Il Reverse Charge(art. 17 DPR 633/72)

Gestionale Facile

di Stefano Gardini© Bisanzio Software Srl

Cos’è il Reverse Charge?

Un meccanismo fiscale che comporta lo spostamento degli obblighi IVA in capo a colui che riceve la fattura (cessionario) invece che, come avviene di solito, a chi emette la fattura (cedente)

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Obiettivo del Reverse Charge

L’obiettivo della fatturazione con Reverse Charge è evitare le frodi IVA su determinati beni e determinate operazioni

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La frode all’ErarioCome funziona la frode aggredita dal Reverse Charge

La frode (1/3)

Il soggetto A emette fattura al soggetto B e incassa l’IVA

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La frode (2/3)

Il soggetto A sparisce e non versa l’IVA incassata dal soggetto B

Primo danno all’Erario

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La frode (3/3)

Il soggetto B fa il finto tonto e porta l’IVA a credito chiedendo il rimborso

Secondo danno per l’Erario

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La proceduraCome funziona il Reverse Charge

La procedura (1/3)

Si integra la fattura con l’esposizione dell’IVA

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La procedura (2/3)

Si registra la fattura integrata con l’IVA nel registro acquisti

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La procedura (3/3)

Si registra l’autofattura ex art. 17 c. 6 DPR 633/72 nel registro vendite per rendere l’operazione neutra ai fini IVA

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E’ un movimento che deve avvenire solo ai fini IVA ma non ai fini del reddito

Il risultato finale

Gli obblighi IVA sono stati spostati a carico dell’acquirente, così come richiede la normativa vigente

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Esempio praticoLa registrazione di una fattura di acquisto

Situazione

Riceviamo da un fornitore una fattura da €1.000 con codice di esenzione art. 17.

Come va registrata

Occorrono tre registrazioni contabili distinte

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Fattura di acquisto

Conto Dare Avere

Fornitore € 1.200,00

Costi per Acquisti

€ 1.000,00

IVA Acquisti € 200,00

Castelletto IVA come per una normale fattura di acquisto con IVA al 20%

(prima registrazione contabile)

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Autofattura di vendita

Conto Dare Avere

Cliente (se stessi)

€ 1.200,00

Ricavi da vendite

€ 1.000,00

IVA Vendite € 200,00

Castelletto IVA come per una normale fattura di vendita con IVA al 20%

(seconda registrazione contabile)

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Rettifica

Conto Dare Avere

Fornitore € 200,00

Cliente (se stessi)

€ 1.200,00

Ricavi da vendite

€ 1.000,00

Castelletto IVA: nessuna registrazione.

(terza e ultima registrazione contabile)

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Inversione contabile

In questo modo si realizza l’inversione contabile, obiettivo della legge:

Sei tu (acquirente) a corrispondere l’IVA all’Erario, e non il tuo fornitore.

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Per maggiori informazioni Amica 10

Fatture, Magazzino, Contabilità, Prima nota, Ordini e Preventivi, Magazzino

Stefano Gardini

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Fondatore e Amministratore di Bisanzio Software Srl