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El suscrito AUDITOR EXTERNO CERTIFICA: La siguiente resolucin que literalmente
dice:
San Salvador a los doce das del mes de mayo de dos mil --------. Admtase la solicitud
presentada con su documentacin respectiva de fecha veinte de abril del ao dos milocho,por el seor ____________________________s, mayor de edad de nacionalidad
_______________, del domicilio de ____________________ y actualmente de este
domicilio, quin acta en calidad de Representante Legal de la sociedad NOMBRE DE
LA SOCIEDAD, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, del domicilio de
San Salvador, El Salvador, cuya actividad principal es la produccin, distribucin y
exhibicin de filmes y videocintas, actividades de radio y televisin, quin requiere seleautorice el Sistema Contable, Catlogo de Cuentas y Manual de Instruccin de Cuentasdelsistema que presenta.
CONSIDERANDO:
I. Que se ha comprobado la existencia legal de la sociedad antesmencionada.
II. Que la personera con que acta el solicitante es legalmentecomprobada.
III. Que la sociedad ha cumplido con los requisitos necesarios para la legalizacinel
Sistema Contable.
POR TANTO:
De conformidad al artculo 7 de la Ley Reguladora del Ejercicio de la ContaduraPblica
y los artculos del 435 al 440 del Cdigo de Comercio.RESUELVE:
I. Autorizar por primera vez a la sociedad NOMBRE DE LA SOCIEDAD,
SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE del domicilio de San
Salvador, El Salvador, a llevar la Contabilidad debidamente organizada deacuerdoa la Descripcin del Sistema Contable, aplicando las cuentas del Catlogo enformaque lo explica su respectivo Manual de Instruccin deCuentas
II. DEBERA; observar todos los requisitos ordenados en el Ttulo 1 y 11 del Libro
Segundo del Cdigo de Comercio y cumplir las dems disposiciones legales queleson aplicables.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
III. DEVUELVASE; originales de la Descripcin del Sistema de Contabilidad,
Catalogo de Cuentas y Manual de Instruccin de Cuentas debidamentesellados.
IV. EXTIENDASE Certificacin de esta resolucin. ENTREGUESE al interesado.
Es conforme a su original, con el cual se confront a las diez horas del da doce delmes demayo del ao dos mil ocho.
Ante m
Lic. __________________________Contador Pblico, Reg. N 0000
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
NOMBRE DE SOCIEDAD
Sociedad Annima de Capital Variable.
SISTEMA DE CONTABILIDAD.
I.II.III.IV.
Antecedentes y Datos de la Sociedad.Descripcin del Sistema de Contabilidad.Catlogo de Cuentas.Manual de Aplicaciones de Cuentas.
San Salvador, Enero 2009
I. ANTECEDENTES Y DATOS DE LA SOCIEDAD.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
NOMBRE DE LA SOCIEDAD, Sociedad Annima de Capital Variable. Se constituysegnTestimonio de Escritura Pblica de Constitucin de la sociedad otorgada el __de____mes de --ao
ante, los oficios del Notario _________________________, con un Capital Social de US $representado y dividido en.. acciones nominales de US $............... cada una, elCapital Mnimoes de US $............. La escritura pblica de constitucin de la sociedad fue inscrita enel Registro deComercio el____ de febrero de. bajo el nmero ____ folio _____ al ______ y siguientesdellibro N ________del Registro de Sociedades del Registro de Comercio.
La actividad econmica principal de la sociedad es la industria licorera; la produccin yprocesamiento agrcola; exportacin e importacin de productos o insumosrelacionados con lorubro de los licores y la agricultura, Los datos Generales de la Sociedad se enumeran acontinuacin:
1.2.3.4.
Nmero de identificacin Tributaria: NUMERO DE NITNmero de Registro de Contribuyente:NUMERO DE IVAMatrcula de Empresa Mercantil: NUMERO DE NMATRICULALa Auditoria Externa de la Sociedad esta confiada al Lic. NOMBRE DEL UDITOR, quin
seencuentra inscrito en el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica yAuditoria, bajo el nmero 0000 del Registro Profesional de Auditores Externos que
dichoConsejo de Vigilancia lleva.
5. La Direccin de la Empresa: ___________________________________ # _____, _________San Salvador.
II
A.
1.
DESCRIPCIN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
Definicin, Objetivo y Disposiciones Generales.
Definicin del Sistema Contable.
El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar,reunir,analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de la sociedad, as comomantener lacontabilizacin del activo, pasivo, patrimonio, operaciones de costos y gastos, ventasy productosque le son relativos.El sistema contable comprende:
-
-
El catlogo de cuentas y manual de aplicaciones, as como la presentedescripcin delsistema.
Los registros contables, documentos de soporte y registrosauxiliares.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
- El procesamiento contable involucrado desde la iniciacin de una transaccin,hasta suinclusin en los estados financieros, incluyendo el uso de computadoras para elprocesamiento de los datos.
El proceso de informacin financiera empleado para preparar los estadosfinancieros de lasociedad, incluyendo las estimaciones y revelaciones de polticas contablesimportantes.
Objetivos del Sistema de Contabilidad.
El presente Manual de Contabilidad, tiene como objetivo que el proceso,contables derecopilar, clasificar, registrar, procesar, resumir y reportar informacinfinanciera contableuniformes de las operaciones que realice la sociedad, se efecte con base en laNormas
Internacionales de Contabilidad y de acuerdo con las Leyes y Regulacionesaplicables, a finde que los estados financieros reflejen la situacin financiera, los resultados delasoperaciones, los flujos de efectivo y los cambios en la situacin del patrimonio,yconstituyan un instrumento til para el anlisis de la informacin y la toma dedecisiones porparte de los usuarios interesados en la informacin financiera contables.
-
2.
3. Presentacin de Estados Financieros.
Los estados financieros bsicos, que deben presentarse como mnimo, con baseen lainformacin financiero contable del Sistema de Contabilidad, son: BalanceGeneral, Estadode Resultado, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio,
y lasnotas a los mismos; debern estar firmados por el auditor externo.4. Aprobacin de los Estados Financieros.
Los estados financieros anuales derivados del cierre de cada ejercicio fiscal,debern serincluidos en la agenda a realizar anualmente en la junta general de accionistas,para sucorrespondiente aprobacin, en la forma estipulada en el Cdigo de Comercio,teniendo encuenta los plazos legales establecidos. As mismo, los estados financierosanuales deben
remitirse a las diferentes instituciones gubernamentales, conforme a lasdisposicioneslegales pertinentes.
5. Disposiciones Generales.
A continuacin se establecen algunas normas generales, cuya aplicacin debeobservarseal registrar las operaciones, no obstante, la sociedad debe siempre guardar elcumplimientode las leyes y Reglamentos aplicables:
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
a. NORMAS CONTABLES APLICABLES.
Para efectos de registro, presentacin y divulgacin de la informacin financieracontable,se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad,conforme a lodispuesto en el Cdigo de Comercio vigente y la Ley Reguladora del Ejercicio delaContadura, por los aspectos tcnicos no contemplados en tales normas seaplicar lodispuesto en las Normas de Contabilidad Financiera generalmente aceptadas enElSalvador.
b. REGISTRO DE ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABLE.
La sociedad est obligada a llevar todos los libros de contabilidad,administrativos y los quedeterminen como necesarios leyes y reglamentos aplicables. Las operacionesque se
registren en los mismos debern estar respaldadas con la documentacinsustentadoracorrespondiente y suficiente, as tambin en todo momento debe darsecumplimiento a lasnormas establecidas en el Cdigo de Comercio.
Las operaciones deben ser asentadas a medida que se vayan efectuando, tantoen loslibros contables, como administrativos, y otros de exigencia legal.
Polticas Contables Bsicas.
A continuacin se describen algunas polticas contables para efectos del registro,presentacin ydivulgacin de la informacin financiera contable en los estados financieros, las cualesno son
restrictivas por naturaleza y no constituyen una limitacin para el ejercicio deladecuado juicioprofesional de acuerdo con las Normas y Principios de Contabilidad Generalmenteaceptados en ElSalvador.
1. El sistema de contabilidad se desarrollar sobre la base de acumulacin odevengo
contable, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad,
reconociendo losingresos cuando se devenguen, aunque no se hayan percibido, as tambin los
costos ygastos se reconocern cuando se incurran, aunque no se hayan pagado.
2. El ejercicio econmico es de un ao, comienza del 01 de enero y termina el 31de
diciembre de cada ao, conforme a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre laRenta.3. La estimacin de la provisin para cubrir prdidas por cuentas de dudosarecuperacin, se
establecer con base a las disposiciones legales aplicables.4. Los bienes que pasen a formar parte de los inventarios de existencia para la
venta, seregir al costo de adquisicin y costo de produccin, para lo comprado y loproducido por
la empresa, respectivamente.5. El sistema para la contabilizacin de los inventarios ser el permanente operpetuo.6. El sistema de costos adoptado es el sistema de costos histricos o reales porproduccin,
los materiales sern controlados en la cuenta de Inventario, valuados sobre labase
establecida y se aplicar el costo de ventas en la medida que se vayanutilizando,
asimismo el costo de la mano de obra y los gastos indirectos se aplicarn deacuerdo a suutilizacin, consumo u ocurrencia, obtenida as el costo de Ventas.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
7. Las producciones en proceso se establecern al final de cada ao, valorizadas acosto
histrico o real.8. Se determinar el costo unitario de cada producto terminado tomando comobase el costo
de ventas acumulado por cada producto, el costo de ventas se dividir entre lasunidades
para obtener el costo por unidad.9. Los bienes muebles e inmuebles que adquieran para destinarlos al uso de lasociedad, en
el desarrollo de sus operaciones, que pasen a formar parte de las propiedades,muebles y
equipo, se regirn al costo de adquisicin, este concepto incluir para efectosde bienes:
a) importados, los costos y gastos incurridos tales como: el precio de compra, losgastos e
impuestos de importacin y de ms costos de la empresa.
10. La depreciacin de los bienes sujetos de deterioro por uso, se constituir deacuerdo con el
mtodo adoptado por la sociedad, observando en todo caso el cumplimiento dela forma y
plazos mnimos establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta.11. La provisin para responder por obligaciones de carcter laboral, seestablecer y
acumulara anualmente en la forma y cuanta determinada en las disposicioneslegales
aplicables, es decir efectuar al 31 de diciembre de cada ao, la acreditacin a lacuenta de
pasivo respectiva de la provisin del 1% del promedio de los sueldos y salarios
pagadosdurante el ao, con cargo a resultados.12. La reserva legal se determinara en la cuanta del 7% de las utilidades deoperacin
obtenidas anualmente, hasta que su saldo presente la quinta parte del CapitalSocial, como
limite mximo.13. Otras polticas o estimaciones susceptibles de registro, que en el transcurso desus
operaciones la Administracin Superior de la Sociedad, adopte por disposicinlegal o
decisin administrativa.
Libros y Registros Contables
1. La contabilidad se llevara en libros empastados y foliados, y en hojas sueltasfoliadas.2. La forma de operar la contabilidad ser por medio de un programa informtico o
computarizado.3. Los libros contables principales que se legalizaran y su forma, as como losasientos que se
realizaran son los siguientes Libro Diario Mayor, hojas sueltas foliadas.Los asientos se harn en base a concentraciones diarias y ser un
solo.
Libro de Estados Financieros, libro empastado y foliado.Las anotaciones se harn anualmente, por los estados financieros bsicos de cadaejercicio fiscal.
Libro de Registro de Accionistas, libro empastado y foliado.Las anotaciones se efectuaran de acuerdo al movimiento por la Suscripcin o
traspaso deacciones.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Libro de Aumento o Disminucin de Capital, libro empastado y foliado.Se asentaran los aumentos o disminuciones de Capital, acordados por La Junta
General deAccionistas.
Libro de Actas de Junta General de Accionistas, libro empastado yfoliado.Las anotaciones se realizaran en atencin a las sesiones realizadas
Libro de Actas de Junta Directiva, libro empastado y foliado.Las anotaciones se realizaran en atencin a las sesiones
realizadas.
Libro de Compras, hojas sueltas foliadas.Se Registrarn las compras que la sociedad efecte para poder realizar sus
Actividades deoperacin.
Libro de Ventas a Contribuyentes, hojas sueltas foliadas.
Se Registrarn todas las ventas que la sociedad efecte a otros Contribuyentes dela Leyde IVA.
Libro de Ventas a Consumidores, hojas sueltas foliadas.Se Registrarn las ventas que la sociedad realice a personas consideradas por la
Ley delIVA como consumidores finales.
4. Adems para efecto de control, se establecern los registros auxiliares que seestimen
necesarios, para el caso de los Inventarios de Existencias y los Inventarios deActivos Fijos y
su correspondiente depreciacin, se llevara en sistema computarizado idneo,generando los
informes o reportes necesarios a fin de mantener control total de los mismos y larazonabilidad
de las cifras que representen.
San Salvador, Enero de 2009
__________NOMBRE___________Representante Legal
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
III. CATALOGO DE CUENTAS
A. Estructura del Catalogo de Cuentas
El catalogo ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificacin decimal,con unadenominacin de cuentas que contempla distintos niveles de agregacindistinguiendo:- Grupo de clasificacin
- Rubro de agrupacin- Cuenta de Mayor- Sub-cuenta principal- Sub-cuenta secundaria
Primer dgitoDos primeros dgitosTres primeros dgitosDgitos cuarto y quintoDgitos sexto y sptimo
Los grupos de clasificacin definidos dentro de la estructura, estn asociados a los
derechos,obligaciones e inversin de los accionistas, as como a los resultados deudores yacreedores porlas operaciones de la sociedad. Los elementos establecidos se presentan acontinuacin.CODIGO12345678
GRUPO DE CLASIFICACIONACTIVOPASIVOPATRIMONIOCUENTAS DE RESULTADOS DEUDORASCUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORASCUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOSCUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDENCUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA
Identificados por dos dgitos, a continuacin se detallan los rubros deagrupacin
CODIGO1111314
22122331441
GRUPO DE CLASIFICACION/ RUBROACTIVOACTIVO CORRIENTEACTIVO NO CORRIENTEOTROS ACTIVOS
PASIVOPASIVO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTEPATRIMONIOCAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVITCUENTAS DE RESULTADOS DEUDORASCOSTOS Y GASTOS
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
425515253
6617717288182
COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACINCUENTAS DE RESULTADO ACREEDORASVENTASPRODUCTOS NO DE OPERACINREBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOSCUENTA DE CIERRECUENTAS DE CONTINGENTES Y DE ORDENCUENTAS CONTINGENTESCUENTAS DE ORDENCUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRACUENTAS CONTINGENTESCUENTAS DE ORDEN
Las Cuentas de Mayor agruparan los eventos econmicos de naturaleza homognea,identificndose por tres dgitos, permitiendo que se agrupen un mximo de nuevecuentas por cadarubro de los elementos contables, ejemplo de la codificacin de cuentas se presenta acontinuacin
CODIGO111111112113114115116117118119-R120121
GRUPO DE CLASIFICACION/ RUBRO/CUENTA DE MAYORACTIVOACTIVO CORRIENTECAJABANCOSINVERSIONES A CORTO PLAZOCUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRARPROVISION PARA CUENTAS INCROBABLESACCIONISTASPRESTAMOS A ACCIONISTASINVENTARIOSESTIMACION PARA OBSOLESENCIA DE INVENTARIOSCREDITO FISCAL- IVACUENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
Las Sub-cuentas identificadas por los dgitos cuarto y quinto, representanagrupaciones de eventoseconmicos que proveen valiosa informacin financiera, permitiendo generar sub-sub-cuentasidentificadas por los subsiguientes dgitos sexto y sptimo, y as sucesivamente, encaso de sernecesario contar con mayor detalle.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
B. Catalogo de Cuentas
1
11
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTECAJACaja GeneralCajas ChicasCaja AdministracinCaja Produccin
BANCOSDepsitos en Cuentas Corrientes
111111011110211102011110202
1121120111201011120102
11201031120211202011120202112020311203112030111203021120303
113113011130211303113041130511305011130502113061130601113060211307
1141140111401011140102114021140311404
Depsitos en Cuentas de Ahorro
Depsitos a Plazo Fijo
INVERSIONES A CORTO PLAZODepsitos en Cuentas a PlazosCertificados de InversinBonosCdulas HipotecariasAcciones de Sociedades de Capital
Acciones Nominativas ComunesAcciones Nominativas Preferidas
Participacin en Sociedades dePersonas
Participacin en Capital SocialParticipacin en Utilidades
Reporto
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRARClientes
Clientes LocalesClientes del Exterior
Documentos por CobrarCuentas por Cobrar Compaas AfiliadasIntereses por Cobrar
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
1140511406114071140811409
11410
115 - R
1161160111602
117
11811801118010111801021180103118010411802118020111802021180203118020411803118041180511805011180502118050311806
119 - R
12012001
120021200312004120051200612007
Anticipos al PersonalPrstamos al PersonalCheques RechazadosComisiones por RecibirDepsitos en Garanta
Deudores Varios
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
ACCIONISTASnombrenombre
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
INVENTARIOSProducto terminado
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Producto en Procesoxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Materias Primas y SuministrosCombustibles y Lubricantes
Costo de ProduccinMano de Obra DirectaMaterias Primas y suministrosGastos de Fabricacin
Otros
ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
CREDITO FISCAL IVACrdito Importaciones
Crdito por InternacionesCrdito Compras Internas GravadasCrdito por Dev. Rebajas, Descuentos, Bonif. U Otros sobreComprasAjuste Crdito IVA por ProporcionalidadRetenciones de IVA por ComprasPercepcin de IVA por Compra
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
12112101121021210312104
12105121061210712108
13
CUENTAS PAGADAS POR ANTICIPADOPrimas de SegurosPapelera y tilesDepsitos por ArrendamientoAlquileres
Anticipo VehculosOtrosPago a Cuenta Impuesto sobre laRentaProvisin IVA proveedores
ACTIVO NO CORRIENTE
131PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO13101Terrenos1310101Terrenos Urbanos1310102Terrenos Rsticos
13102Edificaciones13103Instalaciones13104Maquinaria y Equipo13105Mobiliario y Equipo de Oficina13106Mobiliario y Equipo Bodega13107Equipo de Transporte13108Herramientas y Accesorios13109Equipos Pequeos Varios
13213201
1320213203132041320513206132071320813209
REVALUACIONES DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLESTerrenos
EdificacionesInstalacionesMaquinaria y EquipoMobiliario y Equipo de OficinaMobiliario y Equipo BodegaEquipo de TransporteHerramientas y AccesoriosEquipos Pequeos Varios
133-R DEPRECIACION ACUMULADA13301 (R) Depreciacin Acumulada de Edificaciones
13302 (R) Depreciacin Acumulada de Instalaciones13303 (R) Depreciacin Acumulada de Maquinaria y Equipo13304 (R) Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo deOficina13305 (R) Depreciacin Acumulada de Mobiliario y EquipoBodega13306 (R) Depreciacin Acumulada de Equipo de Transporte13307 (R) Depreciacin Acumulada de Herramientas yAccesorios
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
13308 (R) Depreciacin Acumulada de Software13309 (R) Depreciacin Acumulada de Revaluacin deBienes
Inmuebles y Muebles
134134011340213403134041340513406
INVERSIONES A LARGO PLAZODepsitos en Cuenta a PlazoCertificados de InversinBonosCdulas HipotecariasAcciones en Sociedades de CapitalParticipacin en Sociedades de
Capital
135OBRAS EN PROCESO13501Construcciones en Proceso1350101Edificios1350102Reparacin de Edificios
1350103Construccin de Mobiliario y Equipo1350104Reparacin de Mobiliario y Equipo1350105Reparacin Equipo de Transporte
14
14014001140021400314004
14005
141-R1410114102141031410414105
14214201
1420214203
14314301
OTROS ACTIVO
Activos IntangiblesCrdito MercantilDerecho de LlaveLicencia de SoftwarePatente de Marca
Costo de Investigacin y Desarrollo
Amortizacin de ActivosIntangiblesCrdito MercantilDerecho de LlaveLicencia de SoftwarePatente de MarcaCosto de Investigacin y Desarrollo
Inversiones PermanentesInversiones en Compaas Afiliadas
Inversiones AsociadasInversiones Subsidiarias
Prdidas de CapitalVentas de Activos Fijos
13
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
15
1501500115002
2
21
2112110121102
212
2132130121302213032130301213030221304213052130621306012130602213072130821309213010213011213012213120121312022131203213120421312052131206
2142140121402214032140421405
ACTIVOS DIFERIDOS
Cargos DiferidosCrdito ISR aos anterioresPagos anticipados ISR
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PROVEEDORESProveedores LocalesProveedores del Exterior
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGARDocumentos por PagarDocumentos DescontadosCuentas por Pagar CompaasRelacionadas
Compaas Afiliadas LocalesCompaas Afiliadas Extranjeras
Cuota Patronal Salud- ISSSCuota Patronal Pensiones- ISSSCuota patronal Pensiones- AFP
AFP ConfaAFP Crecer
Cuota Patronal INSAFORPCuota Patronal IPSFASueldos y Salarios por PagarSobregiros BancariosComisiones a AgenciasAcreedores Varios
Empresas de MantenimientoCompaas de TelecomunicacionesCompaas de SegurosPapelera, Tintas, Equipo variosSaldos a Reintegrar CoordinadoresVarios
RETENCIONES POR PAGARImpuesto sobre la RentaIVA retenido a 1%Cuota Laboral ISSS SaludCuota Laboral Pensiones- ISSSIVA Mandamiento de Ingreso
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
2140621407214082140921410
214112141221413
Retenciones Empleados PrstamosCuota Laboral AFP CONFIACuota Laboral AFP CRECERSeguro PensionesCuota Laboral IPSFA
ProcuraduraFondo Social para la ViviendaVehculos Empleados
215PRESTAMOS BANCARIOS2151201 Bancos Locales2151202 Bancos del Exterior
2162160121602
21603
217
218218012180221803218042180521806
21807
22
2212210122102
222
223
2230122302
2242240122402
IMPUESTOS POR PAGARImpuesto sobre la RentaPago a Cuenta del Impuesto sobre la
RentaIVA por Pagar
DIVIDENDOS DECRETADOS POR PAGAR
DEBITO FISCAL- IVADbitos por Ventas C.C.F.Dbitos por Ventas FacturasDbitos por Ventas Comprobantes de Liquidacin conC.C.F.Dbitos por Ventas Comprobantes de Liquidacin conFacturas
Dbitos por Devol, Rebajas, Desct., Bonif.Percepcin por VentasRetencin IVA a TercerosPASIVO NO CORRIENTE
PROVEEDORES A LARGO PLAZOProveedores LocalesProveedores del Exterior
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINNCIERO A LARGO PLAZO
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Bancos LocalesBancos del Exterior
DOCUMENTOS POR PAGARGaranta HipotecariaGaranta Prendara
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
225
226
227227012270222703
3
31
DEPOSITOS EN GARANTIA
INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALESVacacionesAguinaldoIndemnizacin
PATRIMONIO
CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT
311CAPITAL SOCIAL31101Capital Social Mnimo3110101Capital Pagado
3110102Capital No Pagado31102Capital Social Variable3110201Capital Pagado3110202Capital No Pagado
312
313
314
3153150131502
316 (R)3160131602
4
41
411
41241201412024120341204
RESERVA LEGAL
OTRAS RESERVAS
SUPERAVIT POR REVALUACION
UTILIDADES POR APLICARUtilidades de Ejercicios AnterioresUtilidades del Presente Ejercicio
PRDIDAS POR APLICARPrdidas de Ejercicios AnterioresPrdidas del Presente Ejercicio
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
COSTOS Y GASTOS
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIASLicores BlancosLicores AejadosVinos BlancosVinos Tintos
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
413413014130241303
4144140141402414034140441405414064140741408414094141041411414124141341414414154141641417414184141941420414214142241423414244142541426414274142841429414304143141432414334143441435
4143641437414384143941440
COSTOS DE VENTAS DE SERVICIOSMaterialesMano de ObraGastos Indirectos
COSTOS DE PRODUCCIONSueldos y SalariosVacacionesAguinaldosBonificacionesHoras ExtrasComunicacionesAnimacionesEnerga ElctricaIndemnizacionesSuministros de LimpiezaPapelera y tilesGastos de RepresentacinGastos de HotelAtencin al PersonalDerechos de AutorMantenimiento de EquipoHerramienta PequeaAlquiler de EquipoCombustibles y LubricantesCouriers y CorreoTransporteImpuestos MunicipalesMuestrasLocacionesViticos y TransporteHonorariosSuscripcionesAportaciones ISSSMantenimiento de VehculosSegurosCintas y ReveladosAlquiler de VehculosComisionesUniformesSoftware
Direccin de ComercialesAtencin al ClienteGastos de ViajesDepreciacin EquipoCapacitacin al Personal
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
4144141442414434144441445
41446414474144841449414504145141452
4154150141502
415034150441505415064150741508415094151041511415124151341514
415154151641517415184151941520415214152241523415244152541526
415274152841529415304153141532
Aportaciones AFPSParqueoDepreciacin de VehculosLicencias de SoftwareProduccin de Comerciales
Cuota InsaforpAportaciones IPSFAMateriales DiversosMobiliario y Equipo PequeoCoordinacinGastos de CastingFotografas
GASTOS DE ADMINISTRACIONSueldosVacaciones
AguinaldosBonificacionesHoras ExtrasComunicacionesAgua PotableEnerga ElctricaIndemnizacionesSuministros de LimpiezaPapeleraRepresentacinGastos de HotelAtenciones al Personal
Mantenimiento de EquipoAlquiler de LocalAlquiler de EquipoCombustible y LubricantesCouriers y CorreoIntereses no BancariosTransporteImpuestos MunicipalesMantenimiento de EdificiosHerramienta PequeaOtros ImpuestosImpuesto sobre la Renta
PublicidadHonorariosSuscripcionesAportaciones ISSSMantenimiento de VehculosSeguros
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
4153341534415354153641537
415384153941540415414154241543415444154541546415474154841549
415504155141552
4164160141602416034160441605
416064160741608416094161041611416124161341614416154161641617
41618416194162041621416224162341624
Gastos BancariosAlquiler de VehculosComisionesINSAFORPDonaciones
ViticosMobiliario y Equipo PequeoGastos de ViajeDepreciacin Mobiliario EquipoDepreciacin EdificacionesDepreciacin Mobiliario BodegaCapacitacin al PersonalAportaciones AFPSDepreciacin VehculosServicios de SeguridadOtros ImpuestosRemodelacin Local Arrendado
Licencia SoftwareParqueoDepreciacin Software
GASTOS DE VENTASueldosHoras ExtrasHonorarios ProfesionalesComisionesGratificaciones
ViticosVacaciones y AguinaldosIndemnizacionesPublicaciones y AnunciosMantenimiento de VehculosCombustibles y LubricantesGastos de ViajeGastos de RepresentacinISSS y AFPSPapelera y tilesLimpieza y SaneamientoSeguros
AlquileresMantenimiento OficinaComunicacionesFletes y TransportesImpuestos FiscalesImpuestos MunicipalesAtenciones a Clientes
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
4162541626416274162841629
4163041631416324163341634
41741701417024170341704
41705
42
421421014210242103421044210542106
42107
42242201
42342301
5
51
DepreciacionesReparacin y Mantenimiento de Mobiliario yEquipoAtenciones al PersonalEnerga Elctrica
SuscripcionesAguaVigilanciaDonacionesCuentas IncobrablesDiversos
GASTOS FINANCIEROSInteresesComisionesGastos NotarialesGastos Bancarios
Seguro Daos
COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACIN
COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLESPrdida de CapitalAjustes de Ejercicios AnterioresMultasInteresesRecargosCompaas Afiliadas
IVA no Declarado
GASTOS EXTRAORDINARIOSGastos en ventas de Activos
OTROS GASTOSDiferencia en Cobros
CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
VENTAS
511VENTAS DE MERCADERIAS51101Ventas con C.C.F.5110101Licores Blancos5110102Licores Aejados5110103Vinos Blancos5110104Vinos Tintos
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
51102Ventas con Facturas5110201Licores Blancos5110202Licores Aejados5110203Vinos Blancos5110204Vinos Tintos
5125120151202
52
5215210152102
5210352104521055210652107
53
531
6
61
611
7
71
711
72
721
VENTAS DE SERVICIOSCopiasOtros
PRODUCTOS NO DE OPERACIN
OTROS PRODUCTOSGanancia de CapitalGanancia en Venta de Activo
Anulacin de ChequesAlquileresDividendos en Sociedades AnnimasDiferencia en CobrosOtros
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
CUENTA DE CIERRE
PRDIDAS Y GANANCIAS
CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN
CUENTAS CONTINGENTES
CUENTAS CONTINGENTES
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
8
81
81182
821
CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA
CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA
CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRACUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
San Salvador, Enero de 2009
NOMBRERepresentante Legal
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
IV. MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS
El presente Manual explica el uso del Catalogo de Cuentas que la Sociedad NOMBREDE LA
SOCIEAD., utilizar para desarrollar su Sistema de Contabilidad1
11
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Los bienes y derechos que se esperan realizar en el curso normal del Ciclo deoperacionesde la sociedad, que se mantienen para la venta o Consumo, dentro de losprximos docemeses.111 CAJA
Registrar todas las operaciones en que medie el ingreso de efectivoCargos:Se cargar con el valor de todo el efectivo y cheques que ingresen por cualquierconcepto.Abonos:Se abonar con el valor total del efectivo erogadoSaldo:Su saldo ser siempre deudor y representar el total del efectivo disponible enelestablecimiento.
112 BANCOS
Se clasificaran en cuentas corrientes y de ahorros, y se denominaran con elnombre decada uno de los Bancos y nmeros de cuenta en los que se tengan depsitosutilizndosepara registrar las operaciones que afecten a dichos depsitos.Cargos:Se cargar con el importe de las remesas y de las notas de abono que el Banconos hagapor cualquier concepto.Abonos:Se abonar con el valor de los cheques emitidos y de las notas de cargo.Saldo:
Su saldo deudor representar el total de los depsitos disponibles en bancos,cualquiersaldo acreedor por sobregiro debe aplicarse a la cuenta de pasivo.
113 INVERSIONES A CORTO PLAZO
Registrar las inversiones propiedad de la Sociedad, ya sea que se efecten porpolticaempresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realizacin esteprevisto dentro delos doce meses siguientes a su adquisicin.Cargos:
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Se cargar con el valor total del costo de adquisicin de las inversiones,tambin se cargarpor las participaciones en las utilidades o rendimientos generados por stasinversiones.Abonos:
Se abonar cuando sean vendidos o transferidos a cualquier titulo.Saldo:Su saldo deudor representar el monto total de las inversiones realizadas por laempresa.114 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Registrar todos los valores que se tengan en cartera, recuperables a cortoplazo (docemeses), adems abarcar los intereses por recibir, depsitos que haga laempresa paragarantizar algn servicio, lo mismo que los anticipos y prstamos concedidos alosempleados, tambin afectaran a dicha cuenta los cheques recibidos que sean
rechazadospor el Banco, a cargo de nuestros clientes y por algn otro concepto.Cargos:Se cargar con el total de los crditos concedidos, intereses, depsitos,anticipos y otrosvalores clasificados como cuentas o documentos por cobrar, tambin secargarn con elvalor de los crditos concedidos por la empresa amparada con documentosrealizables concapacidad legal ejecutiva.Abonos:Se abonar con el valor de los pagos que efecten los clientes, pago de
intereses, reintegrode los depsitos, y descuentos hechos a los empleados, as como tambin conel valor dela recuperacin por los cheques rechazados.Saldo:Su saldo ser deudor y representar el total de los valores activos pendientesde cobro afavor de la empresa.
115-R PROVICION PARA CUENTAS INCOBRABLES
Esta cuenta se usara para registrar las posible perdidas de la sociedadprovenientes deCuentas por cobrar a clientes de dudoso cobroLa estimacin ser constituida con base a anlisis peridicos de cobrabilidad delascuentas por cobrar, que permitirn determinar las cuentas que debernprovisionarse comocuentas de dudoso cobro o liquidarse como cuentas incobrablesLos incrementos o disminuciones que se tenga que hacer a la estimacin comoresultadode los anlisis de cobrabilidad sern aplicados a los resultados del ejercicio enque seefectanPara propsitos de presentacin la provisin para cuentas incobrables, serestara del totalde las cuentas por cobrarCargos:Se cargara con los saldos que sern liquidados como incobrables para reducir laprovisincuando esta se encuentre sobre valuada y por el cierre contable
Abonos:
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Se abonara con los saldos provisionales como cuentas de dudosocobro.Saldo:Su saldo ser acreedor.
116 ACCIONISTASRegistrar la suscripcin de acciones efectuada por los accionistas, as como elpagorealizado en atencin a los llamamientos efectuados por la Junta General deAccionistas ysu traslado al Capital Suscrito No Pagado.Cargos:Se cargar con el valor de las acciones suscritas por los accionistas.Abonos:Se abonar con el valor de los pagos realizados por los accionistas a cuenta delas
acciones suscritas, o por traslado del saldo a las cuentas de capital suscrito nopagado.Saldo:Su saldo deudor representar el monto de lo adeudado por los accionistas enconcepto decapital suscrito y no pagado.
117 PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Registrar los prstamos concedidos por la empresa, a los seores accionistas.Cargos:Se cargar con el importe total de los prstamos efectuados a los seoresaccionistas, ascomo pagos efectuados por su cuenta, previa autorizacin de Junta General deAccionistas.Abonos:
Se abonar con los pagos a cuenta, cancelaciones, y cualesquiera otros queameriten sudisminucin.Saldo:Su saldo deudor representar el monto de los prstamos concedidos o pagospor cuenta delos Accionistas.118 INVENTARIOS
Controlara el valor de la mercadera y materiales adquiridos para la ventaprestacin deservicios o produccin, y dems artculos adquiridos, clasificados de acuerdo asu
naturaleza.Cargos:Se cargar con el importe de la mercadera y materiales adquiridos para laventa,produccin o prestacin de servicios.Abonos:Se abonar cuando los bienes en existencias sean vendidos, traspasados, odestinados alconsumo al final de cada ejercicio, con cargo al Costo de Ventas y Costos deProduccin.Saldo:
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Su saldo ser siempre deudor, y representar el total de existencias demercaderas,productos terminados y productos en proceso al final del Ejercicio.
119-R ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
Esta cuenta servir para registrar las disminuciones del valor de los inventarios,derivadosde situaciones como daos de los productos terminados, materias primas ymateriales ysuministros, o porque estos se han vuelto parcial o totalmente obsoletos o biensu precio demercado ha cado.Cargos:Se cargar cuando las causas que originaron la desvalorizacin hayan dejado deexistir,por ajustes contables y por el cierre.Abonos:Se abonar con la estimacin que haga la Administracin de la prdida de valorde losinventarios por daos en las mercaderas, materias primas materiales ysuministros, oporque estos se han vuelto parcial o totalmente obsoletos, o bien su precio demercadohaya cado.Saldo:Su saldo ser Acreedor.
120 CREDITO FISCAL IVA
Registra el importe pagado a otros contribuyentes en concepto de Impuesto a laTransferencia de Bienes Muebles y a la prestacin de Servicios, por la comprade bienes yservicios, liquidable mensualmente contra el saldo del Dbito Fiscal - IVA.Cargos:
Se cargar con el valor pagado a otros contribuyentes trasladado encomprobantes decrdito fiscal o notas de dbito, en concepto de Impuesto a la Transferencia deBienesMuebles y a la Prestacin de Servicios, por la adquisicin de bienes y servicios.Abonos:Se abonar con las notas de crdito por ajuste al Impuesto a la Transferencia deBienesMuebles y a la Prestacin de Servicios, recibidas de los suministrantes de bienesoservicios, y al final de cada mes con el valor transferido a la cuenta DbitoFiscal - IVA, si lo
hubiere, por el saldo que este tenga acumulado.Saldo:Ser deudor y representar el valor remanente por este concepto.
121 CUENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
Registrar el importe de las erogaciones a cuenta de bienes adquiridos paraconsumo en eltranscurso de las actividades futuras de la empresa, y de servicios cuyodevengamiento sehaya contratado para perodos futuros.Cargos:Se cargar con el valor total de las erogaciones pagadas y/o contratadas.Abonos:
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Se abonar mensualmente o a final del ejercicio por la parte de amortizacindel gasto, opago que correspondan al ejercicio.Saldo:El saldo deudor representar el valor total de los pagos anticipados.
13 ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes y derechos representados por activos tangibles, intangibles, deoperacin yfinancieros que por su naturaleza y destino se consideren de largo plazo, esdecir ms dedoce meses.131 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Controlar los bienes tangibles muebles e inmuebles, propiedad de la Sociedad,cuyautilizacin le es necesaria para la realizacin de sus negocios.
Cargos:Se cargar con el valor de los terrenos, edificaciones, instalaciones o con elvalor deconstruccin de edificaciones e instalaciones, as mismo, se cargar con el valordeadquisicin de la maquinaria y equipo, mobiliario y equipo de oficina, equipo detransporte,herramientas y accesorios y equipos pequeos varios.Abonos:Se abonar cuando sean vendidos o apropiadamente dados de baja, pordeterioro oprdida.
Saldo:El Saldo: deudor representar el monto total de estos Activos Fijos.
132 REVALUACION DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES
Representar a la diferencia entre el valor de adquisicin y el valor real estimadode acuerdoa valos de oficinas estatales o precio de mercado.Cargos:Se cargar con el valor de la diferencia estimada en el revalo del bien.Abonos:Se abonar por la venta, traspaso o permuta del bien, o prdida de dichorevalo.Saldo:El Saldo:Su Saldo ser deudor representar el valor total de los revalos efectuados enlos bienesde la empresa.133-R DEPRECIACION ACUMULADA
Registrar el valor de las cuotas anuales acumuladas de depreciacin de losactivos fijosdepreciables, propiedad de la empresa por uso de los mismos, con base en elmtodo dedepreciacin adoptado.Cargos:
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Se cargar cuando los bienes depreciados, sean vendidos, o apropiadamentedados debaja.Abonos:Se abonar con el importe de las depreciaciones de Activo Fijo que anualmente
sedetermine, de acuerdo con los porcentajes establecidos por la Ley.Saldo:Su saldo acreedor representar el importe de la depreciacin acumulada
134 INVERSIONES A LARGO PLAZO
Registrar las inversiones propiedad de la Sociedad, ya sea que se efecten porpolticaempresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realizacin sea mayor aun aocalendario a partir de su adquisicin.Cargos:
Se cargar con el valor total del costo de adquisicin de las inversiones,tambin se cargarpor las participaciones en las utilidades o rendimientos generados por estasinversiones.Abonos:Se abonar cuando sean vendidos o transferidos a cualquier ttulo.Saldo:Su saldo deudor representar el monto total de las inversiones realizadas por laempresa.
135 OBRAS EN PROCESO
Representar las erogaciones o gastos efectuados por construccin oreparacin de unbien de sociedad, cuyo monto total se aplicar a una cuenta de activo fijorepresentativa al
finalizar la obra o reparacin.Cargos:Se cargar con las erogaciones o gastos que se realicen en las construcciones, ocualquierotro que incremente su valor.Abonos:Se abonar al finalizar las construcciones de los bienes en proceso,trasladndolo a sucuenta respectiva.Saldo:Su saldo deudor representar el valor de las obras o bienes en proceso deconstruccin.
14 OTROS ACTIVOS
Registrar los valores pagados por la sociedad en concepto de adquisicin de
bienesintangibles, as como tambin con las inversiones en sociedades afiliadas,asociadas osubsidiarias, por un plazo mayor a los doce meses, y con las prdidas de capitaloriginadaspor cualquier operacin o siniestro.
140 ACTIVOS INTANGIBLES
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Esta cuenta representa el valor de las licencias o concesiones, marcasregistradas, derechode autor, crdito mercantil, u otro activo intangible adquirido por la empresa.Dichos bienes,aunque de naturaleza incorpora, implican un derecho o un privilegio y tienen laparticularidad de poder reducir costos de produccin, mejorar la calidad de unproducto opromover su aceptacin en el mercado. Para su control se utilizaran lassiguientessubcuentas: Derecho de Llave, Marcas y Patentes, Licencias y concesiones.Los activos intangibles sern valuados a su costo de adquisicin, dicho costoestarformado por todos los gastos incurridos para su adquisicin o desarrollo, talescomohonorarios, gastos de escritura e inscripcin, costos de investigacin yexperimentacin y
cualquier otro desembolso identificable con su adquisicin.Cargos:Se cargar con el costo de los gastos incurridos para su adquisicin o desarrollodel activointangible, tales como honorarios, gastos de escrituracin e inscripcin, costosdeinvestigacin y experimentacin, y cualquier otro desembolso identificable consuadquisicin.Abonos:Se abonar con el costo del activo intangible que pudiera venderse, por ajustes,y por el
cierre contable.Saldo:Su saldo deudor representar el valor pendiente de amortizacin de los bienesintangibles.
141-R AMORTIZACION DE ACTIVOS INTANGIBLESEsta cuenta representa el valor amortizado de las licencias o concesiones,marcasregistradas, derechos de autor, crdito mercantil, u oto activo intangibleadquirido por laempresa. Para su control se utilizaran las siguientes cuentas: Derecho de llave,Marcas y
patentes, licencias y concesiones.El costo de los activos intangibles ser absorbido a travs de la amortizacin enlos costosy gastos de los perodos contables que resultaran beneficiados con ellos. Losintangiblescuya vida til est limitada por la ley, reglamento, contratos o convenios, sernamortizadosen un perodo no mayor a dicho perodo.Los intangibles cuya vida til se considera indefinida, sern amortizados alexpirar losbeneficios esperados o en cualquier caso que no pudiera establecerse confiabilidad, la
Administracin tendra que considera tanto el perodo de 5 aos que estable enel Cdigode Comercio como los 20 aos que contemplan las Normas Internacionales deInformacinFinanciera.Cargos:Se cargar cuando el activo intangible se haya amortizado totalmente, y por elcierrecontable.Abonos:Se abonar con la cuota de amortizacin de los activos intangibles, que hayadesignado la
Administracin.Saldo:Su saldo ser Acreedor.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
142 INVERSIONES PERMANETES
Registrar las inversiones propiedad de la Sociedad, ya sea que se efecten porpolticaempresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo de realizacin dentro deun plazomayor a los doce meses siguientes a su adquisicin.143 PRDIDA DE CAPITAL
Acumular las prdidas de capital originadas por cualquier operacin o siniestrohabido enel transcurso de las operaciones de la empresa.Cargos:Se cargar con el total de las prdidas de capital, originadas por ventas deactivo fijos o porcualquier otra operacin que experimente la empresa, en la cual exista prdidade capital.
Abonos:Se abonar por la amortizacin de las mismas, o cuando se obtenga gananciade capital,tomando en consideracin el articulo 14, numeral 2 de la Ley de ImpuestoSobre la Renta.Saldo:Su Saldo: deudor representar el valor total de las prdidas de capital habidas,que seencuentren pendientes de amortizar.
15 ACTIVOS DIFERIDOS
150 CARGOS: DIFERIDOS
En esta cuenta se registrarn los crditos del Impuesto sobre la Renta a favorde lasociedad as como los pagos anticipados a este impuesto.
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
Rubro que comprende las obligaciones a corto plazo adquiridas por la empresa,cuyovencimiento ser dentro de los prximos doce meses.
211 PROVEEDORES
Registrar los crditos obtenidos por la empresa para la adquisicin deartculos, productos,
materiales, materias primas, etctera, para la venta y/ o la prestacin deservicios.Abonos:Se abonar con el valor total de las facturas recibidas por suministros y otrosconcedidospor Proveedores Locales o Extranjeros.Cargos:Se cargar con los pagos a cuenta de los referidos suministros, cancelaciones yotros queameriten su disminucin.Saldo:
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Su saldo acreedor representar el valor total adeudado en concepto desuministros, a losproveedores, ya sean locales o Extranjeros.
212 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIETO FINANCIEROEn esta cuenta se registrarn las deudas que adquiera la empresa por laadquisicin depropiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero,cuyo plazo decancelacin no exceda a 12 meses.Cargos:Se cargar con los pagos efectuados, por devoluciones de los bienes bajoarrendamientofinanciero, por ajustes y por el cierre contable.Abonos:Se abonar con el monto de las obligaciones contradas por la adquisicin de laspropiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Ypor ajustes.Saldo:Su saldo ser Acreedor.CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Acumular las deudas contradas por la sociedad originadas por la compra osuministro alcrdito, de bienes o servicios que terceros brinden a la sociedad.Asimismo, registrar las obligaciones adquiridas por la sociedad, por crditosrecibidos deotras personas naturales o jurdicas no financieras, que estn amparados condocumentosde capacidad legal para su recuperacin, con vencimiento dentro del periododel ejercicio.
Abonos:Se abonar con el importe de las deudas contradas por distintos conceptos querepresenten obligaciones con terceros por pagar a corto plazo.Cargos:Se cargar con el importe de los pagos a cuenta, Abonos:, cancelaciones y otrosconceptosque ameriten su disminucin.Saldo:Su saldo acreedor representar el valor total adeudado a los diversosacreedores.
214 RETENCIONES POR PAGAR
Registrar las diversas cuotas de retencin efectuadas a los empleados talescomoImpuesto sobre la Renta, ISSS, AFPS y otros.Abonos:
Se abonar con el valor total de las retenciones efectuadasCargos:Se cargar al momento de efectuar los pagos correspondientes.Saldo:Ser acreedor y representar el valor pendiente de pago a las institucionescorrespondientes, por las retenciones efectuados a los empleados, proveedoresosuministrantes de servicios.
215 PRESTAMOS BANCARIOS
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Reflejar la obligacin de la sociedad, por los financiamientos otorgados porinstitucionesfinancieras, pagaderos dentro de los prximos doce meses, o la porcinCORRIENTE detales obligaciones.Abonos:Se abonar con el monto que constituya la obligacin bancaria contrada,aplicndose a lacuenta segn la naturaleza del Pasivo.Cargos:Se cargar con los pagos a cuenta de lo adeudado, cancelaciones y porcualesquiera otrosconceptos que justifiquen su disminucin.Saldo:Su Saldo: ser acreedor y representar los Pasivos a cargo de la Sociedad y afavor de
instituciones financieras nacionales o extranjeras, con vencimiento dentro delperiodo delejercicio.
216 IMPUESTOS POR PAGAR
Registrar el importe de los tributos determinados y que la sociedad estaobligada a pagar,en concepto de los impuestos aplicables a las actividades que realiza.Abonos:Se abonar con el importe de la provisin de impuestos directos e indirectos,que pagara lasociedad en su calidad de sujeto pasivo de la Administracin Tributaria sobre lasventas yutilidades obtenidas, as como los impuestos correspondientes.Cargos:Se cargar con los pagos a cuenta y cancelaciones de los impuestoscorrespondientes.Saldo:Su Saldo: acreedor representar el valor adeudado al fisco o al municipio, poresteconcepto.
217 DIVIDENDOS DECRETADOS POR PAGAR
Reflejar el importe de los dividendos decretados a favor de los Accionistas, poracuerdo dedistribucin de utilidades por parte de la Junta General de Accionistas.Abonos:Se abonar con el importe total que legalmente se haya decretado, para losaccionistas enconcepto de dividendos.
Cargos:Se cargar con el monto total de los pagos de dividendos efectuados.Saldo:El saldo acreedor representar los dividendos decretados pendientes de pago.
218 DEBITO FISCAL- IVA
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Registra el importe recibido de otros contribuyentes en concepto de Impuesto alaTransferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, por la venta debienes yservicios, liquidable mensualmente contra el Saldo: del IVA Crdito Fiscal y elexcedente enefectivo al fisco.Abonos:Se abonar con el valor recibido en concepto de Impuesto a la Transferencia deBienesMuebles y a la Prestacin de Servicios de acuerdo al porcentaje que establece laLey, ascomo con el valor de las notas de dbito emitidas por ajuste al impuesto.Cargos:Se cargar con el valor de las notas de crdito emitidas, y al final de cada mescon el valor
transferido de la cuenta Crdito Fiscal, si lo hubiere, por el Saldo: que estatengaacumulado a esa fecha, si al final del Periodo Tributario (cada mes) los Abonos:de estacuenta son superiores al Saldo: de la cuenta Crdito Fiscal, esta diferenciadeber serenterada al fisco, mediante la declaracin y pago respectivo.Saldo:El saldo acreedor representar el valor que se adeuda al fisco
22 PASIVO NO CORRIENTE
Estar compuesto por las cuentas que registrarn obligaciones a pagar, en unplazo mayorde un ao.
221 PROVEEDORES A LARGO PLAZO
Reflejar la obligacin adquirida por la sociedad, por los financiamientosotorgados por
instituciones financieras, cuyo vencimiento es mayor a un ao.Abonos:Se abonar con el monto de las obligaciones que se constituyan con los Bancoslocales oextranjeros, en las fechas en que se firmen los documentos, registrndose deacuerdo a sugaranta.Cargos:Se cargar con los pagos a cuenta, y cancelaciones efectuadas con el propsitode rebajaro liquidar la referida deuda.Saldo:
El Saldo: ser acreedor y representar las obligaciones por pagar a los Bancoslocales oextranjeros. Se contabilizaran de acuerdo a su garanta en Hipotecarios,Prendarios,etctera.
222 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
En est cuenta se registrarn deudas que adquiere la empresa por laadquisicin depropiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero,cuyo plazo decancelacin exceda a 12 meses.Cargos:
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Se cargar con los pagos efectuados, por devoluciones de los bienes bajoarrendamientofinanciero, por ajustes y por el cierre contable.Abonos:Se abonar con el monto de las obligaciones contradas por la empresa al
adquirirpropiedades, planta y equipo bajo la modalidad de arrendamiento financiero, ypor ajustes.Saldo:Su saldo ser Acreedor.223 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZOEn esta cuenta se registrarn los prstamos recibidos por la empresa de partede bancos yfinanciera y otros prestarios locales o extranjeros, paraderos en un periodomayor de unao.Los prstamos pagaderos en moneda extranjera sern convertidos a monedanacional al
tipo de cambio vigente en el mercado bancario a la fecha de adquirirlos ypodrn servalorizados a la fecha de los estados financieros. Las prdidas o gananciasderivadas de larevalorizacin se registrarn segn corresponda, en los gastos o ingresos delperodo.Cargos:Se cargar con los pagos efectuados y notas de crdito recibidas de losprestatarios.Asimismo se cargar con los ajustes por desvalorizacin de los prstamos enmonedaextrajera por disminucin en el tipo de cambio, y por el cierre contable.
Abonos:Se abonar con el importe del financiamiento recibido y otros dbito aplicadospor losprestatarios; y con los ajustes por revalorizacin de los prstamos en monedaextranjerapor aumento e el tipo de cambio.Saldo:Su saldo ser Acreedor.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Acumulara las obligaciones adquiridas por la compaa, por crditos recibidosde otraspersonas naturales o jurdicas no financieras, que estn amparados condocumentos decapacidad legal para su recuperacin, con vencimiento posterior al presenteejercicio.Abonos:Se abonar con el valor de los crditos recibidos por la empresa, y que estnamparadospor documentos con capacidad legal para su recuperacin ejecutivamente.Cargos:Se cargar con los pagos a cuenta, cancelaciones y cualesquiera otros queameriten sudisminucin.Saldo:Su saldo ser acreedor y representar el valor total de los documentospendientes de pago.Se contabilizaran de acuerdo a su garanta en Hipotecarios, Prendarios, etc.
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225 DEPOSITOS EN GARANTIA
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Representar los valores recibidos de terceros en garanta de transaccionesfuturas a cargode la Sociedad.Abonos:Se abonar con el importe recibido de terceros para garantizar futurastransacciones.Cargos:Se cargar con la devolucin o liquidacin de transacciones con terceros.Saldo:Su saldo acreedor representar los depsitos recibidos en garanta para futurastransacciones.
226 INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
Registrar el importe de los ingresos recibidos en concepto de anticipos acuenta de ventasde bienes o servicios a realizar en fechas futuras.
Abonos:Se abonar con el valor de los productos recibidos con anterioridad a su fechadevencimiento y los recibidos no devengados.Cargos:Se cargar al devengarse dichos productos o ingresosSaldo:El saldo acreedor representar el total de estos ingresos anticipados
227 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
Acumular la estimacin que establezca la sociedad para cubrir el pago deobligaciones
pecuniarias futuras a cuenta de indemnizaciones de empleados, con base en lasdisposiciones legales.
Abonos:Se abonar con el fondo acumulado para garantizar las indemnizaciones para elpersonalCargos:Se cargar con el valor pagado en concepto de indemnizacionesSaldo:Su saldo acreedor representar el fondo acumulado disponible para cubrir elpago deindemnizaciones.
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PATRIMONIO
CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT
Es el inters residual de los Accionistas en los activos de la compaa, despusde deducirtodos sus pasivos.
311 CAPITAL SOCIAL
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Representar la parte de la inversin que les corresponde a los accionistas enconcepto deacciones de Capital.Abonos:Se abonar con el importe de las acciones consignado en la Escritura de
Constitucin y conel valor de la emisin de nuevas acciones, por capitalizacin de utilidades,
revaluaciones, opor cualesquiera otros conceptos que justifiquen su aumento.Cargos:Se cargar con el importe del capital social suscrito no pagado y por las
disminuciones deCapital que se efecten en forma legal, o en los casos de liquidacin de la
Sociedad.Saldo:El saldo acreedor representar el monto del Capital Social suscrito y
Pagado.
312 RESERVA LEGAL
Reflejar la parte de las utilidades obtenidas anualmente, que por disposicinlegal sedestina para la constitucin de esta reserva, hasta un mximo acumulable querepresenteel 20% del total del Capital Social.Abonos:Se abonar con el porcentaje de ley que de las utilidades netas de cadaejercicio debereservarse.Cargos:Se cargar cuando de conformidad a la ley se haga uso de esta reserva, paracubrirprdidas o en los casos de liquidacin de la Sociedad.Saldo:Su saldo acreedor representar el total de la Reserva Legal acumulada.
313 OTRAS RESERVAS
Reflejar la parte de las utilidades obtenidas anualmente, que por disposicin oacuerdo dela Junta General de Accionistas, se destine al fortalecimiento del patrimoniosocialAbonos:Se abonar con las cantidades que se decida mantener como reserva para otraseventualidades.Cargos:
Se cargar cuando dichos recursos sean utilizadosSaldo:Su saldo acreedor representar el total de esta reserva acumulada.
314 SUPERAVIT POR REVALUACION
Representar la diferencia entre el valor de adquisicin y el valor real estimadode acuerdoa valos de oficinas estatales o precio de mercado, de los activos propiedad dela sociedadsusceptible de revaluacin y que forman parte de la Propiedad. Tales revalos
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
representativos de utilidades, no podrn distribuirse entre los accionistas, entanto losbienes revaluados no sean enajenados y se reciba en efectivo el importe de surevaluacin.Abonos:
Se abonar con el incremento asignado a los bienes revaluados, originados porrevalosgubernamentales o de la propia empresa.Cargos:Se cargar cuando los bienes revaluados sean enajenados y se reciba enefectivo elimporte de dicho incremento y cuando sean capitalizados.Saldo:Su saldo acreedor representar el total de las Utilidades no realizadasoriginadas en losrevalos.
315 UTILIDADES POR APLICAR
Reflejar el Saldo: de las utilidades obtenidas anualmente por la sociedad, en eldesarrollode operaciones, despus de deducidas las reservas e impuestos de Ley.Abonos:Se abonar con el valor total que representen las utilidades habidasanualmente, luego dededucir el Impuesto de Renta y la Reserva Legal.Cargos:Se cargar cuando la Junta General acuerde distribuirlas como Dividendos ocapitalizarlas.Saldo:Su Saldo: acreedor representar el monto acumulado de las utilidades habidas.316 (R) PRDIDAS POR APLICAR
Reflejar el Saldo: de las prdidas obtenidas anualmente por la sociedad, en eldesarrollode operaciones, cuando la suma de los costos y gastos sea superior a losingresos porventas de bienes o servicios percibidos.Cargos:Se cargar con el valor de las prdidas obtenidas en los ejercicioscorrespondientes.Abonos:Se abonar por la amortizacin de las mismas, contra Utilidades obtenidas uotros recursosque la Junta General de Accionistas disponga.Saldo:
Su saldo ser deudor y representar el total de las prdidas acumuladas.4
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CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
COSTOS Y GASTOS
Comprende las erogaciones atribuibles a costos de produccin y los gastos deoperacin.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
411 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
Representar el valor de las rebajas y devoluciones de la mercadera vendida.Cargos:Se cargar con el valor de las rebajas y devoluciones que les concedamos anuestrosclientes.Abonos:Se abonar al finalizar el ejercicio contra la cuenta 511 Ventas de MercaderasSaldo:Su saldo deudor y representa el valor acumulado de las rebajas y devolucionesconcedidosen el Ejercicio.
412 COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIAS
Representar el costo de la mercadera vendida durante el ejercicio.Cargos:Se cargar con el valor del inventario inicial, con el valor de las compras y conel costo deproduccin.Abonos:Se abonar al final de cada ejercicio contra el inventario final y la cuentaPrdidas yGanancias, para efectos de establecer resultados.Saldo:Su saldo deudor representar el costo de la mercadera y productos vendidos yse liquidarcontra Prdidas y Ganancias.413 COSTOS DE VENTAS DE SERVICIOS
Acumular durante el ejercicio el importe de los costos incurridos directamenteen laprestacin de los servicios, por conceptos tales como sueldos y salarios, horasextras,materiales, honorarios, accesorios, viticos, transportes, combustibles,lubricantes,reparaciones y mantenimiento de equipos y vehculos, depreciaciones de losequipos yvehculos utilizados en los servicios herramientas y equipos pequeos, y otrosCargos:relacionados directamente con el servicio a realizar.
Cargos:Durante el ejercicio se cargar con el importe de los costos incurridosdirectamente en laprestacin de los servicios.
Abonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias,paraestablecer los resultados del ejercicioSaldo:Su saldo deudor representar el costo de los servicios prestados y se liquidaracontraPrdidas y Ganancias.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
414 COSTOS DE PRODUCCION
Cargos:Se carga con el valor de las erogaciones por servicios personales, inventariosiniciales dematerias primas, de los productos en proceso, compra de materias primas, conel valor dela mano de obra directa y con los gastos de produccin efectuados en elproceso.Abonos:Se abonar con los inventarios finales de materias primas y productos enproceso, elSaldo: que representa el costo de produccin se liquida contra la cuenta deCosto deVentas.Saldo:Su Saldo: deudor representar el costo de los productos terminados y se
liquidar contraPrdidas y Ganancias.
415 GASTOS DE ADMINISTRACION.
Representar la suma de las erogaciones incurridas por la sociedad en laadministracindel negocio, para la realizacin del fin social.Cargos:Se cargar con el total de las erogaciones por servicios personales,mantenimiento ycualesquiera otros atribuibles a la administracin de los negocios.Abonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias.Saldo:Su Saldo: deudor representar el valor acumulado de dichos gastos
416 GASTOS DE VENTA
Acumular durante el ejercicio todas las erogaciones incurridas en la gestin deventas debienes y servicios realizada por la Sociedad.Cargos:Se cargar con el total de las erogaciones necesarias y atribuibles a las ventas.Abonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias.Saldo:Su saldo deudor representar el valor acumulado de dichos gastos.
417 GASTOS FINANCIEROS
Acumular durante el ejercicio las erogaciones ocasionadas por los trmitesbancarios parala obtencin de prstamos, por financiamientos adquiridos para inversin ycapital detrabajo.Cargos:Se cargar con el total de las erogaciones ocasionadas por los trmitesbancarios para laobtencin de prstamos, por financiamientos adquiridos para inversin y capitalde trabajo.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Abonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas yGanancias.Saldo:Su saldo deudor representar el valor acumulado de dichos gastos
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421
COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACIN
COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
Reflejar el valor de las prdidas de capital o sus cuotas de amortizacin, ascomo porajustes de ejercicios anteriores, multas, recargas e intereses correspondientes.Cargos:Se cargar con el importe de los costos y gastos que por su naturaleza odisposicin legalse consideran no deducibles.
Abonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y GananciasSaldo:Su saldo ser deudor y representar el valor acumulado de dichos gastos.
422. GASTOS EXTRAORDINARIOS
Esta cuenta registrar los gastos extraordinarios en que incurra la empresa enel ejercicio.Cargos:Se cargar con el valor de los gastos extraordinarios incurridos durante elejercicio, y porajustes contables que puedan hacerse derivados de algn anlisis.
Abonos:Se abonar por ajustes contables por malas aplicaciones, y or el cierre contable.Saldo:Su saldo ser Deudor.
423. OTROS GASTOS
Registrar las erogaciones que no pueden clasificarse como costos por ventas ogastosoperativosCargos:Se cargar con el importe de las distintas erogaciones incurridas por laSociedad y que por
su naturaleza no correspondan a las cuentas detalladas anteriormente.Abonos:Se abonar al final del ejercicio contra la cuenta Prdidas y GananciasSaldo:Su saldo ser deudor y representar las erogaciones no atribuibles a los gastosdeoperacin correspondientes al ejercicio.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
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51.
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
VENTAS
Comprende los totales de las ventas de los bienes en existencia en losinventarios,correspondientes al giro comercial de la sociedad.
511. VENTAS DE MERCADERIAS
Durante el ejercicio reflejara el importe de las ventas de las mercaderas.Abonos:Se abonar con el importe de las ventas realizadas, registrndose de acuerdo asunaturaleza.Cargos:Se cargar por el Saldo: de la cuenta al final del ejercicio, con abono a la cuenta
Prdidasy Ganancias para establecer resultadosSaldo:Su saldo ser acreedor y representar las ventas realizadas por este conceptodurante elejercicio.512. VENTAS DE SERVICIOS
Acumulara los ingresos por la prestacin de los servicios durante el ejercicio.Abonos:Se abonar con el importe de los servicios prestados por la empresa.Cargos:Se cargar al final del ejercicio abonando la cuenta de Prdidas y Ganancias
Saldo:Su saldo ser acreedor y representar los productos por estos serviciosprestados duranteel ejercicio.
52. PRODUCTOS NO DE OPERACIN
Comprende los ingresos o productos que por su naturaleza no son atribuibles algironormal de las operaciones de la Sociedad y no pueden clasificarse como ventasde bieneso servicios.521. OTROS PRODUCTOS
Registrar los ingresos que no pueden clasificarse como ventas de bienes oservicios, porno corresponder al giro normal de operacin.Abonos:Se abonar con el importe de los distintos productos obtenidos por la Sociedady que porsu naturaleza no correspondan a las cuentas detalladas anteriormenteSe aplicaran segn su naturaleza en intereses sobre depsitos bancarios,alquileres,comisiones por asesora, utilidad en venta de activo fijo, intereses porprstamos, etctera. 41
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
Cargos:Se cargar al final del ejercicio, abonando la cuenta de Prdidas y Ganancias.Saldo:Su saldo ser acreedor y representar los productos por dichos conceptoscorrespondientes al ejercicio.
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531
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Registrara el valor de las Rebajas y Devoluciones sobre compras hechas aproveedoreslocales y del exterior.Abonos:Se abonar con las rebajas y devoluciones que nos concedan los proveedoreslocales del
exterior.Cargos:Al final del ejercicio con el total de las rebajas y devoluciones concedidas,contra la cuentainventario, para establecer las existencias netas.Su saldo ser Acreedor.6
61.
611
CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
CUENTA DE CIERRE
PRDIDAS Y GANANCIAS
Reflejara las ganancias o prdidas habidas durante el ejercicioAbonos:Se abonar al final del ejercicio, cargando el importe de todas las cuentas deventas yproductos.Cargos:Se cargar al final del ejercicio, abonando el importe de todas las cuentas decostos ygastos.Saldo:Su saldo representar el resultado del ejercicio, el cual una vez deducida laReserva Legaly el Impuesto sobre la Renta, se trasladara a la cuenta Utilidades por Aplicar, si
es deudorsignificativo de Prdida, se trasladara a la cuenta Prdidas por Aplicar.
7
71.
CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN
CUENTAS CONTINGENTES
Comprender las estimaciones de aquellas condiciones o situaciones afectas alaocurrencia de sucesos futuros inciertos, que podran influir en los activos ypasivos de laSociedad.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
711. CUENTAS CONTINGENTES
Registrar el valor estimado de aquellas condiciones o situaciones cuyodesenlace finalgenerara una ganancia o prdida, solo se confirmara si acontecen o dejan deaconteceruno o ms sucesos futuros inciertos.Cargos:Se cargar con el importe de las operaciones que representen derechoscontingentes parala sociedadAbonos:Se abonar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesenformalizado ofenecido.Saldo:Su saldo ser deudor y representar el total de los derechos contingentes.
72. CUENTAS DE ORDEN
Comprender los valores registrados para efecto de memorndum deoperacionesexcluidas de los activos y pasivos de la sociedad.
721 CUENTAS DE ORDEN
Reflejara los valores que para efecto de memorndum o control seanregistrados, paraestablecer un recordatorio permanente de estas cuentas derivadas deoperacionesexcluidas de los activos o pasivos de la sociedad.Cargos:
Se cargar con el importe de las operaciones que por su naturaleza no seconsiderenactivos o pasivos, ingresos o egresos, o que sean excluidas de estos conceptosporacuerdo de la Administracin de la Sociedad.Abonos:Se abonar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesenformalizado ofenecido.Saldo:Su saldo ser deudor y representar el total de los valores registrados paraefecto de
memorndum
8.
81.
CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR CONTRA
CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA
Comprender las contrapartidas de las estimaciones de aquellas condiciones osituacionesafectas a la ocurrencia de sucesos futuros inciertos, que podran influir en losactivos ypasivos de la sociedad.
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___________NOMBRE DE SOCIEDAD
811. CUENTAS CONTINGENTES POR CONTRA
Registrar la contrapartida del valor estimado de aquellas condiciones osituaciones cuyodesenlace final generara una ganancia o prdida, solo se confirmara siacontecen o dejande acontecer uno o mas sucesos futuros inciertos.Abonos:Ser abonar con el importe de las operaciones que representen derechoscontingentespara la sociedadCargos:Se cargar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesenformalizado ofenecido.Saldo:Su saldo ser acreedor y representar el total de los derechos contingentes por
elcontrario.
82. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
Comprender las contrapartidas de los valores registrados para efecto dememorndum deoperaciones excluidas de los activos y pasivos de la sociedad.
821. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
Reflejara la contrapartida de los valores que para efecto de memorndum ocontrol seanregistrados, para establecer un recordatorio permanente de estas cuentasderivadas deoperaciones excluidas de los activos y pasivos de la sociedad.
Abonos:Se abonar con el importe de las operaciones que por su naturaleza no seconsiderenactivos o pasivos, ingresos o egresos, o que sean excluidas de estos conceptosporacuerdo de la Administracin de la SociedadCargos:Se cargar cuando estas operaciones o transacciones ya se hubiesenformalizado ofenecidoSaldo:Su saldo ser acreedor y representar el total de los valores registrados para
efecto dememorndum.San Salvador, Enero de 2009
NOMBRE