UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
“AUDITORIA FINANCIERA A LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.”
CURSO : AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DOCENTE : CPC GUERRERO FEBRES, RICARDO
ALUMNO : DEXTRE VILLANUEVA, MIGUEL
TINGO MARIA – PERU2015
PROMOTORA ZAVALITA
E.I.R.L
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTOAUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.
PERIODO : ENERO – DICIEMBRE
GERENTE GENERAL : CAJACHAGUA ZAVALA FILOMENO
JEFE DE COMISION : HINOSTROZA CANTARO NATALI
TINGO MARIA
2015
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA EIRL
PERIODO 02/01/2014 AL 31/12/2014
I.1.Origen del examen
La auditoría se realizara de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA); de lo cual comprenderá una revisión selectiva de las
diferentes operaciones realizadas en los rubros más importantes de los
EE-FF. Comprendido entre el periodo del 02 de enero al 31 de diciembre
del 2014.Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a
dicho periodo. En este contexto la evaluación comprenderá:
La verificación de los documentos fuentes que fueron originados por las
diferentes áreas que tuvieron participación y responsabilidad en la
preparación de los EE-FF de PROMOTORA ZAVALITA EIRL. Las
diferentes confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de la
directiva sobre los programas operativos y el control interno de dicha
entidad.
I.2.Naturaleza y objetivo del examenI.2.1. Objetivo general
Examinar los EE-FF de la PROMOTORA ZAVALITA EIRL, comprendido
en el periodo de enero a diciembre del 2014, para emitir una opinión
profesional atreves de un dictamen de auditoria sobre la razonabilidad
de los mismos; así como evaluar la dirección y operatividad de la
empresa.
I.2.2. Objetivos específicos Evaluar el grado de confianza en el sistema del control financiero
implementado por la empresa.
Determinar la consistencia de los rubros de cobranza de las cuentas a
los empleados, ventas, tributos, remuneraciones y participaciones por
pagar y si se está cumpliendo con las normas y principios de
contabilidad generalmente aceptados.
La auditoría financiera a los EE-FF se buscan y verifican los registros
contables y se examinan otros documentos que de soporte a los
estados auditados para dar credibilidad significativa a la información es
decir para dar confianza a los usuarios internos y externos.
Evaluar la gestión del área de contabilidad en el rubro de depreciación
de activos fijos.
Establecer si el área de contabilidad está cumpliendo cabalmente sus
funciones en el plazo establecido de la empresa.
I.3.Alcance del examen La evaluación comprenderá:
La revisión selectiva de la documentación básica que generaron las
diversas áreas que participaron y tuvieron responsabilidad en la
elaboración de los Estados Financieros y en la ejecución del gasto de la
empresa.
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre
programas operativos y control interno de los principales ciclos de la
empresa en el periodo comprendido entre el 02/01 al 31/12/2014 a fin
de determinar la eficiencia de los planes y programas.
I.4.Antecedentes y base legal
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L. está ubicada en el Distrito de Rupa
Rupa, provincia de Leoncio Prado, Región Huánuco, en la Ciudad de
Tingo María, en la Av. Sveen Erickson N° 163. Su constitución está
registrada el 14 de julio de 2006, empresa constituida por los
empresarios por el Sr. Filomeno Cajachagua Zavala y su esposa, Sra.
Flor Otilia Socorro Rojas Moncada.
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L, se constituyó como empresa a raíz
del cierre de puertas de la primera empresa familiar, “COMERCIAL
ZAVALITA S.R.L”, la cual estuvo durante 14 años en el mercado
tíngales, siendo dirigido por la Sra. Clarisa Zavala Leyva de Cajachagua
e hijos.
El 14 de julio del año 2006, nace entonces esta nueva empresa,
“DISTRIBUIDORA ZAVALITA E.I.R.L “, dedicada a la compra y venta de
abarrotes al por mayor y menor, siendo dirigido por el Sr. Filomeno
Cajachagua Zavala como Titular Gerente y su esposa, la Sra. Flor Otilia
Socorro Rojas Moncada, quienes en común acuerdo deciden aperturar
esta empresa con un capital social de S/11,050.00 nuevos soles.
Al transcurrir de los años y viendo el crecimiento comercial de la
empresa, se nombra a la Sra. Flor Otilia Socorro Rojas Moncada, como
Gerente para remplazar al Sr. Filomeno Cajachagua Zavala, en caso de
ausencia.
El 13 de octubre del año 2009, se constituye como PROMOTORA
ZAVALITA E.I.R.L, con nombre comercial “PROZA E.I.R.L”.
I.5.Base legal de la entidad:
La PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L está constituida legalmente bajo los
siguientes mandatos de Ley:
Constitución Política del Perú, promulgada el 29 de diciembre de
1993.
Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (Ley
N° 21621).
Código Tributario D.S. N° 135-99-EF y modificatorias.
Ley del Impuesto General a las Ventas. Decreto Legislativo N°
821 y modificatorias.
Ley del Impuesto a la Renta D.L.N°774 y modificatorias.
Decreto Ley N°21435 Ley de la Pequeña Empresa del Sector
Privado.
Decreto Ley N°21621 Ley de Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada.
Decreto Ley N°23189 Ley que Norma la Pequeña y Mediana
Empresa.
Para el cumplimiento de sus fines, la entidad tiene la estructura orgánica
siguiente.
I.6.Comunicación de Hallazgos
De conformidad a lo establecido en la Norma Internacional de Auditoria
“Comunicación de asuntos de Auditoria con los encargados del gobierno
corporativo”, el equipo auditor encargado de la presente acción de control ha
dado estricto cumplimiento de comunicar en forma oportuna y documentada
sobre los hallazgos a todas las personas que a juicio de equipo auditor se
encuentran comprendidas en las respectivas observaciones, habiéndose
TITULAR GERENTE
GERENTE
ASISTENTE
CONTABILIDAD VENTAS CAJA
VENDEDOR 1 VENDEDOR 2
FOLIO N°04
remitido para ellos los originales de las cartas y obras en los papeles de
trabajo, copias de cargos firmados acreditando la recepción de las mismas.
I.7.Nómina de funcionario de la empresa a auditar
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO
PERIODO LABORADO
DESDE HASTA
CAJACHAHUA ZAVALA Filomeno
GERENTE GENERAL 01/01/2009 31/12/2014
ROJAS MONCADA Flor SUB GERENTE 01/01/2009 31/12/2014
GONZALES RAMIREZ Artemio CONTABILIDAD 01/01/2012 31/12/2014
OBLITAS TORREZ Bryan VENTAS 01/01/2013 31/12/2014
GOMEZ GUTIERREZ José CAJA 01/01/2014 31/12/2014
MEJIA AGUIRRE Antonio ALMACENERO 01/01/2014 31/12/2014
I.8.Cumplimiento del memorándum de control interno
Durante la acción de control “Auditoria Financiera de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L., el equipo auditor ha emitido el memorándum de control interno, en el
cual se cumplió con informar al titular de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L., el
Sr. Filomeno Cajachagua Zavala, sobre la efectividad de los controles internos
implantados en dicha entidad así mismo, se identificó diversas debilidades de
control interno efectuándose las concernientes a manera de elaborar el
proyecto, se evidencia que muchas de las observaciones están siendo
separadas para evidenciar lo antes mencionados,
I.9. Informes a emitir y fecha de entrega
En cumplimiento de las cláusulas contractuales la auditoria se inicia el 29 de
mayo del 2015 y se culmina el 12 de julio del 2015 con la entrega de los
informes siguientes:
Informe Corto de Auditoría Financiera.
Informe Largo de Auditoría Financiera.
Dictamen de Auditoria.
I.10. Identificación de las áreas críticas y significativasSe han identificado las áreas críticas y también los puntos de atención
siguientes:
- Área de contabilidad.
- Ventas, Caja
I.11. Puntos de atención
Determinar la consistencia de Caja, ventas, Cuentas por Cobrar, y
Cuentas por Pagar y confirmar si se cumplieron con las normas y
principios de contabilidad generalmente aceptados. Evaluar el área de
contabilidad, si está cumpliendo con las funciones en el plazo
establecido por ley.
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO NIVEL HORAS C/H PASAJE VIATICO TOTAL
Hinostroza Cántaro, Natali supervisor 100 314 31 300 350 10384
Malqui Alvarado, Miriam Jefe 85 252 25 300 300 6900
Flores Matías, Gisela Especialista 100 360 20 150 7350
Díaz Heredia, Lila Auxiliar 01 100 360 20 150 7350
Izquierdo López , Magdalena Auxiliar 02 100 360 20 150 7350
TOTAL 39334
I.12. Presupuesto de tiempo de auditores
I.13. Labores del equipo auditor
SUPERVISOR
Revisar el Memorándum de planeamiento elaborado por el Jefe de
Comisión.
Supervisar las labores de campo determinadas por el Jefe de Comisión.
Revisar los Informes: Corto, Largo y Presupuestal elaborado por el Jefe
de Comisión.
JEFE DE COMISIÓN
Elaborar el Memorándum de Planeamiento distribuyendo las labores a
todo el equipo de auditores.
Revisar los papeles de trabajo de los auditores así como de las
observaciones que serán emitidas a los funcionarios.
Efectuar el análisis de los Estados Financieros.
Elaborar los informes corto, largo.
AUXILIAR 1:
Análisis de las cuentas del Estado Financiero del auditor, pasivo y
patrimonio.
Revisar las cuentas del Estado de Situación Financiera del activo
corriente (anticipos otorgados).
Revisar la documentación materia de observación para procesarla y
elaborar los cuadros de resumen que sinteticen los hallazgos.
AUXILIAR 2:
Evaluar la implementación del sistema del control interno manejado en la
PROMOTORA ZAVALITA EIRL.
Revisar los documentos que sustenten las ventas y compras realizadas
durante el ejercicio.
Revisar el origen de la cuenta de costo de ventas, por ende el Estado de
Resultados.
Evaluar las provisiones de depreciación realizadas en el ejercicio.
I.14. Programa de auditoria
Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la
auditoria se han formulado los procedimientos que son parte del Programa de
Auditoria.
Memorándum del control interno
Datos complementarios
Durante el proceso de conocimiento de la empresa, se han podido apreciar los
siguientes hechos:
1. El personal ingresa y sale portando carteras y maletines sin que los
trabajadores de vigilancia verifiquen su contenido.
2. No hay evidencias de arqueos permanentes.
3. La empresa no cuenta con un auditor interno
4. El contador funge de jefe de RR.HH. Y almacén
5. Las mercaderías se encuentran almacenadas en el segundo piso del
edificio a expensas de roedores e insectos.
6. Se ha evidenciado productos perensibles cuyos vencimientos
corresponden a diciembre del 2014.
7. El sistema de contabilidad es manual, si bien es cierto existe un
contador pero toda la información se envía a la ciudad de lima para el
proceso contable.
8. La venta de mercadería se realiza basándose en los precios de la
competencia. No existe un sistema de valuación de existencias.
Con los datos precedentes y con los resultados del cuestionario del control
interno, sírvase a preparar el memorándum de control interno.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PROMOTORA ZAVALITA EIRL
01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
LOPEZ Y PEREZ AUDITORES CIVIL S.A.
N°
PREGUNTAS SI NO N/A
OBSERVACIONES
1 ¿Están separadas las funciones del contador y responsable de cuentas por cobrar?
SI TIENE DEBILIDAD
2 ¿Existe un adecuado sistema de control de vigilancia en la empresa? X
SI TIENE DEBILIDAD
3 ¿Se realizan concurrentemente los arqueos de caja en la empresa? X
SI TIENE DEBILIDAD
4 ¿La empresa cuenta con una oficina de control interno? X SI TIENE DEBILIDAD
5 ¿La mercadería se encuentra debidamente almacenada libre de roedores e insectos? X
SI TIENE DEBILIDAD
6 ¿La empresa lleva un control adecuado de la fecha de vencimiento de sus mercaderías? X
SI TIENE DEBILIDAD
7 ¿El sistema de contabilidad es mecanizado y se lleva a cabo en la sede del negocio? X SI TIENE DEBILIDAD
8 ¿Se tiene un sistema de valuación de existencias?X SI TIENE DEBILIDAD
9 ¿Se toma en cuenta las recomendaciones del personal y los clientes para mejorar como empresa? X NO TIENE DEBILIDAD
10 ¿existen responsables capacitados dentro de la empresa para llevar a cabo la creación e implementación de nuevas ideas de mejoramiento
X NO TIENE DEBILIDAD
MEMORANDO DEL CONTROL INTERNO
A : Sr. Filomeno Cajachagua Zavala
Gerente General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L
ASUNTO : CONOCIMIENTO DE MEMORANDUN DE CONTROL INTERNO
FECHA : Tingo María 10/06/2015
Por el presente comunicamos a su persona que durante el proceso de auditoría
que estamos realizando a la Promotora ZAVALITA E.I.R.L se realizó la
Evaluación de la Estructura de Control Interno, determinándose algunas
deficiencias y debilidades que inciden en la gestión administrativa y operativa
de la empresa.
Debemos diseñar que los aspectos y hechos planteados en el presente
documento les servirán a ustedes para subsanar o superar de acuerdo a las
recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar. En tal sentido, a
continuación presentamos los aspectos de mayor relevancia:
DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
Debilidad N°1:
Se pudo observar que las funciones de responsabilidad del contador y el
vendedor no son debidamente separadas.
Recomendación:
Se sugiere a la empresa la implementación de un personal capacitado para la
debida separacion de responsabilidades entre el vendedor y el contador para
dar un mejor manejo de control de sus actividades de la empresa.
Debilidad N°2:
Se pudo observar que no hay un control del personal que ingresa y sale
portando carteras y maletines sin que los trabajadores de vigilancia verifiquen
su contenido.
Recomendación:
Se recomienda que los trabajadores de vigilancia verifiquen el contenido del
personal que ingresa y sale portando carteras y maletines para una mayor
seguridad a la empresa.
Debilidad N°3:
Se puede observar que no existe evidencias de arqueos de caja permanentes
en la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
Recomendación:
Se sugiere al gerente programar permanentes arqueos de caja para poder
tener un control eficiente del efectivo de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
Debilidad N°4:
Se puede apreciar que la empresa no cuenta con una oficina de control interno.
Recomendación:
Se recomienda implementar una oficina de control interno para detectar
deficiencias en las operaciones de la empresa y realizar cambios para su
mejoria para tener un control de desarrollo de sus actividades.
Debilidad N°5:
Se puede observar que las mercaderias se encuentrar almacenadas en un
lugar inapropiado a expensas de roedores e insectos.
Recomendación:
Se recomienda tomar las medidas necesarias para que las mercaderias se
puedan encontrar en buen estado y libre de roedores e insectos.
Debilidad N°6:
Se puede apreciar que hay productos perencibles cuyos vencimientos
corresponden a diciembre del 2014.
Recomendación:
Se recomienda tomar las medidas necesarias para un mejor control de
mercaderias, asi poder evitar perdidas y/ o gastos para la empresa.
Debilidad N°7:
Se puede observar que el sistema de contabilidad es manual, y toda la
informacion se envia a la ciudad de Lima para el proceso contable.
Recomendación:
Se recomienda a la empresa implementar programas que ayuden a desarrollar
mejor el sistema de contabilidad al contador y capacitarlo para que el proceso
contable se realice en la sede de Tingo Maria y asi poder agilizar en cuanto a la
emision de informacion necesaria para la toma de decisiones.
Debilidad N°8:
Se puede observar que las ventas de mercaderias se realizan basandose en
los precios de la competencia y no existe un sistema de valuacion de
existencias.
Recomendación:
Se recomienda al gerente realizar una supervision a las diferentes áreas de la
empresa, en este caso debe implementar en el área de almacen un sistema de
valuacion de existencias, por otro lado se recomienda al gerente supervisar al
personal de esa area, ya que se limitan hacer bien su trabajo y brindarles
capacitación que ayude a mejorar sus funciones.
ATENTAMENTE AUDITOR JEFE
Malqui Alvarado, Miriam
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.
EJECUCION DE LA AUDITORIAAUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA EIRL
PERIODO : ENERO – DICIEMBRE
GERENTE GENERAL : CAJACHAGUA ZAVALA FILOMENO
JEFE DE COMISION : HINOSTROZA CANTARO NATALI
TINGO MARIA
2015
FASE DE LA EJECUCION
1. GeneralidadesEs la segunda fase en el proceso de auditoria sirve para poner en práctica todo
lo que el auditor ha diseñado dentro de su plan de trabajo para ello elabora una
serie de documentos que en la medida de la ejecución de la auditoria las iras
utilizando.
La fase de ejecución del trabajo se concreta con la aplicación de los programas
elaborados en la planificación específica y el cumplimiento de los estándares
Estos documentos pueden ser:
- Papeles de trabajo
- Cedulas de auditoria
- Marcas de auditoria, entre otros
Papeles de trabajo: son constancias escritas en la que el auditor evidencia
que efectivamente ha realizado el trabajo de campo y laboratorio para poder
confirmar técnicamente si los EE.FF. están razonablemente presentados.
También son considerados papeles de trabajo todos los elementos de
información que el auditor va acumulando durante la auditoria.
Ejm: conciliación bancaria y los arqueos de caja.
Cedula de auditoria: son los papeles elaborados por el auditor los mismos que
tienen como característica un determinado formato y una determinada
identificación, pueden ser:
Cédula de índice
Cédula de marcas de auditoria
Cédula de observación de auditoria
Cédula de aclaraciones de auditoria
Cédula de hallazgos, etc.
PROMOTORA ZAVALITA EIRLESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del año 2014(EN MILES SOLES)
2014 2014ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO NETO S/.ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTEEfectivo y Equivalentes de Efectivo 1,859,000.00 cuentas por pagar comerciales 1,401,000.00Cuentas por cobrar comerciales - terceros 17,000.00 cuentas por pagar a partes relacionadas 18,525,000.00cuentas por cobrar a partes relacionadas 2,799,000.00 impuestos y tributos por pagar 87,000.00impuestos y tributos por recuperar 577,000.00inventarios (NETO) 9,177,000.00 Total Pasivo Corriente 20,013,000.00otros activos financieros 436,000.00gastos pagados por anticipado 102,000.00 PASIVO NO CORRIENTE Total activo Corriente 14,967,000.00 otros pasivos financieros 428,000.00
obligaciones financieras a largo plazo 37,241,000.00ACTIVO NO CORRIENTEInmuebles , Maquinaria y Equipo (neto) 56,075,000.00
Activos Intangibles (neto) 8,000.00 Total Pasivo no Corriente 37,669,000.00TOTAL PASIVO 57,682,000.00
Total activo no Corriente 56,083,000.00PATRIMONIO NETOcapital social 29,436,000.00
resultados acumulados -16,068,000.00
TOTAL PATRIMONIO 13,368,000.00TOTAL ACTIVO 71,050,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 71,050,000.00
PROMOTORA ZAVALITA EIRLESTADO DE RESULTADOS
Por el años terminados al 31 de diciembre de 2014(En nuevos soles)
2014Ventas Brutas 56,827,000.00Costo de ventas -50,115,000.00Utilidad Bruta 6,712,000.00Gastos de administrativos -3,016,000.00Gastos de ventas -5,685,000.00otros Egresos operacionales -113,000.00ganancia (perdida) operativa -2,102,000.00Gastos Financieros -1,988,000.00Ingresos Financieros 24,000.00diferencia de cambio -4,282,000.00
Utilidad Neta -8,348,000.00
HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN HALLAZGOS
En el curso del examen se encontraron los siguientes hechos:
1. Según la nota de contabilidad N° 16 se aprecia el saldo al 31-12- 2014 por la
suma de S/. 2, 799,000.00 en el rubro de cuentas por cobrar a partes
relacionadas, sin embargo de acuerdo con la revisión en el área de
contabilidad, los documentos evidencias que el monto real debe ser S/. 2,
899,000.00
2. Según la revisión del libro de inventarios al 31-12-2014 y la compulsa con la
verificación física el saldo real es: S/. 9, 077,000.00
3. De acuerdo a la verificación del rubro cuentas por pagar comerciales se
evidencia que se ha consignado la suma de S/. 1, 401,000.00 sin embargo de
acuerdo a las evidencias encontradas por el equipo auditor el monto de las
cuentas por pagar es S/. 1, 201,000.00
4. Se evidencia preliminarmente que los montos de los pasivos financieros es
S/. 628,000.00, sin embargo según el estado de situación financiera se aprecia
la suma de S/. 428,000.00
OBSERVACIONES DE AUDITORIA QUE SE CONVIERTEN HALLAZGOS
RUBRO
Saldo según balance Saldo según auditoria Diferencia
12 2799000 2899000 100000
20 9177000 9077000 100000
42 1401000 1201000 200000
45 428000 628000 200000
total 13805000 13805000 600000
Aparentemente no habría ninguna modificación en los saldos al finalizar los EE.FF. de
2014, sin embargo por principio de contabilidad “razonabilidad” los EE.FF. no
serian consistentes. En este estado de cosas la comision de auditoria decide
elabora
CEDULA DE OBSERVACION N°01:
EMPRESA AUDITORA : López Y Pérez Auditores S. CivilEMPRESA AUDITADA : Promotora ZAVALITA E.I.R.L
OBJETIVO : Auditoria a los Estados Financieros 2014
CONTENIDO : Cédula de observación de la omisión deliberada
SUMILLA: Inconsistencia en el rubro cuentas por cobrar comerciales por el monto de S/. 100,000.00
CONDICIÓN :Al analizar el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2014 de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L, específicamente en el rubro de Cuentas por Cobrar
Comerciales; se aprecia que en el balance presentado por la gerencia existe una
diferencia de S/. 100,000.00 nuevos soles no sustentados. Este error ha generado
inconsistencia en la información financiera, ya que estos no se revelan de forma
razonable ni verídica.
CRITERIO:
Se evidencia que el saldo consignado en el rubro de cuentas por cobrar
comerciales terceros al 31/12/2014, elaborado por la administración de la
empresa ha inobservado los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las Normas de Control Interno, las Normas Internacionales de
Contabilidad; vulnerándose de esta manera la razonabilidad de los estados
financieros y la eficiencia.
CAUSA: El hecho observado se habría producido por una presunta negligencia en el
desempeño de sus funciones del área de Contabilidad y otras unidades orgánicas
relacionadas con el control previo y concurrente en la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
EFECTO: Este error ha generado inconsistencia en la información financiera por el
monto de S/. 100,000.00 debido a que el importe de tal ingreso percibido no es real en
su integridad.
HECHO POR FECHA V°B° FECHA D.H.L 26/10/2015 H.C.N 28/10/2015
CEDULA DE OBSERVACION N°02:
EMPRESA AUDITORA : López y Pérez Auditores S. CivilEMPRESA AUDITADA : Promotora ZAVALITA EIRL
OBJETIVO : Auditoria a los Estados Financieros 2014
CONTENIDO : Cedula de observación “verificación de los inventarios”
SUMILLA: Verificación o determinación de los inventarios en el año 2014
CONDICION:
Durante la verificación del rubro de inventarios se ha observado que se ha consignado
en el estado de situación financiera S/. 9´177,000.00, sin embargo al elaborar los
cálculos respectivos solo existe el monto de S/. 9´077,000.00 que están debidamente
documentados, encontrando una inconsistencia de S/. 100,000.00.
CRITERIO:Del hecho observado se aprecia que en el rubro de inventarios fue mal calculado por
parte del responsable. Asimismo se aprecia que los funcionarios de la empresa han
inobservado normas técnicas, así como el artículo 5 del estatuto de la empresa, donde
menciona que los funcionarios, trabajadores están obligados a presentar la
documentación que sustente las operaciones realizadas en dicho periodo.
CAUSA:El hecho observado se debe presumiblemente a la falta de responsabilidad,
negligencia de los trabajadores o del encargado de la elaboración de dichos cálculos
así como también falta de control en el área de almacén de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L.
EFECTO:La situación descrita anteriormente afecta al patrimonio o a la situación financiera de la
empresa hasta por la suma de S/.100,000.00.
HECHO POR FECHA V°B° FECHA D.H.L. 26/10/2015 H.C.N 28/06/2015
CEDULA DE OBSERVACION N° 03
EMPRESA AUDITADA : Promotora ZAVALITA EIRL
EMPRESA AUDITORA : López y Pérez Auditores S.CIVIL.
OBJETIVO : Auditoria a los Estados Financieros 2014
CONTENIDO : Cedula de observación “inconsistencia de la cuenta Cuentas por Pagar
Comerciales- Terceros”
SUMILLA: Inconsistencia de la cuenta por pagar comerciales- terceros por la suma de
S/ 200,000.00
CONDICION:Luego de la verificación y análisis de la cuenta Cuentas por Pagar Comerciales
Terceros, se aprecia que en el Estado de Situación Financiera presentado por la
gerencia al 31 de diciembre de 2014 consigna un monto de S/ 1, 401,000.00, pero al
verificar con los documentos fuentes se encontró una inconsistencia de S/ 200,000.00.
CRITERIO:Del hecho observado se aprecia que la cuenta por pagar comerciales- terceros en el
Estado de Situación Financiera fue incrementado S/ 200,000.00.
El hecho observado expresa que el contador de la Promotora ZAVALITA EIRL a
inobservado los principios de contabilidad generalmente aceptadas (PCGA):
- Importancia relativa, equidad, uniformidad,
CAUSA: Las razones por la que el contador de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L ha omitido las
normas establecidas en el párrafo precedente se deben a la negligencia en el
desempeño de sus funciones.
EFECTO:
La situación descrita afecta al patrimonio de la empresa hasta por el monto de S/
200,000.00
CEDULA DE OBSERVACION N°04:
HECHO POR FECHA V°B° FECHA N.H.C 17/06/2015 H.C.N 18/06/2015
EMPRESA AUDITORA : López y Pérez Auditores S. CivilEMPRESA AUDITADA : Promotora ZAVALITA E.I.R.L
OBJETIVO : Auditoria a los Estados Financieros 2014
CONTENIDO : Cedula de observación “inconsistencia en los pasivos financieros”
SUMILLA: Al analizar el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2014 de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L, específicamente en el rubro de Pasivos Financieros; se
aprecia que en el balance presentado por la gerencia existe una diferencia de S/.
200,000.00 nuevos soles no sustentados. Este error ha generado inconsistencia en la
información financiera, ya que estos no se revelan de forma razonable ni verídica.
CONDICION: Al revisar el rubro de Pasivos Financieras elaborado por la administración de la
empresa ha inobservado los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las Normas de Control Interno, las Normas Internacionales de
Contabilidad; vulnerándose de esta manera la razonabilidad de los estados
financieros y la eficiencia.
CRITERIO: El hecho observado se habría producido por una presunta negligencia en el
desempeño de sus funciones del área de Contabilidad y otras unidades orgánicas
relacionadas con el control previo y concurrente en la Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
CAUSA:
El hecho observado se debe presuntamente a una negligencia y la falta de
responsabilidad del contador y gente del general de la empresa.
EFECTO:Este error ha generado inconsistencia en la información financiera por el monto de S/.
200,000.00 debido a que el importe de tal ingreso percibido no es real en su
integridad.
HECHO POR FECHA V°B° FECHA N.H.C 14/06/2015 H.C.N 16/06/2015
LÓPEZ Y PÉREZ AUDITORES S. CIVIL Av. Tito Jaime N° 270
Tingo María- Huánuco Perú
CARTA DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Tingo María, 19 de junio de 2015
Carta Circular N° 001-P.A S.C
Señor : Mejía Aguirre AntonioRepresentante del Área de Almacén
Estimado Señor:
Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar la
Auditoria de los EE.FF de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L,
correspondiente al periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2014, por esta razón hago de su conocimiento de los
hallazgos de Auditoria que en hojas adjuntas se anexan a fin de que en
un término no mayor de 5 días se sirva alcanzar sus descargos o
comentarios debidamente sustentados.
Cabe precisar que su persona se encuentra inmersa en las
observaciones N° 02
Debemos precisarle que las aclaraciones o descargos de su
parte, debidamente documentados, serán remitidos a la dirección
siguiente: Av. Tito Jaime N° 270, en caso de no recibir respuestas la
presente en el término indicado tales hallazgos serán revelados en el
informe final de la Auditoria.
Sin otro particular y en espera de su amable atención me suscribo
de usted.
Atentamente
……………………………Malqui Alvarado, Miriam
Jefe de comisión
LÓPEZ Y PÉREZ AUDITORES S. CIVIL Av. Tito Jaime N° 270
Tingo María- Huánuco Perú
CARTA DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Tingo María, 19 de junio de 2015
Carta Circular N° 001-P.A S.CSeñor : González Ramírez Artemio
Contador General
Estimado Señor:
Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar la
Auditoria de los EE.FF de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L,
correspondiente al periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2014, por esta razón hago de su conocimiento de los
hallazgos de Auditoria que en hojas adjuntas se anexan a fin de que en
un término no mayor de 5 días se sirva alcanzar sus descargos o
comentarios debidamente sustentados.
Cabe precisar que su persona se encuentra inmersa en las
observaciones N° 01, 02, 03, 04.
Debemos precisarle que las aclaraciones o descargos de su
parte, debidamente documentados, serán remitidos a la dirección
siguiente: Av. Tito Jaime N° 270, en caso de no recibir respuestas la
presente en el término indicado tales hallazgos serán revelados en el
informe final de la Auditoria.
Sin otro particular y en espera de su amable atención me suscribo
de usted.
Atentamente
……………………………Malqui Alvarado, Miriam
Jefe de comisión
LÓPEZ Y PÉREZ AUDITORES S. CIVIL Av. Tito Jaime N° 270
Tingo María- Huánuco Perú
CARTA DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Tingo María, 19 de junio de 2015
Carta Circular N° 001-P.A S.C
Señor : Filomeno Cajachahua ZavalaGerente General
Estimado Señor:
Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar la
Auditoria de los EE.FF de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L,
correspondiente al periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2014, por esta razón hago de su conocimiento de los
hallazgos de Auditoria que en hojas adjuntas se anexan a fin de que en
un término no mayor de 5 días se sirva alcanzar sus descargos o
comentarios debidamente sustentados.
Cabe precisar que su persona se encuentra inmersa en las
observaciones N° 01, 02, 03, 04.
Debemos precisarle que las aclaraciones o descargos de su
parte, debidamente documentados, serán remitidos a la dirección
siguiente: Av. Tito Jaime N° 270, en caso de no recibir respuestas la
presente en el término indicado tales hallazgos serán revelados en el
informe final de la Auditoria.
Sin otro particular y en espera de su amable atención me suscribo
de usted.
Atentamente
……………………………Malqui Alvarado, Miriam
Jefe de comisión
LÓPEZ Y PÉREZ AUDITORES S. CIVIL Av. Tito Jaime N° 270
Tingo María- Huánuco Perú
CARTA DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Tingo María, 19 de junio de 2015
Carta Circular N° 001-P.A S.C
Señor : José Gómez GutiérrezCajero
Estimado Señor:
Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar la
Auditoria de los EE.FF de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L,
correspondiente al periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2014, por esta razón hago de su conocimiento de los
hallazgos de Auditoria que en hojas adjuntas se anexan a fin de que en
un término no mayor de 5 días se sirva alcanzar sus descargos o
comentarios debidamente sustentados.
Cabe precisar que su persona se encuentra inmersa en las
observaciones N° 01, 03.
Debemos precisarle que las aclaraciones o descargos de su
parte, debidamente documentados, serán remitidos a la dirección
siguiente: Av. Tito Jaime N° 270, en caso de no recibir respuestas la
presente en el término indicado tales hallazgos serán revelados en el
informe final de la Auditoria.
Sin otro particular y en espera de su amable atención me suscribo
de usted.
Atentamente
……………………………
Malqui Alvarado, Miriam Jefe de comisión
LÓPEZ Y PÉREZ AUDITORES S. CIVIL Av. Tito Jaime N° 270
Tingo María- Huánuco Perú
CARTA DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Tingo María, 19 de junio de 2015
Carta Circular N° 001-P.A S.C
Señor : Oblitas Torrez BryanVentas
Estimado Señor:
Es grato dirigirme a usted para informarle que al realizar la
Auditoria de los EE.FF de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L,
correspondiente al periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2014, por esta razón hago de su conocimiento de los
hallazgos de Auditoria que en hojas adjuntas se anexan a fin de que en
un término no mayor de 5 días se sirva alcanzar sus descargos o
comentarios debidamente sustentados.
Cabe precisar que su persona se encuentra inmersa en las
observaciones N° 01, 03.
Debemos precisarle que las aclaraciones o descargos de su
parte, debidamente documentados, serán remitidos a la dirección
siguiente: Av. Tito Jaime N° 270, en caso de no recibir respuestas la
presente en el término indicado tales hallazgos serán revelados en el
informe final de la Auditoria.
Sin otro particular y en espera de su amable atención me suscribo
de usted.
Atentamente
……………………………
Malqui Alvarado, Miriam Jefe de comisión
PROMOTORA ZAVALITA
Av. Sveen Erickson Nª 163
Tingo María
GERENCIA GENERAL
Tingo María, 24 de junio de 2015
Carta Nº 234-2015-GG
Señorita
MIRIAM MALLQUI ALVARADO
JEFE DEL EQUIPO AUDITOR DE LOPEZ PEREZ AUDITORES ASOCIADOS
CIUDAD
ASUNTO: ACLARACION DE HALLAZGOS
REFER. : CARTA CIRCULAR Nº 001-2015
Estima señorita:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarla y a la vez, acusar recibo de su atenta carta de la Referencia, respecto de la cual debo hacer las siguientes precisiones:
El suscrito es el Gerente General y como tal sus funciones se circunscriben al monitoreo de toda la gestión administrativa y financiera de la empresa, pero el encargado de elaborar los Estados Financieros es el Contador General y mi persona solo firma los referidos Estados Financieros en el entendido de que están correctamente elaborados, por lo que las diferencias que me informan en los hallazgos 01, 02, 03,04 deberán ser aclarados por el Contador General.
Sin otro particular y en espera de su atención a la presente, me suscribo de usted.
Atentamente,
FILOMENO CAJACHAGUA ZAVALA
GERENTE GENERAL
PROMOTORA ZAVALITA
Av. Sveen Erickson Nª 163
Tingo María
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Tingo María, 23 de junio de 2015
Carta Nº 034-2015-DC
Señorita
MIRIAM MALLQUI ALVARADO
JEFE DEL EQUIPO AUDITOR DE LOPEZ PEREZ AUDITORES ASOCIADOS
CIUDAD
ASUNTO: ACLARACION DE HALLAZGOS
REFER. : CARTA CIRCULAR Nº 001-2015
Estima auditora:
Me dirijo a usted en Referencia a la carta circular Nª 001-, y hago las siguientes aclaraciones:
Primero.- Sobre la Observación 1, Rubro Cuentas por Cobrar
Efectivamente, en el Estado de Situación Financiera correspondiente al periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014, se ha consignado la suma de S/ 2,799,000.00 nuevos soles la misma que esta explicada en la Nota de Contabilidad Nª 16, sin embargo ustedes encuentran la suma de S/ 2,899,000.00 generándose una diferencia de 100,000.00, monto que a nuestro criterio no tiene ningún sustento ya que nosotros nos hemos remitido a los documentos fuente que tuvimos por las diversas transacciones relacionadas con las cuentas por cobrar.
Segundo.- Sobre la Observación 2, Rubro Inventarios
También, precisamos que el monto consignado por nuestro despacho es la suma de S/. 9,177,000.00 basados en los documentos fuente, como los inventarios de apertura, inventario d corte al 30 de julio e inventario final al 31 de diciembre, por lo que nos causa sorpresa que ustedes hayan encontrado la suma de S/. 9,077,000.00, generando una diferencia de menos S/ 100,000.00, lo cual no es correcto, por lo que respetuosamente me permito sugerirle que vuelvan a revisar los papeles de trabajo y los documentos fuente que se les hiso entrega en su oportunidad.
Tercero.- Sobre la Observación 3, Rubro Cuentas por Pagar.
De la misma manera, mi oficina siempre ha trabajado con mucha diligencia y cuidado, sobre todo con las obligaciones con terceras personas, por lo que sostenemos que el importe consignado en el Estado de Situación Financiera correspondiente al año 2014 es el resultado de los documentos fuente.
Cuarto.- Sobre la Observación 4, Rubro Obligaciones Financiera
En cuanto a las Obligaciones Financieras de nuestra empresa, también nos ratificamos en el importe consignado en el Estado de Situación Financiera porque es el resultado del registro de cada una de las operaciones realizadas por la empresa.
Sin otro particular y en espera de su atención a la presente, me suscribo de usted.
Atentamente,
ARTEMIO GONZALES RAMIREZ
CONTADOR GENERAL
PROMOTORA ZAVALITA
Av. Sveen Erickson Nª 163
Tingo María
AREA DE ALMACEN
Tingo María, 24 de junio de 2015
Carta Nº 005-2015-AA
Señorita
MIRIAM MALLQUI ALVARADO
JEFE DEL EQUIPO AUDITOR DE LOPEZ PEREZ AUDITORES ASOCIADOS
CIUDAD
ASUNTO: ACLARACION DE HALLAZGOS
REFER. : CARTA CIRCULAR Nº 001-2015
Estima señorita:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarla y a la vez, dar respuesta a la carta de la Referencia, y precisar lo siguiente:
Mi persona ha sido contratada como responsable del Área de Almacén y de acuerdo al Reglamento interno de Trabajo y al Manual de Organización y Funciones de la empresa tengo tareas específicas relacionadas única y exclusivamente con el Área de Almacén.
Usted hace mención que me encuentro inmerso en la Observación 2 donde ustedes encuentran una diferencia de 100,000.00 nuevos soles. Debo aclarar que en esta área no hay mucho control de las existencias, ya que algunas veces las mercaderías no ingresan directamente a este almacén porque llegan a los clientes de Las Palmas y Naranjillo, solamente nos entregan Guías de Remisión, no siempre registramos las Facturas, y no verificamos siempre la mercadería adquirida. Tal vez por este motivo ustedes encontraron alguna diferencia.
Sin otro particular y en espera de su atención a la presente, me suscribo de usted.
Atentamente,
MEJIA AGUIRRE ANTONIO
REPRESENTANTE DEL AREA DE ALMACEN
PROMOTORA ZAVALITA
Av. Sveen Erickson Nª 163
Tingo María
CAJERO
Tingo María, 24 de junio de 2015
Carta Nº 005-2015-C
Señorita
MIRIAM MALLQUI ALVARADO
JEFE DEL EQUIPO AUDITOR DE LOPEZ PEREZ AUDITORES ASOCIADOS
CIUDAD
ASUNTO: ACLARACION DE HALLAZGOS
REFER. : CARTA CIRCULAR Nº 001-2015
Estima señorita:
Con especial agrado de dirijo a usted con la finalidad de acusar recibo
de su atenta carta N° 001-P.A SC, mediante la cual me hace saber que mi
persona debe aclarar o precisar detalles referidos a la Auditoria a los EE.FF de
la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, correspondiente al periodo comprendido entre
el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014.
En este sentido, me permito manifestarle lo siguiente:
Sobre el hallazgo N° 1 y 3 no tengo responsabilidad, ya que la
elaboración de los EE.FF es función del contador supervisado por el Gerente
General, además todas las rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al
gerente general.
No teniendo más que expresar y poniéndome siempre a su disposición
para las aclaraciones que usted estime convenientes, me suscribo de usted.
Atentamente,
GOMEZ GUTIERREZ JOSÉCAJERO
PROMOTORA ZAVALITA
Av. Sveen Erickson Nª 163
Tingo María
VENTAS
Tingo María, 24 de junio de 2015
Carta Nº 005-2015-AA
Señorita
MIRIAM MALLQUI ALVARADO
JEFE DEL EQUIPO AUDITOR DE LOPEZ PEREZ AUDITORES ASOCIADOS
CIUDAD
ASUNTO: ACLARACION DE HALLAZGOS
REFER. : CARTA CIRCULAR Nº 001-2015
Estima señorita:
Con especial agrado de dirijo a usted con la finalidad de acusar recibo
de su atenta carta N° 001-P.A SC, mediante la cual me hace saber que mi
persona debe aclarar o precisar detalles referidos a la Auditoria a los EE.FF de
la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, correspondiente al periodo comprendido entre
el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014.
En este sentido, me permito manifestarle lo siguiente:
Sobre el hallazgo N° 1 y 3 no tengo responsabilidad, ya que la
elaboración de los EE.FF es función del contador supervisado por el Gerente
General, además todas las rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al
gerente general.
No teniendo más que expresar y poniéndome siempre a su disposición
para las aclaraciones que usted estime convenientes, me suscribo de usted.
Atentamente,
OBLITAS TORREZ BRYAN
VENTAS
LOPEZ Y PÉREZ AUDITORES S.CIVILAv. Tito Jaime N° 270Tingo María- Huánuco Perú
CEDULA DE EVALUACION DE ACLARACIONES
Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N°005-2015-AA y en atención a la
Carta Circular N° 001- L.P. S.C sobre la comunicación de hallazgos al
Representante del Área de Almacén de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr.
Mejía Aguirre Antonio manifiesta lo siguiente:
Sobre la observación 2 expresa que no tiene responsabilidad, ya que la
elaboración de los EE.FF es función del contador supervisado por el Gerente
General, además no me compete y por lo tanto no debo inmiscuirme en
trabajos específicos de Contabilidad.
Según el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo
auditor se aprecia que el Representante del Área de Almacén al mencionar que
no es de su competencia; en este caso no asume su responsabilidad al
referirse que es el contador el encargado de elaborar los EE.FF.
De lo observado y con las precisiones del almacenero, en el sentido de
que cumplió con informar oportunamente sobre el movimiento del área de
almacén, enerva su responsabilidad, ya que, efectivamente, de conformidad al
ROF, MOF, y RIT de la empresa, la elaboración de los Estados Financieros es
única y exclusiva responsabilidad del Contador General, bajo la supervisión del
Gerente General.
Atentamente
…………………………… Mallqui Alvarado, Miriam
Auditor Jefe
HECHO POR FECHA V°B° FECHA
D.H.L 27/06/2015 H.C.N 29/06/2015
LOPEZ Y PEREZ AUDITORES S.CIVILAv. Tito Jaime N° 270Tingo María-Huánuco Perú
CEDULA DE EVALUACION DE ACLARACIONES
Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N°034-2015-CG y en atención a la
Carta Circular N° 001-L & P S. Civil sobre la comunicación de hallazgos, el Contador
General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr. Artemio Gonzales Ramírez manifiesta
lo siguiente:
Que las Observaciones 1, 2, 3 y 4 no tienen mayor consistencia debido a que
los Estados Financieros se han elaborado en base a los documentos fuente que
amparan cada una de las transacciones realizadas por la empresa en el periodo del 1
de enero al 31 de diciembre de 2014.
Según el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo auditor
se aprecia que el Contador General no hizo llegar documento alguno que sustente sus
argumentos, solo atinó a describir cada uno de los rubros y defendió su trabajo,
argumentando que el equipo auditor está equivocado.
De lo observado y con las evidencias suficientes y competentes presentadas
por el equipo auditor no desmentidas documentalmente por el Contador General de la
empresa Promotora Zavalita EIRL. Le asiste responsabilidad administrativa civil y
penal.
Se le recomienda, subsanar los errores materiales encontrados y contenidos en
los papeles de trabajo que adjuntamos, además de que el Gerente General deberá
iniciar las acciones administrativas y judiciales en contra del Contador General Artemio
Gonzales Ramírez
Atentamente
……………………………Mallqui Alvarado, Miriam
Auditor Jefe
HECHO POR FECHA V°B° FECHA
D.H.L 27/06/2015 H.C.N 29/06/2015
LOPEZ Y PEREZ AUDITORES.Av. Tito Jaime N° 270Tingo María-Huánuco Perú
CEDULA DE EVALUACION DE ACLARACIONES
Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N°234-GG-2015 y en atención a
la Carta Circular N° 001-L & P S.C sobre la comunicación de hallazgos al
Gerente General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr. Filomeno Cajachahua
Zavala manifiesta lo siguiente:
Expresa que ha recibido los estados financieros elaborados por el
Contador General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L donde da por aprobado
este hecho confirmando la elaboración de los EE.FF. y si bien es cierto que los
firma para la presentación ante otras instancias del Estado o de empresas
financieras, esto no quiere decir que atente contra su propio negocio por lo que
toda la responsabilidad debe recaer en el Contador General a quien le tiene
mucha confianza.
Según el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo
auditor se aprecia que el Gerente General al mencionar que aprobó la
elaboración de los estados financieros por su condición de propietario y que de
ninguna manera aceptaría atentar contra sus propios intereses ya que es el
propietario del negocio.
De lo observado y con las evidencias suficientes y competentes
presentadas por el equipo auditor y ante los hechos materia de la presente
auditoría, considerando que efectivamente el Gerente General es a la vez el
propietario del negocio y resultaría incoherente que atente contra su propio
patrimonio. Ante esta circunstancia, no existe ninguna responsabilidad que
pueda recaer sobre la persona de Filomeno Cajachahua Zavala por ser
propietario y Gerente General de Promotora Zavalita EIRL.
Atentamente
……………………………Mallqui Alvarado, Miriam
Auditor Jefe
LOPEZ Y PEREZ AUDITORES S.CIVILAv. Tito Jaime N° 270Tingo María- Huánuco Perú
CEDULA DE EVALUACION DE ACLARACIONES
Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N°005-2015-AV y en atención a la Carta
Circular N° 001-P.A S.C sobre la comunicación de hallazgos al encargado del Área de
Ventas de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr. Oblitas Torrez Bryan manifiesta lo siguiente:
Sobre la observación 1 Y 3 expresa que “no tiene responsabilidad, ya que la
elaboración de los EE.FF es función del Contador General de la empresa, supervisado por
el Gerente General, además no me compete y por lo tanto no debo inmiscuirme en trabajos
específicos de Contabilidad”.
Según el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo auditor se aprecia
que el encargado del Área de Ventas, al mencionar que no es de su competencia; no
asume su responsabilidad al referirse que es el Contador General de la empresa el
encargado de elaborar los EE.FF.
De lo observado y con las precisiones del de ventas, en el sentido de que cumplió con
informar oportunamente sobre el movimiento del área de almacén, enerva su
responsabilidad, ya que, efectivamente, de conformidad al ROF, MOF, y RIT de la empresa,
la elaboración de los Estados Financieros es única y exclusiva responsabilidad del Contador
General, bajo la supervisión del Gerente General.
Atentamente
……………………………Mallqui Alvarado, Miriam
Auditor Jefe
HECHO POR FECHA V°B° FECHA
D.H.L 27/06/2015 H.C.N 29/06/2015
LOPEZ Y PEREZ AUDITORES S.CIVILAv. Tito Jaime N° 270Tingo María- Huánuco Perú
CEDULA DE EVALUACION DE ACLARACIONES
Con fecha 24/06/2015 mediante Carta N°005-2015-AC y en atención a la Carta
Circular N° 001-P.A S.C sobre la comunicación de hallazgos al encargado del Área de
Caja de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L Sr. Gomez Gutierrez José manifiesta lo
siguiente:
Sobre la observación 1 ,3 y 4 expresa que “no tiene responsabilidad, ya que la
elaboración de los EE.FF es función del Contador General de la empresa, supervisado por
el Gerente General, además no me compete y por lo tanto no debo inmiscuirme en trabajos
específicos de Contabilidad”.
Según el contenido de la carta aclaratoria que tuvo a la vista el equipo auditor se aprecia
que el encargado del Área de Ventas, al mencionar que no es de su competencia; no
asume su responsabilidad al referirse que es el Contador General de la empresa el
encargado de elaborar los EE.FF.
De lo observado y con las precisiones del de ventas, en el sentido de que cumplió con
informar oportunamente sobre el movimiento del área de almacén, enerva su
responsabilidad, ya que, efectivamente, de conformidad al ROF, MOF, y RIT de la empresa,
la elaboración de los Estados Financieros es única y exclusiva responsabilidad del Contador
General, bajo la supervisión del Gerente General.
Atentamente
……………………………Mallqui Alvarado, Miriam
Auditor Jefe
HECHO POR FECHA V°B° FECHA
D.H.L 27/06/2015 H.C.N 29/06/2015
López y Pérez auditores
Sociedad civil
INFORME DE LA AUDITORIA financiera a la empresa
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L
PERIODO ENERO – DICIEMBRE 2014
GERENTE GENERAL : FILOMENO CAJACHAHUA ZAVALA
JEFE DE COMISION AUDITORA : MALLQUI ALVARADO, MIRIAM
TINGO MARIA
2015
AUDITORIA FINACIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L
PARTE I
INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L (Dictamen)
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑO 2014
SISTESIS GERENCIAL..1. Estado de Situación Financiera
.2. Estado de Resultados
AL GERENTE GENERAL DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L.
DICTAMEN DE AUDITORIA.
1. Título del documento: Dictamen de auditoría financiera de la
POMOTORA ZAVALITA E.I.R.L. periodo 1 de enero al 31 de
diciembre de 2014.
2. Destinatario: Gerente General, Cajachahua Zavala Filomeno.
3. Párrafo N° 01:Hemos auditado el Estado de Situación Financiera de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, correspondiente al período comprendido entre el
02 de enero al 31 de Diciembre del 2014,los Estados Financieros
fueron preparados y a la vez son responsabilidad de la Gerencia y
del Departamento contable de la empresa. Nuestra responsabilidad
es emitir opinión sobre ellos, basada en la auditoria que hemos
practicado.
4. Párrafo N° 02: Responsabilidad de la Gerencia:El responsable de la preparación y presentación de los Estados
Financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de
Contabilidad y Las Normas Internacionales de Información Financiera
N° 1, es la Gerencia General, conjuntamente con el Contador
General de la empresa la Promotora ZAVALITA E.I.R.L. La
responsabilidad implica: Diseñar, implantar y mantener el control
interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los
Estados Financieros para que estén libres de presentaciones
erróneas de importancia, ya sea como resultado de fraude o error,
seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas y realizar las
estimaciones razonables.
5. Párrafo N° 03: Responsabilidad del Auditor:Es nuestra responsabilidad fundamentar una opinión sobre los
Estados Financieros formulados por la Gerencia del 02 de Enero al
31 de Diciembre del 2014. La auditoría fue realizada de acuerdo con
las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA). Estas normas requieren
el cumplimiento de los procedimientos éticos, planifiquemos y
realicemos la Auditoria para obtener una seguridad razonable en los
Estados Financieros y evitar los posibles errores.
6. Párrafo N°04:La auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener
la evidencia necesaria de auditoria sobre los saldos y las
divulgaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la
evaluación de los riesgos que los Estados Financieros contengan
representaciones de importancia relativa, ya sea como resultado de
fraude o error. Consideramos que la evidencia de auditoria que
hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una
base que nos permita emitir nuestra opinión de Auditoria.
7. Párrafo N° 05 (Dictamen):En nuestra opinión, los Estados Financieros antes mencionados se
encuentran razonablemente presentados, salvo en los rubros 12, 20,
42 y 45 que deberán ser modificados de conformidad con los
principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Tingo María, 12 de julio del 2015
………...……………………………………………CPCC. MALQUI ALVARADO, MIRIAM
Matrícula 10-340 CCPHCOJefe de Equipo de Auditoría
López y Pérez auditores
Sociedad civil
INFORME LARGO DE LA AUDITORIA financiera a la empresa
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L
PERIODO ENERO – DICIEMBRE 2014
GERENTE GENERAL : FILOMENO CAJACHAHUA ZAVALA
JEFE DE COMISION AUDITORA : MALLQUI ALVARADO, MIRIAM
TINGO MARIA
2015
INFORME LARGO DE LA AUDITORIA FINANCIERA DE LA PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L
I. INTRODUCCION
Al realizar la auditoría financiera de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L
encontramos inconsistencias en sus Estados Financieros del año 2014;
al investigar sus áreas se encontraron deficiencias en los responsables
de las mismas, los cuales afectan de manera directa al patrimonio de la
Promotora.
II. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN1) Antecedentes del Examen
La auditoría se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA), y las Normas de Auditoria (NIA);
comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los
componentes más importantes de los EE.FF durante el periodo
comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014. Sin
perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo.
En este contexto la evaluación comprenderá:
La revisión selectiva de la documentación básica que generaron las
diversas áreas que participaron y tuvieron responsabilidad en la
elaboración de los Estados Financieros de la Promotora ZAVALITA
E.I.R.L. Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de
directiva sobre programas operativos y control interno de los principales
ciclos de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L. A fin de determinar la
eficiencia de los planes y programas.
2) Objetivos del Examena) Objetivo General
Examinar los EE-FF de la PROMOTORA ZAVALITA EIRL,
comprendido en el periodo de enero a diciembre del 2014, para emitir
una opinión profesional atreves de un dictamen de auditoria sobre la
razonabilidad de los mismos; así como evaluar la dirección y
operatividad de la empresa.
b) Objetivos Específicos Evaluar el grado de confianza en el sistema del control financiero
implementado por la empresa.
Determinar la consistencia de los rubros de cobranza de las cuentas
a los empleados, ventas, tributos, remuneraciones y participaciones
por pagar y si se está cumpliendo con las normas y principios de
contabilidad generalmente aceptados.
La auditoría financiera a los EE-FF se buscan y verifican los registros
contables y se examinan otros documentos que de soporte a los
estados auditados para dar credibilidad significativa a la información
es decir para dar confianza a los usuarios internos y externos.
Evaluar la gestión del área de contabilidad en el rubro de
depreciación de activos fijos.
Establecer si el área de contabilidad está cumpliendo cabalmente sus
funciones en el plazo establecido de la empresa.
c) Alcance
Relación de Personal Comprendido en las Observaciones
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO
PERIODO LABORADO
DESDE HASTA
CAJACHAHUA ZAVALA Filomeno GERENTE GENERAL 01/01/2009 31/12/2014
ROJAS MONCADA Flor SUB GERENTE 01/01/2009 31/12/2014
GONZALES RAMIREZ Artemio CONTABILIDAD 01/01/2012 31/12/2014
OBLITAS TORREZ Bryan VENTAS 01/01/2013 31/12/2014
GOMEZ GUTIERREZ José CAJA 01/01/2014 31/12/2014
MEJIA AGUIRRE Antonio ALMACENERO 01/01/2014 31/12/2014
d) Comunicación de HallazgoDe conformidad a lo establecido en la Norma Internacional de
Auditoria “Comunicación de asuntos de Auditoria con los
encargados del gobierno corporativo”, el equipo auditor encargado de
la presente acción de control ha dado estricto cumplimiento de
comunicar en forma oportuna y documentada sobre los hallazgos a
todas las personas que a juicio de equipo auditor se encuentran
comprendidas en las respectivas observaciones, habiéndose remitido
para ellos los originales de las cartas y obras en los papeles de
trabajo, copias de cargos firmados acreditando la recepción de las
mismas.
III. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
OBSERVACION N°01:
“Verificación o determinación de las cuentas por cobrar en el año 2014”
Al analizar el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2014 de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L, específicamente en el rubro de Cuentas por Cobrar
Comerciales; se aprecia que en el balance presentado por la gerencia existe una
diferencia de S/. 100,000.00 nuevos soles no sustentados. Este error ha generado
inconsistencia en la información financiera, ya que estos no se revelan de forma
razonable ni verídica.
Se evidencia que el saldo consignado en el rubro de cuentas por cobrar
comerciales terceros al 31/12/2014, elaborado por la administración de la
empresa ha inobservado los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las Normas de Control Interno, las Normas Internacionales de
Contabilidad; vulnerándose de esta manera la razonabilidad de los estados
financieros y la eficiencia.
El hecho observado se habría producido por una presunta negligencia en el
desempeño de sus funciones del área de Contabilidad y otras unidades
orgánicas relacionadas con el control previo y concurrente en la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L.
Este error ha generado inconsistencia en la información financiera por el monto
de S/. 100,000.00 debido a que el importe de tal ingreso percibido no es real en
su integridad.
En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la
debilidad encontrada se comunicó por escrito y de manera reservada a los
ejecutivos competentes para que, en el plazo prudencial hagan llegar sus
aclaraciones o comentarios. Como resultado se tiene lo siguiente:
1) El señor Filomeno Cajachahua Zavala, Gerente de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°234-2015-GG, “con respecto
al hallazgo que se le aqueja manifiesta que no es su responsabilidad ya
que el encargado de elaborar los Estados Financieros es el Contador
General y su persona solo firma los referidos Estados Financieros en el
entendido de que están correctamente elaborados”.
El comentario efectuado por el Gerente de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L,
ha merecido la evaluación siguiente: Al no reconocer que se ha cometido
fraude o error, expresa que no es de su competencia ya que las labores
corresponden al departamento de contabilidad, tratando de ocultar su
participación. El sr. Filomeno Cajachahua Zavala Gerente de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L no está corroborando la observación. No obstante,
cuando manifiesta que la deficiencia encontrada se debe al trabajo del
contador.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el señor
Filomeno Cajachahua Zavala Gerente de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L
no levantan la observación, manteniendo responsabilidad funcional bajo la
categoría de incumplimiento de sus funciones.
2) El señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N° Carta Nº 034-2015-DC,
comenta que “Con respecto al hallazgo que se le aqueja en el Estado de
Situación Financiera correspondiente al periodo del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2014, se ha consignado la suma de S/ 2,799,000.00 nuevos
soles la misma que esta explicada en la Nota de Contabilidad Nª 16, sin
embargo ustedes encuentran la suma de S/ 2,899,000.00 generándose
una diferencia de 100,000.00, monto que a nuestro criterio no tiene ningún
sustento ya que nosotros nos hemos remitido a los documentos fuente que
tuvimos por las diversas transacciones relacionadas con las cuentas por
cobrar”
El comentario efectuado por el Contador General, ha merecido la
evaluación siguiente: la inconsistencia que se encontró en el rubro de
cuentas por pagar no tiene sustento lógico al mencionar que se debió a los
malos cálculos que realizo. No presento ningún documento sustenta torio
que justifique su falta.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el señor el señor
Artemio Gonzales Ramírez Contador de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L no
levantan la observación, manteniendo responsabilidad funcional bajo la
categoría de incumplimiento de sus funciones.
3) El señor José Gómez Gutierrez, Representante de Caja de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°055-2015-C, que le fue
entregado en el mes de julio del 2015, comenta que “Con respecto al
hallazgo que se le aqueja no tengo responsabilidad, ya que la elaboración
de los EE.FF es función del contador supervisado por el Gerente General,
además todas las rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al
gerente general”.
El comentario efectuado por el Representante de Caja de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, ha merecido la evaluación siguiente: al expresarse que
no es de su competencia ya que las labores corresponden al departamento
de contabilidad, trata de ocultar su participación. El señor José Gómez
Gutierrez no está corroborando la observación cuando manifiesta que la
deficiencia encontrada se debe al trabajo del contador.
Por consiguiente los comentarios alcanzadas por el Representante de Caja
José Gómez Gutierrez, no levantan la observación manteniendo
responsabilidad funcional bajo la categoría de incumplimiento de funciones.
4) El señor Bryan Oblitas Torrez, Representante de Área de Ventas de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°055-2015-AV, que
le fue entregado en el mes de julio del 2015, comenta que “Con respecto al
hallazgo que se le aqueja no tengo responsabilidad, ya que la elaboración
de los EE.FF es función del contador supervisado por el Gerente General,
además todas las rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al
gerente general.”.
El comentario efectuado por el Representante de Caja de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, ha merecido la evaluación siguiente: al expresarse que
no es de su competencia ya que las labores corresponden al departamento
de contabilidad, trata de ocultar su participación. El señor Bryan Oblitas
Torrez no está corroborando la observación cuando manifiesta que la
deficiencia encontrada se debe al trabajo del contador.
Por consiguiente los comentarios alcanzadas por el Representante de Area
de Ventas Bryan Oblitas Torrez no levantan la observación manteniendo
responsabilidad funcional bajo la categoría de incumplimiento de funciones.
Por los hechos expuestos y la evaluación de los comentarios, le asiste
responsabilidad funcional al señor Filomeno Cajachahua Zavala, Gerente
de la Promotora; al señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la
Promotora, al señor José Gómez Gutierrez, Representante de Caja, y al
señor Bryan Oblitas Torrez, Representante de Área de Ventas de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L cuya gravedad será calificada por el titular
de la Promotora que es el Gerente General.
OBSERVACION N° 02
“Verificación o determinación de las existencias en el año 2014”
Durante la verificación del rubro de inventarios se ha observado que se ha
consignado en el estado de situación financiera S/. 9´177,000.00, sin embargo
al elaborar los cálculos respectivos solo existe el monto de S/. 9´077,000.00
que están debidamente documentados, encontrando una inconsistencia de S/.
100,000.00.
Del hecho observado se aprecia que en el rubro de inventarios fue mal
calculado por parte del responsable. Asimismo se aprecia que los funcionarios
de la empresa han inobservado normas técnicas, así como el artículo 5 del
estatuto de la empresa, donde menciona que los funcionarios, trabajadores
están obligados a presentar la documentación que sustente las operaciones
realizadas en dicho periodo.
El hecho observado se debe presumiblemente a la falta de responsabilidad,
negligencia de los trabajadores o del encargado de la elaboración de dichos
cálculos así como también falta de control en el área de almacén de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L.
La situación descrita anteriormente afecta al patrimonio o a la situación
financiera de la empresa hasta por la suma de S/.100,000.00.
En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la
debilidad encontrada se comunicó por escrito y de manera reservada a los
ejecutivos competentes para que, en el plazo prudencial hagan llegar sus
aclaraciones o comentarios. Como resultado se tiene lo siguiente:
1) El señor Filomeno Cajachahua Zavala, Gerente de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta al Carta N°234-2015-GG, que le fue
entregado en el mes de junio del 2015, refiere que “con respecto al
hallazgo que se le aqueja manifiesta que no es su responsabilidad ya que
el encargado de elaborar los Estados Financieros es el Contador General y
su persona solo firma los referidos Estados Financieros en el entendido de
que están correctamente elaborados”.
El comentario efectuado por el Gerente de la Promotora señor, Filomeno
Cajachahua Zavala ha merecido la evaluación siguiente: Al no reconocer
que se ha cometido fraude, expresa que no es de su competencia ya que
las labores corresponden al departamento de contabilidad, tratando de
ocultar su participación. El sr. Gerente no está corroborando la
observación. No obstante, cuando manifiesta que la deficiencia encontrada
se debe al trabajo del contador.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el señor Gerente,
no levantan la observación, manteniendo responsabilidad funcional bajo la
categoría de incumplimiento de sus funciones.
2) El señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N° Carta Nº 034-2015-CG,
comenta “que el monto consignado por nuestro despacho es la suma de
S/. 9,177,000.00 basados en los documentos fuente, como los inventarios
de apertura, inventario d corte al 30 de julio e inventario final al 31 de
diciembre, por lo que nos causa sorpresa que ustedes hayan encontrado la
suma de S/. 9,077,000.00, generando una diferencia de menos S/
100,000.00, lo cual no es correcto, por lo que respetuosamente me permito
sugerirle que vuelvan a revisar los papeles de trabajo y los documentos
fuente que se les hiso entrega en su oportunidad”.
El comentario efectuado por el Contador General, ha merecido la
evaluación siguiente: la inconsistencia que se encontró en el rubro de
existencias no tiene sustento lógico al mencionar que se debió a los malos
cálculos que realizo. No presento ningún documento sustenta torio que
justifique su falta.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el señor
Contador, no levantan la observación, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categoría de incumplimiento de sus funciones
3) El señor Antonio Mejia Aguirre , Representante de Área de Almacen de
la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°055-2015-AA,
que le fue entregado en el mes de julio del 2015, comenta que “Mi persona
ha sido contratada como responsable del Área de Almacén y de acuerdo al
Reglamento interno de Trabajo y al Manual de Organización y Funciones
de la empresa tengo tareas específicas relacionadas única y
exclusivamente con el Área de Almacén.
Usted hace mención que me encuentro inmerso en la Observación 2 donde
ustedes encuentran una diferencia de 100,000.00 nuevos soles. Debo
aclarar que en esta área no hay mucho control de las existencias, ya que
algunas veces las mercaderías no ingresan directamente a este almacén
porque llegan a los clientes de Las Palmas y Naranjillo, solamente nos
entregan Guías de Remisión, no siempre registramos las Facturas, y no
verificamos siempre la mercadería adquirida. Tal vez por este motivo
ustedes encontraron alguna diferencia”.
El comentario efectuado por el Representante de Caja de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, ha merecido la evaluación siguiente: al expresarse que
no hay un control un control de mercaderías y que no registran las facturas,
el señor Antonio Mejía Aguirre está corroborando la observación cuando
manifiesta que hay deficiencia de control de existencias y facturas.
Por consiguiente los comentarios alcanzadas por el Representante de Area
de Almacén Antonio Mejía Aguirre levantan la observación manteniendo
ninguna responsabilidad de sus funciones.
Por los hechos expuestos y la evaluación de los comentarios, le asiste
responsabilidad funcional al señor Filomeno Cajachahua Zavala, Gerente
de la Promotora; y al señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la
Promotora, cuya gravedad será calificada por el titular de la Promotora que
es el Gerente General.
OBSERVACION N°03:
“inconsistencia de la cuenta Cuentas por Pagar Comerciales- Terceros por la suma de S/ 200,000.00”Luego de la verificación y análisis de la cuenta Cuentas por Pagar Comerciales
Terceros, se aprecia que en el Estado de Situación Financiera presentado por
la gerencia al 31 de diciembre de 2014 consigna un monto de S/ 1, 401,000.00,
pero al verificar con los documentos fuentes se encontró una inconsistencia de
S/ 200,000.00.
Del hecho observado se aprecia que la cuenta por pagar comerciales- terceros
en el Estado de Situación Financiera fue incrementado S/ 200,000.00.
El hecho observado expresa que el contador de la Promotora ZAVALITA EIRL
a inobservado los principios de contabilidad generalmente aceptadas (PCGA):
- Importancia relativa, equidad, uniformidad,
Las razones por la que el contador de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L ha
omitido las normas establecidas en el párrafo precedente se deben a la
negligencia en el desempeño de sus funciones.
En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la
debilidad encontrada se comunicó por escrito y de manera reservada a los
ejecutivos competentes para que, en el plazo prudencial hagan llegar sus
aclaraciones o comentarios. Como resultado se tiene lo siguiente:
1) El señor Filomeno Cajachahua Zavala, Gerente de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta al Carta N°234-2015-GG, que le fue
entregado en el mes de junio del 2015, refiere que “con respecto al
hallazgo que se le aqueja manifiesta que no es su responsabilidad ya que
el encargado de elaborar los Estados Financieros es el Contador General y
su persona solo firma los referidos Estados Financieros en el entendido de
que están correctamente elaborados”.
El comentario efectuado por el Gerente de la Promotora señor, Filomeno
Cajachahua Zavala ha merecido la evaluación siguiente: Al no reconocer
que se ha cometido fraude, expresa que no es de su competencia ya que
las labores corresponden al departamento de contabilidad, tratando de
ocultar su participación. El sr. Gerente no está corroborando la
observación. No obstante, cuando manifiesta que la deficiencia encontrada
se debe al trabajo del contador.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el señor Gerente,
no levantan la observación, manteniendo responsabilidad funcional bajo la
categoría de incumplimiento de sus funciones.
2) El señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N° Carta Nº 034-2015-CG,
comenta “que de la misma manera, mi oficina siempre ha trabajado con
mucha diligencia y cuidado, sobre todo con las obligaciones con terceras
personas, por lo que sostenemos que el importe consignado en el Estado
de Situación Financiera correspondiente al año 2014 es el resultado de los
documentos fuente”.
El comentario efectuado por el Contador General, ha merecido la
evaluación siguiente: la inconsistencia que se encontró en cuentas por
pagar no tiene sustento lógico al mencionar que se debió a los malos
cálculos que realizo. No presento ningún documento sustenta torio que
justifique su falta.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el señor
Contador, no levantan la observación, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categoría de incumplimiento de sus funciones
3) El señor José Gómez Gutierrez, Representante de Caja de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°055-2015-C, que le fue
entregado en el mes de julio del 2015, comenta que “Con respecto al
hallazgo que se le aqueja no tengo responsabilidad, ya que la elaboración
de los EE.FF es función del contador supervisado por el Gerente General,
además todas las rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al
gerente general”.
El comentario efectuado por el Representante de Caja de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, ha merecido la evaluación siguiente: al expresarse que
no es de su competencia ya que las labores corresponden al departamento
de contabilidad, trata de ocultar su participación. El señor José Gómez
Gutierrez no está corroborando la observación cuando manifiesta que la
deficiencia encontrada se debe al trabajo del contador.
Por consiguiente los comentarios alcanzadas por el Representante de Caja
José Gómez Gutierrez, no levantan la observación manteniendo
responsabilidad funcional bajo la categoría de incumplimiento de funciones.
4) El señor Bryan Oblitas Torrez, Representante de Área de Ventas de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°055-2015-AV, que
le fue entregado en el mes de julio del 2015, comenta que “Con respecto al
hallazgo que se le aqueja no tengo responsabilidad, ya que la elaboración
de los EE.FF es función del contador supervisado por el Gerente General,
además todas las rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al
gerente general.”.
El comentario efectuado por el Representante de Caja de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, ha merecido la evaluación siguiente: al expresarse que
no es de su competencia ya que las labores corresponden al departamento
de contabilidad, trata de ocultar su participación. El señor Bryan Oblitas
Torrez no está corroborando la observación cuando manifiesta que la
deficiencia encontrada se debe al trabajo del contador.
Por consiguiente los comentarios alcanzadas por el Representante de Area
de Ventas Bryan Oblitas Torrez no levantan la observación manteniendo
responsabilidad funcional bajo la categoría de incumplimiento de funciones.
Por los hechos expuestos y la evaluación de los comentarios, le asiste
responsabilidad funcional al señor Filomeno Cajachahua Zavala, Gerente
de la Promotora; al señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la
Promotora, al señor José Gómez Gutierrez, Representante de Caja, y al
señor Bryan Oblitas Torrez, Representante de Área de Ventas de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L cuya gravedad será calificada por el titular
de la Promotora que es el Gerente General.
OBSERVACION N°04:
“inconsistencia en los pasivos financieros”
Al analizar el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2014 de la
Promotora ZAVALITA E.I.R.L, específicamente en el rubro de Pasivos
Financieros; se aprecia que en el balance presentado por la gerencia existe
una diferencia de S/. 200,000.00 nuevos soles no sustentados. Este error ha
generado inconsistencia en la información financiera, ya que estos no se
revelan de forma razonable ni verídica.
Al revisar el rubro de Pasivos Financieras elaborado por la administración de la
empresa ha inobservado los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las Normas de Control Interno, las Normas Internacionales de
Contabilidad; vulnerándose de esta manera la razonabilidad de los estados
financieros y la eficiencia.
El hecho observado se habría producido por una presunta negligencia en el
desempeño de sus funciones del área de Contabilidad y otras unidades
orgánicas relacionadas con el control previo y concurrente en la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L.
El hecho observado se debe presuntamente a una negligencia y la falta de
responsabilidad del contador y gente del general de la empresa.
Este error ha generado inconsistencia en la información financiera por el monto
de S/. 200,000.00 debido a que el importe de tal ingreso percibido no es real en
su integridad.
En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la
debilidad encontrada se comunicó por escrito y de manera reservada a los
ejecutivos competentes para que, en el plazo prudencial hagan llegar sus
aclaraciones o comentarios. Como resultado se tiene lo siguiente:
1) El señor Filomeno Cajachahua Zavala, Gerente de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta al Carta N°234-2015-GG, que le fue
entregado en el mes de junio del 2015, refiere que “con respecto al
hallazgo que se le aqueja manifiesta que no es su responsabilidad ya que
el encargado de elaborar los Estados Financieros es el Contador General y
su persona solo firma los referidos Estados Financieros en el entendido de
que están correctamente elaborados”.
El comentario efectuado por el Gerente de la Promotora señor, Filomeno
Cajachahua Zavala ha merecido la evaluación siguiente: Al no reconocer
que se ha cometido fraude, expresa que no es de su competencia ya que
las labores corresponden al departamento de contabilidad, tratando de
ocultar su participación. El sr. Gerente no está corroborando la
observación. No obstante, cuando manifiesta que la deficiencia encontrada
se debe al trabajo del contador.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el señor Gerente,
no levantan la observación, manteniendo responsabilidad funcional bajo la
categoría de incumplimiento de sus funciones.
2) El señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N° Carta Nº 034-2015-CG,
comenta “En cuanto a las Obligaciones Financieras de nuestra empresa,
también nos ratificamos en el importe consignado en el Estado de Situación
Financiera porque es el resultado del registro de cada una de las
operaciones realizadas por la empresa”.
El comentario efectuado por el Contador General, ha merecido la
evaluación siguiente: la inconsistencia que se encontró en cuentas por
pagar no tiene sustento lógico al mencionar que se debió a los malos
cálculos que realizo. No presento ningún documento sustenta torio que
justifique su falta.
En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el señor
Contador, no levantan la observación, manteniendo responsabilidad
funcional bajo la categoría de incumplimiento de sus funciones
3) El señor José Gómez Gutierrez, Representante de Caja de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, en respuesta a la Carta N°055-2015-C, que le fue
entregado en el mes de julio del 2015, comenta que “Con respecto al
hallazgo que se le aqueja no tengo responsabilidad, ya que la elaboración
de los EE.FF es función del contador supervisado por el Gerente General,
además todas las rendiciones de cuentas lo hago presente siempre al
gerente general”.
El comentario efectuado por el Representante de Caja de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L, ha merecido la evaluación siguiente: al expresarse que
no es de su competencia ya que las labores corresponden al departamento
de contabilidad, trata de ocultar su participación. El señor José Gómez
Gutierrez no está corroborando la observación cuando manifiesta que la
deficiencia encontrada se debe al trabajo del contador.
Por consiguiente los comentarios alcanzadas por el Representante de Caja
José Gómez Gutierrez, no levantan la observación manteniendo
responsabilidad funcional bajo la categoría de incumplimiento de funciones.
Por los hechos expuestos y la evaluación de los comentarios, le asiste
responsabilidad funcional al señor Filomeno Cajachahua Zavala, Gerente
de la Promotora; y al señor Artemio Gonzales Ramírez, Contador de la
Promotora y al señor José Gómez Gutierrez Representante de Caja, cuya
gravedad será calificada por el titular de la Promotora que es el Gerente
General.
IV. CONCLUSIONES
Conclusión N°01:
La inconsistencia en el rubro cuentas por cobrar por el monto de S/.
100,000.00 (cien mil nuevos soles); este error ha generado
inconsistencia en la información financiera, ya que estos no se revelan
de forma razonable ni verídica. El hecho observado se habría producido
por una presunta negligencia en el desempeño de sus funciones del
área de Contabilidad y otras unidades orgánicas relacionadas con el
control previo y concurrente (Véase Observación 1).
Conclusión N°02:
Durante la verificación de los Estados Financieros se observó que en el
rubro de inventarios se consignó el monto de S/. 9´177,000.00 para la la
empresa durante el año 2014, sin embargo al elaborar los cálculos
respectivos solo existe el monto de S/. 9´077,200.00 que están
debidamente documentados, encontrando una inconsistencia de S/.
100,000. (Véase Observación 2).
Conclusión N°03:
Durante la verificación del Rubro de cuentas por pagar comerciales –
terceros se dio un monto de S/ 1’401,000.00 al momento del análisis nos
dimos con la sorpresa que solo se hicieron compras por la suma de S/ 1
´201,000.00 (véase en la observación N° 03).
Conclusión N°04:
Al revisar los EE.FF se aprecia la determinación inadecuada de los
pasivos financieros, por un monto de S/ 428,000.00 el cual debería ser el
monto correcto es de S/ 628,000.40 (véase en la observación N° 4).
V. RECOMENDACIONES
En mérito a lo expuesto en las observaciones y conclusiones del
presente informe, de conformidad con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, se formulan las recomendaciones que se
detallan a continuación:
AL SEÑOR GERENTE GENERAL
1. Recomendamos al señor Gerente que sea más cuidadoso en el
momento de firmar cualquier documento y siempre revisarlos para
dar conformidad de dicho contenido por razones de que es el titular
de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L, por tanto es la máxima autoridad
y al contador respetar las normas de la empresa con la sustentación
de las operaciones realizadas en dichos periodos correspondientes,
para evitar sanciones de acuerdo a las leyes establecidas. (Véase Observación 1).
2. Recomendamos al almacenero a tener más cuidado con la recepción
mercadería, al Señor Gerente General y al contador respetar las
normas de la empresa con la sustentación de las operaciones
realizadas en dichos periodos correspondientes, para evitar
sanciones de acuerdo a las leyes establecidas.(véase la observación N°2).
3. Se Recomienda al Contador General a tener más cuidado con la
aplicación de los principios de contabilidad cuando es necesario, y
tener un poco más de responsabilidad por parte del Gerente con la
revisión de los EE-FF de la empresa y la aplicación correcta de estos.(véase la observación N°3).
4. Se Recomienda al señor gerente general que determine
responsabilidades y haga cumplir con la verificación pertinente del
hecho ocurrido a todos los involucrados. El gerente debe dar la
importancia necesaria del control interno, como a los procesos de
contabilización y registro de las mismaas, lo cual podría perjudicar la
credibilidad de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L con las obligaciones
financieras.(véase la observación N°4)
………...……………………………………………
CPCC. MALQUI ALVARADO, MIRIAMMatrícula 10-340 CCPHCOJefe de Equipo de Auditoría
ANEXOS
López y Pérez auditores
Sociedad civil
DICTAMEN DE AUDITORIA A LA
PROMOTORA ZAVALITA E.I.R.L
PERIODO ENERO – DICIEMBRE 2014
GERENTE GENERAL : FILOMENO CAJACHAHUA ZAVALA
JEFE DE COMISION AUDITORA : MALLQUI ALVARADO, MIRIAM
TINGO MARIA
2015
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACION COMPLEMENTARIA AÑO 2014
DICTAMEN DE AUDITORIA
Al señor Gerente de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L
1. Hemos auditado el Estado de Situación Financiera de la Promotora
ZAVALITA E.I.R.L al 31 de diciembre de 2014 y el correspondiente
Estado de Resultados por el año terminado a esa fecha. La preparación
de los Estados Financieros mencionados, son de responsabilidad de la
Gerencia de la Promotora. Nuestra responsabilidad es emitir opinión
sobre ellos basada en la auditora que hemos practicado.
Responsabilidad de la Gerencia2. El Gerente General de la Promotora ZAVALITA E.I.R.L es responsable
de la preparación y presentación razonable de estos Estados
Financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: Diseñar, implantar y
mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación
razonable de los Estados Financieros para que estén libres de
representaciones erróneas de importancia, ya sea como resultado de
fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y
realizar las estimaciones razonables.
Responsabilidad del Auditor3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
Estados Financieros formulados por la Gerencia al 31 de diciembre de
2009, basada en el examen que hemos practicado. La auditoría fue
realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA). Tales normas requieren que cumplamos con los
procedimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para
obtener una seguridad razonable que los Estados Financieros no
contienen representaciones erróneas de importancia.
4. Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los
Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los Estados
Financieros contengan representaciones erróneas de importancia
relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta
evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno
pertinente de la Entidad en la preparación y presentación razonable de
los Estados Financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de
acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar
una opinión sobre la efectividad del control interno de la Entidad. Una
auditoría también comprende la evaluación de si los Principios de
Contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables
realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de
la presentación general de los Estados Financieros. Consideramos que
la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada
para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría, que
expresamos en el párrafo siguiente:
5. En mérito al trabajo realizado por la comisión auditora, se procedió a
evidenciar objetivamente cada una de las presuntas omisiones, faltas o
delitos concluyéndose que tales situaciones modificaron
significativamente la estructura financiera de la entidad cuyo detalle se
especifica en el Informe Largo incluyéndose además las
Recomendaciones al Gerente General.
Tingo María ,12 de Julio de 2015
Refrendado por:
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CPCC. MALQUI ALVARADO, MIRIAMMatrícula 10-340 CCPHCOJefe de Equipo de Auditoría