Planejamento de Orçamentos

Preparando OrçamentosLucas T. Faria

Qualquer projeto Atividade Econômica

Orçamento vs. Orçamentação

Qual a diferença?

Orçamento vs. Orçamentação

Produto

Processo

Processo

Estimativa de Custos Previsão

Sucesso de um ProjetoOrçamentação Eficiente

Atributos de um Bom OrçamentoAproximação

Por se basear em previsões, todo orçamento é um estimativa

Atributos de um Bom Orçamento

Mão de Obra

Material

Equipamento

Custos Indiretos


Mão de Obra

Produtividade das Equipes

Encargos Sociais & Trabalhistas

Material

Equipamento

Custos Indiretos


Mão de ObraPreços dos Insumos

Impostos

Perda

Reaproveitamento

Material

Equipamento

Custos Indiretos


Mão de Obra

Custo Horário

Produtividade

Material

Equipamento

Custos Indiretos


Mão de Obra

Pessoal

Despesas Gerais

Imprevistos

Material

Equipamento

Custos Indiretos

Enfoques do Orçamento

Ponto de vista do Proprietário

Ponto de vista do Construtor

Etapas da Orçamentação

Etapas da OrçamentaçãoOrçamentação engloba três grandes etapas de trabalho

1. Estudo das Condicionantes

2. Composição de Custos

3. Determinação do Preço

Etapas da Orçamentação1. Estudo de Condicionantes

Leitura e interpretação do projeto e especificações técnicasLeitura e interpretação do editalVisita técnica

Etapas da Orçamentação2. Composição de Custos

Identificação dos ServiçosLevantamento de quantitativosDiscriminação dos custos diretos

Diretamente associados aos serviços de campo Unitários Verbas

Discriminação dos custos indiretos Equipes Técnicas Suporte, etc.

Etapas da Orçamentação2. Composição de Custos

Cotação dos PreçosDefinição de encargos sociais e trabalhistas

Etapas da Orçamentação3. Fechamento do Orçamento

Definição da LucrativadadeCálculo do BDI – Benefícios e Despesas IndiretasDesbalanceamento da Planilha*

Pra quê Orçar?!

Pra quê Orçar?!1. Levantamento dos Materiais e Serviços

2. Obtenção de Índices para acompanhamento

3. Dimensionamento de equipes

4. Capacidade de revisão de valores e índices

5. Realização de simulações

6. Geração de cronogramas físico e financeiro

7. Análise da viabilidade econômico-financeira

Grau de Detalhamento do Orçamento

‣ Estimativa de Custo • Custos históricos e comparações com projetos similares

‣ Orçamento Preliminar • Mais detalhado que a estimativa • Requer levantamento de quantidades e pesquisa de preços

‣ Orçamento Analítico ou Detalhado • Extensa pesquisa de preços e insumos • Chega bem próximo do preço “real” – reduzida margem de incerteza

Estimativa de Custo

Estimativa de Custo

‣ Custo por metro linear de rede de drenagem ou esgoto;

‣ Custo por hectare de urbanização

‣ Custo por MW de energia instalado (usinas)

‣ Custo por km de estrada

‣ Custo do km de linha de transmissão de alta tensão

Estimativa de Custo

CUB – Custo Unitário Básico mais usado

Lei 4.591/64 – atribui a ABNT a tarefa de padronizar critérios e normas do custos

NB – 140, atual NBR 12.721

Estimativa de CustoCUB – Custo Unitário Básico

Custo da construção por m2

SINDUSCON de cada Estado (incluindo do DF)

Terminologia do CUB

Padrão H 8 – 3 N

TipoH – HabitacionalC – Comercial

# de Pavimentos148

1216

# de Quartos23

PadrãoB – Baixo

N – NormalA – Alto

Terminologia do CUB

Número 2 Quartos 3 Quartos

Pavimentos Baixo Normal Alto Baixo Normal Alto

1 952,59 1.098,19 1.180,57 813,48 923,72 1.007,54

4 712,53 828,73 1.011,50 635,64 730,09 880,85

8 690,92 807,05 983,35 606,93 704,37 856,85

12 674,43 793,92 967,02 595,98 694,30 845,26

CUB Médio Habitacional: 833,13

Padrão H 8 – 3 NCusto da construção por m2 (em R$)

Padrão Habitacional – H; fonte: SINDUSCON-BA

Terminologia do CUB

Índice CUBVariação acumulada do CUB entre o mês anterior e o atual

Terminologia do CUB

DICA PARA O ORÇAMENTISTA

CUB Custo médio do metro quadrado construído. Dado em R$.

ÍNDICE CUB Indica a variação entre o CUB de dois meses consecutivos. É dado em %.

Outros Índices

‣ Custo de Urbanização – Avaliação de Glebas

‣ Custos Unitários PINI de Edificações

Orçamento Preliminar

‣ Volume de Concreto

‣ Peso de Armação

‣ Área de Fôrma

‣ …

Orçamento Preliminar

‣ Volume de Concreto

‣ Peso de Armação

‣ Área de Fôrma

‣ …

Estimativa de Custos por Etapa de ObraDecomposição da estimativa inicialLeva em consideração o percentual de cada etapa

ETAPA % DO CUSTO TOTAL VALOR (R$)Serviços Preliminares 0,2 a 0,3 3.400,00 a 5.100,00Movimento de terra 0,0 a 0,1 0,00 a 17.000,00

Infraestrutura 1,9 a 2,5 32.300,00 a 42.500,00Pintura 3,1 a 4,0 52.700,00 a 68.000,00

… … …TOTAL 100,0 1.700.000,00

Orçamento Analítico

‣ A maneira mais detalhada possível

‣ Chega mais próximo ao real.

‣ Leva em conta o material, mão-de-obra, equipamento, etc.

Levantamento de Quantidades

Levantamento de Quantidades

DIMENSÃO EXEMPLO

Lineares Tubulação, meio-fio, cerca, sinalização horizontal

Superficiais (Área) Limpeza, desmatamento, fôrma, forro, esquadria

Volumétricos Concreto, escavação, aterro, dragagem

Peso Armação, estrutura metálica

Adimensionais Simples contagem: postes, portões, comportas

Composição de Custos


‣ Mão de Obra

‣ Material

‣ Equipamento

Composição de CustosCustos Unitários

‣ Custo de 1m3 de escavação manual

‣ Custo de 1m2 de de alvenaria de tijolo cerâmico

‣ Custo de 1m de pintura com tina a base de óleo

‣ Custo de 1kWh e esgotamento de vala

‣ …

INSUMO Cada um dos itens de material, mão-de-obra e equipamento

UNIDADE unidade medida do insumo

ÍNDICE incidência de cada insumo na execução de uma unidade de serviço

CUSTO UNITÁRIO custo de aquisição ou emprego de unidade do insumo

CUSTO TOTAL custo total do insumo na composição de custos unitários


Insumo Unidade Índice C.U. (R$) C.T. (R$)

Armador h 0,10 6,90 0,69

Ajudante h 0,10 4,20 0,42

Aço CA-50 kg 1,10 2,90 3,19

Arame Recozido #18 kg 0,03 5,00 0,15

TOTAL 4,45


Insumo Unidade Índice C.U. (R$) C.T. (R$)

Armador h 0,10 6,90 0,69

Ajudante h 0,10 4,20 0,42

Aço CA-50 kg 1,10 2,90 3,19

Arame Recozido #18 kg 0,03 5,00 0,15

TOTAL 4,45


Composição de Insumos Composição de C.U.s


Serviço: preparo, transporte, adensamento de concreto estrutural fck=200kgf/cm2

Composição de CustosServiço: preparo, transporte, adensamento de concreto estrutural fck=200kgf/cm2

Insumo Unidade Índice C.U. (R$) C.T. (R$)Cimento kg 306,00 0,36 110,16

Areia m3 0,901 35,00 31,54Brita 1 m3 0,209 52,00 10,87Brita 2 m3 0,627 52,00 32,60

Pedreiro h 1,000 6,90 6,90Servente h 8,000 4,20 33,60Betoneira h 0,35 2,00 0,70

TOTAL 226,37

Unidade: 1m3

Índice de Produtividade


‣ Produtividade ≠ Produção.

‣ Produção = quantidade de unidades feitas num período

‣ Produtividade = rapidez da produção


‣ Cosme: 800 tijolos em um dia de 8h

‣ Damião 800 tijolos em um dia de 12h

‣ Produção dos dois é igual

‣ Cosme foi ~50% mais eficiente no trabalho (100 tijolos/hora)


‣ Total de horas requeridas: 12ton * 150h/ton = 1.800h

Montar equipe para montar 12 toneladas de estrutura metálica.

Índice: 150h/ton & cada operário trabalha 10h por dia.

Exemplo:

Índice de ProdutividadeMontar equipe para montar 12 toneladas de estrutura metálica.

Índice: 150h/ton & cada operário trabalha 10h por dia.

Exemplo:

Qte. de Operários Horas/Dia Dias10 10 1.800/(10*10) = 1811 10 16,412 10 1514 10 12,9



MENOR ÍNDICE MAIOR PRODUTIVIDADE

MAIOR ÍNDICE MENOR PRODUTIVIDADE

0,12kg/h 0,24kg/hvs.

Custo da Mão-de-Obra

Custo da Mão-de-ObraEncargos Sociais & Trabalhistas

‣ Encargos em sentido estrito

‣ Previstos em Lei aos quais o empregador está obrigado

‣ Encargos em sentido amplo

‣ Somam-se aos encargos despesas que podem ser referenciadas ao homem-hora; e.g. transporte, EPI, alimentação, horas-extras


Encargos Sociais & Trabalhistas – HoristasA. ENCARGOS SOCIAIS BÁSICOS

A.1 INSS 20,00%A.2 FGTS 8,00%A.3 Salário-Educação 2,5%A.4 SESI 1,50%A.5 SENAI 1,00%A.6 SEBRAE 0,60%A.7 INCRA 0,20%A.8 Seguro contra accidente de trabalho 3,00%

TOTAL A 36,80%


Encargos Sociais & Trabalhistas – HoristasB. ENCARGOS TRABALHISTAS

B.1 Férias (+1/3) 14,86%B.2 Repouso semanal remunerado 17,83%B.3 Feriados 4,09%B.4 Auxílio-Enfermidade 0,98%B.5 Acidente no Trabalho 0,74%B.6 Licença-Paternidade 0,05%B.7 Faltas Justificadas 0,74%B.8 13º Salário 11,14%

TOTAL B 50,43%


Encargos Sociais & Trabalhistas – Horistas

C. ENCARGOS INDENIZATÓRIOS

C.1 Aviso Prévio 14,86%

C.2 Multa por recisão do contrato de trabalho 17,83%

C.3 Indenização adicional (demissão 30 dias antes do dissídio) 0,69%

TOTAL C 19,09%



D. INCIDÊNCIAS CUMULATIVAS

D.1 Incidência de A sobre B 18,56%

D.2 Incidência de férias sobre o aviso prévio 2,06%

D.3 Incidência do 13º salário sobre o aviso prévio 1,54%

D.4 Incidência do FGTS sobre o aviso prévio 1,11%

TOTAL D 23,26%



SUBTOTAL A+B+C+D = 129,59%


Encargos Trabalhistas – Cálculo dos dias trabalhados por ano‣ Férias

‣ Repouso Semanal Remunerado

‣ Feriados

‣ Auxílio-enfermidade

‣ Acidente de Trabalho

‣ Licença-paternidade

‣ % de Faltas Justificadas


Encargos no Sentido Amplo

‣ Encargos intersindicais (almoço, VT, cesta-básica, …)

‣ Equipamentos de Proteção Individual (EPI)

‣ Ferramentas

‣ Seguro de grupo

‣ Horas extras habituais



E. ENCARGOS INTERSINDICAIS

E.1 Alimentação 13,03%

E.2 Café da Manhã 6,11%

E.3 Vale-Transporte 21,72%

E.4 Cesta básica 6,36%

E.5 Seguro de vida e acidentes em grupo 0,82%

TOTAL D 48,04%



F. EPI & FERRAMENTAS

F.1 EPI 2,45%

F.2 Ferramentas -

TOTAL D 3,01%



TOTAL = 193,04%

Custos Indiretos

Custos Indiretos

“É todo custo que não é direto”

Não entrou na planilha de orçamento como material, mão-de-obra ou equipamento

Custos IndiretosFatores que influenciam as despesas indiretas

‣ Localização Geográfica

‣ Política da empresa

‣ Prazo

‣ Complexidade

Custos IndiretosFatores que influenciam as despesas indiretas


Inserir o máximo de itens possível na planilha de serviços da obra – isso reduz no custo indireto

Lucro & Impostos

Lucro & Impostos

Toda empresa precisa gerar lucro.

Lucro & Impostos

Toda empresa precisa gerar lucro.

“O que entra menos o que sai”

Elemento Unidade CaracterísticaLUCRO R$ Lucro = Receitas – Despesas

LUCRATIVIDADE % Lucro / ReceitaRENTABILIDADE % Lucro / Investimento

Lucro & Impostos

Lucro & ImpostosNível de Lucratividade

‣ Normal‣ Compensa a atividade empresarial, retornos compatíveis

‣ Alta

‣ Pouca concorrência, projeto incompleto, alto risco

‣ Baixa

‣ Muita concorrência, época de recessão (pior caso: estagflação), possibilidade de serviços extras, novo mercado, novo cliente.

Lucro & ImpostosNível de Lucratividade

BAIXA 2% a 10%

NORMAL 5% a 18%

ALTA 10% a …

Lucro & ImpostosDespesas Tributárias


Ainda faltam…‣ COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social

‣ PIS – Programa de Integração Social

‣ ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza

‣ IRPJ – Imposto de Renda de Pessoa Jurídica

‣ CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido


COMPETÊNCIA FEDERALBASE DE CÁLCULO FATURAMENTO

ALÍQUOTA 3%*FORMA de CÁLCULO 3% sobre faturamento

COFINS


COMPETÊNCIA FEDERALBASE DE CÁLCULO FATURAMENTO

ALÍQUOTA 0,65%*FORMA de CÁLCULO 0,65% sobre faturamento

PIS


COMPETÊNCIA MUNICIPALBASE DE CÁLCULO Preço do Serviço Prestado

ALÍQUOTA Varia muito entre municípiosFORMA de CÁLCULO alíquota sobre preço do serviço

ISSQN


COMPETÊNCIA FEDERALBASE DE CÁLCULO Lucro Real ou Presumido

ALÍQUOTA Variam do regime tributárioFORMA de CÁLCULO alíquota sobre o lucro

IRPJ & CSLL

Preço de Venda

Preço de Venda

Custo + Lucro + Impostos = Preço de Venda

DiretosIndiretos

Acessórios

Agora é contigo…

Agora é contigo…

‣ Bonificação (ou Benefícios) e Despesas Indiretas

Economy & Finance

Planejamento de Orçamentos