Администрирование и возмещение НДС: реалии и возможные направления реформы

АДМІНІСТРУВАННЯ ТА ВІДШКОДУВАННЯ ПДВ: РЕАЛІЇ ТА ПРОПОЗИЦІЇ

МИХАЙЛО СОКОЛОВ ЗАСТУПНИК ГОЛОВИ ВСЕУКРАЇНСЬКОЇ АГРАРНОЇ РАДИ, ПАРТНЕР “КЕСАРЕВ КОНСАЛТИНГ”

2

ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

$5

$6

$7

$8

$9

$10

$11

$12

$50

$60

$70

$80

$90

$100

$110

$120

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Мільярди

Мільярди

ВВП України, базовий рік 2005, ліва шкала Аграрний ВВП, базовий рік 2005, права шкала

Загальний та "аграрний" ВВП України за даними Світового банку

Спецрежим ПДВ: Держпідтримка чи компенсація неподаткового тягаря?

Дані ОЕСР

2014 рік: cпецрежим ПДВ, ФСП та додатковий неподатковий тягар = загальна система оподаткування + 8% податку з обороту


-30%

-20%

-10%

0%

10%

20%

30%

40%

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Відношення сукупної держпідтримки сільгосптоваровиробників (PSE) до випуску аграрної продукції за даними ОЕСР

Середнє по ОЕСР Україна

Розкрадання ПДВ та розвиток держапарату

4

Джерела: дані МВФ, Індекс Світового Банку. Дані по Україні вказані за 2014 р.

Як правило, у країнах з ефективним державним апаратом обсяги втрат ПДВ мінімальні та, відповідно, навпаки: чим гірша якість державного

управління, тим більше розкрадань ПДВ.

-16 -12 -8 -4 0 4 8 12 16 20 24 28 32 36 40

-1 -0,5 0 0,5 1 1,5 2 2,5

Україна-2014 Італія

Іспанія* Греція* Бельгія*

Португалія* Франція

Німеччина* Данія*

Великобританія Нідерланди*

Порівняння втрат ПДВ, якості держуправління та антикорупції

. Індекс антикорупції у владі (1996 р.) Індекс ефективності державного управління (1996 р.) Недоотриманий ПДВ, середній % від потенційних надходжень за 3 роки: 1991-1993/ 1994-1996* (верх. шк.)


Відшкодування ПДВ

0

5 000

10 000

15 000

20 000

25 000 ЗаборгованістьзвідшкодуванняПДВнакінецьроку,млн.грн.


0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

90,0%

2010 2011 2012 2013 2014 січень-липень 2015

Частка справ, виграних платниками податків, у загальній кількості справ Частка суми, виграної платниками податків, у загальній сумі, що розглядалася у судах

Спори з ДФС щодо відшкодування ПДВ

Відшкодування ПДВ


Порушення кримінальних справ для тиску на платників податків та вимагання хабарів

hDp://www.gp.gov.ua/ua/stst2011.html?dir_id=110381&libid=100820&c=edit&_c=fo#


1. Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах…

Стаття 212. Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів


Скільки коштує неповернення ПДВ?

Ціни на продовольчу пшеницю 2009-2016

0% 5%

10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50%

січень

'09

березень

'09

травень'

09

липень

'09

вересень

'09

листопад

'09

січень

'10

березень

'10

травень'

10

липень

'10

вересень

'10

листопад

'10

січень

'11

березень

'11

травень'

11

липень

'11

вересень

'11

листопад

'11

січень

'12

березень

'12

травень'

12

липень

'12

вересень

'12

листопад

'12

січень

'13

березень

'13

травень'

13

липень

'13

вересень

'13

листопад

'13

січень

'14

березень

'14

травень'

14

липень

'14

вересень

'14

листопад

'14

січень

'15

березень

'15

травень'

15

липень

'15

вересень

'15

листопад

'15

січень

'16

березень

'16

травень'

16

Розрив між ціною СРТ-порт і FOB відносно ціни FOB

27,3%29,3%

39%

21,8%


Скільки коштує корупція? Різниця FOB та СРТ-порт без ПДВ у %


10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

01.07.15 01.09.15 01.11.15 01.01.16 01.03.16 01.05.16

Кукурудза Пшениця

Скільки коштує корупція? Розрив між експортною та закупівельною внутрішньою цінами без ПДВ

з урахуванням вартості логістики

Поточна ціна корупціі/недовіри~ 6% від виручки або ~ 33% від заявлених до відшкодування сум


4%

6%

8%

10%

12%

14%

16%

18%

20%

Кукурудза Пшениця

Дані з реєстрів заяв про повернення ПДВ, що повинні бути опубліковані

(стаття 200 Податкового кодексу України) •  назва платника податку та його індивідуальний податковий номер; •  дата подання заяви на бюджетне відшкодування на рахунок платника у банку,

поданої у складі податкової декларації або уточнюючого розрахунку (за умови їх подання);

•  сума податку, заявленого до бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку, зазначена у кожній заяві, поданій у складі податкової декларації або уточнюючого розрахунку (за умови їх подання);

•  дата узгодження контролюючим органом суми бюджетного відшкодування за кожною заявою;

•  дата висновку, направленого до органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, із зазначенням суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню;

•  дата та номер податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного відшкодування за кожною заявою з урахуванням (у разі подання) уточнюючого розрахунку, неузгоджена контролюючим органом;

•  дата початку оскарження податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного відшкодування, що оскаржується;

•  дата закінчення оскарження податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного відшкодування, узгоджена за результатами оскарження;

•  дата та сума повернення бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку.


Заморожування обігових коштів у СЄА ПДВ

3 ₴

4 ₴

5 ₴

6 ₴

7 ₴

08.2

015

09.2

015

10.2

015

11.2

015

12.2

015

01.2

016

02.2

016

03.2

016

04.2

016

Мільярди

Залишок коштів на рахунку СЄА ПДВ


Сальдо ЄКР та залишок на рахунку СЄА ПДВ

0 ₴

5 ₴

10 ₴

15 ₴

20 ₴

25 ₴

30 ₴

35 ₴

40 ₴

45 ₴

50 ₴

01.2

013

02.2

013

03.2

013

04.2

013

05.2

013

06.2

013

07.2

013

08.2

013

09.2

013

10.2

013

11.2

013

12.2

013

01.2

014

02.2

014

03.2

014

04.2

014

05.2

014

06.2

014

07.2

014

08.2

014

09.2

014

10.2

014

11.2

014

12.2

014

01.2

015

02.2

015

03.2

015

04.2

015

05.2

015

06.2

015

07.2

015

08.2

015

09.2

015

10.2

015

11.2

015

12.2

015

01.2

016

02.2

016

03.2

016

04.2

016

Мільярди

Сальдо ЄКР Залишок на рахунку СЄА ПДВ


Шрапнельне зняття податкового кредиту

Постанова ВСУ у справі Фоззі-Фуд http://jurliga.ligazakon.ua/news/2015/11/11/137016.htm §  Використання органами ДФС вироків про затвердження угоди про визнання винуватості за ст. 205, 212, 212-2, 356, 366 КК України у якості доказу нереальності операцій добросовісних платників податків.

§  Зняття податкового кредиту контрагентам «фіктивного підприємства» без можливості оскаржити дане рішення у суді.


§  ПЗУ № 3851-1/3810

§  ПЗУ №3848

§  Мінімальне податкове соціальне зобов'язання

§  ПЗУ №3448

§  Зниження ставки ПДВ на окремі продукти харчування

§  Імплементація нової системи держпідтримки тваринництва та овочеводства.


МИХАЙЛО СОКОЛОВ

Заступник Голови Всеукраїнської Аграрної Ради Партнер “Кесарев Консалтинг”

ДЯКУЮ ЗА УВАГУ!

ПДВ – податок №1

0,0 5,0

10,0 15,0 20,0 25,0 30,0 35,0 40,0

Доля ПДВ у сукупних державних доходах, %

У європейських країнах на долю ПДВ, як правило, припадає найбільша частина державних доходів – фактично, це найголовніший податок у Європі. Україна не є виключенням: ПДВ дає понад 25% від сукупних державних доходів України (включаючи державний та місцевий бюджети, а також соціальні фонди).


Economy & Finance

Администрирование и возмещение НДС: реалии и возможные направления реформы