Важные изменения по НДС-2015:

готовимся к отчетности

© Все права на представленные материалы принадлежат ЗАО «ПФ «СКБ Контур». При использовании ссылка на правообладателя и источник заимствования обязательна.

1. Налогоплательщики должны направлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, переданных им в электронной форме.

2. Новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика.

3. Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по НДС.

НДС – 2015 г.

В декларацию по НДС включаются сведения:

• книги покупок и книги продаж - налогоплательщиками,

• журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур - при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров,

• счета-фактуры - неплательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой налога

НДС – 2015 г.

В электронном виде журнал учета счетов-фактур представляют:

• посредники, экспедиторы и застройщики, не являющиеся налоговыми агентами, при осуществлении посреднической, экспедиторской деятельности либо деятельности застройщика в том случае, если они освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками НДС

НДС – 2015 г.

Декларация представляется только в электронном виде по ТКС:

• лицами, обязанными представить декларацию по ТКС,

• на бумажном носителе декларация считается не сданной

НДС – 2015 г.

Уточнен порядок вычетов по НДС:

• Вычет может быть заявлен в течение 3-х лет, после принятия на учет, приобретённых на территории РФ ТРУ

• К вычету принимаются счета-фактуры, полученные после налогового периода, но до даты подачи декларации

• Сроки уплаты, представления декларации сдвинуты на 5 дней

Нормирование вычетов: заявлять вычеты в пределах норм надо будет только по представительским расходам

НДС – 2015 г.

• НДС при экспорте: восстанавливать НДС при экспорте не надо

• С 1 октября 2014 года: поставщик вправе не составлять счета-фактуры, если покупатель на упрощенке и отказался от получения счета-фактуры, но проще составить счет-фактуру в 1 экз. и отразить его в Книге продаж (Письмо МФ РФ от 09.10.2014 № 03-07-11/50894)

НДС – 2015 г.

при ОСНО

1. Базовый Состав декларации:

• титульный лист,

• разделы 1, 3, 8, 9

2. Посредники, действующие от своего имени, дополнительно заполняют разделы 10 и 11

3. В случае составления счета-фактуры с НДС по необлагаемым операциям - дополнительно заполняется раздел 12

Как узнать, какие разделы заполнять?

при УСН

1. При выставлении счета-фактуры с НДС - титульный лист, раздел 1, раздел 12

2. Налоговые агенты дополнительно заполняют раздел 9

Как узнать, какие разделы заполнять?

• Если в строке 190 раздела 3 показана сумма вычетов, то в декларации должен быть раздел 8

• Если в строке 110 раздела 3 начислен налог, то декларация должна включать раздел 9

Если не было отгрузок и вычетов, то нет разделов 8 и 9

Декларация «нулевая»

Как узнать, какие разделы заполнять?

Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях,

отражаемых за истекший налоговый период» заполняют:

налогоплательщики и налоговые агенты, заявившие налоговые вычеты

В разделе:

• Отражаются сведения по каждой записи, отраженной в книге покупок за соответствующий налоговый период покупок

• Количество представленных разделов должно соответствовать количеству записей в книге покупок

Как узнать, какие разделы заполнять?

• В графе 3 по строке 005 отражается порядковый номер записи из графы 1 формы книги покупок

• В графе 3 по строкам 010 - 180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10 - 16 книги покупок. Показатели по строкам 010 - 180 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 - 8, 10 - 16 книги покупок • Код вида операции – стр. 010 раздела 8 декларации

• Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83 + письмо ФНС РФ от 22.01.15 № ГД-4-3/794

Как узнать, какие разделы заполнять?

• Номер и дата счета-фактуры - в декларации не обязательно соблюдать единую хронологию

• ИНН/КПП покупателя – не должны иметь ошибок

• Строки 170 и 180:

если покупаются товары, которые используются и в облагаемых и необлагаемых операциях, то вычет заявляется частично и в строке 170 – стоимость покупки полностью, в строке 180 – в сумме вычета

Как узнать, какие разделы заполнять?

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях,

отражаемых за истекший налоговый период» заполняют:

налогоплательщики и налоговые агенты во всех случаях исчисления НДС

В разделе:

• Отражаются сведения по каждой записи, отраженной в книге продаж за соответствующий налоговый период

• Количество представленных разделов должно соответствовать количеству записей в книге продаж

Как узнать, какие разделы заполнять?

Разделы 10 и 11:

заполняют плательщики НДС, лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщиков НДС, налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления (получения) ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика

Как узнать, какие разделы заполнять?

Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ» заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами: • налогоплательщиками, освобожденными от исполнения

обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;

• налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;

• лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Как узнать, какие разделы заполнять?

Благодарим за внимание!

8 800 333-06-17 school@skbkontur.ru

Рекомендуем по теме НДС: 1. Видеозапись вебинара

про заполнение новой формы декларации по НДС.

2. Статью «НДС с 2015 года: ставки, сроки уплаты, контрольные точки в новой декларации».

3. Онлайн-курс «НДС для практиков»: 6 онлайн-уроков (можно смотреть видеозаписи), тестирование, документ об обучении.