MÉRLEGKÉPES KÖNYVELŐK

TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014

ADÓZÁS RENDJE

Tusnádiné Ágoston Márta

okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó

STALLUM

JOGSZABÁLYI HÁTTÉR

� ART2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről

� KET2004. évi CXL. törvény a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairóleljárás és szolgáltatás általános szabályairól

� NAV tv.2010. évi CXXII. törvény a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról

� Új PTK2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről

2

2014.10.28.Tusnádi Márta

KET VÁLTOZÁS

� Már nem kezdeményezheti az ügyfél a saját maga hatósági ellenőrzés alá vonását. Adóhatósági ellenőrzés elrendelése történhet:� Hivatalból (Art alapján)� Az adózó kérésére, kizárólag ismételt önellenőrzés esetén (új tény, körülmény önellenőrzés esetén (új tény, körülmény feltárása)

[Art.5.§ (2) a) ; 115.§]

� Elektronikus ügyintézés KET helyett az ART szabályozza, de a tartalma változatlan[Art.5.§ (3)]

2014.10.28.

3

Tusnádi Márta

KÉPVISELET, FELELŐSSÉG

� Képviselet áfa visszaigényléskor: [Art. 7.§(3)]

külföldi adóalanyt az áfa visszaigénylési eljárásban képviselheti� külföldi magánszemély

(nem csak adótanácsadó, könyvelő, ügyvéd)

� jogi személy vagy� egyéb szervezet is.

� Felelősségi szabály pontosítása:

FA, VA, KT esetén a korábbi időszakban keletkezettadókötelezettségei elmulasztása esetén a volt vezető tisztségviselő/végelszámoló/felszámolómulasztási bírsággal súlytható [Art.14.§(4)]

� (200eFt /bevallás) [172.§(1) a)-b)]

2014.10.28.

4

Tusnádi Márta

KÜLFÖLDI ÁFA ALANY BEJELENTKEZÉSE MO-ON

� Külf. áfa alany: nem kell bejelentkezni Mo-on:

ha belföldön kizárólag az adóraktározási eljárás hatálya alatt álló terméket értékesít, feltéve:� termék az értékesítés közvetlen következményeként nem kerül ki ezen eljárás hatálya alól, vagy

� a terméket a vámhatóság a Közösség területén kívülre kilépteti

[Art.20/B.§]

2014.10.28.

5

Tusnádi Márta

EÜ. SZOLGÁLTATÁSI JÁRULÉK

Bejelentési kötelezettség az eü. szolg. járulék � keletkezéséről és� megszűnéséről, kivéve:

� 14 T 1041 bejelentés [Art 16.§(4)]� Hivatalbóli korrekció (új szabály)Ha az adóhatóság tudomást szerez arról, hogy a Ha az adóhatóság tudomást szerez arról, hogy a magánszemély járulékfizetési kötelezettsége megszűnt, törli a fizetési kötelezettséget(Pl. külföldön biztosított, halál)

[Art.20.§ (6)-(7)]

2014.10.28.

6

Tusnádi Márta

ADÓSZÁM FELFÜGGESZTÉS

Esetei: [Art. 24/A.§]

� Postai levél: „ismeretlen címzett”, „kézbesíthetetlen”� Az adózó a székhelyén nem található� Bevallási vagy adófiz.köt. teljesítésének az adózó nem tesz eleget 365 napon belül, �� Nem teljesítés esetén: � Nem teljesítés esetén: határozat jogerőre emelkedése +180 nap után az adóhatóság törli az adószámot! (változás)

� KEHI vezetője kezdeményeziKözlés: hirdetmény útján (honlap); +15 napon belül

+15 napon belül közöltnek kell tekinteni!(Adószám törlés esetén: 8 nap!)

2014.10.28.

7

Tusnádi Márta

BEVALLÁSI SZABÁLYOK

Bevallást helyettesítő nyilatkozat határidő:� Bevallás benyújtás határidejéig� Társasági adó bevall. esetén május 31! (változás)

Önellenőrzés: (csak a változások)

� A bevallás az esedékessége előtt is önellenőrizhető� A bevallás az esedékessége előtt is önellenőrizhető� A helyesbített adó az általános szabályok szerint válik esedékessé

� Illeték: bírósági eljárási illeték önellenőrizhető lett

2014.10.28.

8

Tusnádi Márta

ADÓNYILATKOZAT

Tartalma: [27/A.§]

� Személy azonosító adatok, lakcím, adóazon.jel� Családi kedvezménnyel nem csökkentett összevont adóalapja (változás)+ külön adózó jövedelmek együttes összege

� Szja kötelezettség� Szja kötelezettség� Levont szja és adóelőleg együttes összegeJövedelemigazolás:

Arra az adóévre, amelyről az adózó Adónyilatkozatot nyújtott be � szintén a családi kedvezménnyel nem csökkentett összevont adóalapot tartalmazza. [85/A.§(9)]

2014.10.28.

9

Tusnádi Márta

KIJAVÍTÁSI KÉRELEM

� [Art. 34/A.§] (új szabály)

� Ha egy törvény választási lehetőséget kínál az adózónak � azt az adózó utólag módosíthatja

� Feltéve:� elévülési időn belül van� az nem érint adót, adóalapot, ktg.vet.támogatást� az nem érint adót, adóalapot, ktg.vet.támogatást

� Pl. ingatlan értékesítés, bérbeadás áfa bejelentése

2014.10.28.

10

Tusnádi Márta

BEFIZETÉSI SZABÁLYOK

� Befizetések egy számlára 2013.07.01-től� 47/2013. NGM rendelet

� EFER (Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszer)� Adózói felosztás az utalásról (ügyfélkapu � eBEV � EFER menüpont),Ennek hiányában: adóhatósági feloszt. hivatalból � Ennek hiányában: adóhatósági feloszt. hivatalból � tartozást mutató adónemre,� több esedékes adónem esetén arányosan

�Alkalmazás:� EFER-hez csatlakozott pénzforgalmi szolgáltató házibank felületén keresztül vagy

� bankkártyás fizetés útján2014.10.28.

11

Tusnádi Márta

TÚLFIZETÉS

� Túlfizetés: kötelezettséget meghaladó összeg az adófszlán. (nem csak az adózó befizetése) [43.§(5)]

� Csoportos adóalany: túlfizetés átvezethető a csoport bármely tag számlájára (Feltétel: írásbeli megállapodás bemutatása)[43.§ (5)-(5b)][43.§ (5)-(5b)]

� Adóazonosítóval nem rendelkező külföldi illetőségű magánszemély is kérheti a túlfizetés kiutalását. [24.§(7)]

2014.10.28.

12

Tusnádi Márta

ADATSZOLGÁLTATÁS

Adatfelhasználás, adatszolgáltatás bővítése:� Idegenrendészeti hatóság � NAV� NAV � Idegenrendészeti hatóság � Közúti közlekedési nyilvántartás � NAV� Klebelsberg Központ � NAV(beolvadt önk-i intézmények jogelődjéről+jogutódjáról)(beolvadt önk-i intézmények jogelődjéről+jogutódjáról)

Adótitok megőrzése alóli további kivétel:� NAV � az örökös kérelmére a közjegyző, de csak az adófszla adatokról

� NAV � pénzügyi információs egységként működő hatóság (pénzmosás)

2014.10.28.

13

Tusnádi Márta

ELLENŐRZÉS

� Felszámolási eljárás: megszűnik a tevékenységet lezáró bevallások 1 éves ellenőrzési határideje � 60 nap [92.§(6)]

� Elektronikus megbízólevél lehetősége 2014.07.01-től! [93.§(1)]

� Szoftver ellenőrzés: [95.§ (1)]a bizonylatok feldolgozásához alkalmazott szoftver, informatikai rendszer vizsgálata az a bizonylatok feldolgozásához alkalmazott szoftver, informatikai rendszer vizsgálata az ellenőrzés részét képezheti

� Iratanyag: [96.§(3)]az ellenőrzés befejezéséig tarthatók az adóhat-nál

� Mintavétel: [98.§ (4)]az adózó köteles jelen lenni (v. képviselet); ésa vizsgálati költségek csak jogszabály sértés esetén terhelik az adózót

2014.10.28.

14

Tusnádi Márta

HATÓSÁGI ELJÁRÁS

� Kézbesítés elektronikus úton: [Art. 124.§ (5)]

az adóhatósági irat kézbesítettnek minősül� az átvétel napján, ha� a központi e-szolgáltató rendszer az irat kézhezvételét igazolja vissza

� Meghatalmazotti címzés: [Art. 124.§ (7a)]

� adózó neve� meghatalmazott neve� meghatalmazás minősége

2014.10.28.

15

Tusnádi Márta

SZANKCIÓK

� Pénztárgép üzemeltetésével kapcsolatos mulasztás:� magánszemély: 200 eFt-ig, � más adózó: 500 eFt-ig [172.§ (8b)]

� Ismételt elkövetése � mul.bírság alkalmanként� Pénztárgép, taxaméter engedély nélküli forgalmazása

� 10 mFt-ig [172.§ (20g) a)]� 10 mFt-ig [172.§ (20g) a)]

� Pénztárgép, taxaméter forgalmazásával, szervizelésével, üzemeltetésével kapcsolatos kötelezettség szegés esetén�magánszemély: 200 eFt-ig, �más adózó: 500 eFt-ig [172.§ (20g) b)]

2014.10.28.

16

Tusnádi Márta

SZANKCIÓ MENTESSÉG

� Feltöltés:

� Nem teljesítés esetén a mulasztási bírságnál figyelmen kívül kell hagyni az adóelőleg-kiegészítés esedékességének napján és a mérlegforduló napon alkalmazott árfolyam különbözetet, ha az adóalapot képez különbözetet, ha az adóalapot képez � december 20. és december 31. árf. nyereség[172.§ (12)]

2014.10.28.

17

Tusnádi Márta

VÉGREHAJTÁS - FOGLALÁS

� Vámhatóság is lefoglalhatja az ingó vagyont (nem csak az adóhatóság) – pl. számítógép szerver,…

� Végrehajtási eljárás időkorlátja:� Főszabály: munkanapon 6-22 óra� Engedéllyel: bármikor � Engedéllyel: bármikor � Kivéve: szállítás alatt álló ingó bármikor, engedély nélkül

� A foglalás hatálya� A jövőben is kiterjeszthető a foglalást követően végrehajthatóvá vált tartozásokra is, ha a tartozás közben megnőtt. (Adózót értesíti)

2014.10.28.

18

Tusnádi Márta

VÉGREHAJTÁS - ÁRVERÉS

� Kizárás az árverésből:� Adóhatósági végrehajtó és közeli hozzátartozói

� Licit összege e-árverés esetén:� Legkisebb összeg: 5eFt � 1 eFt-ra csökkent

� Jogosulatlan, és a határidőn túli végrehajtási kifogás érdemi vizsgálat nélkül elutasítható

� A végrehajtás szünetel ha� Adóhatóság polgári peres eljárást indított az adótartozás behajtása érdekében

2014.10.28.

19

Tusnádi Márta

ELÉVÜLÉS

� Az elévülés nyugszik:� Az adó megállapításához való jog elévülése csalással, ktg.vetési csalással összefüggőbüntető eljárás esetén annak kezdetétől a jogerős befejezéséig

� A bűntető eljárások jelentős elhúzódása miatt �adókötelezettség érvényesítésének lehetősége

2014.10.28.

20

Tusnádi Márta

Köszönöm a figyelmet!

Tusnádi Mártaokleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó

tusnadi.marta@stallum.hu

2014.10.28.

21

Tusnádi Márta