View
278
Download
2
Tags:
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Całe szkolenie "Zamknięcie bilansowe roku 2013" (Bilans 2013) podzieliliśmy na cztery moduły, a każdy z nich na kilka części: Moduł 1: Szacunki: odpisy na należności, zapasy, rezerwy na zobowiązania Moduł 2: Środki trwałe: testowanie aktywów trwałych na utratę wartości, amortyzacja, księgowanie leasingu finansowego Moduł 3: Rachunek przepływów pieniężnych Moduł 4: Podatek dochodowy od osób prawnych, ustalanie przychodów i kosztów –Podatek Odroczony i Podatek CIT 2013
Citation preview
.
Bilansowe zamknięcie roku 2013 Moduł #4 cześć 2/3
„PODATEK DOCHODOWY CIT i PODATEK ODROCZONY”
Szkolenie nt. aspektów księgowych i podatkowych związanych z zamknięciem ksiąg rachunkowych. Często spotykane błędy i sposoby ich szybkiej naprawy.
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Zakres szkolenia
• Moduł 1: Szacunki: odpisy na nalezności, zapasy, rezerwy na zobowiązania
• Moduł 2: Środki trwałe: testowanie aktywów trwałych na utratę wartości, amortyzacja,
księgowanie leasingu finansowego
• Moduł 3: Rachunek przepływów pienięznych
• Moduł 4: Podatek dochodowy od osób prawnych, ustalanie przychodów i kosztów –
Podatek Odroczony i Podatek CIT 2013
• 24EasyAudit: Informacje na temat internetowej aplikacji wspomagającej księgowość
podczas bilansowego i podatkowego zamknięcia roku 2013
.
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2013
.
Czy wiesz, że …?
Kazde przysporzenie majątkowe o
charakterze trwałym, powodujące przyrost
aktywów lub zmniejszenie zobowiązań
podatnika, rzeczywiście otrzymane lub
nalezne – moze być potencjalnie przychodem
podatkowym.
Dlatego istnieje konieczność analizy kazdej
„niestandardowej” operacji gospodarczej pod
kątem uznania jej za przychód podatkowy.
Kliknij, by zobaczyć klip video
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2013
Teoria:
• przepisy podatkowe nie zawierają ogólnej
definicji przychodów podatkowych
• otwarty katalog przysporzeń majątkowych
stanowiących przychody podatkowe (art.
12 ust. 1 ustawy o CIT)
• katalog przysporzeń majątkowych
wyłączonych z przychodów podatkowych
(art. 12 ust. 4 ustawy o CIT)
• zwolnienia podatkowe (art. 17 ust. 1
ustawy o CIT)
.
Partner merytoryczny szkolenia z CIT
2013:
Kancelaria doradztwa prawno-podatkowego:
BWHS Bartkowiak Wojciechowski Hałupczak
Springer – www.bwhs.pl
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2013
Szczególne rodzaje przychodów –
nieodpłatne świadczenia:
• otrzymanie świadczenia nieodpłatnie lub
po cenie nizszej od wartości rynkowej – za
które w „normalnych” warunkach
konieczne byłoby dokonanie zapłaty /
zapłaty w wyzszej wysokości
• wyjątki – np. dotacje na zakup środków
trwałych lub wartości niematerialnych i
prawnych
.
Problemy praktyczne:
• identyfikacja świadczeń otrzymanych
nieodpłatnie lub jedynie częściowo
odpłatnie, w szczególności w relacjach z
podmiotami powiązanymi
• określenie wartości przychodu – co do
zasady na podstawie cen rynkowych
stosowanych przy świadczeniu usług lub
udostępnianiu rzeczy lub praw tego
samego rodzaju i gatunku
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2013
Szczególne rodzaje przychodów –
przychody związane z brakiem realizacji
wierzytelności, np.:
• wartość nalezności umorzonych,
przedawnionych lub odpisanych jako
nieściągalne w tej części, od której
dokonane odpisy aktualizujące zostały
uprzednio zaliczone do Kosztów
Uzyskania Przychodów
.
Przykładowe rozliczenie (umorzenie
wierzytelności objętej odpisem
aktualizującym):
• styczeń 2013 r. – przychód nalezny 100 zł
• marzec 2013 r. – odpis aktualizujący 60 zł
(KUP)
• maj 2013 r. – umorzenie nalezności: (i)
przychód – 60 zł, (ii) KUP – 100 zł
• uwaga: powyzsze nie ma zastosowania
jezeli wierzytelność się juz przedawniła
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2013
Teoria:
• kosztem uzyskania przychodów jest kazdy
koszt poniesiony w celu osiągnięcia
przychodów lub zachowania albo
zabezpieczenia źródła przychodów
• katalog kosztów niestanowiących kosztów
uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1
ustawy o CIT)
.
Warunki potrącalności kosztów:
• poniesiony przez podatnika
• definitywny
• pozostaje w związku z prowadzoną przez
podatnika działalnością gospodarczą
• poniesiony w celu uzyskania przychodów
(zachowania albo zabezpieczenia ich
źródła) lub moze mieć wpływ na wielkość
osiągniętych przychodów
• właściwie udokumentowany
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2013
Szczególne rodzaje kosztów – koszty
związane z brakiem realizacji
wierzytelności, np.:
• wierzytelności odpisane jako nieściągalne
• odpisy aktualizujące wartość
nieściągalnych wierzytelności
• wierzytelności umorzone
– mogą stanowić KUP przy spełnieniu
dodatkowych warunków
• wierzytelności przedawnione – NKUP
.
Problemy praktyczne:
• spisanie wierzytelności w KUP – tylko gdy
nieściągalność jest odpowiednio
udokumentowana
• odpisy aktualizujące w KUP – tylko gdy
nieściągalność jest uprawdopodobniona
• umorzone wierzytelności w KUP – po
uzyskaniu zgody dłuznika na zwolnienie z
długu
• warunkiem zaliczenia do KUP powyzszych
wierzytelności jest ich uprzednie
rozpoznanie jako przychodu podatkowego
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2013
Szczególne rodzaje kosztów – koszty
używania samochodów osobowych:
• pojazd samochodowy o dopuszczalnej
masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5
tony, konstrukcyjnie przeznaczony do
przewozu nie więcej niz 9 osób łącznie z
kierowcą – z uwzględnieniem wyjątków
(samochody o specjalnym przeznaczeniu)
.
Problemy praktyczne:
• amortyzacja – KUP mogą stanowić odpisy
tylko od wartości samochodu <= 20.000
EUR
• ubezpieczenie – KUP mogą stanowić
składki tylko od wartości samochodu <=
20.000 EUR (wartość przyjęta dla celów
ubezpieczenia)
• koszty napraw powypadkowych – NKUP
jezeli brak ubezpieczenia AC
• samochody prywatne pracowników,
samochody wynajęte – KUP do wysokości
kilometrówki
• raty leasingu operacyjnego – KUP
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2013
Szczególne rodzaje kosztów –
reprezentacja i reklama:
• brak definicji ustawowych
• reprezentacja – NKUP
• reklama – KUP
.
Rozróżnienie reprezentacji i reklamy:
• reprezentacja – kreowanie pozytywnego
wizerunku, uwypuklenie swojej
zasobności, profesjonalizmu, kształtowanie
lepszego postrzegania firmy na zewnątrz
w porównaniu z podmiotami
gospodarczymi świadczącymi lub
oferującymi podobne usługi bądź produkty
• reklama – działania mające na celu
zachęcenie potencjalnych klientów do
zakupu konkretnych towarów lub do
skorzystania z określonych usług,
przekazywanie informacji o towarach bądź
usługach i nakłanianie potencjalnych
klientów do ich nabycia
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2013
Szczególne rodzaje kosztów –
niedostateczna kapitalizacja:
dotyczy odsetek od pozyczek udzielonych
przez:
• bezpośredniego udziałowca / udziałowców
(25% udziałów)
• spółkę siostrę (ten sam udziałowiec – 25%
udziałów)
.
Zasada ustalania NKUP dla odsetek od
pożyczek:
Odsetki od tej części pozyczki, która
przewyzsza 3-krotność kapitału zakładowego
nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
3 x
ka
pit
ał
za
kła
do
wy
PO
ŻY
CZ
KA
KUP
NKUP
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
24EasyAudit pomaga sprawdzać i wyliczać
24EasyAudit to System Ekspercki, który
stanowi uzupełnienie tradycyjnego doradztwa
w sprawozdawczości finansowej i podatkowej,
a w wielu przypadkach takie doradztwo
zastępuje.
System 24EasyAudit pomoże Tobie w
zamknięciu bilansowym i podatkowym roku
2013:
• Podatek Odroczony i CIT
• Przepływy środków pienięznych
• Utrata wartości aktywów trwałych
• Leasing finansowy
• Rezerwy na zobowiązania
• Odpis na zapasy
• Odpis na nalezności
.
Kliknij, by zobaczyć klip video
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
24EasyAudit: Własność intelektualna
• System 24EeasyAudit w tym znaki graficzne i słowne nazw Systemu (logo),
oprogramowanie Systemu, a takze wszelkie materiały i treści udostępniane za
pośrednictwem Systemu (w tym szkolenie „Zamknięcie roku 2013”), rozwiązania graficzne
Systemu oraz przyjęte w nim inne rozwiązania podlegaja ochronie określonej w przepisach
ochrony własności intelektualnej, w tym mających bezpośrednie zastosowanie przepisach
prawa międzynarodowego.
• Wygląd, zasady działania oraz koncepcja Systemu stanowią zastrzezony wzór przemysłowy
i podlegają ochronie na zasadach określonych w prawie własności przemysłowej dla
24EasyAudit
.
© 2013 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2013 r. http://24easyaudit.pl/.
24EasyAudit: Kontakt
24EasyAudit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością S.K.A.
ul. Mściwoja 9/10a
81-361 Gdynia
https://24easyaudit.pl
Administrator Systemu: 24EasyAudit Spółka z ograniczona odpowiedzialnościa S.K.A. ul.
Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS 0000428240, NIP 586-227-79-89, REGON
221715185 Kapitał zakładowy 50.000 złotych, w całości opłacony.
Właściciel Systemu: 24EasyAudit Sp. z o.o., ul. Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS
0000374259,NIP 586-226-29-76, REGON 221152658.
.