PRESENTACION

TRIBUTARIA

INTEGRANTES: BENJAMIN

BUSCAGLIA NADIA FUENTEALBA SARA ZAMBRAFinalidad de la

Tributación

Analizaremos los siguientesArtículos:

Artículo 55 Bis: Rebaja intereses, Crédito Hipotecario

Artículo 57 Bis: Deducciones y Crédito al Impuesto

Artículo 64 Bis: Impuesto Específico a la Minería

ARTICULO 55 BIS. LIR

REBAJA INTERESES CRÉDITO HIPOTECARIO

Personas BeneficiadasPersonas Beneficiadas

Los Contribuyentes personas Los Contribuyentes personas naturales, gravados con el Impuesto naturales, gravados con el Impuesto Unico de Segunda Categoría.Unico de Segunda Categoría.

Los Contribuyentes persona naturales Los Contribuyentes persona naturales gravadas con el Impuesto Global gravadas con el Impuesto Global Complementario. Complementario.

(Cualquiera que sea el tipo de rentas (Cualquiera que sea el tipo de rentas que declaren rentas efectivas o que declaren rentas efectivas o presunta.)presunta.)

Beneficio de la FranquiciaBeneficio de la Franquicia

Los Contribuyentes que se acojan a Los Contribuyentes que se acojan a este beneficio,en su declaración este beneficio,en su declaración anual a la renta podrán rebajar las anual a la renta podrán rebajar las rentas declaradas en el Global rentas declaradas en el Global complementario,de esta manera complementario,de esta manera tendrán una menor Base Imponible tendrán una menor Base Imponible afecta a este impuesto.afecta a este impuesto.

Intereses que rebajan la renta Intereses que rebajan la renta afectaafecta

Los intereses efectivamente pagados Los intereses efectivamente pagados durante el año calendario al que durante el año calendario al que corresponde la renta afecta a impuesto corresponde la renta afecta a impuesto Unico de Segunda Categoría o Impuesto Unico de Segunda Categoría o Impuesto Global Complementario,devengados en Global Complementario,devengados en créditos con garantía hipotecaria que créditos con garantía hipotecaria que se hubieren se hubieren destinado a adquirir o destinado a adquirir o construir una o mas viviendas,o en construir una o mas viviendas,o en créditos de igual naturalezacréditos de igual naturaleza destinados a pagar créditos señalados.destinados a pagar créditos señalados.

El Articulo 55 bis de la Ley El Articulo 55 bis de la Ley de impuesto a la Rentade impuesto a la Renta

Franquicia Inmobiliaria se destaca Franquicia Inmobiliaria se destaca porque operan por rebajas a la base porque operan por rebajas a la base imponible :imponible :

Permite rebajar los intereses Permite rebajar los intereses pagados por créditos con garantía pagados por créditos con garantía hipotecaria hasta un tope de 8 UTA.hipotecaria hasta un tope de 8 UTA.

Determinación de la Rebaja y Determinación de la Rebaja y TopesTopes

La Cantidad máxima a deducir por La Cantidad máxima a deducir por concepto de intereses Será la cantidad concepto de intereses Será la cantidad menor de la comparación entre:menor de la comparación entre:

El Monto de interés efectivamente El Monto de interés efectivamente pagado durante el año calendario pagado durante el año calendario respectivo,debidamente actualizado respectivo,debidamente actualizado en la forma que indica la normativa en la forma que indica la normativa legal.legal.

La Comparación La Comparación con:con:

La Cantidad de 8 Unidad Tributaria La Cantidad de 8 Unidad Tributaria Anuales(UTA), vigente en el mes de Anuales(UTA), vigente en el mes de diciembre del año calendario diciembre del año calendario correspondiente.correspondiente.

Aspectos EspecialesAspectos Especiales

A) Personas que tienen derecho a la A) Personas que tienen derecho a la rebajarebaja

1) Solo podrá invocarse o hacerse 1) Solo podrá invocarse o hacerse efectiva por un contribuyente que sea efectiva por un contribuyente que sea persona naturalpersona natural afecto a cualquier afecto a cualquier impuesto ya indicado y impuesto ya indicado y por cada por cada vivienda adquirida mediante un vivienda adquirida mediante un crédito hipotecariocrédito hipotecario con con garantía garantía hipotecariahipotecaria de aquellas antes de aquellas antes señaladas.señaladas.

Cuando la vivienda sea adquirida Cuando la vivienda sea adquirida en comunidad,y por lo tanto exista en comunidad,y por lo tanto exista mas de un deudor, deberá dejarse mas de un deudor, deberá dejarse expresa constancia en la expresa constancia en la Escritura PublicaEscritura Publica respectiva . respectiva .

Con la identificación del Con la identificación del comunero y deudor que hará uso comunero y deudor que hará uso de la totalidad de la rebaja de la totalidad de la rebaja tributaria que se comenta, tributaria que se comenta, consignando en el instrumento consignando en el instrumento publico correspondiente la publico correspondiente la siguiente Leyenda:siguiente Leyenda:

“ “La rebaja por concepto de intereses a La rebaja por concepto de intereses a que se refiere el articulo 55 bis de la que se refiere el articulo 55 bis de la Ley de la Renta que se paguen con Ley de la Renta que se paguen con motivo del crédito con garantía motivo del crédito con garantía hipotecaria que se otorga mediante la hipotecaria que se otorga mediante la presente escritura para la adquisición o presente escritura para la adquisición o construcción de una o mas viviendas construcción de una o mas viviendas destinadas a la habitación, será destinadas a la habitación, será utilizada en su totalidad por comunero y utilizada en su totalidad por comunero y deudor Sr._______ Rut___,individualizado deudor Sr._______ Rut___,individualizado en la cláusula__ de esta escritura en la cláusula__ de esta escritura publica.”publica.”

B) Forma en que opera el B) Forma en que opera el limite máximo antes limite máximo antes

indicadoindicadoOpera bajos lo siguientes términos:Opera bajos lo siguientes términos:

1)1)Cuando la renta bruta imponible Cuando la renta bruta imponible anual que declare el contribuyente anual que declare el contribuyente en el impuesto personal que le afecta en el impuesto personal que le afecta de aquellos ya señalados,Sea inferior de aquellos ya señalados,Sea inferior a 90 UTA, vigentes en el mes de a 90 UTA, vigentes en el mes de Diciembre del año calendario Diciembre del año calendario respectivo,respectivo,

La rebaja operara por el total de los La rebaja operara por el total de los intereses efectivamente pagados intereses efectivamente pagados durante el año calendario durante el año calendario correspondiente debidamente correspondiente debidamente actualizados,hasta el monto máximo actualizados,hasta el monto máximo de 8 UTA.de 8 UTA.

2)2) ContribuyentesContribuyentes

Cuando la renta bruta imponible Cuando la renta bruta imponible anual que declare sea igual o anual que declare sea igual o superior a 90 UTA e inferior o igual a superior a 90 UTA e inferior o igual a 150 UTA el monto de la rebaja por 150 UTA el monto de la rebaja por concepto de intereses en este caso concepto de intereses en este caso se determina multiplicando el interés se determina multiplicando el interés deducible por el resultado.(que se deducible por el resultado.(que se considera como porcentaje).considera como porcentaje).

De la resta entre 250 y la cantidad De la resta entre 250 y la cantidad que resulte de multiplicar el factor que resulte de multiplicar el factor 1.667 por la renta bruta imponible 1.667 por la renta bruta imponible anual del impuesto de que se anual del impuesto de que se trate,expresada en UTA vigente en el trate,expresada en UTA vigente en el mes de Diciembre del año calendario mes de Diciembre del año calendario correspondiente.correspondiente.

3)3)3)3)Cuando la renta bruta imponible Cuando la renta bruta imponible

anual que declare el contribuyente anual que declare el contribuyente en el impuesto personal que afecta en el impuesto personal que afecta de aquellos ya indicados,sea superior de aquellos ya indicados,sea superior a 150 UTA en tal caso el a 150 UTA en tal caso el contribuyente contribuyente NO tendrá derecho NO tendrá derecho a la rebaja por concepto de a la rebaja por concepto de interesesintereses, cualquiera que sea el , cualquiera que sea el monto de estos.monto de estos.

La Ley Nº 19.622La Ley Nº 19.622

Permite rebajar los dividendos Permite rebajar los dividendos hipotecarios pagados por viviendas hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas al DFL Nº 2 del nuevas acogidas al DFL Nº 2 del 1959 hasta un tope de 10.6 o 3 UTM 1959 hasta un tope de 10.6 o 3 UTM por cada dividendo,dependiendo de por cada dividendo,dependiendo de la fecha adquirida la vivienda.la fecha adquirida la vivienda.

Este beneficio es incompatible con el Este beneficio es incompatible con el articulo 55 bis ya señalado, y solo es articulo 55 bis ya señalado, y solo es aplicable para viviendas adquiridas aplicable para viviendas adquiridas entre el 22 de junio 1999 y el 30 de entre el 22 de junio 1999 y el 30 de junio de 2001.junio de 2001.

ARTICULO 57 BIS. LIR

DEDUCCIONES Y CREDITO AL IMPUESTO.

ARTICULO 57 BIS LIR.

Las personas gravadas con los impuestos establecidos en los Art. 43, Nº 1, o 52 de esta ley, tendrán derecho a las deducciones y créditos que se mencionan en las letras que siguen, en la forma y condiciones que, para cada caso se indica

A.- Acciones de sociedades anónimas abiertas

Las personas referidas en este artículo podrán rebajar de sus rentas imponibles determinadas sobre las bases de ingresos efectivos, y por cada año comercial las siguientes

cantidades.

1º.- El 20% del valor efectivamente invertido en acciones de pago de sociedades anónimas abiertas, de que sean primeros dueños por mas de un año al 31 de diciembre

Las cantidades deducibles por este concepto no podrán exceder en su conjunto, en cada año, de la cifra menor entre el 20% de la renta imponible que provenga de ingresos efectivos antes de efectuar la rebaja que autoriza este numero, o 50 UTA al 31 de diciembre de cada año. El remanente que se produzca no podrá deducirse de las rentas de los años siguientes.

A que se refiere el beneficio de la letra A del Art. 57 Bis de la

LIREs un beneficio a utilizar como

crédito contra el Global Complementario o Impuesto Único de Segunda Categoría, por parte de los contribuyentes que se hayan acogido al mecanismo de incentivo al ahorro que establece el Art. 57 Bis de la Ley de la Renta, el cual le da derecho a invocar un crédito fiscal por el ahorro positivo

BENEFICIOS DE LA FRANQUICIA

Los contribuyentes acogidos a este beneficio podrán descontar de su declaración de impuesto anual a la renta como crédito contra el Global Complementario o el impuesto Único de Segunda Categoría según corresponda un 15% del Ahorro Neto Positivo utilizado en el ejercicio

INSTITUCIONES Los instrumentos o valores susceptibles

de acogerse al mecanismo de la letra A del artículo57 bis de la LIR, sólo podrán ser emitidos o tomados por bancos, sociedades financieras, compañías de seguros de vida, fondos mutuos, fondos de inversión y administradoras de fondos de pensiones, establecidos en Chile, los que para este efecto se denominan instituciones Receptoras.

INSTRUMENTOS

Los señalados instrumentos o valores deben ser extendidos a nombre del contribuyente en forma unipersonal y nominativa, entre los cuales están:

- Depósitos a plazo - Las cuentas de ahorro bancarias - Fondos mutuos - Cuentas ahorro voluntario.

ARTICULO 64BIS .LIR

TITULO IV BISIMPUESTO ESPECIFICO

A LA ACTIVIDAD MINERA

SE ENTENDERA POR:

1.-EXPLOTADOR MINERO: Toda persona natural o jurídica que extraiga sustancias minerales de carácter concesibles y las venda en cualquier estado productivo en que se encuentre.

2.-PRODUCTO MINERO: la sustancia mineral de carácter concesible ya extraída, haya o no sido objeto de beneficio, en cualquier estado productivo en que se encuentre.

3.-VENTA, todo acto jurídico celebrado por el exportador minero que tenga por finalidad o pueda producir el efecto de transferir la propiedad de un producto minero

Impuesto Especifico a la Minería

(conocido como Royalty Minero)

¿QUE ES EL ROYALY MINERO? Tiene antecedentes en la edad media, es un impuesto por explotar un recurso natural NO RENOVABLE ,por la existencia de una RENTA o por la decisión de considerar que es un sector económico que tiene una GRAVATIZACION relevante en un país eso haría que fuera conveniente aplicarlo.

El único Royalty que se aplica en Chile afecta a las empresas mineras, que ingreso a la Cámara de Diputados el 4 de Enero de 2005 en el gobierno de Ricardo Lagos

ROYALTY MINERO:¿QUIENES PAGAN?

VENTAS ANUALES EN TONELADAS DE COBRE FINO

TASA UNICA DE IMPUESTO

Publicada el 16 junio del 2005 Fuente Ley 20.026

PRODUCCION IMPUESTO

50.000 Ó MAS 5%

12.000 A 50.000 0.5% A 4.5 %

0 A 12.000 0%

TASA PROGRESIVA

NO ESTAN AFECTOS A ESTE IMPUESTO

• SOLO PARA GRANDES EMPRESAS MINERAS .-• LAS PYMES MINERAS ESTAN EXENTAS DE PAGO.

Tipos de Contribuyentes

TRIBUTACION SEGÚN RENTA PRESUNTA Pequeños Mineros Artesanales Pequeños Mineros Y Mediana Que no tributen en la renta efectiva. TRIBUTACION SEGÚN RENTA EFECTIVA Mineros de Mayor Importancia Gran Minería y Sociedades Mixtas.

La Renta Operacional de la actividad minera.

Se calcula según un esquema establecido en la ley, que consiste en agregar o deducir a la Base imponible del Impuesto primera Categoría determinadas cantidades o partidas que contempla la norma que contiene dicho tributo.

QUE DECLARACIONES DE IMPUESTO DEBE HACER COMO EMPRESA MINERA?

Impuestos Mensuales

Declara IVA; PPM y Retenciones Declarar en Formulario 50

¿Que pasa si no declara IVA?Resp: Sino declara IVA y esta obligado a hacerlo, se

encuentra como no declarante por lo que será notificado por el servicio por dicho incumplimiento.

El hecho de no haber presentado su declaración dentrodel plazo legal generara reajuste, multas e intereses.

QUE DECLARACIONES DE IMPUESTO DEBE HACER COMO EMPRESA MINERA?. Impuestos Anuales

Declarar Renta

¿Que pasa si no declare rentas y estaba obligado a hacerlo? se citara a la unidad del SII ,Además usted presentara una anotación tributaria “no declarante del Form 22,la cual le impedirá realizar algunos tramites importantes con el Servicio,

Beneficios y Franquicias Beneficios y Franquicias Tributarias:Tributarias:

Estatuto de la Inversión Extranjera, DL 600.

El cual norma “La Autorización a inversionistas extranjeros para convenir contratos de inversión con la Republica de Chile.”

El Estatuto presenta dos opciones tributarias:

AL firmar “Contrato de invariabilidad AL firmar “Contrato de invariabilidad con el Estado.”con el Estado.”

1.-Tasa “invariable1.-Tasa “invariable” se les ” se les garantiza una tasa fija de 42% garantiza una tasa fija de 42% durante 20 años. No podrá ser durante 20 años. No podrá ser aumentada. mientras el impuesto aumentada. mientras el impuesto adicional general es del 35% que adicional general es del 35% que puede ser aumentada por ley las puede ser aumentada por ley las veces que el gobierno desee.veces que el gobierno desee.

El Estatuto presenta dos opciones tributarias:

2.-El régimen tributario 2.-El régimen tributario generalgeneral de -Impuesto de Primera de -Impuesto de Primera Categoría y el Impuesto Adicional a Categoría y el Impuesto Adicional a la renta.la renta.

TEMA DE ACTUALIDADTEMA DE ACTUALIDAD 20102010

RECONTRUCCION POST RECONTRUCCION POST TERREMOTOTERREMOTO

FINFIN