Tata Cara Penerapan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B)
PER-25/PJ/2018
Outline
Overview PER-25/PJ/2018
Matriks Perdirjen PER-25/PJ/2018
Alur Tata Cara Penerapan P3B
Ketentuan SKD WPLN
Ketentuan CoR
Alur Proses SKD WPLN
Penghindaran Pajak
PER-61/PJ/2009stdd PER-24/PJ/2010 &
PER-62/PJ/2009Stdd PER-25/PJ/2010
PER-10/PJ/2017
PER-25/PJ/2018
Overview PER‐25/PJ/2018
Form DGT‐1 (2 lembar) dan Form DGT‐2 (1 Lembar)
SKD WPLN berlaku 12 bulan sejak disahkan Asli SKD WPLN (DGT‐1) dilampirkan SPT
Masa Legalisasi SKD WPLN (DGT‐2) dan Fotokopi
SKD WPLN untuk Pemotong d/a Pemungutyang sama(DGT‐1) dilampirkan di SPT Masa
Penyampaian secara manual
Form DGT‐1 (3 lembar) dan Form DGT‐2 (2 Lembar)
SKD WPLN berlaku sesuai dengan periodeyang tercantum pada SKD WPLN
Legalisasi SKD WPLN dilampirkan dalamsetiap penyampaian SPT Masa
Penyampaian secara manual
Form DGT (2 lembar) SKD WPLN berlaku sesuai dengan periode
yang tercantum pada SKD WPLN Penyampaian secara elektronik
1 Januari 2010 1 Agustus 2017 1 Januari 2019
Ketentuan UmumBAB I (1)
Manfaat P3B danPemotongan dan Pemungutan Pajak
BAB II
Ketentuan Manfaat P3B (2)
Pemotongan dan Pemungutan Pajak
dengan penyampaianSKD WPLN
(3)
SKD WPLNBAB III (4)
Penghindaran Pajak
Penyalahgunaan P3BBAB IV (5)
Beneficial OwnerBAB V (6)
Penyampaian SKD WPLN, Pemotongan
dan/atau PemungutanBAB VI
Penyampaian SKD WPLN(7)
Bukti Pemotongandan/atau Pemungutan
(8)
Pelaporan Pemotongan atau Pemungutan
Pajak(9)
Tambahan
Ketentuan KhususBAB VII (11,12)
PeralihanBAB IX (13)
PenutupBAB X (14)
Matriks PER‐25/PJ/2018
Alur Tata Cara Penerapan P3BMulai
Identifikasi transaksi dengan WPLN dan PPh
PotPut terutang
Memenuhi syarat P3B
Selesai
Menyampaikan SKD WPLN yang
memenuhipersyaratan
Bukan Treaty Abuse dan
Memenuhi BO
Proses Refund atau MAP
Perlakuan P3B
Perlakuan UU PPh
Tidak
Ya Ya
TidakYa
Tidak
SKD WPLN / Form DGT
Satu Jenis Formulir(FORM DGT)
Terdiri atas 2 lembar
DisampaikanWPLN satu kali per
periode
Ketentuan SKD WPLNmenggunakan Form DGT
diisi dengan benar, lengkap dan jelas
ditandatangani atau diberi tanda yang setara dengan tanda tangan oleh WPLN
disahkan dengan ditandatangani atau diberi tanda yang setara dengan tanda tangan oleh Pejabat yang Berwenang
terdapat pernyataan WPLN bahwa tidak terjadi penyalahgunaan P3B
terdapat pernyataan bahwa WPLN merupakan beneficial owner dalam hal dipersyaratkan dalam P3B
digunakan untuk periode yang tercantum pada SKD WPLN
dapat digantikan denganCertificate of Residence
(CoR)
Ketentuan Certificate of Residence (CoR)
menggunakan bahasa Inggris
paling sedikit mencantumkan informasi mengenai:- Nama WPLN- Tanggal penerbitan- Tahun pajak berlakunya CoR- Nama dan ditandatangani atau diberi tanda yang setara dengan tanda tangan
oleh Pejabat yang Berwenang
Alur SKD WPLN
Penghindaran Pajak
PenyalahgunaanP3B Beneficial Owner
Tidak Terjadi Penyalahgunaan P3B1 WPLN memiliki
1. substansi ekonomi (economic substance) dalam pendirian entitas atau pelaksanaantransaksi;
2. bentuk hukum (legal form) yang sama dengan substansi ekonomi (economicsubstance) dalam pendirian entitas atau pelaksanaan transaksi;
3. kegiatan usaha yang dikelola oleh manajemen sendiri dan manajemen tersebutmempunyai kewenangan yang cukup untuk menjalankan transaksi;
4. aset tetap dan aset tidak tetap, yang cukup dan memadai untuk melaksanakankegiatan usaha di negara mitra atau yurisdiksi mitra P3B selain aset yangmendatangkan penghasilan dari Indonesia;
5. pegawai dalam jumlah yang cukup dan memadai dengan keahlian danketerampilan tertentu yang sesuai dengan bidang usaha yang dijalankanperusahaan; dan
6. kegiatan atau usaha aktif selain hanya menerima penghasilan berupa dividen,bunga dan/atau royalti yang bersumber dari Indonesia.
2 tidak terdapat pengaturan transaksi baik secara langsung
maupun tidak langsung
dengan tujuan untuk mendapatkan manfaat dari penerapan P3B antaralain:1) pengurangan beban pajak; dan/atau2) tidak dikenakannya pajak di negara atau yurisdiksi manapun
(double non taxation),yang bertentangan dengan maksud dan tujuan dibentuknya P3B.
Beneficial Owner
tidak bertindak sebagai Agen atau
Nominee
WPLN Badan
tidak bertindak sebagai Agen, Nominee, atau Conduit, yang harusmemenuhi ketentuan:
1. mempunyai kendali untuk menggunakan atau menikmati dana, aset, atau hak yang mendatangkan penghasilan dari Indonesia;
1. tidak lebih dari 50% penghasilan badan digunakan untuk memenuhi kewajiban kepada pihak lain;
2. menanggung risiko atas aset, modal atau kewajiban yang dimiliki; dan
3. tidak mempunyai kewajiban baik tertulis maupun tidak tertulis untuk meneruskan sebagian atau seluruh penghasilan yang diterima dari Indonesia kepada pihak lain.
WPLN Orang Pribadi
Tata Cara Pengisian Form DGT
Petunjuk Umum: PART I diisi oleh semua jenis WPLN1. TAX ID Number : Diisi dengan TIN WPLN2. Name : Diisi dengan nama lengkap WPLN3. Full Address : Diisi dengan alamat WPLN4. Country: Diisi dengan negara tempat WPLN menjadi tax
residence5. Contact Number : Diisi dengan nomor kontak WPLN6. Email: diisi dengan alamat email WPLN
Diisi oleh CA, Bukan olehWPLNNama Negara CA Periode Berlaku, Max. 12
Bulan
Identitas CA yang Mengesahkan
PART II Wajib Dilengkapi olehsemua WPLN,
Dapat Diganti dengan CoR
Negara WPLN Hanya diisi Bank atau Dana Pensiun
Identitas WPLN penandatangan
Pengisian Form untuk Bank atauDana Pensiun selesai di
Halaman 1
Petunjuk Umum: PART IV hanya diisi oleh WPLN Individual1. Place and Date of Birth diisi dengan tempat dan tanggal lahir2. Pertanyaan nomor 2 harus berisi No bila ingin menerapkan P3B3. Pertanyaan nomor 3 harus berisi No bila ingin menerapkan P3B4. Pertanyaan nomor 4, 5, dan 6 diisi sesuai dengan kondisi
WPLN
Petunjuk Umum: PART V hanya diisi oleh WPLN Badan Selain Bank atauDana Pensiun1. Diisi dengan negara pendaftaran atau pendirian badan2. Diisi dengan tempat kedudukan (manajemen efektif)3. Diisi dengan alamat kantor pusat4. Diisi dengan alamat cabang di Indonesia5. Pertanyaan nomor 5 s.d. 10 harus diisi Yes untuk dapat menerapkan
P3B6. Pertanyaan nomor 11 harus diisi No untuk dapat menerapkan P3B
Petunjuk Umum: PART VI hanya diisi oleh WPLN Badan Selain Bank atauDana Pensiun1. Pertanyaan Nomor 1 dan 5 harus diisi No untuk dapat menerapkan
P3B2. Pertanyaan Nomor 2 s.d. 4 harus diisi Yes untuk dapat menerapkan
P3B
Untuk WPOPUntuk WP
Badan
Identitas WPLN penandatangan
TERIMA KASIH
Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Direktorat Jenderal Pajak