จ่ายภาษีอย่างไร ให้เงินออมเพิ่่ม

จายภาษีอยางไร...ใหเงินออมเพิ่ม

1

จายภาษอียางไร...ใหเงินออมเพิ่ม


2

ภาษีเกี่ยวของกับชีวิตของเราอยางไร???ทบทวน... ความรูพื้นฐานเกี่ยวกับภาษีภาษีเงินไดบุคคลธรรมดาเริ่มรูจักการวางแผนภาษีการวางแผนภาษีกับการลงทุนลดภาษีงายๆ ไดอยางไรสรุปขอควรจําในการลดภาษี

นํารอง


3

การเสีย “ภาษี” มากเกินความจําเปน ทําให “ความมั่งคั่ง” ของเราลดลง

ภาษีเกี่ยวของกับชีวิตของเราอยางไร???

วางแผนภาษี

“ภาษี” เปนรายไดหลักของภาครัฐ ซึ่งนํากลับมาพัฒนาประเทศในดานตางๆ

“ภาษี” ชวยลดความเหลื่อมล้ํา

ของบุคคลในสังคม


4

ทบทวน... ความรูพื้นฐานเกี่ยวกับภาษี ประเภทของภาษีผูมีหนาที่เสียภาษี VS ผูมีหนาที่ยื่นแบบแสดงรายการเงินไดที่ตองนํามาคํานวณภาษีแหลงที่มาของรายได


5

ประเภทของภาษี

ภาษี

ประเภทการจดัเก็บ ผูจัดเก็บภาษี

• ภาษีเงินได• ภาษีมูลคาเพิ่ม• ภาษีปาย• ภาษีโรงเรือนและที่ดินฯลฯ

• กรมสรรพากร• กรมศลุกากร• กรมสรรพสามติ• หนวยงานอืน่ๆ เชน เทศบาล ฯลฯ

• ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา • ภาษีเงินไดนิติบุคคล

• ภาษีมูลคาเพิม่• ภาษีธุรกิจเฉพาะ• อากรแสตมป • ภาษีเงินไดปโตรเลียม

ทางตรง

ทางออม


6

ผูมีหนาที่เสียภาษี คือ หนวยภาษีทุกหนวยที่มีเงินไดเกิดขึน้ และเงินไดที่ไดรับไมไดรับการยกเวนภาษี

ผูมีหนาทีย่ื่นแบบแสดงรายการ คือ ผูที่กฎหมายกําหนดใหมีหนาที่รับผิดชอบในการยื่นแบบเพือ่เสียภาษี

“ผูมีหนาที่เสียภาษี” กับ “ผูมีหนาที่ยืน่แบบแสดงรายการ”อาจเปนคนเดียวกนั หรือคนละคนก็ได

ผูมีหนาที่เสียภาษี VS ผูมีหนาที่ยื่นแบบแสดงรายการ


7

ผูมีหนาที่เสียภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

บุคคลธรรมดา

หางหุนสวนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใชนิติบุคคล

ผูถึงแกความตายระหวางปภาษี

กองมรดกที่ยังมิไดแบง


8

ผูมีหนาที่ยื่นแบบแสดงรายการ

บุคคลธรรมดา

หางหุนสวนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใชนิติบุคคล

ผูถึงแกความตายระหวางปภาษี

กองมรดกที่ยังมิไดแบง

ผูมีเงินได

ผูอํานวยการ หรือ ผูจัดการ

ผูจัดการมรดก หรือ ทายาท หรือ ผูครอบครองทรัพย


9

1. เงิน

2. ทรัพยสินที่อาจคิดคํานวณไดเปนเงนิ

3. ประโยชนที่อาจคิดคํานวณไดเปนเงนิ

4. เงินคาภาษีอากรที่ผูจายหรือผูอื่นออกแทนให

5. เครดิตภาษีตามที่กฎหมายกําหนด

เงินไดที่ตองนํามาคํานวณภาษี


10

แหลงที่มาของรายได

1. หนาที่การงานในประเทศไทย

2. กิจการที่ทําในประเทศไทย

3. กิจการของนายจางในประเทศไทย

4. ทรัพยสินที่อยูในประเทศไทย

เงินไดเกิดจากแหลงในประเทศ


11

~ หนาที่การงานที่ทําในตางประเทศ~ กิจการที่ทําในตางประเทศ~ ทรัพยสินที่อยูในตางประเทศ

1. ผูอยูในประเทศไทย (180 วัน)2. ไดรับเงินจากนอกประเทศ เนื่องจาก...

3. นําเงินนั้นเขามาในประเทศไทยในปที่ไดรับเงิน

แหลงที่มาของรายได (ตอ)เงินไดเกิดจากแหลงนอกประเทศไทย


12

ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดาหลักงายๆ ในการคํานวณภาษีเงินไดบคุคลธรรมดาผูมีหนาที่เสียภาษีเงินไดบคุคลธรรมดารูประเภท... ของเงินไดพึงประเมินรูคาใชจาย... ที่หักภาษีไดรูคาลดหยอน... เพื่อลดภาษีรูอัตราภาษีเงินไดบคุคลธรรมดาวิธีการคาํนวณภาษีเงินไดบคุคลธรรมดา


13

เงินไดพึงประเมนิ

คาใชจาย

คาลดหยอน (กรณีปกติ)

คาลดหยอน (เงินบริจาค)

หลักงายๆ ในการคํานวณภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

หัก

เงินไดสุทธิเพื่อเสียภาษี x อัตราภาษี

ผูมีหนาที่เสียภาษี

(หนวยภาษี)

=

ภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา


14

ประเภทที่ 1 ม.40(1) เงินไดหรอืประโยชนใดๆ ที่ไดจากการจางแรงงาน ประเภทที่ 2 ม.40(2) เงินไดจากหนาทีห่รือตาํแหนงงานที่ทํา หรอืจากการรบัทาํงานใหประเภทที่ 3 ม.40(3) เงินไดจากคาแหงลิขสิทธิ ์หรือเงินรายปประเภทที่ 4 ม.40(4) เงินไดที่เปนดอกเบี้ย เงินปนผลหรือเงินสวนแบงกาํไร

กาํไรจากการขายหุนประเภทที่ 5 ม.40(5) เงินไดหรอืประโยชนที่ไดจากการใหเชาทรพัยสินประเภทที่ 6 ม.40(6) เงินไดจากวิชาชีพอิสระประเภทที่ 7 ม.40(7) เงินไดจากการรับเหมาที่ผูรบัเหมาเปนผูจัดหาสัมภาระประเภทที่ 8 ม.40(8) เงินไดจากธุรกิจ การพาณิชย การเกษตร การอุตสาหกรรม

เงินไดประเภทอื่นๆ นอกจากประเภทที่ 1 – 7

รูประเภท... ของเงินไดพึงประเมิน


15

ประเภทที่ 1 หักคาใชจายได 40% แตไมเกิน 60,000 บาทประเภทที่ 2 หักคาใชจายได 40% แตไมเกิน 60,000 บาทประเภทที่ 3 เฉพาะคาแหงลิขสิทธิห์ักคาใชจายได 40% แตไมเกิน 60,000 บาทประเภทที่ 4 หักคาใชจายไมไดประเภทที่ 5 หักคาใชจายไดตามความจําเปนและสมควร หรือหักเหมาตามประเภท

ของทรัพยสินทีใ่หเชา เชน(ก) บานโรงเรือน สิ่งปลูกสรางอยางอื่น หักคาใชจายได 30%(ข) ที่ดนิทีใ่ชในการเกษตรกรรม หักคาใชจายได 20%(ค) ที่ดนิทีม่ไิดใชในการเกษตรกรรม หักคาใชจายได 15%(ง) ยานพาหนะ หักคาใชจายได 30%

รูคาใชจาย... ที่หักภาษีไดจายภาษีอยางไร...ใหเงินออมเพิ่ม

16

ประเภทที่ 6 หักคาใชจายไดตามความจําเปนและสมควร หรือหักเหมา ดังนี้(ก) การประกอบโรคศิลปะ หักคาใชจายได 60%(ข) นอกเหนอืจากนัน้ หักคาใชจายได 30%

ประเภทที่ 7 หักคาใชจายไดตามความจําเปนและสมควร หรือหักเหมา 70%ประเภทที่ 8 หักคาใชจายไดตามความจําเปนและสมควร หรือหักเหมา ดังนี้

(ก) ขนสงหรือรับจางดวยยานพาหนะ หักคาใชจายได 80%(ข) การแสดงของนักแสดง นักรอง นักดนตรี นักกีฬาอาชีพ หรือนักแสดง

เพื่อความบันเทิงใดๆ สวนที่ไมเกิน 300,000 บาท หักคาใชจายได 60% สวนที่เกิน 300,000 บาท หักคาใชจายได 40% แตรวมกันตองไมเกิน 600,000 บาท

ฯลฯ

รูคาใชจาย... ที่หักภาษีได (ตอ)


17

รูคาลดหยอน... เพื่อลดภาษีผูมีเงินได 30,000 บาทสามีหรือภรรยาของผูมเีงินได 30,000 บาทบุตร กรณีไมศึกษาคนละ 15,000 บาท กรณีศึกษาอยู คนละ 17,000 บาทบิดามารดา ทานละ 30,000 บาทเบี้ยประกันสุขภาพบิดามารดาของผูมีเงินได รวมทั้งบิดามารดาของสามีหรือภรรยาของผูมเีงินได ลดหยอนไดตามจริง แตไมเกิน 15,000 บาท


18

รูคาลดหยอน... เพื่อลดภาษี (ตอ)เบีย้ประกันชีวิต ลดหยอนไดตามจริง แตไมเกิน 100,000 บาทเงินสมทบกองทุนประกันสังคม ลดหยอนไดตามจริงเงินสะสมที่จายเขากองทุนสํารองเลี้ยงชีพ ลดหยอนไดตามจริง แตไมเกิน 10,000 บาท สวนที่เกิน 10,000 บาท แตไมเกิน 490,000 บาท เปนเงินที่ไดรับยกเวนภาษี เงินคาซื้อหนวยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) ลดหยอนไดตามจริง ไมเกิน 15% ของเงินได ทั้งนี้ เมื่อรวมกับกองทุนสํารองเลี้ยงชีพหรือกองทุนบําเหน็จบํานาญขาราชการแลว ตองไมเกิน 500,000 บาท


19

รูคาลดหยอน... เพื่อลดภาษี (ตอ)เงินคาซื้อหนวยลงทุนในกองทุนรวมหุนระยะยาว (LTF)ลดหยอนไดตามจริง ไมเกิน 15% ของเงินได และสูงสุดไมเกิน 500,000 บาทดอกเบี้ยเงินกูยืมเพื่อที่อยูอาศัย ลดหยอนไดตามจริง แตไมเกิน 100,000 บาทเงินสนับสนุนการศึกษา ลดหยอนได 2 เทาของเงินที่จายจริง แตไมเกิน 10% ของเงินไดหลังจากหักคาใชจายและคาลดหยอนแลวเงินสนับสนุนการกีฬา ลดหยอนได 1.5 เทาของเงินที่จายจริง แตไมเกิน 20% ของเงินไดหลังจากหักคาใชจายและคาลดหยอนแลว


20

รูคาลดหยอน... เพื่อลดภาษี (ตอ)เงินบริจาค ลดหยอนไดตามจริง แตไมเกิน 10% ของเงินไดหลังจากหักคาใชจายและคาลดหยอนแลวกรณีผูมีเงินไดตายระหวางปภาษี ใหหักลดหยอนเสมือนวามีชวีติอยูในปภาษีกรณีผูมีเงินไดเปนกองมรดก ลดหยอนได 30,000 บาทกรณีผูมีเงินไดเปนหางหุนสวนสามัญ หรือคณะบุคคลที่มิใชนิติบุคคล ลดหยอนสําหรับผูเปนหุนสวนหรือบุคคลในคณะบุคคล คนละ 30,000 บาท แตรวมกันตองไมเกิน 60,000 บาท ยกเวนเงินไดใหกับผูมีเงินไดที่มอีายุ 65 ปขึ้นไป 190,000 บาท


21

คานายหนา เบี้ยประชุม

เงินไดอื่นๆ

คาจางเหมา

คาบริการวิชาชีพอิสระ

คาเชา

ดอกเบี้ย เงินปนผล กําไรจากการขายหุน

คาลิขสิทธิ์

เงินเดือน คาจางเงินไดพึงประเมินมาตรา

40 (1)40 (2)40 (3)

40 (4)

40 (5)

40 (6)

40 (7)

40 (8)

ไมสามารถหักคาใชจายได

คาใชจาย

หักเหมา 40% แตไมเกิน 60,000 บาท

หักตามความจําเปนและสมควรหรือ หักเหมา 10% - 30%หักตามความจําเปนและสมควรหรือ หักเหมา 60% (แพทย),30% (อื่นๆ)หักตามความจําเปนและสมควรหรือ หักเหมา 70%หักตามความจําเปนและสมควรหรือ หักเหมา 60% – 85%

คาลดหยอน• สวนตัว 30,000 บาท• คูสมรส 30,000 บาท• บุตร 15,000 บาท / 17,000 บาท• บิดามารดา 30,000 บาท• เบี้ยประกันสุขภาพบิดามารดา

15,000 บาท• เบี้ยประกันชวีติ 100,000 บาท• เงินสมทบประกันสังคม หกัไดตามจริง • กองทุนสํารองเลี้ยงชพี 10,000 บาท • RMF และ LTF 1,000,000 บาท• ดอกเบี้ยเงนิกูยืม (บาน) 100,000 บาท• ตายระหวางปภาษ ีหกัไดเหมือนปกติ• กองมรดก 30,000 บาท• หุนสวนหรือบุคคลในคณะบุคคล คนละ

30,000 บาท ไมเกิน 60,000 บาท • ยกเวนเงินไดสําหรับผูมีเงินไดที่มีอาย ุ

65 ปขึ้นไป 190,000 บาท

เงินบริจาค• สนับสนุนการศึกษา 2 เทา

• สนับสนุนการกีฬา 1.5 เทา

• สาธารณกุศลทั่วไป ไมเกิน 10% ของเงินไดหลังหักคาใชจายและคาลดหยอน

ตารางสรุป... รูประเภท รูคาใชจาย รูคาลดหยอนจายภาษีอยางไร...ใหเงินออมเพิ่ม

22

รูอัตราภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

ชวงเงินได150,000350,000500,000

3,000,000

อัตราภาษีไดรับยกเวน

10%20%30%37%

เงินไดสุทธิไมเกิน 150,000 บาท150,001 - 500,000 บาท500,001 – 1,000,000 บาท1,000,001- 4,000,000 บาทตั้งแต 4,000,001 บาทขึ้นไป

ขอมูล : ณ วันที่ 4 ม.ีค. 51


23

เงินไดสุทธิ = เงินไดพึงประเมิน - คาใชจาย – คาลดหยอน

ภาษีเงินได = เงินไดสุทธิ x อัตราภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

เงินไดสุทธิ = เงินไดพึงประเมิน - คาใชจาย – คาลดหยอน

ภาษีเงินได = เงินไดสุทธิ x อัตราภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

วิธีที่ 1 คํานวณจากเงินไดสุทธิ

ภาษีเงินได = เงินไดพึงประเมิน x อัตราภาษี 0.5%ภาษีเงินได = เงินไดพึงประเมิน x อัตราภาษี 0.5%

วิธีที่ 2 คํานวณจากเงินไดพึงประเมิน

วิธีคํานวณภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

ใชวิธีที่เสียภาษีสูงกวา (วิธีที่ 1)


24

การวางแผนภาษี (Tax Planning)

คือ การนําสิทธิประโยชนตางๆ ทางภาษีที่กฎหมายกําหนดไว ไปใชลดหยอนภาษีเงินไดประจําป เพื่อบรรเทาภาระภาษีใหนอยลง โดยไมผิดกฎหมาย

เริ่มรูจักการวางแผนภาษี

การหลบหลีกภาษี (Tax Avoidance)

คือ การใชชองโหวของกฎหมายทําใหไมตองเสียภาษีหรือเสียภาษีนอยลงแตไมไดผิดกฎหมาย

การหนีภาษี (Tax Evasion)คือ การหลบเลี่ยงไมเสียภาษีหรือ

เสียภาษีนอยลง โดยฝาฝนกฎหมาย


25

ทําไมตองวางแผนภาษีเพือ่ลดภาระคาใชจายและเสริมสรางความมั่งคั่งสามารถปฏิบัติตามกฎหมายในเรื่องของภาษีไดอยางถูกตอง ไมตองเสี่ยงที่จะตองเสียคาปรับ หรือเบี้ยปรบัเงนิเพิ่ม และชวยลดความผิดอื่นๆ ที่อาจเกิดขึ้นสามารถขอคืนภาษีไดอยางมั่นใจ โดยไมตองกลัวการตรวจสอบ


26

วางแผนภาษีอยางไรด.ี..???

เริ่มวางแผนภาษีตั้งแตตนปเริ่มวางแผนภาษีตั้งแตตนป

ปรับปรุงแผนภาษีใหทันสมัยปรับปรุงแผนภาษีใหทันสมัย

ดูแลเรื่องเอกสารดูแลเรื่องเอกสาร

ติดตามประเมินผลติดตามประเมินผล


27

เงินไดจากการลงทุนเปนเงินไดพึงประเมินประเภทที่ 4 (ม.40(4))เลือกลงทุนตามความสามารถและความตองการของตัวเองภาษีกับการลงทุน

การฝากเงินไวกับธนาคารการลงทุนในตราสารทุนการลงทุนในตราสารหนี้การลงทุนในกองทนุรวม

การลงทุนชวยประหยัดภาษีไดอยางไรกองทนุรวมหุนระยะยาว (LTF)กองทนุรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF)

การวางแผนภาษีกับการลงทุน

ศึกษาภาระภาษีของการลงทนุทางการเงิน

ในแตละรูปแบบ


28

ฝากเงินอยางไรใหกําไรภาษี

• ถูกหักภาษี ณ ที่จาย 15% และมีสิทธิเลือกไมนํามารวมคํานวณตอนสิ้นปได

• ถาดอกเบี้ยรวมกันไมเกิน 20,000 บาทไดรับยกเวนภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

ดอกเบี้ยจากการฝากออมทรัพยไวกับธนาคารพาณิชย

ดอกเบี้ยเงินฝากออมทรัพยจาก ธกส.

ดอกเบี้ยเงินฝากออมทรัพยที่ไดรับจากสหกรณ

ไดรับยกเวนภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

ดอกเบี้ยจากการฝากเผื่อเรียกไวกับธนาคารออมสิน หรือดอกเบี้ยสลากออมสิน

ภาษีประเภทดอกเบี้ย


29

ฝากเงินอยางไรใหกําไรภาษี (ตอ)

ไดรับยกเวนภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา (ขอ 2 (69) กฎกระทรวง 126)

ไดรับยกเวนภาษีเงินไดบุคคลธรรมดาดอกเบี้ยเงินฝากประจําที่มีระยะเวลาการฝากตั้งแต 1 ปขึ้นไป แตเมื่อรวมกับเงนิฝากประจําทุกประเภทรวมกันแลว ตองไมเกิน 30,000 บาทตลอดปภาษีนั้น และผูมีเงินไดไดรับดอกเบี้ยดังกลาวเมื่อมีอายุไมต่ํากวา 55 ปบริบูรณ

ดอกเบี้ยเงินฝากประจําแบบผูกพัน 2 ป

ถูกหักภาษี ณ ที่จาย 15% และมีสิทธิเลือกไมนํามารวมคํานวณตอนสิ้นปได

ดอกเบี้ยเงินฝากประจํา ภาษีประเภทดอกเบี้ย

* กรณีพอและ/หรือแมฝากเงินรวมกบับุตรผูเยาว ดอกเบี้ยใหถอืเปนเงินไดของพอหรือแม** กรณีพอและ/หรือแมฝากเงินเพื่อบุตรผูเยาว ดอกเบี้ยที่ไดรับใหถอืเปนเงินไดของบุตรผูเยาว


30

ตัวอยาง : การนําดอกเบี้ยไปรวมคํานวณภาษีสิ้นป

นายบัญชา • เปนพนักงานบริษทัที่ไมมีกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ• มรีายไดเดอืนละ 30,000 บาท ถูกหักภาษี ณ ที่จายไว 12,000 บาท

• มีเงินฝากประจํา 1,000,000 บาท ไดดอกเบี้ย 3.5% ตอป ถูกหักภาษี ณ ที่จายไว 5,250 บาท

• บัญชาควรนําดอกเบี้ยที่ไดรบัไปรวมคํานวณภาษีตอนสิ้นปหรอืไม?


31

305,000270,000เงินไดสทุธิเพื่อเสียภาษี

335,000300,000รวมเงินไดทั้ง 2 ประเภท(30,000)(30,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได

รวมดอกเบี้ยไมรวมดอกเบี้ย

-300,000(60,000)360,000

35,000เงินไดจากดอกเบี้ย300,000เงินไดหลังหักคาใชจาย(60,000)360,000

หัก คาใชจายสวนตัว (40% ไมเกิน 60,000 บาท)เงินไดจากเงินเดือน (30,000 x 12)1

2

ตัวอยาง : การนําดอกเบี้ยไปรวมคํานวณภาษีสิ้นป (ตอ)


32

5,250-* ดอกเบี้ย1,750-ภาษีที่ตองชําระ (เพิ่มเติม) / ชําระเกินขอคืน

12,00012,000* เงินเดือน

รวมดอกเบี้ยไมรวมดอกเบี้ย

(12,000)(12,000)

-

หัก ภาษี ณ ที่จาย(15,500)รวมภาษีที่ตองชําระ(15,500)

-2. ตั้งแต 150,001 - 500,000 บาท (10%)

ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก

ตัวอยาง : การนําดอกเบี้ยไปรวมคํานวณภาษีสิ้นป (ตอ)


33

กําไรจากการขายหุน

เงินปนผลหรือ เงินสวนแบงกําไร

ถูกหักภาษี ณ ที่จาย 10%โดยมีสิทธิเลือกไมนําไปรวมคํานวณภาษี

ตอนสิ้นปได และถาเลือกนํามารวมคํานวณภาษีสิ้นป มีสทิธิไดรับเครดิตภาษเีงินปนผล

ในตลาดหลักทรัพยฯไดรับยกเวนภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

นอกตลาดหลักทรัพยฯถูกหักภาษี ณ ที่จายตามอัตรากาวหนาและตองนํามารวมคํานวณตอนสิ้นป

ภาษีกับการลงทุนในตราสารทุน

หุน


34

เงินปนผล และ/หรอื เงินสวนแบงกําไร x อัตราภาษี100 - อัตราภาษี

เครดิตภาษีเงินปนผล

กําไร 2 ตอกับเงินปนผล

อัตราภาษีเงินไดของนิตบิุคคลที่จายเงินปนผล


35


25%• บริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลกัทรัพยฯ (SET) เฉพาะสวนที่ไมเกนิ 300 ลานบาท

20%• บริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลกัทรัพยเอม็เอไอ (mai)ไดรับยกเวน• บริษัทที่ไดรับการสงเสริมการลงทุน (BOI)

15%• กจิการ SMEs

– กําไรสทุธ ิ1,000,000 บาทแรก25%– กําไรสทุธ ิ1,000,001 – 3,000,000 บาท 30%– กําไรสทุธ ิ3,000,001 ขึ้นไป

30%• บริษัทหรือหางหุนสวนนิติบคุคล

อัตราภาษีนิติบุคคลเงินปนผลจาก

1/31/4

ขอคืนภาษีไมได*

3/171/33/7

3/7


หมายเหตุ : * เนื่องจากบริษัทไดรับยกเวนไมตองเสียภาษีเงินไดนิติบุคคล


36

ตัวอยาง : การใชเครดิตภาษีเงินปนผล

นายอานนท • เปนพนักงานบริษัทที่ไมมีกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ• มีรายไดเดือนละ 50,000 บาท ถกูหักภาษี ณ ที่จายจากรายไดทั้งปไว 37,000 บาท

• ไดรับเงินปนผลอีก 70,000 บาท จากบริษัทจํากัด ถกูหักภาษี ณ ที่จายไว 10%

• อานนทควรนําเงินปนผลไปรวมคํานวณภาษีตอนสิน้ป เพือ่ขอเครดิตภาษีหรือไม?


37

640,000540,000รวมเงินไดทั้ง 2 ประเภท(30,000)(30,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได610,000510,000เงินไดสุทธิเพื่อเสียภาษี

100,000-รวมเงินไดจากเงินปนผล

รวมเงินปนผลไมรวมเงินปนผล

--

540,000

(60,000)600,000

30,000บวก เครดิตภาษีเงินปนผล *70,000เงินไดเงินปนผล

540,000เงินไดหลงัหักคาใชจาย

(60,000)600,000

หัก คาใชจายสวนตัว (40% ไมเกิน 60,000 บาท)เงินไดจากเงินเดือน (50,000 x 12)

ตัวอยาง : การใชเครดิตภาษีเงินปนผล (ตอ)

1

2

* เครดิตภาษีเงินปนผล : คํานวณจาก [30/(100 – 30)] x 70,000 = 30,000 บาท


38

7,000-* เงินปนผล30,000-หัก เครดิตภาษีเงินปนผล17,000-ภาษีที่ตองชาํระ (เพิ่มเติม) / ชาํระเกินขอคืน

37,00037,000* เงินเดือน

รวมเงินปนผลไมรวมเงินปนผล

(37,000)(2,000)

(35,000)-

หัก ภาษี ณ ที่จาย(57,000)รวมภาษีที่ตองชาํระ

(22,000)3. ตั้งแต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)(35,000)

-2. ตั้งแต 150,001 - 500,000 บาท (10%)

ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก

ตัวอยาง : การใชเครดิตภาษีเงินปนผล (ตอ)

(350,000 x 10%)(10,000 x 20%)

(150,000 x 0%)


39

ดอกเบี้ยถูกหักภาษี ณ ทีจ่าย 15%

และมีสิทธิเลือกไมนํามารวมสิน้ปได

ผูทรงคนแรก : ถูกหักภาษี ณ ที่จาย 15%และมีสิทธิเลือกไมนํามารวมสิน้ปได

กําไรจากการขายตราสารหนี้

ผลตางระหวางราคาไถถอนกับราคาซื้อตราสาร หรือ สวนลด

ตราสารหนี้

ภาษีกับการลงทุนในตราสารหนี้

ไมใชผูทรงคนแรก : ไดรับยกเวน

ยกเวนตราสารหนี้ที่ไมมีดอกเบี้ย

ถูกหักภาษี ณ ทีจ่าย 15%และมีสิทธิเลือกไมนํามารวม

สิ้นปได


40


ถูกหักภาษี ณ ทีจ่าย 10% และมีสิทธิเลือกไมนํา

มารวมคํานวณตอนสิ้นปไดแตไมสามารถนํามาเครดิตภาษีได

กําไรสวนเกินทุน

กองทุนรวม

ภาษีกับการลงทุนในกองทุนรวม

เงินปนผลหรือ เงินสวนแบงกําไร


41

กองทุนรวมหุนระยะยาว (LTF)เนนลงทุนในหุนเปนหลัก (ไมนอยกวา 65% ของเงินกองทุน)ชวยเพิ่มสัดสวนผูลงทุนสถาบัน เพือ่ใหตลาดทุนไทยมีเสถียรภาพผูลงทุนประเภทบคุคลธรรมดาไดรับสิทธิประโยชนทางภาษีเปนแรงจูงใจในการลงทุน

LTF

PAIDPAID


42

LTF เหมาะกับ...ผูที่มีเงินไดตามกฎหมาย มาตรา 40 ทุกประเภทผูที่ตองการลงทุนในระยะยาวผูที่สามารถรับความเสี่ยงไดสูงผูที่ไมคอยมีเวลาติดตามการลงทุนผูที่ไมชํานาญเกี่ยวกับการลงทุนในหุนผูที่เขาใจและยอมรับเงือ่นไขตางๆ ได

LTF


43

ขอแตกตางของ LTF และกองทุนรวมทั่วๆ ไป หากลงทุนถูกตองตามเงื่อนไขจะไดรับสิทธิประโยชนทางภาษีไมสามารถโอน จํานํา หรือนําหนวยลงทุนไปเปนหลักประกันไดกําหนดการขายคืนหนวยลงทุนไดไมเกินปละ 2 ครั้ง


44

เงื่อนไขการลงทนุของ LTF ตองซื้อและถือหนวยลงทุนไวไมนอยกวา 5 ปปฏิทิน ปที่เริ่มลงทุน

ม.ค. 50 ม.ค. 51 ม.ค. 52 ม.ค. 53 ม.ค. 54 ม.ค. 55 ม.ค. 56 ม.ค. 63

2550

2551

2552

2559

First in First outFirst in First out


45


หักลดหยอนไดตามจริง ไมเกิน 15% ของเงินได

และสูงสุดไมเกิน 500,000 บาท

กําไรจากการขายคืนหนวยลงทุน

(Capital Gain)

LTFเงินคาซื้อหนวยลงทุน

LTF

สิทธิประโยชนทางภาษีของ LTF


46

กรณีผิดเงื่อนไขการลงทุนใน LTFลงทุน < 5 ป และขายคืน ถือเปนการผิดเงื่อนไข

คืนภาษีที่ไดรับหยอน บวก เงินเพิ่ม 1.5% ตอเดือน

(ทนัททีีผ่ดิเงื่อนไข)

เสียภาษ ีCapital Gain (ภายใน มี.ค. ของปถดัจากปที่ขายคนื)


47

ตารางเปรียบเทียบภาษี

(30,000)(30,000)* ผูมีเงินได

1,740,0001,740,000คงเหลอื

1,800,0001,800,000คงเหลอื

(10,000)(10,000)* สํารองเลีย้งชีพ (ไมเกนิ 10,000 บาท)

(60,000)(60,000)หัก คาใชจาย (40% ไมเกิน 60,000 บาท)

หัก คาลดหยอน

(300,000)-* เงินลงทนุใน LTF

(200,000)(200,000)หัก สํารองเลี้ยงชีพ (สวนที่เกนิ 10,000 บาท)2,000,0002,000,000เงินไดพงึประเมิน

ลงทุนใน LTFไมลงทุนใน LTF


48


(100,000)(100,000)3. ตั้งแต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)

1,400,0001,700,000เงินไดสุทธิเพื่อเสียภาษีลงทุนใน LTFไมลงทุนใน LTF

(345,000)(210,000)

(35,000)-

(255,000)รวมภาษีที่ตองชําระ(120,000)4. ตั้งแต 1,000,001 - 4,000,000 บาท (30%)

(35,000)-

2. ตั้งแต 150,001 - 500,000 บาท (10%)ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก

90,000ประหยัดภาษีไป (345,000 – 255,000)


49

กองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF)สงเสริมการลงทุนเพือ่ใหมีเงินออมไวใชในวัยเกษียณ ผูลงทุนประเภทบคุคลธรรมดาไดรับสิทธิประโยชนทางภาษีเปนแรงจูงใจในการลงทุนมีรูปแบบการลงทุนที่หลากหลาย ตามนโยบายที่กําหนดไว

RMF

PAIDPAID


50

ผูที่มีเงินไดตามกฎหมาย มาตรา 40 ทุกประเภทผูที่ตองการลงทุนเพือ่ไวใชในยามเกษียณผูที่ไมมีสวัสดิการ เชน กองทุนสํารองเลี้ยงชีพ ฯลฯผูที่ไมคอยมีเวลาติดตามการลงทุนผูที่ไมชํานาญเกี่ยวกับการลงทุนผูที่เขาใจและยอมรับเงือ่นไขตางๆ ได

RMF เหมาะกับ...

RMF


51

ขอแตกตางของ RMF และกองทุนรวมทั่วๆ ไปกฎหมายกําหนดไมใหมีการจายปนผลหากลงทุนถูกตองตามเงื่อนไขจะไดรับสิทธิประโยชนทางภาษีไมสามารถโอน จํานํา หรือนําหนวยลงทุนไปเปนหลักประกันไดมีความยืดหยุน สามารถปรบัเปลี่ยนสัดสวนการลงทุนไดตามภาวะที่เกิดขึ้น


52

ตองลงทุนใน RMF อยางตอเนื่อง ไมนอยกวาปละ 1 ครั้งลงทุนขั้นต่ํา 3% ของเงินไดในแตละป หรือ 5,000 บาท (แลวแตวาจํานวนใดจะต่ํากวา)ตองไมระงับการซื้อหนวยลงทุนเกินกวา 1 ปติดตอกันตองถือหนวยลงทุนจนผูลงทุนอายุครบ 55 ปบริบรูณ และลงทุนมาแลวไมนอยกวา 5 ป (นับแบบวันชนวัน)

เงื่อนไขการลงทนุของ RMF

51 5328 ธ.ค. 50

ซื้อ RMF ครั้งแรก

52 54 28 ธ.ค. 55

ครบ 5 ป


53


หักลดหยอนไดตามจริงไมเกิน 15% ของเงินได และเมื่อรวมกับเงินสะสม

เขากองทนุสํารองเลี้ยงชีพหรือกองทนุบําเหนจ็บํานาญขาราชการแลว ตองไมเกิน 500,000 บาท

กําไรจากการขายคืนหนวยลงทุน

(Capital Gain)

RMFเงินคาซื้อหนวยลงทุน

RMF

สิทธิประโยชนทางภาษีของ RMF


54

กรณีที่ 1

คืนภาษี 5 ปยอนหลัง(ภายใน มี.ค. ของปถดัจากปที่ผดิเงื่อนไข)

เสียภาษ ีCapital Gain (ภายใน มี.ค. ของปถดัจากปที่ขายคนื)

ลงทุน < 5 ป และขายคืน ถือเปนการผิดเงื่อนไข

กรณีผิดเงื่อนไขการลงทุน RMF


55

กรณีผิดเงื่อนไขการลงทุน RMF (ตอ)

กรณีที่ 2 ลงทุน > 5 ปและผิดเงื่อนไขการลงทุน

คืนภาษี 5 ปยอนหลัง(ภายใน มี.ค. ของปถดัจากปที่ผดิเงื่อนไข)


56


(30,000)(30,000)* ผูมีเงินได

1,740,0001,740,000คงเหลอื

1,800,0001,800,000คงเหลอื

(10,000)(10,000)* สํารองเลีย้งชีพ (ไมเกนิ 10,000 บาท)

(60,000)(60,000)หัก คาใชจาย


(290,000)-* เงินลงทนุใน RMF

(200,000)(200,000)หัก สํารองเลี้ยงชีพ (สวนที่เกนิ 10,000 บาท)2,000,0002,000,000เงินไดพงึประเมิน

ลงทุนใน RMFไมลงทุนใน RMF


57


(100,000)(100,000)3. ตั้งแต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)

1,410,0001,700,000เงินไดสุทธิเพื่อเสียภาษีลงทุนใน RMFไมลงทุนใน RMF

(345,000)(210,000)

(35,000)-

(258,000)รวมภาษีที่ตองชําระ(123,000)4. ตั้งแต 1,000,001 - 4,000,000 บาท (30%)

(35,000)-

2. ตั้งแต 150,001 - 500,000 บาท (10%)ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก

87,000ประหยัดภาษีไป (345,000 – 258,000)


58

เปรียบเทียบการประหยัดภาษี กรณีไมลงทุนและลงทุนใน RMF / LTF

(290,000)(10,000)(30,000)

1,740,000

(60,000)1,800,000

(200,000)2,000,000

ลงทนุใน RMF

(300,000)(10,000)(30,000)

1,740,000

(60,000)1,800,000

(200,000)2,000,000

ลงทนุใน LTF

(30,000)(30,000)* ผูมีเงินได

1,740,0001,740,000คงเหลือ

1,800,0001,800,000คงเหลือ

(10,000)(10,000)* สํารองเลี้ยงชีพ (ไมเกิน 10,000 บาท)

(60,000)(60,000)หัก คาใชจาย


(590,000)-* เงินลงทุนใน RMF และ/หรือ LTF

(200,000)(200,000)หัก สํารองเลี้ยงชีพ (สวนที่เกิน 10,000 บาท)2,000,0002,000,000เงินไดพึงประเมิน

ลงทนุใน RMF+LTF

ไมลงทุนใน RMF+LTF


59

เปรียบเทียบการประหยัดภาษี กรณีไมลงทุนและลงทุนใน RMF / LTF

(22,000)(100,000)(100,000)(100,000)3. ตั้งแต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)

(258,000)(123,000)

(35,000)-

1,410,000

ลงทนุใน RMF

(255,000)(120,000)

(35,000)-

1,400,000

ลงทนุใน LTF

(168,000)(345,000)รวมภาษีที่ตองชาํระ

(35,000)(35,000)2. ตั้งแต 150,001 - 500,000 บาท (10%)

(33,000)(210,000)4. ตั้งแต 1,000,001 - 4,000,000 บาท (30%)

--ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก1,110,0001,700,000เงินไดสุทธิเพื่อเสียภาษี

ลงทนุใน RMF+LTF

ไมลงทุนใน RMF+LTF

90,00087,000 177,000ประหยัดภาษีไป

345,000 – 258,000345,000 – 255,000345,000 – 168,000


60

ลดภาษีงายๆ ไดอยางไรสามีและภรรยาควรแยกยื่นแบบฯ กระจายเงินไดเปนหลายปภาษีหาเงินไดที่ไดรับยกเวนภาษีหาเงินไดที่เสียอัตราภาษีต่ําๆ เลือกประเภทเงินไดที่หักคาใชจายสูงๆ กระจายรายไดเพื่อลดภาษีใชสิทธิประโยชนตางๆ ในการลดหยอนภาษีจัดตั้งบริษัทเพื่อลดภาษี

ฯลฯ

ภ.ง.ด.91

PAIDPAID


61

สามีและภรรยาควรแยกยืน่แบบฯ

เงินไดประเภทที่ 140(1)

เงินไดประเภทที่ 2 – 840(2) – 40(8)

ยื่นรวมกันในชื่อสามี (ภ.ง.ด.90)

แยกยื่น (ภ.ง.ด.91)

กรณีที่ภรรยามีเงินได...


62

ตัวอยางคํานวณภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา กรณียื่นแบบฯ รวมกัน VS แยกยื่นแบบฯ

นายสมศักดิ์และนางสมศรี• เปนพนักงานของบริษัทที่ไมมีกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ

• มีรายไดเดือนละ 60,000 บาท และ 50,000 บาทตามลําดับ

• ทั้งคูไมมีการออมและการลงทุนใดๆ เลย


63

ตัวอยาง : กรณีสามีและภรรยายื่นแบบฯ รวมกัน

540,000เงินไดหลังหักคาใชจาย


1,200,000รวมเงินไดของทั้ง 2 คน

(60,000)หัก คาใชจายสวนตัว (40% ไมเกนิ 60,000 บาท)

1,140,000เงินไดสุทธิเพื่อเสียภาษี

สมศักดิ์และสมศรี

(60,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได

600,000เงินไดจากเงินเดือนนางสมศรี (50,000 x 12)

(60,000)720,000

หัก คาใชจายสวนตัว (40% ไมเกนิ 60,000 บาท)เงินไดจากเงินเดือนนายสมศักดิ์ (60,000 x 12)


64

ตัวอยาง : กรณีสามีและภรรยายื่นแบบฯ รวมกัน (ตอ)

(42,000)4. ตั้งแต 1,000,001 – 4,000,000 บาท (30%)

(35,000)2. ตั้งแต 150,001 - 500,000 บาท (10%)-ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก

สมศักดิ์และสมศรี

(177,000)รวมภาษีที่ตองชําระ

(100,000)3. ตั้งแต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)(350,000 x 10%)

(500,000 x 20%)

(150,000 x 0%)

(140,000 x 30%)

เสียภาษีทีฐ่าน 30%


65

ตัวอยาง : กรณีสามีและภรรยาแยกยื่นแบบฯ

--ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก(35,000)(35,000)2. ตั้งแต 150,001 - 500,000 บาท (10%)(2,000)(26,000)3. ตั้งแต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)


นางสมศรีนายสมศักดิ์

630,000

(30,000)660,000

(60,000)720,000

510,000เงินไดสุทธิเพื่อเสียภาษี

(30,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได540,000เงินไดหลงัหักคาใชจาย

(60,000)600,000

หัก คาใชจายสวนตัว (40% ไมเกิน 60,000 บาท)เงินไดจากเงินเดือน

(350,000 x 10%)

(130,000 x 20%)

(150,000 x 0%)


79,000ประหยัดภาษีไป (177,000 – (61,000 + 37,000))


66

กระจายเงินไดเปนหลายปภาษีบุคคลธรรมดาใชเกณฑเงินสดในการเสียภาษี คือ จะถือเปนเงนิไดพึงประเมิน ก็ตอเมื่อไดรับเงินแลวเทานั้น

การกระจายเงินไดเปนหลายปภาษีจะชวยลดภาระภาษี มิใหเขาสูชวงเงินไดในอัตรากาวหนาขั้นถัดๆ ไป


67

ตัวอยางคํานวณภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา กรณีกระจายเงินไดเปนหลายปภาษี

นายประเมิน• ทําสัญญารับเหมากอสรางถนนเปนเวลา 2 ป

(ตั้งแต 1 พ.ย. 52 - 30 ต.ค. 54) มูลคา 14 ลานบาท กําหนดแบงจายเงินเปน 5 งวด

• งวดที่ 1 วันลงนามในสัญญา จายลวงหนา 20%• งวดที่ 2 - 5 จายงวดละ 20% ทุก 6 เดอืน


68

ตัวอยาง : กรณีรับเงินไดในปใดปหนึ่งเพียงปเดียว

(900,000)4. ตั้งแต 1,000,001 – 4,000,000 บาท (30%)(62,900)5. ตั้งแต 4,000,001 บาทขึ้นไป (37%)

-ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก(35,000)2. ตั้งแต 150,001 - 500,000 บาท (10%)

(100,000)3. ตั้งแต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)

(1,097,900)รวมภาษีที่ตองชาํระ

ป 52

4,170,000เงินไดสุทธิเพื่อเสียภาษี(30,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได

4,200,000เงินไดหลงัหักคาใชจาย(9,800,000)14,000,000

หัก คาใชจายสวนตัวแบบเหมา 70% เงินไดคารับเหมากอสราง เสียภาษี

ทีฐ่าน 37%

(350,000 x 10%)(500,000 x 20%)

(150,000 x 0%)

(3,000,000 x 30%)

(170,000 x 37%)


69

ตัวอยาง : กรณีกระจายเงินไดเปนหลายปภาษี

(195,000)(195,000)-4. ตั้งแต 1,000,001 – 4,000,000 บาท (30%)(97,000)

(62,000)(35,000)

-810,000(30,000)840,000

(1,960,000)2,800,000ป 52

--ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก(35,000)(35,000)2. ตั้งแต 150,001 - 500,000 บาท (10%)

(100,000)(100,000)3. ตั้งแต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)


ป 54ป 53

1,650,000(30,000)

1,680,000(3,920,000)

5,600,000

1,650,000เงินไดสุทธิเพื่อเสียภาษี(30,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได

1,680,000เงินไดหลงัหักคาใชจาย(3,920,000)

5,600,000หัก คาใชจายสวนตัวแบบเหมา 70% เงินไดคารับเหมากอสราง


340,900ประหยัดภาษีไป (1,097,900 – (97,000 + 330,000 + 330,000))


70

หาเงินไดที่ไดรับยกเวนภาษีเงินไดที่ไดรับยกเวนภาษี แบงเปน 4 ประเภทใหญๆ

ประมวลรัษฎากร ยกเวนเงินได 22 กรณี กฎกระทรวง ฉบบัที่ 126 พ.ศ.2509ยกเวนเงินได 73 กรณีพระราชกฤษฎีกาพระราชบญัญัติสงเสริมการลงทุน พ.ศ.2520


71

ตัวอยางเงินไดที่ไดรับยกเวนภาษีดอกเบี้ยบางประเภท (ดังที่กลาวไปแลวใน Slide ที่ 27)กําไรจากการซื้อขายหุนในตลาดหลักทรัพยฯกําไรที่ไดจากการไถถอนหรือขายหนวยลงทุนเงินไดจากกองทุน 3 ประเภท

กองทนุสํารองเลี้ยงชีพ (Provident Fund : PVD)กองทนุรวมหุนระยะยาว (Long term Equity Fund : LTF)กองทนุรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (Retirement Mutual Fund : RMF)

ฯลฯ


72

หาเงินไดที่เสียอตัราภาษีต่ําๆ เงินไดของบคุคลธรรมดาที่กฎหมายยอมใหเสียภาษีในอัตราต่ําๆ มี 2 ประเภท คือ

ดอกเบี้ย เสียภาษี 15%

เงินปนผล เสียภาษี 10%

สามารถนํามาเครดติภาษีได

ขอควรรู : กอนที่บริษัทจะจายเงินปนผล และ/หรือ เงินสวนแบงกําไรใหผูถือหุน บริษัทตองเสียภาษีเงินไดนิติบุคคลมาแลว 15 – 30% ดังนั้น เพื่อไมใหเปนการเก็บภาษีซ้ําซอน รัฐจึงบรรเทาภาระภาษีให โดยการใหเครดิตภาษีแกผูถือหุน


73

เลือกประเภทเงินไดที่มีสิทธิหักรายจายสูงๆ เงินไดแตละประเภทมีการหักคาใชจายไมเทากันการเขาใจถึงหลักเกณฑ และเงือ่นไขของการจําแนกประเภทเงินไดแตละประเภท จะชวยใหเสียภาษีนอยลง

ขอควรรู : เงินไดแตละประเภทอาจถูกตีความเขาเปนเงินไดใดๆ ไดมากกวา 1 ประเภท ขึ้นอยูกับลักษณะของสัญญาจาง หรือขอตกลงทางธุรกิจ คาใชจายที่เกี่ยวของกับการประกอบธุรกิจ ฯลฯ


74

นายเมฆ• เปนวิศวกรที่มชีื่อเสียง• บริษัทรับกอสรางแหงหนึ่งตองการใหนายเมฆมาทํางานดวย

โดยยื่นขอเสนอใหดังนี้- เปนลูกจางของบริษัท ไดเดือนละ 100,000 บาท - เปนวิศวกรผูควบคุมงานเหมาจายคาตอบแทนเปนงานๆ

เฉลี่ยปละ 1,200,000 บาท • นายเมฆควรจะเซ็นสัญญาเปนลูกจางของบริษัท หรือ

จะเปนวิศวกรผูควบคุมงานของบริษัทดี?

ตัวอยางคํานวณภาษีเงินไดบุคคลธรรมดากรณีที่สามารถเลือกประเภทเงินไดดวยตนเอง


75

ตัวอยาง : กรณีที่สามารถเลือกประเภทเงินไดดวยตนเอง

(62,000)(100,000)3. ตั้งแต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)


-(33,000)4. ตั้งแต 1,000,001 - 4,000,000 บาท (30%)(97,000)(168,000)รวมภาษีที่ตองชาํระ

วิศวกรลูกจาง

1,110,000(30,000)

1,140,000(60,000)

1,200,000

810,000เงินไดสุทธิเพื่อเสียภาษี(30,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได840,000เงินไดหลงัหักคาใชจาย

(360,000)1,200,000

หัก คาใชจายสวนตัวเงินไดจากเงินเดือน

71,000ประหยัดภาษีไป (168,000 – 97,000)

(500,000 x 20%)

(110,000 x 30%)

(150,000 x 0%)(350,000 x 10%)

เสียภาษีที่ฐาน 30% 20%


76

กระจายเงินไดเพื่อลดภาษีเปนการกระจายรายไดในรูปแบบตางๆ เพื่อลดฐานภาษีของตนเองใหนอยลงหลักๆ มี 3 วิธี ดังนี้

ใหพอแมหรือลูกหลานจัดตั้งคณะบุคคล หรือหางหุนสวนสามัญที่มิใชนิติบุคคลจดสิทธิเก็บกิน


77

ใหพอแมหรือลูกหลานพอแมที่อายุไมต่ํากวา 65 ป จะไดรับยกเวนเงินไดจํานวน 190,000 บาท ลูกหลานที่ยังไมบรรลุนิติภาวะ หรือยังไมมีรายได (ยกเวนเงินปนผล เพราะเงินปนผลของบุตรที่ยังไมบรรลุนิตภิาวะถือเปนรายไดของพอแม)

เคล็ดลับนารู : คูปองชิงโชคตางๆ ควรใสเปนชื่อพอแมหรือลูกหลานที่ไมมีรายได เพราะหากไดรางวัลจะถูกหักภาษี ณ ที่จาย 5% และตองรวมกับเงินไดอื่น (ถามี) เพื่อยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ตอนสิ้นปดวย


78

จัดตัง้คณะบุคคล / หางหุนสวนสามัญที่มิใชนิติบุคคลเปนการแตกหนวยภาษี เพื่อลดภาระภาษีเงินไดบุคคลธรรมดา

คณะบุคคล บุคคลธรรมดาตั้งแต 2 คนขึ้นไป ตกลงเพือ่ทํากิจการรวมกัน แตไมมีวัตถปุระสงคจะแบงปนผลกําไรที่ไดจากกิจการที่ทํานั้น


79

จัดตัง้คณะบุคคล / หางหุนสวนสามัญที่มิใชนิตบิุคคล (ตอ)

หมอเกง หมอกลา

คณะบุคคลเกงกลาการแพทย2 คน

3 หนวยภาษี


80

คุณหมอเกง• มรีายไดเปนเงินเดอืนจากโรงพยาบาล เดอืนละ 30,000 บาท

• เปดคลินิกสวนตัวตอนเย็น รายไดปละ 1,000,000 บาท

• วันเสารสอนหนังสือที่มหาวิทยาลัย รายไดปละ 150,000 บาท

ตัวอยางคํานวณภาษีเงินไดบุคคลธรรมดากรณีเปนบคุคลธรรมดา VS จัดตัง้คณะบุคคล


81

ตัวอยาง : กรณีเปนบุคคลธรรมดา

400,000เงินไดหลังหักคาใชจาย(600,000)หัก คาใชจายสวนตัวแบบเหมา 60%1,000,000เงินไดจากการเปดคลินิก


คุณหมอเกง

150,000เงินไดจากการสอนหนังสือ(60,000)

360,000

หัก คาใชจายสวนตัว (40% ไมเกิน 60,000 บาท)

เงินไดจากเงินเดอืน1

2

3


82

ตัวอยาง : กรณีเปนบคุคลธรรมดา (ตอ)คุณหมอเกง

(99,000)รวมภาษีที่ตองชําระ(64,000)3. ตัง้แต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)(35,000)2. ตัง้แต 150,001 - 500,000 บาท (10%)

-ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก

(30,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได820,000

850,000

เงินไดสุทธิเพือ่เสียภาษี

รวมเงินไดทั้ง 3 ประเภท

(350,000 x 10%)(320,000 x 20%)

(150,000 x 0%)



83

(30,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได420,000เงินไดสทุธิเพื่อเสียภาษี


คณะบุคคล



150,000เงินไดจากการสอนหนังสือ(60,000)

360,000


เงินไดจากเงินเดือน

ตัวอยาง : กรณีจัดตั้งคณะบุคคลเพื่อดูแลคลินิก

(270,000 x 10%)(150,000 x 0%)


1

2


84


(60,000)หัก คาลดหยอนคณะบุคคล340,000เงินไดสทุธิเพื่อเสียภาษี


คณะบุคคล

(600,000)หัก คาใชจายสวนตัวแบบเหมา 60%400,000

1,000,000

เงินไดหลังหักคาใชจาย

เงินไดจากการเปดคลินิก

ตัวอยาง : กรณีจัดตั้งคณะบุคคลเพื่อดูแลคลินิก (ตอ)

(190,000 x 10%)(150,000 x 0%)


53,000ประหยัดภาษไีป (99,000 – (27,000 + 19,000))

3


85

จดสทิธิเก็บกินเปนการจดทะเบยีน เพือ่ยกประโยชนที่เกิดจากทรัพยสินใหแกผูทรงสิทธิเมื่อจดทะเบยีนแลว คุณยังเปนผูถือกรรมสิทธิ์ในทรัพยสินนั้น แตสิทธิประโยชนที่เกิดตามมาจะตกเปนของผูทรงสิทธิผูทรงสิทธิอาจเปนพอแม หรือลูกก็ได


86

นายพมิาน• มีเงินเดอืนจากการเปนนักบิน เดอืนละ

100,000 บาท• มรีายไดจากคาเชาบานเดอืนละ 15,000 บาท• “นายพมิาน” อยูระหวางพิจารณาวาจะจดสิทธิเก็บกินใหแก “นองหน”ู (ลูกสาว) ในฐานะผูทรงสิทธดิหีรอืไม?

ตัวอยางคํานวณภาษีเงินไดบุคคลธรรมดากรณีจดสิทธิเก็บกิน


87

นายพมิาน

126,000เงินไดหลังหักคาใชจาย(54,000)หัก คาใชจายสวนตัวแบบเหมา 30%180,000เงินไดจากคาเชาบาน (15,000 x 12)

1,140,000เงินไดหลังหักคาใชจาย(60,000)

1,200,000หัก คาใชจายสวนตัว (40% ไมเกิน 60,000 บาท)เงินไดจากเงินเดอืน (100,000 x 12)

ตัวอยาง : กรณีไมจดสทิธิเก็บกิน

1

2


88

นายพมิาน

(100,000)3. ตัง้แต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)

(205,800)รวมภาษีที่ตองชําระ(70,800)4. ตัง้แต 1,000,001 – 4,000,000 บาท (30%)

(35,000)2. ตัง้แต 150,001 - 500,000 บาท (10%)-ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก

(30,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได1,236,000

1,266,000

เงินไดสุทธิเพือ่เสียภาษี

รวมเงินไดทั้ง 2 ประเภท

(350,000 x 10%)(500,000 x 20%)

(150,000 x 0%)

ตัวอยาง : กรณีไมจดสทิธิเก็บกิน (ตอ)


(236,000 x 30%)


89

(100,000)3. ตั้งแต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)(35,000)2. ตั้งแต 150,001 - 500,000 บาท (10%)

นายพิมาน

(30,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได1,110,000เงินไดสทุธิเพื่อเสียภาษี

-ภาษี : 1. ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก

(33,000)4. ตั้งแต 1,000,001 – 4,000,000 บาท (30%)(168,000)รวมภาษีที่ตองชําระ

1,140,000เงินไดหลังหักคาใชจาย(60,000)

1,200,000หัก คาใชจายสวนตัว (40% ไมเกิน 60,000 บาท)เงินไดจากเงินเดือน (100,000 x 12)

(350,000 x 10%)(150,000 x 0%)


(500,000 x 20%)

ตัวอยาง : กรณีจดสิทธิเก็บกิน

(110,000 x 30%)

1


90

-รวมภาษีที่ตองชําระ

(30,000)หัก คาลดหยอนผูมีเงินได96,000เงินไดสทุธิเพื่อเสียภาษี

-ภาษี : ยกเวนภาษี 150,000 บาทแรก

นองหนู

(54,000)หัก คาใชจายสวนตัวแบบเหมา 30%126,000

180,000

เงินไดหลังหักคาใชจาย

เงินไดจากคาเชาบาน (15,000 x 12)

(150,000 x 0%)

ไมเสียภาษี

ตัวอยาง : กรณีจดสิทธิเก็บกิน (ตอ)

37,800ประหยัดภาษไีป (205,800 – (168,000 + 0))

2


91

ใชสิทธิประโยชนตางๆ ในการลดหยอนภาษี

สิทธิประโยชน

• คาลดหยอนผูมีเงินไดและคูสมรส • คาลดหยอนบุตร• คาเลี้ยงดูบิดามารดาตนเอง

และคูสมรส

• เบี้ยประกันสุขภาพบิดามารดา• เบี้ยประกันชีวิต• เงินสมทบกองทุนประกันสังคม• เงินสะสมกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ• RMF & LTF• ดอกเบี้ยเงินกูยืมเพื่อซื้อหรือสรางที่อยูอาศัย

สิทธิประโยชนทั่วไป สิทธิประโยชนจากการออมและลงทุน


92

ตัวอยาง : กรณีไมใชสิทธิ VS ใชสิทธิลดหยอนทางภาษี

นางเอ• เปนพนักงานของบริษัทแหงหนึ่ง• มีรายไดจากเงินเดือนและโบนัสปละประมาณ 2,000,000 บาท


93

(200,000)-หัก เงินสะสมกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ (สวนที่เกิน 10,000 บาท)

(60,000)-* บิดา + มารดา

(30,000)-* คูสมรส(51,000)-* บุตร

(30,000)-* คาเบี้ยประกันสุขภาพบิดามารดา

ใชสทิธิไมใชสิทธิ

(30,000)

1,940,000

(60,000)

2,000,000

(30,000)* ผูมีเงินไดหัก คาลดหยอน

1,740,000เงินไดหลงัหักคาใชจาย

(60,000)

2,000,000


เงินไดจากเงินเดือน + โบนัส



94

(290,000)-* คาซื้อหนวยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) (300,000)-* คาซื้อหนวยลงทุนในกองทุนรวมหุนระยะยาว (LTF)

(10,000)-* เงินสะสมกองทุนสํารองเลี้ยงชีพ (สวนที่ไมเกิน 10,000 บาท)

(100,000)-* ดอกเบี้ยเงินกูเพื่อซื้อบาน730,0001,910,000คงเหลือ

(9,000)-* เงินสมทบกองทุนประกันสังคม


--

-

(146,000)หัก เงินสนับสนุนเพื่อการกีฬา (20%)(73,000)หัก เงินบริจาคสนับสนุนการศึกษา (10%)

(100,000)* คาเบี้ยประกันชีวิตหัก คาลดหยอน ตอ...



95

511,000คงเหลือ

459,9001,910,000เงินไดสุทธิ

(51,100)-หัก เงินบริจาค

--5. ตั้งแต 4,000,001 บาทขึ้นไป (37%)-(273,000)4. ตั้งแต 1,000,001 – 4,000,000 บาท (30%)


-(100,000)3. ตั้งแต 500,001 - 1,000,000 บาท (20%)



377,010ประหยัดภาษีไป (408,000 – 30,990)

ตัวอยาง : กรณีไมใชสิทธิ VS ใชสิทธิลดหยอนทางภาษี การใชสทิธิประโยชนตางๆ ที่รัฐมอบให ชวยลดภาระ

ภาษีที่ตองจายได


96

จัดตัง้บริษัทเพื่อลดภาษีกรณทีี่ทําทุกวิธีที่กลาวมาแลว ยังเสียภาษีเงินไดในอัตรา 37% อยู

ลองพจิารณา “การจัดตั้งบริษัทสวนตัว”

เปนอีกชองทางหนึ่งในการลดหรือบรรเทาภาระภาษีใหนอยลง


97

ขอดขีอเสียของจัดตั้งบริษัท

ขอดี ขอเสีย

1. หักรายจายไดมาก2. เสียภาษีอัตราต่ํากวา3. ตรวจสอบเงินและสมบัติ

ของครอบครัวไดงาย4. ใชเปนฐานการลงทุน5. เรียกเพิ่มทุนไดงาย

1. ตองจัดทําบัญชีและเก็บใบเสร็จ

2. มีภาระคาใชจาย3. จัดตั้งงาย แตขอเลิกยาก


98

ขอควรจําในการลดภาษีใชภาษีชวยเพิ่มเงนิออมหมั่นติดตามและปรบัเปลี่ยนแผนการลดภาษีศึกษาหาความรูอยางตอเนื่องทั้งอานหนังสือ อบรมสัมมนาดูโทรทัศน ฟงวิทยุ หรือเว็บไซตที่เกี่ยวของตางๆ ฯลฯ


99

UESTIONS &

NSWERSศูนยสงเสริมการพัฒนาความรูตลาดทุนสถาบันกองทุนเพื่อพัฒนาตลาดทุนตลาดหลักทรัพยแหงประเทศไทยS-E-T Call Center 0-2229-2222

www.tsi-thailand.org

Education

จ่ายภาษีอย่างไร ให้เงินออมเพิ่่ม