B06 sistemas y procesos contables me

UNIVERSIDADINSURGENTES

Licenciatura en

AdministraciónAdministraciónModalidad Mixta

AsignaturaSistemas y Procesos

Contables

Material de Estudio Obligatorio

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AsignaturaSistemas y Procesos Contables

Licenciatura enAdministraciónUnive

rsidad In

surgentes

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Sistemas y Procesos ContablesLicenciatura en Adminidtación

Modalidad MixtaUniversidad Insurgentes

México, 2013

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QFB Argelia Hernández EspinozaRectora

Lic. Marcela R. Pérez MandujanoSecretaria General de Investigación y Vinculación Universitaria

Lic. María Lucía Carrillo SilvaCoordinadora de Proyectos de Innovación

Universidad Insurgentes

2013

CIVUCentro de Investigación y Vinculación Universitaria

DIRECTORIO

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Sistemas y Procesos ContablesClave: B06


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ÍNDICE

Presentación del material………………………………………………………………….

Introducción………………………………………………………………………………...

Estructura didáctica de la asignatura…………………………………………………….

I. Objetivo general…………………………………………………………………….

II. Contenido temático………………………………………………………………...

III. Metodología de trabajo…………………………………………………………….

IV. Criterios e instrumentos de evaluación…………………………………………..

V. Recursos didácticos…………………………………………………………………

Actividad autodiagnóstica…………………………………………………………………

Desarrollo de contenidos…………………………………………………………………...

Materiales de consulta……………………………………………………………………...

Glosario de términos……………………………………………………………………….

Fuentes de información…………………………………………………………………….

Anexos……………………………………………………………………………………….

1

2

3

6

7

74

81

81

83

3

3

5

5

5

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Sistemas y Procesos Contables


pág. 1

Estudiar una disciplina a través de una modalidad mixta posibilita abordar los

diversos contenidos educativos de acuerdo a los tiempos y formas que favorezcan

el trabajo autorregulado de los estudiantes. En este sentido, contar con un material

de estudio obligatorio, en el que se presentan desarrollados el cien por ciento de

contenidos manifestados en los planes y programas de estudio, resulta ser de gran

apoyo para el alumno, ya que le permite organizar de forma efectiva las estrategias

para alcanzar las metas educativas establecidas.

Es por ello que el presente material tiene como finalidad ofrecer previamente el

desarrollo de los contenidos temáticos con el propósito de avanzar en cada uno de

los temas de la forma más pertinente y favorecer la adquisición de habilidades que

promuevan el aprendizaje autodirigido y autorregulado.

Es necesario mencionar que el presente material ofrece una base importante de

información que será el punto de partida para investigaciones y construcciones

más profundas dado que constituye una plataforma inicial desde la cual los actores

principales de este proceso educativo ─estudiante y asesor─ comenzarán la

construcción y aprehensión de los nuevos conocimientos.

El material se compone de una serie de elementos didácticos que permite la

construcción progresiva y efectiva de los aprendizajes esperados, por lo que

integra actividades de aprendizaje y de autoevaluación, así como materiales de

consulta que facilitarán el proceso de enseñanza-aprendizaje.

PRESENTACIÓN DEL MATERIAL

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pág. 2

En la asignatura, “Sistemas y Procesos Contables”, el estudiante identificará la

importancia que tienen los bienes para generar utilidades en una empresa, así

como la responsabilidad que recae en el administrador al hacerse cargo del manejo

de los mismos. También deberá considerar que debe establecerse un

procedimiento para el control de cada uno de los bienes y que, de manera

simultánea, debe contar con un sistema adecuado a las necesidades de información

de la entidad.

El temario se compone de 6 temas, los cuales se irán desarrollando considerando

la importancia de los bienes y obligaciones que la empresa adquiere para el logro

de sus objetivos; de tal manera que en el tema uno, “Activos financieros corrientes

y pasivos financieros corrientes”, así como en el tema dos, “Pasivos financieros

corrientes ligados a la explotación”, se definirán las características, generalidades,

su manejo y control. El tema tres “El balance: activo, pasivo exigible y neto”, así

como el tema cuatro retoman las partes importantes del balance que son: pasivos

como origen de recursos y activos como la aplicación de los mismos, permitiendo

al estudiante identificará sus características y su relación con los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas de Información Financiera.

Los temas cinco y seis, “Análisis del activo circulante” y “Análisis del pasivo”; son

complemento de la información financiera que se elabora, ya que sin un análisis

ésta quedaría incompleta.

INTRODUCCIÓN

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pág. 3

I. OBJETIVO GENERAL DE LA ASIGNATURA

Al finalizar el curso, el alumno describirá sistemáticamente los elementos que

conforman el activo y pasivo circulante y, a largo plazo, los principios que rigen su

manejo en situaciones contables para la elaboración del balance general.

II. CONTENIDO TEMÁTICO

1. ACTIVOS FINANCIEROS CORRIENTES Y PASIVOS FINANCIEROS

CORRIENTES

1.1 Concepto de activos financiero corrientes.

1.2 Activos financieros corrientes ligados a la explotación.

1.2.1 Posición y clasificación.

1.2.2 Problemática contable.

1.2.3 Pérdida de valor; provisiones para insolvencia y otras provisiones de

tráfico.

1.3 Activos financieros corrientes ajenos a la explotación.

1.3.1 Composición y clasificación.

1.3.2 Problemática contable.

1.3.3 Pérdida de valor; provisiones por depreciación.

1.4 Ubicación en el Balance y repercusión sobre la cuenta de pérdidas y ganancias.

2. PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES LIGADOS A LA EXPLOTACIÓN

2.1 Composición y clasificación.

2.2 Problemática contable.

2.3 Pasivos financieros corrientes ajenos a la explotación.

ESTRUCTURA DIDÁCTICA DE LA ASIGNATURA

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2.4 Composición y clasificación.

2.5 Problemática contable.

2.6 Ubicación en el balance y recuperación sobre la cuenta de pérdidas y ganancias.

3. EL BALANCE: ACTIVO, PASIVO EXIGIBLE Y NETO

3.1 Cambios en el balance.

3.2 El estado de resultados.

3.3 Ingresos y gastos.

4. ACTIVOS Y PASIVOS A LARGO PLAZO

4.1 Concepto.

4.2 Características.

4.3 Cuentas por pagar.

4.4 Principio Contable Generalmente Aceptado (PCGA).

5. ANÁLISIS DEL ACTIVO NO CIRCULANTE

5.1 Inversiones a largo plazo.

5.2 Activos fijos.

5.3 Gastos anticipados y diferidos.

6. ANÁLISIS DEL PASIVO

6.1 Pasivo circulante.

6.2 Pasivo a largo plazo.

6.3 Obligaciones por contratos del arrendamiento.

6.4 Otros pasivos.

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III. METODOLOGÍA DE TRABAJO

La estrategia metodológica estará dada con la consulta por parte del estudiante de

las diferentes temáticas, desarrollando las actividades de aprendizaje y bajo las

asesorías especificas por parte del asesor facilitador de contenido.

IV. CRITERIOS E INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN

Criterios:

Ejercicio de autodiagnóstico inicial.

Tres evaluaciones parciales.

Evaluación final.

Participación.

Trabajos en sesión presencial.

Tareas.

Instrumentos:

Lista de cotejo de las actividades de entregables.

Exámenes parciales y final.

V. RECURSOS DIDÁCTICOS

Material impreso (material de estudio obligatorio).

Material complementario (lecturas y ejercicios prácticos).

Recursos tecnológicos (uso de internet, correo electrónico, etc.).

Recursos del aula (pizarrón, plumones, cañón, laptop).

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El objetivo de esta actividad es recordar los conocimientos previos a iniciar el curso

de Sistemas y Procesos Contables, ya que si se conoce la base, el desarrollo del

programa será más dinámico.

Instrucciones: contesta en tu cuaderno las siguientes preguntas:

1. ¿Cómo defines el concepto “Contabilidad”?

2. ¿Cuáles estados financieros conoces?

3. ¿Qué es una cuenta?

4. ¿Cuál es la clasificación de la cuenta, según el estado financiero al que pertenece?

5. ¿Cuál es la clasificación de la cuenta, según la naturaleza de su saldo?

6. ¿Cuál es el estado financiero que muestra la situación financiera de la empresa?

7. ¿Cuál es el estado financiero que muestra el resultado de la empresa (pérdida o

ganancia)?

8. ¿Cuándo un estado financiero es estático?

9. ¿Cuándo un estado financiero es dinámico?

10. ¿Qué estado financiero es estático?

Una vez contestadas las preguntas, revisa las respuestas de manera conjunta con tu

asesor y coméntenlas en clase.

ACTIVIDAD AUTODIAGNÓSTICA

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TEMA 1. ACTIVOS FINANCIEROS CORRIENTES Y PASIVOS

FINANCIEROS CORRIENTES

Los activos y pasivos financieros corrientes integran al ciclo financiero a corto

plazo en una entidad económica y cumplen con las características de estar en

constante movimiento y poderse convertir fácilmente en efectivo:

Figura 1.1 Ciclo financiero a corto plazo

1.1 Concepto de activos financieros corrientes

El grupo de activo que pertenece al estado de situación financiera o balance

general está integrado por los bienes y derechos de una entidad. El activo por su

naturaleza se clasifica en:

EFECTIVO

COMPRAS Y GASTOS

PRODUCCIÓNVENTAS

COBRANZA

DESARROLLO DE CONTENIDOS

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Efectivo.

Derechos a recibir efectivo o equivalentes.

Derechos a recibir bienes o servicios.

Bienes para su venta o destinados a la transformación y finalmente a la

venta.

Bienes que representan una participación en el capital contable.

Por su aplicación y su uso en las actividades propias de la entidad, se clasifica en:

a. Activos financieros corrientes ligados a la explotación.

b. Activos financieros corrientes ajenos a la explotación.

1.2 Activos financieros corrientes ligados a la explotación

Los activos financieros corrientes ligados a la explotación son todos los activos en

efectivo, derechos y bienes que se encuentran en constante movimiento, pueden

convertirse fácilmente en efectivo y están disponibles para generar ingresos por las

actividades propias de la entidad. Entre ellos se encuentran las siguientes cuentas:

caja, bancos, inventarios, clientes, documentos por cobrar, deudores diversos,

seguros pagados por anticipado, rentas pagadas por anticipado, papelería y útiles,

publicidad y propaganda, entre otros.

1.2.1 Posición y clasificación

La posición de los activos financieros corrientes ligados a la explotación se

encuentra en el balance general y se clasifican en: activos circulantes y activos

diferidos.

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Activo circulante:

Caja.

Bancos. EFECTIVO

Inversiones a corto plazo.

Almacén de materias primas.

Producción en proceso. INVENTARIOS

Almacén de artículos terminados.

Clientes.

Documentos por cobrar. CUENTAS POR COBRAR

Deudores diversos.

Activo diferido:

Gastos de organización.

Seguros pagados por anticipado.

Rentas pagadas por anticipado.

Papelería y útiles.

Publicidad y propaganda.

Los activos financieros corrientes tienen las siguientes características:

Están en constante movimiento. El efectivo o las cuentas que lo integran

siempre estarán en constante movimiento para generar ingresos a la

entidad.

Cuentan con liquidez ya que tienen la capacidad de convertirse en dinero.

Son rentables. Es la compensación que adquiere una entidad de un activo

financiero por la cesión temporal de fondos.

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1.2.2 Problemática contable

Por su característica de encontrarse en constante movimiento, los activos

financieros deben estar vigilados continuamente, para lo cual se deben establecer

medidas de control en el área en que se localizan físicamente y en el departamento

de contabilidad, pudiendo ser, por ejemplo: un arqueo de caja, para el efectivo; la

conciliación bancaria a la cuenta de cheques; llevar a cabo inventarios físicos en los

almacenes o donde se conserven bienes de consumo frecuente como la papelería.

1.2.3 Pérdida de valor: provisión para insolvencias y otras provisiones de tráfico

Los inventarios requieren de un estricto control, ya que constituyen los bienes que

están destinados a la venta o a la transformación y que posteriormente se

venderán. Los niveles de inventarios a conservar en una entidad para maximizar

su operación es uno de los grandes retos para el o los administradores, quienes

deben establecer políticas para su administración. Entre los responsables se

encuentran los empleados de áreas de ventas, producción y finanzas, quienes

tienen una relación estrecha con el manejo de los mismos. Las políticas deberán

establecer niveles máximos y mínimos de inventarios tanto para producción como

para venta, determinando cuales son los más apropiados tomando en

consideración las características de los mismos.

Para los inventarios de lento movimiento y obsoletos se debe crear una provisión

que cubra el costo de los inventarios de lenta rotación, productos descontinuados

en la producción por cambios de temporada o de preferencia de los clientes, por

compras inapropiadas, etc.

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El registro de la provisión para los inventarios de lento movimiento y obsoletos del

almacén de artículos terminados, quedaría, en forma de diario, como sigue:

- - 1 - -

Gastos de venta $1,850

Provisión para inventarios de lento

movimiento y obsoletos

$1,850

Provisión para inventarios obsoletos.

En cuentas de mayor, su presentación es:

GASTOS DE VENTA PROVISIÓN P/INVENTARIOS DE

LENTO MOVIMIENTO Y OBSOLETOS

1) $1,850 $1,850 (1

El registro de la provisión para los inventarios de lento movimiento y obsoletos

que se encuentran en el almacén de materias primas, en forma diario quedaría

como sigue:

- - 2 - -

Gastos o costos indirectos de producción $1,500

Provisión para inventarios de lento

movimiento

y obsoletos

$1,500

Provisión para inventarios obsoletos.

Su presentación en esquemas de Mayor:

GASTOS O COSTOS INDIRECTOS

DE PRODUCCIÓN PROVISIÓN P/INVENTARIOS DE LENTO

MOVIMIENTO Y OBSOLETOS

2) $1,500 $1,500 (2

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Para algunos activos financieros corrientes como son la cuenta de clientes se crea

una provisión para cubrir la insolvencia de quienes tienen autorizado un crédito

por la venta de bienes o servicios, porque siempre estará latente el riesgo de que

algunos deudores no cubran su adeudo.

Este tipo de provisiones tiene un efecto negativo en el estado de resultados, ya que

se pueden acumular a los gastos pero también reducen la base para el cálculo de

las obligaciones fiscales, ya que están consideradas en la Ley del Impuesto sobre la

Renta como un deducible.

Su registro en forma de diario sería:

- - 3 - -

Gastos de administración $800

Provisión para cuentas incobrables $800

Provisión del periodo para cuentas por cobrar.

Su registro en esquemas de mayor:

GASTOS DE

ADMINISTRACIÓN

PROVISIÓN PARA CUENTAS

INCOBRABLES

3) $800 $800 (3

1.3 Activos financieros corrientes ajenos a la explotación

Este grupo de activos cumplen con la característica de poco o casi nulo

movimiento pero que son fundamentales en la entidad como apoyo o

complemento de sus actividades diarias.

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1.3.1 Composición y clasificación

Este grupo de activos se clasifica en:

Dinero en inversiones permanentes, como son: bonos, cetes, pagarés,

documentos por cobrar a largo plazo, depósitos en garantía, entre otros.

Bienes tangibles e intangibles, entre los primeros se encuentran: los

inmuebles, maquinaria y equipo, equipo de cómputo, que son parte

importante del activo fijo. Los intangibles se componen de patentes, marcas,

concesiones, etc.

Costos y gastos realizados no devengados, como son los gastos de

organización, gastos de instalación, etc.

1.3.2 Problemática contable

Todos los bienes de la entidad deben cumplir con el objetivo de generar riqueza,

por lo que para hacerlos más eficientes deberán establecerse medidas de control.

Adicional al control, la Ley del Impuesto sobre la Renta autoriza a las entidades

porcentajes para amortizar los bienes intangibles y depreciar los tangibles.

1.3.3 Pérdida de valor: provisión por depreciación

Para los bienes tangibles se aplica su depreciación, que finalmente representa la

pérdida de valor que sufre un activo o bien tangible por la disminución del

rendimiento o servicios, que por consiguiente tendrá un reflejo en las utilidades,

reduciendo éstas.

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Si un inmueble está destinado solo al área de ventas, su registro en forma de diario

sería:

- - 4 - -


Depreciación acumulada de edificios $87,500

Depreciación correspondiente al periodo.

Su registro en esquemas de mayor, sería:

GASTOS DE VENTA DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE

EDIFICIOS

4) $87,500 $87,500 (4

Los bienes intangibles se amortizan en el periodo establecido, considerando la

amortización como la extinción gradual de un valor o gastos generados en

periodos anteriores, los cuales la Ley del Impuesto sobre la Renta autoriza para

amortizar o diferir en periodos posteriores. Entre estos gastos se encuentran los

gastos de organización y los gastos de instalación.

Su registro en forma de diario quedaría como sigue:

- - 5 - -


Amortización acumulada de gastos de

organización

$2,500

Amortización correspondiente al periodo.

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Su registro en esquemas de mayor, se reflejaría como sigue:

GASTOS DE VENTA AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

5) $2,500 $2,500 (5

1.4 Ubicación en el balance y repercusión sobre la cuenta de pérdidas y

ganancias

Las cuentas de provisiones, depreciaciones y amortizaciones se clasifican como

“Cuentas complementarias de activo”, porque la naturaleza de su saldo es

acreedora, y por lo ya comentado en los puntos anteriores, la cuenta

complementaria disminuye el saldo de su cuenta principal.

La presentación en el Balance General consiste en anotar la cuenta principal e

inmediatamente la cuenta de provisión, depreciación o amortización, según

corresponda. Del lado derecho se anotará la diferencia entre la cuenta principal y

la cuenta complementaria. El saldo de la cuenta principal se denomina costo

histórico y la diferencia con el saldo de la cuenta complementaria se denomina

valor en libros.

Por lo anterior el activo de una entidad, se presenta en el balance general como

sigue:

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Los ingresos que la entidad genera por sus actividades se ven mermados por la

acumulación de costos y gastos; conceptos que incluyen, entre otros, las

provisiones, depreciaciones y amortizaciones. Esto trae como consecuencia una

baja en el saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias o una pérdida para la

entidad.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

Instrucciones: realiza en tu cuaderno las siguientes actividades:

1. Describe el ciclo financiero a corto plazo.

2. Registra en forma de diario la provisión para inventarios de lento movimiento

del almacén de artículos terminados, cuyo costo es de $425.

3. Registra en forma de diario la provisión para cuentas incobrables, con importe

de $1,700.

4. Registra en forma de diario la depreciación del equipo de reparto con un

importe de $67,920.

5. Registra en forma de diario la amortización de los gastos de instalación, que se

realizaron en el área de administración, con un importe de $19,410.

AUTOEVALUACIÓN

Instrucciones: marca con una “X” dentro del paréntesis la palabra FALSO o

VERDADERO según corresponda:

1. Los activos y pasivos corrientes integran el ciclo financiero

a corto plazo.

( ) Falso

( ) Verdadero

2. Solo las cuentas de caja, bancos e inversiones a corto plazo

conforman el grupo de activo circulante.

( ) Falso

( ) Verdadero

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3. Las características de los activos financieros corrientes son:

estar en constante movimiento, contar con liquidez y ser

rentables.

( ) Falso

( ) Verdadero

4. El registro de las provisiones, depreciaciones y

amortizaciones siempre será con un cargo a las cuentas de

gastos.

( ) Falso

( ) Verdadero

5. El cargo registrado en la cuenta de gastos por la aplicación

de las provisiones, depreciaciones y amortizaciones

incrementa las utilidades de la entidad.

( ) Falso

( ) Verdadero

6. La Ley del Impuesto sobre la Renta establece los porcentajes

anuales de depreciación para cada uno de los activos fijos.

( ) Falso

( ) Verdadero

7. La Ley del Impuesto sobre la Renta establece un porcentaje

de depreciación para los activos intangibles.

( ) Falso

( ) Verdadero

8. La norma de información financiera C-8 tiene como objetivo

establecer normas de valuación, presentación y revelación

para el reconocimiento inicial y posterior de los activos

intangibles.

( ) Falso

( ) Verdadero

Revisa la sección de “Materiales de consulta” para este tema con el objetivo de

profundizar tus conocimientos. Universid

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pág. 19

TEMA 2. PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES LIGADOS A LA

EXPLOTACIÓN

El pasivo financiero corriente ligado a la explotación se integra de las obligaciones

que la entidad adquiere con terceras personas y son ineludibles, susceptibles de

poder transferir activos o en el futuro tener que proporcionar un bien o un servicio.

2.1 Composición y clasificación

La entidad, por el solo hecho de haber recibido un bien o un servicio, adquiere

obligaciones o promete la entrega de un bien o servicio a cambio de un anticipo, a

esto se le conoce como una obligación con terceras personas.

El pasivo se clasifica en:

Obligaciones cuya procedencia es la recepción de mercancías, por

préstamos, impuestos pendientes de pago, entre otros.

Anticipos de clientes a los que posteriormente se le otorgará un bien o un

servicio.

Provisiones para el pago de obligaciones como: PTU y dividendos por

pagar.

La característica principal del pasivo financiero corriente, también denominado

pasivo a corto plazo es que la fecha de vencimiento para el pago de la obligación

no es mayor a 12 meses.

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pág. 20

Las cuentas que integran el grupo de pasivo circulante son:

Proveedores. Son quienes abastecen de los artículos que requiere la entidad,

propios del giro de su actividad.

Acreedores. Por compras a crédito que la entidad realiza distinta a la

compra de mercancía.

Documentos por pagar. Son títulos de crédito, pagarés o letras de cambio a

cargo de la empresa.

Impuestos por pagar. Es el cálculo de los impuestos que deberán cubrirse en

plazo corto, como la provisión para el pago del impuesto sobre la renta, IVA

por pagar.

Provisiones para el pago de PTU, por ejemplo.

Acreedores diversos, por los servicios recibidos que se encuentran

pendientes de pago.

Para cada uno de ellos deberá establecerse un sistema y procedimiento para la

creación del propio pasivo y la forma en que deberá liquidarse. Por ejemplo:

para los proveedores, en el momento que la entidad recibe mercancía se

registra el ingreso de ésta y se crea el pasivo a favor del proveedor.

El registro, en diario, se presenta:

- - 1 - -

Almacén $103,879

IVA acreditable $16,621

Proveedores $120,500

Por la recepción de mercancía enviada por

proveedores

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pág. 21


ALMACÉN PROVEEDORES

1) $103,879 $120,500 (1

IVA ACREDITABLE

$16,621

Al momento de realizar el pago el registro quedaría en diario:

- - 2 - -

Proveedores $120,500

Bancos $120,500

Por el pago a proveedores

En cuentas de mayor su presentación es:

PROVEEDORES BANCOS

2) $120,500 $120,500 (2

Con los registros anteriores, la cuenta de Proveedores queda saldada.

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pág. 22

2.2 Problemática contable

El registro o la creación de un pasivo en favor de un acreedor representa una

obligación para la entidad, la cual, de no pagarse en tiempo y forma, crea una

carga financiera adicional ya que en ocasiones se establece el pago de intereses o

comisiones por la omisión del cumplimiento; por ejemplo: no pagar

oportunamente a un proveedor puede tener como consecuencia que no entregue

pedidos posteriores o que cancele definitivamente el crédito que había otorgado a

la entidad.

No hay que olvidar que contablemente también deben establecerse políticas

internas para no incurrir en faltas que traigan como consecuencia un pago

adicional, como intereses, recargos, multas, entre otros, así como buscar el que las

operaciones no se presten a malos manejos o malversaciones.

Por las provisiones para el pago de impuestos, derivado de las ventas, el registro

en diario se registra como sigue:

- - 3 - -

Clientes $232,000

Ventas $200,000

IVA por pagar $32,000

Por las ventas a crédito.

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pág. 23


CLIENTES VENTAS

3) $120,500 $120,500(3

IVA POR PAGAR

$32,000 (3

Por la creación de provisiones, por el futuro pago de obligaciones como la

Participación de los Trabajadores en las Utilidades; el registro será, con cargo a la

cuenta de pérdidas y ganancias y abono a la cuenta de PTU por pagar:

- - 4 - -

Pérdidas y ganancias $135,000

PTU por pagar $135,000

Creación de reserva para pago de utilidad

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pág. 24


PÉRDIDAS Y GANANCIAS PTU POR PAGAR

4) $135,000 $135,000 (4

Por recibir anticipo de clientes, a los que posteriormente se les entregará un bien o

un servicio, quedando el registro con un cargo a la cuenta de bancos y un abono a

la cuenta de anticipo de clientes.

- - 5 - -

Bancos $275,000

Anticipo de clientes $275,000

Anticipo de clientes, con orden No. 555

En cuentas de Mayor, su presentación es:

BANCOS ANTICIPO DE CLIENTES

5) $275,000 $275,000 (5

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pág. 25

2.3 Pasivos financieros corrientes ajenos a la explotación

Como ya se mencionó en la clasificación, su característica principal es que su

vencimiento de pago es mayor a doce meses y que también no cumplir con la

obligación adquirida representa una carga adicional de intereses o comisiones, lo

que significaría para la entidad una disminución en sus utilidades. Un ejemplo

claro es adquirir un inmueble a través de un crédito hipotecario.

Por lo tanto su registro en forma de diario sería:

- - 6 - -

Terrenos $1´500,000

Crédito hipotecario $1´500,000

Anticipo de clientes, con orden No. 555


TERRENOS CRÉDITO HIPOTECARIO

6) $1´500,000 $1´500,000 (6

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pág. 26

2.4 Composición y clasificación

Está compuesto por las obligaciones de la entidad cuyo vencimiento es mayor a

doce meses. Su clasificación se compone de la manera en que se haya contratado la

operación, que puede ser por un crédito o con la firma de documentos.

2.5 Problemática contable

Al contraer obligaciones la empresa debe establecer un control, de manera interna,

para cumplir con el pago de las mismas que, de no ser así, la entidad verá

mermadas sus utilidades por los incrementos en los costos financieros.

2.6 Ubicación en el balance y recuperación sobre la cuenta de pérdidas y

ganancias

La presentación en el balance general, queda como sigue:

P A S I V O

Circulante:

Proveedores $ 120,500

IVA por pagar 32,000

Documentos por pagar 15,000

PTU por pagar 135,000 302,500

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pág. 27

Fijo:

Crédito hipotecario 1´500,000

Diferido:

Anticipo de clientes 275,000

TOTAL PASIVO $2´077,500

La repercusión que tienen las provisiones en la cuenta de pérdidas y ganancias es

la disminución que representa el crear una provisión u obligación.



A. Registra en forma de diario las siguientes operaciones:

1. La recepción de mercancía a crédito, que tiene un costo de $175,600 más IVA.

2. El “Banco Comercial, S.A.” autoriza a la empresa crédito por $150,000.

3. Se paga a proveedores el 50% de la operación número 1.

4. Las ventas al contado representaron un total de $325,400 más IVA.

B. La empresa cuenta con un proveedor de Estados Unidos y durante el mes de

enero realizó las siguientes operaciones. Regístralas en forma de diario y en cuenta

auxiliar:

1. Enero 5. Se recibe mercancía con un costo de 30,000 dlls. El tipo de cambio fue de

$12.40.

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pág. 28

2. Enero 15. Se paga al proveedor el 15,000 dlls. El tipo de cambio fue de $12.45.

3. Enero 20. Se recibe mercancía con un costo de 5,000 dlls. El tipo de cambio fue de

$12.48.

4. Enero 31. Al cierre del mes el tipo de cambio fue de $12.35.

AUTOEVALUACIÓN

Instrucciones: subraya la opción que señale la respuesta correcta.

1. Es el grupo del balance general que representa las obligaciones de la entidad:

a) Capital contable. b) Pasivo. c) Activo.

2. Es la característica del pasivo circulante:

a) El vencimiento para su

pago es hasta 12 meses.


pago es mayor a 12

meses.

c) Deberá otorgar un bien

o un servicio.

3. Es la característica del pasivo fijo:




pago es mayor a 12

meses.


o un servicio.

4. Cuando se registra la recepción de mercancía a través de un crédito con un

proveedor, se carga a la cuenta de almacén y el abono en la cuenta de:

a) Acreedores diversos. b) Documentos por

pagar.

c) Proveedores.

5. Por el pago de un pagaré, el abono se registra en la cuenta de bancos y el cargo

en la cuenta de:

a) Documentos por pagar. b) Proveedores. c) Impuestos por pagar.


profundizar tus conocimientos.

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pág. 29

TEMA 3. EL BALANCE: ACTIVO, PASIVO EXIGIBLE Y NETO

El balance general, también conocido como estado de situación financiera, es el

documento que muestra la situación financiera de una entidad a una fecha

determinada. Una operación realizada y registrada modifica el Balance. Se

menciona a una fecha determinada porque presenta los saldos de las cuentas que

lo integran, como consecuencia es un estado financiero estático (presenta saldos,

no movimientos).

El balance general se separa en tres grandes grupos que son: activo, pasivo y

capital contable. El activo representa los bienes y derechos de la entidad, el pasivo

las obligaciones exigibles y netas que la entidad ha adquirido, y el capital contable

representa los recursos propios de la entidad.

Así mismo, el activo se clasifica en: circulante, fijo y diferido.

El activo circulante representa los bienes y derechos que tienen las siguientes

características: están en constante movimiento y son susceptibles de convertirse en

efectivo fácilmente. El activo fijo, se compone de bienes de uso duradero y su

permanencia en la empresa es a largo plazo. El activo diferido se conforma de

gastos pagados por anticipado.

El pasivo se clasifica en: circulante, fijo y diferido.

El pasivo circulante también denominado a pasivo a corto plazo cumple con esta

característica de que las obligaciones que en él se relacionan tienen un vencimiento

no mayor a 12 meses. El pasivo fijo o pasivo a largo plazo. Su característica es que

las obligaciones tiene un vencimiento mayor a 12 meses. Por último, el pasivo

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pág. 30

diferido agrupa cobros anticipados, por los cuales se tendrá, en un futuro próximo,

que otorgar un bien o un servicio.

El capital contable contiene los recursos propios de la entidad como son: las

aportaciones de los accionistas y las utilidades que ha generado por sus

actividades propias.

Los componentes del balance general son:

1. Encabezado: se anota primero el nombre de la empresa; en segundo nivel el

nombre del documento y por último la fecha de su elaboración.

2. Cuerpo: se relacionan todas sus cuentas con sus saldos, agrupándolos en

activo, pasivo y capital contable.

3. Pie: firmas de quien elaboró y quien autoriza.

El balance general tiene dos formas de presentaciones, que son:

a. En forma de cuenta. Se conforma de dos listas, relacionando del lado

izquierdo los activos y pasivos y capital contable del lado derecho. Esta

forma es útil para los usuarios externos principalmente.

b. En forma de reporte, se relacionan con un orden, primero los activos,

después los pasivos y por último el capital contable. Ésta presentación es

principalmente para uso interno, ya que se puede utilizar para comparar el

balance general de dos fechas distintas.

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pág. 31

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pág. 32

El Balance General en forma de reporte se presenta, como sigue:

“COMERCIAL ABC, S.A.”

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL

31 de diciembre del 20XX

ACTIVO Circulante:

Caja $ 10,500.

Bancos 95,412.

Almacén 105,774.

Clientes 62,115.

MENOS: Rva. p/cta Incob. 1,045. 61,070.

Deudores diversos 3,550. 276,306.

Fijo:

Equipo de oficina 355,870.

MENOS: Dep. Acum. Eq. Of. 41,518. 314,352.

Equipo de cómputo 650,540.

MENOS: Dep. Acum. Eq. Cóm. 130,108. 520,432.

Equipo de reparto 390,120.

MENOS: Dep. Acum. Eq. Rep. 65.020. 325,100. 1´159,884.

Diferido:

Gastos de instalación 45,810.

MENOS: Amort. Gtos. Instal. 2,099. 43,711.

Rentas pagadas por antic. 15,000.

Publicidad y propaganda 24,084.

Papelería y útiles 4,113. 86,908.

TOTAL ACTIVO $1´523,098.

PASIVO

Circulante:

Proveedores 70,450.

Impuestos por pagar 887.

Documentos por pagar 12,750.

Deudores diversos 645. 84,732.

Fijo:

Documentos por cobrar L.P. 70,000.

TOTAL PASIVO $ 154,732.

CAPITAL CONTABLE

Capital social 1´000,000.

Reserva legal 17,542.

Utilidades acumuladas 199,222.

Utilidad del ejercicio 151,602.

TOTAL CAPITAL CONTABLE 1´368,366.

TOTAL PASIVO Y CAPITAL $1´523,098.

ELABORÓ AUTORIZÓ

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pág. 33

3.1 Cambios en el balance

El registro de una sola operación produce cambios en el balance general, que

modifica los saldos de las cuentas que lo integran. La presentación en forma de

reporte de éste documento facilita detectar cualquier cambio en su estructura, por

ejemplo: si se realiza la cobranza a los clientes, el dinero o los cheques deberán

depositarse a la cuenta de bancos, lo que representaría un aumento; y la cuenta de

clientes sufriría una disminución por el abono que se registraría en ella.

Considerando solo la operación que se menciona en el párrafo anterior, su

presentación sería:

ACTIVO CIRCULANTE

SALDO AL

31 DIC 2009

SALDO AL

31 DIC 2008

AUMENTO

DISMINUNCIÓN

Caja $ 10,000 $ 10,000 $ 0

Bancos 131,425 85,725 + 45,700

Almacén 255,220 255,220 0

Clientes 54,030 99,730 - 45,700

Deudores diversos 8,475 8,475 _________0

TOTAL ACTIVO

CIRCULANTE

$ 459,150 $ 459,150 0

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pág. 34

3.2 El estado de resultado

Es el documento que detalla las operaciones realizadas en un periodo, y como

resultado final muestra si la entidad tuvo una pérdida o una ganancia; esto a través

de ir restando a los ingresos los costos y gastos derivados de las actividades

propias de la entidad. El estado de resultados muestra los movimientos de sus

cuentas, realizados en un periodo por lo que es un estado financiero dinámico.

Las cuentas del estado de resultados se clasifican en cuentas de ingresos y de

egresos.

Los componentes del estado de resultados son:

1. Encabezado: se anota primero el nombre de la empresa; en segundo nivel el

nombre del documento y por último el periodo que está reportando.

2. Cuerpo: se detallan al inicio las cuentas que representan los ingresos, como

las VENTAS, a las que se van restando costos y gastos.

3. Pie: firmas de quien elaboró y quien autoriza.

3.3 Ingresos y gastos

La clasificación de las cuentas del estado de resultados es:

Cuentas de ingresos y cuentas de egresos.

Las cuentas de ingresos incluyen las ventas de la mercancía o la prestación de un

servicio, así como otros ingresos, como son: los rendimientos de una inversión, los

ingresos por la venta de desperdicios, intereses ganados por una venta, etc.

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pág. 35

Las cuentas de egresos son: gastos de venta, gastos de administración, gastos

financieros, otros gastos; las dos primeras se conforman de los gastos necesarios

para realizar sus operaciones y se dividen en las dos grandes áreas para su mejor

control.

Por la naturaleza de su saldo las cuentas del estado de resultados son:

De saldo deudor son las cuentas de costos y gastos, como: costo de

ventas, gastos de venta, Gastos de Administración, etc.

De saldo acreedor son las cuentas de ingresos, como: ventas, otros

ingresos, productos financieros, otros productos, etc.

Su presentación quedaría como sigue:

“COMERCIAL ABC, S.A.”

ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1º. AL 31 DE ENERO DE 20XX.

CONCEPTO

Ventas $ 1´825,700

MENOS: rebajas s/ventas $ 95,000

MENOS: devoluciones s/ventas 12,500 107,500

VENTAS NETAS 1´718,200

MENOS: costo de ventas 905,410

UTILIDAD BRUTA 812,790

MENOS: gastos de operación

Gastos de venta 309,210

Gastos de administración 255,970 565,180

UTILIDAD DE OPERACIÓN 247,610 MÁS/MENOS:

Otros productos +11,110

Gastos financieros -6,050 5,060

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 252,670

MENOS: ISR (30%) y PTU (10%) 101,068

UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 151,602

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pág. 36

El balance general (estado de situación financiera) y el estado de resultados tienen

una relación importante, ya que la utilidad neta o utilidad del ejercicio es el

resultado que se obtuvo en un periodo y se muestra al final del estado de

resultados. La misma cantidad se presenta en el balance general, en el grupo de

capital contable al final del grupo.



1. Con la siguiente información elabora el estado de resultados de la empresa “El

Dorado, S.A.”, por el ejercicio 20XX; además deberás calcular el ISR y PTU, para

conocer la utilidad del ejercicio.

CONCEPTO SALDO

Gastos de administración $163,107.

Costo de ventas $321,458.

Gastos financieros $40,108.

Descuentos sobre ventas 95,970.

Otros productos $78,115.

Ventas $1´205,410.

Gastos de venta $180,072.

Devoluciones sobre ventas $75,450.

Otros gastos $15,440.

ISR

PTU

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pág. 37

2. Con el resultado y los cálculos anteriores de ISR y PTU, y la información que a

continuación se relaciona, elabora el estado de situación financiera de la empresa

“El Dorado, S.A.”, por el ejercicio 20XX.

RECOMENDACIONES:

Antes de iniciar el estado de situación financiera considera: la utilidad del

ejercicio y los pasivos creados por el ISR y PTU.

Clasifica las cuentas según la naturaleza de su saldo, deudor o acreedor, las

dos columnas deben dar sumas iguales.

Con lo anterior podrás iniciar el estado financiero.

CONCEPTO SALDO DEUDOR ACREEDOR

Proveedores $70,692

Almacén $98,470

Clientes $59,411

Deudores diversos $1,840

Crédito bancario $12,500

Acreedores diversos $975

Equipo de reparto $725,400

Papelería y útiles $9,072

Amortización acumulada de gastos de

instalación $5,625

Equipo de oficina $241,870

Documentos por pagar a corto plazo $20,000

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pág. 38

CONCEPTO SALDO DEUDOR ACREEDOR

Equipo de cómputo $598,700

Rentas pagadas por anticipado $12,000

Anticipo de clientes $10,000

Caja $7,500

Depreciación acumulada de equipo de

cómputo $89,610

Capital social $1,000,000


reparto $181,350

Utilidades acumuladas $56,166

Gastos de instalación $75,000

Bancos $45,855


oficina $36,280

_ _ _ _ _ _ _ _

Utilidad del ejercicio

ISR

PTU

SUMAS IGUALES

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pág. 39

AUTOEVALUACIÓN

Instrucciones: relaciona las siguientes columnas y coloca dentro del paréntesis el

número que señale la respuesta correcta.

1. Balance general.

2. Estado de resultados.

3. Activo, pasivo y capital.

4. Ingresos y egresos.

5. Estático.

( ) A. Es una característica del balance

general.

( ) B. Es el documento que muestra la

situación financiera de una entidad.

( ) C. Son los grupos que integran el balance

general.

( ) D. Son los grupos que integran el estado

de resultados.

( ) E. Es un estado financiero dinámico.



TEMA 4. ACTIVOS Y PASIVOS A LARGO PLAZO

Los activos a largo plazo o activos fijos son bienes que permanecerán un largo

tiempo en la empresa y su adquisición no es para la venta inmediata, sino para

poder realizar sus actividades día con día.

Los pasivos a largo plazo o pasivo circulante se refieren a las obligaciones que

cumplen con la característica de que su vencimiento es mayor a un año.

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pág. 40

4.1 Concepto

Todas las entidades, sin importar su actividad, cuentan con activos de naturaleza

duradera en sus operaciones; y se conocen como activos fijos o propiedades, planta

y equipo. El activo fijo incluye terrenos, edificios (oficinas, fábricas y bodegas) y

equipos (maquinaria, herramienta y mobiliario).

4.2 Características

Las principales características del activo fijo son:

a. Se adquieren para su uso y no para su venta. Se adquieren sólo los que sean

útiles para las actividades propias de la entidad.

b. Están sujetos a depreciación. Debe servir por varios años y la inversión se

deducirá o depreciará en los años futuros.

c. Son tangibles. Existen físicamente.

En el grupo de activo fijo también se incluyen las inversiones a largo plazo o de

alto riesgo, ya que cumplen con la característica de permanecer en la entidad más

de un año.

El costo que debe darse a los activos fijos será siempre el equivalente en efectivo

que se haya desembolsado en la fecha de adquisición, ya que siempre será el que se

especifique en la factura o contrato o escrituras si se trata de un inmueble.

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pág. 41

Terreno. El costo del terreno incluye el precio de compra, los costos realizados para

cerrar la operación, gastos de escrituración, inscripción en el registro público de la

propiedad, los costos para poner el terreno en condiciones para lo que fue

adquirido y todas las mejoras adicionales.

Por la adquisición de un terreno, a valor de mercado, su registro en diario se

presenta como sigue:

- - 1 - -


Bancos $2´000,000

Por la adquisición de terreno.


TERRENOS BANCOS

1) $2´000,000 $2´000,000 (1

Edificio. Deben incluirse los gastos que se relacionan directamente con su

adquisición o construcción como: materiales, mano de obras, gastos generales

durante la construcción, honorarios, licencias de construcción y todos los demás

gastos que se requieran para su construcción.

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pág. 42

Su registro en forma de diario quedaría:

- - 2 - -

Edificios $13´500,000

Bancos $13´500,000

Por la adquisición de edificio.


EDIFICIOS BANCOS

2)$13´500,000 $13´500,000 (2

Depreciación: disminución del precio o valor de una cosa1

Depreciación: pérdida funcional de valor que sufre un activo o bien tangible por la

disminución del rendimiento o servicio. (Stephany Paola, 2006)

En resumen, depreciación es la baja de valor de un bien tangible por su uso o

transcurso del tiempo.

1 Definición de Diccionario Larousse en línea. Recuperado el 22 de Noviembre de 2012. Disponible

en: http://www.larousse.com.mx/Home/Diccionarios/depreciacion

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pág. 43

La depreciación del edificio se podrá aplicar considerando su vida útil dentro de la

empresa o tomar como base el porcentaje del 5% anual que marca la Ley del

Impuesto sobre la Renta. Por ejemplo: si un edificio se construyó con un valor total

de $13´500,000; para su depreciación se toma el 5% de referencia. El cálculo de la

depreciación es:

$13´500,000 x 5% = $675,000 anuales de depreciación

$ 675,000 : 12 meses = $56,250 mensuales de depreciación

Su tabla de depreciación anual se presentaría:

AÑO VALOR EN

LIBROS

D E P R E C I A C I Ó N

ANUAL ACUMULADA

0 $13´500,000 $ 0.00 $ 0.00

1 $12´825,000 $675,000 $675,000

2 $12´150,000 $675,000 $1´350,000

3 $11´475,000 $675,000 $2´025,000

4 $10´800,000 $675,000 $2´700,000

5 $10´125,000 $675,000 $3´375,000

6 $9´450,000 $675,000 $4´050,000

7 $8´775,000 $675,000 $4´725,000

8 $8´100,000 $675,000 $5´400,000

9 $7´425,000 $675,000 $6´075,000

10 $6´750,000 $675,000 $6´750,000

11 $6´075,000 $675,000 $7´425,000

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pág. 44

AÑO VALOR EN

LIBROS

D E P R E C I A C I Ó N

ANUAL ACUMULADA

12 $5´400,000 $675,000 $8´100,000

13 $4´725,000 $675,000 $8´775,000

14 $4´050,000 $675,000 $9´450,000

15 $3´375,000 $675,000 $10´125,000

16 $2´700,000 $675,000 $10´800,000

17 $2´025,000 $675,000 $11´475,000

18 $1´350,000 $675,000 $12´150,000

19 $675,000 $675,000 $12´825,000

20 $ 0.00 $675,000 $13´500,000

Su registro en forma de diario por la aplicación de la depreciación del primer año

es como sigue:

- - 3 - -


Depreciación acumulada de edificio $675,000

Por la aplicación de depreciación

correspondiente al periodo.

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pág. 45


GASTOS DE VENTA DEPRECIACIÓN ACUMULADA

DE EDIFICIO

3) $675,000 $675,000 (3

El saldo de la primera cuenta representa el valor histórico del edificio al cual se le

resta el saldo de la cuenta complementaria, depreciación acumulada de edificio. La

diferencia entre ambas representa el valor en libros. Se presenta en el balance

general como sigue:

VALOR HISTÓRICO VALOR EN LIBROS

ACTIVO FIJO:

Edificio $13´500,000

MENOS: depreciación acumulada de edificio 675,000 $12´825,000

Cuando se paga una propiedad emitiendo acciones comunes, su costo no se mide

por el valor de las acciones, sino por el valor negociado o por el valor de mercado

del inmueble, lo que podría resultar en una diferencia a favor de la entidad que

adquiere el inmueble. Supóngase el siguiente ejemplo:

La empresa “Comercial GAMMA, S.A.” emite 10000 acciones comunes con un

valor nominal de $100 cada una, que suma un total de $1´000,000 por la emisión de

acciones, importe que se intercambiara para adquirir una bodega para manejo y

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pág. 46

resguardo de su mercancía. El valor de mercado del inmueble es de $1´200,000. La

operación se registra en forma de diario como sigue:

- - 4 - -


Capital social $1´000,000

Superávit en venta de acciones $200,000

Por la adquisición de bodega.


EDIFICIOS CAPITAL SOCIAL

4)$1´200,000 $1´000,000 (4

SUPERÁVIT EN VENTA DE

ACCIONES

200,000 (4

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pág. 47

Equipo. El concepto equipo abarca varios elementos como: el equipo para el

reparto o la entrega de mercancía, equipo de oficina, mobiliario y equipo, equipo

de oficina y otros activos similares. Su costo está representado por lo erogado para

su adquisición más los gastos por su traslado y los gastos de instalación para poder

ser usado.

- - 5 - -


Bancos $800,000

Por la adquisición de unidad para reparto de

mercancía.


EQUIPO DE REPARTO BANCOS

5) $800,000 $800,000 (5

Inversiones a largo plazo. Se podría considerar también como inversiones de alto

riesgo. Cuando en la entidad existe efectivo ocioso el administrador debe buscar la

forma en que éste no pierda su poder adquisitivo, por lo que se deberá tomar la

mejor opción para invertirlo. Entre algunas opciones están la de invertir en alto

riesgo.

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pág. 48

Es evidente que se deben buscar varias alternativas por lo que el administrador

encargado del área de finanzas tiene esta difícil tarea. En el mercado de valores se

cuenta con un sinfín de instrumentos de inversión, de los cuales solo se podrá

optar por el o los que beneficien al patrimonio de los accionistas.

Una inversión de alto riesgo representa para la entidad un activo fijo, ya que

cuenta con la característica de permanecer un plazo largo dentro de la empresa,

aunque no tenga la característica de ser tangible.

Para una inversión con estas características su registro en diario sería:

- - 6 - -

Inversiones a largo plazo $5´000,000

Bancos $5´000,000

Por la adquisición de valores.


INVERSIONES A LARGO PLAZO BANCOS

6) $5´000,000 $5´000,000 (6

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pág. 49

Para los rendimientos de la inversión su registro es:

- - 7 - -

Inversiones a largo plazo $350,000

Productos financieros $350,000

Por rendimiento s/inversiones a largo plazo.


INVERSIONES A LARGO PLAZO PRODUCTOS FINANCIEROS

7) $350,000 $350,000 (7

4.3 Cuentas por pagar

Muchas de las obligaciones se adquieren para hacer llegar a la entidad un bien y

cuando se trata de obligaciones a largo plazo, es posible que sea para la

adquisición de un activo fijo, como la adquisición de un inmueble a través de un

crédito hipotecario o de formalizar la compra de un lote de equipo para la entrega

de mercancía a través de expedir documentos como letras de cambio o pagarés que

cumplan con la característica de que su vencimiento sea a largo plazo.

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pág. 50

Por la adquisición de un inmueble a través de un crédito hipotecario, el registro en

diario se presentaría como sigue:

- - 8 - -



Por la adquisición de edificio.


EDIFICIOS CRÉDITO HIPOTECARIO

8)$10´000,000 $10´000,000 (8

4.4 Principio Contable Generalmente Aceptado (PCGA)

Los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA), aplicables a los activos

y pasivos circulantes son:

Entidad. Se refiere a la unidad identificable que realiza actividades

económicas y a la adquisición de bienes que cumple con esta característica.

Realización. Especifica que el registro de las operaciones que realiza una

entidad debe cuantificarse en términos monetarios.

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pág. 51

Valor histórico. Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad

cuantifica se registran según las cantidades de efectivo que se afecten, su

equivalente o la estimación razonable que de ellos se haga al momento en

que se consideren realizados contablemente.

Dualidad económica. Esta dualidad se compone de los recursos de que

dispone la entidad para la realización de sus fines y las fuentes de dichos

recursos.


Instrucciones: con la siguiente información calcula en tu cuaderno la depreciación

o amortización, según corresponda, del activo que se menciona, y elabora la tabla

de depreciación o amortización anual.

1. Equipo de reparto con un valor de $985,480.

2. Equipo de cómputo con valor de $875,120.

3. Equipo de oficina con valor de $625,400.

4. Gastos de organización con un saldo de $80,000.

AUTOEVALUACIÓN

Instrucciones: completa los siguientes enunciados, con las palabras del siguiente

cuadro:

Equipo de cómputo Largo tiempo Edificio

Los terrenos Valor histórico Porcentajes

1. Los activos a largo plazo tiene la característica de permanecer __

______________________ en la empresa.

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pág. 52

2. El _____________________ de un bien es el valor con el cual se registra

contablemente en el momento de su adquisición.

3. El costo de un ______________ incluye materiales, mano de obra,

honorarios, entre otros.

4. La depreciación no es aplicable a ________________, aunque formen parte

del activo fijo.

5. La Ley de Impuesto sobre la Renta establece ______________ para aplicar la

depreciación a los bienes tangibles.

6. El porcentaje que establece la Ley de Impuesto sobre la Renta para _____

_________________ es del 30% anual.



TEMA 5. ANÁLISIS DEL ACTIVO NO CIRCULANTE

Los activos no circulantes o activos fijos son los que tienen la característica de

permanecer un largo tiempo en la entidad; por lo tanto en este grupo se

encuentran los terrenos, edificios, maquinaria, equipo y las inversiones a largo

plazo, aunque estas últimas no cumplen con la característica de ser tangibles.

Los activos fijos que son tangibles sufren un fenómeno denominado depreciación,

que es la baja de valor de los mismos y ya que la depreciación es deducible,

también se puede considerar como la forma en que, paulatinamente, se está

recuperando la inversión.

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pág. 53

Dentro de este grupo, los activos fijos intangibles son las inversiones que se

realizan a largo plazo, sobre las que existen varias opciones, como son la inversión

en acciones comunes, la inversión en acciones preferentes, la inversión en

obligaciones, bonos o en pagarés, además se incluyen las patentes, marcas

registradas, franquicias y derechos de autor.

5.1 Inversiones a largo plazo

a. El Boletín C-2, Instrumentos Financieros (NIF), define como instrumento

financiero cualquier contrato que dé origen tanto a un activo financiero de

una entidad como a un pasivo financiero o instrumento de capital de otra

entidad. Lo que representa la existencia de un deudor y un acreedor; los

elementos de la definición son: Debe ser identificable. Que sea fácilmente

distinguible de otros, que se pueda separar y si es posible que se

identifiquen los beneficios económicos futuros de éste activo.

b. Que proporcionen beneficios económicos, esperados en el futuro.

c. Debe tenerse control sobre dichos beneficios. Éstos provienen normalmente

de derechos legales, sobre los cuales se estaría ejerciendo el control.

5.2 Activos fijos

Otra forma de inversión sería la adquisición de activos fijos, como los terrenos que

normalmente sufren un efecto llamado plusvalía que representa un beneficio

económico futuro. Al adquirir un terreno se registra a su valor histórico, lo que

efectivamente se está entregando al vendedor y su registro sería, en forma de

diario:

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pág. 54

- - 1 - -


Bancos $2´000,000



TERRENOS BANCOS

1)$2´000,000 $2´000,000 (1

Por el solo hecho de transcurrir el tiempo, el efecto plusvalía o el valor de mercado,

después de algunos años incrementa el valor del bien; lo que implica actualizar el

valor, quedando como sigue:

- - 2 - -

Terrenos $500,000

Superávit por revaluación de activos $500,000

Por la actualización del valor o revaluación.

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pág. 55


TERRENOS

SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN

DE ACTIVOS

1) $2´000,000 $500,000 (2

2) $500,000

MD) $2´500,000

El saldo de la cuenta de terrenos representa el valor actual y tiene un reflejo en la

cuenta de superávit por revaluación de activos, lo que representa el beneficio

económico que se esperaba en el pasado. La cuenta de referencia se incluye en el

grupo de capital contable, del estado de situación financiera o balance general.

Otro tipo de inversiones, en el caso de los bienes intangibles es la adquisición de

acciones comunes de otra entidad, por lo que se espera recibir un dividendo, que

es la parte de las utilidades de la empresa que se reparte a los accionistas. Al

momento de realizar la operación, su registro en diario sería:

- - 3 - -

Inversiones a largo plazo $3´000,000

Bancos $3´000,000

Por la adquisición de acciones de “ABC”.

Universid

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pág. 56


INVERSIONES A LARGO PLAZO

BANCOS

3) $3´000,000 $3´000,000 (3

Cuando se concluye un ejercicio fiscal, en la Asamblea Ordinaria, los accionistas

decretan el pago de dividendos que se recibirán en efectivo principalmente o en

especie ocasionalmente.

Si el pago es en efectivo, el registro del ingreso por los dividendos quedaría en

forma de diario:

- - 4 - -

Bancos $950,000

Dividendos ganados $950,000

Por los dividendos recibidos de “ABC”

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pág. 57


BANCOS

DIVIDENDOS GANADOS

4) $950,000. $950,000. (4

La cuenta de dividendos ganados se acumula en los ingresos de la entidad, en el

estado de resultados, lo que incrementa la base para el cálculo de las obligaciones

de la empresa.

5.3 Gastos anticipados y diferidos

Los gastos anticipados se refieren a los que se cubren antes de obtener un bien o un

servicio; entre éstos se encuentran los seguros pagados por anticipado, las rentas

pagadas por anticipado, intereses pagados por anticipado, entre otros. Lo anterior

está creando un derecho por el cual se recibirá un bien o un servicio.

La aseguradora normalmente solicita el pago del servicio, a través de

mensualidades y no en una exhibición, para que la entidad no se vea involucrada

en problemas de liquidez pero, si la entidad puede cubrir el pago total, la

aseguradora ofrece un descuento, mismo que repercutirá en una baja del costo

total del servicio que se va a recibir y que se reflejaría en un incremento en los

ingresos de la entidad misma. Este gasto se difiere posteriormente, en los meses

que cubre el contrato.

Universid

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pág. 58

El registro al momento del pago, en forma de diario quedaría:

- - 5 - -

Seguros pagados por anticipado $120,000

Bancos $120,000

Por el pago anual de seguros.


SEGUROS PAGADOS POR

ANTICIPADO

SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN

DE ACTIVOS

5) $120,000 $ 120,000 (5

Durante el primer mes en que se recibe el servicio, la ejecución se realiza aplicando

el importe del periodo a una o varias cuentas de gastos. En forma de diario sería:

- - 6 - -

Gastos de . . . . . . . . $10,000

Seguros pagados por anticipado $10,000

Por la aplicación a gastos del primer periodo

de seguros.

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pág. 59


GASTOS

SEGUROS PAGADOS POR

ANTICIPADO

6) $10,000 5) $120,000 $10,000 (6

El cargo a la cuentas de gastos representa que el servicio se está recibiendo en el

periodo convencional. Así, cada mes se estaría aplicando lo correspondiente a cada

mes hasta el vencimiento del contrato. En la cuenta de seguros pagados por

anticipado el abono realizado, mes a mes, estará agotando el pago anticipado,

hasta concluir el contrato y saldar la cuenta.

Los pagos anticipados integran el grupo de activo diferido en el balance general.

Además de éstos se encuentran otras cuentas, las que se van consumiendo también

paulatinamente, como por ejemplo: la publicidad y papelería y útiles.

Las entidades, regularmente, conservan un inventario de papelería del cual se

determina el costo del consumo de todas las áreas de la empresa. Por ejemplo: la

entidad compra papelería con un costo de $9,540, importe que se cubre con un

cheque. Su registro en forma de diario sería:

Universid

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pág. 60

- - 7 - -



Bancos $11,020

Por la compra de papelería.


PAPELERÍA Y ÚTILES

BANCOS

7) $9,500 $11,020 (7

IVA ACREDITABLE

7) $1,520

Ahora bien, en el caso de la papelería su consumo no representa una cantidad

igual para todos los meses del año, en todo caso dependerá completamente de las

necesidades de cada área, por lo que se deberá implementa medidas de control

para su consumo. Entre algunas de éstas están: que se entregará papelería a través

de un vale o solicitud de papelería, el cual deberá contener un folio, fecha de

solicitud, área o departamento solicitante y firmas de quien solicita y quien

autoriza. Posteriormente, la persona encargada del inventario de papelería valuará

Universid

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pág. 61

todo lo solicitado y determinará, así, el costo del consumo. Considerando que son

varios los departamentos o áreas solicitantes se clasificará y aplicará el gasto a la

que corresponda, quedando como sigue:

- - 8 - -


Gastos de administración $1,050


Por el consumo de la papelería.


GASTOS DE VENTA

PAPELERÍA Y ÚTILES

8) $1,130 7) $9,500 $2,180 (8

GASTOS DE ADMÓN.

7) $1,050

Los cargos registrados a las cuentas de gastos disminuyen las utilidades de la

entidad y tiene como reflejo en la cuenta de papelería y útiles una disminución de

los inventarios.

Universid

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pág. 62

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

Instrucciones: contesta brevemente en tu cuaderno las siguientes preguntas:

1. ¿Cuál es el objetivo de adquirir bienes de uso duradero?

2. Los bienes de uso duradero, ¿en qué grupo del Balance se ubican?

3. Menciona tres medidas de control sobre los bienes de uso duradero.

4. ¿Cómo se recuperan los bienes de uso duradero?

5. Registra en forma de diario la compra de un terreno con valor de $1´000,000.

AUTOEVALUACIÓN



1. Las inversiones a largo plazo dan origen solamente a un

activo financiero.

( ) Falso

( ) Verdadero

2. Un elemento de las inversiones a largo plazo es que

deberán ser identificables.

( ) Falso

( ) Verdadero

3. De las inversiones a largo plazo se espera obtener un

beneficio económico.

( ) Falso

( ) Verdadero

4. Otra forma de inversión sería la adquisición de terrenos,

adquirir metales preciosos amonedados o la compra de

mercancías.

( ) Falso

( ) Verdadero

Universid

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pág. 63

5. Los seguros pagados por anticipado representarán, en su

momento, un gasto para la entidad.

( ) Falso

( ) Verdadero

6. Dentro del grupo de activos diferidos se encuentran las

cuentas de clientes y documentos por cobrar.

( ) Falso

( ) Verdadero



TEMA 6. ANÁLISIS DEL PASIVO

El pasivo, en el estado de situación financiera, representa las obligaciones

contraídas por la entidad, como consecuencia de sus actividades propias. Estas

obligaciones se derivan por la adquisición de un bien, como la mercancía, o como

consecuencia de sus actos, como son los impuestos por pagar.

El Boletín C-9 definía al pasivo como el conjunto o segmento cuantificable de las

obligaciones presentes de una entidad, virtualmente ineludibles de transferir

activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia

de transacciones o eventos pasados.

El pasivo está integrado por tres grupos que son:

Circulante o a corto plazo. Su característica es que todas las obligaciones

tienen un vencimiento no mayor a los 12 meses.

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pág. 64

Fijo o a largo plazo. Su característica es que todas las obligaciones tienen un

vencimiento más allá de los 12 meses.

Diferido. Son los cobros anticipados por los cuales se tendrá que entregar un

bien o deberá dar un servicio.

El pasivo se clasifica, según su fecha de vencimiento en pasivo a corto plazo o

circulante y pasivo a largo plazo o fijo.

6.1 Pasivo circulante

Está integrado por las siguientes cuentas:

Proveedores.

Documentos por pagar a corto plazo.

Préstamos bancarios.

Impuestos por pagar.

PTU por pagar.

Acreedores diversos.

Otros.

De las cuentas antes citadas la de proveedores no incluye ningún cargo adicional

por el otorgamiento del crédito y por el contrario, los proveedores otorgan una

serie de descuentos, entre los que está el descuento por pronto pago, que lejos de

representar un costo adicional, significa un beneficio. La cuenta de proveedores

refleja el uso del crédito que otorga a sus clientes para adquirir materiales para su

transformación y posteriormente su venta en una entidad de transformación, y

para adquirir mercancías para su venta en una entidad comercial.

Universid

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pág. 65

Las otras cuentas que integran el pasivo a corto plazo, tienen un costo adicional

que podría llamarse interés, recargo, actualización u otro homólogo.

Ejemplo: se adquiere una unidad para poder realizar el reparto de la mercancía,

negociando con el vendedor la firma de 12 pagarés de $92,800, cada uno con

vencimientos mensuales.

El registro de la operación que incluye el adquirir obligaciones se registra de la

siguiente manera:

- - 1 - -



Documentos por pagar $1´113,600

Por la compra de unidad para el reparto de la

mercancía.


EQUIPO DE REPARTO

DOCUMENTOS POR PAGAR

1) $960,000 $1´113,600 (1

Universid

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pág. 66

IVA ACREDITABLE

1) $153,600.

Por el pago puntual del primer documento su registro sería:

- - 2 - -

Documentos por pagar $92,800

Bancos $92,800

Por el pago del documento 1 de 1.


DOCUMENTOS POR PAGAR BANCOS

2) $92,800. $1´113,600(1 $92,800 (2

Con el pago realizado la cuenta de documentos por pagar, se reduce su saldo y al

realizar los doce pagos, la cuenta quedará saldada.

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pág. 67

6.2 Pasivo a largo plazo

Los pasivos a largo plazo también son obligaciones que la empresa adquiere por la

compra de un activo fijo, principalmente, por lo que un ejemplo muy claro es la

adquisición de un inmueble a través de un crédito hipotecario. En un crédito

hipotecario el inmueble queda como garantía de la transacción realizada.

Su característica es que su vencimiento debe ser mayor a 12 meses. La parte del

pasivo a largo plazo que llega a tener vencimiento a doce meses o menos se

reclasifica como pasivo a corto plazo. Ejemplo: se adquiere terreno con un valor de

$7´200,000, que se amortizará en 20 años. El total de meses es de 240, por lo tanto,

los pagos mensuales serán de $30,000.

Por la compra del inmueble, su registro será:

- - 3 - -




Universid

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pág. 68


TERRENOS CRÉDITO HIPOTECARIO

3) $7´200,000 $7´200,000(3

Por el pago de la primera amortización su registro será:

- - 4 - -

Crédito Hipotecario $30,000

Bancos $30,000



CRÉDITO HIPOTECARIO

BANCOS

4) $300,000. $7´200,000 (3 $30,000 (4

De igual manera que en los pasivos anteriores, con el cargo registrado en la cuenta

de crédito hipotecario su saldo va disminuyendo hasta quedar totalmente saldado,

durante los 20 años o 240 meses.

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pág. 69

6.3 Obligaciones por contratos del arrendamiento

Si la entidad tiene oportunidad de rentar algún bien mueble o inmueble, se tendrá

que apegar a un contrato, por medio del cual deberá entregar el bien para uso del

arrendatario, a quien se le solicitará el pago anticipado por la renta para los

siguientes meses. Ejemplo: se firma contrato de un local para ventas, recibiendo del

arrendatario lo correspondiente a los próximos tres meses, siendo el importe

mensual de la renta de $7,000 más IVA. Su registro en diario es el siguiente:

- - 5 - -

Bancos $24,360

Rentas cobradas por anticipado $21,000

IVA a cargo $3,360

Por la compra de unidad para el reparto de la

mercancía.


BANCOS

RENTAS COBRADAS POR

ANTICIPADO

5) $24,360 $21,000 (5

Universid

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pág. 70

IVA A CARGO

$3,360. (5

En el periodo que se otorga el uso del inmueble, su registro se muestra así:

- - 6 - -

Rentas cobradas por anticipado $7,000

Otros ingresos $7,000



RENTAS COBRADAS POR

ANTICIPADO

OTROS INGRESOS

6) $7,000 $21,000 (5 $7,000 (6

Se registra en otros ingresos si se considera que una entidad comercial o de servicio

no busca que su fuente de recursos sea otra que las ventas. El ingreso es

acumulable a sus ventas por lo tanto se incrementan sus utilidades.

Universid

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pág. 71

6.4 Otros pasivos

Son instrumentos por medio de los cuales se podrá obtener recursos para la

adquisición de un bien, por el plazo de vencimiento se considera dentro del grupo

de pasivo fijo o a largo plazo. Este tipo de instrumentos se comercializa en el

mercado de valores, por lo tanto se requiere de un intermediario para obtener los

recursos necesarios.

Por la emisión y venta de obligaciones, cuyo valor nominal es por un total de

$120´000,000 y sobre la que se pagará una comisión del 3% más IVA al asesor

financiero y se establece en contrato el pago de los rendimientos del mismo, el

registro en diario quedaría como sigue:

- - 7 - -

Bancos $115´824,000.

Gastos financieros $3´600,000.

IVA acreditable $576,000.

Obligaciones emitidas $120´000,000.

Por la emisión y venta de obligaciones.

Universid

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pág. 72


BANCOS OBLIGACIONES EMITIDAS

7) $115´824,000 $120´000,000 (7

GASTOS FINANCIEROS

7) $3´600,000

IVA ACREDITABLE

7) $576,000.

Esta operación generará el pago de intereses, pero si se planeó adecuadamente, los

ingresos que generarán los bienes que se adquieran con los recursos podrán

solventar el gasto financiero y producir utilidades para la entidad.

Universid

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pág. 73

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

Instrucciones: contesta brevemente en tu cuaderno las siguientes preguntas:

1. ¿Cuál es la función de la cuenta de proveedores?

2. ¿Cuáles son los bienes que se adquieren por medio de los proveedores?

3. Menciona cuatro cuentas que integran el pasivo circulante.

4. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de las cuentas de pasivo?

5. Con un crédito hipotecario, ¿cuáles son los bienes que se pueden adquirir?

AUTOEVALUACIÓN


1. Son los grupos que integran el pasivo:

a) Diferido y fijo. b) Circulante y fijo. c) Circulante, fijo y

diferido.

2. Son cuentas de pasivo a corto plazo:

a) Proveedores, impuestos

por pagar y acreedores

diversos.

b) Crédito hipotecario y

crédito refaccionario.

c) Rentas cobradas por

anticipado y anticipo de

clientes.



pago es de hasta 12

meses.

b) El vencimiento para su

pago es mayor a 12

meses.


o un servicio.

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pág. 74

4. Cuando se realiza un pago a proveedores se carga a la cuenta de proveedores y

el abono en la cuenta de:

a) Almacén. b) Bancos. c) Proveedores.

5. El crédito hipotecario se encuentra dentro del grupo de:

a) Pasivo diferido. b) Pasivo a corto plazo. c) Pasivo a largo plazo.



MATERIALES DE CONSULTA



1. Moreno Fernández, Joaquín (2011). Contabilidad Intermedia I. (3a. Reimpresión).

Grupo Editorial Patria. p. 37. “Efectivo en caja y banco”.

Abstract:

El tema se refiere a las cuentas de caja y bancos, su forma de manejo y control

contable sobre los mismos.


Grupo Editorial Patria, p. 77. “Cuentas y documentos por cobrar”.

MATERIALES DE CONSULTA

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pág. 75

Abstract:

El tema se refiere a la cuentas por cobrar, su manejo, control contable y forma de

crear provisiones para cuentas incobrables.

3. Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) 2012. Editorial ISEF 2012: Artículos 38,

39, 40 y 41.

Abstract:

Los artículos describen los porcentajes de depreciación y amortización que la Ley

autoriza a las entidades para aplicar a los activos fijos y activos diferidos.

4. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 2012

NORMA PÁRRAFO

C-1 Efectivo y equivalente de efectivo 4

C-3 Cuentas por cobrar del 2 al 5

C-4 Inventarios IN10

C-8 Activos intangibles del 79 al 81

Abstract:

El párrafo 4 de la Norma C-1, se refiere a los conceptos de efectivo y equivalente de

efecto.

Los párrafos 2 a 5 de la Norma C-3, definen concepto y valuación de las cuentas

por cobrar.

El párrafo IN10 de la Norma C-4, se refiere a las estimaciones por pérdida por

deterioro de inventarios.

Los párrafos del 79 al 81 de la Norma C-8 especifican el periodo de amortización

de los activos intangibles.

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pág. 76


EXPLOTACIÓN


Grupo Editorial Patria, p. 161-162. “El Pasivo Circulante”.

Abstract:

El tema se refiere al pasivo como conjunto de las obligaciones de la entidad.

2. Guerrero Reyes, José Claudio (2011). Contabilidad 1. Grupo Editorial Patria, pp.

99-101. “Presentación de la Cuentas del Pasivo”.

Abstract:

Describe cada una de las cuentas que integran el pasivo, así como sus

características en particular.


Boletín C-9 Pasivo, Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes y Compromisos.

Párrafos: 36 a 38. Pasivos financieros e instrumentos financieros de deuda; 78-80

Reglas de valuación; 142 Pasivos en moneda extranjera.

Abstract:

Los párrafos mencionados describen el pasivo, características y reglas.

Universid

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pág. 77


1. Escarpulli Montoya, Abel (2002). Apuntes de Contabilidad II. Ed. IMCP, pp. 155-

165. “Unidad VIII Estados Financieros”.

Abstract:

Describe los estados financieros, cómo se conforman, su clasificación, etc.

2. Moreno Fernández, Joaquín (2012). Contabilidad Superior. (3ª. Edición). Grupo

Editorial Patria, pp. 181-200 “Estado de Situación Financiera”.

Abstract:

Define el estado de situación financiera o balance general, con sus características,

elementos, etc.

3. Moreno Fernández, Joaquín (2011) Contabilidad Intermedia I. (3a. Reimpresión).

Grupo Editorial Patria, pp. 203-223. “Estado de Resultados”.

Abstract:

Define el estado de resultados, con sus características, elementos, etc.


Norma A-5 Elementos básicos de los Estados Financieros. Párrafos: 3, 13, 19,31 a

35, 41 a 45, 51 a 54.

Abstract:

Describe los estados financieros y sus elementos.

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pág. 78


1. Elizondo López, Arturo (2008). Proceso Contable 3. Ed. Económico-

Administrativos, pp. 72-75 “Valuación de inversiones en valores”.

Abstract:

Define las inversiones en valores, su valuación, rendimientos, utilidades, etc.

2. Escarpulli Montoya, Abel (2002). Apuntes de Contabilidad II. Ed. IMCP, pp. 51-

57. “Métodos para el cálculo de la depreciación”.

Abstract:

Menciona y ejemplifica los métodos para el cálculo de la depreciación.

3. Escarpulli Montoya, Abel (2001). Apuntes de Contabilidad I. Ed. IMCP, pp. 39-

45. “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”.

Abstract:

Síntesis de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.


Norma C-6 Propiedades, planta y equipo. Párrafos 30 y 44.4

Abstract:

Definición de términos y principales rubros.

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pág. 79

5. LEY DEL IMPUESTOS SOBRE LA RENTA 2012

Artículo 40: Porcentajes para depreciación de Activos Fijos.

Abstract:

Establece el porcentaje a aplicar a los activos fijos anualmente.


1. Guerrero Reyes, José Claudio (2011). Contabilidad 1. Ed. Patria, pp. 92-96. “Activo

no circulante”.

Abstract:

Clasificación de los activos no circulantes y concepto de cada uno de ellos.

2. Escarpulli Montoya, Abel (2002). Apuntes de Contabilidad II. Ed. IMCP, pp. 71-73.

“Inversiones intangibles”, solo punto “2.2.1 Concepto”.

Abstract:

Concepto de inversiones intangibles.


Boletín C-2 Instrumentos financieros. Párrafos 12 y 19.

Abstract:

Definición de instrumentos de inversión.

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pág. 80


1. Escarpulli Montoya, Abel (2002). Apuntes de Contabilidad II. Ed. IMCP, p. 181.

“Concepto de pasivo a corto plazo”.

Abstract:

Concepto de pasivo a corto plazo.

2. Escarpulli Montoya, Abel (2002). Apuntes de Contabilidad II. Ed. IMCP, p. 95.

“Concepto de pasivo a largo plazo”.

Abstract:

Concepto de pasivo a largo plazo.


Boletín C-9 Provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos. Párrafos 6

a 34, “Definición de términos”.

Abstract:

Definición de términos.

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pág. 81

GLOSARIO DE TÉRMINOS

Dlls: Dólares.

IVA: Impuesto al Valor Agregado.

ISR: Impuesto sobre la Renta.

LISR: Ley del Impuesto sobre la Renta.

NIF: Normas de Información Financiera.

PCGA: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

PTU: Participación de los Trabajadores en las Utilidades.

FUENTES DE INFORMACIÓN

Bibliografía básica:

ELIZONDO López, Arturo (2007). Proceso contable 3: Contabilidad del activo y

pasivo. México: Ed. Económico Administrativos.

GUERRERO Reyes, José Claudio (2007). Contabilidad 1. México: Ed. Patria.

MORENO Fernández, Joaquín (2006). Contabilidad superior. México: Ed. Patria.

GLOSARIO DE TÉRMINOS

FUENTES DE INFORMACIÓN

Universid

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pág. 82

Bibliografía complementaria:

ESCARPULLI Montoya, Abel (2001). Apuntes de contabilidad I. México: IMCP.

ESCARPULLI Montoya, Abel (2002). Apuntes de contabilidad II. México: IMCP.

FISCO AGENDA 2012 (2012). México: Ed. ISEF.

MORENO Fernández, Joaquín (2012). Contabilidad intermedia I. México: Ed.

Patria.

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (2012). México: IMCP.

Referencias electrónicas:

Definición de Diccionario Larousse en línea. Recuperado el 22 de Noviembre

de 2012. Disponible en:

http://www.larousse.com.mx/Home/Diccionarios/depreciacion

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pág. 83

ANEXOS

RESPUESTAS DE LAS AUTOEVALUACIONES





1. Los activos y pasivos corrientes integran el ciclo financiero

a corto plazo.

( ) Falso

( X ) Verdadero

2. Solo las cuentas de caja, bancos e inversiones a corto plazo,

conforman el grupo de activo circulante.

( X ) Falso

( ) Verdadero

3. Las características de los activos financieros corrientes son:

estar en constante movimiento, contar con liquidez y ser

rentables.

( ) Falso

( X ) Verdadero

4. El registro de las provisiones, depreciaciones y

amortizaciones, siempre será con un cargo a la cuenta de

gastos.

( ) Falso

( X ) Verdadero

5. El cargo registrado en la cuenta de gastos, por la aplicación

de las provisiones, depreciaciones y amortizaciones,

incrementa las utilidades de la entidad.

( X ) Falso

( ) Verdadero

ANEXOS

Universid

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pág. 84

6. La Ley del Impuestos sobre la Renta establece los

porcentajes anuales de depreciación para cada uno de los

activos fijos.

( ) Falso

( X ) Verdadero

7. La Ley del Impuesto sobre la Renta establece un porcentaje

de depreciación para los activos intangibles.

( X ) Falso

( ) Verdadero

8. La Norma de Información Financiera C-8, tiene como

objetivo establecer normas de valuación, presentación y

revelación para el reconocimiento inicial y posterior de los

activos intangibles.

( ) Falso

( X ) Verdadero


EXPLOTACIÓN

Instrucciones: subraya opción que señale la respuesta correcta.

1. Es el grupo del Balance General que representa las obligaciones de la entidad:

a) Capital contable. b) Pasivo. c) Activo.

2. Es la característica del pasivo circulante:


pago es de hasta 12

meses.


pago es mayor a 12

meses.


o un servicio.

Universid

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pág. 85





pago es mayor a 12

meses.


o un servicio.

4. Cuando se registra la recepción de mercancía, se carga a la cuenta de almacén y


a) Almacén. b) Documentos por

pagar.

c) Proveedores.

5. Por el pago de un pagaré, el abono se registra en la cuenta de bancos y el cargo

en la cuenta de:

a) Documentos por Pagar. b) Proveedores. c) Impuestos por pagar.


Instrucciones: relaciona las siguientes columnas y coloca dentro del paréntesis el

número que señale la respuesta correcta.

1. Balance general.

2. Estado de resultados.

3. Activo, pasivo y capital.

4. Ingresos y egresos.

5. Estático.

( 5 ) A. Es una característica del balance

general.

( 1 ) B. Es el documento que muestra la

situación financiera de una entidad.

( 3 ) C. Son los grupos que integran el

balance general.

( 4 ) D. Son los grupos que integran el estado

de resultados

( 2 ) E. Es un estado financiero dinámico.

Universid

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pág. 86


Instrucciones: complementa los siguientes enunciados con las palabras del

siguiente cuadro:

Equipo de cómputo Largo tiempo Edificio

Los terrenos Valor histórico Porcentajes

1. Los activos a largo plazo, tiene la característica de permanecer _largo

tiempo_en la empresa.

2. El valor histórico de un bien, es el valor con el cual se registra

contablemente, en el momento de su adquisición.

3. El costo de un __edificio incluye materiales, mano de obra, honorarios, entre

otros.

4. La depreciación no es aplicable a los terrenos aunque formen parte del

activo fijo.

5. La Ley de Impuesto sobre la Renta, establece porcentajes para aplicar la

depreciación a los bienes tangibles.

6. El porcentaje que establece la Ley de Impuesto sobre la Renta, para equipo

de cómputo es del 30%.

Universid

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pág. 87


Instrucciones: marca con una “X”, dentro del paréntesis la palabra FALSO o

VERDADERO, según corresponda:

1. Las inversiones a largo plazo dan origen solamente a un

activo financiero.

( X ) Falso

( ) Verdadero

2. Un elemento de las inversiones a largo plazo es que

deberán ser identificables.

( ) Falso

( X ) Verdadero

3. De las inversiones a largo plazo se espera obtener un

beneficio económico.

( ) Falso

( X ) Verdadero

4. Otra forma de inversión sería la adquisición de terrenos,

adquirir metales preciosos amonedados o la compra de

mercancías.

( ) Falso

( X ) Verdadero

5. Los seguros pagados por anticipado representarán en su

momento un gasto para la entidad.

( ) Falso

( X ) Verdadero

6. Dentro del grupo de activos diferidos se encuentran las cuentas de

clientes y documentos por cobrar.

( X ) Falso

( ) Verdadero

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pág. 88



1. Son los grupos que integran el pasivo:

a) Diferido y fijo. b) Circulante y fijo. c) Circulante, fijo y

diferido.

2. Son cuentas de pasivo a corto plazo:

a) Proveedores, impuestos

por pagar y acreedores

diversos.

b) Crédito hipotecario y

crédito refaccionario.

c) Rentas cobradas por

anticipado y anticipo de

clientes.



pago es de hasta 12

meses.

b) El vencimiento para su

pago es mayor a 12

meses.


o un servicio.

4. Cuando se realiza un pago a proveedores se carga a la cuenta de proveedores y


a) Almacén. b) Bancos. c) Proveedores.

5. El crédito hipotecario se encuentra dentro del grupo de:

a) Pasivo diferido. b) Pasivo a corto plazo. c) Pasivo a largo plazo.

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