UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA AL SINDICATO DE OPERADORES MECÁNICOS
Y AYUDANTES DE EQUIPOS CAMINEROS DEL H. CONSEJO PROVINCIAL
DE PICHINCHA (SOMAEC HCPP) PARA EL AÑO TERMINADO 2014.
AUTORA: LUCERO CAZA ERIKA MONSERRATH
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR: DOCTOR LEÓN ALVEAR MARCO MARCELO
QUITO, D.M. ABRIL DE 2015
Lucero Caza, Erika Monserrath (2015). Auditoría financiera al
sindicato de operadores mecánicos y ayudantes de equipos
camineros del H. Consejo Provincial de Pichincha (SOMAEC
HCPP) para el año terminado 2014. Trabajo de investigación
para optar por el grado de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría, Contadora Pública Autorizada. Facultad de Ciencias
Administrativas. Quito UCE. 176 p.
ii
DEDICATORIA
A Dios, a mis padres quienes me dieron vida,
educación, apoyo, consejos y ejemplo de
superación, a mis hermanos y a cada una de las
personas que con sus ayudas y consejos me
enseñaron a valorar las cosas buenas de la vida y
también a perseverar siempre para cumplir mis
metas.
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios por darme fuerzas.
A mis padres por brindarme su confianza.
Al Doctor Marco León por el tiempo dedicado a la
elaboración de esta tesis.
A las personas que hicieron realidad este trabajo.
iv
AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Yo, LUCERO CAZA ERIKA MONSERRATH en calidad de autor del trabajo de investigación
o tesis realizada sobre AUDITORÍA FINANCIERA AL SINDICATO DE OPERADORES
MECÁNICOS Y AYUDANTES DE EQUIPOS CAMINEROS (SOMAEC HCPP) PARA EL
AÑO TERMINADO 2014, por medio de la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL
DEL ECUADOR, a hacer uso de sus contenidos que me pertenecen o de parte de los que contiene
esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponde, con excepción de la presente autorización, seguirán
vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 9 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, 10 de abril de 2015
Erika Monserrath Lucero Caza
C. C.: 172052636 – 5
e-mail: [email protected]
v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la señorita
LUCERO CAZA ERIKA MONSERRATH, para optar el título profesional cuyo tema es:
AUDITORÍA FINANCIERA AL SINDICATO DE OPERADORES MECÁNICOS Y
AYUDANTES DE EQUIPOS CAMINEROS (SOMAEC HCPP) PARA EL AÑO
TERMINADO 2014”, la misma que reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para ser
sometida a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 10 días del mes de Abril de 2015.
DR. LEÓN ALVEAR MARCO MARCELO
C.C. 1703896652
vi
Quito, 19 de enero de 2015
Señor
Ing. Francisco Garzón
DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
Presente,
Sr. Decano:
Con un atento saludo me dirijo a usted, para manifestarle que he aceptado la solicitud presentada
por la señorita LUCERO CAZA ERIKA MONSERRATH, portadora de la cédula de ciudadanía N°
172052636 – 5; egresada de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, de la Facultad de Ciencias
Administrativas modalidad presencial, por tanto está AUTORIZADA para desarrollar su tema de
tesis relacionado con la AUDITORÍA FINANCIERA AL SINDICATO DE OPERADORES
MECÁNICOS Y AYUDANTES DE EQUIPOS CAMINEROS (SOMAEC HCPP) PARA EL
AÑO TERMINADO 2014.
Por la favorable atención prestada, anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
Mario Lucero
SECRETARIO DE FINANZAS
S.O.M.A.E.C. H.C.P.P.
vii
CONTENIDO
DEDICATORIA ................................................................................................................................ ii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iii
AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL ....................................................................... iv
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ................................................................................... v
CONTENIDO .................................................................................................................................. vii
LISTA DE TABLAS ......................................................................................................................... ix
LISTA DE FIGURAS ....................................................................................................................... xi
RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................................................ xii
ABSTRACT .................................................................................................................................... xiii
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... xiv
CAPÍTULO I ....................................................................................................................................... 1
1. ENTIDAD ............................................................................................................................ 1
1.1. Antecedentes ........................................................................................................................ 1
1.2. Base Legal de la Entidad ..................................................................................................... 4
1.3. Organización Actual ............................................................................................................ 5
CAPÍTULO II .................................................................................................................................... 7
2. ANÁLISIS SITUACIONAL ............................................................................................... 7
2.1. ANÁLISIS INTERNO ......................................................................................................... 7
2.1.1. Misión .................................................................................................................................. 7
2.1.2. Visión ................................................................................................................................... 7
2.1.3. Área Administrativa – Financiera – Contable ..................................................................... 7
2.1.4. Fortalezas ............................................................................................................................. 8
2.1.5. Limitaciones ........................................................................................................................ 8
2.2. ANÁLISIS EXTERNO........................................................................................................ 8
2.2.1. Incidencia del factor político ............................................................................................... 8
2.2.2. Incidencia del factor económico .......................................................................................... 9
2.2.3. Incidencia del factor legal .................................................................................................... 9
2.2.4. Incidencia del factor social .................................................................................................. 9
2.2.5. Fuentes de Financiamiento ................................................................................................ 10
2.2.6. Amenazas ........................................................................................................................... 10
2.2.7. Oportunidades .................................................................................................................... 10
CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 11
3. ESTUDIO PRELIMINAR DE AUDITORÍA ................................................................... 11
3.1. Oferta profesional para la realización de auditoría financiera ........................................... 11
3.2. Entrevista Preliminar ......................................................................................................... 12
viii
3.3. Carta de Presentación......................................................................................................... 14
3.4. Objetivos y Alcance de la Auditoría .................................................................................. 14
3.4.1. Objetivo General ................................................................................................................ 14
3.4.2. Objetivos Específicos ........................................................................................................ 14
3.4.3. Alcance de auditoría .......................................................................................................... 15
3.5. Estados Financieros y sus responsabilidades ..................................................................... 15
3.6. Sistema de Control Interno ................................................................................................ 16
3.7. Condiciones técnicas y legales .......................................................................................... 17
3.8. Informes o productos finales.............................................................................................. 18
3.9. Programación y Cronograma de tiempo ............................................................................ 19
3.10. Honorarios estimados ........................................................................................................ 19
CAPÍTULO IV ................................................................................................................................. 20
4. AUDITORÍA FINANCIERA ............................................................................................ 20
4.1. Planificación Preliminar .................................................................................................... 20
4.1.1. Conocimiento de la Organización ...................................................................................... 20
4.1.2. Levantamiento de la Información ...................................................................................... 22
4.1.3. Análisis preliminar del control interno .............................................................................. 22
4.1.4. Planificación preliminar ..................................................................................................... 23
4.1.5. Programas de auditoría ...................................................................................................... 23
4.1.6. Memorándum de planificación .......................................................................................... 24
4.2. Ejecución de la auditoría.................................................................................................... 25
4.2.1. Planificación y ejecución en el campo ............................................................................... 25
4.2.2. Estudio y evaluación del control interno ........................................................................... 25
4.2.3. Métodos de evaluación del control interno ........................................................................ 25
4.2.4. Pruebas sustantivas ............................................................................................................ 26
4.2.5. Pruebas de cumplimiento ................................................................................................... 26
4.2.6. Obtención de evidencia suficiente y competente ............................................................... 26
4.2.7. Papeles de trabajo .............................................................................................................. 27
4.3. Comunicación de resultados .............................................................................................. 27
4.3.1. Resumen de hallazgos ........................................................................................................ 28
4.3.2. Informes de auditoría ......................................................................................................... 28
CAPÍTULO V .................................................................................................................................. 30
5. APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ...................................................... 30
5.1. Auditoría Financiera al Sindicato de Operadores y Mecánicos de Equipos
Camineros (SOMAEC HCPP) en el Distrito Metropolitano de Quito al 2014. ................ 30
CAPÍTULO VI ................................................................................................................................ 156
ix
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................. 156
6.1. Conclusiones .................................................................................................................... 156
6.2. Recomendaciones ............................................................................................................ 158
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................. 160
LISTA DE TABLAS
Tabla N° 5.1. Balance General (Activos) .......................................................................................... 82
Tabla N° 5.2. Programa de Tesorería ................................................................................................ 83
Tabla N° 5.3. Caja – Bancos ............................................................................................................. 84
Tabla N° 5.4. Prueba de procedimientos de bancos .......................................................................... 86
Tabla N° 5.5. Resumen de conciliaciones bancarias ......................................................................... 87
Tabla N° 5.6. Análisis de partidas conciliatorias .............................................................................. 88
Tabla N° 5.7. Programa de cuentas y documentos por cobrar .......................................................... 89
Tabla N° 5.8. Cuentas y documentos por cobrar ............................................................................... 90
Tabla N° 5.9. Cruce de módulo vs estados financieros ..................................................................... 91
Tabla N° 5.10. Movimiento contable de la cuenta por cobrar ........................................................ 103
Tabla N° 5.11. Validación de estado de cuenta N° 1 ...................................................................... 105
Tabla N° 5.12. Validación de estado de cuenta N° 2 ...................................................................... 106
Tabla N° 5.13. Validación de estado de cuenta N° 3 ...................................................................... 107
Tabla N° 5.14. Cobros ..................................................................................................................... 109
Tabla N° 5.15. Programa de activo fijo ........................................................................................... 114
Tabla N° 5.16. Movimiento de activo fijo ...................................................................................... 115
Tabla N° 5.17. Planilla de adiciones de activo fijo ......................................................................... 116
Tabla N° 5.18. Balance General (pasivos) ...................................................................................... 117
Tabla N° 5.19. Programa de cuentas por pagar ............................................................................... 118
Tabla N° 5.20. Cuentas por pagar ................................................................................................... 119
Tabla N° 5.21. Conformación de cuenta ......................................................................................... 120
Tabla N° 5.22. Conformación de cuenta ......................................................................................... 121
Tabla N° 5.23. Conformación de cuenta ......................................................................................... 122
Tabla N° 5.24. Conformación de cuenta ......................................................................................... 123
Tabla N° 5.25. Programa de impuestos ........................................................................................... 124
Tabla N° 5.26. Impuestos ................................................................................................................ 125
Tabla N° 5.27. Conciliación de retenciones en la fuente de impuesto a la renta vs libros vs ats .... 126
Tabla N° 5.28. Conciliación de retenciones de iva vs libros vs ats ................................................. 127
x
Tabla N° 5.29. Programa de patrimonio ......................................................................................... 128
Tabla N° 5.30. Movimiento de patrimonio ..................................................................................... 129
Tabla N° 5.31. Estado de resultados ............................................................................................... 130
Tabla N° 5.32. Programa de ingresos .............................................................................................. 131
Tabla N° 5.33. Ingresos ................................................................................................................... 132
Tabla N° 5.34. Cálculo global de ingresos por cursos .................................................................... 133
Tabla N° 5.35. Programa de gastos de administración.................................................................... 134
Tabla N° 5.36. Gastos de administración ........................................................................................ 135
Tabla N° 5.37. Planilla de voucheo ................................................................................................. 136
Tabla N° 5.38. Planilla de voucheo ................................................................................................. 137
Tabla N° 5.39. Planilla de voucheo ................................................................................................. 138
Tabla N° 5.40. Planilla de voucheo ................................................................................................. 139
xi
LISTA DE FIGURAS
Figura N° 3.1. Características Relacionadas con Aspectos Profesionales del Trabajo ................... 11
Figura N° 4.1. Fases de Auditoría ..................................................................................................... 20
Figura N° 4.2. Componentes del Sistema de Control Interno ........................................................... 21
Figura N° 4.3. Uso del Programa de Auditoría ................................................................................. 24
Figura N° 4.4. Contenido del Memorándum de Planificación .......................................................... 24
Figura N° 4.5. - Métodos de Evaluación del Control Interno ........................................................... 26
Figura N° 4.6. Tipo de Informes de Auditoría .................................................................................. 29
xii
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORÍA FINANCIERA AL SINDICATO DE OPERADORES MECÁNICOS Y
AYUDANTES DE EQUIPOS CAMINEROS DEL H. CONSEJO PROVINCIAL DE
PICHINCHA (SOMAEC HCPP) PARA EL AÑO TERMINADO 2014
Este trabajo de investigación se realizó en el Sindicato de Operadores, Mecánicos y Ayudantes de
Equipo Caminero del Honorable Consejo Provincial de Pichincha, localizada en la ciudad de Quito;
siendo una filial que pertenece a FEDESOMEC, Federación de Sindicato de Operadores y
Mecánicos de Equipo Caminero; la organización al 31 de diciembre 2014 posee activos por un
valor que asciende a USD $ 410.579,73.
El presente trabajo hace una auditoría financiera a los estados financieros de SOMAEC HCPP al 31
de diciembre del 2014, el cual consiste en el examen independiente y la expresión de una opinión
sobre los estados financieros de la organización, y de esta forma evaluar la razonabilidad de los
mismos, este estudio es trascendental, puesto que ayudará a detectar las posibles falencias y
problemas, planteando alternativas de solución para aplicar correctivos necesarios, de esta manera
establecer parámetros que ayuden a la mejora del control contable y administrativo disminuyendo o
eliminando los riesgos en los mismos.
El correcto desarrollo de la auditoría financiera permitirá formular las recomendaciones más
pertinentes sobre la información financiera y el manejo del control interno que necesita la entidad,
de esta manera contribuirá eficazmente a una buena gestión al establecer el manejo adecuado de los
recursos y procedimientos de la organización, lo cual permitirá presentar información financiera
confiable y razonable.
Palabras Clave:
AUDITORÍA FINANCIERA
ESTADOS FINANCIEROS
CONTROL INTERNO
RAZONABLE
RIESGOS
EVALUAR
INTRODUCCIÓN
El presente documento se ha desarrollado tomando como base en el Sindicato de Operadores,
Mecánicos y Ayudantes de Equipos Camineros del Honorable Consejo Provincial de Pichincha,
donde la organización no es auditada periódicamente y no es utilizada como una herramienta de
estricto control interno. Se ha observado un inadecuado sistema de control interno, ya que la
entidad no realiza una segregación de funciones para asignar la responsabilidad de los empleados
en cuanto al manejo de procedimientos, es decir, al relacionarlo con los resultados que se entiende
al ámbito financiero y de esta manera correr el riesgo de no presentar en forma razonable los saldos
en Estados Financieros.
En consecuencia a este antecedente descrito se ha considerado dar un mejoramiento haciendo una
propuesta de esta tesis cuyo tema es “AUDITORÍA FINANCIERA AL SINDICATO DE
OPERADORES MECÁNICOS Y AYUDANTES DE EQUIPOS CAMINEROS (SOMAEC
HCPP) PARA EL AÑO TERMINADO 2014”, este tema se desarrolló en base de los siguientes
capítulos:
CAPÍTULO I — ORGANIZACIÓN
Se identifican los aspectos generales de la organización, mostrando sus antecedes, la base legal
y su organización actual.
CAPÍTULO II — ANÁLISIS SITUACIONAL
Se describe el análisis situacional de la organización en forma interna y externa.
CAPÍTULO III — ESTUDIO PRELIMINAR DE AUDITORÍA
Se detalla el estudio preliminar de la auditoría para evaluar el sistema de control interno y la
aceptación del trabajo de auditoría.
CAPÍTULO IV — AUDITORÍA FINANCIERA
Se describen las etapas y la metodología a utilizarse en el desarrollo de la auditoría, que
constan de: planificación preliminar, ejecución de auditoría y comunicación de resultados.
CAPÍTULO V — APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
Se realiza la aplicación de la auditoría financiera, poniendo en práctica los conceptos y
ejemplificando con un ejercicio práctico hasta concluir con su fase final que es la
comunicación de resultados mediantes un informe de auditoría con sus respectivas notas
financieras.
CAPÍTULO VI — CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Se citan las conclusiones y sus respectivas recomendaciones que se obtuvieron de la auditoría
realizada.
En base al desarrollo de estos capítulos que se encuentran en el índice de la presente tesis se ha
logrado el objetivo general y los objetivos específicos en beneficio de la empresa:
Objetivo General:
Efectuar una Auditoría Financiera en el Sindicato de Operadores y Mecánicos de Equipos
Camineros (SOMAEC HCPP) en el Distrito Metropolitano de Quito al 2014, con la finalidad
de detectar posibles falencias dentro de la entidad y se analizar qué hacen bien y qué estrategias
se pueden mejorar.
Objetivos Específicos:
Conocer los conceptos relacionados con la realización de una auditoría financiera relacionados
con la entidad.
Indagar sobre el perfil de la entidad e identificar la misión, la visión, las políticas y las
estrategias de la entidad.
Evaluar el riesgo inherente, y el ambiente de control para determinar la materialidad planteada
de auditoría.
Establecer la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría para definir
los rubros a auditar, evaluando los procedimientos de los mismos junto con la documentación
de soporte de los saldos.
Examinar el manejo de los recursos financieros para establecer el grado en que sus empleados
administran y utilizan los recursos adecuadamente y a su vez verificar si la información
financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
Formular conclusiones con sus respectivas recomendaciones encaminadas a mejorar el control
interno para contribuir al fortalecimiento y eficiencia de la administración.
1
CAPÍTULO I
1. ENTIDAD
1.1. Antecedentes
En Latinoamérica la lucha por el respeto a los derechos sindicales ha sido larga y cruenta, sin
embargo, ha culminado con la proclamación a nivel constitucional y los obvios beneficios que esto
conlleva para los trabajadores.
El movimiento obrero en Ecuador tuvo sus primera manifestaciones en 1913 y ya para entonces
existía La Sociedad de Carpinteros en Guayaquil. Culmina este movimiento cuando se creó en el
año de 1925, el Ministerio de Previsión Social y Trabajo; y en el año de 1938, se promulgó La Ley
Laboral.
El Sindicato de Operadores y Mecánicos de Equipos Camineros, es un sindicato filial distribuido a
nivel nacional, ya que trabaja en forma conjunta con el Sindicato Único de la corporación
Provincial y la Federación de Sindicato de Operadores y Mecánicos de Equipos Camineros
(FEDESOMEC), teniendo personería jurídica desde 1961 y amparada en la Ley de Defensa
Profesional No. 068, aprobada por la H. Asamblea Constituyente, el 09 de junio de 1967; donde
faculta como la única entidad autorizada para organizar cursos de capacitación profesional para
operadores y mecánicos de equipos camineros.
Por lo cual SOMAEC, nació en el año 2000 con un fin social, gracias a un grupo de personas
visionarias que lucharon por cumplir con los objetivos de capacitar profesionalmente a la clase
caminera, mejorar todas sus condiciones de trabajo, promover la expedición de leyes que
garanticen sus aspiraciones y buscar la solidaridad de clase entre todos los trabajadores del Ecuador
y del mundo, considerando propender la unión y el progreso de los socios.
Estará integrado por los Operadores, Ayudantes y Mecánicos al servicio de la Corporación
Provincial, teniendo como lema “UNIDAD, CAPACIDAD Y TRABAJO” y fija como sede y
domicilio la ciudad de Quito. Las siglas para su identificación son las siguientes: SOMEC HCPP –
Sindicato de Operadores, Mecánicos y Ayudantes de Equipo Caminero del Honorables Consejo
Provincial de Pichincha.
SOMAEC HCPP, propenderá la unión y el progreso de los socios, procurando el apoyo mutuo,
organizando cooperativas, cajas de ahorro, crédito, mortuoria y otros; de igual manera impartirá
2
una conducta clasista y de superación. Velará, por la seguridad y estabilidad e todos los socios del
sindicato.
Entre los fines del Sindicato por el cual fue constituido son:
Defender los intereses y aspiraciones de la clase caminera provincial y de los Trabajadores
en general.
Luchar por el adelanto cultural social y económico de sus miembros.
Velar por el estricto cumplimiento de los derechos de los afiliados constantes en el Código
de Trabajo, ley de defensa profesional, Contrato Colectivo y en las demás normas jurídicas
que existen o pueden darse y procurar por todos los medios constitucionales a su alcance la
promulgación de leyes en beneficios de la clase.
Organizar cursos de capacitación profesional en coordinación y aprobados por
FEDESOMEC y de fomento cultural a favor de todos los asociados.
Velar por el incremento del deporte en todas sus manifestaciones.
Fomentar la conciencia de clase en base a la equidad y justicia sociales.
Buscar la más amplia solidaridad entre todos los trabajadores del Ecuador, el mundo y de
manera especial con todos los trabajadores latinoamericanos que estén relacionados con
nuestra actividad profesional.
Incrementar la biblioteca de la entidad.
Proceder a la formación de cooperativas de vivienda, consumo, crédito, etc.
Se faculta la creación de una caja contra accidentes de tránsito que protegerá los intereses
de sus socios en accidentes laborales.
Para ser socio del Sindicato se requiere:
Ser Operador, Mecánico o Ayudante de Equipo Caminero de labor permanente al servicio
de la Corporación Provincial, de conformidad a los reglamentos de Titulación expedidos de
acuerdo a la Ley 068 de Defensa profesional de los Operadores, Mecánicos y Ayudantes de
Equipo Caminero del país.
Será aceptado por el Comité Ejecutivo ante el cual presentará la promesa respectiva, previo
informe favorable del Secretario de Justicia.
El aspirante a socio presentará la solicitud a la Directiva en el formulario en el que
constará: nombres, número de cédula, número de carné sindical y su firma con lo cual se
compromete a cumplir con todo lo establecido en el Estatuto y Reglamento Interno. Pueden
ser aceptados o rechazados.
3
Son socios activos los que estén al día en todas sus cuotas sindicales.
Son socios pasivos aquellos que dejaren de pagar sus cuotas sindicales por tres meses
consecutivos y los que presenten la renuncia en forma voluntaria.
Pierden la calidad de socios activos los que violen el Estatuto y Reglamento y sean
sancionados con suspensión de derechos y expulsión.
Son socios honoríficos los que merezcan esta distinción por resolución de la Asamblea
General o del Consejo directivo sindical.
Entre los deberes y atribuciones de los socios del Sindicato tenemos:
Pagar la cuota del 1% de la remuneración mensual de acuerdo a la 7ma disposición del
Art.- 447 del Código de Trabajo.
Pagar por una sola vez la cuota de ingreso que será de USD$ 50,00 cantidad que no será
desembolsable y será destinado el 50% para la caja común y el otro 50% para la caja de
ahorro y crédito.
Pagar todas las cuotas extraordinarias que fije la Asamblea para ayuda a los socios
socializados.
Tener derecho a vos y voto a la Asamblea General, Consejo Directivo y Comité Ejecutivo.
Elegir y ser elegido para los cargos directivos.
Concurrir obligatoriamente a las sesiones ordinarias y extraordinarias que sean
convocadas.
Participar activamente en la buena marcha del Sindicato.
Cumplir con todas y cada una de las obligaciones establecidas en el Estatuto, Reglamento y
resoluciones dispuestas por la Asamblea General, Consejo Directivo y Comité Ejecutivo.
Cumplir a cabalidad con las Comisiones para las que han sido designadas.
Aceptar sin dilación ni pretexto de ninguna índole las representaciones que le fueren
encomendadas.
No realizar actos que desprestigien al sindicato, a los dirigentes y a sus socios.
Solicitar a la directiva que de informe de los miembros cuando el caso lo requiera.
Obtener el apoyo irrestricto del Sindicato en actos de injusticia laboral.
Solicitar a la directiva por escrito y con apoyo del 20% de sus socios se realice una
Asamblea Extraordinaria indicando el motivo de la convocatoria a la Asamblea.
Los compañeros que manifiesten su deseo de reingresar cumplirán con todos os requisitos
como la primera vez.
4
El Sindicato apoyará a los socios que laboran en Consejo Provincial de Pichincha, con ayudas
sociales económicas financiadas por el aporte de sus afiliados de la siguiente manera:
Por fallecimientos de un socio o invalidez permanente la ayuda económica será de USD $
2,00 por socio y será entregado a sus derechohabientes.
Por fallecimiento de su cónyuge la ayuda será de USD$ 1,00 por socio.
Por fallecimiento de los hijos la ayuda será de USD$ 1,00 por socio.
Por fallecimiento de los padres la ayuda será USD$ 1,00 por socio.
Por enfermedad grave o terminal del socio o su cónyuge previo certificado médico y
documentos de respaldo la ayuda será de USD$ 1,00 por socio.
Ayuda pos-operatoria.
Cirugía mayor: para socio, cónyuge e hijos USD$ 0,50 ctvs. De dólar por socio siempre
que los hijos e encuentren bajo la tutela de los padres, que sean menores de 25 años y
discapacitados con carné del CONADIS. Estas ayudas se concederán solamente una vez
por año fiscal y la del literal e) que se otorgará por una sola vez en la vida; además estas
ayudas serán de beneficio solamente para los socios que laboran en H. Consejo Provincial
de Pichincha.
1.2. Base Legal de la Entidad
El Sindicato de Operadores, Mecánicos y Ayudantes de Equipo Caminero del Honorable Consejo
Provincial de Pichincha, cuyo objetivo principal es capacitar técnica y profesionalmente a los
socios.
A continuación se da a conocer en forma resumida las principales leyes y reglamentos que
sustentan la base legal de la entidad:
Código de Trabajo.- Fue establecido con la finalidad de mantener actualizada la
legislación laboral, observando las disposiciones de la Constitución Política de la
República del Ecuador y leyes reformatorias a éste Código. Las medidas de este Código
regulan las relaciones entre empleadores y trabajadores donde se aplican a las diversas
modalidades y condiciones de trabajo.
Contrato Colectivo.- Es el contrato o pacto colectivo (convenio) celebrado entre uno o
más empleadores o asociaciones empleadoras y una o más asociaciones de trabajadores
legalmente constituidas, con el objeto de establecer las condiciones o bases conforme a las
cuales han de celebrarse en lo sucesivo, entre el mismo empleador y los trabajadores
5
representados por la asociación contratante, los contratos individuales de trabajo
determinados en el pacto. El contrato colectivo se suscribirá con un comité central único
conformado por más del cincuenta por ciento de dichos trabajadores.
Ley de Régimen Tributario Interno.- Regula las relaciones jurídicas provenientes de los
tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se
aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros
entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen
con ellos. El Sindicato tiene como obligaciones tributarias:
Anexo accionistas, partícipes, socios, miembros del directorio y administradores.
Anexo Relación de Dependencia.
Anexo Transaccional Simplificado.
Declaración de Impuesto a la Renta Sociedades.
Declaración de retenciones en la Fuente.
Declaración mensual de IVA.
1.3. Organización Actual
El Sindicato de Operadores y Mecánicos de Equipo Caminero del HCPP, tiene como organismos
los siguientes:
La Asamblea General.
Consejo Directivo Sindical.
El Comité Ejecutivo.
La Comisión Fiscalizadora.
Tribunal Electoral.
Y Comisiones.
La Asamblea General será la máxima autoridad del Sindicatos, compuesta por todos sus socios en
ejercicio de sus derechos que contemplan el Estatuto y el Reglamento y sus resoluciones no podrán
ser ni estar en contra de los mismos.
6
El Consejo Directivo Sindical estará conformado por el Comité Ejecutivo en pleno más dos (2)
delegados de cada zona de trabajo y las comisiones que se encuentren designadas.
El Comité Ejecutivo está conformado por las siguientes dignidades:
Secretario General.
Secretario de Justicia.
Secretario de Actas y Comunicaciones.
Secretario de Finanzas.
Secretario de Organización.
Secretario de Capacitación.
Secretario de Deportes.
Quienes durarán dos años en sus funciones los mismos que podrán ser reelegidos por un período o
más, de acuerdo al proceso electoral y posesionados el 9 de junio de cada período, cada
secretariado tendrá un suplente que actuará a excusa o falta del principal
La elección de los miembros que integran el Tribunal Electoral se realizará por medio de voto
directo de socios del sindicato en uso de sus derechos sindicales y serán elegidos el 9 de junio de
cada 2 años.
7
CAPÍTULO II
2. ANÁLISIS SITUACIONAL
2.1. ANÁLISIS INTERNO
2.1.1. Misión
Trabajar en la defensa profesional de operadores y mecánicos de equipos camineros a través de la
capacitación profesional, la elevación cultural, el mejoramiento de las condiciones de trabajo y la
formación de una plena conciencia de clase.
2.1.2. Visión
Lograr la unidad de la clase caminera mediante la capacitación y formalización masiva de los
operadores y mecánicos de equipos camineros a nivel nacional, a través de la cual, desarrollemos
alianzas a nivel mundial.
2.1.3. Área Administrativa – Financiera – Contable
El Consejo Directivo Sindical debe estudiar y aprobar las reformas de los reglamentos.
El Comité Ejecutivo tiene la capacidad de sesionar ordinariamente los días viernes de cada
15 días y extraordinariamente cuando así le exijan las circunstancias, en cuyo caso deberá
el Secretario general convocar a sus miembros indicando el motivo de tal decisión.
El Secretario General conjuntamente con el Secretario de Finanzas deben legalizar con su
firma comprobantes de ingreso, egreso, contratos, registros, carnés, acuerdos, estados
financieros, etc.
Redactar y suscribir las actas de las sesiones y la correspondencia de la Organización es
atribución del Secretario de Actas y Comunicaciones.
Elaborar cuadros estadísticos de interés general que beneficie a la buena administración
sindical es responsabilidad del Secretario de Organización.
La comisión Fiscalizadora es solidariamente responsable con el Secretario de Finanzas de
la correcta administración de los fondos sindicales y presentar balances e informes
semestrales de fiscalización.
8
El contador debe realizar las declaraciones en general, registros contables, realización de
conciliaciones bancarias y manejar toda la información contable y financiera de la
organización.
2.1.4. Fortalezas
Las fortalezas son las capacidades positivas que posee la organización en forma interna, estas son
importantes para la consecución de sus objetivos. La compañía considera como sus principales
fortalezas, las siguientes:
2.1.5. Limitaciones
Las limitaciones son factores negativos internos, siendo estas restricciones o posibles debilidades
propias de la organización que debería corregir para alcanzar las metas propuestas.
La organización actualmente no presenta ningún tipo de limitación importante que pueda ocasionar
el no cumplimiento de las metas planteadas por la misma.
2.2. ANÁLISIS EXTERNO
2.2.1. Incidencia del factor político
La organización al estar integrada por trabajadores del Honorable Consejo Provincial de Pichincha
en la actualidad denominado como GAD de la provincia de Pichincha, se basa en el código de
trabajo cuya finalidad es regular las relaciones entre empleados y trabajadores donde se aplican las
diversas condiciones de trabajo, este trabajo de manera conjunta con el contrato colectivo, es decir,
un pacto colectivo celebrado entre los empleadores y las asociaciones legalmente constituidas, este
contrato se suscribirá con un comité único central conformado por más del 50% de dichos
trabajadores.
Excelente ambiente laboral
Suficientes recursos
financieros
Experiencia del recurso humano
9
2.2.2. Incidencia del factor económico
Al ser una organización en la que sus asociados persiguen un objetivo de interés común, siendo
esté el de capacitar técnica y profesionalmente a los socios, cuentan únicamente con un patrimonio
sindical integrado por:
Cuotas ordinarias y extraordinarias.
Donaciones y legados.
Multas impuestas a los socios de conformidad con el Estatuto y Reglamento de la
organización.
Utilidades Resultantes en los ejercicios financieros.
Estandartes, muebles, enseres, galardones, insignias, libros, etc.
Utilidades obtenidas en los actos sociales programados para este fin.
2.2.3. Incidencia del factor legal
La organización aunque no tenga fines de lucro, bajo la administración tributaria está en obligación
de realizar declaraciones, basadas en la ley de régimen tributario interno, quien regula las
relaciones jurídicas provenientes de los tributos, la organización según el RUC, sus obligaciones
tributarias son:
Anexo accionistas, partícipes, socios, miembros del directorio y administradores.
Anexo Relación de Dependencia.
Anexo Transaccional Simplificado.
Declaración de Impuesto a la Renta Sociedades.
Declaración de retenciones en la Fuente.
Declaración mensual de IVA.
2.2.4. Incidencia del factor social
El factor social se refiera a las fuerzas que actúan en la sociedad afectando a los intereses,
opiniones y actitudes de las personas.
Entre los factores sociales inherentes a la sociedad, que se vive diariamente y que puede repercutir
a la organización, es la delincuencia, el robo, el hurto y la violencia.
10
2.2.5. Fuentes de Financiamiento
Las fuentes de financiamiento requieren de recursos de capital y de esta manera poder realizar sus
actividades en forma normal incluso hasta mejorarlas para ampliar sus proyectos.
La organización esta amparada por su patrimonio sindical, el cual puede libremente vender,
permutar o adquirir los bienes si así convienen a sus interés, previa autorización de una Asamblea
General, pero le está prohibido utilizarlos en fines extraños o que sean ajenos a sus aspiraciones y
finalidades.
Se basa en presupuesto, que es el programa interno de posibles ingresos y egresos, este debe ser
presentado a la Asamblea General o Consejo Directivo Sindical para su aprobación, acompañado
de la comisión fiscalizadora que está obligada a velar por el fiel cumplimiento del presupuesto.
2.2.6. Amenazas
Se definen a las amenazas como situaciones externas negativas de la organización, que pueden
atentar contra éste, por lo que es necesario implementar estrategias apropiadas para eliminarlas y
que afecten a la organización.
2.2.7. Oportunidades
Se pueden definir a las oportunidades como todos los factores positivos generados en el entorno y
que deberían ser identificados oportunamente para ser aprovechados en la consecución de los
objetivos de la organización.
11
CAPÍTULO III
3. ESTUDIO PRELIMINAR DE AUDITORÍA
3.1. Oferta profesional para la realización de auditoría financiera
Una oferta de servicios profesionales, se encamina a satisfacer algún tipo de necesidad intangible,
la oferta profesional u oferta de servicios debe incluir:
Oferta técnica
Oferta económica
Oferta Técnica
Intervienen todas las características relacionadas con aspectos profesionales del trabajo, como son:
Figura N° 3.1. Características Relacionadas con Aspectos Profesionales del Trabajo
Oferta Económica
Corresponde a la estimación económica que se ha efectuado para la prestación del servicio de
realización de la auditoria, entre los aspectos que se debe considerar para la presentación de una
propuesta de servicios profesionales:
1. Inicialmente el cliente se comunica para requerir de los servicios profesionales y/o por alguna
referencia.
Alcance de la revisión. Entendimiento del
trabajo a ser desarrollado.
Responsabilidades en material de informes.
Informes para propósitos especiales,
requerimientos estatuarios, entre otros.
Periodicidad de las revisiones (mensual, trimestral, semestral,
entre otros).
12
2. Con este primer contacto se hace una cita para conversar de manera personal sobre aspectos a
considerar para la presentación de una propuesta de servicios profesionales, con las personas
claves del posible cliente.
3. Aspectos generales necesarios a considerar en la primera entrevista, para iniciar el
conocimiento de la organización. En esta primera entrevista se debe documentar los aspectos
que como mínimo, se presentan a continuación:
a) Tipo de empresa.
b) Tamaño de la empresa.
c) Sistemas de contabilidad y de control interno.
d) Número de empleados.
e) Volumen de transacciones con relación al giro del negocio como depósitos a cuentas
bancarias, ingresos y salidas, entre otros.
f) Observaciones generales de los estados financieros, para definir los componentes
representativos y estimar la inversión de tiempo necesario para la revisión.
g) Definir consideraciones administrativas de auditoria con respecto a arqueos y cierres de
caja, entre otros.
h) Definir si se desarrollara el trabajo en una visita premilitar y una final; o una sola visita.
i) Tipos de informes.
j) Expectativas del cliente con respecto a nuestros servicios.
k) Estimación de las horas a utilizar por la auditoria.
3.2. Entrevista Preliminar
Las entrevistas son herramientas indispensables que se utilizan como un canal de comunicación
entre el auditor y la organización y de esta manera obtener información a través de preguntas que
13
se realiza al personal de la organización sobre los procedimientos que realizan en las áreas a
revisar.
Al aplicar la entrevista preliminar su fin es conseguir información para determinar la naturaleza de
la auditoría, actividades y determinar la aceptación y la carta de contratación de la misma.
SINDICATO DE OPERADORES Y MECANICOS DE EQUIPO CAMINERO DEL
HONORABLE CONSEJO PROVINCIAL DE PICHINCHA
Fecha de la entrevista: 08 de enero del 2015
Nombre de la persona entrevistada: Sr. Viterio Rodríguez
Cargo: Secretario General
AGENDA DE FRAUDE
a) Tiene conocimiento de cualquier fraude que haya sido perpetrado y/o sospechado de alguna
persona relacionada con la organización.
No tiene conocimiento de alim tipo de fraude.
b) Conoce de la existencia de reportes financieros fraudulentos, por ejemplo, debido a
comunicaciones por parte de los empleados, ex-empleados o fiscalizadores.
No se han identificado documentos o estados financieros fraudulentos, los únicos que se han
detectado son documentos dañados que se anulan y se realizan otros nuevos.
c) Cuál es su entendimiento acerca de los riesgos de fraude en la organización, incluyendo
cualquier riesgo de fraude específico que la organización haya identificado, o cualquier tipo de
saldos, cuentas o transacciones por las cuales podría existir un riesgo de fraude.
No se tiene conocimiento de fraude, pero con el cambio de contadora en el año 2014 se detectó
error de registros y error de digitación de las cuentas.
d) ¿En qué forma comunica el comité a los socios sus puntos de vista sobre las prácticas de
organización y el comportamiento ético?
14
A través de las sesiones, comités ejecutivos o asambleas donde se ejecuta la difusión de los
valores de la organización, los cuales están a la vista de todos los socios.
3.3. Carta de Presentación
En la carta de presentación se incluirá una pequeña trayectoria del auditor independiente que va a
realizar el trabajo en el cual destaca los trabajos que realiza los recursos que aplicará la propuesta
de auditoria, su alcance y enfoque de revisión; para comunicar a la organización, la auditoria que se
va a practicar en dicha organización y el responsable designado para llevar a cabo todo el proceso.
3.4. Objetivos y Alcance de la Auditoría
El objetivo de una auditoría financiera es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros. Sin embargo, aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de los
estados financieros, el usuario no debe asumir que la opinión es una seguridad, eficiencia o
efectividad en cuanto a la futura viabilidad de la organización.
3.4.1. Objetivo General
El objetivo principal al aplicar una auditoria de estados financieros es poder expresar por parte del
auditor una opinión sobre si los estados financieros son razonables.
Efectuar una Auditoria Financiera en el Sindicato de Operadores y Mecánicos de Equipos
Camineros (SOMAEC HCPP) en el Distrito Metropolitano de Quito al 2014, con la finalidad de
detectar posibles falencias dentro de la organización y se analizará que hacen bien y que estrategias
se pueden mejorar.
3.4.2. Objetivos Específicos
Conocer los conceptos relacionados con la realización de una auditoría financiera
relacionados con la entidad.
Indagar sobre el perfil de la entidad e identificar la misión, la visión, las políticas y las
estrategias de la entidad.
Evaluar el riesgo inherente, y el ambiente de control para determinar la materialidad
planteada de auditoría.
15
Establecer la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría para
definir los rubros a auditar, evaluando los procedimientos de los mismos junto con la
documentación de soporte de los saldos.
Examinar el manejo de los recursos financieros para establecer el grado en que sus
empleados administran y utilizan los recursos adecuadamente y a su vez verificar si la
información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
Formular conclusiones con sus respectivas recomendaciones encaminadas a mejorar el
control interno para contribuir al fortalecimiento y eficiencia de la administración.
3.4.3. Alcance de auditoría
Hace referencia a los procedimientos de auditoría necesarios en el trabajo para lograr el objetivo de
la auditoría. De acuerdo a las NIA deberán ser determinados por el auditor teniendo en cuenta los
requisitos de las NIA, a los organismos profesionales importantes, la legislación y los reglamentos.
3.5. Estados Financieros y sus responsabilidades
Los estados financieros componen una representación estructurada de la situación financiera y del
rendimiento financiero de la organización, siendo su objetivo principal el de suministrar
información acerca de la situación financiera y del rendimiento financiero de la organización, que
sea fácil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas, de igual
manera reflejan los resultados de la gestión realizada por los administradores de los recursos que
les han sido confiados, para cumplir el objetivo se deberán suministrar información acerca de los
siguientes elementos de la organización:
Activos;
Pasivos;
Patrimonio;
Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
Según las normas, los estados financieros que deben ser presentados, son los siguientes:
El Estado de Situación Financiera al final del período;
El Estado del resultado del período y otro resultado integral del período;
El Estado de cambios en el patrimonio del período;
El Estado de flujos de efectivo del período;
16
Las notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas otra
información explicativa.
Responsabilidad de la Administración sobre los Estados Financieros
La preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera es responsabilidad de la administración. Esta
responsabilidad incluye: el diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la
preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error; seleccionando y
aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en
las circunstancias.
Responsabilidad del auditor independiente
El expresar una opinión sobre estos estados financieros es responsabilidad del auditor, será
efectuada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, las mismas que requieren se
cumplan con requisitos éticos así como que se planee y desempeñe la auditoría para obtener
seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de
importancia relativa; esto implica obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones
en los estados financieros, esto dependerá del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los
riesgos de presentación errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debido a
fraude o error.
3.6. Sistema de Control Interno
EI sistema de control interno es un elemento fundamental que consiste en las actividades, planes,
políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, también incluye el entorno y actitudes que
desarrolla el personal a cargo, con el principal objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a la
organización, es decir, la implementación del sistema de control interno es responsabilidad de la
organización, en cuanto a:
Evitar los riesgos de corrupción.
Lograr los objetivos y metas establecidos.
Promover el desarrollo organizacional.
Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
17
Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
Contar con información confiable y oportuna.
Fomentar la práctica de valores.
3.7. Condiciones técnicas y legales
La Auditoría Financiera de acuerdo a los objetivos y principios generales establecen que todo
auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes, relativos al trabajo de auditoría, y de
igual manera cumplir con el control de calidad de auditoría, es decir, basado en las Normas
Internacionales de Auditoría, en las cuales se establecen los principios básicos y procedimientos
esenciales para su entendimiento.
En cuanto a la organización, la auditoría está basada en Normas Intencionales de Auditoría y
Aseguramiento de Información Financiera, dichas normas exigen que se cumplan con los
requerimientos éticos, planeación y desempeño de la auditoría para obtener seguridad razonable
sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa.
De acuerdo a la Superintendencia de Compañías, una auditoría externa se debe aplicar de forma
obligatoria para aquellas compañías que superen en USD $ 1'000.000 (un millón de dólares) de los
activos totales del ejercicio económico anterior, es importante recalcar que la auditoría externa es
un pilar muy importante dentro de la organización, por lo tanto un auditor requiere conocer todos
los procedimientos establecidos en cada uno de los departamentos con la finalidad de evaluar el
apropiado sistema de control interno con el fin de salvaguardar los activos de la organización.
En el Ecuador la obligación de efectuar auditoras a las empresas se encuentra normada de acuerdo
a la Ley de Compañías según el Art. 318 que dice:
"Las compañías nacionales y las sucursales de compañías u otras empresas extranjeras organizadas
como personas jurídicas, y las asociaciones que estas formen cuyos activos excedan del monto que
fije por Resolución la Superintendencia de Compañías monto que no podrá ser inferior a cien
millones de sucres, deberán contar con informe anual de auditoría externa sobre los estados
financieros.
Tales estados financieros auditados se presentarán obligatoriamente para solicitar créditos a las
instituciones que forman parte del sistema financiero ecuatoriano, negociar sus acciones y
obligaciones en Bolsa, solicitar los beneficios de las Leyes de Fomento, intervenir en Concursos
18
Públicos de Precios, de Ofertas y de Licitaciones, suscripción de contratos con el Estado y
declaración del impuesto a la renta.
Las personas naturales o jurídicas que ejerzan la auditoría, para fines de esta Ley, deberán ser
calificadas por la Superintendencia de Compañías y constar en el registro correspondiente que
llevará la Superintendencia, de conformidad con la Resolución que expida.
El Superintendente de Compañías podrá disponer excepcionalmente que una compañía con activos
inferiores a los establecidos en el inciso primero, pero superiores a los cuarenta millones de sucres,
someta sus estados financieros a auditoría externa, cuando existan dudas fundadas sobre su realidad
financiera, a base de un informe previo de inspección que justifique tal auditoría o a solicitud de los
comisarios de la compañía." (Asesoría Devoluciones NIIF, 2011)
Es importante indicar que la aplicación de una auditoría en una organización es principalmente para
analizar los registros patrimoniales de un individuo, empresa u organización a fin de verificar su
estado financiero.
Por lo cual hoy en la actualidad, dicha práctica lo realizan empresas que no están sujetas a su
revisión, pero como tienen objetivos más amplios adoptan este mecanismo y de esta manera
obtener una opinión acerca de la marcha de su empresa, examinar su gestión y actores, y con
oportunidad efectuar seguimiento de las recomendaciones.
3.8. Informes o productos finales
Como parte del trabajo de la auditoría financiera, se deberá emitir los siguientes informes:
Informe del Contador y Auditor Independiente sobre los Estados Financieros al 31 de
diciembre de 2014, preparados sobre la base de las Normas Internacionales de
Contabilidad en idioma español y expresado en la moneda de curso en Ecuador, el dólar
(USD) de los Estados Unidos de América.
Carta a la gerencia relativa a políticas y prácticas contables, sistemas y procedimientos de
control interno, en caso de ser necesario.
Adicionalmente, se responderá inmediatamente a cualquier consulta de una respuesta verbal o
escrita. Se establecerán honorarios adicionales únicamente para consultas que requieran un uso
prolongado de tiempo.
19
3.9. Programación y Cronograma de tiempo
El examen de auditoría se ejecutará luego de la visita por parte del auditor externo que se realizará
por la magnitud de la organización en una semana; donde se desarrollará la revisión y pruebas de
auditoría referentes al área financiera, donde se revisa la razonabilidad del control interno que
posee la compañía, revisión de los ciclos contables, ingresos, contratos, impuestos, egresos, cuentas
por cobrar, pasivos y activos fijos.
El trabajo de campo se lo realizara en una visita a instalaciones de la organización, que corresponde
a una semana de 8 horas laborales, con respecto al conocimiento del negocio y planificación
preliminar, ejecución de la auditoría. EI informe borrador se prevé estaría listo en un período
máximo de cinco (5) días después de haber concluido el trabajo de campo.
Si se diera el caso de presentarse circunstancias que puedan afectar la ejecución durante el
desarrollo del trabajo de auditoría, se informará inmediatamente a la organización por escrito, para
que esta pueda adoptar las acciones correctivas necesarias.
La planificación de tiempo efectuado estará acorde al trabajo que se deba realizar y en el caso de
requerimientos de información serán oportunamente comunicados por escrito a la organización.
3.10. Honorarios estimados
Los Honorarios para llevar a cabo la auditoría de los Estados Financieros de SOMAEC HCPP al 31
de diciembre de 2014, de acuerdo en el alcance descrito en esta propuesta son:
Honorarios por el Valor de USD $ 892,86
Mas Impuesto al Valor Agregado USD $ 107,14
Total Honorarios con IVA USD $ 1.000,00
Son, MIL DOLARES CON 00/100.
Los Honorarios descritos y gastos relacionados con la revisión, los cuales de acuerdo a nuestra
experiencia no excederían a más del promedio, del valor de los honorarios que serán facturados de
la siguiente forma:
50% al inicio de la revisión.
30% a la entrega del borrador del informe.
20% entrega final del informe de auditoría.
20
CAPÍTULO IV
4. AUDITORÍA FINANCIERA
Figura N° 4.1. Fases de Auditoría
4.1. Planificación Preliminar
La fase preliminar o estrategia a ejecutar en el trabajo, contribuye al logro de los objetivos
definidos para la auditoría utilizando en forma eficiente los recursos; el propósito principal es
evaluar el control interno y calificar los riegos de la auditoría para seleccionar los adecuados
procedimientos de auditoría a ser aplicados en cada uno de los componentes mediante los
programas respectivos, esto se realizará en la fase de ejecución.
4.1.1. Conocimiento de la Organización
El conocimiento de la organización, es indispensable en la planificación preliminar de auditoría,
siendo así que todo el personal a cargo del trabajo de auditoría deba conocer y comprender
suficientemente sobre el ámbito de la organización con el objeto de plantear pruebas con lo se logre
obtener una planificación sistemática y adecuada de la auditoría, contribuyendo a una óptima
utilización de los recursos disponibles para el trabajo de auditoría.
Para la ejecución del programa de auditoría, el auditor debe comprender el sistema de control
interna de la organización, esto a través del análisis de su estructura que consta de los siguientes
componentes interrelacionados entre sí:
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
21
Figura N° 4.2. Componentes del Sistema de Control Interno
Para obtener un trabajo adecuado de auditoría, es necesario compilar la siguiente información:
Los antecedentes y base legal de la organización,
Planificación estratégica: misión, visión y objetivos,
Organización actual,
Fuentes de financiamiento,
Complejidad de las operaciones,
Sistemas contable y de información,
Políticas de la organización,
Reglamentos de la organización,
Procedimientos de operaciones contables, administrativas,
Procedimientos de control existentes y
Áreas críticas.
Con la aplicación de cuestionarios de control interno, narrativas o diagramas de flujo se obtendrá el
conocimiento suficiente del control interno.
COMPONENTES DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Ambiente de Control
Sistema de Comunicación e Información
Actividades de Control
Evaluación de Riesgos
Supervisión
22
4.1.2. Levantamiento de la Información
El levantamiento de la información, es el proceso donde se recopila datos e información de la
organización con el propósito de identificar problemas y oportunidades de mejora, esto mediante el
empleo técnicas de auditoria, entre las principales tenemos:
a) Observación: Es la presencia física del auditor en verificar de cómo se realizan las operaciones,
dándose cuenta en forma ocular como el personal de la organización las realiza.
b) Inspección: Es el examen físico de los bienes materiales o de los documentos, para cerciorarse
de la existencia de los bienes o de operaciones registradas o presentadas en estados financieros.
c) Confirmación: Es la obtención de comunicaciones escritas de una persona externa de la
organización expuesta a revisión, siempre y cuando tenga la posibilidad de conocer la
naturaleza y condiciones de las operaciones, puede existir confirmación positiva, cuando se
solicita contesten, estén o no de acuerdo con el saldo, se lo realiza preferentemente para el
activo; y la confirmación negativa, se solicita contestación solo si están inconformes, esta es
utilizada generalmente para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
d) Análisis: Analizar los movimientos de las transacciones registradas en las diferentes cuentas
contables para determinar la veracidad de la información financiera.
e) Cálculo: Permanentemente se debe revisar las operaciones aritméticas efectuadas por el cliente
en los diferentes documentos, tales como: facturas, notas de venta, notas de pedido, detalles de
clientes, detalles de proveedores, cálculo de depreciaciones.
f) Averiguación: El auditor en forma continua debe realizar preguntas acerca de sus inquietudes a
funcionarios, empleados y obreros, puede enterarse de asuntos que no pueden apreciarse del
simple examen de libros y documentos. Por ejemplo: juicios laborales, tributarios, garantías y
pasivos contingentes.
4.1.3. Análisis preliminar del control interno
En la planificación de auditoría también se debe tomar en cuenta el análisis preliminar del control
interno que la organización maneja para poder determinar posibles riesgos que generen la
presentación de Estados Financieros en forma errónea y de esta manera mitigar el riesgo de
23
auditoría. Cuando se obtiene evidencia suficiente, competente y relevante en el análisis preliminar
del control interno se identificará el nivel de confianza que tiene la organización.
"Los sistemas de control son establecidos por la gerencia para poder realizar una conducción
ordenada y eficiente de la empresa y para aumentar las posibilidades de alcanzar los objetivos de la
misma." (Acevedo y Asociados Cía. Ltda., 2014)
"Deberá existir un estudio y evaluación propios del control interno existente, como una base para la
confianza en él y para la determinación de la extensión resultante de las pruebas a las cuales los
procedimientos de auditoría van a ser restringidos. (Acevedo y Asociados Cía. Ltda., 2014)
4.1.4. Planificación preliminar
En esta fase de la planificación preliminar, consiste en el establecimiento de estrategias para llevar
a cabo la auditoría y diseñar el enfoque de examen, siempre basado en las NIA, teniendo como
propósito obtener o actualizar la información general sobre todos los aspectos importantes de la
organización; se identificará aquellas áreas en las que se pondrá mayor énfasis de trabajo.
Al tener identificadas las áreas importantes, se efectúan actividades de planificación donde se
determinan el enfoque específico para cada una de ellas.
4.1.5. Programas de auditoría
La aplicación de un programa de auditoría promueve en forma suficiente el manejo adecuado de
los recursos humanos que integran el Auditor Independiente de auditoría y de esta manera lograr en
forma efectiva los objetivos mediante una rutina eficaz de trabajo, estos programas pueden ser
mejorados y adaptados a las circunstancias específicas de cada examen; siendo así que no será
únicamente un listado de procedimientos, por el contrario, será un plan de acción en el que las
normas implicarán cada uno de los niveles de rendimiento para asegurar una adecuada evidencia de
auditoría.
El programa de auditoría, sirve como:
24
Figura N° 4.3. Uso del Programa de Auditoría
4.1.6. Memorándum de planificación
El memorándum de planificación en la auditoría es un papel de trabajo, que sirve para documentar
y comunicar las decisiones sobre los aspectos generales de la auditoría, es decir, es un resumen de
los aspectos importantes en la fase de planificación que de alguna manera permitirá tomar
decisiones sobre las estrategias a emplearse en la auditoría. El memorándum de planificación debe
contener como mínimo lo siguiente:
Figura N° 4.4. Contenido del Memorándum de Planificación
El objetivo de presentar este papel de trabajo es documentar en forma adecuada la información
relevante de la organización para transmitirlo al equipo de auditoría, creando una visión de la
situación económica, legal y financiera.
Un conjunto de intrucciones ordenadas
y completas
Control y registro adecuado para la
ejecución de trabajo
Giro de negocio del cliente y el servicio a
prestar
Evaluación del sistema de control de
la organización
Detallar los asuntos importantes de
auditoría detectados
Estimación de la cifra de materialidad
Plan de trabajo a seguir
Otros aspectos significativos
25
4.2. Ejecución de la auditoría
En el trabajo de auditoría la ejecución es la segunda fase del proceso, en la cual el equipo de
auditoría desarrolla los programas para cada área y de esta manera obtener información con el
objetivo de generar evidencia suficiente, competente y relevante que permita determinar las
observaciones y/o hallazgos, brindando las correspondientes recomendaciones que ayuden a la
organización a disminuir los riesgos.
4.2.1. Planificación y ejecución en el campo
Trata sobre la aplicación de la planificación realizada en forma previa, siguiendo el plan de
actividades de auditoría, bajo la metodología establecida en el programa de trabajo de auditoría.
Estos programas sirven de guía para el control y desarrollo del trabajo de auditoría, en los cuales
se establecen las tares o exámenes de auditoría a ser practicados con su único fin de obtener
evidencia suficiente, competente y relevante que cumpla con los objetivos establecidos en los
programas de auditoría.
4.2.2. Estudio y evaluación del control interno
El estudio y evaluación del control interno, se define como el conjunto de actividades, políticas,
registros, inclusive el entorno que desarrolla la administración y su personal a cargo, teniendo
como finalidad el prevenir posibles riesgos que afecten a la organización.
Es importante aclarar que el sistema de control interno debe ser manejado por la propia
administración de la organización, todo en cuanto a su implementación y funcionamiento.
4.2.3. Métodos de evaluación del control interno
Para la evaluación del control interno, dependerá de los procedimientos de auditoría empleados y la
oportunidad en que el auditor vaya a utilizarlos para obtener resultados favorables, entre los
métodos que el auditor puede aplicar tenemos:
26
Figura N° 4.5. - Métodos de Evaluación del Control Interno
4.2.4. Pruebas sustantivas
“La característica esencial de la prueba sustantiva es que la misma está diseñada para llegar a una
conclusión con respecto a un saldo de una cuenta, sin importar los controles internos sobre los
flujos de transacciones que se reflejan en el saldo”. (Acevedo y Asociados Cía. Ltda., 2014)
4.2.5. Pruebas de cumplimiento
“El propósito de las pruebas de cumplimiento es suministrar una seguridad razonable de que los
procedimientos relativos a los controles contables están siendo aplicados tal como fueron
prescritos, estas pruebas se aplican cuando se va a confiar en los procedimientos”. (Acevedo y
Asociados Cía. Ltda., 2014)
4.2.6. Obtención de evidencia suficiente y competente
Para obtener evidencia suficiente y competente, es decir evidencia material, se debe emplear la
inspección, observación, preguntas y confirmaciones, para establecer bases razonables en la
opinión acerca de los estados financieros bajo examen.
La auditoría en su totalidad es formada por dos funciones, ambas relacionadas íntimamente con la
evidencia. La primera es la función de obtener evidencia, la segunda es la de la evaluación de la
misma. La meta del auditor es la obtención de evidencia suficiente para soportar las afirmaciones
de los estados financieros, por medio de desarrollar objetivos de auditoría específicos. Sus
procedimientos de auditoría son entonces dirigidos al logro de estos objetivos de auditoría.
•Describe las actividades o procedimientos de cada uno de los departamentos o áreas sujetas a revisión
Método Descriptivo
•Se expone mediante gráficos o cuadros el sistema y los documentos que manejan para cada uno de los procesos, utiizando símbolos estádar.
Flujograma
•Es un documento establecido con un listdo de preguntas que deben ser contestadas por la organización o que el auditor conteste basado en sus observaciones.
Cuestionario
27
Los tipos de evidencia usados en la conducción de las auditorías pueden ser clasificados como
sigue:
1. Exámenes físicos.
2. Declaraciones escritas y/u orales de terceras partes.
3. Documentos autorizados preparados fuera de la organización del cliente.
4. Cálculos del auditor.
5. Documentos autorizados preparados dentro de la organización del cliente.
6. Manifestaciones de ejecutivos y empleados del cliente.
7. Interrelación satisfactoria con otra información.
Una vez que se ha obtenido la evidencia por parte del auditor, se evaluará el grado de fiabilidad y
determinar qué es lo que debe aceptar o rechazar de las afirmaciones bajo examen. Una vez hecha
esta determinación o afirmación, entonces está listo para hacer una determinación global respecto a
lo que puede o no puede probar sobre lo adecuado de los estados financieros bajo examen.
4.2.7. Papeles de trabajo
“El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya forma y contenido deben ser
diseñados acorde con las circunstancias particulares de la auditoría que realiza. La información
contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el
auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos”.
(Acevedo y Asociados Cía. Ltda., 2014)
Los papeles de trabajo son el soporte principal del dictamen del auditor, las observaciones, es decir,
respalda el cumplimiento de la ejecución del trabajo.
Estos son los registros que conserva el auditor sobre las pruebas y los procedimientos realizados de
acuerdo a la información obtenida. Los papeles de trabajo que el auditor puede obtener o realizar
son las cédulas sumarias, analíticas, papeles proporcionados por la compañía o papeles
proporcionados por terceros.
4.3. Comunicación de resultados
La comunicación de resultados, es la fase final del proceso de auditoría el cual comprende la
exposición de la información al nivel más alto de la organización con el fin de comunicar al resto
28
del personal involucrado durante todo el proceso y así recopilar la información necesaria para
corroborar, afirmar o refutar las observaciones emitidas por el auditor.
Este tipo de comunicación con el cliente (organización) debe ser realizado en forma permanente
durante el trabajo de auditoría y así permitir al personal de la organización la presentación,
aclaración y justificación de pruebas y sustentos de las novedades encontradas.
4.3.1. Resumen de hallazgos
El resumen de hallazgos se trata del resumen de todos los errores detectados durante el trabajo de
auditoría, así como las conclusiones emitidas sobre si estos son errores son materiales a los estados
financieros de la organización.
Las recomendaciones son los comentarios que el auditor comunica mediante memo de problemas,
haciendo referencia al problema identificado durante el examen, estás también incluirán
aclaraciones presentadas por los responsables de cada área auditada.
Los hallazgos constituirán las situaciones encontradas, los descubrimientos importantes, los que
serán desarrollados con sus atributos, además deberán estar respaldados por evidencia suficiente,
competente y pertinente obtenida de las áreas o actividades examinadas.
4.3.2. Informes de auditoría
El informe de auditoría para la organización es una herramienta esencial para informar a los socios
de la situación financiera, este informe es una opinión formal o renuncia de los mismos, emitido
por el auditor externo de la evaluación realizada sobre la razonabilidad de los estados financieros y
de esta manera la organización pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la auditoría.
En conclusión, el resultado del trabajo de auditoría es el informe que permitirá medir el grado de
eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera y contable para así salvaguardar los activos, la
fidelidad del proceso de información y registros, y el cumplimiento de las normas contables, leyes
tributarias y políticas definidas. Además a través del resultado de la auditoría permitirá encontrar
soluciones concretas a problemas de control interno que pueda presentar la organización.
El informe que el auditor externo emite a la organización, está compuesto de:
El título o identificación.- Se distingue con el título Informe de Auditores Independientes.
29
A quién se dirige y quienes lo encargaron.- Se dirige a la organización del que recibió el
encargo de auditoría, normalmente se dirige a los accionistas o socios.
El párrafo de “alcance”.- Se describe el nombre de la organización y período auditado. En
este párrafo si el auditor no menciona ninguna limitación o salvedad, se entenderá que ha
llevado a cabo todos los procedimientos y pruebas de auditoría necesarios para expresar su
opinión sobre los estados financieros de la organización; caso contrario, constará que
existen limitaciones al alcance en su examen.
El párrafo legal o comparativo.- Se incluye un párrafo señalando a las cuentas anuales que
han sido auditadas, en el caso que sea únicamente al año fiscal terminado se hace
referencia que por motivos de presentación de balances comparativos se mencionan los dos
períodos.
El párrafo o párrafos de “énfasis”.- Se pone en manifiesto los hechos que considera
relevantes o de especial importancia.
El párrafo o párrafos de “salvedades”.- En este se detallan los hechos recogidos, que
afectan a la opinión.
El párrafo de “opinión”.- En este párrafo se muestra el juicio final del auditor si los estados
financieros presentas saldos razonables.
Existen cuatro tipos de informes de auditoría, cada uno presenta situaciones diferencias de acuerdo
al trabajo realizado de auditoría:
Figura N° 4.6. Tipo de Informes de Auditoría
Informe de Auditoría sin Salvedades.- Denominado tambén como opinión favorable, emite el auditor cuando los estados financieros están libres de errores significativos.
Informe de Auditoría con Salvedades.- Se presenta cuando existe alguna situación que no se ajuste a las normas, pero el resto se presenta razonablemente.
Informe de Auditoría sin Opinión.- Es una abstención de opinión y por lo tanto el auditor se niega a presentar un dictamen sobre los estados financieros.
Informe de Auditoría Adverso/Rechazado.- Se emite cuando el auditor determina que los estados financieros presenta errores y la información presentada es materialmente inexacta y poco fiable.
30
CAPÍTULO V
5. APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
5.1. Auditoría Financiera al Sindicato de Operadores y Mecánicos de Equipos
Camineros (SOMAEC HCPP) en el Distrito Metropolitano de Quito al 2014.
Propuesta de Servicios de Auditoría:
PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORÍA PARA EL SINDICATO DE
OPERADORES Y MECÁNICOS DE EQUIPOS CAMINEROS DEL HONORABLE
CONSEJO PROVINCIAL DE PICHINCHA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Quito, 05 de enero del 2015
Señor
Viterio Rodríguez,
Secretario General SOMAEC HCPP
Presente.-
De mis consideraciones
Agradecemos la oportunidad que me brinda de someter a su consideración la propuesta de servicios
profesionales como auditor independiente, al 31 de diciembre de 2014.
1. OBJETIVO
La responsabilidad primordial es la de emitir una opinión sobre los Estados Financieros de
SOMAEC HCPP, respecto a si estos presentan razonablemente la situación financiera de la
organización al 31 de diciembre del 2014, los resultados de sus operaciones y los cambios de su
patrimonio por el año 2014, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.
2. ALCANCE DEL EXAMEN
El trabajo consistirá en la Auditoria de los Estados Financieros por el año 2014 de SOMAEC
HCPP, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, incluyendo aquellas pruebas de
31
Auditoría sobre los procedimientos de la organización que consideremos necesarias para poder
expresar nuestra opinión.
Nuestra revisión incluye también la verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de la organización, de acuerdo con los parámetros establecidos por la Ley de Régimen
Tributario y sus respectivos reglamentos.
3. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El desarrollo del examen incluye la evaluación del sistema de control interno de SOMAEC
H.C.P.P. de manera que permita determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de
auditoría que se aplicaran.
El diseño, implantación y operación del sistema de control interno es responsabilidad exclusiva de
la Organización y está encaminado a reducir la posibilidad de que ocurran errores e irregularidades,
pero no elimina esa posibilidad.
La extensión y alcance dado a nuestras pruebas podría no detectar todos los errores e
irregularidades, sin embargo nuestro trabajo estará enfocado para disminuir los posibles riesgos
existentes sobre los estados financieros. Cualquier debilidad o deficiencia detectada por nuestro
equipo de auditores, será comunicada a la organización oportunamente y serán incluidas en un
memorando de recomendaciones tendientes a mejorar el control interno y los procedimientos
contables.
Esta fase comprenderá la evaluación detallada de los procedimientos de control interno existentes
en las siguientes áreas:
Evaluación de los procedimientos del control contable interno.
Evaluación de los procedimientos de control existentes en el área de procesamiento
electrónico de datos.
Evaluación del sistema de información financiera y contable.
Análisis de la estructura organizacional existente.
Estos procedimientos serán desarrollados mediante indagaciones con el personal operativo de la
organización los que serán verificados posteriormente a través de pruebas sustantivas o de
cumplimiento.
32
4. PROGRAMACIÓN DEL TRABAJO
a) FASE DE EJECUCIÓN:
Una etapa de trabajo, denominada preliminar, en la que se efectúa la evaluación del sistema de
control interno, y se realiza las pruebas de detalle necesarias para validar la eficiencia del mismo.
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas coordinadas
adoptadas dentro de cada una de las empresas para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, fomentar la eficiencia de operación y alentar la observación
de las políticas administrativas prescritas. Esta definición reconoce que un sistema de control
interno va más allá de los aspectos relacionados directamente con las funciones de los
departamentos de contabilidad y de finanzas.
El sistema de control interno de una organización comprende diversos elementos, entre los que se
incluye el ambiente de control, los sistemas de contabilidad y controles internos contables y
administrativos. Esos elementos, que se comprende de políticas, procedimientos y los medios para
vigilar su cumplimiento, son deseados por la organización con el fin de proteger sus activos,
generar registros contables confiables, fomentar la eficacia de operación y alentar la observación de
las políticas administrativas prescritas.
Como auditor externo la responsabilidad con lo que respecta al sistema de control es el estudio que
se debe hacer y la evaluación adecuada del control interno existente, como base para confiar en el y
para determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitaran los procedimientos de auditoría.
El Auditor establece una base para confiar en el sistema de control interno. Primero, evalúa el
ambiente de control para determinar si parece propiciar el mantenimiento de un sistema contable de
control interno; luego, obtiene y documenta un conocimiento del sistema y de los controles que
comprende y por ultimo prueba los controles en los cuales tiene la intención de confiar, para
asegurarse de que funcionan de manera correcta y continua. Si estas pruebas de "cumplimiento" de
los controles respaldan la confiabilidad del sistema de contabilidad y de los controles, el auditor
podrá eliminar las pruebas sustantivas aplicadas los saldos de las cuentas correspondientes, eso se
verá aplicado en la etapa tercera.
El plan de organización y los procedimientos y registros relacionados con la salvaguarda del activo
y la confiabilidad de los registros financieros están diseñados de manera que proporcionen una
seguridad razonable de que:
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a) Las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la autorización general o especifica de la
gerencia.
b) b. Las operaciones se registran como sea necesario: 1) para permitir la formulación de estados
financieros de conformidad con las normas internacionales de contabilidad o cualesquiera otros
criterios aplicables a dichos estados, y 2) para conservar el control de los activos.
c) El acceso al activo solo se permite con la autorización de la gerencia.
d) El control registrado del activo se compara con los activos existentes a intervalos razonables y
se toman las medidas necesarias con respecto a las diferencias detectadas.
Realización de las operaciones:
La obtención de una seguridad razonable de que las operaciones se llevan a cabo tal como fueron
autorizadas exige evidencia independiente de que las autorizaciones son dadas por personas que
actúan dentro de su esfera de autoridad, y que las operaciones se ajustan a los términos de las
autorizaciones.
El objetivo del control contable, por lo que respecta al registro de las operaciones, exige que sean
registradas con los importes y los periodos contables en que se llevaron a cabo, y sean clasificadas
en las cuentas apropiadas.
Acceso al activo:
El objetivo de salvaguardar el activo exige que el acceso a los activos se limite al personal
autorizado. En este contexto, el acceso a los activos incluye tanto el acceso físico directo como el
acceso indirecto a través del uso o el traspaso de activos. El número y calidad del personal al cual
se autoriza el acceso deberán determinar la naturaleza de los activos y su susceptibilidad a la
pérdida por errores o irregularidades.
Comparación de los registros con los activos:
La comparación de las cantidades registradas con los activos tiene por objeto determinar si los
activos reales están de acuerdo con la cantidad registrada, y por tanto se relaciona estrechamente
con lo que se dijo anteriormente acerca del registro de las operaciones. Como ejemplos típicos de
esta comparación están los recuentos de efectivo y de valores y las conciliaciones bancarias.
Estos ejemplos básicos constituyen el marco de lo que se denominan los cinco objetivos generales
del control contable interno y que consiste en garantizar:
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1. La integridad.- que todas las operaciones efectuadas quedan registradas en los registros
contables.
2. La validez.- que todas las operaciones registradas representan acontecimientos económicos que
tuvieron lugar en realidad y fueron debidamente autorizados.
3. La exactitud.- que las operaciones están registradas con su importe correcto, en la cuenta
correspondiente y en forma oportuna, en cada etapa de su procesamiento.
4. El mantenimiento.- que los registros contables, una vez asentadas todas las operaciones, siguen
reflejando resultados y la situación financiera del negocio.
5. La seguridad física.- que el acceso a les actives y a los documentos que controlan su
movimiento está restringido al personal autorizado.
Los objetivos generales de control de integridad, validez y exactitud, que se acaban de describir, se
relacionan estrechamente con los objetivos de auditoria de integridad, existencia y exactitud, la
capacidad de una empresa para satisfacer sus objetivos de control puede reducir el riesgo de que
haya errores de diversos tipos en los estados financieros no auditados. Los objetivos de auditoria
que el auditor debe lograr para el saldo de cada cuenta importante de los estados financieros son:
que los saldos sean completos y exactos y que representen cosas que existen realmente. La
evolución de que tanto contribuye el sistema de control del cliente al logro de esos objetivos,
determina en buena parte la estrategia elegida para alcanzar el bajo nivel necesario de riesgo de
auditoria con respecto a cada cuenta y a cada objetivo de auditoría.
Una segunda etapa en la cual avanzaremos con pruebas sustantivas que nos permitan agilitar el
proceso de la visita final, en el área de activo fijo presenciaremos la toma física de los mismos y
realizamos las pruebas que consideramos necesarias sobre dichos corneas. Esta visita la efectuamos
en la fecha en que la organización tenga programada la toma de inventarios físicos, generalmente la
última semana de diciembre o la primera de enero del año siguiente.
Una última etapa en la cual concluiremos todo el trabajo de campo de auditoría y que la debemos
efectuar tan pronto la empresa tenga finalizados y disponibles sus estados financieros at 31 de
diciembre del año sujeto a revisión.
Durante nuestro trabajo ejecutamos los pasos establecidos en los programas de trabajo. Estos
programas contienen las diferentes pruebas de Auditoría para cada componente de los estados
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financieros, los que permitirán cumplir con los objetivos de auditoria específicos de cada área de la
organización.
Para el desarrollo de nuestro trabajo efectuamos programas de auditoría específicos para realizar
las pruebas necesarias, sobre cada área de la organización; a continuación incluimos un detalle de
las principales pruebas a efectuarse por área:
Caja — Bancos y otras disponibilidades
- Confirmación de saldos de efectivo.
- Pruebas de conciliaciones.
- Revisiones de transferencias entre bancos.
- Procedimientos analíticos.
- Revisión de los estados financieros y comparación de las exposiciones realizadas con los
requerimientos de las Normas Internacionales de Contabilidad.
- Preguntas y averiguaciones sobre restricciones de efectivo.
- Confirmación de efectivo restringido.
- Revisión física de los valores en poder de la organización.
- Confirmación de los valores en poder de terceros.
- Análisis de cuentas.
- Evaluación de los ajustes a valor de mercado, por cambios agregados en estos valores.
Cuentas por cobrar
- Confirmación de saldos de las cuentas por cobrar o procedimientos alternativos.
- Procedimientos analíticos.
- Pruebas de reconocimiento de ingreso.
- Revisión de los estados financieros y comparación de las exposiciones incluidas con las
Normas Internacionales de Contabilidad.
- Estudio de cobrabilidad y análisis de lo adecuado de la provisión.
Propiedad, Planta y Equipo
- Revisión de las políticas de la organización en relación con el inmovilizado material y otras
transacciones relacionadas.
- Procedimientos analíticos.
- Pruebas de existencia y propiedad.
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- Análisis de cuentas.
- Análisis de las cuentas de depreciación y agotamiento acumulado.
- Consultas de cambios en las condiciones económicas u otros factores que pueden tener un
impacto en la recuperabilidad de la inversión neta de propiedad, planta y equipo registrado.
- Revisión de los estados financieros y comparación de las exposiciones realizadas con los
requerimientos de las NIC.
- Confirmación de los términos de los contratos, en lo relacionado con gravámenes e
hipotecas.
Obligaciones Financieras
- Confirmación de saldos.
- Análisis de cuentas
- Procedimientos analíticos.
- Revisión de las condiciones y acuerdos de prestamos
- Confirmación de las condiciones y acuerdos con terceros.
- Revisión de los estados financieros y comparación de las exposiciones incluidas con los
requerimientos de las normas internacionales de información financiera.
- Revisión del cumplimiento de los convenios de deuda.
- Valoración de obligaciones en moneda extranjera
Cuentas por Pagar
- Confirmación de saldos a proveedores.
- Análisis de cuentas.
- Pruebas de corte de compras.
- Pruebas de pagos posteriores.
- Revisión de los estados financieros y comparación de las revelaciones incluidas con los
requerimientos de las Normas Internacionales de Contabilidad.
Patrimonio
- Confirmación de las acciones autorizadas.
- Análisis de las cuentas.
- Revisión del cumplimiento de requerimientos legales.
- Revisión de los estados financieros y comparación de las exposiciones incluidas con los
requerimientos de las Normas Internacionales de Contabilidad.
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- Examen de los registros de acciones.
- Lectura de las Actas de Juntas de Accionistas, Directorio, Comités, etc.
Ingresos
- Análisis de variaciones
- Procedimientos analíticos.
- Análisis de cuentas.
Gastos de Operación
- Procedimientos analíticos.
- Análisis de cuentas.
- Pruebas de corte y saldos registrados.
- Revisión de los estados financieros y comparación de las exposiciones incluidas con las
- Normas Internacionales de Contabilidad.
- Análisis de variaciones.
Gastos Financieros
- Confirmación de las principales condiciones de los contratos de créditos.
- Pruebas selectivas de gastos por intereses.
- Análisis de cuentas.
- Recalculo de los gastos de interés.
- Procedimientos analíticos.
- Revisión de los estados financieros y comparación de las exposiciones incluidas con los
requerimientos de las Normas Internacionales de Contabilidad.
b) FASE DE CONCLUSIÓN E INFORMES A EMITIR
Una vez completados los pasos descritos anteriormente y mediante la participación activa del
encargado de la auditoria, en el proceso de revisión de los papeles de trabajo y control de calidad,
se emitirán los siguientes informes:
- Informe corto que incluye nuestra opinión conjuntamente con los Estados Financieros, al 31 de
diciembre del 2014, de SOMAEC HCPP, de los cuales se emitirán 5 ejemplares. Los informes
adicionales serán facturados según se los requiera.
38
- Informe corto de nuestra opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
SOMAEC HCPP, durante el año 2014.
- Carta que contiene las recomendaciones para mejorar el control interno, las políticas y
procedimientos contables y otros aspectos de interés para la organización, y que surjan de
nuestra revisión de los estados financieros.
Adicionalmente a los informes indicados anteriormente, a la terminación de cada visita emitiremos
una carta que contiene todos aquellos aspectos que consideramos de interés y que necesiten ser
evaluados por la organización que surgen de nuestra revisión.
c) EQUIPO ASIGNADO
El equipo de profesionales asignados para la Auditoría de los Estados Financieros de SOMAEC
HCPP, con el cual la organización mantendrá contacto, es el siguiente: Auditor - Erika Monserrath
Lucero Caza
5. HONORARIOS PROFESIONALES
Los honorarios fueron calculados en base a la experiencia, competencia del profesional y al
profundo conocimiento sobre la organización así como el tiempo que se espera incurrir en la
revisión, sobre esta base se ha presupuestado los honorarios por la Auditoría de los estados
Financieros de SOMAEC HCPP, por el año 2014 en la suma de USD $ 1.000 (mil dólares con
00/100) incluido el 12% de IVA.
Este honorario ha sido determinado considerando que la organización proporcionará la ayuda
necesaria en la preparación de detalles de cuentas, análisis y conciliación de módulos de clientes e
inventarios, localización de comprobantes, preparación de cartas de confirmación de saldos, etc., lo
cual evidentemente hará más eficiente la utilización de nuestro tiempo en beneficio de la
organización; los gastos de movilización, hospedaje y alimentación que incurra nuestra personal
profesional fuera de la ciudad de Quito serán facturados a la organización en la medida en que se
incurran. Estos honorarios incluyen la revisión del cumplimiento de las obligaciones tributarias
según los requerimientos de Ley de Régimen Tributario Interno.
Agradezco la oportunidad que brindan para prestarles los servicios profesionales y se espera contar
con la mayor colaboración de la organización.
Cordialmente,
Erika Lucero
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Contrato de Auditoría:
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORÍA EXTERNA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014; CELEBRADO ENTRE EL SINDICATO DE OPERADORES Y MECÁNICOS
DE EQUIPO CAMINERO DEL HCPP Y ERIKA LUCERO – AUDITOR
INDEPENDIENTE
Comparecen a la celebración del presente instrumento, por una parte SINDICATO DE
OPERADORES Y MECÁNICOS DE EQUIPO CAMINERO DEL HCPP con RUC
17918209590001, a quien en adelante se le podrá denominar “EL CLIENTE”, representada por el
Sr. Viterio Rodríguez, en su calidad de Secretario General; y Mario Lucero en calidad de Secretario
de Finanzas, por otra parte Erika Lucero, a quien se le podrá denominar “AUDITOR
INDEPENDIENTE”, debidamente representada, quienes libre y voluntariamente acuerdan en
celebrar el presente Contrato al tener de las siguientes cláusulas:
PRIMERA.- OBJETO DEL CONTRATO
El CLIENTE contrata al AUDITOR INDEPENDIENTE para que preste los servicios de auditoría
de los estados financieros del CLIENTE que incluyen el estado de situación financiera al 31 de
diciembre de 2014, y el estado de resultados integral por el año que termina en esa fecha, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Nuestra auditoría será
realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre la razonabilidad los estados financieros
mencionados anteriormente.
El AUDITOR INDEPENDIENTE está actuando como una contratista independiente al proveer
todos o cualquiera de los servicios objeto de este Contrato.
SEGUNDA.- RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
El AUDITOR INDEPENDIENTE se compromete en realizar la auditoría de los estados financieros
de EL CLIENTE por el año terminado al 31 de diciembre del 2014, de acuerdo Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Dichas normas requieren que el AUDITOR
INDEPENDIENTE cumpla con procedimientos éticos y planee y ejecute la auditoría para obtener
certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de errores materiales.
La auditoría incluye el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las
cifras y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependerán del
juicio del AUDITOR INDEPENDIENTE que incluye la evaluación del riesgo sobre los estados
financieros por fraude o error.
40
Una auditoría también incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y las
estimaciones importantes efectuadas por la gerencia, así como la evaluación de la presentación de
los estados financieros tomados en su conjunto. Debido a la naturaleza de las pruebas y las
limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema
de contabilidad y control interno, existe un riesgo inevitable de que ciertos errores materiales
puedan permanecer sin ser descubiertos.
En el desarrollo de la evaluación del riesgo, el AUDITOR INDEPENDIENTE considerará los
controles internos relevantes diseñados por EL CLIENTE para la preparación y presentación
razonable de los estados financieros con el propósito de diseñar procedimientos de auditoría que
sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósitos de expresar una opinión sobre la
efectividad el control interno de la organización. Sin embargo, el AUDITOR INDEPENDIENTE
comunicará en forma escrita sobre cualquier deficiencia significante en el control interno
relacionado con la auditoría de los estados financieros.
TERCERA.- RESPONSABILDADES DEL CLIENTE
EL CLIENTE asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la información que
contendrán los estados financieros incluyendo aquella que constará en las notas explicativas a los
mismos. Tal responsabilidad incluye el diseño e implementación del control interno relevante a la
preparación y presentación razonable de los estados financieros en su conjunto.
Las tareas que serán efectuadas por personal DEL CLIENTE incluyen aquellas relativas a
suministrar toda la información indispensable para el desarrollo del examen. Dicha información
incluye detalle de las partidas que integran las cuentas, reconciliaciones, documentación soporte y
otros asuntos pertinentes a la preparación y presentación razonable de los estados financieros; así
mismo, EL CLIENTE proveerá acceso sin limitaciones a las personas dentro de la organización y a
quienes el AUDITOR INDEPENDIENTE podría determinar que sean necesarios para obtener
evidencia de auditoría.
De acuerdo con lo establecido por las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, EL
CLIENTE deberá enviar solicitudes de confirmación de saldos y cierta correspondencia a abogados
y otras personas que pudieren mantener una relación económica jurídica con EL CLIENTE. La
referida correspondencia será seleccionada por el AUDITOR INDEPENDIENTE y enviada en
papel membretado DEL CLIENTE. Un detalle de esta tarea, así como un cronograma detallado
serán entregados AL CLIENTE durante la etapa de planificación del compromiso. Durante la
41
ejecución del trabajo se tiene previsto efectuar reuniones con funcionarios DEL CLIENTE con el
fin de comunicar detalles relativos al desarrollo del trabajo y obtener evidencia de auditoría.
CUARTA.- ALCANCE DEL TRABAJO
El AUDITOR INDEPENDIENTE entregará a EL CLIENTE los siguientes informes:
1. Opinión de los auditores sobre los estados financieros de acuerdo con las Normas Internaciones
de Contabilidad (NIC’s) y Normas Internacionales de Auditoría Aseguramiento (NIAA’s).
2. Un informe a la gerencia como resultado del estudio y evaluación del control interno, en carta
separada, que contendrá básicamente:
Información de debilidades materiales de control interno y contable, incluyendo
recomendaciones pertinentes.
Información sobre el cumplimiento de políticas establecidas por la administración y sobre
otros asuntos contables, administrativos y operativos, incluyendo recomendaciones
pertinentes en las que observemos posibilidades de mejora.
3. Opinión sobre el cumplimiento del cliente como sujeto pasivo de sus obligaciones tributarias
(Impuesto a la Renta, Retenciones en la Fuente e Impuesto al Valor Agregado).
Adicionalmente, el AUDITOR INDEPENDIENTE responderá inmediatamente a cualquier
consulta de una respuesta verbal o escrita. Se establecerán honorarios adicionales, únicamente
consultas que requieran un uso prolongado de tiempo.
QUINTA.- CONTRATISTA INDEPENDIENTE
El AUDITOR INDEPENDIENTE ha sido contratado por EL CLIENTE como contratista
independiente por lo cual, EL CLIENTE, sus representantes, ni sus respectivos socios, asociados,
apoderados, empleados, funcionarios y demás personas relacionadas, podrán considerarse como
empleadores del personal del AUDITOR INDEPENDIENTE.
El CLIENTE y el AUDITOR INDEPENDIENTE no son empleados comunes para ningún
propósito bajo este contrato. El AUDITOR INDEPENDIENTE determinará como proveer el
personal para sus servicios bajo este contrato. El AUDITOR INDEPENDIENTE se reserva el
derecho de asignar al personal para desarrollar los servicios y para reemplazar o reasignar a tales
empleados, previendo que las personas asignada tenga las habilidades necesarias y las
calificaciones para mantener el servicio en los mismos estándares de calidad propias de la firma.
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SEXTA.- HONORARIOS Y FORMA DE PAGO
EL CLIENTE pagará al AUDITOR INDEPENDIENTE, en concepto de honorarios, por el trabajo
descrito en la cláusula primera del presente contrato, la suma de US$ (1.000 con 00/100 dólares
americanos) incluido el 12% de Impuesto al Valor Agregado. Los mencionados honorarios serán
pagados de siguiente forma: 50% al inicio del trabajo, 30% a la entrega del borrador del informe y
el 20% a la entre del informe final de auditoría.
Los gastos menores relacionados con el examen, tales como: movilización, alimentación, copias,
faxes, impresión de informes, otros, serán facturados por separado conforme se incurran.
SÉPTIMA.- DURACIÓN DEL CONTRATO
Este contrato entrará en vigencia a partir de la fecha de la suscripción del presente contrato hasta el
13 de febrero del 2015.
Las visitas de trabajo planificadas han sido establecidas según el siguiente detalle:
Visita Final: 06 Febrero del 2015 con balance cerrado al 31 de diciembre del 2014.
Las fechas de estas visitas serán previamente coordinadas con la administración de la organización.
OCTAVA.- TERMINACIÓN DEL CONTRATO
El contrato termina:
1. Por cabal cumplimiento de las obligaciones contractuales.
2. Por mutuo acuerdo de las partes.
3. Por declaración unilateral en caso de incumplimiento del objeto contractual.
4. Por sentencia ejecutoriada que declare la resolución o la nulidad del contrato.
En definitiva, el Contrato termina por el cumplimiento total de las obligaciones contractuales o en
forma anticipada por causas imputables a las partes o por mutuo acuerdo.
Terminación por mutuo acuerdo.- Las partes pueden dar por terminada la relación contractual por
mutuo acuerdo, en forma anticipada. Las condiciones técnicas o económicas, que fundamenten esta
terminación, serán calificadas por LAS DOS PARTES, sea que fuere inconveniente a los intereses
institucionales o imposible el continuar, en cuyo caso las dos partes darán por extinguidas parcial o
totalmente las obligaciones contractuales, en el estado en que se encuentre, previo a la liquidación
económica de las obligaciones que se encontraren pendientes.
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NOVENA.- CONFIDENCIALIDAD
El AUDITOR INDEPENDIENTE se compromete a mantener toda información que pueda conocer
o llegar a conocer respecto de las actividades y negocios DEL CLIENTE, en la más estricta
confidencialidad, y no podrá revelarla a terceras personas sin el previo consentimiento escrito de
EL CLIENTE.
DÉCIMA.- COOPERACIÓN
EL CLIENTE cooperará con el AUDITOR INDEPENDIENTE para la realización de sus Servicios,
incluyendo, sin limitaciones, el proporcionar a LA FIRMA, el acceso oportuno a las informaciones,
datos y personal de EL CLIENTE.
DÉCIMA PRIMERA.- APLICACIÓN Y VALIDEZ
Para constancia y fe de conformidad, las partes suscriben este contrato por duplicado, en la ciudad
de Quito a los 12 días del mes de enero del 2015.
_________________________ _________________________
LUCERO ERIKA MARIO LUCERO
AUDITOR INDEPENDIENTE SECRETARIO DE FINANZAS
SOMAEC HCPP
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Requerimiento de Información:
Quito, 26 de enero del 2015
Señora
Ximena Logacho
Contabilidad
SOMAEC HCPP
En relación con la auditoría de los estados financieros de Sindicato de Operadores y Mecánicos de
Equipo Caminero del HCPP., por el período al 31 de diciembre del 2014, adjunto sírvase encontrar
el detalle de requerimientos básicos, para la ejecución del trabajo de la auditoría externa, los
mismos que serán atendidos por el personal de la organización.
La información relativa a este requerimiento debería ser preparada con corte al 31 de diciembre del
2014. Otras necesidades de información y requerimientos que surjan durante nuestro trabajo, serán
comunicadas en forma oportuna.
Una vez revisado por usted, sírvase devolver incluyendo el personal responsable y la fecha
tentativa de entrega.
Nuestra visita a sus oficinas se realizará, considerando que la información financiera para nuestra
revisión, estará disponible con la suficiente anticipación y con el detalle requerido; conforme lo
acordado hemos previsto efectuar la visita a partir del lunes 02 al viernes 06 de febrero del 2015,
previa confirmación y aceptación de la administración de la organización.
INFORMACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN
Escritura de aumento de capital o reforma de estatutos. (en el caso de existir).
Extractos de actas de fiscalización, auditorías practicadas por los organismos de control,
Servicio de Rentas Internas y otros, durante el 2014.
Detalle de principales contratos suscritos con terceros (servicios profesionales, asistencia
técnica, leasing, arrendamiento, seguridad, transporte, mantenimiento, patentes, regalías,
marcas y franquicias, operación y administración vigentes durante el año 2014)
Actas de Sesiones Ordinarias y extraordinarias de Asamblea General, Consejo Directivo
Sindical y Comité Ejecutivo a diciembre del año 2014.
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Patentes municipales, impuesto predial y otro tipo de impuestos que afecten a la
organización durante el 2014.
Comunicaciones enviadas y recibidas entre la compañía y demás organismos reguladores
durante el 2014.
Estados Financieros al 31 de diciembre del 2013 y 2014.
Mayores auxiliares contables acumulados desde el 1 de enero al 31 de diciembre del 2014
(generados en archivo Excel).
REQUERIMIENTOS ESPECIFICOS:
Efectivo, Caja y Bancos
Conciliaciones bancarias y estados de cuenta mensuales del mes de diciembre del 2014.
Detalle y lista de activos hipotecados y dados en garantía durante el 2014 por concepto de
apertura de créditos bancarios.
Cuentas por Cobrar
Detalle de la cartera por vencimiento (Corriente, Vencidos 30, 60, 90, 120 y más de 360
días) conciliada con registros contables, al 31 de diciembre del 2014.
Anexo de documentos por cobrar, cuentas por cobrar a compañías relacionadas, anticipos a
proveedores, pagos anticipados, garantías entregadas, otras cuentas por cobrar al 31 de
diciembre del 2014.
Cálculo que soporta el saldo de la provisión para deterioro de cuentas por cobrar al 31 de
diciembre del 2014 de acuerdo a la política establecida por la compañía.
Activos Fijos
Cuadro de activos fijos y activos intangibles con sus respectivas depreciaciones y
amortizaciones conciliados con registros contables al 31 de diciembre del 2014.
Cuentas por Pagar
Detalle de proveedores nacionales (incluye compañías relacionadas) al 31 de diciembre
del 2014, el mismo que debe incluir la antigüedad de las cuentas por pagar.
46
Impuestos
Declaraciones mensuales originales y sustitutivas de IVA, retenciones en la fuente,
retenciones del IVA y ATS realizados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014.
Ingresos
Base de datos de ingresos por intereses de préstamos concedidos, del 1 de enero al 31
de diciembre del 2014, que incluya la siguiente información:
Socio
Fecha
Valor del Préstamo
Tiempo
% Interés
Otros Aspectos
Informe de Abogados sobre aspectos legales por cartera de socios; legales, aspectos
tributarios y societarios al 31 de diciembre del 2014.
Cualquier aclaración a la presente, estaré gustosa en realizarla; adicionalmente de requerir
cualquier información adicional se irá solicitando conforme efectuemos nuestro trabajo.
Cordialmente,
Lucero Erika
AUDITOR INDEPENDIENTE
47
Índices y Marcas:
En el desarrollo del trabajo de auditoría, se ve en la obligación de incluir en sus papeles de trabajo
marcas que son abreviaciones alfabéticas que permite presentar un trabajo más organizado, de esta
manera para facilitar la presentación y localización del archivo de los papeles de trabajo el auditor
presenta los índices y/o marcas de auditoría con el significado de cada una de ellas.
Índices de Auditoría:
ÍNDICE DESCRIPCIÓN
ARCHIVO PERMANENTE
I-1 Perfil del clientes año 2014
II-1 Legalización del Estatuto y Reglamento
III-1 Relevamiento de tesorería
III-2 Relevamiento de gastos – cuentas por pagar – pagos
III-3 Relevamiento de ingresos – cuentas por cobrar – cobros
ARCHIVO PERMANENTE
IV-1 RUC actualizado
ARCHIVO RESUMEN
RI-1 To – do
RII-1 Programa general de trabajo
RII-2 Actividades preliminares a la auditoría
RII-3 Análisis de riesgo general de auditoría
RII-4 Análisis de variaciones
RII-5 Índices Financieros
RII-6 Cifra de Materialidad
RII-7 Certificado de Estado Tributario
RII-8 Obligaciones firmes e impugnadas
RIII Ajustes propuestos por auditoría
48
ÍNDICE DESCRIPCIÓN
RIV-100 Reclasificaciones propuestos por auditoría
RV Cartas de Abogados
RVI-1 Estado de situación financiera firmado por la Organización
RVI-2 Estado de resultado integral firmado por la Organización
ARCHIVO CORRIENTE – ACTIVO
E/F - 1 Estados Financieros revisión final
B/G 1 ACTIVOS
A Caja Bancos
A - P Programa General de Trabajo
A Sumaria Caja – Bancos
A-1P Programa prueba de procedimientos de bancos
ARCHIVO CORRIENTE – ACTIVO
A-1 Prueba de procedimientos de bancos
A-2 Resumen de conciliaciones bancarias
A-3 Confirmaciones de bancos
B Cuentas y Documentos por Cobrar
B - P Programa general de trabajo
B Sumaria cuentas y documentos por cobrar
B-1 Cruce de módulo de clientes
B-2 Movimiento de la cuenta clientes
B-3 Análisis de cartera de difícil recuperación
B-4 Análisis de provisión
B-5P Programa de cobros posteriores
B-5 Planilla de cobros posteriores
B-6 Confirmaciones a clientes
C Propiedad, Planta y Equipo
C - P Programa general de PPE
49
ÍNDICE DESCRIPCIÓN
C-1 Movimiento de PPE
C-2 cuadros de activo fijo y cruce con estados financieros
C-3 Validación de cuadros de activo fijo (depreciaciones)
C-4 Cálculo Global de Depreciación
H Otros Activos
H Sumaria de otros activos
H-1 Análisis de Otros activos
ARCHIVO CORRIENTE – PASIVO
B/G 2 PASIVOS
AA Proveedores nacionales y del exterior
AA-P Programa general de trabajo
ARCHIVO CORRIENTE – PASIVO
AA Sumaria de proveedores nacionales y del exterior
AA-1 Cruce de módulo de proveedores vs EEFF
AA-2P Programa de validación de estados de cuenta de proveedores
AA-2 Planilla de validación de estados de cuenta de proveedores
AA-3P Programa de pagos posteriores
AA-3 Planilla de pagos posteriores
AA-4 Confirmaciones a proveedores
BB Impuestos
BB-P Programa general de trabajo
BB Sumaria de impuestos
BB-1 Anexo 4 y Cruce de ATS
BB-2 Anexo 5 y Cruce de ATS
BB-3 Anexo 6 y Cruce de ATS
BB-4 Verificación del pago de anticipo de impuesto a la renta
GG Patrimonio
GG Programa general de trabajo
GG-1 Movimiento de patrimonio
50
ÍNDICE DESCRIPCIÓN
GG-2 Análisis de cuentas
ARCHIVO CORRIENTE – RESULTADOS
P/G ESTADOS DE RESULTADOS
10 Ingresos
10-P Programa general de trabajo
10 Sumaria de ingresos
10-1P Programa de Intereses por Préstamos
10-1 Prueba de Intereses por Préstamos
20 Gastos Administrativos
ARCHIVO CORRIENTE – RESULTADOS
20-P Programa general de trabajo
20 Sumaria de gasto de venta
20-1 Análisis de cuentas
Acorde a las necesidades del trabajo de auditoría que se vaya desarrollando se implementarán
nuevas marcas de auditoría.
51
ARCHIVO PERMANENTE:
SOMAEC HCPP
PERFIL DEL CLIENTE
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Según Asamblea General conformada por todos los socios en ejercicio de sus derechos
constituyeron la organización el 29 de septiembre del 2000, de acuerdo a la presentación y
aprobación del correspondiente estatuto y reglamento interno de la organización, con domicilio en
la ciudad de Quito. De conformidad a lo determinado en los artículos 3 y 4 del Registro Único de
Contribuyentes, la organización deberá obtener el RUC dentro de 30 días a partir de su aprobación.
Denominación: Sindicato de Operadores, Mecánicos y Ayudantes de Equipos Camineros
del H. Consejo Provincial de Pichincha.
Fecha de Constitución: 29 de septiembre del 2000
Fecha de Reforma del Estatuto y Reglamento Interno de la Organización: 15 de
febrero de 2011
Nacionalidad: La organización es de nacionalidad ecuatoriana y su domicilio está ubicado
en el Edificio del Sindicato Único de Obreros de la Institución, en la calle Asunción Oe3-
276 y Venezuela en la ciudad de Quito.
Objeto Social: La organización tiene como objeto social, las actividades relacionadas por
sindicatos.
Capital: Se fijó la cantidad de US$10 mensuales como cuota de aporte para la caja de
ahorro, de estos fondos la cantidad de US$50 serán para capitalización del siguiente
período y el excedente será devuelto al término del período del Comité Ejecutivo; solo en
caso de fallecimiento o jubilación será devuelto en su totalidad.
De acuerdo a la máxima autoridad, según Asamblea General Ordinaria eligieron y posesionaron al
Comité Ejecutivo y Comisiones el 09 de junio del 2013:
CONSEJO DIRECTIVO SINDICAL
Comité Ejecutivo vigente
Dos delegados de cada zona (8 zonas)
I – 1 .
Erika Lucero
02/02/2015
52
COMITÉ EJECUTIVO
Secretario General: Viterio Rodríguez
Secretario de Justicia: Aulo Logacho
Secretario de Actas y Comunicaciones: Iván Parra
Secretario de Finanzas: Mario Lucero
Secretario de Organización: Elías Cuascota
Secretario de Capacitación: Guido Jiménez
Secretario de Deportes: Jorge Villacrés
COMISIÓN FISCALIZADORA
Carlos Arcos
José Villagómez
José Luis Tibanlombo
Juan Román
TRIBUNAL ELECTORAL
José Carvajal
Jaime Cuascota
Milton Díaz
José Tingatuña
Carlos Chiliquinga
COMISIONES
Comisión de Reformas: Víctor Aguilar
Juan Monta
Alberto Guamán
Julio Guañuna
La organización al 31 de diciembre del 2014 está conformada por 323 socios que trabajan en el
antiguo H. Consejo Provincial de Pichincha, actualmente se lo denomina GAD de la Provincia de
Pichincha.
53
SOMAEC HCPP
LEGALIZACIÓN DE ESTATUTO Y REGLAMENTO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Se presenta la última reforma realizada:
II – 1 .
Erika Lucero
02/02/2015
56
SOMAEC HCPP
RELEVAMIENTO DE TESORERÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
De acuerdo al relevamiento realizado a Ximena Logacho (Contadora), quien maneja los bancos, se
obtuvo la siguiente información:
CAJA CHICA:
La organización cuenta con una caja chica de US$ 200, en custodia de Ximena Logacho
(Contadora) y la utilizan para gastos menores de materiales de oficina, entre otros.
BANCOS:
La empresa cuenta con dos cuentas bancarias, que son utilizadas para:
CTA.
CONTABLE BANCO USO
1.1.1.2.01 PICHINCHA CTA. CTE. Giro de cheques para préstamos.
1.1.1.2.02 PICHINCHA CTA. AHORROS Fondos de reserva del 1% de
acuerdo a la organización.
Existen firmas conjuntas que lo maneja el Secretario General y de Finanzas; para la emisión de
cheques a parte de las dos firmas debe ir con el sello de la organización CF.
La custodia de la chequera del Banco Pichincha cuenta corriente está a cargo del secretario de
Finanzas, y de acuerdo a la revisión de cada emisión de cheques se le entrega a la contadora para
que llene los mismos y sea devuelto para las correspondiente firmas y sello CF.
La persona encargada de realizar las conciliaciones bancarias es Ximena Logacho (Contadora), se
las realiza en forma mensual CF.
EGRESOS:
Los pagos a proveedores se los realiza mediante cheques con presentación de la correspondiente
factura, la persona que recibe los cheques debe firmar el correspondiente egresos para que conste la
evidencia de haber emitido los mismos CF.
III – 1 .
Erika Lucero
02/02/2015
57
INGRESOS:
Los ingresos que percibe la organización son por el 1% de las cuotas ordinarias de los socios,
intereses por préstamos otorgados a los mismos y un 20% por cada estudiante de los cursos
realizados para la titulación de operadores.
SOMAEC HCPP
FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
FORTALEZAS DEBILIDADES
Existen firmas conjuntas que lo maneja el
Secretario General y de Finanzas; para la
emisión de cheques a parte de las dos firmas
debe ir con el sello de la organización.
La custodia de la chequera del Banco Pichincha
cuenta corriente está a cargo del secretario de
Finanzas, y de acuerdo a la revisión de cada
emisión de cheques se le entrega a la contadora
para que llene los mismos y sea devuelto para
las correspondiente firmas y sello.
La persona encargada de realizar las
conciliaciones bancarias es Ximena Logacho
(Contadora), se las realiza en forma mensual.
Los pagos a proveedores se los realiza mediante
cheques con presentación de la correspondiente
factura, la persona que recibe los cheques debe
firmar el correspondiente egresos para que
conste la evidencia de haber emitido los
mismos.
58
SOMAEC HCPP
RELEVAMIENTO DE GASTOS – CUENTAS POR PAGAR – PAGOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
De acuerdo al relevamiento realizado a Mario Lucero (Secretario de Finanzas), se recopiló la
siguiente información:
La organización mantiene básicamente gastos que son relacionados a suministros, servicios básicos
y mantenimiento de equipos.
COMPRAS:
El proceso de compras se realiza mediante 3 cotizaciones y a su vez aprobadas por el Comité
Ejecutivo, se realiza la compra y con a recepción del bien/servicio junto con su factura se procede a
realizar el pago CF.
PAGOS:
Todos los pagos son en forma inmediata previa entrega del bien/servicio y su correspondiente
factura la organización emite el cheque para su cancelación.
SOMAEC HCPP
FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
FORTALEZAS DEBILIDADES
El proceso de compras se realiza mediante 3
cotizaciones y a su vez aprobadas por el Comité
Ejecutivo, se realiza la compra y con a
recepción del bien/servicio junto con su factura
se procede a realizar el pago.
III – 2 .
Erika Lucero
02/02/2015
59
SOMAEC HCPP
RELEVAMIENTO DE INGRESOS – CUENTAS POR COBRAR – COBROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
De acuerdo al relevamiento realizado a Mario Lucero (Secretario de Finanzas), se recopiló la
siguiente información:
INGRESOS:
Actualmente la organización mantiene los siguientes ingresos:
El 1% de las cuotas ordinarias y extraordinarias de los socios
Intereses por préstamos otorgados a los socios.- Se grava el interés del 1% sobre el capital,
a los créditos: Emergente y Ordinario, que conceda la Caja de Ahorro y Crédito, que será
descontado al momento que le otorgue el crédito. En el Crédito Comercial, se grava el 3%
de interés mensual sobre el valor del bien adquirido y por el tiempo de pago, los egresos
para este tipo de créditos serán girados a nombre de la Casa Comercial.
El 20% por cada estudiante de los cursos realizados para la titulación de operadores.
CUENTA POR COBRAR:
Los préstamos se otorgarán previo análisis de la capacidad de endeudamiento del socio
comprobado mediante los últimos tres roles de pagos y que no haya incurrido en mora en créditos
anteriores.
COBROS:
Los créditos serán cubiertos por los socios mediante cuotas mensuales por medio del descuento en
roles de pago de las remuneraciones o por medio del pago directo, también se podrá abonar cuotas
extras.
El socio que no tenga capacidad de pago en los descuentos mensuales se le aplicará el interés por
mora del 3% a partir del tercer día, sobre saldos.
III – 3 .
Erika Lucero
02/02/2015
62
ARCHIVO RESUMEN:
SOMAEC HCPP
TO – DO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
PRUEBA DE AUDITORÍA HORAS
ESTIMADAS
Relevamiento de Tesorería 1
Relevamiento de Gastos - Cuentas por Pagar – Pagos 1
Relevamiento de Ingresos - Cuentas por Cobrar – Cobros 1
Sumarias BG – PG 1
Variaciones 1
Prueba de procedimientos de bancos, verificando las siguientes aserciones
(Verificar que las conciliaciones se encuentren oportunamente realizadas, estado
de cuenta a nombre de la organización, saldo s/g libros, saldo s/g estado de cuenta,
firmas de responsabilidad)
2
Preparar confirmaciones bancarias con fecha de corte 31 de diciembre del 2014 1
Movimiento de activo fijo (incluye el movimiento, y planillas de Voucheo, bajas o
retiros en caso de existir). 4
Validación del cuadro de activo fijo. 1
Movimiento de la Cuenta por Cobrar – Préstamos 1
Cruzar el módulo de cartera versus libros 1
Solicitar conformación de las siguientes cuentas y ligar con libros:
FONDOS DE RESERVA SOCIOS SOMAEC 1
FONDO DEPORTES 1
CURSOS DE TITULACIÓN 2014 1
AHORROS POR PAGAR SOCIOS-SOCIOS 1
Trabajo de impuestos (anexos 5, 6 y cruce con ATS) 2
Movimiento de patrimonio 1
Cálculo global del ingreso por CURSOS DE TITULACIÓN (INGRESOS) y ligar
con libros 1
RI – 1 .
Erika Lucero
02/02/2015
63
SOMAEC HCPP
TO – DO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
PRUEBA DE AUDITORÍA HORAS
ESTIMADAS
Voucheo de los siguientes gastos:
OTROS GASTOS DE ADMNISTRACIÓN 2
GASTO COMISIONES 2
GASTOS 9 DE JUNIO 1
GASTOS NAVIDAD 1
Papeles de planificación 5
Carta de control 6
TOTAL HORAS 40
RI – 1 .
Erika Lucero
02/02/2015
64
SOMAEC HCPP
PROGRAMA GENERAL DE TRABAJO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
TIEMPO ESTIMADO PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
REFEREN
CIA
HECHO
POR TIEMPO
ENCARGADO HORAS
EL 0,5
1. Conversar con funcionarios
claves sobre las variaciones y
cambios suscitados en la
organización de este período
tomando como base el ejercicio
anterior.
RII - 4 EL 0,5
EL 1
2. Preparar el perfil del cliente.
I - 1 EL 1
EL 1
3. Contestar cuestionario de
evaluación de control interno.
RII - 2 EL 1
EL 2
4. Preparar memorándum de
operaciones en el cual debe
incluir como mínimo lo
siguiente:
RII - 4 /
RII-5 / RII-
6
EL 2
a. Resumen comparativo del
balance general y estado de
resultados.
b. Efecto de cambios en la
situación económica de los
negocios y del cliente en
particular.
c. Explicación de variaciones.
EL 0,5
5. Preparar memo de análisis de
riego general (ARG)
RII - 3 EL 0,5
RII – 1 .
Erika Lucero
02/02/2015
65
SOMAEC HCPP
ACTIVIDADES PRELIMINARES DE AUDITORÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
1. Involucramiento de miembros clave del Auditor Independiente:
1.1. El Auditor Independiente para la revisión de los estados financieros terminados al 31 de
diciembre de 2014, se encuentra conformado únicamente por Erika Lucero (Auditor
Independiente).
1.2. Aspectos que se deben considerar como parte del Auditor Independiente de auditoria:
SI NO
a. El Auditor Independiente cuenta con entendimiento y experiencia práctica en
trabajos de auditoría de naturaleza y complejidad similares.
X
b. En el Auditor Independiente existe entendimiento de las normas profesionales y de
los requisitos legales.
X
c. Existe pericia técnica, incluyendo pericia tecnológica de la información relevante y
áreas especializadas de contabilidad y auditoría.
X
c. Existe conocimiento de las industrias relevantes en las que opere el cliente.
X
d. Existe capacidad de aplicar el juicio profesional.
X
e. Existe entendimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad de la
firma.
X
1.3. Ética profesional
El Auditor Independiente cumple con principios éticos fundamentales , tales como:
SI NO
a. Integridad X
b. Objetividad X
c. Competencia Profesional y Debido Cuidado X
d. Confidencialidad X
e. Conducta Profesional X
RII – 2 .
Erika Lucero
02/02/2015
66
1.4. ¿Existen Amenazas a la Independencia?
No existe ningún tipo de amenaza en cuanto a la independencia y/o vínculo entre el Auditor
Independiente y el Sindicato de Operados, Mecánicos y Ayudantes de Equipo Caminero.
2. Condiciones previa para una Auditoría.
Para la realización del trabajo de auditoría el auditor toma en cuenta los siguientes aspectos:
2.1. ¿Obtiene información necesaria por la organización, en el sentido de que esta entiende su
responsabilidad en la preparación de los Estados Financieros?
Si, ya que la responsabilidad de la organización incluye: el diseñar, implementar y mantener el
control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros que
estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error;
seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que
sean razonables en las circunstancias.
2.2. El Auditor Independiente tiene acceso a lo siguiente:
SI NO
a. Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la
administración que sea relevante para la presentación de los estados
financieros.
X
b. Información adicional que el auditor pueda solicitar a la
administración relativa a la auditoría
X
c. Acceso sin restricción a personas adentro a la entidad de quienes
el auditor determine necesario obtener evidencia de auditoría.
X
3. Planeación de las Actividades
3.1. Al establecer la estrategia de auditoría el Auditor Independiente considerara los siguientes
aspectos:
67
SI NO
a. Identificar las características del trabajo que definan su alcance. X
b. Confirmar los objetivos de información de trabajo para planear la
programación de la auditoria, y la naturaleza de las comunicaciones que se
requieran.
X
c. Considerar los factores que, a juicio profesional del auditor, sean
importantes para dirigir los esfuerzos del Auditor Independiente.
X
d. Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo,
cuando sea aplicable, si el conocimiento obtenido en otros trabajos
desempeñados por el socio de trabajo para la entidad es relevante.
X
e. Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos
necesarios para desempeñar el trabajo.
X
3.2. El plan de auditoría desarrollado por el auditor comprende los siguientes aspectos:
SI NO
a. La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de
evaluación de riesgos planeados.
X
b. La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de
auditoria adicionales planeados a nivel de aseveración.
X
c. Otros procedimientos de auditoria planeados que se requiera llevar a
cabo de modo que el trabajo cumpla con las NIA.
X
68
SOMAEC HCPP
ANÁLISIS DE RIESGO GENERAL DE AUDITORÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
I. REQUERIMIENTOS DEL CLIENTE:
1. PRINCIPALES RESPONSABILIDADES EN MATERIA DE INFORMES:
La responsabilidad del auditor independiente en materia de informes consiste en informar a
la organización acerca de los estados financieros del Sindicato de Operadores, Mecánicos y
Ayudantes de Equipo Caminero del H. Consejo Provincial de Pichincha.
o Es necesario emitir una carta de recomendaciones de control interno “carta a gerencia”
para mejorar el control interno implementado por la gerencia, las políticas y
procedimientos contables y otros aspectos de interés para la Organización, y que surjan
de nuestra revisión de los estados financieros.
2. EXPECTATIVAS DEL CLIENTE:
Revisión de los procedimientos de control interno implementados por la organización en cada
una de sus áreas a fin de ver si estos son adecuados.
3. NEGOCIO DEL CLIENTE Y SUS RIESGOS
Actividades de la Organización:
SOMAEC HCPP, fue establecida bajo las leyes ecuatorianas el 29 de septiembre del 2014,
mediante aprobación del estatuto y reglamento interno de la organización ante el Ministerio de
Relaciones Laborales. El objeto de la organización son las actividades realizadas por los sindicatos.
A. HECHOS CORRIENTES Y PROBLEMAS DE AUDITORÍA
Riesgos Inherentes del Negocio.-
La Organización por la naturaleza misma de su actividad, no tienen un nivel de riesgo alto, puesto
que su desenvolvimiento está determinado en función de capacitar técnica y profesionalmente a los
socios.
RII – 3 .
Erika Lucero
02/02/2015
69
B. RESULTADOS DE LA REVISIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
Resultado neto: US$ 22.408 (US$ 46.866 a diciembre del 2013).
Índice de liquidez corriente: 1,94 (2,00 a diciembre el 2013), la organización aumentó en 0,06 su
liquidez de cobertura para las obligaciones de corto plazo.
Índice de endeudamiento: 0,51 (0,51 en el 2013).
C. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
Las políticas de contabilidad que sigue la compañía están de acuerdo con las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC), las cuales no requieren que la Organización efectúe ciertas estimaciones y
utilice ciertos supuestos para determinar la valuación de algunas de las partidas incluidas en los estados
financieros y para efectuar las revelaciones, que se requiere presentar en las mismas.
Preparación de los estados financieros
Los registros contables de la compañía de los cuales se fundamentan los estados financieros, son
llevados en dólares estadounidenses.
La Organización prepara sus estados financieros y llevan sus registros de contabilidad de acuerdo
con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
Esta presentación exige proporcionar la representación fiel de los efectos de las transacciones, así
como los otros hechos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el marco conceptual de las
NIC.
Efectivo y Equivalentes
La política de la organización es considerar el efectivo y equivalente del efectivo los saldos en caja, en
bancos y los depósitos a plazos en entidades financieras.
Préstamos que devengan intereses
Esta categoría comprende principalmente los préstamos con los socios de la organización. Se clasifican
en el estado de situación financiera como activos corrientes.
70
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
Esta categoría comprende principalmente los créditos o cuentas por pagar documentados adeudados a
acreedores y compañías relacionadas.
Ingresos Ordinarios (1% cuota ordinaria, Intereses por Préstamos)
Los ingresos ordinarios provenientes del 1% de la cuota ordinaria de los socios y los intereses por
préstamos otorgados a los socios; son el mayor ingreso que la organización recibe.
Egresos
Para el cumplimiento de su objeto social SOMAEC HCPP, considera importante incurrir en gastos de
representación y honorarios profesionales,
D. AMBIENTE DE CONTROLES DE LA ORGANIZACIÓN
La experiencia de la Organización en el área sindical, así como su integridad y competencia en las
áreas contables tendrán un efecto significativo en nuestro plan de auditoría. Esto con el adecuado
sistema de control presupuestario fundamenta nuestra confianza en la capacidad de la organización
para administrarla y contabilizar adecuadamente las transacciones.
E. RESUMEN DEL ENFOQUE GENERAL DE AUDITORÍA
El enfoque de nuestro trabajo de auditoría estará basado en el ambiente de control interno de la
compañía, a continuación un resumen:
Levantamientos de información (Relevamientos) de todas las áreas a fin de tener un conocimiento
profundo del negocio:
Tesorería
Gastos – Cuentas por Pagar – Pagos
Ingresos – Cuentas por Cobrar – Cobros
Caja-Bancos: Se efectuara el resumen de conciliaciones bancarias a fin de determinar si las partidas
conciliatorias son adecuadas en las circunstancias.
71
Proveedores: Se efectuara el cruce del módulo de proveedores versus registros contables a fin de
validar integridad en la información. Se efectuaran pagos posteriores.
Impuestos: Se efectuará una revisión sobre la presentación, pago y registro contable del Impuesto al
Valor Agregado IVA, Retención en Fuente, el pago oportuno y adecuado de todas las obligaciones
tributarios que debe cumplir la empresa.
Patrimonio: Movimiento de todas las cuentas patrimoniales y análisis de la documentación soporte de
cada transacción.
Ingresos: Se efectuará un cruce del reporte de préstamos donde conste el interés correspondiente a los
ingresos anuales.
Áreas de P/G: De acuerdo a las variaciones obtenidas en el estado de resultados de gastos a la fecha
de nuestra visita se revisará por medio de voucheos y/o cálculos globales.
Otros: Se efectuaran confirmaciones de Bancos, Socios y Abogados.
II. COORDINACIÓN Y OPORTUNIDAD
La fecha límite establecida para efectuar la revisión es la siguiente:
Visita Final: Del 02 al 06 de febrero del 2015
72
SOMAEC HCPP
ANÁLISIS DE VARIACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
El análisis de las variaciones es la comparación anual de los estados financieros, con el objeto de
identificar posibles variaciones anormales de un periodo a otro, a continuación la variación del año
2013 al año 2014:
VARIACIONES DEL BALANCE GENERAL (ACTIVO):
CÓDIGO CUENTA Saldo al
31/12/2013
Saldo al
31/12/2014
Variación
absoluta
Variación
Porcentual
1.1.1.1.01 CAJA CHICA - - - 0%
1.1.1.2.01 BANCO PICHINCHA CTA. CTE 41.863 2.768 (39.094) -93%
1.1.1.2.02 BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS 53 53 - 0%
1.1.1.2.03 COOPERATIVA COOPAD - - - 0%
1.1.1.2.04 COOPERATIVA COOPAD CERT. APORTACION 20 - (20) -100%
Total Caja - Bancos: 41.936 2.821 (39.114) -93% 1)
1.1.1.3.01 REMUNERACIONES HCPP 36.735 40.981 4.246 12% 2)
1.1.1.3.02 GARANTIA DEPORTES 50 50 - 0%
1.1.1.3.03 FEDESOMEC-CURSOS DE TITULACION - 6.600 6.600 0% 3)
1.1.1.3.06 VENTA DE ARROZ Y AZUCAR - - - 0%
1.1.1.3.07 CERTIFICADOS DE APRENDIZAJE 59 - (59) -100%
1.1.2.1 CUENTAS POR COBRAR -PRESTAMOS 260.187 349.568 89.380 34%
1.1.2.2 OTRAS CUENAS POR COBRAR 9.365 9.236 (129) -1% 4)
Total Cuentas por Cobrar: 306.396 406.434 100.038 33%
1.2.1.2.01 EQUIPOS DE COMPUTACION 2.300 3.593 1.293 56%
1.2.1.2.02 MUEBLES Y ENSERES 919 1.073 154 17%
1.2.1.2.03 (-) DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION (642) (3.066) (2.424) 378%
1.2.1.2.04 (-) DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES (124) (594) (470) 379%
1.2.1.2.05 EQUIPO DE OFICINA 143 438 295 206%
1.2.1.2.06 (- ) DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA 77 (121) (197) -257%
Total Activo Fijo: 2.673 1.324 (1.349) -50%
TOTAL ACTIVO: 351.005 410.580 59.574 17%
1) La variación se debe a la otorgación de préstamos y la entrega del anticipo a FEDESOMEC para el curso de titulación
de operadores.
2) Se debe al retraso del cheque de terceros que no ha enviado el HCPP correspondiente a descuentos en roles de los
socios.
3) Corresponde a una parte del 20% que gana SOMAEC por realizar los cursos de titulación a estudiantes.
4) Se debe a saldos pendientes de los préstamos otorgados y cuentas pendientes de los cursos de titulación.
RII – 4 .
Erika Lucero
02/02/2015
73
VARIACIONES DEL BALANCE GENERAL (PASIVO):
CÓDIGO CUENTA Saldo al
31/12/2013
Saldo al
31/12/2014
Variación
absoluta
Variación
Porcentual
2.1.1.1.003 FEDESOMEC 1.726 3 (1.723) -100% 5)
2.1.1.1.006 AYUDAS ECONOMICAS 1.248 325 (922) -74%
2.1.1.1.007 FONDOS DE RESERVA SOCIOS SOMAEC 7.626 14.308 6.682 88% 6)
2.1.1.1.008 FONDO DEPORTES 20.884 23.507 2.624 13% 6)
2.1.1.1.009 FONDO EQUIPO SOMAEC 57 20 (38) -66% 6)
2.1.1.1.017 FONDO AYUDA JUBILADOS 1.247 5.099 3.852 309%
2.1.1.1.018 FEDESOMEC - SOMAEC 50 (300) (350) -700%
2.1.1.1.019 CURSOS DE TITULACION 2014 - 24.023 24.023 0% 5)
2.1.1.1.020 ICM-FEDESOMEC - 2.335 2.335 0%
2.1.1.2 AHORROS POR PAGAR SOCIOS-SOCIOS 140.991 141.922 931 1% 7)
Total Cuentas por Pagar: 173.829 211.242 37.414 22%
2.1.1.6.01 RETENCION COMPRA DE BIENES 160 82 (79) -49%
2.1.1.6.02 RETENCION IVA 52 44 (8) -16%
Total Impuestos: 213 126 (87) -41%
TOTAL PASIVO: 174.041 211.368 37.327 21%
3.1.1.1.01 UTILIDAD AÑOS ANTERIORES 8.212 8.212 - 0%
3.1.1.1.02 UTILIDAD AÑO 2007 4.142 4.142 - 0%
3.1.1.1.03 UTILIDAD AÑO 2008 9.448 9.448 - 0%
3.1.1.1.04 UTILIDAD AÑO 2009 9.618 9.618 - 0%
3.1.1.1.05 UTILIDAD AÑO 2010 23.197 23.197 - 0%
3.1.1.1.06 UTILIDAD AÑO 2011 38.911 38.911 - 0%
3.1.1.1.10 UTILIDAD AÑO 2012 36.569 36.569 - 0%
3.1.1.1.12 UTILIDAD AÑO 2013 46.866 46.866 - 0%
3.1.1.1.13 UTILIDAD AÑO 2014 - 22.248 22.248 0%
Total Patrimonio: 176.964 199.212 22.248 13%
TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO: 351.005 410.580 59.575 17%
5) Son cuentas pendientes de los estudiantes de los cursos que no han pagado y por lo tanto SOMAEC no puede pagar a
FEDESOMEC.
6) Corresponde al 1% de la cuota ordinaria que los socios deben aportar y se distribuye en los tres fondos.
7) Corresponde al descuento de US$20 por socio, que al cumplir dos años se devuelve, es decir, cada fin de
administración. Únicamente a los socios que no tienen deudas.
74
VARIACIONES DEL ESTADO DE RESULTADOS:
CÓDIGO CUENTA Saldo al
31/12/2013
Saldo al
31/12/2014
Variación
absoluta
Variación
Porcentual
4.1.1.1.01 SINDICALIZACIONES 2.930 2.280 (650) -22%
4.1.1.1.02 VENTA DE CARNETS 150 - (150) -100%
4.1.1.1.03 1% CUOTAS ORDINARIAS SOCIOS 13.616 9.060 (4.556) -33% 8)
4.1.1.1.06 INTERESES POR PRESTAMOS 34.479 63.293 28.815 84% 9)
4.1.1.1.07 COMISIONES CASAS COMERCIALES 359 30 (330) -92%
4.1.1.1.09 CURSOS DE TITULACION - 20.906 20.906 0% 10)
4.1.1.1.10 INGRESOS NO IDENTIFICADOS 86 813 727 845%
4.1.1.1.11 OTROS INGRESOS - 672 672 0%
4.1.1.1.12 VENTA DE ARROZ Y AZUCAR 853 - (853) -100%
4.1.1.1.13 CURSOS DE TITULACION 2013 25.950 - (25.950) -100% 10)
Total Ingresos: 78.423 97.055 18.632 24%
5.2.01 GASTO TELEFONO 1.157 1.207 50 4%
5.2.04 GASTO TRANSPORTE Y MOVILIZACION 1.200 50 (1.150) -96%
5.2.05 HONORARIOS PROFESIONALES 134 1.448 1.314 978%
5.2.06 CAPACITACION 40 365 325 813%
5.2.07 GASTOS BANCARIOS 189 223 34 18%
5.2.08 SUMINISTROS DE OFICINA 497 661 164 33%
5.2.10 IMPRESIÓN CREDENCIALES 44 - (44) -100%
5.2.11 MANTENIMIENTO EQUIPOS DE OFICINA 133 285 151 114%
5.2.13 GASTO DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES - 315 315 0%
5.2.14 GASTO DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA - 121 121 0%
5.2.15 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION 10.923 32.487 21.565 197% 11)
5.2.16 GASTO COMISIONES 2.900 12.004 9.104 314% 12)
5.2.17 GASTOS 9 DE JUNIO 14.194 10.020 (4.174) -29% 13)
5.2.18 GASTOS NAVIDAD - 13.265 13.265 0% 14)
5.2.19 GASTOS REPRESENTACION 146 1.224 1.078 738%
5.2.20 GASTO DEPREC. EQUIPO COMPUTACION - 1.131 1.131 0%
Total Gastos: 31.557 74.807 43.250 137%
RESULTADO DEL EJERCICIO: 46.866 22.248
8) Corresponde al 1% que los socios deben aportas (cuotas ordinarias).
9) Es el % correspondiente al préstamo otorgado y cobrado el mismo instante de otorgarlo. El interés es el 1% o 3%.
10) Corresponde al 20% que gana SOMAEC por brindar los cursos de titulación.
11) Corresponde a pago de horas extras a la contadora, obsequios a autoridades, confección de chompas entregadas a los
socios, entre otros gastos.
12) Son las comisiones por sesiones de consejos directivos, por persona reciben US$ 20 fines de semana, y cuando están
fuera de la ciudad US$40 diarios.
13) Corresponde al homenaje del día del operador para todos los socios.
14) Son presentes que entregan a todos los socios.
75
SOMAEC HCPP
ÍNDICES FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Los índices financieros se emplean para analizar la situación del a organización, siendo una técnica
principal para el análisis de los estados financieros.
2014
2013
2014
2013
RII – 5 .
Erika Lucero
02/02/2015
76
SOMAEC HCPP
CIFRA DE MATERIALIDAD
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Se determinará la cifra de materialidad basa en los resultados, para lo cual serán base los ingresos
percibidos durante el año 2014 menos los gastos incurridos en el mismo período, a continuación el
detalle:
Detalle Saldo al
31/12/2014
Ingresos
97.055
Devoluciones
-
Ingresos Netos
97.055
Gastos de Administración
(74.807)
Utilidad Operacional
22.249
Otros ingresos (egresos)
Intereses pagados
-
Intereses ganados
-
Otros, netos
-
Resultado del Ejercicio:
22.249
Ambiente de Control
10%
Alto 20%
Medio 10%
Bajo 5%
Cifra de Materialidad
2.225
Se ha considerado el 10% del resultado de la organización al 31 de diciembre del 2014, este valor
representa a partir del cual podrá existir una distorsión de error material en los estados financieros
los cuales generan una opinión para el informe.
RII – 6 .
Erika Lucero
02/02/2015
77
SOMAEC HCPP
CERTIFICADO DE ESTADO TRIBUTARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
RII – 7 .
Erika Lucero
02/02/2015
78
SOMAEC HCPP
OBLIGACIONES FIRMES E IMPUGNADAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
RII – 8 .
Erika Lucero
02/02/2015
79
ARCHIVO CORRIENTE:
SOMAEC HCPP
ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
E/F - 1 .
Erika Lucero
02/02/2015
82
Tabla N° 5.1. Balance General (Activos)
SOMAEC HCPP B/G - 1
BALANCE GENERAL (ACTIVOS)
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DEBE HABER
✓
CAJA Y BANCOS 41.936 A 2.821 2.821
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 306.396 B 406.434 406.434
ACTIVOS FIJOS 2.673 C 1.324 1.324
TOTAL ACTIVOS 351.005 410.580 410.580
✓Tomado de los Estados Financieros de la Organización Proporcionados por Ximena Logacho (Contadora).
Erika Lucero
02/02/2015
AJUSTES Y RECLAS. SALDO
INFORME DESCRIPCIÓN REF.
SALDO AL
31/12/2013REF.
SALDO AL
31/12/2014
83
Tabla N° 5.2. Programa de Tesorería
SOMAEC HCPP A - P
PROGRAMA DE TESORERÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ENCARGADO HORAS
1. En base a la revisión de control interno,
determine los alcances para revisar esta
sección.
2. Revise estado que guardan las últimas
conciliaciones bancarias y de inversiones
temporales, viendo:
EL 0,5 a. Exactitud aritmética. A-2 EL 0,5
- Sumatoria del estado bancario
- Sumatoria de la conciliación bancaria.
EL 0,5 b. Estas son preparadas oportunamente. A-1 EL 0,25
c. No existen partidas antiguas o
anormales que denoten falta de revisión
de las mismas (cheques a personas
vinculadas, egresos importantes, etc.),
según alcance.
A-21 EL 0,25
EL 1
3. Prepare y envie solicitudes de
confirmación de saldos de cuentas de
bancos.
A-3 EL 1
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
TIEMPO ESTIMADOPROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍAREF.
HECHO
PORTIEMPO
1. Verificar que los saldos de efectivo representen el efectivo en poder de la organización, dinero en tránsito o en
instituciones financieras y estén apropiadamente registradas.
2. Examinar si los saldos de efectivo están adecuadamente descritos y se incluyen las revelaciones adecuadas en
relación con fondos restringidos comprometidos y con efectivo no sujeto a inmediata disposición.
84
Tabla N° 5.3. Caja – Bancos
SOMAEC HCPP A
CAJA - BANCOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DEBE HABER
✓
CAJA CHICA - - -
BANCO PICHINCHA CTA. CTE 41.863 A-1 2.768 2.768
BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS 53 A-1 53 53
COOPERATIVA COOPAD - - -
COOPERATIVA COOPAD CERT. APORTACION 20 - -
TOTAL CAJA - BANCOS 41.936 2.821 2.821
B/G - 1 B/G - 1 B/G - 1
✓Tomado de los Estados Financieros de la Organización Proporcionados por Ximena Logacho (Contadora).
Erika Lucero
02/02/2015
SALDO AL
31/12/2014
AJUSTES Y RECLAS. SALDO
INFORME DESCRIPCIÓN REF.
SALDO AL
31/12/2013REF.
85
SOMAEC HCPP
PROGRAMA DE PRUEBA DE PROCEDIMIENTOS DE BANCOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
OBJETIVO:
Verificar el procedimiento aplicado por la compañía para la elaboración de conciliaciones
bancarias es adecuado.
Verificar que las conciliaciones se elaboren oportunamente.
Verificar que las cuentas estén a nombre de la compañía.
UNIVERSO:
Todos los bancos que están a nombre de la compañía, reflejados en los Estados Financieros, al 31
de diciembre del 2014.
MUESTRA:
Todos los bancos que están a nombre de la compañía, reflejados en los Estados Financieros, al 31
de diciembre del 2014.
PROCEDIMIENTO:
En función a lo señalado anteriormente procedemos a:
1. Solicitar estados de cuenta, y conciliaciones bancarias de los 2 bancos, proporcionados por
Ximena Logacho (Contadora). Desde el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014.
2. Realizar la planilla de prueba de procedimientos de bancos.
3. Verificar las siguientes aserciones:
Saldo al 31/12/2014 según Conciliaciones Bancarias.
Saldo al 31/12/2014 según Estado de Cuenta.
Estado de cuenta a nombre de la organización.
Saldo del estado de cuenta este igual al saldo de la conciliación.
CONCLUSIÓN:
En base al trabajo realizado se llegó a la conclusión que la compañía cumple con los
procedimientos anteriores mencionados excepto por el numeral 1), considerado un valor inmaterial.
A – 1P .
Erika Lucero
03/02/2015
86
Tabla N° 5.4. Prueba de procedimientos de bancos
SOMAEC HCPP A - 1
PRUEBA DE PROCEDIMIENTOS DE BANCOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
SALDO AL
31/12/2014
según estado
bancario
CONCILIACI
ÓN
BANCARIA
AL 31/12/2014
ESTADO DE
CUENTA A
NOMBRE DE
LA
COMPAÑÍA
xBANCO PICHINCHA CTA. CTE 2.768 A 7.638 ✓ ✓
BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS 53 A 53 1) ✓
TOTAL BANCOS: 2.821 7.691
✓Verificado con docuemntación física, proporcionada por Ximena Logacho.
xTomado de estado de cuenta bancario al 31/12/2014.
Erika Lucero
03/02/2015
Conclusión: En base al trabajo realizado se llegó a la conclusión que la compañía cumple con los procedimientos anteriores
mencionados excepto por el numeral 1), considerado un valor inmaterial.
1) La organización no ha realizado la conciliación bancaria, puesto que presenta un valor inmaterial, la cuenta no tienen
movimiento desde el año 2013.
BANCOS
ASERCIONES
SALDO AL
31/12/2014
según libros
REF.
Objetivo: Verificar el procedimiento aplicado por la compañía para la elaboración de conciliaciones bancarias es adecuado.
87
Tabla N° 5.5. Resumen de conciliaciones bancarias
SOMAEC HCPP A - 2
RESUMEN DE CONCILIACIONES BANCARIAS
AL 31 DE DICIEMBRE 2014
CÓDIGO BANCO
SALDO S/G
ESTADO DE
CUENTA
REF.
(-) CHEQUES
GIRADOS Y
NO
COBRADOS
SALDO S/G
LIBROS S/G
AUDITORA
DIFERENCI
AREF.
SALDO S/G
LIBROS S/G
CÍA
a x
1.1.1.2.01 BANCO PICHINCHA CTA. CTE 7.638 A - 2 1 (4.870) 2.768 - A - 2 1 2.768 A
1.1.1.2.02 BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS 53 - 53 - 53 A
TOTAL BANCOS: 7.691 (4.870) 2.821 -$ 2.821
a Tomado de estados de cuenta bancarios del mes de diciembre 2014.
x Tomado de conciliaciones bancarias del mes de diciembre 2014.
Erika Lucero
03/02/2015
88
Tabla N° 5.6. Análisis de partidas conciliatorias
SOMAEC HCPP A - 21
ANÁLISIS DE PARTIDAS CONCILIATORIAS
AL 31 DE DICIEMBRE 2014
PPC
SALDO EN LIBROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 2.768 A - 2
(+) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
FECHA CHEQUES DETALLE VALOR
5690 SINDICATO UNICO 25 a
7087 LUIS PRADO 160 a
06/06/2013 7597 SINDICATO UNICO 50 a
08/01/2014 8165 MARIO LUCERO 30 a
21/08/2014 8842 VICTOR RODRIGUEZ 200 x
01/12/2014 9160 NORA RUALES 247 a
9180 LUIS GUASGUA 35 a
9189 CARLOS DIAZ 30 a
9190 SEGUNDO REYES 500 x
9204 JAVIER OLMEDO 162 a
9206 BENITO ORDOÑEZ 162 a
9210 FEDESOMEC 2.802 a
9215 AULO LOGACHO 40 a
9216 MARIO LUCERO 120 a
9217 LEONEL MORALES 280 a
9218 VITERIO RODRIGUEZ 29 x
4.870 A - 2
SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO: 7.638 A - 2
a Verificado el cobro de los cheques en estado bancario del mes de enero del 2015.
x Verificado egresos con la correspondiente firma del beneficiario de haber recibido el cheque.
PPC Papel Proporcionado por Ximena Logacho (Contadora).
Erika Lucero
03/02/2015
89
Tabla N° 5.7. Programa de cuentas y documentos por cobrar
SOMAEC HCPP B - P
PROGRAMA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ENCARGADO HORAS
1. En base a la revisión de control interno
determinar los alcances de pruebas
sustantivas.
EL 1
2. Obtenga listado de cuentas por cobrar
Préstamos otorgados a los socios (módulo) y
realice el siguiente trabajo:
B-1 EL 1
a. Exactitud aritmética.
b. Ligue el total del módulo con el saldo de
cuentas a cobrar clientes, en caso de
diferencias solicitar aclaración a la compañía y
documentar.
c. Ordenar de mayor a menor el módulo y
revisar analíticamente si los saldos de las
cuentas por cobrar de clientes, son mayores a
los créditos establecidos en las políticas de
control, sobre estos clientes revisar los estados
de cuenta, observando solicitudes, cobros y
analizar otros partidas.
EL 1
3. Movimientos a nivel general de las cuentas
de clientes, esto nos permite determinar la
existencia de transacciones inusuales a la
naturaleza de la cuenta y que sirven para
conciliar el módulo con los estados
financieros. También nos permite cruzar las
ventas.
B-2 EL 1
EL 1
4. Verifique la razonabilidad de las cuentas
por cobrar seleccionando aquellas según
alcances.
B-3 /
B-4EL 1
EL 1a. Determine que los préstamos se estén
recuperando adecuadamente.B-5 EL 1
3. Determinar si las cuentas por cobrar están adecuadamente descritas y clasificadas y se han hecho revelaciones
adecuadas en relación con los saldos (incluyendo exposiciones sobre cuentas dadas en garantía, descontadas o
vendidas o sobre cuentas con partes relacionadas).
2. Verificar que las cuentas por cobrar incluyen todos los valores adeudados a la Compañía a la fecha del balance
general.
1. Analizar si las cuentas por cobrar representan reclamaciones válidas de la Organización y han sido
apropiadamente registradas.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
TIEMPO ESTIMADOPROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA REF.
HECHO
PORTIEMPO
90
Tabla N° 5.8. Cuentas y documentos por cobrar
SOMAEC HCPP B
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DEBE HABER
✓
REMUNERACIONES HCPP 36.735 40.981 40.981
GARANTIA DEPORTES 50 50 50
FEDESOMEC-CURSOS DE TITULACION - 6.600 6.600
VENTA DE ARROZ Y AZUCAR - - -
CERTIFICADOS DE APRENDIZAJE 59 - -
CUENTAS POR COBRAR -PRESTAMOS 260.187 B-1 349.568 349.568
OTRAS CUENAS POR COBRAR 9.365 9.236 9.236
TOTAL CUENTAS Y DOC. POR COBRAR 306.396 406.434 406.434
B/G - 1 B/G - 1 B/G - 1
✓Tomado de los Estados Financieros de la Organización Proporcionados por Ximena Logacho (Contadora).
Erika Lucero
02/02/2015
SALDO AL
31/12/2014
AJUSTES Y RECLAS. SALDO
INFORME DESCRIPCIÓN REF.
SALDO AL
31/12/2013REF.
91
Tabla N° 5.9. Cruce de módulo vs estados financieros
SOMAEC HCPP B - 1
CRUCE DE MÓDULO VS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
PPC
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
1 RODRIGUEZ MORALES VITERIO FAUSTINO 3.111 5.090 (1.225) (749) - - 450 B - 31 6.677
2 ARIAS MEDIAVILLA JOSE ELIAS 5.069 8.734 (4.000) (3.298) - (240) - B - 32 6.266
3 MALDONADO PUJOTA SEGUNDO JUAN 4.650 6.131 (2.765) (2.057) - - - B - 33 5.960
4 MALDONADO ESTRADA VICENTE ALADINO - 12.160 (4.650) (2.067) - 516 - 5.959
5 GUAÑUNA MINANGO JULIO 2.689 5.531 - (2.646) - 138 - 5.712
6 CASTELLANOS CHUMANIA DARIO JAVIER - 9.560 (2.455) (1.393) - - - 5.712
7 NICOLALDE NAVARRETE EDMUNDO JESUS 390 6.168 - (847) - - - 5.711
8 RUALES MURILLO JOSE RAMIRO 4.080 4.520 - (2.897) - - - 5.703
9 ROMAN MORENO JUAN FRANCISCO 548 7.333 - (2.448) - 34 - 5.468
10 CARVAJAL ANALUISA JOSE 2.572 5.185 - (2.294) - - - 5.463
11 CORDOVA JORGE WASHIGTON 432 6.077 (101) (945) - - - 5.463
12 SILVA CAIZA DARWIN GEOVANNY - 5.960 - (497) - - - 5.463
13 CAZA VASQUEZ LUIS AQUILINO 955 6.064 - (1.661) - - - 5.357
14 COBACANGO CUASCOTA JOSE 930 8.810 (2.410) (2.096) - - - 5.234
15 PIEDRA DIAZ LUIS ENRIQUE 1.080 5.960 - (1.825) - - - 5.215
16 RODRIGUEZ TUFIÑO PABLO 660 5.960 - (1.405) - - - 5.215
17 VALAREZO TIRADO JORGE LUIS 986 6.644 - (2.489) - - - 5.141
18 CONEJO ESPINOZA CARLOS - 6.730 - (1.538) - (225) - 4.967
19 TENORIO JOSE ISIDRO 1.200 5.600 - (1.593) - (240) - 4.967
20 MORA LOPEZ JOSE WILLIAM - 6.200 - (1.272) - - - 4.928
21 MORENO HERRERA LUIS HERMEL 936 6.091 - (1.995) - (220) - 4.812
22 CONDOR CONDOR JOSE ELISEO 6.212 - (260) (1.220) - - - 4.732
23 NICOLALDE FLORES DARWIN MANUEL 2.520 3.920 - (1.800) - - - 4.640
24 SAAVEDRA BENAVIDES PABLO SANTIAGO 180 6.913 - (2.233) - (250) - 4.609
92
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
25 ASAÑA IÑACATO JOSE MANUEL 2.940 4.467 - (2.732) - (210) - 4.465
26 BONE JORGE LUIS 547 7.091 (965) (2.082) - (370) 56 4.277
27 SALAZAR JOSE ALEJANDRO 5.228 2.773 (300) (3.243) - (224) - 4.233
28 PARRA SANTILLAN WALTER SALOMON 2.700 4.400 - (2.668) - (210) - 4.222
29 PIZUÑA QUINATOTA SEGUNDO PLACIDO - 6.200 - (2.027) - (200) - 3.973
30 CASTILLO CALIGULLIN LUIS OSWALDO 1.980 5.040 (540) (2.364) - (189) - 3.927
31 JATIVA CABRERA LUIS FILIBERTO 610 4.560 - (1.364) - - - 3.806
32 CATOTA CHILIQUINGA LUIS GERMAN - 5.580 - (1.619) - (189) - 3.773
33 GUALACATA DE LA CRUZ MISAEL - 6.200 - (2.285) - (190) - 3.725
34 LLUGLLUNA JATI JOSE NELSON 3.190 4.060 (1.372) (2.231) - - - 3.647
35 LIMAICO MURILLO LUIS VICENTE 1.800 3.840 (354) (1.968) - - 281 3.600
36 LUCERO BASTIDAS MARIO TRAJANO 6.220 - (2.340) (300) - - - 3.580
37 ORTIZ MIÑO MANUEL WLADIMIRO 3.240 3.320 - (2.960) - (196) - 3.404
38 QUISHPE CHICAIZA CARLOS 2.170 6.301 (1.939) (3.004) - (180) - 3.348
39 SOPALO GUAMAN LUIS ALFREDO 1.520 4.680 - (2.876) - - - 3.324
40 RODRIGUEZ CRUZ EDISON RODOLFO 2.430 1.773 (200) (943) - 210 - 3.270
41 MARURI MILLER EDISON FRANCISCO 1.112 4.455 - (2.167) - (136) - 3.264
42 COYAGO ANDRANGO FRANKLIN - 6.200 - (2.802) - (160) - 3.238
43 MONTA MOSQUERA JUAN ELIAS 1.162 5.204 - (2.968) - (160) - 3.238
44 TORRES ALBUJA MANUEL ABDON 1.100 4.600 - (2.456) - (136) - 3.108
45 RODRIGUEZ PERUGACHI VICTOR 1.522 6.996 (3.196) (2.107) - (144) - 3.071
46 ROSERO CARAPAZ ROCIO 3.658 3.204 (2.668) (1.340) - - 189 3.043
47 LANCHIMBA LANCHIMBA CARLOS ROBERTO - 3.735 - (697) - - - 3.038
48 GARZON TRIVIÑO EFRAIN - 6.200 - (3.060) - (160) - 2.980
49 MOSQUERA TIXE LUIS ALFONSO 3.884 - - (1.181) - (40) - 2.663
50 SOPALO FLORES ANGEL GEOVANNY - 3.540 - (777) - (108) - 2.655
51 CUICHAN GONZALEZ SEGUNDO 1.587 2.920 - (1.904) - - - 2.603
52 SARMIENTO AMANTA LUIS ALBERTO - 3.600 - (1.043) - - - 2.557
53 YUGSE VOCAY JOSE GUILERMO 2.700 2.758 (300) (2.587) - (96) - 2.474
93
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
54 MIRANDA BARRE RAMON EULOGIO 4.650 3.100 (3.358) (1.808) - (120) - 2.463
55 PALLASCO MACHAY JULIO CESAR - 2.900 - (435) - (16) - 2.449
56 CATOTA YUGSI GLADYS LETICIA - 4.504 (200) (1.756) - (112) - 2.436
57 PLACENCIA ARIAS RAUL EFREN 2.160 2.280 - (2.020) - (100) - 2.320
58 ERAZO QUENORAN WILSON 525 3.102 - (1.227) - (95) - 2.305
59 TAYUPANTA LIMA JORGE ENRIQUE - 4.800 - (2.400) - (112) - 2.288
60 PAZMIÑO GALARZA EDWIN JAVIER (5) 4.116 - (1.893) - 50 - 2.268
61 GUAMAN VEGA CARLOS CLAUDINO - 2.793 - (650) - 110 - 2.253
62 SOTALIN NIETO LUIS MOISES 5.425 - - (3.060) - (130) - 2.235
63 HURTADO PAVON NELSON PATRICIO 2.461 - (273) 28 - - - 2.216
64 CATOTA CATOTA SEGUNDO LEONIDAS 990 2.320 - (1.106) - - - 2.204
65 CHALA MUNARCO LUCIANO HERMOGENES 480 3.600 - (1.852) - (96) - 2.132
66 GUALSAQUI FERNANDO ALCIDES 1.500 2.320 (1.350) (382) - - - 2.088
67 MEDIAVILLA ARIAS LUIS ERNESTO - 2.320 - (232) - - - 2.088
68 PADILLA TITUAÑA RICARDO JAVIER 1.276 1.856 - (1.044) - - - 2.088
69 CASTILLO COBACANGO LEOPOLDO 300 4.620 - (2.785) - (96) - 2.039
70 CHASI MARCELO RUBEN 1.203 2.636 (254) (1.628) - - - 1.957
71 AGUILAR SANTACRUZ VICTOR 566 3.600 - (2.158) - (90) - 1.918
72 CUMBAL MURILLO MANUEL MESIAS - 3.600 - (1.596) - (90) - 1.914
73 CAIZA INLAGO LUIS ALFONSO 970 3.000 - (1.972) - (90) - 1.908
74 ORELLANA ENRIQUE ARTURO 900 3.240 - (2.154) - (90) - 1.896
75 MOPOSITA RODRIGUEZ HOLGUER FABIAN (0) 2.920 - (1.035) - (68) - 1.817
76 MARTINEZ JOSE GUILLERMO 765 2.400 - (1.357) - (76) 63 1.795
77 CAMINO VASQUEZ CARLOS ALFREDO - 2.400 - (467) - (180) - 1.753
78 DIAZ BENALCAZAR CARLOS SEGUNDO - 3.482 (1.620) (361) - 228 - 1.729
79 ORDOÑEZ MARTINEZ BENITO 1.440 2.080 - (1.752) - (68) - 1.700
80 DIAZ CRIOLLO MARCO AURELIO 200 2.020 - (522) - - - 1.698
81 QUINAUCHO QUINAUCHO LUIS ALFREDO 4.905 - (2.950) (538) - 250 - 1.667
82 PROCEL BUSTAMANTE BORIS 133 1.864 - (390) - - - 1.607
94
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
83 NOGALES HERRERA JAIME - 3.000 - (1.350) - (75) - 1.575
84 ANDRANGO LUIS ALBERTO 5.100 555 (457) (3.560) - (90) - 1.548
85 CARDENAS ORDOÑEZ LUIS - 2.620 - (1.037) - (68) - 1.515
86 CUEVA PARDO JUAN DE LA CRUZ - 3.500 (880) (1.154) - 32 - 1.498
87 AMBULUDI MACAS ALONSO 4.650 - - (3.060) - (100) - 1.490
88 NICOLALDE FLORES DANILO MILTON - 1.534 - (128) - - - 1.406
89 BAEZ MAIQUEZ MARCELO FABIAN 1.032 1.664 - (1.360) - (60) - 1.276
90 VINUEZA YANEZ RENE MILTON 2.084 - - (816) - - - 1.269
91 QUINCHIMBLA ULCO TEODORO 4.400 - - (3.062) - (90) - 1.248
92 NAZATE MARMOL ROGER WALTER 2.232 - (600) (394) - - - 1.238
93 ROSADO BRIONES LIZANDRO ADOLFO 439 2.091 (229) (1.068) - - - 1.233
94 BACA VARGAS ERNESTO RUFINO 4.380 - - (3.062) - (90) - 1.228
95 PAUCAR LEMA PABLO VINICIO 2.483 629 - (1.859) - (44) - 1.208
96 MEDIAVILLA ARIAS CARLOS EDISON - 2.502 - (1.294) - (60) - 1.148
97 PEÑAFIEL PULLAS DANILO - 2.400 - (1.200) - (56) - 1.144
98 CORREA BARAHONA LUCAS - 1.096 - - - - - 1.096
99 TACO TACO LUIS ALFREDO - 2.400 - (1.320) - (32) - 1.048
100 PALLASCO CATOTA JOSE RAFAEL - 2.630 - (1.565) - (30) - 1.035
101 CALDERON REASCOS VASCO 405 1.610 (260) (757) - - - 998
102 TENEMAZA QUITO MANUEL MESIAS 3.602 - - (2.544) - (63) - 995
103 MAYORGA SANDOVAL CARLOS FABIAN 770 6.983 (4.356) (2.418) - - - 979
104 FLORES ARIAS MARCO FABIAN 100 2.320 - (1.448) - - - 972
105 JIMENES FLORES LUIS GUIDO 3.600 780 - (3.408) - - - 972
106 HIPO PULLATAXI JOSE DOMINGO 2.868 878 - (2.853) - - 70 963
107 VALLEJO CHIMBO LEONEL C 1.301 - - (341) - - - 960
108 CHUQUIMARCA ALCOSER JOSE 2.160 1.470 - (2.686) - (54) - 890
109 ARIAS PAREDES LUIS FERNANDO - 1.563 - (689) - - - 874
110 CHAQUINGA GUAMAN WILMO HERMEL 390 1.986 - (1.512) - - - 864
111 FOLLECO ANANGONO BENITO MARTIN 84 1.847 - (1.067) - - - 864
95
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
112 LANCHIMBA TACURI MANUEL MARIA 880 1.080 - (1.096) - - - 864
113 MACHAY CATOTA SEGUNDO LEONIDAS 1.980 1.046 - (2.162) - - - 864
114 MOSPOSITA MOPOSITA PATRICIO - 1.403 - (539) - - - 864
115 ORTIZ MALES JOSE RAFAEL - 1.658 - (794) - - - 864
116 SANGUCHO SANGUCHO LUIS ALFREDO - 1.598 - (683) - (55) - 860
117 COBACANGO SANCHEZ PASCUAL 3.060 - - (2.316) - 108 - 852
118 ZURITA QUILUMBA LUIS EDELBERTO 280 2.260 - (1.680) - (52) - 808
119 CHASIPANTA SIMBA EDISON RAUL 1.335 668 - (1.246) - - - 756
120 MERA FUERTES ALFONSO NICOLAS 1.405 1.080 - (1.729) - - - 756
121 CABASCANGO FRANCISCO 880 1.291 - (1.467) - 50 - 754
122 FARIANGO CONLAGO VICTOR 1.007 2.498 - (2.730) - (32) - 743
123 CAJO TIXE LUIS EUDORO 385 894 - (540) - - - 739
124 PILAPAÑA CHILIQUINGA JOSELITO 26 1.201 - (495) - - - 732
125 VILLACRES YUGCHA JORGE HUMBERTO (0) 2.240 - (1.493) - (32) - 715
126 TOSCANO MOLINA CARLOS ROBERTO 1.155 1.870 - (2.310) - (28) - 687
127 CUSCO IZA LUIS ALFONSO 220 1.980 (550) (982) - (20) - 648
128 DIAZ MENDEZ MILTON 0 3.300 - (2.700) - (30) - 570
129 ESPINOZA ALQUINGA LUIS ERNESTO 1.986 152 - (1.598) - - - 540
130 GUAMAN PIZUÑA JOSE ALBERTO 114 1.760 - (1.324) - (16) - 534
131 PAMBI JOB DE JESUS 534 - - - - - - 534
132 REYES SOSAPANTA SEGUNDO E. - 1.045 - (525) - - - 520
133 MEDIAVILLA ARIAS GUSTAVO 1.334 1.840 - (2.689) - 32 - 517
134 QUILLE JUAN CARLOS 500 - - - - - - 500
135 CASTILLO COBACANGO GONZALO 685 1.490 - (1.678) - - - 497
136 QUINGATUÑA GAMBOY WILSON 1.620 638 (1.440) (520) - 180 - 479
137 DIAZ DIAZ JONY EDUARDO 162 1.344 - (1.025) - (19) - 462
138 CAJAS FLORES GEOVANNY 452 - - - - - - 452
139 PALLASCO QUISAGUANO CESAR SEGUNDO 770 990 - (1.316) - - - 444
140 DE LA CRUZ PEDRO 159 966 - (686) - (13) - 426
96
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
141 RODRIGUEZ PULLAS CESAR ORLY - 1.446 - (1.027) - - - 419
142 JATI CABASCANGO SEGUNDO RAFAEL 2.700 660 - (2.952) - - - 408
143 SASIG SANGUCHO LUIS JULIO - 1.000 - (484) - (117) - 399
144 GUAMAN TOAQUIZA JOSE 424 532 - (557) - - - 399
145 OLMEDO GARCIA MARCELO JAVIER - 532 - (133) - - - 399
146 NICOLALDE FLORES JORGE ARTURO - 1.680 - (1.260) - (30) - 390
147 PONCE CASTRO GALO HERIBERTO 911 1.100 (430) (1.181) - (20) - 380
148 RODRIGUEZ TAQUEZ EDISON - 263 - 72 - - - 335
149 QUINCHIGUANGO NARVAEZ VICTOR 1.800 - - (1.440) - (28) - 332
150 MENESES GOMEZ DINNER FANOR - 1.383 - (1.053) - (14) - 316
151 ALBAN TONATO CARLOS 444 683 - (1.110) - 151 131 299
152 QUILUMBAQUIN IGUAMBA SEGUNDO - 1.680 - (1.400) - - - 280
153 VELASQUEZ BARRERA JUAN MIGUEL 1.546 - (100) (1.176) - - - 270
154 RODRIGUEZ PIEDRA ABRAHAM 52 314 - (104) - - - 262
155 TAMBA GUATEMAL FLORESMILO - 540 - (270) - (8) - 262
156 QUISHPE FARINANGO JOSE SEGUNDO 710 1.595 - (2.051) - - - 254
157 CAZA CATOTA CESAR HUMBERTO 830 1.002 (836) (764) - - - 232
158 MOSQUERA FLORES LUIS HUMBERTO - 416 - (207) - - - 210
159 CALVACHI REYES RAMIRO - 520 - (312) - - - 208
160 VILLAGOMEZ ALBEAR HUGO MARCELO 234 931 - (958) - - - 207
161 CATOTA LUIS OSWALDO 330 307 - (432) - - - 205
162 SIMBA GUAMAN MANUEL ENRIQUE - 958 - (858) - 103 - 203
163 LOZA FLORES CESAR ALBERTO - 1.710 - (1.613) - 106 - 203
164 CHAVEZ ECHEVERRIA DANIEL 115 215 - (139) - - - 190
165 CHERRES DE LA CUEVA FERNANDO 178 - - - - - - 178
166 CACHIPUENDO CHAPIGO LUIS 2.340 - - (2.136) - (30) - 174
167 CHALA VIVERO SEGUNDO ISMAEL 2.194 - - (2.027) - - - 167
168 BAEZ MAIQUEZ ANGEL 36 550 - (421) - - - 165
169 LANCHIMBA IGUAMBA ANGEL RAMIRO 588 956 (1.167) (221) - - - 156
97
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
170 CASCO SANCHEZ IVAN 770 206 - (822) - - - 155
171 BARRERA ALEMAN SEGUNDO 0 202 - (50) - - - 151
172 CHAVEZ SIMBAÑA JORGE LUIS 137 - - - - - - 137
173 CACUANGO QUIMBIAMBA JOSE MANUEL - 1.031 - (912) - - - 119
174 CARRANZA GAVILANEZ SEGUNDO 262 1.100 - (1.244) - (10) - 108
175 SAAVEDRA GORDON FRANCISCO 6.492 829 (5.942) (1.275) - - - 104
176 RODRIGUEZ CASTELO LUIS FERNANDO 214 206 - (317) - - - 103
177 IMBAQUINGO PULLAMARIN LUIS - 829 - (726) - - - 103
178 REINOSO TOAPANTA HERNAN - 744 - (643) - - - 102
179 ESCOBAR MENA PORFIRIO ANIBAL 237 1.103 - (1.240) - - - 100
180 SANCHEZ TONTAG ROSALINO 1.560 - - (1.560) - 100 - 100
181 SIMBA SEGUNDO ISIDRO 990 920 (508) (1.302) - - - 100
182 CARVAJAL YANEZ JOSE RAMIRO 428 1.550 - (2.089) - - 206 95
183 FABARA ORTIZ GUILLERMO EDMUNDO 103 318 - (315) - - (11) 95
184 PROAÑO HERRERA DIEGO ISRAEL 104 202 (133) (92) - - - 81
185 NAVARRETE NARANJO JOSE GUILLERMO - 567 - (490) - - - 77
186 SIMBA SIMBA EDISON JAVIER 156 584 - (668) - - - 72
187 ANDRADE BEDON LUIS HERIBERTO - 154 - (102) - - - 51
188 VALENCIA CISNEROS CARLOS 334 631 - (915) - - - 50
189 FARES LUCIO EDGAR 84 420 - (462) - - - 42
190 PUJOTA PUJOTA MANUEL - 102 - (68) - - - 34
191 CORREA MORALES ANDRES OCTAVIO 25 - - - - - - 25
192 AYÑA NICOLAS 25 - - - - - - 25
193 TAIPE MOSQUERA JORGE HUMBERTO 17 - - - - - - 17
194 SILVA DIAZ DARWIN G 21 - - (20) - - - 1
195 YUGCHA MARCELO FERNANDO 9 - - (9) - - - 0
196 MARTINEZ FUERTES JAIME MILTON 0 - - - - - - 0
197 SALTOS PANCHI EDISON EDUARDO 1.815 - (300) (1.515) - - - 0
198 CORREA MORALES JOSE LUIS 3.965 - - (3.965) - - - 0
98
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
199 HEREDIA PINCAY GUILLERMO HERIBERTO 103 523 (106) (520) - - - 0
200 SUAREZ PEREIRA KLEBER APARICIO - 6.200 (4.670) (1.778) - 248 - 0
201 PINENGLA LANCHIMBA SEGUNDO JOSE 536 728 - (1.264) - - - 0
202 CHICAIZA SINCHIGUANO JUAN FRANCISCO 200 723 - (923) - - - 0
203 PILA ASIMBAYA LUIS EDUARDO - 519 - (559) - - 40 0
204 PAZMIÑO SANCHEZ MANUEL CARLOS 5 433 (140) (361) - 63 - 0
205 BONE PORTOCARRERO LUIS ALBERTO - 203 - (203) - - - 0
206 ABAD JIMENEZ FREDDY MARCIAL - - - - - - - -
207 AGUILAR ARZA ROSA IRMA - 1.314 - (1.314) - - - -
208 ANDAGOYA SOSA EDWIN FABIAN 484 - - (484) - - - -
209 ANDRADE TOBAR ENRIQUE 76 - - (76) - - - -
210 ARAGON RUIZ CARLOS FILIBERTO 10 330 (330) (10) - - - -
211 ARCOS GALARZA CARLOS BENJAMIN 111 - - (111) - - - -
212 ARMIJOS JOSE PASCUAL 2.160 - - (2.136) - (24) - -
213 ASCANTA PALLO CAMILO - - - - - - - -
214 AULES CUICHAN SEGUNDO RAUL 440 880 - (1.320) - - - -
215 AYALA AYALA LUIS RICARDO - - - - - - - -
216 BAJAÑA PERALTA JAZMANY - - - - - - - -
217 BENALCAZAR GUEVARA LUIS - - - - - - - -
218 BENAVIDES CASTILLO JOSE JOAQUIN - 6.200 (6.200) (260) - 260 - -
219 BERMUDEZ JOSE EDUARDO - - - (40) - - 40 -
220 BORJA FLORES JOSE RODRIGO - - - - - - - -
221 CABASCANGO QUILUMBA DIONISIO SEGUNDO - - - - - - - -
222 CABASCANGO QUINATOA JOSE - 309 - (309) - - - -
223 CABASCANGO QUINATOA MARIANO 770 - - (770) - - - -
224 CADENA QUISHPE ABRAHAM PEDRO - - - - - - - -
225 CAIZA OÑA WILLIAM ALEXANDRO - - - - - - - -
226 CAIZA TOAPANTA JULIO ENRIQUE - - - - - - - -
227 CALDERON HERRERA ALFONSO - - - - - - - -
99
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
228 CAMINO CAMINO AQUILES ANIBAL 230 - - (230) - - - -
229 CANSINO CAMPAÑA JOSE ABELARDO 270 - - (270) - - - -
230 CASTILLO SANCHEZ JOSE NICOLAS - - - - - - - -
231 CHILIQUINGA SALGUERO CARLOS 863 303 (589) (576) - - - -
232 CHISAGUANO ESTRADA PEDRO - - - - - - - -
233 CISNEROS SAENZ PLUTARCO ENRIQUE (3) - - - - - 3 -
234 COLUMBA ALQUINGA SEGUNDO RAYMUNDO - 51 - (51) - - - -
235 COLUMBA LUIS HERNAN - 204 - (204) - - - -
236 CONLAGO SIMBAÑA SALVADOR - - - - - - - -
237 CUASCOTA CASTILLO JAIME 1.560 - - (1.560) - - - -
238 CUASCOTA SANCHEZ JOSE OSWALDO 821 - - (821) - - - -
239 CUENCA MAZA JOSE ISIDRO - - - (120) - 120 - -
240 CUEVA GOMEZ CARLOS IVAN - - - - - - - -
241 CUEVA SAAVEDRA ANGEL RAMIRO - - - - - - - -
242 CUNGUAN BOLAÑOS FELIX ANGEL - - - - - - - -
243 CUSI PICHO JESUS MESIAS - 470 - (670) - 200 - -
244 DIAZ BENALCAZAR LUIS ALFONSO - - - - - - - -
245 ESPIN ENCALADA JORGE LEOPOLDO - 1.320 - (1.320) - - - -
246 ESPINOZA PISUÑA SEGUNDO MIGUEL - 103 - (103) - - - -
247 ESTACIO MORENO WILMAN NAPOLEON - 540 - (540) - - - -
248 FARIAS OLIVES CARLOS ALBERTO - - - - - - - -
249 FLORES HERRERA CARLOS BENEDICTO - 5.775 (5.145) (630) - - - -
250 FLORES QUISHPE JUAN CARLOS - 204 - (204) - - - -
251 FLORES SORIA LUIS ENRIQUE 84 1.100 (550) (634) - - - -
252 GALLEGOS GAIBOR JORGE H. - 204 - (204) - - - -
253 GOMEZ CAMPOVERDE CIRILO - - - - - - - -
254 GOMEZ CHALACAN LUIS - - - - - - - -
255 GOMEZ JARA ALADINO 318 - - (318) - - - -
256 GORDON GORDON KLEBER EDGAR - - - - - - - -
100
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
257 GUALACATA DE LA CRUZ CESAR - 155 - (155) - - - -
258 GUALPA COYAGO SEGUNDO PEDRO 4.963 - (3.262) (1.702) - - - -
259 GUAMAN MULLO JOSE ANTONIO 770 204 (652) (322) - - - -
260 GUAMBI GUAÑA LUIS ALFREDO (6) - - - - 6 - -
261 GUAMBI GUAÑA SEGUNDO GUSTAVO 1.980 - - (1.980) - - - -
262 GUAÑUNA FARIANGO ANGEL MARIA 446 540 (438) (548) - - - -
263 GUASGUA BERRONES LUIS JORGE - - - - - - - -
264 HARO CADENA MILTON - - - - - - - -
265 HERRERA CEVALLOS LAURO - 472 - (472) - - - -
266 HERRERA TORRES ABRAHAM SALVADOR 189 - - (189) - - - -
267 HIPO PULLATAXI JOSE ENRIQUE 440 440 - (880) - - - -
268 IBARRA GUEVRA ROBINSON - - - - - - - -
269 ISBES CORDOVA FRANKO STALIN - - - - - - - -
270 JIMENEZ FLORES HERNAN SALUSTIO - - - - - - - -
271 JUMA CAICEDO JOSE GERMAN - - - - - - - -
272 LANCHIMBA IGUAMBA JOSE RAMIRO - - - - - - - -
273 LEON GALARZA CESAR (0) 2.324 (1.964) (360) - - - -
274 LOACHAMIN MELCHOR - 208 - (208) - - - -
275 LOGACHO PASTRANO AULO DANGLARIS 1.040 - - (1.040) - - - -
276 LOPEZ CHULCA WILMAN SANTIAGO - - - - - - - -
277 LOPEZ FAJARDO OSWALDO - - - - - - - -
278 LOPEZ FLORES JOSE AUGUSTO - - - - - - - -
279 LOZA FLORES LUIS HERIBORIO 983 - - (983) - - - -
280 MALLA MARTINEZ ANDRES ORLANDO - 660 - (660) - - - -
281 MARTINEZ TERAN MILTON - 102 - (102) - - - -
282 MEDIAVILLA FLORES SEGUNDO ELIAS 52 - - (52) - - - -
283 MEDIAVILLA VEGA JOSE - 525 - (525) - - - -
284 MEDINA SILVA PASCUALA DEL ROCIO - - - - - - - -
285 MIÑO ORTEGA EDWIN - - - (70) - 70 - -
101
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
286 MONTA TOAPANTA SEGUNDO LEONARDO - - - - - - - -
287 MORALES FUERES RAMIRO 440 - - (440) - - - -
288 MORALES RAMIREZ JORGE WASHINGTON - - - - - - - -
289 MORAN MARCILLO JOSE OLIVERO - 980 - (980) - - - -
290 ORDOÑEZ JOSE GILBERTO 442 5.300 (5.412) (440) - 110 - -
291 ORELLANA TOVAY VICTOR MANUEL 510 - - (510) - - - -
292 OROSCO ALVAREZ NELSON FRANCISCO 50 - - (50) - - - -
293 PACHACAMA SINIALIN FRANCISCO 100 306 - (406) - - - -
294 PALLO JOSE ANTONIO - 312 (312) - - - - -
295 PARRA GALARZA IVAN - - - - - - - -
296 PAZMAY USGA GALO - 486 - (365) - (122) - -
297 PIEDRA LASTRA VICTOR HUGO - - - - - - - -
298 PLACENCIA MORALES RAUL JOSE - - - - - - - -
299 POZO RIVAS JHONATHAN - - - - - - - -
300 PRADO PORTILLA LUIS ABDON 920 - - (920) - - - -
301 PUCUNA COELLO DIEGO LUIS 220 - - (220) - - - -
302 PULLOQUINGA SANGUCHO JORGE - - - - - - - -
303 QUILUMBA GUAMAN SEGUNDO ANTONIO - - - - - - - -
304 QUILUMBAQUIN TOAPANTA JOSE 2.160 - (1.090) (1.070) - - - -
305 QUINCHE QUIMBIA JOSE 5.310 - (2.880) (2.430) - - - -
306 QUINCHIGUANGO MARTINEZ HERNAN - - - - - - - -
307 QUIÑA CABASCANGO ABEL - - - - - - - -
308 QUIROZ HIDALGO JORGE FABIAN 465 540 (370) (515) - (120) - -
309 QUISHPE GONZALES NELSON ALFREDO - - - - - - - -
310 RIASCOS DIAZ GABRIEL ARMANDO 484 - - (484) - - - -
311 RIVADENEIRA ALMEIDA ALBERTO - - - - - - - -
312 RODRIGUEZ CONFORME STALIN DAVID 250 - (250) - - - - -
313 RODRIGUEZ NICOLALDE UVENSO FRANCISCO - - - - - - - -
314 RODRIGUEZ PINTO ELMER SOLIN 405 - - (405) - - - -
102
N° SocioSaldo al
31/12/2013Préstamo
Pago /
Depósito
Remuneración
HCPP
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros REF.
Saldo al
31/12/2014
315 ROMERO CABEZAS ALFONSO 540 - - (809) - 269 - -
316 RUBIO PEÑAFIEL LUIS RAMIRO - - - - - - - -
317 RUIZ FARINANGO DELFIN - - - - - - - -
318 SALAZAR HURTADO JULIO ELIAS - - - - - - - -
319 SANTILLAN PAZMIÑO CELIO RAUL - 530 - (616) - 86 - -
320 SIMBA CUICHAN MANUEL ANTONIO - 578 - (578) - - - -
321 SIMBAÑA MONTA JOSE RAFAEL 260 - - - - (260) - -
322 SIMBAÑA MONTA SEGUNDO PEDRO 420 - - (420) - - - -
323 SOPALO ACERO JUAN ALCIDES - - - - - - - -
324 SOSA MORALES GERONIMO ABEL 54 - (30) (24) - - - -
325 TISALEMA CATOTA MIGUEL CARLOS 159 - - (159) - - - -
326 TOAPANTA CHIPANTIZA SEGUNDO ANTONIO - 1.100 - (990) - (110) - -
327 TOAPANTA ULQUIANGO SEGUNDO JULIAN - - - - - - - -
328 TUPIZA RUIZ WILSON DAVID - - - - - - - -
329 VACA CALAHORRANO GLADYS MARINA - 934 (100) (834) - - - -
330 VASQUEZ RACINES RAFAEL - 60 - (60) - - - -
331 VELASQUEZ ORTUÑO JORGE ENRIQUE - - - - - - - -
332 VILATUNA VILATUNA SEGUNDO CARLOS - - - - - - - -
333 VILLA JUMBO JOSE RAUL 214 540 - (754) - - - -
334 ORTIZ CERON JOSE ANTONIO 31 - - 1 - (32) - (0)
335 CRUZ ESPINALES ESTEBAN RICARDO 52 641 - (693) - - - (0)
336 TIBANLOMBO ILLANEZ JOSE LUIS 28 1.656 (1.400) (284) - - - (0)
337 CUASCOTA SANCHEZ JOSE ELIAS 5.942 - (5.166) (1.074) - 258 40 (0)
338 CUNGUAN PASPUEL ALVARO MAURICIO 693 433 (540) (586) - - - (0)
339 CATOTA AGUSTIN 1.728 2.166 - (2.694) (1.200) - - (0)
340 VARGAS UCHUBANDA ANGEL RAFAEL - 206 - (206) - - - (0)
341 MARTINEZ VACA DAVID ELIAS (0) - - - - - - (0)
342 CUSME GARCIA ANGEL RAFAEL 65 - - (68) - - - (3)
343 OROSCO ALVARES SANDRO VICENTE - 102 - (306) - 201 - (3)
Total Módulo al 31/12/2014: 259.367 519.061 (101.829) (323.446) (1.200) (3.946) 1.561 B - 2 349.568
B
PPC Papel Proporcionado por Ximena Logacho, contadora.
Erika Lucero
03/02/2015
103
Tabla N° 5.10. Movimiento contable de la cuenta por cobrar
SOMAEC HCPP B - 2
MOVIMIENTO CONTABLE DE LA CUENTA POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Código CuentaSaldo al
31/12/2013Préstamo Pago Préstamo
Anulación
Cheque
Descuento /
DevoluciónOtros
Saldo al
31/12/2013
a
1.1.2.1 CUENTAS POR COBRAR -PRESTAMOS 259.367 510.936 (417.150) (1.200) (3.946) 1.561 349.568
B - 1
Préstamo sin Interés 505.878
1% Interés mensual 5.059
% por 12 meses 60.705
Diferencia (2.588) 1)
63.293
10
1) La diferencia se debe al cálculo global que se realiza para determinar el interés de los préstamos enviados al ingreso, es decir, no todos los préstamos se originaron desde el 01/01/2014.
Erika Lucero
03/02/2015
104
SOMAEC HCPP
PROGRAMA DE VALIDACIÓN DE ESTADOS DE CUENTA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Objetivo:
Verificar la razonabilidad e integridad del estado de cuenta de los socios.
Verificar la existencia de documentación soporte.
Universo:
Socios de la organización al 31 de diciembre del 2014.
Muestra:
Validación de 3 estados de cuenta de los socios con valor cuentas por cobrar, según módulo
proporcionado.
1. RODRIGUEZ MORALES VITERIO FAUSTINO
2. ARIAS MEDIAVILLA JOSE ELIAS
3. MALDONADO PUJOTA SEGUNDO JUAN
Procedimiento:
Solicitar los estados de cuenta sujetos a revisión, a Contabilidad.
Se cotejará el saldo de los estados de cuenta con el saldo que se presenta en el módulo, a fin de
determinar la integridad.
Validaremos las principales transacciones efectuadas suscitadas durante el periodo, tanto en
solicitudes como en cobros.
Identificaremos partidas inusuales, que se hayan suscitado.
Conclusión:
Luego de haber realizado el trabajo podemos concluir que el estado de cuenta de los socios se
encuentra íntegro y se presenta razonablemente.
B – 3P .
Erika Lucero
04/02/2015
105
Tabla N° 5.11. Validación de estado de cuenta N° 1
SOMAEC HCPP B - 31
VALIDACIÓN DE ESTADO DE CUENTA N° 1
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
PPC
SOCIO: RODRIGUEZ MORALES VITERIO FAUSTINO
MesSaldo al
31/12/2013Préstamo Pago
Remuneración
HCPP
Descuento /
DevoluciónOtros
Saldo al
31/12/2014
Enero 3.111 - - (11) - 96 3.196
Febrero - - (1.120) x (96) - - 1.980
Marzo - - - - - 59 2.039
Abril - 3.090 a - - - - 5.129
Mayo - - - (28) - 218 5.319
Junio - - - (189) - - 5.130
Julio - - - (64) - - 5.066
Agosto - - - - - 11 5.077
Septiembre - - (105) x - - - 4.972
Octubre - 2.000 a - (122) - 40 6.890
Noviembre - - - (11) - (49) 6.830
Diciembre - - - (227) - 74 6.677
Total: 3.111 5.090 (1.225) (749) - 450 B - 1
a Verificado según presentación y aprobación de solicitud de préstamo, con sus respectivos requisitos (firmas de autorización y garante).
x Verificado el depósito en estado de cuenta bancario de la organización.
PPC Papel Proporcionado por Ximena Logacho (contabilidad).
Erika Lucero
04/02/2015
106
Tabla N° 5.12. Validación de estado de cuenta N° 2
SOMAEC HCPP B - 32
VALIDACIÓN DE ESTADO DE CUENTA N° 2
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
PPC
SOCIO: ARIAS MEDIAVILLA JOSE ELIAS
MesSaldo al
31/12/2013Préstamo Pago
Remuneración
HCPP
Descuento /
DevoluciónOtros
Saldo al
31/12/2014
Enero 5.069 - - (517) - - 4.553
Febrero - - - (258) - - 4.294
Marzo - - - (258) - - 4.036
Abril - - - (258) - - 3.778
Mayo - - - (258) - - 3.519
Junio - 1.000 a - - - - 4.519
Julio - - (4.000) x (258) - - 261
Agosto - 6.200 a - (617) - - 5.844
Septiembre - - - (248) - - 5.596
Octubre - 1.534 a - - - - 7.130
Noviembre - - - (248) (240) - 6.642
Diciembre - - - (376) - - 6.266
Total: 5.069 8.734 (4.000) (3.298) (240) - B - 1
a Verificado según presentación y aprobación de solicitud de préstamo, con sus respectivos requisitos (firmas de autorización y garante).
x Verificado el depósito en estado de cuenta bancario de la organización.
PPC Papel Proporcionado por Ximena Logacho (contabilidad).
Erika Lucero
04/02/2015
107
Tabla N° 5.13. Validación de estado de cuenta N° 3
SOMAEC HCPP B - 33
VALIDACIÓN DE ESTADO DE CUENTA N° 3
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
PPC
SOCIO: MALDONADO PUJOTA SEGUNDO JUAN
MesSaldo al
31/12/2013Préstamo Pago
Remuneración
HCPP
Descuento /
DevoluciónOtros
Saldo al
31/12/2014
Enero 4.650 - - (517) - - 4.133
Febrero - - - (258) - - 3.875
Marzo - - - (258) - - 3.617
Abril - - - (258) - - 3.358
Mayo - - - - - - 3.358
Junio - - - (258) - - 3.100
Julio - - - - - - 3.100
Agosto - - (250) - - - 2.850
Septiembre - 171 - (258) - - 2.763
Octubre - - (172) (248) - - 2.343
Noviembre - 5.960 a (2.343) x - - - 5.960
Diciembre - - - - - - 5.960
Total: 4.650 6.131 (2.765) (2.057) - - B - 1
a Verificado según presentación y aprobación de solicitud de préstamo, con sus respectivos requisitos (firmas de autorización y garante).
x Verificado el depósito en estado de cuenta bancario de la organización.
PPC Papel Proporcionado por Ximena Logacho (contabilidad).
Erika Lucero
04/02/2015
108
SOMAEC HCPP
PROGRAMA DE COBROS POSTERIORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
OBJETIVOS:
Verificar la oportunidad en los cobros efectuados por la organización.
Verificar si la organización necesita una provisión suficiente para cubrir cualquier riesgo de
incobrabilidad.
UNIVERSO:
Todo el módulo que la organización mantiene al 31 de diciembre del 2014.
MUESTRA:
Todo el módulo que la organización mantiene al 31 de diciembre del 2014.
PROCEDIMIENTOS:
Solicitar a Ximena Logacho (Contabilidad), el módulo de clientes al 31 de diciembre del
2014.
Solicitar el rol de descuentos emitido por el HCPP efectuados durante el mes de enero
2015.
Cotejaremos el saldo del modulo de cuentas por cobrar con el saldo registrado en el estado
financiero al 31 de diciembre del 2014.
Verificaremos los cobros realizados por la compañía desde el 01/01/2015 al 31/01/2015.
Realizaremos nuestro análisis de cartera y determinaremos si se realizo algún cobro en el
2015 para determinar la recuperabilidad de la misma.
CONCLUSIÓN:
Después de haber revisado los roles de descuento emitido por el HCPP y verificado los mismos
podemos concluir que la organización realiza sus cobros de acuerdo a la otorgación del préstamo,
es decir, en cuotas mensuales a cada uno de los socios que adeudan.
B – 4P .
Erika Lucero
04/02/2015
109
Tabla N° 5.14. Cobros
SOMAEC HCPP B - 4
COBROS POSTERIORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
PPC a
N° SocioSaldo al
31/12/2014
Cobros al
31/01/2015
Saldo al
31/01/2015
1 RODRIGUEZ MORALES VITERIO FAUSTINO 6.677 479 6.198
2 ARIAS MEDIAVILLA JOSE ELIAS 6.266 376 5.889
3 MALDONADO PUJOTA SEGUNDO JUAN 5.960 248 5.712
4 MALDONADO ESTRADA VICENTE ALADINO 5.959 248 5.711
5 GUAÑUNA MINANGO JULIO 5.712 470 5.242
6 CASTELLANOS CHUMANIA DARIO JAVIER 5.712 470 5.242
7 NICOLALDE NAVARRETE EDMUNDO JESUS 5.711 248 5.463
8 RUALES MURILLO JOSE RAMIRO 5.703 263 5.441
9 ROMAN MORENO JUAN FRANCISCO 5.468 248 5.220
10 CARVAJAL ANALUISA JOSE 5.463 323 5.141
11 CORDOVA JORGE WASHIGTON 5.463 334 5.130
12 SILVA CAIZA DARWIN GEOVANNY 5.463 248 5.215
13 CAZA VASQUEZ LUIS AQUILINO 5.357 207 5.151
14 COBACANGO CUASCOTA JOSE 5.234 248 4.986
15 PIEDRA DIAZ LUIS ENRIQUE 5.215 248 4.967
16 RODRIGUEZ TUFIÑO PABLO 5.215 231 4.984
17 VALAREZO TIRADO JORGE LUIS 5.141 150 4.991
18 CONEJO ESPINOZA CARLOS 4.967 207 4.760
19 TENORIO JOSE ISIDRO 4.967 248 4.718
20 MORA LOPEZ JOSE WILLIAM 4.928 248 4.680
21 MORENO HERRERA LUIS HERMEL 4.812 319 4.493
22 CONDOR CONDOR JOSE ELISEO 4.732 498 4.234
23 NICOLALDE FLORES DARWIN MANUEL 4.640 180 4.460
24 SAAVEDRA BENAVIDES PABLO SANTIAGO 4.609 320 4.289
25 ASAÑA IÑACATO JOSE MANUEL 4.465 330 4.135
26 BONE JORGE LUIS 4.277 320 3.957
27 SALAZAR JOSE ALEJANDRO 4.233 237 3.996
28 PARRA SANTILLAN WALTER SALOMON 4.222 347 3.875
29 PIZUÑA QUINATOTA SEGUNDO PLACIDO 3.973 392 3.581
30 CASTILLO CALIGULLIN LUIS OSWALDO 3.927 231 3.696
31 JATIVA CABRERA LUIS FILIBERTO 3.806 309 3.497
32 CATOTA CHILIQUINGA LUIS GERMAN 3.773 233 3.540
33 GUALACATA DE LA CRUZ MISAEL 3.725 248 3.477
34 LLUGLLUNA JATI JOSE NELSON 3.647 203 3.444
35 LIMAICO MURILLO LUIS VICENTE 3.600 174 3.426
36 LUCERO BASTIDAS MARIO TRAJANO 3.580 - 3.580
37 ORTIZ MIÑO MANUEL WLADIMIRO 3.404 260 3.144
38 QUISHPE CHICAIZA CARLOS 3.348 332 3.016
110
N° SocioSaldo al
31/12/2014
Cobros al
31/01/2015
Saldo al
31/01/2015
39 SOPALO GUAMAN LUIS ALFREDO 3.324 203 3.121
40 RODRIGUEZ CRUZ EDISON RODOLFO 3.270 200 3.070
41 MARURI MILLER EDISON FRANCISCO 3.264 200 3.064
42 COYAGO ANDRANGO FRANKLIN 3.238 280 2.959
43 MONTA MOSQUERA JUAN ELIAS 3.238 497 2.742
44 TORRES ALBUJA MANUEL ABDON 3.108 116 2.991
45 RODRIGUEZ PERUGACHI VICTOR 3.071 300 2.771
46 ROSERO CARAPAZ ROCIO 3.043 323 2.720
47 LANCHIMBA LANCHIMBA CARLOS ROBERTO 3.038 174 2.864
48 GARZON TRIVIÑO EFRAIN 2.980 248 2.732
49 MOSQUERA TIXE LUIS ALFONSO 2.663 250 2.413
50 SOPALO FLORES ANGEL GEOVANNY 2.655 345 2.310
51 CUICHAN GONZALEZ SEGUNDO 2.603 181 2.422
52 SARMIENTO AMANTA LUIS ALBERTO 2.557 63 2.495
53 YUGSE VOCAY JOSE GUILERMO 2.474 258 2.216
54 MIRANDA BARRE RAMON EULOGIO 2.463 129 2.334
55 PALLASCO MACHAY JULIO CESAR 2.449 145 2.304
56 CATOTA YUGSI GLADYS LETICIA 2.436 205 2.231
57 PLACENCIA ARIAS RAUL EFREN 2.320 40 2.280
58 ERAZO QUENORAN WILSON 2.305 258 2.047
59 TAYUPANTA LIMA JORGE ENRIQUE 2.288 240 2.048
60 PAZMIÑO GALARZA EDWIN JAVIER 2.268 198 2.070
61 GUAMAN VEGA CARLOS CLAUDINO 2.253 68 2.185
62 SOTALIN NIETO LUIS MOISES 2.235 248 1.987
63 HURTADO PAVON NELSON PATRICIO 2.216 - 2.216
64 CATOTA CATOTA SEGUNDO LEONIDAS 2.204 116 2.088
65 CHALA MUNARCO LUCIANO HERMOGENES 2.132 300 1.832
66 GUALSAQUI FERNANDO ALCIDES 2.088 116 1.972
67 MEDIAVILLA ARIAS LUIS ERNESTO 2.088 116 1.972
68 PADILLA TITUAÑA RICARDO JAVIER 2.088 116 1.972
69 CASTILLO COBACANGO LEOPOLDO 2.039 235 1.804
70 CHASI MARCELO RUBEN 1.957 145 1.812
71 AGUILAR SANTACRUZ VICTOR 1.918 250 1.668
72 CUMBAL MURILLO MANUEL MESIAS 1.914 174 1.740
73 CAIZA INLAGO LUIS ALFONSO 1.908 174 1.734
74 ORELLANA ENRIQUE ARTURO 1.896 174 1.722
75 MOPOSITA RODRIGUEZ HOLGUER FABIAN 1.817 339 1.478
76 MARTINEZ JOSE GUILLERMO 1.795 116 1.679
77 CAMINO VASQUEZ CARLOS ALFREDO 1.753 116 1.637
78 DIAZ BENALCAZAR CARLOS SEGUNDO 1.729 260 1.469
79 ORDOÑEZ MARTINEZ BENITO 1.700 224 1.476
80 DIAZ CRIOLLO MARCO AURELIO 1.698 - 1.698
81 QUINAUCHO QUINAUCHO LUIS ALFREDO 1.667 - 1.667
111
N° SocioSaldo al
31/12/2014
Cobros al
31/01/2015
Saldo al
31/01/2015
82 PROCEL BUSTAMANTE BORIS 1.607 146 1.461
83 NOGALES HERRERA JAIME 1.575 150 1.425
84 ANDRANGO LUIS ALBERTO 1.548 290 1.258
85 CARDENAS ORDOÑEZ LUIS 1.515 541 974
86 CUEVA PARDO JUAN DE LA CRUZ 1.498 116 1.382
87 AMBULUDI MACAS ALONSO 1.490 265 1.225
88 NICOLALDE FLORES DANILO MILTON 1.406 128 1.278
89 BAEZ MAIQUEZ MARCELO FABIAN 1.276 210 1.066
90 VINUEZA YANEZ RENE MILTON 1.269 240 1.029
91 QUINCHIMBLA ULCO TEODORO 1.248 246 1.002
92 NAZATE MARMOL ROGER WALTER 1.238 200 1.038
93 ROSADO BRIONES LIZANDRO ADOLFO 1.233 137 1.096
94 BACA VARGAS ERNESTO RUFINO 1.228 246 982
95 PAUCAR LEMA PABLO VINICIO 1.208 225 983
96 MEDIAVILLA ARIAS CARLOS EDISON 1.148 116 1.032
97 PEÑAFIEL PULLAS DANILO 1.144 331 814
98 CORREA BARAHONA LUCAS 1.096 - 1.096
99 TACO TACO LUIS ALFREDO 1.048 180 868
100 PALLASCO CATOTA JOSE RAFAEL 1.035 165 870
101 CALDERON REASCOS VASCO 998 425 574
102 TENEMAZA QUITO MANUEL MESIAS 995 212 783
103 MAYORGA SANDOVAL CARLOS FABIAN 979 118 861
104 FLORES ARIAS MARCO FABIAN 972 108 864
105 JIMENES FLORES LUIS GUIDO 972 668 304
106 HIPO PULLATAXI JOSE DOMINGO 963 250 713
107 VALLEJO CHIMBO LEONEL C 960 561 399
108 CHUQUIMARCA ALCOSER JOSE 890 421 469
109 ARIAS PAREDES LUIS FERNANDO 874 108 766
110 CHAQUINGA GUAMAN WILMO HERMEL 864 108 756
111 FOLLECO ANANGONO BENITO MARTIN 864 431 433
112 LANCHIMBA TACURI MANUEL MARIA 864 108 756
113 MACHAY CATOTA SEGUNDO LEONIDAS 864 108 756
114 MOSPOSITA MOPOSITA PATRICIO 864 431 433
115 ORTIZ MALES JOSE RAFAEL 864 134 731
116 SANGUCHO SANGUCHO LUIS ALFREDO 860 108 752
117 COBACANGO SANCHEZ PASCUAL 852 174 678
118 ZURITA QUILUMBA LUIS EDELBERTO 808 140 668
119 CHASIPANTA SIMBA EDISON RAUL 756 108 648
120 MERA FUERTES ALFONSO NICOLAS 756 108 648
121 CABASCANGO FRANCISCO 754 158 595
122 FARIANGO CONLAGO VICTOR 743 330 412
123 CAJO TIXE LUIS EUDORO 739 334 406
124 PILAPAÑA CHILIQUINGA JOSELITO 732 150 582
112
N° SocioSaldo al
31/12/2014
Cobros al
31/01/2015
Saldo al
31/01/2015
125 VILLACRES YUGCHA JORGE HUMBERTO 715 187 528
126 TOSCANO MOLINA CARLOS ROBERTO 687 220 467
127 CUSCO IZA LUIS ALFONSO 648 108 540
128 DIAZ MENDEZ MILTON 570 570 -
129 ESPINOZA ALQUINGA LUIS ERNESTO 540 540 -
130 GUAMAN PIZUÑA JOSE ALBERTO 534 534 -
131 PAMBI JOB DE JESUS 534 534 -
132 REYES SOSAPANTA SEGUNDO E. 520 520 -
133 MEDIAVILLA ARIAS GUSTAVO 517 517 -
134 QUILLE JUAN CARLOS 500 500 -
135 CASTILLO COBACANGO GONZALO 497 137 360
136 QUINGATUÑA GAMBOY WILSON 479 479 -
137 DIAZ DIAZ JONY EDUARDO 462 220 242
138 CAJAS FLORES GEOVANNY 452 452 -
139 PALLASCO QUISAGUANO CESAR SEGUNDO 444 108 336
140 DE LA CRUZ PEDRO 426 106 319
141 RODRIGUEZ PULLAS CESAR ORLY 419 419 -
142 JATI CABASCANGO SEGUNDO RAFAEL 408 246 162
143 SASIG SANGUCHO LUIS JULIO 399 399 -
144 GUAMAN TOAQUIZA JOSE 399 399 -
145 OLMEDO GARCIA MARCELO JAVIER 399 67 333
146 NICOLALDE FLORES JORGE ARTURO 390 140 250
147 PONCE CASTRO GALO HERIBERTO 380 104 276
148 RODRIGUEZ TAQUEZ EDISON 335 335 -
149 QUINCHIGUANGO NARVAEZ VICTOR 332 332 -
150 MENESES GOMEZ DINNER FANOR 316 316 -
151 ALBAN TONATO CARLOS 299 299 -
152 QUILUMBAQUIN IGUAMBA SEGUNDO 280 140 140
153 VELASQUEZ BARRERA JUAN MIGUEL 270 91 179
154 RODRIGUEZ PIEDRA ABRAHAM 262 52 210
155 TAMBA GUATEMAL FLORESMILO 262 262 -
156 QUISHPE FARINANGO JOSE SEGUNDO 254 254 (0)
157 CAZA CATOTA CESAR HUMBERTO 232 232 -
158 MOSQUERA FLORES LUIS HUMBERTO 210 52 157
159 CALVACHI REYES RAMIRO 208 208 -
160 VILLAGOMEZ ALBEAR HUGO MARCELO 207 207 -
161 CATOTA LUIS OSWALDO 205 205 -
162 SIMBA GUAMAN MANUEL ENRIQUE 203 102 102
163 LOZA FLORES CESAR ALBERTO 203 101 101
164 CHAVEZ ECHEVERRIA DANIEL 190 80 110
165 CHERRES DE LA CUEVA FERNANDO 178 178 -
166 CACHIPUENDO CHAPIGO LUIS 174 174 -
167 CHALA VIVERO SEGUNDO ISMAEL 167 167 (0)
113
N° SocioSaldo al
31/12/2014
Cobros al
31/01/2015
Saldo al
31/01/2015
168 BAEZ MAIQUEZ ANGEL 165 165 -
169 LANCHIMBA IGUAMBA ANGEL RAMIRO 156 156 -
170 CASCO SANCHEZ IVAN 155 155 -
171 BARRERA ALEMAN SEGUNDO 151 151 -
172 CHAVEZ SIMBAÑA JORGE LUIS 137 137 -
173 CACUANGO QUIMBIAMBA JOSE MANUEL 119 119 -
174 CARRANZA GAVILANEZ SEGUNDO 108 108 -
175 SAAVEDRA GORDON FRANCISCO 104 104 -
176 RODRIGUEZ CASTELO LUIS FERNANDO 103 52 52
177 IMBAQUINGO PULLAMARIN LUIS 103 103 -
178 REINOSO TOAPANTA HERNAN 102 102 -
179 ESCOBAR MENA PORFIRIO ANIBAL 100 107 (7)
180 SANCHEZ TONTAG ROSALINO 100 120 (20)
181 SIMBA SEGUNDO ISIDRO 100 98 2
182 CARVAJAL YANEZ JOSE RAMIRO 95 198 (103)
183 FABARA ORTIZ GUILLERMO EDMUNDO 95 95 -
184 PROAÑO HERRERA DIEGO ISRAEL 81 - 81
185 NAVARRETE NARANJO JOSE GUILLERMO 77 77 -
186 SIMBA SIMBA EDISON JAVIER 72 72 -
187 ANDRADE BEDON LUIS HERIBERTO 51 51 -
188 VALENCIA CISNEROS CARLOS 50 50 -
189 FARES LUCIO EDGAR 42 42 -
190 PUJOTA PUJOTA MANUEL 34 34 0
191 CORREA MORALES ANDRES OCTAVIO 25 25 -
192 AYÑA NICOLAS 25 25 -
193 TAIPE MOSQUERA JORGE HUMBERTO 17 17 -
194 SILVA DIAZ DARWIN G 1 - 1
334 ORTIZ CERON JOSE ANTONIO (0) - (0)
335 CRUZ ESPINALES ESTEBAN RICARDO (0) - (0)
336 TIBANLOMBO ILLANEZ JOSE LUIS (0) - (0)
337 CUASCOTA SANCHEZ JOSE ELIAS (0) - (0)
338 CUNGUAN PASPUEL ALVARO MAURICIO (0) - (0)
339 CATOTA AGUSTIN (0) - (0)
340 VARGAS UCHUBANDA ANGEL RAFAEL (0) - (0)
341 MARTINEZ VACA DAVID ELIAS (0) - (0)
342 CUSME GARCIA ANGEL RAFAEL (3) - (3)
343 OROSCO ALVARES SANDRO VICENTE (3) - (3)
Total Módulo al 31/12/2014: 349.568 42.203 307.365
B - 1 12% 88%
a Tomado de roles de descuento enviado por el HCPP, proporcionado por Ximena Logacho (Contabilidad).
PPC Papel Proporcionado por Ximena Logacho, contadora.
Erika Lucero
04/02/2015
114
Tabla N° 5.15. Programa de activo fijo
ENCARGADO HORAS
1. Determine en base a la revisión del control
interno, el alcance de nuestro trabajo.
EL 0,5 2. Realice el movimiento de Activo Fijo. C-1 EL 0,5
EL 0,52.1 Cruce de cuadro de activos fijos vs.
Registros contables.C-1 EL 0,5
3. Revise documentación de respaldo de las
adiciones de activo fijo, y activo biológico, viendo
que exista consistencia entre los distintos
elementos (orden de compra, factura,
autorización, ubicación).
4. Revise físicamente las adiciones, según
alcance, y por las que sean un reemplazo vea
que se haya dado de baja el equipo anterior.
EL 1
5. Obtenga una relación de las bajas y retiros
ocurridas durante el ejercicio, según alcance, y
revise:
a. Autorización de la baja y/o retiro y del precio
de venta de la misma.
b. Correcto registro de la baja, incluyendo tanto
el costo.
c. Correcta determinación de la utilidad o
pérdida, tanto contable como fiscal.
C-2 EL 11EL
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
TIEMPO ESTIMADOPROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA REF.
HECHO
PORTIEMPO
2. Calcular si las adiciones a activo fijo realizadas durante el período de auditoría son correctamente depreciados, considerando
las vidas útiles.
1. Determinar si los saldos del activo fijo representan todos los activos poseídos por la organización y utilizados los cuales están
apropiadamente registrados al costo, de acuerdo a la factura de adquisición.
3. Analizar si las cuentas de activo fijo y depreciación están apropiadamente descritas y clasificadas y se han realizado las
exposiciones adecuadas con respecto a estos saldos.
115
Tabla N° 5.16. Movimiento de activo fijo
SOMAEC HCPP C - 1
MOVIMIENTO DE ACTIVO FIJO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
a y
CÓDIGO
CONTABLECUENTA
SALDO AL
31/12/2013REF.
(+)
ADICIONES(+) CIERRE
SALDO AL
31/12/2014
SALDO S/G
CUADROSDIFERENCIA
1.2.1.2.01 EQUIPOS DE COMPUTACION 2.300 - 1.293 3.593 - 3.593
1.2.1.2.02 MUEBLES Y ENSERES 919 - 154 1.073 - 1.073
1.2.1.2.05 EQUIPO DE OFICINA 143 C-2 218 77 438 - 438
3.362 218 1.524 5.104 - 5.104 1)
1.2.1.2.03 (-) DEP. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION (642) - (2.424) (3.066) - (3.066)
1.2.1.2.04 (-) DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES (124) - (470) (594) - (594)
1.2.1.2.06 (- ) DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA 77 - (197) (120) - (120)
(689) - (3.091) (3.780) - (3.780) 1)
TOTAL ACTIVO FIJO: 2.673 218 (1.568) 1.324 - 1.324
B/G - 1 20 B/G - 1
1) La organización no maneja cuadro de activos fijos para su control. Ver RX-C
y Tomado de los mayores contables proporcionados Ximena Logacho (Contadora).
a Cotejado con el balance general del año 2013.
Erika Lucero
03/03/2015
116
Tabla N° 5.17. Planilla de adiciones de activo fijo
SOMAEC HCPP C - 2
PLANILLA DE ADICIONES DE ACTIVO FIJO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
FECHA CÓDIGO NÚMERO DESCRIPCIÓN VALOR
DO
CU
ME
NT
O
SO
PO
RT
E
RE
GIS
TR
O
CO
NT
AB
LE
IV
A C
RE
DIT
O
TR
IBU
TA
RIO
R
ET
. IV
A
R
ET
. F
UE
NT
E
RE
CIB
IO
CO
NF
OR
ME
OB
SE
RV
AC
IÓN
FÍS
ICA
x
05/04/2014 EGR4009 8389 MARIA BENAVIDES COMPRA DE UNA GRABADORA 123,20 a a a 30% 1% a a05/04/2014 EGR4009 8389 MARIA BENAVIDES COMPRA DE UNA GRABADORA 95,20 a a a 30% 1% a a
218,40
C - 1
x Tomado de los mayores contables proporcionados por Ximena Logacho, Contadora.
a Verificado según documentación física, proporcionado por Ximena Logacho, Contadora.
Erika Lucero
03/03/2015
117
Tabla N° 5.18. Balance General (pasivos)
SOMAEC HCPP B/G - 2
BALANCE GENERAL (PASIVOS)
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DEBE HABER
✓
CUENTAS POR PAGAR 173.829 AA 211.242 211.242
IMPUESTOS POR PAGAR 213 BB 126 126
TOTAL PASIVOS 174.041 211.368 211.368
PATRIMONIO 176.964 CC 199.212 199.212
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 351.005 410.580 410.580
✓Tomado de los Estados Financieros de la Organización Proporcionados por Ximena Logacho (Contadora).
Erika Lucero
02/02/2015
SALDO AL
31/12/2014
AJUSTES Y RECLAS. SALDO
INFORME DESCRIPCIÓN REF.
SALDO AL
31/12/2013REF.
118
Tabla N° 5.19. Programa de cuentas por pagar
SOMAEC HCPP AA - P
PROGRAMA DE CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ENCARGADO HORAS
1. En función a la revisión del control
interno, determine los alcances de esta
sección.
2. Determine a través de discusiones
con la Organización cuales son los
principales proveedores.
EL 4
3. Cruce las conformaciones vs.
Estados financieros, de las siguientes
cuentas:
FONDOS DE RESERVA SOCIOS
SOMAECAA-1 EL 1
FONDO DEPORTES AA-2 EL 1
CURSOS DE TITULACION 2014 AA-3 EL 1
AHORROS POR PAGAR SOCIOS-
SOCIOSAA-4 EL 1
4. Proporcionar copia de los estados
de cuenta recibidos a proveedores a la
Compañía, para que los concilie contra
libros.
EL 1
5. Revise pagos posteriores al cierre
del ejercicio, con el objeto de
determinar si existen pasivos no
registrados, según alcance fijado.
AA-5 EL 1
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1. Determinar si las cuentas por pagar a proveedores representan pasivos por bienes y servicios adquiridos por
la Compañía, representan reclamaciones válidas en su contra y han sido apropiadamente registradas.
2. Analizar si los pasivos incluyen saldos que la organización debe cancelar en el corto plazo por bienes y
servicios adquiridos hasta la fecha del balance general.
3. Verificar si las cuentas por pagar a proveedores están apropiadamente descritas y clasificadas y se han
realizado las revelaciones adecuadas respecto a estas cuentas.
TIEMPO ESTIMADO PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍAREF.
HECHO
PORTIEMPO
119
Tabla N° 5.20. Cuentas por pagar
SOMAEC HCPP AA
CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DEBE HABER
✓
FEDESOMEC 1.726 3 3
AYUDAS ECONOMICAS 1.248 325 325
FONDOS DE RESERVA SOCIOS SOMAEC 7.626 AA-1 14.308 14.308
FONDO DEPORTES 20.884 AA-2 23.507 23.507
FONDO EQUIPO SOMAEC 57 20 20
FONDO AYUDA JUBILADOS 1.247 5.099 5.099
FEDESOMEC - SOMAEC 50 (300) (300)
CURSOS DE TITULACION 2014 - AA-3 24.023 24.023
ICM-FEDESOMEC - 2.335 2.335
AHORROS POR PAGAR SOCIOS-SOCIOS 140.991 AA-4 141.922 141.922
TOTAL CUENTAS POR PAGAR: 173.829 211.242 211.242
B/G - 2 B/G - 2 B/G - 2
✓Tomado de los Estados Financieros de la Organización Proporcionados por Ximena Logacho (Contadora).
Erika Lucero
02/02/2015
SALDO AL
31/12/2014
AJUSTES Y RECLAS. SALDO
INFORME DESCRIPCIÓN REF.
SALDO AL
31/12/2013REF.
120
Tabla N° 5.21. Conformación de cuenta
SOMAEC HCPP AA - 1
CONFORMACIÓN DE CUENTA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CÓD.: 2.1.1.1.007
CUENTA: FONDOS DE RESERVA SOCIOS SOMAEC
Mes Saldo al 31/12/2013Remuneración
HCPPSaldo al 31/12/2014
aEnero 7.626 545 x 8.171
Febrero - 548 x 548
Marzo - 552 x 552
Abril - 556 x 556
Mayo - 561 x 561
Junio - 561 x 561
Julio - 560 x 560
Agosto - 558 x 558
Septiembre - 560 x 560
Octubre - 560 x 560
Noviembre - 560 x 560
Diciembre - 560 x 560
Total: 7.626 6.682 14.308
AA
a Tomado de mayores contables, proporcionados por Ximena Logacho (contabilidad).
x Verificado según cuadro de descuentos (1%), proporcionados por Ximena Logacho (contabilidad).
Nota:
Corresponde al 1% de la cuota ordinaria que los socios deben aportar y se distribuye en los
tres fondos: Reserva, Deportes y Equipo SOMAEC.
Erika Lucero
04/02/2015
121
Tabla N° 5.22. Conformación de cuenta
SOMAEC HCPP AA - 2
CONFORMACIÓN DE CUENTA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CÓD.: 2.1.1.1.008
CUENTA: FONDO DEPORTES
MesSaldo al
31/12/2013
1% Cuota
Ordinaria
Gastos
Campeonato
Saldo al
31/12/2014
aEnero 20.884 545 x - 21.429
Febrero - 548 x - 548
Marzo - 552 x - 552
Abril - 556 x - 556
Mayo - 561 x - 561
Junio - 561 x - 561
Julio - 560 x (2.000) (1.440)
Agosto - 558 x (1.832) (1.274)
Septiembre - 590 x 434 1.024
Octubre - 580 x (268) 312
Noviembre - 560 x (140) 420
Diciembre - 560 x (301) 259
Total: 20.884 6.732 (4.108) 23.507
AA
a Tomado de mayores contables, proporcionados por Ximena Logacho (contabilidad).
x Verificado según cuadro de descuentos (1%), proporcionados por Ximena Logacho (contabilidad).
Nota:
Corresponde al 1% de la cuota ordinaria que los socios deben aportar y se distribuye en los
tres fondos: Reserva, Deportes y Equipo SOMAEC.
Erika Lucero
04/02/2015
122
Tabla N° 5.23. Conformación de cuenta
SOMAEC HCPP AA - 3
CONFORMACIÓN DE CUENTA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CÓD.: 2.1.1.1.019
CUENTA: CURSOS DE TITULACION 2014
MesPago / Abono
Curso
Pago
FEDESOMECGastos Curso
Pago Comité /
Profesores
Saldo al
31/12/2014
aEnero 1.400 - (1.091) - 309
Febrero 3.800 - (161) - 3.639
Marzo 5.600 - (101) (700) 4.799
Abril 24.800 - - - 24.800
Mayo 8.700 (20.000) x (633) (700) (12.633)
Junio 2.873 - - (1.300) 1.573
Julio 5.336 - (375) (786) 4.175
Agosto 5.150 - 22 (43) 5.129
Septiembre 15.250 - (897) (745) 13.609
Octubre 32.797 (25.000) x (4.250) (1.170) 2.377
Noviembre 8.400 - (1.100) (6.710) 590
Diciembre 7.300 (30.906) x (738) - (24.344)
Total: 121.406 10-1 (75.906) (9.323) (12.154) 24.023
AA
a Tomado de mayores contables, proporcionados por Ximena Logacho (contabilidad).
x Verificado el pago según estado de cuenta bancario.
Nota:
Son cuentas pendientes de los estudiantes de los cursos que no han pagado y por lo tanto SOMAEC
no puede pagar a FEDESOMEC.
Erika Lucero
04/02/2015
123
Tabla N° 5.24. Conformación de cuenta
SOMAEC HCPP AA - 4
CONFORMACIÓN DE CUENTA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
PPC
MesSaldo al
31/12/2013Ahorros
Devolución
Ahorros
Pago
Préstamo
Saldo al
31/12/2014
Enero 140.991 9.501 a (3.330) (145) 147.017
Febrero - 7.330 a (2.098) (530) 4.702
Marzo - 8.564 a (1.910) (360) 6.294
Abril - 9.252 a (2.225) (1.687) 5.340
Mayo - 8.332 a (3.355) (301) 4.676
Junio - 7.354 a (24.635) (492) (17.773)
Julio - 7.292 a (22.923) (1.014) (16.644)
Agosto - 8.522 a (12.161) (1.755) (5.394)
Septiembre - 9.498 a (3.815) (600) 5.083
Octubre - 7.264 a (4.515) (800) 1.949
Noviembre - 8.977 a (3.712) (995) 4.270
Diciembre - 7.999 a (2.629) (2.969) 2.401
Total: 140.991 99.886 (87.307) (11.648) 141.922
AA
a Verificado el descuento al empleado mediante rol, enviado por HCPP.
PPC Papel Proporcionado por Ximena Logacho (Contabilidad).
Erika Lucero
04/02/2015
124
Tabla N° 5.25. Programa de impuestos
SOMAEC HCPP BB- P
PROGRAMA DE IMPUESTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ENCARGADO HORAS
EL 2
1. Obtenga un PPC donde se resuman los
movimientos de las cuentas de impuesto a la renta,
iva e impuestos retenidos y efectúe el siguiente
trabajo:
a. Anexo de Conciliación de retenciones en la
Fuente de Impuesto a la Rente.BB - 1 EL 1
b. Anexo de Conciliación de retenciones de IVA. BB - 2 EL 1
2. Determine si no se han presentado declaraciones
sustitutivas
4. Obtenga copia de los oficios, autorizaciones, etc.,
que afectan a la Compañía en el presente ejercicio
fiscal y determine qué efecto tendrán sobre la
Compañía.
11. Determine si se requiere una reserva o provisión
adicional por contingencias fiscales.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1. Verificar que todos los pasivos por impuestos a pagar se incluyen en los estados financieros en los importes apropiados y se
describen y clasifican adecuadamente.
TIEMPO ESTIMADOPROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA REF.
HECHO
PORTIEMPO
125
Tabla N° 5.26. Impuestos
SOMAEC HCPP BB
IMPUESTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DEBE HABER
✓
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
RETENCION COMPRA DE BIENES 160 BB-1 82 82
RETENCION IVA 52 BB-2 44 44
TOTAL IMPUESTOS: 213 126 126
B/G - 2 B/G - 2 B/G - 2
✓Tomado de los Estados Financieros de la Organización Proporcionados por Ximena Logacho (Contadora).
Erika Lucero
02/02/2015
SALDO AL
31/12/2014
AJUSTES Y RECLAS. SALDO
INFORME DESCRIPCIÓN REF.
SALDO AL
31/12/2013REF.
126
Tabla N° 5.27. Conciliación de retenciones en la fuente de impuesto a la renta vs libros vs ats
SOMAEC HCPP BB - 1
CONCILIACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA VS LIBROS VS ATS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Valores según libros (b)
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
2.1.1.6.01 RETENCION COMPRA DE BIENES 0,00 24,79 0,00 3,74 4,25 143,26 0,00 146,30 6,70 118,44 230,12 81,71 759,31
0,00 24,79 0,00 3,74 4,25 143,26 0,00 146,30 6,70 118,44 230,12 81,71 759,31
DD
Conciliación Declaraciones vs. Libros
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
0,00 24,80 0,00 3,74 4,25 143,27 0,00 146,31 6,70 118,44 230,23 81,85 759,59
0,00 -0,01 0,00 0,00 0,00 -0,01 0,00 -0,01 0,00 0,00 -0,11 -0,14 -0,28
0,00 24,79 0,00 3,74 4,25 143,26 0,00 146,30 6,70 118,44 230,12 81,71 759,31
0,00 0,00 0,00 0,56 -3,03 0,00 0,00 -9,04 2,00 -0,01 -0,07 0,00 -9,59 1)
0,00 24,80 0,00 3,18 7,28 143,27 0,00 155,35 4,70 118,45 230,30 81,85 769,18
Objetivo: Verificar integridad en determinación y pago de impuesto retenido
Conclusión: Luego de nuestra revisión se concluye que la compañía liquida en
forma integra los impuestos retenidos
1) Existen diferencias entre declaraciones vs ATS. Ver RX-BB
x Tomado de mayores contables, proporcionado por Ximena Logacho (Contadora).
a Tomado de Formulario 103, Declaración del IVA, proporcionado por Ximena Logacho (Contadora). Erika Lucero
z Tomado de ATS's, proporcionado por Ximena Logacho (Contadora). 04/02/2015
SEGÚN ANEXO TRANSACCIONAL
Diferencia (a) - (b)
Total de retenciones según libros
DIFERENCIA ATS VS. DECLARACIÓN
z
x
Total de retenciones según libros
Descripción
a
Total de retenciones según declaraciones (casillero 499) (a)
127
Tabla N° 5.28. Conciliación de retenciones de iva vs libros vs ats
SOMAEC HCPP BB - 2
CONCILIACIÓN DE RETENCIONES DE IVA VS LIBROS VS ATS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Valores según libros (b)
Cta. Contable Descripción Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
2.1.1.6.02 RETENCION IVA 0,00 43,36 0,00 95,45 67,68 514,59 0,00 450,54 9,72 61,06 113,17 44,05 1399,62
0,00 43,36 0,00 95,45 67,68 514,59 0,00 450,54 9,72 61,06 113,17 44,05 1399,62
DD
Conciliación Declaraciones vs. Libros
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
0,00 43,36 0,00 95,45 67,68 514,59 0,00 450,54 9,72 61,06 113,17 44,05 1399,62
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 43,36 0,00 95,45 67,68 514,59 0,00 450,54 9,72 61,06 113,17 44,05 1399,62
0,00 -0,02 0,00 84,00 0,00 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 83,97 1)
0,00 43,38 0,00 11,45 67,68 514,60 0,00 450,54 9,72 61,06 113,17 44,05 1315,65
Objetivo: Verificar integridad en determinación y pago de impuesto retenido
Conclusión: Luego de nuestra revisión se concluye que la compañía liquida en
forma integra los impuestos retenidos
1) Existen diferencias entre declaraciones vs ATS. Ver RX-BB
x Tomado de mayores contables, proporcionado por Ximena Logacho (Contadora).
a Tomado de Formulario 104, Declaración del IVA, proporcionado por Ximena Logacho (Contadora). Erika Lucero
z Tomado de ATS's, proporcionado por Ximena Logacho (Contadora). 04/02/2015
x
Total de retenciones según libros
Descripción
SEGÚN ANEXO TRANSACCIONAL
Diferencia (a) - (b)
z
Total de retenciones según declaraciones (casillero 799) (a)
Total de retenciones según libros
a
DIFERENCIA ATS VS. DECLARACIÓN
128
Tabla N° 5.29. Programa de patrimonio
SOMAEC HCPP CC- P
PROGRAMA DE PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ENCARGADO HORAS
1. Discuta con el Gerente Financiero o funcionario
encargado sobre cuales son los planes de
financiamiento de la Organización en lo que atañe
a capital propio y determine:
a. Si se espera tener cambios de capital en el
futuro.
b. Otros efectos sobre el capital.
EL 1 2. Hacer el movimiento de patrimonio CC-1 EL 0,5
3. Aclarar puntos de revisión.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1. Analizar que las cuentas de patrimonio se presentan de acuerdo con lo establecido por los organismos reguladores y con
los estatutos de la Organización y están adecuadamente registradas.
3. Examinar que las cuentas de patrimonio se encuentran apropiadamente descritas y clasificadas en los estados financieros
y se han realizado las exposiciones adecuadas en relación con estas cuentas.
TIEMPO ESTIMADOPROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA REF.
HECHO
PORTIEMPO
2. Determinar que todas las transacciones relacionadas con el capital y otras cuentas de patrimonio han sido apropiadamente
registradas.
129
Tabla N° 5.30. Movimiento de patrimonio
SOMAEC HCPP CC - 1
MOVIMIENTO DE PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Capital Resultados
Asignado Acumulados Total
a
Saldo al 1 de enero del 2013 - 130.098 130.098
Resultado del Ejercicio - 46.866 46.866
Saldo al 31 de diciembre del 2013 - 176.964 176.964
Resultado del Ejercicio - P/G 22.248 22.248
Saldo al 31 de diciembre del 2014 - 199.212 199.212
B/G - 2
a Tomado de los mayores contables proporcionados por Ximena Logacho (contabilidad).
Erika Lucero
04/03/2015
130
Tabla N° 5.31. Estado de resultados
SOMAEC HCPP P/G
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DEBE HABER
✓
INGRESOS 78.423 10 97.055 98.399
GASTOS ADMINISTRATIVOS (31.557) 20 (74.807) (75.092)
UTILIDAD (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 46.866 22.248 23.308
E/F E/F
✓Tomado de los Estados Financieros de la Organización Proporcionados por Ximena Logacho (Contadora).
Erika Lucero
02/02/2015
SALDO AL
31/12/2014
AJUSTES Y RECLAS. SALDO
INFORME DESCRIPCIÓN REF.
SALDO AL
31/12/2013REF.
131
Tabla N° 5.32. Programa de ingresos
SOMAEC HCPP 10- P
PROGRAMA DE INGRESOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ENCARGADO HORAS
1. En función del estudio de control
interno, determinar alcances de esta
sección.
EL 1
2. Calcular mediante cálculo global el
Ingreso por CURSOS DE
TITULACION y ligue con estados
financieros.
10 - 1 EL 1
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1. Analizar si las ventas y otros ingresos, representan solo las transacciones propios de la organización y
que hayan sido registradas en el periodo correspondiente.
TIEMPO ESTIMADO PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍAREF.
HECHO
PORTIEMPO
132
Tabla N° 5.33. Ingresos
SOMAEC HCPP 10
INGRESOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DEBE HABER
✓
SINDICALIZACIONES 2.930 2.280 2.280
VENTA DE CARNETS 150 - -
1% CUOTAS ORDINARIAS SOCIOS 13.616 9.060 9.060
INTERESES POR PRESTAMOS 34.479 B-2 63.293 63.293
COMISIONES CASAS COMERCIALES 359 30 30
CURSOS DE TITULACION - 10-1 20.906 20.906
INGRESOS NO IDENTIFICADOS 86 813 813
OTROS INGRESOS - 672 672
VENTA DE ARROZ Y AZUCAR 853 - 672
CURSOS DE TITULACION 2013 25.950 - 672
TOTAL INGRESOS 78.423 97.055 98.399
P/G P/G P/G
✓Tomado de los Estados Financieros de la Organización Proporcionados por Ximena Logacho (Contadora).
Erika Lucero
02/02/2015
SALDO AL
31/12/2014
AJUSTES Y RECLAS. SALDO
INFORME DESCRIPCIÓN REF.
SALDO AL
31/12/2013REF.
133
Tabla N° 5.34. Cálculo global de ingresos por cursos
SOMAEC HCPP 10 - 1
CÁLCULO GLOBAL DE INGRESO POR CURSO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
MesPago
FEDESOMEC
xMayo 20.000
Octubre 25.000
Diciembre 30.906
Total: 75.906 AA-3
Cuenta por Pagar FEDESOMEC 24.023 AA
Total Pago FEDESOMEC 99.929
20% Ganancia SOMAEC 19.986
Diferencia 920 4%
20.906
10
x Verificado el pago según estado de cuenta bancario.
Nota:
Corresponde al 20% que gana SOMAEC por brindar los cursos de titulación.
Erika Lucero
05/02/2015
134
Tabla N° 5.35. Programa de gastos de administración
SOMAEC HCPP 20- P
PROGRAMA DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ENCARGADO HORAS
1. En función del estudio de
control interno, determinar
alcances de esta sección.
EL 6
2. Revise comparativamente las
distintas cuentas de gastos, de un
ejercicio a otro, y documente las
variaciones importantes.
20-1 / 20-2 /
20-3 / 20-4EL 6
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1. Verificar si los gastos operacionales representan todos y solo los valores de gastos incurridos por la
organización,+A18 y se encuentran apropiadamente registrados.
2. Verificar si los gastos operacionales están adecuadamente descritos y clasificados y se han realizado las
revelaciones apropiadas con respecto a estas cuentas.
3. Determinar si los gastos de operación guardan uniformidad y relación con los ingresos del período de
acuerdo con PCGA.
TIEMPO ESTIMADO PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍAREF.
HECHO
PORTIEMPO
135
Tabla N° 5.36. Gastos de administración
SOMAEC HCPP 20
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DEBE HABER
✓
GASTO TELEFONO 1.157 1.207 1.207
GASTO TRANSPORTE Y MOVILIZACION 1.200 50 50
HONORARIOS PROFESIONALES 134 1.448 1.448
CAPACITACION 40 365 365
GASTOS BANCARIOS 189 223 223
SUMINISTROS DE OFICINA 497 661 661
IMPRESIÓN CREDENCIALES 44 - 285
MANTENIMIENTO EQUIPOS DE OFICINA 133 285 285
GASTO DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES - 315 315
GASTO DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA - 121 121
OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION 10.923 20-1 32.487 32.487
GASTO COMISIONES 2.900 20-2 12.004 12.004
GASTOS 9 DE JUNIO 14.194 20-3 10.020 10.020
GASTOS NAVIDAD - 20-4 13.265 13.265
GASTOS REPRESENTACION 146 1.224 1.224
GASTO DEPREC. EQUIPO COMPUTACION - 1.131 1.131
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS: 31.557 74.807 75.092
P/G P/G P/G
✓Tomado de los Estados Financieros de la Organización Proporcionados por Ximena Logacho (Contadora).
Erika Lucero
02/02/2015
SALDO AL
31/12/2014
AJUSTES Y RECLAS. SALDO
INFORME DESCRIPCIÓN REF.
SALDO AL
31/12/2013REF.
136
Tabla N° 5.37. Planilla de voucheo
SOMAEC HCPP 20 - 1
PLANILLA DE VOUCHEO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CÓDIGO: 5.2.15
CUENTA: OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION
Fecha Codigo Numero Descripción Valor
DO
CU
ME
NT
O
SO
PO
RT
E
GIR
O D
EL
NE
GO
CIO
IVA
CR
ED
ITO
TR
IBU
TA
RIO
RE
TE
NC
ION
EN
LA
FU
EN
TE
RE
TE
NC
ION
IVA
CO
MP
.
EG
RE
SO
x18/01/2014 EGR3812 8197 ROCIO ROSERO MOVILIZACION 18 DE ENERO 2013 3.000 a a N/A N/A N/A a28/08/2014 EGR4538 8902 DR. IVAN VILLA CONFECCION DE CHOMPAS 10.349 a a N/A 30% 1% a13/11/2014 EGR4747 9110 DISTRIBUIDORA FAMILIAR 330 QUINTALES DE ARROZ 13.365 a a N/A N/A 1% a18/11/2014 EGR4759 9122 PAOLA ALEXANDRA PAZMIÑO COMPRA SEGUN FACTURA - 3.427 a a N/A 30% 1% a
TOTAL ANALIZADO: 30.141 93%
TOTAL NO ANALIZADO: 2.347 7%
TOTAL: 32.487 100%
20
x Tomado de mayores contables, proporcionado por Ximena Logacho (Contabilidad).
a Verificado según documentación física, proporcionado por Ximena Logacho (Contabilidad).
Nota:
Corresponde a pago de horas extras a la contadora, obsequios a autoridades, confección de chompas entregadas a los socios, entre otros gastos.
En el caso de horas extras, estas son autorizadas por Secretario General y de Finanzas para su pago.
Erika Lucero
05/02/2015
137
Tabla N° 5.38. Planilla de voucheo
SOMAEC HCPP 20 - 2
PLANILLA DE VOUCHEO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CÓDIGO: 5.2.16
CUENTA: GASTO COMISIONES
Fecha Codigo Numero Descripción Valor
DO
CU
ME
NT
O
SO
PO
RT
E
GIR
O D
EL
NE
GO
CIO
IVA
CR
ED
ITO
TR
IBU
TA
RIO
RE
TE
NC
ION
EN
LA
FU
EN
TE
RE
TE
NC
ION
IVA
CO
MP
.
EG
RE
SO
x28/01/2014 EGR3841 8226 ROCIO ROSERO PAGO COMISIONES-NAVIDAD Y OTROS 600 a a N/A N/A N/A a22/03/2014 EGR3970 8350 DIEGO PROAÑO CAMBIO PARA PAGO COMISIONES 700 a a N/A N/A N/A a25/03/2014 EGR3977 8357 DIEGO PROAÑO PAGO COMISION- FISCALIZADORA 180 a a N/A N/A N/A a08/04/2014 EGR4023 8403 ROCIO MEDINA COMISION TRIBUNAL ELECTORAL SABADO 6-ABRIL-2014 200 a a N/A N/A N/A a02/05/2014 EGR4078 8458 JORGE VILLACRES COMISION A MACHALA- CISNEROS,. VITERIO 480 a a N/A N/A N/A a09/05/2014 EGR4095 8475 ROCIO MEDINA GTOS. COMISION TRIBUNAL ELECTORAL 160 a a N/A N/A N/A a20/05/2014 EGR4130 8511 ROCIO MEDINA-PABLO RODRIGUEZ GTOS TRIBUNAL ELECTORAL 1.120 a a N/A N/A N/A a31/05/2014 EGR4170 8544 GERMAN PURCACHI TRASNSPORTE-TRIBUNAL ELECTORAL 328 a a N/A N/A N/A a07/06/2014 EGR4196 8570 MARIO LUCERO GTOS. 9 DE JUNIO CONSEJO DIRECTIVO Y COMITE E 1.000 a a N/A N/A N/A a11/06/2014 EGR4204 8577 VITERIO RODRIGUEZ DEV. GASTOS 9 DE JUNIO 160 a a N/A N/A N/A a17/07/2014 EGR4352 8719 SEGUNDO MALDONADO COMISION TRIBUNAL ELECTORAL 200 a a N/A N/A N/A a31/07/2014 EGR4437 8804 VITERIO RODRIGUEZ COMISION 31 DE JULIO DE 2014 140 a a N/A N/A N/A a12/08/2014 EGR4461 8826 GUIDO JIMENEZ COMISON PARA HACER FIRMAR HOJAS ASISTENCIA 200 a a N/A N/A N/A a31/08/2014 ASI580 LIQUIDACION GASTOS A MACHALA MARIO LUCERO,VITERIO R. AULO 500 a a N/A N/A N/A a17/09/2014 EGR4586 8954 VITERIO RODRIGUEZ PAGO COMISION ENTREGA DE CHOMPAS +ALQUILER 150 a a N/A N/A N/A a14/11/2014 EGR4748 9111 DIEGO PROAÑO COMISION FISC. MIERCOLES 2 PERSONAS JUEVES 3 200 a a N/A N/A N/A a15/11/2014 EGR4751 9114 MARIO LUCERO CAMBIO PARA CONSEJO DIRECTIVO Y COMITE 1.000 a a N/A N/A N/A a
TOTAL ANALIZADO: 7.318 61%
TOTAL NO ANALIZADO: 4.686 39%
TOTAL: 12.004 100%
20
x Tomado de mayores contables, proporcionado por Ximena Logacho (Contabilidad).
a Verificado según documentación física, proporcionado por Ximena Logacho (Contabilidad).
Nota:
Son las comisiones por sesiones de consejos directivos, por persona recieben US$ 20 fines de semana, y cuando estan fuera de la ciudad US$40 diarios.
La documentación que existe son las autorizaciones por el Secretario General y de Finanzas.
Erika Lucero
05/02/2015
138
Tabla N° 5.39. Planilla de voucheo
SOMAEC HCPP 20 - 3
PLANILLA DE VOUCHEO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CÓDIGO: 5.2.17
CUENTA: GASTOS 9 DE JUNIO
Fecha Codigo Numero Descripción Valor
DO
CU
ME
NT
O
SO
PO
RT
E
GIR
O D
EL
NE
GO
CIO
IVA
CR
ED
ITO
TR
IBU
TA
RIO
RE
TE
NC
ION
EN
LA
FU
EN
TE
RE
TE
NC
ION
IVA
CO
MP
.
EG
RE
SO
x03/06/2014 EGR4182 8553 ASOCIACION DE EMPLEADOS DEL HCPP ANTICIPO 50% ALQUILER SEDE 500 a a N/A N/A N/A a03/06/2014 EGR4290 8554 ASOCIACION 9 DE JUNIO 500 a a N/A N/A N/A a04/06/2014 EGR4187 8560 MARVIN ALMACHI ANTICIPO 50% SERVICIO DE ALIMENTACION 2.400 a a N/A N/A N/A a05/06/2014 EGR4450 8568 EVA CHACON GASTOS 9 DE JUNIO 600 a a N/A N/A N/A a11/06/2014 EGR4203 8576 MARVIN ALMACHI PAGO PLATOS DE COMIDA 9 DE JUNIO 3.424 a a N/A N/A 1% a22/07/2014 EGR4388 8755 VITERIO RODRIGUEZ DEV. GTOS 9 DE JUNIO 600 a a N/A N/A N/A a09/08/2014 EGR4457 8822 VITERIO RODRIGUEZ DEV, GASTOS 9 DE JUNIO 400 a a N/A N/A N/A a
TOTAL ANALIZADO: 8.424 84%
TOTAL NO ANALIZADO: 1.596 16%
TOTAL: 10.020 100%
20
x Tomado de mayores contables, proporcionado por Ximena Logacho (Contabilidad).
a Verificado según documentación física, proporcionado por Ximena Logacho (Contabilidad).
Nota:
Corresponde al homenaje del día del operador para todos los socios.
Erika Lucero
05/02/2015
139
Tabla N° 5.40. Planilla de voucheo
SOMAEC HCPP 20 - 4
PLANILLA DE VOUCHEO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CÓDIGO: 5.2.18
CUENTA: GASTOS NAVIDAD
Fecha Codigo Numero Descripción Valor
DO
CU
ME
NT
O
SO
PO
RT
E
GIR
O D
EL
NE
GO
CIO
IVA
CR
ED
ITO
TR
IBU
TA
RIO
RE
TE
NC
ION
EN
LA
FU
EN
TE
RE
TE
NC
ION
IVA
CO
MP
.
EG
RE
SO
x29/11/2014 EGR4793 9155 SOYOR S.A COMPRA DE JUGUETES 7.271 a a N/A N/A 1% a04/12/2014 EGR4805 9168 DISTRIBUIDORA FAMILIAR S.C 165 QQ. DE AZUCAR 6.353 a a N/A N/A 1% a
TOTAL ANALIZADO: 13.623 103%
TOTAL NO ANALIZADO: (358) -3%
TOTAL: 13.265 100%
20
x Tomado de mayores contables, proporcionado por Ximena Logacho (Contabilidad).
a Verificado según documentación física, proporcionado por Ximena Logacho (Contabilidad).
Nota:
Son presentes que entregan a todos los socios.
Erika Lucero
05/02/2015
140
SINDICATO DE OPERADORES, MECÁNICOS Y AYUDANTES DE EQUIPO
CAMINERO DEL H. CONSEJO PROVINCIAL DE PICHINCHA
CARTA DE RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
SECCIONES:
A. RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO QUE SURGEN DE LA REVISIÓN.
141
Quito, 09 de febrero del 2015
Señor
Viterio Rodríguez – Secretario General
SOMAEC HCPP
Presente.-
De nuestra consideración:
Como parte de la auditoría a los estados financieros del SOMAEC HCPP., al 31 de diciembre del
2014, se efectuó un estudio y evaluación del sistema de control interno de la Organización, en la
extensión necesaria para evaluar dicho sistema como requieren las normas internacionales de
auditoría. El propósito de dicho estudio y evaluación fue el determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría necesarios para expresar una opinión sobre los
estados financieros de la Organización. La Organización es responsable por el diseño y operación
del sistema de control interno contable.
El objetivo del sistema de control interno contable es dar a la Organización una razonable (no
absoluta) seguridad de que los activos están salvaguardados contra pérdidas por uso o disposición
no autorizados, y que las transacciones han sido efectuadas de acuerdo con las autorizaciones de la
Organización para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con Normas
Internacionales de Contabilidad.
Como resultado del estudio y evaluación, he elaborado las recomendaciones que presento, adjunto
a la presente, y que considero importantes para el mejoramiento de los procedimientos de control
de la Organización.
Aprovecho además la oportunidad, para agradecerle, y por su intermedio al personal de la
Organización, por la colaboración prestada durante el curso del trabajo.
Cordialmente,
Erika Lucero
AUDITOR INDEPENDIENTE
142
A. RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO QUE SURGEN DE LA REVISIÓN.
INFORMACIÓN NO PROPORCIONADA:
Como parte del trabajo, se solicitó la siguiente información, la misma que se considera importante
para el análisis y conclusión del trabajo:
Respuesta a las confirmaciones de abogados y bancos, enviadas con fecha 04 de febrero del
2015, se solicita la colaboración de la organización para gestionar su oportuna respuesta.
Bancos:
Banco Pichincha
REALIZAR LOS TRÁMITES CORRESPONDIENTES PARA EL CIERRE DE CUENTAS
BANCARIAS SIN MOVIMIENTO
Se recomienda a la organización realizar los trámites correspondientes para efectuar el cierre de
cuentas bancarias sin movimiento y de esta manera no incurrir en gastos bancarios por
mantenimiento de las cuentas y con esto presentar saldos razonables en los estados financieros.
Al momento de nuestra revisión se pudo observar que la organización mantiene una cuenta
bancaria de ahorros en el Banco Pichincha con un saldo de US$ 53 al 31 de diciembre del 2014, la
misma que no presenta movimiento desde el año 2013.
Comentarios de la Asamblea General:
Nos encontramos realizando los procesos correspondientes para el cierre de la cuenta bancaria
mencionada, el trámite inició el 11 de febrero del 2015 puesto que se ha dejado de ingresar valores,
manteniendo una sola cuenta corriente en el mismo banco.
REALIZAR UN CUADRO DE LOS ACTIVOS FIJOS QUE POSEE LA ORGANIZACIÓN
Se recomienda a la organización realizar un cuadro de los activos fijos que posee la organización,
mediante el cual se pueda llevar de forma clara tanto los costos y depreciaciones que se efectúe en
el año, y de esta manera presentar saldos correctos en los estados financieros.
De la revisión efectuada se observó que la organización no lleva un control extra contable de los
activos fijos que posee la misma y la cual es importante que mensualmente se concilie y se analice.
La organización al 31 de diciembre posee activos fijos por un valor de US$ 1.324.
143
Comentarios de la Asamblea General:
La recomendación se aplicará para todos los activos fijos desde el año 2015, el cual reflejará tanto
costos como depreciaciones acumuladas y del año fiscal.
ANALIZAR LAS DIFERENCIAS EXISTENTES ENTRE DECLARACIONES Y LAS
DECLARACIONES DE IMPUESTOS
Recomendamos a la compañía analizar las diferencias existentes entre declaraciones de impuestos
y presentación del anexo transaccional simplificado, esto permitirá evitar posibles observaciones
por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI).
El Art. 351 del Código Tributario establece como falta reglamentaria lo siguiente: “Son faltas
reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones
administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos
pasivos”. (H. Consejo Nacional, 1999)
Las faltas reglamentarias serán Sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares ni
exceda de 1.000 dólares de los Estados Unidos de América, sin perjuicio de las demás sanciones,
que para cada infracción, se establezcan en las respectivas normas.
Durante la revisión se observó que la organización presenta diferencias entre declaraciones vs ATS,
a continuación el detalle:
a) Conciliación de retenciones en la fuente de impuesto a la renta vs ATS:
Mes Declaración ATS Diferencia
Agosto 146,31 155,35 (9,04)
b) Conciliación de retenciones de IVA vs ATS:
Mes Declaración ATS Diferencia
Abril 95,45 11,45 84,00
144
Comentarios de la Asamblea General:
A la fecha se han realizado las correspondientes sustitutivas a los anexos transaccionales
simplificados de los meses correspondientes.
SOLICITAR AL PROVEEDOR DEL SISTEMA COMPLEMENTAR EL SOFTWARE
CONTABLE
Se recomienda a la organización efectuar las gestiones necesarias para que la empresa proveedora
del software contable efectúe la mejora y complementación de los diversos módulos necesarios
para el procesamiento electrónico de la información contable y financiera, con el fin de justificar
los desembolsos efectuados y medir los beneficios obtenidos. Adicional con la finalidad de
preparar esta información de forma automática y simultánea, lo cual permitirá reflejar una
adecuada interconexión de la información y que a su vez permita la generación de los estados
financieros dentro del sistema contable.
Durante nuestra revisión observamos que el software contable que se encuentra implementando la
organización, no genera de forma automática la siguiente información:
Conciliaciones Bancarias (se maneja en forma extracontable).
Cuadros de Activos Fijos (se maneja en forma extracontable).
Módulos de aportaciones, ahorros, descuentos y préstamos.
El módulo de activos fijos debería tener entre otros los siguientes detalles:
Código del bien.
Fecha de compra del bien.
Descripción del bien.
Valor de compra.
Porcentaje de depreciación.
Depreciación mensual.
Depreciación acumulada.
Valor neto del bien.
145
Comentarios de la Asamblea General:
De acuerdo a aumento de socios se nos hace obligatorio realizar la petición al proveedor del
software nos configure los módulos solicitados, los mismos que serán presentados a partir del año
2015.
146
SINDICATO DE OPERADORES, MECÁNICOS Y AYUDANTES DE EQUIPO
CAMINERO DEL H. CONSEJO PROVINCIAL DE PICHINCHA
ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(Junto con el Informe de Auditor Independiente)
INDICE:
Informe de Auditor Independiente
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Evolución del Patrimonio
ABREVIATURAS USADAS:
US$ - Dólares Estadounidenses
147
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
06 de febrero del 2015
A la Asamblea General del Sindicato de Operadores, Mecánicos y Ayudantes de Equipo Caminero
del H. Consejo Provincial de Pichincha:
Hemos auditado los balances generales adjuntos de SOMAEC HCPP., al 31 de diciembre del 2014,
y el correspondiente estado de resultados y de evolución del patrimonio por el año terminado en esa
fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la Organización. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en la auditoría.
La auditoría fue efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Estas
normas requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable de si
los estados financieros no contienen errores importantes. Una auditoría incluye el examen, a base
de pruebas, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados
financieros. Incluye también la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como una evaluación de la presentación
general de los estados financieros. Considero que la auditoría provee una base razonable para
expresar una opinión.
En mi opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situación financiera de SOMAEC HCPP., al 31 de diciembre del 2014, los
resultados de sus operaciones y la evolución de su patrimonio por el año terminado, de
conformidad con normas ecuatorianas de contabilidad.
Los estados financieros del año anterior no fueron auditados y se presentan para fines
comparativos.
Cordialmente,
Erika Lucero
AUDITOR INDEPENDIENTE
148
SINDICATO DE OPERADORES, MECÁNICOS Y AYUDANTES DE EQUIPO
CAMINERO DEL H. CONSEJO PROVINCIAL DE PICHINCHA
BALANCES GENERALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 Y 2013
(Expresados en dólares estadounidenses)
31/12/2014 31/12/2013
ACTIVOS
Activo corriente
Efectivo y equivalentes 3 2.821 41.936
-------------- --------------
2.821 41.936
-------------- --------------
Cuentas y documentos por cobrar :
Socios - Préstamos 4
349.568
260.187
Cuentas con Relacionadas
6.600 -
Cuentas por Cobrar HCPP
40.981 36.735
Otras Cuentas por Cobrar
9.286 9.474
-------------- --------------
Total cuentas por cobrar
406.434
306.396
-------------- --------------
Activo Fijo 5 1.324 2.673
-------------- --------------
Total
410.580
351.005
========= =========
149
SINDICATO DE OPERADORES, MECÁNICOS Y AYUDANTES DE EQUIPO
CAMINERO DEL H. CONSEJO PROVINCIAL DE PICHINCHA
BALANCES GENERALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 Y 2013
(Expresados en dólares estadounidenses)
(Continuación)
31/12/2014 31/12/2013
PASIVO
Pasivo corriente
Cuentas y documentos por pagar:
Ahorros por Pagar Socios 6 141.922 140.991
Fondo Deportes
23.507 20.884
Cuentas con Relacionadas
3 1.726
1% Cuota Ordinaria
14.308 7.626
Otras Cuentas por Pagar
31.502 2.602
--------------- ---------------
Total pasivo corriente
211.242 173.829
Administración Tributaria
126 213
--------------- ---------------
Total pasivos
211.368 174.041
PATRIMONIO
Utilidad de Años Anteriores
176.964 130.098
Utilidad del Ejercicio
22.248 46.866
---------------- ----------------
Total patrimonio
199.212 176.964
---------------- ----------------
total pasivo + patrimonio
410.580 351.005
========= =========
150
SINDICATO DE OPERADORES, MECÁNICOS Y AYUDANTES DE EQUIPO
CAMINERO DEL H. CONSEJO PROVINCIAL DE PICHINCHA
ESTADOS DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 Y 2013
(Expresados en dólares estadounidenses)
31/12/2014 31/12/2013
INGRESOS
Ingresos 7 97.055 78.423
---------------- ----------------
97.055 78.423
---------------- ----------------
GASTOS
Gastos Administrativos 8 74.807 31.557
---------------- ----------------
Resultado del Ejercicio
22.248 46.866
========= =========
151
SINDICATO DE OPERADORES, MECÁNICOS Y AYUDANTES DE EQUIPO
CAMINERO DEL H. CONSEJO PROVINCIAL DE PICHINCHA
ESTADOS DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 Y 2013
(Expresados en dólares estadounidenses)
Capital Resultados
Asignado Acumulados Total
Saldo al 1 de enero del 2013 - 130.098 130.098
Resultado del Ejercicio - 46.866 46.866
Saldo al 31 de diciembre del 2013 - 176.964 176.964
Resultado del Ejercicio - 22.248 22.248
Saldo al 31 de diciembre del 2014 - 199.212 199.212
152
SINDICATO DE OPERADORES, MECÁNICOS Y AYUDANTES DE EQUIPO
CAMINERO DEL H. CONSEJO PROVINCIAL DE PICHINCHA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 Y 2013
(Expresados en dólares estadounidenses)
NOTA 1 - OPERACIONES
La organización fue establecida bajo las leyes ecuatorianas en el año 2000 con el objeto de realizar
actividades relacionadas por sindicatos en la ciudad de Quito.
NOTA 2 - RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES
Las políticas de contabilidad que sigue la organización están de acuerdo con las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC).
a. Preparación de los Estados Financieros
Los registros contables de la organización que son reflejados en estados financieros, son llevados
en dólares estadounidenses.
Las normas vigentes no prevén que la Asamblea General adopte decisiones de tipo legal y/o
societario con base en estados financieros.
b. Activo Fijo
El activo fijo de la organización se registra al costo.. Los cargos por depreciación se registran en
los resultados del ejercicio en base al método de línea recta, utilizando tasas publicadas y
autorizadas por el Servicio de Rentas Internas.
Los valores y la depreciación acumulada de los activos vendidos o retirados se descargan de las
cuentas correspondientes al momento de producirse su venta o retiro. (Véase nota 5)
153
c. Ingresos
Los ingresos que percibe la organización son reconocidos en base a intereses recibidos por
préstamos otorgados a socios y por cursos de titulación de operadores que brindan.
NOTA 3 - EFECTIVO Y EQUIVALENTES
El saldo de bancos, al 31 de diciembre del 2014 y 2013 comprende:
Saldo al
31/12/2014
Saldo al
31/12/2013
Banco Pichincha Cta. Cte. 2.768 41.863
Banco Pichincha Ahorros 53 53
Cooperativa COOPAD - 20
-------------- --------------
2.821 41.936
========= =========
NOTA 4 - SOCIOS - PRÉSTAMOS
El saldo de cuentas por cobrar a socios por préstamos otorgados, al 31 de diciembre del 2014 y
2013 comprende:
Saldo al
31/12/2014
Saldo al
31/12/2013
Préstamos Socios 349.568
260.187
--------------
--------------
349.568 (1) 260.187
=========
=========
1) Son préstamos que SOMAEC HCPP, otorga a los socios que han cumplido los requisitos
para proceder a otorgarles, siempre y cuando existan las firmas de aprobación, el interés
que cobran es del 1%, el mismo que es descontado al momento de girar el cheque al socio.
154
NOTA 5 - ACTIVO FIJO
A continuación se presenta el movimiento del activo fijo durante los años 2014 y 2013:
CUENTA SALDO AL
31/12/2013
(+)
ADICIONES
(+)
CIERRE
SALDO AL
31/12/2014
EQUIPOS DE COMPUTACION 2.300 - 1.293 3.593
MUEBLES Y ENSERES 919 - 154 1.073
EQUIPO DE OFICINA 143 218 77 438
3.362 218 1.524 5.104
Depreciación Acumulada (689) - (3.091) (3.780)
Total Activo Fijo: 2.673 218 (1.568) 1.324
NOTA 6 - AHORROS POR PAGAR SOCIOS
A continuación se presenta el movimiento de los ahorros y devolución de ahorros durante los años
2014 y 2013:
Saldo al
31/12/2013 (+) Ahorros
(-) Dev.
Ahorros
Saldo al
31/12/2014
Ahorros por Pagar 140.991 99.886 (98.956) 141.922
-------------- -------------- -------------- --------------
140.991 99.886 (98.956) 141.922
========= ========= ========= =========
NOTA 7 - INGRESOS
Los ingresos al 31 de diciembre del 2014 y 2013, se detallan a continuación:
Saldo al
31/12/2014
Saldo al
31/12/2013
Intereses por Préstamos 63.293 34.479
Cursos de Titulación 20.906 25.950
1% Cuotas Ordinarias 9.060 13.616
Otros Ingresos 3.795 4.378
-------------- --------------
97.055 78.423
========= =========
155
NOTA 8 - GASTOS ADMINISTRATIVOS
Los gastos de administración por su naturaleza por los años 2014 y 2013 se encuentran
distribuidos principalmente en los siguientes rubros:
Saldo al
31/12/2014
Saldo al
31/12/2013
Administración 32.487 10.923
Agasajo Navideño 13.265 -
Comisiones 12.004 2.900
Día del Operador 10.020 14.194
Honorarios 1.448 134
Otros Gastos 5.582 3.406
-------------- --------------
74.807 31.557
========= =========
NOTA 9 - EVENTOS SUBSIGUIENTES
Hasta la fecha de emisión de este informe no se han presentado eventos que se conozca, puedan
afectar la marcha de la organización, ni la información presentada en sus estados financieros.
Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2014 han sido aprobados por la
Asamblea General de la Organización en febrero 27 del 2015.
156
CAPÍTULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. Conclusiones
Al finalizar el trabajo de la auditoría financiera tanto en forma teórica como en práctica del
Sindicato de Operadores, Mecánicos y Ayudantes de Equipo Caminero del H. Consejo Provincial
de Pichincha es importante determinar algunas conclusiones que se han derivado a lo largo de la
investigación:
Al finalizar el trabajo de la auditoría financiera tanto en forma teórica como en práctica al Sindicato
de Operadores, Mecánicos y Ayudantes de Equipo Caminero del H. Consejo Provincial de
Pichincha es importante determinar algunas conclusiones que se han derivado a lo largo de la
investigación:
1. La aplicación de la auditoría financiera por primera vez a la organización, ha permitido
establecer la razonabilidad de los valores presentados en sus estados financieros, así como las
principales debilidades del control interno y se han identificado recomendaciones con el fin de
contribuir al mejoramiento en el tratamiento y presentación de la información financiera.
2. En la actualidad, la organización ha tenido un apoyo incondicional por parte de los socios al
comité ejecutivo durante el año auditado, puesto que se han basado siempre pegados a las leyes
que les rigen y buscando el bien común para el sindicato, esto es conveniente citar puesto que
ha llegado a convertirse en una fortaleza para la logro de sus objetivos.
3. La organización no cuenta con un adecuado control de registros históricos y/o estadísticos, los
cuales permitan hacer proyecciones razonables y de esta manera lograr determinar
oportunamente la probabilidad de que ocurran los riesgos y poder mitigarlos.
4. El manejo que realiza el sindicato en cuanto al sistema de Control Interno, por ser una
organización pequeña lo lleva de manera adecuada, pero es importante recalcar que el volumen
de su giro ha ido incrementando por lo que la renovación del sistema sería fundamental irlo
evaluando y de esta manera se mejoren los procedimientos administrativos y contables para el
cumplimiento de su objetivo como organización.
157
5. La responsabilidad de la organización es la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad y el diseño del control
interno en la organización.
6. La organización presenta un flujo de cartera adecuado, puesto que los cobros son directamente
con el H. Consejo Provincial de Pichincha, es decir, mes a mes se recauda el valor de las cuotas
por cada uno de los socios.
7. La depreciación de los activos fijos está basada de acuerdo a la naturaleza de los bienes, es
decir, a la duración de su vida útil y la técnica contable. La organización aplica los porcentajes
de acuerdo a lo estipulado en el Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno.
158
6.2. Recomendaciones
Al finalizar el trabajo de la auditoría financiera, es necesario emitir recomendaciones las cuales se
derivan de la evidencia suficiente competente y pertinente que se recolectó:
Al finalizar el trabajo de la auditoría financiera, es necesario emitir recomendaciones las cuales se
derivan de la evidencia suficiente competente y pertinente que se recolectó durante la
investigación:
1. Es importante la aplicación de una auditoría financiera en forma continua, de esta manera
conocer posibles riesgos en forma oportuna, tomando en cuenta la importancia relativa de
acuerdo a los recursos financieros que se manejan en la organización.
2. Es fundamental que la organización se rija de forma adecuada con todas las normas, leyes y
reglamentos que se encuentren vigentes en el país con el fin de presentar información real y
confiable, para la satisfacción de la Asamblea General del sindicato.
3. Es indispensable que la organización revise y tome en cuenta las recomendaciones detalladas
en la carta de control interno, con el fin de mejorar los procedimientos, así como la
preparación, presentación y revelación de su información financiera, puesto que la principal
debilidad de la organización es no llevar registro extra contable de las operaciones y con este
poder realizar comparaciones con la contabilidad registrada y a su vez proyecciones periódicas.
4. La constante evaluación del sistema de control interno es fundamental en la organización,
puesto que ayuda a detectar irregularidades y errores en forma oportuna, para lo cual es factible
evaluar todos los niveles y de esta manera el auditor pueda dar cuenta veraz de las
transacciones y manejo de la organización.
5. Seguir presentando de forma adecuado por parte del sindicato los estados financieros, y el
diseño e implementación del control interno relevante a la preparación y presentación
razonable de los estados financieros que estén libres de representaciones erróneas de
importancia relativa, ya sea estos por fraude o error; seleccionando y aplicando políticas
contables apropiadas.
6. La organización debe mantener la política de cobro a los socios que han adquirido préstamos,
puesto que tiene un flujo razonable el cual ayuda al sindicato a no presentar estimaciones para
159
cuentas incobrables o de dudoso cobro, en base a una evaluación de la antigüedad de los saldos
por cobrar y la posibilidad de recuperación de los mismos.
7. La organización debe seguir aplicando los porcentajes para la depreciación de activos fijos
según lo establece el Servicio de Rentas Internas, para que este gasto sea deducible.
160
BIBLIOGRAFÍA
Acevedo y Asociados Cía. Ltda. (Agosto de 2014). Curso de Auditoría II. Quito: A&A.
Asesoría Devoluciones NIIF. (31 de Diciembre de 2011). Auditricont. Recuperado el 18 de
Diciembre de 2013, de Auditoría Interna Externa Tributaria:
http://www.auditricont.com/auditoria.html
H. Consejo Nacional. (5 de Noviembre de 1999). Ley de Compañías Codificación. Recuperado el
22 de Enero de 2014, de La Comisión Legislativa y Codificación:
https://www.supercias.gov.ec/web/privado/marco%20legal/CODIFIC%20%20LEY%20D
E%20COMPANIAS.pdf
Registro Oficial. (18 de Julio de 2002). Derecho Ecuador. Recuperado el 20 de Diciembre de 2013,
de La Hora: http://www.derechoecuador.com/productos/producto/catalogo/registros-
oficiales/2002/julio/code/17607/registro-oficial-18-de-julio-del-2002#anchor755336