UNIVERZITET U TRAVNIKU
Fakultet za menadžment i poslovnu ekonomiju
RAČUNOVODSTVO
Vježbe
v. asistent: Aida Zolota, MA
E-mail: [email protected]
FINANSIJSKI IZVJEŠTAJI
BILANS STANJA
BILANS USPJEHA
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA NA KAPITALU
BILJEŠKE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE
SET OSNOVNIH FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA
• Koncept pravne osobe
• Koncept stalnosti poslovanja
• Koncept stabilne valute
• Koncept obračunskog perioda
Općeprihvaćeni koncepti
• Načelo troška nabavke
• Načelo objektivnosti
• Načelo realizacije
• Načelo sučeljavanja prihoda i rashoda
• Načelo materijalnosti/značajnosti
• Načelo potpunosti
• Načelo dosljednosti/konzistentnosti
• Načelo opreznosti
Općeprihvaćena načela
• MRS-Međunarodni računovodstveni standardi (IAS*)
• MSFI-Međunarodni standardi finansijskog
izvještavanja (IFRS**)
• *International Accounting Standards
• **International Financial Reporting Standards
MRS i MSFI
• U pravilu, pravna osoba će donijeti računovodstvene
politike za:
• obračun amortizacije,
• metode obračuna utroška zaliha,
• rezervisanja...
Računovodstvene politike
•BILANS STANJA
• Porijeklo riječi “BILANS” ?
• Latinski “bi” (dva) + “lanx” (tas na vagi) ili
• Italijanski “bilansia” (vaga)
BILANS STANJA
Bilans stanja
• predstavlja računovodstveni prikaz stanja i strukture imovine i njenih izvora promatranog subjekta u određenom trenutku, tj. na određeni dan, izraženih u novcu.
Bilans stanja
• je sistemski pregled imovine, kapitala i obaveza na određeni dan.
BILAN STANJA
Korisnici
BILANS STANJA
• Horizontalni prikaz
BILANS STANJA
BILANS STANJA preduzeća “_____________” na dan __________
AKTIVA PASIVA
R. B. OPIS IZNOS R. B. OPIS IZNOS
UKUPNA AKTIVA UKUPNA PASIVA
• Vertikalni prikaz
BILANS STANJA
BILANS STANJA
preduzeća “_________” na dan _______
R. B. OPIS IZNOS
AKTIVA
UKUPNA AKTIVA
PASIVA
UKUPNA PASIVA
• VRSTE:
• Početni bilans
• Probni bilans
• Konačni ili zaključni bilans
• Konsolidovani bilans
• Bilans spajanja
• Diobeni bilans ili bilans razdvajanja
• Sanacijski bilans
• Stečajni bilans
• Likvidacijski bilans
BILANS STANJA
Princip LIKVIDNOSTI
• Princip opadajuće likvidnosti
• Princip rastuće likvidnosti
BILANS STANJA
• Primjer
• Princip FUNKCIONALNOSTI
• Prvo se unose stalna pa tekuća sredstva u aktivi.
• (Redoslijed unosa obrtnih sredstava?)
BILANS STANJA
• Primjer
1. Povećanje aktive i povećanje pasive za isti iznos
2. Povećanje aktive uz istovremeno smanjenje aktive za isti iznos
3. Smanjenje aktive i smanjenje pasive za isti iznos
4. Povećanje pasive uz istovremeno smanjenje pasive
OSNOVNE BILANSNE
PROMJENE
• Primjer
•KONTO – pojam, oblici i vrste
• Italijanski “CONTO” – “RAČUN”
• Konto (račun) prikazuje stanje i kretanje nekog
određenog dijela imovine, obaveza, kapitala, prihoda
ili rashoda.
KONTO
• Jednostrani
• Dvostrani
• Stepenasti
• Tabelarni
• Kombinovani
• “T” oblik računa
KONTO - oblici
R. B. DATUM OPIS IZNOS R. B. DATUM OPIS IZNOS
DVOSTRANI OBLIK KONTA
Preduzeće: ________ Str. _____
Broj konta: ________
NAZIV RAČUNA
DUGUJE POTRAŽUJE
“T” oblik konta
“T” KONTO
a) Računi koji predstavljaju sastavni dio bilansa stanja
b) Računi koji predstavljaju sastavni dio bilansa
uspjeha
c) Mješoviti računi
KONTO – vrste
• Konta (računi) koja predstavljaju sastavni dio bilansa stanja:
1. aktivna
2. pasivna
3. aktivno-pasivna
KONTO - vrste
• Primjer
Pitanja
•BILANS USPJEHA
• Bilans uspjeha je jedan od osnovnih finansijskih
izvještaja.
• To je izvještaj koji pokazuje ukupne prihode, rashode
i rezultat poslovanja nekog preduzeća za određeni
vremenski period.
BILANS USPJEHA
• Horizontalno
• Vertikalno
OBLICI SASTAVLJANJA
BILANSA USPJEHA
• Metod prirodnih vrsta troškova
• Metod troškova prodatih proizvoda
METODE SASTAVLJANJA
BILANSA USPJEHA
• Primjer
• Svaki finansijski izvještaj treba da prikazuje fer položaj
nekog preduzeća.
• Međutim, iz različitih razloga, preduzeća nekad prikazuju:
bolji rezultat nego što stvarno jeste, a nekad
lošiji rezultat poslovanja nego što jeste.
NEREALNO PRIKAZIVANJE
REZULTATA POSLOVANJA
• Može se desiti da preduzeće ostvari pozitivan rezultat
poslovanja i da istovremeno u tom obračunskom
periodu ima problema s likvidnošću.
• Ključni razlog je to što ostvareni prihod ne znači
automatski i da su sredstva naplaćena (prihod ≠
primitak).
REZULTAT POSLOVANJA
(naveden u bilansu uspjeha) vs.
LIKVIDNOST
Primici nisu isto što i prihodi.
• Pod primitkom se podrazumijeva konkretan prijem novca (naplata).
Izdaci nisu isto što i rashodi.
• Pod izdatkom se podrazumijeva odliv novca (isplata).
PRIMICI I IZDACI
• IZVJEŠTAJ O NOVČANIM
TOKOVIMA
• Izvještaj o novčanim tokovima pruža podatke o
primicima i izdacima novca kao i o njihovoj
razlici, tj. čistom novčanom toku.
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM
TOKOVIMA
• Metode sastavljanja:
a) Direktna metoda
b) Indirektna metoda
METODE SASTAVLJANJA
IZVJEŠTAJA O NOVČANIM
TOKOVIMA
• Primjer
• Finansijski izvještaj koji pokazuje da li je došlo do
promjena na kapitalu preduzeća u datom periodu.
Odnosno, da li se kapital preduzeća povećao, smanjio
ili je pak ostao isti.
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA NA
KAPITALU
• BILJEŠKE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE
• Finansijski izvještaji – međusobna povezanost?
“Ciljevi nisu sudbina, oni su smjer!
Ciljevi nisu naredba, oni su dogovor!
(...)
Oni mobilišu resurse i poslovnu energiju, jer prave budućnost.”
Peter Drucker
HVALA NA PAŽNJI!
Pitanja
Hvala na pažnji!