui )e este )e 3.000 !ei si " c6e!tui$!$ cu +$!"$re$ r$'$&s$ &e$'"rti$t$ c"&t$i!
)e 3:.000 !ei.
I'*!ic$tii %isc$!e7
e&it i'*"$i! 7 3000 !ei
C6e!tuie!i *ri+i&) $cti+e!e ce)$te recu&"scute %isc$! 10.000 ; / .00 G 1.000 G1.000 G
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- c"'isi"&u! %ir'ei e'ite&te7 2.@00 !ei 5 10 2@0 !ei
- +$!"$re$ TA 247 2@0 !ei 24
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$!$te!e se sc$) )i& #estiu&e$ s"ciet$tii
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2 Se i&c$se$$ i& &u'er$r su'$ )e 14.@00 !ei )e !$ u& tert.
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