Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ

PhÇn I

lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu

(nvl) - c«ng cô dông cô trong çc doanh nghiÖp

i. c¬ së h¹ch to¸n nvl, c«ng cô dông cô trong çc doanh nghiÖp

1 - Kh¸i niÖm NVL

Trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt NVL lµ nh÷ng ®èi tîng

lao ®éng,thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸ lµ mét trong ba yÕu tè c¬

b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn

thùc thÓ s¶n phÈm.

Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo s¶n xuÊt kinh doanh, NVL

chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh, NVL bÞ tiªu

hao toµn bé vµ kh«ng gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu

mµ gi¸ trÞ cña NVL ®îc chuyÓn toµn bé mét lÇn vµo chi phÝ

s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm míi lµm ra.

2 - §Æc ®iÓm vµ vai trß cña NVL trong qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt

Trong çc Doanh nghiÖp s¶n xuÊt (c«ng nghiÖp, x©y dùng

c¬ b¶n) vËt liÖu lµ mét bé phËn cña hµng tån kho thuéc TSC§

cña Doanh nghiÖp. MÆt kh¸c, nã cßn lµ nh÷ng yÕu tè kh«ng

thÓ thiÕu, lµ c¬ së vËt chÊt vµ ®iÒu kiÖn ®Ó h×nh thµnh nªn

s¶n phÈm.

Chi phÝ vÒ çc lo¹i vËt liÖu thêng chiÕm mét tØ träng lín

trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm trong çc

Doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Do ®ã vËt liÖu kh«ng chØ quyÕt ®Þnh

1

®Õn mÆt sè lîng cña s¶n phÈm, mµ nã cßn ¶nh hëng trùc tiÕp

®Õn chÊt lîng s¶n phÈm t¹o ra. NVL cã ®¶m b¶o ®óng quy

çch, chñng lo¹i, sù ®a d¹ng th× s¶n phÈm s¶n xuÊt míi ®¹t ®-

îc yªu cÇu vµ phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng ngµy cµng cao cña

X· héi.

Nh ta ®· biÕt, trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vËt liÖu bÞ tiªu

hao toµn bé kh«ng gi÷ nguyªn ®îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu,

gi¸ trÞ cña nã chuyÓn mét lÇn toµn bé vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi

t¹o ra. Do ®ã, t¨ng cêng qu¶n lý c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ®¶m b¶o

viÖc sö dông tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶ nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n

xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng thu nhËp cho Doanh nghiÖp

cã ý nghÜa rÊt quan träng. ViÖc qu¶n lý vËt liÖu ph¶i bao gåm

çc mÆt nh: sè lîng cung cÊp, chÊt lîng chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. Bëi

vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n NVL lµ ®iÒu kiÖn kh«ng thÓ thiÕu ®îc

trong toµn bé c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ níc

nh»m cung cÊp kÞp thêi ®Çy ®ñ vµ ®ång bé nh÷ng vËt liÖu

cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt, kiÓm tra ®îc çc ®Þnh møc dù tr÷, tiÕt

kiÖm vËt liÖu trong s¶n xuÊt, ng¨n ngõa vµ h¹n chÕ mÊt m¸t, h

háng, l·ng phÝ trong tÊt c¶ çc kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

§Æc biÖt lµ cung cÊp th«ng tin cho çc bé phËn kÕ to¸n nh»m

hoµn thµnh tèt nhiÖm vô kÕ to¸n qu¶n trÞ.

3- Çc ph¬ng ph¸p ph©n lo¹i NVL

1 - Ph©n lo¹i vËt liÖu.

Trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt liÖu bao gåm rÊt

nhiÒu lo¹i víi çc néi dung kinh tÕ, c«ng dông vµ tÝnh n¨ng lý –

ho¸ häc kh¸c nhau vµ thêng xuyªn cã sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m

2

trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó thuËn lîi cho qu¸ tr×nh

qu¶n lý mét çch chÆt chÏ vµ tæ chøc h¹ch to¸n tíi chi tiÕt tõng

lo¹i vËt liÖu ®¶m b¶o hiÖu qu¶ sö dônh trong s¶n xuÊt th×

Doanh nghiÖp cÇn ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu. Ph©n lo¹i

vËt liÖu lµ qu¸ tr×nh s¾p xÕp vËt liÖu theo tõng lo¹i, tõng

nhãm trªn mét c¨n cø nhÊt ®Þnh nhng tuú thuéc vµo tõng lo¹I

h×nh cô thÓ cña tõng Doanh nghiÖp theo tõng lo¹i h×nh s¶n

xuÊt, theo néi dung kinh tÕ vµ c«ng dông cña vËt liÖu trong qu¸

tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. HiÖn nay çc Doanh nghiÖp thêng

c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ c«ng dông cña vËt liÖu trong

qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ph©n chia vËt liÖu thµnh

çc lo¹i sau:

* Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi tîng lao ®éng chñ

yÕu cña C«ng ty vµ lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu cÊu thµnh nªn

thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm nh: xi m¨ng, s¾t thÐp

trong x©y dùng c¬ b¶n, v¶i trong may mÆc.... NVL chÝnh dïng

vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm h×nh thµnh nªn chi phÝ NVL trùc tiÕp.

* VËt liÖu phô: còng lµ ®èi tîng lao ®éng, chØ cã t¸c

dông phô trî trong s¶n xuÊt ®îc dïng víi vËt liÖu chÝnh lµm t¨ng

chÊt lîng s¶n phÈm, nh h×nh d¸ng mµu s¾c hoµn chØnh s¶n

phÈm hoÆc phôc vô cho c«ng viÖc qu¶n lý s¶n xuÊt. VËt liÖu

phô bao gåm: thuèc nhuém, thuèc tÈy, s¬n çc lo¹i, çc lo¹i phô

gia bªt«ng, dÇu mì b«i tr¬n, x¨ng ch¹y m¸y....

* Nhiªn liÖu: lµ nh÷ng vËt liÖu ®îc sö dông ®Ó phôc vô

cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm, kinh doanh nh ph¬ng tiÖn

vËn t¶i, m¸y mãc thiÕt bÞ ho¹t ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

3

Nhiªn liÖu bao gåm çc lo¹i nh: x¨ng dÇu ch¹y m¸y, than cñi,

khÝ ga...

* Phô tïng thay thÕ: lµ çc chi tiÕt phô tïng, sö dông ®Ó

thay thÕ söa ch÷a çc lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph¬ng

tiÖn vËn t¶i.

* VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: bao gåm çc

lo¹i vËt liÖu vµ thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn l¾p ®Æt vµo çc c«ng

tr×nh x©y dùng c¬ b¶n cña Doanh nghiÖp x©y l¾p.

* VËt liÖu kh¸c: lµ çc lo¹i vËt liÖu cßn ®îc xÐt vµo çc

lo¹i kÓ trªn nh phÕ liÖu thu håi tõ thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh, tõ

s¶n xuÊt kinh doanh nh bao b×, vËt ®ãng gãi…

* PhÕ liÖu: lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt, thanh lý tµi s¶n cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi.

( ph«i bµo, v¶i vôn…)

V× vËy c¨n cø vµo môc ®Ých vµ n¬i sö dông NVL th×

toµn bé NVL cña Doanh nghiÖp ®îc chia thµnh NVL dïng trùc

tiÕp vµo s¶n xuÊt kinh doanh vµ NVL dïng vµo çc nhu cÇu

kh¸c.

Tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi tiÕt cña

tõng Doanh nghiÖp mµ trong tõng lo¹i vËt liÖu nªu trªn l¹i ®îc

chia thµnh tõng nhãm, tõng quy çch tõng lo¹i mét çch chi tiÕt

h¬n.

II- Çc ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ NVL vµ nghiÖp vô kÕ to¸n NVL

1 - §¸nh gi¸ NVL.

4

§¸nh gi¸ NVL lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo mét

nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, kÕ to¸n

nhËp xuÊt tån kho NVL ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ, khi xuÊt

kho còng ph¶i x¸c ®Þnh theo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ®óng

ph¬ng ph¸p quy ®Þnh. Tuy nhiªn trong kh«ng Ýt Doanh nghiÖp

®Ó ®¬n gi¶n vµ gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp, tÝnh to¸n hµng

ngµy cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh

nhËp xuÊt vËt liÖu.

Nh vËy, ®Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu çc Doanh nghiÖp thêng

dïng tiÒn ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng. Trong c«ng t¸c h¹ch

to¸n ë çc ®¬n vÞ s¶n xuÊt th× vËt liÖu ®îc ®¸nh gi¸ theo hai

ph¬ng ph¸p chÝnh:

- §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.

- §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n.

1.1 - §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.

1.1.1 - Gi¸ vËt liÖu thùc tÕ nhÊp kho.

Trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt - x©y dùng c¬ b¶n, vËt

liÖu ®îc nhËp tõ nhiÒu nguån nhËp mµ gi¸ thùc tÕ cña chóng

trong tõng lÇn nhËp ®îc x¸c ®Þnh cô thÓ nh sau:

- §èi víi vËt liÖu mua ngoµi: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho

lµ gi¸ trÞ mua ghi trªn ho¸ ®¬n céng víi çc chi phÝ thu mua

thùc tÕ (bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n,

ph©n lo¹i, b¶o hiÓm...) céng thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) trõ çc

kho¶n gi¶m gi¸ triÕt khÊu (nÕu cã). Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n

nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ th× b»ng gi¸

5

cha thuÕ, nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp th×

b»ng gi¸ cã thuÕ.

- §èi víi vËt liÖu Doanh nghiÖp tù gia c«ng chÕ biÕn vËt

liÖu: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu,

c«ng cô dông cô xuÊt ®em gia c«ng chÕ biÕn céng çc chi phÝ

gia c«ng, chÕ biÕn vµ chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì (nÕu cã).

- §èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn gi¸ thùc tÕ

gåm: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt thuª

ngoµi gia c«ng chÕ biÕn céng víi çc chi phÝ vËn chuyÓn, bèc

dì ®Õn n¬i thuª chÕ biÕn vÒ Doanh nghiÖp céng sè tiÒn ph¶i

tr¶ cho ngêi nhËn gia c«ng chÕ biÕn.

- Trêng hîp Doanh nghiÖp nhËn vèn gãp vèn liªn doanh

cña çc ®¬n vÞ kh¸c b»ng vËt liÖu th× gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ do

héi ®ång liªn doanh thèng nhÊt ®Þnh gi¸. Céng víi chi phÝ kh¸c

(nÕu cã)

- PhÕ liÖu thu håi nhËp kho: TrÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho

chÝnh lµ gi¸ íc tÝnh thùc tÕ cã thÓ b¸n ®îc.

- §èi víi vËt liÖu ®îc tÆng thëng: th× gi¸ thùc tÕ tÝnh theo

gi¸ thÞ trêng t¬ng ®¬ng. Céng chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc tiÕp

nhËn

1.1.2 - Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho.

VËt liÖu ®îc thu mua nhËp kho thêng xuyªn tõ nhiÒu

nguån kh¸c nhau, do vËy gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn, ®ît nhËp kho

kh«ng hoµn toµn gièng nhau. §Æc biÖt, ®èi víi çc Doanh

nghiÖp thuéc ®èi tîng nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu

trõ thuÕ hay theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn GTGT vµ çc

6

Doanh nghiÖp kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT th× gi¸

thùc tÕ cña vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho l¹i cµng cã sù kh¸c nhau

trong tõng lÇn nhËp. V× thÕ mçi khi xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶i

tÝnh to¸n x¸c ®Þnh ®îc gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cho çc nhu cÇu,

®èi tîng sö dông kh¸c nhau theo ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ

xuÊt kho ®· ®¨ng ký ¸p dông vµ ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n

trong niªn ®é kÕ to¸n. §Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho cã

thÓ ¸p dông mét trong nh÷ng ph¬ng ph¸p sau:

a>TÝnh theo gi¸ ph¬ng ph¸p ®¬n vÞ b×nh qu©n:

theo ph¬ng ph¸p nµy, gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng trong kú

®îc tÝnh trªn c¬ së sè lîng vËt liÖu xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ thùc

tÕ, vËt liÖu tån ®Çu kú.

=

+)B×nh qu©n cuèi kú tríc :

=

§iÒu kiÖn ¸p dông:

- ChØ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh xuÊt vËt liÖu trong kú

mµ kh«ng ®Ò cËp ®Õn gi¸ NVL biÕn ®éng trong kú nªn ®é

chÝnh x¸c kh«ng cao

+) B×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp:

=


- Cã ®é chÝnh x¸c cao

- Kh«ng thÝch hîp víi çc doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i hµng

vµ thêng xuyªn xuÊt dïng

7

Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu

xuÊt trong kú

Sè lîng vËt liÖu xuÊt

dïng trong kú

§¬n vÞ b×nh qu©n

Trong ®ã gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n ®îc tÝnh theo 1 trong 3

d¹ng sau:

+) TÝnh theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn: theo

ph¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc c¨n cø vµo sè

lîng xuÊt kho trong kú vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n ®Ó

tÝnh.

=

Trong ®ã: +

=

Ph¬ng ph¸p nµy dïng ®Ó tÝnh to¸n gi¸ vèn vËt liÖu xuÊt

kho cho tõng lo¹i vËt liÖu. §iÒu kiÖn ¸p dông:

+ §¬n vÞ chØ dïng mét lo¹i gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi sæ

+ Theo dâi ®îc sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng thø vËt liÖu

nhËp, xuÊt kho.

c>TÝnh theo gi¸ nhËp tríc xuÊt tríc (FIFO)

Theo ph¬ng ph¸p nµy ta ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc

tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp vµ gi¶ thiÕt tµi s¶n nµo nhËp tr-

íc th× xuÊt tríc, hµng nµo nhËp sau th× xuÊt sau. Sau ®ã c¨n

cø vµo sè lîng xuÊt kho ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo

nguyªn t¾c: tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp tríc ®èi víi lîng

xuÊt kho ®èi víi lÇn nhËp tríc, sè cßn l¹i ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸

thùc tÕ lÇn nhËp tiÕp theo. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån

8

§¬n gi¸ thùc tÕ b×nh

Gi¸ thùc tÕ tån kho ®Çu kú

Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu

xuÊt trong kú

Sè lîng vËt liÖu

xuÊt trong kú

§¬n vÞ b×nh qu©n

TrÞ gi¸ thùc tÕ VL nhËp trong

kú

Sè lîng VL tån kho ®Çu

kú

Sè lîng VL nhËp kho trong kú

cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho thuéc çc lÇn

mua vµo sau cïng.


+ ChØ dïng ph¬ng ph¸p nµy ®Ó theo dâi chi tiÕt vÒ sè l-

îng vµ ®¬n gi¸ cña tõng lÇn nhËp - xuÊt kho.

+ Khi gi¸ vËt liÖu trªn thÞ trêng cã biÕn ®éng chØ dïng gi¸

thùc tÕ ®Ó ghi vµo sæ.

d>TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau xuÊt tríc (LIFO)

Theo ph¬ng ph¸p nµy nh÷ng vËt liÖu nhËp kho sau th×

xuÊt tríc vµ khi tÝnh to¸n mua thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho

theo nguyªn t¾c: tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña lÇn nhËp sau

cïng ®èi víi sè lîng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp sau cïng, sè cßn l¹i

®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña çc lÇn nhËp tríc ®ã. Nh

vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån kho cuèi kú l¹i lµ gi¸ thùc tÕ

vËt liÖu thuéc çc lÇn nhËp ®Çu kú.

§iÒu kiÖn ¸p dông: gièng nh ph¬ng ph¸p nhËp tríc - xuÊt

tríc.

e>TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh:

Ph¬ng ph¸p nµy thêng ®îc ¸p dông ®èi víi çc vËt liÖu cã

gi¸ trÞ cao, çc lo¹i vËt liÖu ®Æc chñng. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu

xuÊt kho ®îc c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho

(mua) thùc tÕ cña tõng hµng, tõng lÇn nhËp tõng l« hµng vµ sè

lîng xuÊt kho theo tõng lÇn nhËp. Hay nãi çch kh¸c, vËt liÖu

nhËp kho theo gi¸ nµo th× khi xuÊt kho ghi theo gi¸ ®Êy.


9

- Theo dâi chi tiÕt vÒ sè lîng vµ ®¬n gi¸ cña tõng lÇn nhËp

- xuÊt theo tõng ho¸ ®¬n mua riªng biÖt.

- §¬n vÞ chØ dïng mét lo¹i gi¸ thùc tÕ ghi sæ

- Trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n ë kho th× ph©n biÖt theo

tõng l« hµng nhËp - xuÊt.

f) Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ mua lÇn cuèi:

§iÒu kiÖn ¸p dông trong çc doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng

lo¹i hµng, mÉu m· kh¸c nhau, gi¸ trÞ thÊp thêng xuyªn xuÊt kho.

Ph¬ng ph¸p nµy cã u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, dÔ lµm nhng ®é

chÝnh x¸c l¹i kh«ng cao

= + -

Trong ®ã:

= x

2.2 - §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n.

Do NVL cã nhiÒu lo¹i, thêng t¨ng gi¶m trong qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt, mµ yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ph¶i ph¶n ¸nh

kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sè liÖu cã cña NVL nªn trong

c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch

to¸n t×nh h×nh nhËp xuÊt NVL hµng ngµy.

Khi ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy toµn bé vËt liÖu biÕn ®éng

trong kú ®îc tÝnh theo gi¸ h¹ch to¸n (gi¸ kÕ to¸n hay mét lo¹i

gi¸ æn ®Þnh trong kú). Hµng ngµy kÕ to¸n sö dông gi¸ h¹ch

to¸n ®Ó ghi sæ chi tiÕt gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp xuÊt. Cuèi kú ph¶i

tÝnh to¸n ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng trong kú theo

çc ®èi tîng theo gi¸ mua thùc tÕ b»ng çch x¸c ®Þnh hÖ sè

10

gi¸ gi÷a gi¸ mua thùc tÕ vµ gi¸ mua h¹ch to¸n cña vËt liÖu

lu©n chuyÓn trong kú.

- Tríc hÕt ph¶i x¸c ®Þnh hÖ sè gi÷a thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch

to¸n cña vËt liÖu

+

=

+

- Sau ®ã tÝnh gi¸ thùc tÕ cña hµng xuÊt kho trong kú, c¨n

cø vµo gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho vµ hÖ sè gi¸.

=

Ph¬ng ph¸p nµy sö dông trong ®iÒu kiÖn:

- Doanh nghiÖp dïng hai lo¹i gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n.

- Doanh nghiÖp kh«ng theo dâi ®îc vÒ sè lîng vËt liÖu.

- TÝnh theo lo¹i nhãm vËt liÖu.

2 - NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL.

2.1 - Yªu cÇu qu¶n lý NVL.

VËt liÖu lµ tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt kinh doanh thuéc tµi

s¶n lu ®éng, thêng xuyªn biÕn ®éng. §Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh diÔn ra b×nh thêng, çc Doanh nghiÖp s¶n xuÊt

ph¶i thêng xuyªn mua NVL vµ xuÊt dïng cho s¶n xuÊt. Mçi lo¹i

s¶n phÈm s¶n xuÊt ®îc sö dông tõ nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i vËt liÖu

kh¸c nhau, ®îc nhËp vÒ tõ nhiÒu nguån vµ gi¸ c¶ cña vËt liÖu

11

HÖ sè gi¸

Gi¸ thùc tÕ VL tån ®Çu kú

Tæng gi¸ thùc tÕ VL nhËp trong kú

Gi¸ VL tån ®Çu kú h¹ch

to¸n

Tæng gi¸ h¹ch to¸n VL nhËp

trong kú

HÖ sè gi¸

Gi¸ h¹ch to¸n VL xuÊt kho trong

kú

Gi¸ thùc tÕ VL xuÊt kho trongkú

thêng xuyªn biÕn ®éng trªn thÞ trêng. Bëi vËy ®Ó t¨ng cêng

c«ng t¸c qu¶n lý, vËt liÖu ph¶i ®îc theo dâi chÆt chÏ tÊt c¶ çc

kh©u tõ kh©u thu mua b¶o qu¶n, sö dông tíi kh©u dù tr÷.

Trong qu¸ tr×nh nµy nÕu qu¶n lý kh«ng tèt sÏ ¶nh hëng ®Õn

chÊt lîng, gi¸ trÞ s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. Do ®ã yªu cÇu qu¶n lý

c«ng t¸c NVL ®îc thÓ hiÖn ë mét sè ®iÓm sau:

Trong kh©u thu mua: §ßi hái ph¶i qu¶n lý vÒ khèi lîng,

chÊt lîng, quy çch, chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua còng

nh kÕ ho¹ch mua theo ®óng tiÕn ®é, thêi gian phï hîp víi kÕ

ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp.

Trong kh©u b¶o qu¶n: §Ó tr¸nh mÊt m¸t, h háng, hao hôt,

®¶m b¶o an toµn vËt liÖu, th× viÖc tæ chøc tèt kho tµng, bÕn

b·i, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é qu¶n lý ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu

còng ¶nh hëng kh«ng nhá tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ kÕt qu¶ s¶n

xuÊt kinh doanh.

Trong kh©u sö dông: §ßi hái ph¶i thùc hiÖn sö dông hîp lý,

tiÕt kiÖm trªn cë së çc ®Þnh møc, dù to¸n chi phÝ nh»m h¹

thÊp møc tiªu hao vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng thu

nhËp, tÝch luü cho Doanh nghiÖp. V× vËy, trong kh©u nµy cÇn

tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö

dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.

Trong kh©u dù tr÷: Doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®îc møc

dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu cho tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó ®¶m b¶o qu¸

tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc b×nh thêng, kh«ng bÞ ngng trÖ,

gi¸n ®o¹n do viÖc cung øng kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y t×nh

tr¹ng ø ®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu.

12

Tãm l¹i vËt liÖu lµ yÕu tè ®Çu tiªn trong qu¸ tr×nh t¹o ra

s¶n phÈm. Muèn s¶n phÈm ®¹t tiªu chuÈn, chÊt lîng cao vµ ®¹t

®îc uy tÝn trªn thÞ trêng nhÊt thiÕt ph¶i tæ chøc viÖc qu¶n lý

vËt liÖu. §©y lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng cña c«ng

t¸c qu¶n lý tµi s¶n ë Doanh nghiÖp.

2.2 - NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL.

Khi tiÕn hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n NVL trong Doanh nghiÖp

s¶n xuÊt vµ x©y dùng c¬ b¶n kÕ to¸n cÇn thiÕt ph¶i thùc hiÖn

çc nhiÖm vô sau:

- Thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸ ph©n lo¹i vËt liÖu phï hîp víi

nguyªn t¾c, yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña Nhµ níc vµ yªu cÇu

qu¶n trÞ cña Doanh nghiÖp.

- Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp

víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong Doanh

nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh

hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña vËt liÖu trong qu¸

tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi

®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

- Tham gia vµo viÖc ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc

hiÖn kÕ ho¹ch mua, t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi

cung cÊp vµ t×nh h×nh sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt kinh doanh.

Iii – kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.

1. Chøng tõ sö dông.

13

§Ó ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lý Doanh nghiÖp, kÕ to¸n chi

tiÕt vËt liÖu ph¶i ®îc thùc hiÖn theo tõng kho, tõng lo¹i, nhãm

vËt liÖu vµ ®îc tiÕn hµnh ®ång thêi ë kkho vµ phßng kÕ to¸n

trªn cïng mét c¬ së chøng tõ.

Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh van hµnh theo

Q§1141/TC/C§KT ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 1995 cña Bé trëng Bé tµi

chÝnh vµ Q§ 885 ngµy 16 th¸ng 7 n¨m 1998 cña Bé tµi chÝnh,

çc chøng tõ kÕ to¸n vËt liÖu C«ng ty sö dông bao gåm:

- PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01- VT)

- PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02 – VT)

- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu sè 03 – VT)

- PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (mÉu sè 04 – VT)

- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (mÉu sè 05 – VT)

- PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (mÉu sè 07 – VT)

- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t (mÉu sè 08 – VT)

- Chøng tõ, ho¸ ®¬n thuÕ GTGT (mÉu 01 – GTGT – 3LL)

Bªn c¹nh ®ã, tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh cô

thÓ cña tõng Doanh nghiÖp thuéc çc lÜnh vùc ho¹t ®éng,

thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c nhau mµ kÕ to¸n sö dông çc chøng tõ

kh¸c nhau.

§èi víi çc chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt, b¾t buéc ph¶i ®îc

lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi

dung ph¬ng ph¸p lËp vµ ph¶i ®îc tæ chøc lu©n chuyÓn theo

tr×nh tù thêi gian do KÕ to¸n trëng quy ®Þnh, phôc vô cho viÖc

ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp vµ çc bé phËn liªn quan. §ång thêi

14

ngêi lËp chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh hîp lý, hîp

ph¸p cña chøng tõ vÒ nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.

2- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.

§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, tuú thuéc vµo ph¬ng ph¸p

kÕ to¸n ¸p dông trong Doanh nghiÖp mµ sö dông çc sæ thÎ chi

tiÕt sau:

- Sæ (thÎ) kho (theo mÉu sè 06 – VT).

- Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô.

- Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.

- Sæ sè d.

Sæ (thÎ) kho ®îc sö dông ®Ó theo dâi sè lîng nhËp xuÊt

tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu theo tõng kho. ThÎ kho do phßng

kÕ to¸n lËp vµ ghi çc chØ tiªu ®ã lµ: tªn, nh·n hiÖu quy çch,

®¬n vÞ tÝnh, m· sè vËt liÖu, sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó h¹ch

to¸n nghiÖp vô ë kho, kh«ng ph©n biÖt h¹ch to¸n chi tiÕt vËt

liÖu theo ph¬ng ph¸p nµo.

ë phßng kÕ to¸n tuú theo tõng ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi

tiÕt vËt liÖu mµ sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt, sæ ®èi chiÕu

lu©n chuyÓn, sæ sè d ®Ó h¹ch to¸n nhËp xuÊt tån kho vÒ mÆt

sè lîng vµ gi¸ trÞ.

Ngoµi çc sæ kÕ to¸n chi tiÕt nªu trªn çc Doanh nghiÖp

cßn cã thÓ më thªm çc b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt, b¶ng kª

luü kÕ tæng hîp nhËp xuÊt tån kho vËt t phôc vô cho h¹ch to¸n

cña ®¬n vÞ m×nh.

3. Çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.

15

ViÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh cña thñ kho vµ kÕ to¸n còng nh

kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a h¹ch to¸n nghiÖp vô kho vµ ë

phßng kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh theo mét trong çc ph¬ng ph¸p

sau:

- Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.

- Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.

- Ph¬ng ph¸p sæ sè d.

Tuú theo ®iÒu kiÖn cô thÓ mµ ®¬n vÞ chän mét trong ba

ph¬ng ph¸p trªn ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông

cô.

3.1 - Ph¬ng ph¸p thÎ song song.

* Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:

- ë kho: viÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho hµng

ngµy do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo chØ tiªu

sè lîng.

- ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt

t ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt kho theo c¶ hai chØ tiªu

sè lîng vµ gi¸ trÞ. VÒ c¬ b¶n sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t cã kÕt

cÊu gièng nh thÎ kho nhng cã thªm cét gi¸ trÞ.

* Tr×nh tù ghi chÐp:

- ë kho: khi nhËn ®îc çc chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu,

c«ng cô dông cô thñ kho ph¶i kiÓm tra t×nh hîp lý hîp ph¸p cña

chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sæ thùc nhËp, thùc xuÊt vµo

chøng tõ vµ vµo thÎ kho. Cuèi ngµy thñ kho t×nh ra sè tån kho

ghi lu«n vµo thÎ kho. §Þnh kú thñ kho göi vÒ phßng kÕ to¸n

16

hoÆc kÕ to¸n xuèng tËn kho nhËn chøng tõ (çc chøng tõ nhËp

xuÊt vËt t ®· ®îc ph©n lo¹i).

Thñ kho ph¶i thêng xuyªn ®èi chiÕu sè tån kho víi sè vËt

liÖu thùc tÕ tån kho, thêng xuyªn ®èi chiÕu sè d vËt liÖu víi

®Þnh møc dù tr÷ vËt liÖu vµ cung cÊp t×nh h×nh nµy cho bé

phËn qu¶n lý vËt liÖu ®îc biÕt ®Ó cã quyÕt ®Þnh xö lý.

- ë phßng kÕ to¸n: phßng kÕ to¸n më sæ (thÎ) chi tiÕt vËt

liÖu cã kÕt cÊu gièng nh thÎ kho nhng thªm çc cét ®Ó theo dâi

c¶ chØ tiªu gi¸ trÞ. Khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp xuÊt do thñ kho

göi lªn, kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i kiÓm tra chøng tõ, ghi ®¬n gi¸ vµ

tÝnh thµnh tiÒn trªn çc chøng tõ nhËp xuÊt kho vËt liÖu sau

®ã ghi vµo sæ (thÎ) hoÆc sæ chi tiÕt vËt liÖu liªn quan.

Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt liÖu céng sæ (thÎ) chi tiÕt ®Ó tÝnh

ra tæng sè nhËp xuÊt tån kho cña tõng thø vËt liÖu ®èi chiÕu

víi sæ (thÎ) kho cña thñ kho. Ngoµi ra ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu

víi kÕ to¸n tæng hîp th× cÇn ph¶i tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n chi

tiÕt tõ çc sæ chi tiÕt vµo b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån theo

tõng nhãm, tõng lo¹i vËt t.

Cã thÓ kh¸i qu¸t néi dung tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt vËt

liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song b»ng s¬ ®å sau:

17

ThÎ kho

Chøng tõ nhËp

Chøng tõ xuÊt

Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt

Ghi hµng ngµy.

Ghi cuèi ngµy.

§èi chiÕu kiÓm tra.

* ¦u nhîc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông:

- ¦u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu.

- Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n

cßn trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè lîng. Ngoµi ra viÖc kiÓm tra ®èi

chiÕu chñ yÕu tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng do vËy h¹n chÕ kh¶

n¨ng kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n.

- Ph¹m vÞ ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp trong çc Doanh

nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i vËt t, khèi lîng nghiÖp vô nhËp xuÊt Ýt,

kh«ng thêng xuyªn vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña çn bé cßn

h¹n chÕ .

3.2 - Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.


- ë kho: viÖc ghi chÐp ë kho cña thñ kho còng ®îc thùc

hiÖn trªn thÎ kho vµ chØ ghi chÐp vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng

cña vËt liÖu vÒ mÆt sè lîng.

- ë phßng kÕ to¸n: sö dông sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

®Ó ghi tæng hîp vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu

nhËp xuÊt tån kho trong th¸ng.


18

B¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tån kho

- ë kho: theo ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn th×

viÖc ghi chÐp cña thñ kho còng ®îc tiÕn hµnh trªn thÎ kho nh

ph¬ng ph¸p thÎ song song.

- ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i vËt t ë

tõng kho. Sæ ®îc më cho c¶ n¨m nhng mçi th¸ng chØ ghi mét

lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã sè liÖu ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n

chuyÓn, kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt trªn c¬ së

çc chøng tõ nhËp xuÊt thñ kho göi lªn. Sæ ®èi chiÕu lu©n

chuyÓn còng ®îc theo dâi c¶ vÒ chØ tiªu khèi lîng vµ chØ tiªu

gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a

sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ víi sè liÖu cña sæ kÕ

to¸n tæng hîp.

Néi dung vµ tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph-

¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å

sau:

Ghi hµng ngµy.

Ghi cuèi ngµy.



19

ThÎ kho

Chøng tõ nhËp

B¶ng kª nhËp

Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

Chøng tõ xuÊt

B¶ng kª xuÊt

- ¦u ®iÓm: khèi lîng ph¹m vi ghi chÐp cña kÕ to¸n ®îc

gi¶m bít do chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng.

- Nhîc ®iÓm: viÖc ghi sæ vÉn trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng

kÕ to¸n vÒ chØ tiªu hiÖn vËt vµ phßng kÕ to¸n còng chØ tiÕn

hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu vµo cuèi th¸ng do ®ã h¹n chÕ t¸c

dông cña kiÓm tra.

- Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp trong çc Doanh

nghiÖp cã kh«ng nhiÒu nghiÖp vô nhËp xuÊt, kh«ng bè trÝ

riªng nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu do ®ã kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi

chÐp theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng ngµy.

3.3 - Ph¬ng ph¸p sæ sè d.


- ë kho: thñ kho chØ theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt

liÖu theo chØ tiªu hiÖn vËt.

- ë phßng kÕ to¸n: theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu

theo tõng nhãm, tõng lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸ trÞ.


- ë kho: thñ kho còng ghi thÎ kho gièng nh çc trêng hîp

trªn. Nhng cuèi th¸ng ph¶i tÝnh ra sè tån kho råi ghi vµo cét sè

lîng cña sæ sè d.

- ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n më sæ sè d theo tõng kho. Sæ

dïng cho c¶ n¨m ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt. Tõ çc

b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp, luü

kÕ xuÊt, råi tõ çc b¶ng luü kÕ lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt

tån theo tõng nhãm tõng lo¹i vËt t theo chØ tiªu gi¸ trÞ.

20

Cuèi th¸ng, khi nhËn sæ sè d do thñ kho göi lªn kÕ to¸n

c¨n cø vµo sè tån cuèi th¸ng, ¸p gi¸ h¹ch to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ tån

kho ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d.

ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®îc c¨n cø vµo cét sè tiÒn tån

kho trªn sæ sè d vµ b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tån (cét sè

tiÒn) vµ ®èi chiÕu vèi sæ kÕ to¸n tæng hîp.

Néi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p

sæ sè d ®îc kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å:

Ghi hµng ngµy.

Ghi cuèi ngµy.



- ¦u ®iÓm: tr¸nh ®îc sù ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ

phßng kÕ to¸n, gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp kÕ to¸n, c«ng viÖc

®îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng.

21

ThÎ kho

Chøng tõ nhËp

B¶ng kª nhËp

B¶ng luü kÕ nhËp

Chøng tõ xuÊt

B¶ng kª xuÊt

B¶ng luü kÕ xuÊt

Sæ sè d

B¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tån

- Nhîc ®iÓm: do kÕ to¸n chØ ghi theo mÆt gi¸ trÞ nªn

muèn biÕt ®îc sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vÒ mÆt

hiÖn vËt th× nhiÒu khi ph¶i xem sæ cña thñ kho mÊt nhiÒu

thêi gian. H¬n n÷a viÖc kiÓm tra ph¸t hiÖn sai sãt nhÇm lÉn

gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n gÆp khã kh¨n.

- Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp trong çc Doanh

nghiÖp x¶n xuÊt cã khèi lîng çc nghiÖp vô ghi chÐp nhËp xuÊt

nhiÒu, thêng xuyªn, cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t vµ ¸p dông víi

Doanh nghiÖp ®· x©y dùng ®îc hÖ th«ng danh ®iÓm vËt t;

tr×nh ®é chuyªn m«n cña kÕ to¸n ®· v÷ng vµng.

Iv – kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu.

VËt liÖu lµ tµi s¶n lu ®éng thuéc nhãm hµng tån kho cña

Doanh nghiÖp, nã ®îc nhËp xuÊt kho thêng xuyªn liªn tôc. Tuy

nhiªn tuú theo ®Æc ®iÓm vËt liÖu cña tõng Doanh nghiÖp mµ

çc Doanh nghiÖp cã çc ph¬ng ph¸p kiÓm kª kh¸c nhau. Cã

Doanh nghiÖp kiÓm kª theo tõng nghiÖp vô nhËp xuÊt, nhng

còng cã Doanh nghiÖp chØ kiÓm kª mét lÇn vµo thêi ®iÓm cuèi

kú. T¬ng øng víi hai ph¬ng ph¸p kiÓm kª trªn, trong kÕ to¸n

tæng hîp vÒ vËt liÖu nãi riªng, hµng tån kho nãi chung cã hai

ph¬ng ph¸p lµ:

- Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.

- Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.

1 – KÕ to¸n NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.

Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p theo dâi

vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m hµng

tån kho mét çch thêng xuyªn liªn tôc trªn çc tµi kho¶n ph¶n

22

¸nh tõng lo¹i hµng tån kho. Ph¬ng ph¸p nµy ®îc sö dông phæ

biÕn hiÖn nay ë níc ta v× nh÷ng tiÖn Ých cña nã, tuy nhiªn

nh÷ng Doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t, hµng ho¸ cã gi¸

trÞ thÊp, thêng xuyªn xuÊt dïng, xuÊt b¸n mµ ¸p dông ph¬ng

ph¸p nµy sÏ tèn rÊt nhiÒu c«ng søc. Dï vËy ph¬ng ph¸p nµy cã

®é chÝnh x¸c cao vµ cung cÊp th«ng tin vÒ hµng tån kho mét

çch kÞp thêi. Theo ph¬ng ph¸p nµy, t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo

kÕ to¸n còng cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc lîng nhËp xuÊt tån kho cña

tõng lo¹i vËt liÖu nãi riªng vµ hµng tån kho nãi chung.

Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông trong çc Doanh nghiÖp cã quy

m« lín chñ yÕu lµ Doanh nghiÖp Nhµ níc s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n

phÈm kh¸c nhau víi sè lîng lín, gi¸ trÞ cao.

§Ó h¹ch to¸n NVL kÕ to¸n sö dông çc tµi kho¶n sau ®Ó

h¹ch to¸n:

- Tµi kho¶n 152 – Nguyªn vËt liÖu.

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh

h×nh t¨ng gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ cã thÓ më chi tiÕt theo

tõng lo¹i, nhãm, thø, kho tuú theo ph¬ng diÖn qu¶n lý vµ h¹ch

to¸n cña tõng ®¬n vÞ.

Bªn Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ lµm t¨ng NVL trong kú nh mua

ngoµi, tù gia c«ng chÕ biÕn, nhËn gãp vèn….

Bªn Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ lµm gi¶m NVL trong kú nh

xuÊt dïng, xuÊt b¸n, xuÊt gãp vèn liªn doanh, thiÕu hôt, triÕt

khÊu ®îc hëng…

Sè d Nî (®Çu kú hoÆc cuèi kú): Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL tån

kho (®Çu kú hoÆc cuèi kú)

Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh çc tµi kho¶n cÊp 2:

23

TK 1521: NVL chÝnh

TK 1522: VËt liÖu phô

TK 1523: Nhiªn liÖu

TK 1524: Phô tïng thay thÕ

TK 1525: VËt t, thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n

TK 1528: VËt liÖu kh¸c.

Tµi kho¶n 151: Hµng mua ®i ® êng.

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi çc lo¹i NVL, CCDC, hµng

ho¸ mµ Doanh nghiÖp ®· mua hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc

quyÒn së h÷u cña Doanh nghiÖp nhng cuèi th¸ng cha vÒ nhËp

kho (kÓ c¶ sè göi ë kho ngêi kh¸c).

Bªn Nî: Ph¶n ¸nh hµng ®ang ®i ®êng t¨ng.

Bªn Cã: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng ®i ®êng kú tríc ®· nhËp

kho hay chuyÓn giao cho çc bé phËn sö dông hoÆc bµn giao

cho kh¸ch hµng.

Sè d Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng ®i ®êng (®Çy kú hoÆc

cuèi kú).

Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông

mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh: TK 133, 331, 111, 112….

C¨n cø vµo giÊy nhËn hµng, nÕu xÐt thÊy cÇn thiÕt th×

khi hµng vÒ ®Õn n¬I cã thÓ lËp ban kiÓm nhËn vËt liÖu c¶ vÒ

sè lîng, chÊt lîng, quy çch. Ban kiÓm nhËn c¨n cø vµo kÕt qu¶

thùc tÕ ®Ó ghi vµo “BiÓn b¶n kiÓm kª vËt t” sau ®ã bé phËn

cung øng sÏ lËp “PhiÕu nhËp kho” vËt t trªn c¬ së ho¸ ®¬n,

giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nhËn råi giao cho thñ

kho. Thñ kho sÏ ghi sè thùc nhËp vµo phiÕu råi chuyÓn cho

24

phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ. Trêng hîp ph¸t hiÖn thõa

thiÕu, sai quy çch, thñ kho ph¶i b¸o cho bé phËn cung øng

biÕt vµ cïng ngêi giao lËp biªn b¶n.

Çc chøng tõ ®îc sö dông trong h¹ch to¸n vËt liÖu ë Doanh

nghiÖp thêng bao gåm:

- Ho¸ ®¬n b¸n hµng (nÕu tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc

tiÕp).

- Ho¸ ®¬n GTGT (nÕu tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ

- PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé,

phiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc, phiÕu xuÊt kho … tuú theo tõng

néi dung chñ yÕu cña tõng Doanh nghiÖp.

1.1 – H¹ch to¸n t¨ng NVL ®èi víi çc Doanh nghiÖp tÝnh

thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.

§èi víi çc Doanh nghiÖp kinh doanh ®· cã ®ñ ®iÒu kiÖn

tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ (thùc hiÖn viÖc mua

b¸n cã ho¸ ®¬n, chøng tõ, ghi chÐp ho¸ ®¬n ®Çy ®ñ) thuÕ

GTGT ®Çu vµo ®îc t¸ch riªng, kh«ng ghi vµo gi¸ thùc tÕ cña VL.

Nh vËy khi mua hµng trong tæng gi¸ thanh to¸n ph¶i tr¶ cho

ngêi b¸n, phÇn gi¸ mua thùc tÕ ®îc ghi t¨ng VL, cßn phÇn thuÕ

GTGT ®Çu vµo ®îc ghi vµo sè khÊu trõ cô thÓ.

a) Nguyªn vËt liÖu ph¸t triÓn do mua ngoµi

* Trêng hîp mua ngoµi hµng ho¸ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ:

- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn vµ

phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 152 : Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu. Chi tiÕt tõng lo¹i s¶n phÈm

Nî TK 133 (1331) : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.

Cã TK 331, 111, 112 … : Tæng gi¸ thanh to¸n.

25

- Trêng hîp Doanh nghiÖp ®îc hëng triÕt khÊu th¬ng m¹i,

gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i (nÕu cã), kÕ to¸n ghi:

Nî TK 331 : Trõ vµo sè tiÒn ph¶i tr¶.

Nî TK 111, 112 : NÕu nhËn l¹i b»ng tiÒn.

Nî TK 138 (1381) : Sè ®îc ngêi b¸n chÊp nhËn.

Cã TK 152 : Sè triÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ mua

hµng ®îc hëng gi¸ mua kh«ng cã thuÕ.

Cã TK 133 : a) ThuÕ GTGT ®Çu vµo

- NÕu ®îc hëng triÕt khÊu thanh to¸n:

Nî TK 111, 112, 331,138:

Cã TK 515: Sè triÕt khÊu thanh to¸n ®îc hëng tÝnh

tæng trªn gi¸ thanh to¸n c¶ thuÕ

b) VËt liÖu (VT) mua ngoµi do hµng thõa so víi ho¸ ®¬n:

* NÕu nhËp kho toµn bé sè hµng:

Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ sè hµng( c¶ sè thõa)

Nî TK (1):

Cã TK331: Tæng gi¸ trÞ thùc tÕ ph¶i tr¶

Cã TK 338(1): TrÞ gi¸ hµng thõa( kh«ng VAT

* NÕu tr¶ l¹i sè thõa :

Nî TK 338(1)

Cã TK 152: (TrÞ gi¸ hµng thõa)

NÕu mua lu«n sè thõa:

Nî TK 338(1): TrÞ gi¸ hµng thõa kh«ng thuÕ

Nî TK133(1)

Cã TK 331: Tæng gi¸ thùc tÕ ph¶i tr¶ thªm

NÕu thõa kh«ng râ nguyªn nh©n, ghi ph¸t triÓn thu

nhËp:

26

Nî TK 338(1)

Cã TK 711

* NÕu nhËp kho theo sè ghi trªn ho¸ ®¬n:

+ Khi nhËp kho ghi nhËn sè nhËp nh trêng hîp (1) ®ång

thêi ghi ®¬n: Nî TK 002.

+ Tr¶ l¹i sè thõa: Cã TK 002

+ NÕu mua tiÕp sè thõa: Nî TK 152

Nî TK133(1)

Cã TK 331

* Thõa kh«ng râ nguyªn nh©n:

Nî TK 152

Cã TK 711

b) Hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n

- Khi nhËp kho, ghi thªm sè thùc nhËp:

Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ VL thùc nhËp kho

Nî TK138(1): TrÞ gi¸ hµng thiÕu

Nî TK 133(1): VAT tÝnh theo sè trªn ho¸ ®¬n

Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n

- Khi sö lý sè thiÕu:

+) §ßi ngêi b¸n giao tiÕp sè hµng thiÕu:

Nî TK 152

Cã TK 138 (1)

+) NÕu ngêi b¸n kh«ng cßn hµng ®Ó giao tiÕp:

Nî TK 331: Gi¶m nî ph¶i tr¶

Cã TK138(1): TrÞ gi¸ hµng thiÕu

Cã TK 133(1)

+) NÕu ç nh©n lµm mÊt ph¶i båi thêng:

27

Nî TK 138(8), 334: §ßi, hay trõ l¬ng

Cã 138(1)

Cã TK 133(1)

b) VËt liÖu t¨ng do tù chÕ nhËp kho, gia c«ng chÕ biÕn

nhËp l¹i:

Nî TK 152

Cã TK154

c) VËt liÖu ph¸t triÓn do çc nguyªn nh©n kh¸c:

Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ chi tiÕt lo¹i vËt liÖu

Cã 411: NhËn cÊp ph¸t, vèn gãp.

Cã 711: NhËn tÆng

Cã 336, 338(8): Do vay mîn t¹m thêi

Cã 632, 122, 222.

4.2. H¹ch to¸n NVL, c«ng cô , dông cô theo ph¬ng ph¸p

kiÓm kª ®Þnh kú.

Çc TK sö dông:

TK 611 mua hµng: Lµ TK ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕvËt liÖu,

c«ng cô dông cô t¨ng ( ) ( ) gi¶m trong kú

Bªn nî: Gi¸ thùc tÕ VL, c«ng cô, dông cô tån ®Çu kú, t¨ng

trong kú.

Bªn cã: KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ VL c«ng cô, dông cô tån

cuèi kú do:

- Gi¸ thùc tÕ VL, c«ng cô, dông cô gi¶m do hµng bÞ tr¶ l¹i,

chiÕt khÊu th¬ng m¹i

- Tæng gi¸ thùc tÕ VL xuÊt dïng.

TK nµy kh«ng cã sè d vµ më chi tiÕt cho tõng lo¹i NVL,

c«ng cô, dông cô.

28

TK 152: ( nguyªn liÖu, VL) lµ TK theo dâi gi¸ thùc tÕ VL tån

kho

Bªn nî: Gi¸ thùc tÕ VL tån kho cuèi kú ®îc kÕt chuyÓn

sangtõ TK611

Bªn cã: KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ VL tån kho ®Çu kú sang TK

611.

TK nµy d nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ VL tån kho

* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL:

§Çu kú, kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ VL( tån kho, ®ang ®i ®-

êng)

Nî TK 611: Gi¸ thùc tÕ

Cã TK 152: VL tån kho

Cã TK 151: VL ®ang ®i ®êng

Trong kú:

- VL mua ( vµo kho, ®· nhËp kho hoÆc ®ang ®i ®êng)

Nî TK 611

Nî TK133 (1)

Cã TK 112, 111, 141: … Tæng gi¸ thanh to¸n

- ChiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶

l¹i:

Nî TK 111,112,331…

Cã TK 611: gi¶m trÞ gi¸ hµng

Cã 133 (1) gi¶m VAT t¬ng øng

- ChiÕt khÊu thanh to¸n:

Nî TK 111, 112, 138(8), 331

Cã TK 515.

- Çc trêng hîp kh¸c lµm t¨ng VL:

29

Nî TK 611

Cã 411, 711.

Cã 336, 338: T¨ng do ®i vay

Cã 128, 122: T¨ng do nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh

Cã TK 631, 711.

Cuèi kú:

- C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª, VL tån kho, vµ ®ang ®i ®-

êng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vËt liÖu tån cuèi kú:

Nî TK 152

Nî TK 151

Cã TK 611:

- C¨n cø vµo sö lý thiÕu hôt, mÊt m¸t…

Nî TK 138(1)

Nî TK 128(8), 334

Nî TK632

Cã TK 611

- §ång thêi x¸c ®Þnh tæng gi¸ thùc tÕ VL xuÊt dïng:

Nî TK 621, 627,641, 642

Cã TK 611

30

PhÇn 2

thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nvl

t¹i c«ng ty x©y dùng hîp nhÊt

i. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ

to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt

1. Giíi thiÖu vÒ c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt

1. LÞch sö h×nh thµnh

C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ mét doanh nghiÖp t nh©n

®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 00841 do träng tµi kinh tÕ

Hµ Néi cÊp ngµy 9/9/1993 cña UBNDTP Hµ Néi

Trô së giao dÞch 50-TrÇn Xu©n so¹n Hµ Néi

C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt tõ khi thµnh lËp ®Õn nay ®·

kh«ng ngõng ®Çu t vµo s¶n xuÊt kinh doanh , x©y dùng vµ

hoµn thiÖn dÇn bé m¸y tæ chøc qu¶n lý, trang bÞ thªm m¸y

mãc thiÕt bÞ trong d©y chuyÒn thi c«ng x©y dùng, ®¶m b¶o

n¨ng lùc vµ chÊt lîng thi c«ng c«ng tr×nh. V× vËy, C«ng ty ®·

tróng thÇu vµ ®îc chØ ®Þnh thÇu nhiÒu c«ng tr×nh x©y dùng.

§Þa bµn ho¹t ®éng cña C«ng ty rÊt réng, r¶i r¸c ë çc tØnh phÝa

b¾c tõ L¹ng S¬n, Hµ Giang, Lai Ch©u , Lµo cai, Tuyªn Quang,

Yªn B¸i…

C«ng ty cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô chñ yÕu lµ nhËn thÇu

thi c«ng x©y dùng çc c«ng tr×nh d©n dông vµ çc c«ng

tr×nh c«ng nghiÖp nhãm C,x©y dùng çc lo¹i c«ng tr×nh giao

th«ng nh: lµm nÒn, mÆt ®êng bé,çc c«ng tr×nh tho¸t níc…

31

§«ng thêi tiÕn hµnh qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶, b¶o toµn

vµ ph¸t triÓn nguån vèn do ng©n hµng giao

2. NhiÖm vô ho¹t ®éng:

Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty cã çc

nhiÖm vô cô thÓ sau:

1 X©y dùng chiÕn lîc ph¸t triÓn, kÕ ho¹ch 5 n¨m vµ hµng

n¨m ®Ó phï hîp víi môc ®Ých ®· ®Æt ra vµ nhu cÇu cña thÞ tr-

êng, ký kÕt vµ tæ chøc çc hîp ®ång kinh tÕ ®· ký víi çc ®èi

t¸c.

2. §æi míi, hiÖn ®¹i ho¸ c«ng nghÖ vµ ph¬ng thøc qu¶n lý,

tiÒn thu tõ chuyÓn nhîng tµi s¶n ph¶i ®îc dïng t¸i ®Çu t ®æi

míi thiÕt bÞ c«ng nghÖ cña C«ng ty.

3.Thùc hiÖn çc nghÜa vô ®èi víi ngêi lao ®éng, theo qui

®Þnh cña Bé luËt lao ®éng, luËt c«ng ®oµn.

4. Thùc hiÖn çc qui ®Þnh cña Nhµ níc vÒ b¶o vÖ tµi

nguyªn m«i trêng, quèc phßng vµ an ninh quèc gia.

5. Thùc hiÖn çc chÕ ®é b¸o ço thèng kª, kÕ to¸n, b¸o ço

®Þnh kú theo qui ®Þnh cña C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ

tÝnh x¸c thùc cña nã.

6. ChÞu sù kiÓm tra cña Bé x©y dùng: tu©n thñ çc qui

®Þnh vÒ thanh tra cña c¬ quan tµi chÝnh vµ cña çc c¬ quan

Nhµ níc cã thÈm quyÒn theo qui ®Þnh cña ph¸p luËt

§Ó tæ chøc tèt çc ho¹t ®éng kinh doanh, C«ng ty cÇn

thùc hiÖn çc nhiÖm vô qu¶n lý sau:

32

1. Thùc hiÖn ®óng chÕ ®é çc qui ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn,

tµi s¶n,çc quÜ kÕ to¸n, h¹ch to¸n, chÕ ®é kiÓm to¸n vµ çc

chÕ ®é kh¸c do Nhµ níc qui ®Þnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tÝnh

x¸c thùc vÒ çc ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty.

2. C«ng bè b¸o ço tµi chÝnh hµng n¨m, çc th«ng tin ®¸nh

gi¸ ®óng ®¾n vÒ ho¹t ®éng cña C«ng ty theo qui ®Þnh cña

ChÝnh phñ.

3. ChÞu tr¸ch nhiÖm nép thuÕ vµ çc nghÜa vô tµi chÝnh

kh¸c(nÕu cã) theo qui ®Þnh cña Ph¸p luËt.

3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt vµ qui tr×nh

c«ng nghÖ cña c«ng ty

* §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh

Çc c«ng tr×nh cña c«ng ty ®îc tiÕn hµnh gåm c¶ ®Êu

thÇu vµ chØ ®Þnh thÇu. Sau khi hîp ®ång kinh tÕ ®îc kÝ kÕt.

C«ng ty thµnh lËp ban chØ huy c«ng trêng giao nhiÖm vô cho

çc phßng ban.

Chøc n¨ng ph¶i lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cô thÓ, tiÕn ®é vµ

çc ph¬ng ¸n ®¶m b¶o cung cÊp vËt t, m¸y mãc thiÕt bÞ thi

c«ng, tæ chøc thi c«ng hîp lý, ®¶m b¶o tiÕn ®é còng nh chÊt l-

îng cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt víi chñ ®Çu t hay víi C«ng

ty.

ViÖc qu¶n lý vËt t c«ng ty chñ yÕu giao cho Phßng VËt t

theo dâi t×nh h×nh mua vËt t cho ®Õn khi xuÊt c«ng tr×nh.

M¸y mãc thi c«ng chñ yÕu lµ cña C«ng ty ngoµi ra C«ng ty cßn

ph¶i ®i thuª ngoµi ®Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh thi c«ng vµ do

33

phßng vËt t chÞu tr¸ch nhiÖm vËn hµnh, qu¶n lý trong thêi gian

lµm ë c«ng trêng.

Lao ®éng ®îc sö dông chñ yÕu lµ c«ng nh©n cña C«ng ty,

chØ thuª lao ®éng phæ th«ng ngoµi trong trêng hîp c«ng viÖc

gÊp rót, cÇn ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng ®· ký kÕt trong hîp

®ång.

ChÊt lîng c«ng tr×nh do bªn A qui ®Þnh. Trong qu¸ tr×nh

thi c«ng, nÕu cã sù thay ®æi ph¶i bµn b¹c víi bªn A vµ ®îc bªn

A cho phÐp b»ng v¨n b¶n nªn tiÕn ®é thi c«ng vµ chÊt lîng

c«ng tr×nh lu«n ®îc ®¶m b¶o.

Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ trêng, b»ng sù nç lùc cña b¶n

th©n, céng víi sù quan t©m cña c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt,

C«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn, më réng ph¹m vi ho¹t

®éng, t¹o ®îc uy tÝn víi kh¸ch hµng vµ cã thÞ trêng æn ®Þnh.

* Quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm

C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt ho¹t ®éng chñ yÕu trong lÜnh

vùc x©y dùng c¬ b¶n: nhËn thÇu, thi c«ng çc c«ng tr×nh lµm

®êng. Do ®Æc ®iÓm lµ x©y dùng c¬ b¶n nªn thêi gian hoµn

thµnh mét s¶n phÈm dµi hay ng¾n tuú thuéc vµo c«ng tr×nh

cã quy m« lín hay nhá.

Trong qu¸ tr×nh thi c«ng lu«n cã sù gi¸m s¸t cña phßng kü

thuËt vµ kiÓm tra chÊt lîng cña bªn A vµ çc ®éi ph¶i chÞu

tr¸ch nhiÖm vÒ an toµn lao ®éng vµ chÊt lîng c«ng tr×nh. Ta

cã thÓ kh¸i qu¸t quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty qua

s¬ ®å sau:

S¬ ®å kh¸i qu¸t quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm

34

* §Æc ®iÓm s¶n phÈm

S¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty lµ çc c«ng tr×nh x©y

dùng c¬ b¶n nh nhµ, ®êng. §ã lµ nh÷ng c«ng tr×nh s¶n xuÊt

d©n dông, cã ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó ®a vµo s¶n xuÊt, sö dông vµ

ph¸t huy t¸c dông. Nãi çch kh¸c râ h¬n, nã lµ s¶n phÈm cña

c«ng nghÖ x©y dùng vµ g¾n liÒn trªn mét ®Þa ®iÓm nhÊt

®Þnh, ®îc t¹o thµnh b»ng vËt liÖu x©y dùng, m¸y mãc thiÕt bÞ

vµ lao ®éng mang nh÷ng ®Æc ®iÓm c¬ b¶n nh:

+ Cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p, thêi gian sö dông l©u

dµi cã gi¸ trÞ lín, mang tÝnh chÊt cè ®Þnh.

+ N¬i s¶n xuÊt ra s¶n phÈm còng lµ n¬i s¶n phÈm hoµn

thµnh, ®a vµo sö dông vµ ph¸t huy t¸c dông.

35

Tæ chøc hå s¬®Êu thÇu

Th«ng b¸o tróng thÇu

ChØ ®Þnh thÇu

th¶o luËn

Hîp ®ång kinh tÕ víi chñ ®Çu

t

Thµnh lËp ban chØ huy c«ng

trêng

LËp ph¬ng ¸n tæ chøc thi

c«ng

B¶o vÖ ph¬ng ¸n vµ biÖn

ph¸p

TiÕn hµnh thi c«ng theo thiÕt kÕ

Tæ chøc nghiÖm thu khèi lîng vµ chÊt lîng c«ng

tr×nh

LËp b¶ng nghiÖm thu thanh to¸n

c«ng tr×nh

CT hoµn thµnh lµm quyÕt to¸n bµn giao CT cho

+ S¶n phÈm x©y dùng mang tÝnh tæng thÓ vÒ nhiÒu

mÆt: kinh tÕ, chÝnh trÞ, kü thuËt, nghÖ thuËt. Nã rÊt ®a d¹ng

nhng l¹i mang tÝnh ®éc lËp. Mçi mét c«ng tr×nh ®îc x©y theo

mét thiÕt kÕ, kü thuËt riªng, cã gi¸ trÞ dù to¸n riªng vµ t¹i mét

thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Nh÷ng ®Æc ®iÓm nµy cã t¸c ®éng lín

tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty.

+ Qu¸ tr×nh tõ khi khëi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh cho

®Õn khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông th-

êng dµi. Nã phô thuéc vµo quy m« vµ tÝnh chÊt phøc t¹p vÒ kü

thuËt cña tõng c«ng tr×nh. Qu¸ tr×nh thi c«ng nµy ®îc chia

lµm nhiÒu giai ®o¹n: ChuÈn bÞ cho ®iÒu kiÖn thi c«ng, thi

c«ng mãng, trÇn, hoµn thiÖn. Mçi giai ®o¹n thi c«ng l¹i bao gåm

nhiÒu c«ng viÖc kh¸c nhau, çc c«ng viÖc chñ yÕu ®îc thùc

hiÖn ë ngoµi trêi nªn nã chÞu ¶nh hëng cña thêi tiÕt, thiªn

nhiªn. Do ®ã qu¸ tr×nh vµ ®iÒu kiÖn thi c«ng kh«ng cã tÝnh

æn ®Þnh, nã lu«n lu«n biÕn ®éng theo ®Þa ®iÓm x©y dùng

vµ theo tõng giai ®o¹n thi c«ng c«ng tr×nh.

Víi ®µ ph¸t triÓn nh hiÖn nay, em thÊy r»ng C«ng ty x©y

dùng Hîp NhÊt lµ mét c«ng ty cã tÇm ph¸t triÓn kh¸ cao, phï hîp

víi xu híng ph¸t triÓn trong níc, trong khu vùc. Trong t¬ng lai,

nhu cÇu x©y dùng vµ hoµn thiÖn hÖ thèng c¬ së h¹ tÇng, çc

c«ng tr×nh giao th«ng, d©n dông… cßn rÊt lín, ®ã lµ nh÷ng

thuËn lîi c¬ b¶n cho ngµnh x©y dùng nãi chung vµ C«ng ty

x©y dùng Hîp NhÊt nãi riªng. Tuy vËy, trong c¬ chÕ thÞ trêng

ngµy nay còng ®ßi hái ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ toµn thÓ çn bé

c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao

36

tr×nh ®é tay nghÒ x©y dùng ®Ó c«ng ty ngµy v÷ng cµng

m¹nh h¬n.

I - Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng

Hîp NhÊt.

1. §Æc ®iÓm vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt.

C«ng ty Hîp NhÊt lµ mét ®¬n vÞ x©y dùng c¬ b¶n nªn

s¶n phÈm cña C«ng ty s¶n xuÊt ra bao gåm nhiÒu lo¹i NVL hîp

thµnh tõ nhiÒu nguån thu kh¸c nhau. TÊt c¶ nh÷ng ®iÒu ®ã

t¹o nªn sù phong phó vµ ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i vËt liÖu ë ®©y.

Chi phÝ NVL ë C«ng ty chiÕm tíi kho¶ng 70 - 80% trong

toµn bé chi phÝ x©y dùng vµ trong tæng gi¸ thµnh c«ng tr×nh.

Do ®ã yªu cÇu ®Æt ra cho C«ng ty mét nhiÖm vô hÕt søc

nÆng nÒ trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n çc qu¸ tr×nh thu

mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông NVL. Do ®iÒu

kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã nhiÒu thuËn lîi trong viÖc thu

mua çc lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu mang tÝnh chÊt ®Æc thï cña

C«ng ty vµ chÝnh x¸c kho¸n s¶n phÈm ®Õn tõng tæ ®éi s¶n

xuÊt, nªn t¹i C«ng ty kh«ng bè trÝ hÖ thèng kho tµng nh thêi

bao cÊp mµ chØ cã nh÷ng b·i dù tr÷ NVL phôc vô cho nhu cÇu

cña tõng c«ng tr×nh ®îc tæ chøc ngay díi ch©n cña tõng c«ng

tr×nh vµ chØ dù tr÷ mét lîng võa ®ñ cho c«ng tr×nh ®ã.

Bé phËn qu¶n lý vËt t lµ phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch cã tr¸ch

nhiÖm qu¶n lý vËt t vµ lµm theo lÖnh cña Gi¸m ®èc. TiÕn hµnh

nhËp - xuÊt vËt t trong th¸ng. §Þnh kú, tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó

tham mu cho Gi¸m ®èc nh÷ng chñng lo¹i vËt t cÇn dïng cho

s¶n xuÊt, nh÷ng lo¹i vËt t kÐm phÈm chÊt, nh÷ng lo¹i vËt t cßn

tån ®äng... ®Ó Gi¸m ®èc cã nh÷ng biÖn ph¸p gi¶i quyÕt hîp

lý, tr¸nh t×nh tr¹ng cung øng kh«ng kÞp thêi lµm gi¶m tiÕn ®é

s¶n xuÊt thi c«ng hay t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do vËt t tån ®äng

37

qu¸ nhiÒu, kh«ng sö dông hÕt. Bªn c¹nh çn bé cña phßng kÕ

ho¹ch, thèng kª ®éi, thñ kho (cã tr¸ch nhiÖm nhËp - xuÊt vËt t

theo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®ñ thñ tôc do C«ng ty quy ®Þnh

hµng th¸ng, hµng quý) kÕt hîp víi çn bé chuyªn m«n kh¸c tiÕn

hµnh kiÓm kª nguyªn liÖu, vËt liÖu (lµ ngêi lu«n theo dâi ®Ó

tiÕn hµnh kiÓm kª nguyªn liÖu, vËt liÖu), kÕt hîp víi phßng kÕ

ho¹ch vµ thñ kho ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n ®èi chiÕu, ghi sæ

NVL cña C«ng ty.

4- Tæ chøc chøng tõ.

S¬ ®å 9: S¬ ®å quy tr×nh kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty

38

chøng tõ gèc

sæ chi tiÕttµi kho¶n

phiÕu nhËpkho

phiÕu xuÊtkho

b¸o çolu©n chuyÓn kho

b¶ng tæng hîp sè ps çc tµi kho¶n

phiÕu ph©n tÝch tµikho¶n kÕ to¸n

b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt vËt liÖu

sæ ®¨ng ký chøngtõ ghi sæ

chøng tõ ghi sæ

sæ çi çc tµi kho¶n

ghi hµng ngµy

ghi cuèi th¸ng

®èi chiÕu kiÓm tra

II. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n NVL t¹i c«ng ty x©y dùng Hîp

NhÊt

1- KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu.

H¹ch to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty thùc chÊt lµ theo dâi mäi

vÊn ®Ò vÒ quy çch, chñng lo¹i, sè lîng, gi¸ trÞ vµ t×nh h×nh

nhËp - xuÊt - tån kho NVL. §Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ x¸c

®Þnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng, c«ng ty sö dông ph¬ng

ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc.( FIFO)

Chøng tõ kÕ to¸n: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi b¸n,

b¶ng kª phiÕu nhËp kho, phiÕu chi, b¸o ço thanh to¸n tiÒn t¹m

øng, giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng..

Tµi kho¶n sö dông : Do ®Æc ®iÓm ngµnh nghÒ vµ ®Þa

bµn ho¹t ®éng réng kh¾p, kh«ng cè ®Þnh mµ di chuyÓn theo

®éi, theo c«ng tr×nh nªn C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt chØ cã hÖ

thèng nhµ kho t¹m thêi do çc ®éi tæ chøc vµ qu¶n lý, v× vËy

phßng kÕ to¸n cña C«ng ty sö dông tµi kho¶n 621 ®Ó h¹ch to¸n

NVL (ë v¨n phßng C«ng ty kÕ to¸n chØ h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n

621 qu¸ tr×nh xuÊt NVL do kÕ to¸n ®éi chuyÓn lªn), tµi kho¶n

152 – Nguyªn vËt liÖu chØ ®îc sö dông ë díi çc ®éi.

39

b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n

b¸o ço tµi chÝnh

1.1- Khi thu mua vµ nhËp kho vËt liÖu.

Do ®Æc ®iÓm cña c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n vËt liÖu

ph¶i ®îc cung cÊp ®Õn ch©n c«ng tr×nh vµ ®îc cung cÊp tõ

nguån mua ngoµi lµ chñ yÕu. Sè lîng vµ ®¬n gi¸ NVL ®Ó thi

c«ng c«ng tr×nh ®îc quy ®Þnh trong thiÕt kÕ dù to¸n. Gi¸ nµy

®îc C«ng ty kh¶o s¸t tríc t¹i çc C«ng ty gÇn c«ng tr×nh vµ ®îc

tho¶ thuËn tríc. Tuy nhiªn trªn thùc tÕ bao giê gi¸ ghi trong

thiÕt kÕ dù to¸n còng cao h¬n ®«i chót so víi gi¸ thùc tÕ ®Ó

tr¸nh t×nh tr¹ng cã sù biÕn ®éng vÒ gi¸ vËt liÖu C«ng ty cã

thÓ bÞ lç. Khi nhËn thÇu c«ng tr×nh, C«ng ty thu mua vËt liÖu

trong giíi h¹n sao cho kh«ng qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng vèn nhng

còng kh«ng qu¸ Ýt g©y ngõng s¶n xuÊt. §èi víi hÇu hÕt çc lo¹i

NVL, th× thêng do ®éi tù mua. Nh÷ng hîp ®ång vËt t do ®éi

ký trùc tiÕp ®èi víi ngêi cung cÊp th× ph¶i cã x¸c nhËn cña

Gi¸m ®èc C«ng ty th× míi cã hiÖu lùc vÒ mua b¸n. NghiÖp vô

thu mua NVL do kÕ to¸n ®éi kÕt hîp víi phßng kÕ ho¹ch cña

C«ng ty thùc hiÖn. Gi¸ cña vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh theo gi¸

thùc tÕ trªn ho¸ ®¬n hoÆc trªn hîp ®ång (th«ng thêng bao

gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn), trong trêng hîp cã çc chi phÝ

kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thu mua ®îc C«ng ty cho phÐp

h¹ch to¸n vµo chi phÝ cña chÝnh c«ng tr×nh ®ã.

KÕ to¸n h¹ch to¸n qu¸ tr×nh thu mua NVL ®îc kÕ to¸n ®éi

theo dâi chi tiÕt, kÕ to¸n v¨n phßng C«ng ty kh«ng theo dâi mµ

chØ ghi sæ khi xuÊt vËt liÖu.

Khi thu mua vËt liÖu nhËp kho thñ tôc ®îc tiÕn hµnh nh

sau :

40

a- §èi víi vËt liÖu chÝnh sö dông thi c«ng

Khi vËt liÖu vÒ ®Õn ch©n c«ng tr×nh, c¨n cø vµo ho¸

®¬n GTGT cña ngêi b¸n, kÕ to¸n ®éi tiÕn hµnh kiÓm tra khèi l-

îng vµ chÊt lîng vËt liÖu, ghi sè lîng thùc nhËp vµ lËp “Biªn b¶n

®èi chiÕu thanh to¸n” cã x¸c nhËn cña hai bªn. §Þnh kú theo

tho¶ thuËn cña hai bªn, th«ng thêng lµ mét th¸ng, kÕ to¸n ®éi

cïng ngêi cung cÊp lËp “B¶ng kª ®èi chiÕu vËt liÖu thanh to¸n”

cã x¸c nhËn cña hai bªn cung cÊp vµ bªn nhËn vËt liÖu. NÕu

ph¸t hiÖn thõa thiÕu kh«ng ®óng phÈm chÊt, quy çch ghi trªn

chøng tõ, kÕ to¸n ®éi sÏ b¸o cho cÊp trªn biÕt ®ång thêi cïng

ngêi giao hµng lËp biªn b¶n kiÓm kª ®Ó lµm c¨n cø gi¶i quyÕt

víi bªn cung cÊp.

B¶ng sè 1:

Ho¸ ®¬n (gtgt)

(Liªn 2: giao kh¸ch hµng)

Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003

MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL

No: 507445

§¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp

§Þa chØ: Hoa L - Ninh B×nh Sè tµi kho¶n: ………………..

§iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 27 0022671-1

Hä tªn ngêi mua hµng: Hoµng Anh

§¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt

§Þa chØ: 50 - TrÇn Xu©n So¹n - HN Sè tµi kho¶n: ……………..

H×nh thøc thanh to¸n:………………. M· sè: 01 0010908 9 -1

STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô

§VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

A B C 1 2 3 = 1x2

41

1

2

§¸ héc

§¸ 1 x 2

VËn chuyÓn ®Õn

ch©n c«ng tr×nh

m3

m3

70

30

35.285,8

43.858

2.470.006

1.315.740

Céng tiÒn hµng: 3.785.746

ThuÕ suÊt GTGT:

5%

TiÒn thuÕ GTGT: 1.892.873

Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 3.975.033

ViÕt b»ng ch÷: <Ba triÖu chÝn tr¨m bÈy m¬i l¨m ngµn kh«ng

tr¨m ba m¬i ba ngµn ®ång>

Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

B¶ng sè 2:

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

---o0o---

biªn b¶n ®èi chiÕu thanh to¸n

H«m nay, ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003. T¹i Çt §»ng Y Yªn, Nam §Þnh

Chóng t«i gåm cã:

I - ®¹i diÖn bªn a (®éi xdct1 - c«ng ty xdHîp NhÊt)

1. ¤ng Hoµng Anh - §éi trëng §éi XDCT 1

2. ¤ng Vâ H÷u Hîp - KÕ to¸n ®éi

42

Ii - ®¹i diÖn bªn b (tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn hîp )

1. ¤ng Vâ H÷u Hîp - Chñ nhiÖm

Cïng nhau thèng nhÊt ®èi chiÕu çc khèi lîng ®¸ héc vµ ®¸ 1 2 cung cÊp tíi ch©n c«ng tr×nh §êng 10 - Nam §Þnh trong th¸ng 10 nh sau:

1. Khèi lîng ®¸ héc Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp cung cÊp tíi ch©n c«ng tr×nh:

70 m3 36.000 ®/m3 = 2.520.000 ®ång

2. Khèi lîng ®¸ 1 2 Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp cung cÊp tíi ch©n c«ng tr×nh:

30 m3 45.000 ®/3 = 1.350.000 ®ång

3. Gi¸ trÞ ®éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp NhÊt ph¶i tr¶ cho Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp lµ:

2.484.000 + 1.350.000 = 3.834.000 ®ång

<Ba triÖu t¸m tr¨m ba t ngµn ®ång>

®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp

KÕ to¸n VËt t §éi trëng

B¶ng sè 3:

B¶ng kª ®èi chiÕu thanh to¸n

Tªn vËt liÖu: §¸ héc giao t¹i ch©n c«ng tr×nh

Th¸ng 10 n¨m 2003

I - ®¹i diÖn bªn cung cÊp


§Þa chØ: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp - ThÞ x· Ninh

B×nh - TØnh NB

43

Ii - ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu

1. ¤ng Hoµng Anh - §éi trëng §éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp

NhÊt

ST

T

Ngµy

th¸ng

Sè

tickª

§¬n

vÞ

Sè l-

îng

Luü

kÕ

§¬n gi¸ Thµnh

tiÒn

1

2

3

4

5

6

3/9/2004

4/9/2004

13/9/200

4

14/9/200

4

15/9/200

4

16/9/200

4

3 tickª

6 tickª

2 tickª

5 tickª

2 tickª

2 tickª

m3

m3

m3

m3

m3

m3

30

14

11

5

5

5

44

54

59

64

69

36.000

36.000

36.000

36.000

36.000

36.000

1.080.0

00

504.00

0

396.00

0

180.00

0

180.00

0

180.00

0

Céng 70 2.5200

00

<Hai triÖu n¨m tr¨m hai m¬i ngµn ®ång>

®¹i diÖn bªn cung cÊp ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu

§éi trëng KÕ to¸n VËt t

44

B¶ng sè 4:

B¶ng kª ®èi chiÕu thanh to¸n

Tªn vËt liÖu: §¸ 1 2 giao t¹i ch©n c«ng tr×nh

Th¸ng 10 n¨m 2003

I - ®¹i diÖn bªn cung cÊp


§Þa chØ: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp - ThÞ x· Ninh

B×nh - TØnh Ninh B×nh

Ii - ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu

1. ¤ng Hoµng Anh - §éi trëng §éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp

NhÊt

ST

T

Ngµy

th¸ng

Sè

tickª

§¬n

vÞ

Sè l-

îng

Luü

kÕ

§¬n gi¸ Thµnh

tiÒn

1

2

3

15/10/20

04

16/10/20

04

21/10/20

04

1 tickª

1 tickª

4 tickª

m3

m3

m3

5

5

20

10

30

45.000

45.000

45.000

225.00

0

225.00

0

900.00

0

Céng 30 1.350.0

00

<Mét triÖu ba tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång>

45

®¹i diÖn bªn cung cÊp ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu

§éi trëng KÕ to¸n VËt t

KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo “Biªn b¶n ®èi chiÕu thanh to¸n” vµ

“B¶ng kª ®èi chiÕu vËt liÖu thanh to¸n” ®· cã ch÷ ký cña hai

bªn vµ c¨n cø vµo “Ho¸ ®¬n GTGT” ®Ó lµm thñ tôc nhËp vËt t

(PhiÕu nhËp kho).

PhiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 3 liªn:

- Liªn 1: Lu ë phßng kÕ ho¹ch

- Liªn 2: ChuyÓn cho v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó theo

dâi.

- Liªn 3: §¬n vÞ gi÷.

B¶ng sè 5:

§¬n vÞ: §éi XDCT1C«ng ty XD Hîp NhÊt

PhiÕu nhËp khoNgµy 3 th¸ng 10 n¨m

2003

MÉu sè 03 - VTQ§ sè 1141 TC/ C§KTNgµy 1 th¸ng 11 n¨m

1995 Cña Bé Tµi chÝnhQuyÓn sè: 4Sè : 13

Hä tªn ngêi giao hµng: Vâ H÷u Hîp

Theo: ................ Sè: .............. Ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003

Cña: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp

NhËp t¹i kho: §éi 1

§¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång

STT

Tªn, nh·n hiÖu, quy çch, phÈm chÊt vËt t (s¶n

phÈm, hµng ho¸)

M· sè

§¬n vÞ

Sè lîng

§¬n gi¸

Thµnh tiÒn

Theo CT

Thùc nhËp

A B C D 1 2 3 4

1 §¸ héc

VAT 5%

m3 30 35.285,8

1.058574

46

520929

1.111.503

1.080.000

ViÕt b»ng ch÷: <Mét triÖu mét tr¨m mêi mét ngµn n¨m tr¨m linh ba ®ång>

NhËp ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003

Phô tr¸ch cung tiªu

KÐ to¸n trëng Ngêi giao hµng Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ

b- §èi víi c©c lo¹i vËt t kh¸c.

§èi víi çc lo¹i vËt t nµy th× chØ cÇn c¨n cø vµo çc ho¸

®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n ®éi lµm thñ tôc nhËp kho.

B¶ng sè 6:

Ho¸ ®¬n b¸n hµng



MÉu sè: 02 - GTTT - 3LL

No: 0700096

§¬n vÞ b¸n hµng: Vò Anh TuÊn

§Þa chØ: 226 phêng Nam B×nh - Ninh B×nh Sè tµi kho¶n:…………………

§iÖn tho¹i: ………………….. M· sè: 27 00123515-1

Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn M¹nh Cêng

47


§Þa chØ: 50 TrÇn Xu©n So¹n - HN Sè tµi kho¶n:…………………….

H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt M· sè: 01 0010908 9 –1



A B C 1 2 3 = 1x2

1

2

3

4

5

D©y çp 3

T¨ng ®¬

Kho¸ çp

Nhùa ®êng

Cäc ga s¾t

m

c

c

kg

c

300

6

9

190

20

2.425

24.250

3.880

2.910

9.700

727.500

145.500

34.920

552.900

194.000


ThuÕ suÊt GTGT: 3%

TiÒn thuÕ GTGT: 49.644

Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 1704.464

ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu bÈy tr¨m linh t ngµn bèn tr¨m s¸u t ®ång


B¶ng sè 7:


PhiÕu nhËp khoNgµy 5 th¸ng 10 n¨m

2003

MÉu sè 03 - VTQ§ sè 1141 TC/ C§KTNgµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh

QuyÓn sè: 7 Sè : 21

Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn M¹nh Cêng

48

Theo: H§BH Sè: 070096 Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003

Cña: Vò Anh TuÊn - 226 phêng Nam B×nh - Ninh B×nh

NhËp t¹i kho: §éi 9


STT


phÈm, hµng ho¸)

M· sè

§¬n vÞ

Sè lîng §¬n gi¸

Thµnh tiÒnThe

o CTThùc nhËp

A B C D 1 2 3 41

2

3

4

5

D©y çp 3

T¨ng ®¬

Kho¸ çp

Nhùa ®êng

Cäc ga s¾t

VAT 3%

m

c

c

kg

c

300

6

9

210

20

2.425

24.250

3.880

2.910

9.700

727.000

145.500

34920

552.900

194.000

49644

Céng 1704464

ViÕt b»ng ch÷: <Mét triÖu bÈy tr¨m linh t ngµn bèn tr¨m s¸u

bèn ®ång>

NhËp ngµy 5 th¸ng 9 n¨m 2004

Phô tr¸ch cung

tiªu

KÕ to¸n tr-

ëng

Ngêi giao

hµng

Thñ kho Thñ trëng

®¬n vÞ

2- Khi xuÊt kho vËt liÖu

C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ ®¬n vÞ x©y dùng víi çc

®éi XDCT ®ãng trªn nhiÒu ®Þa bµn ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh

49

nªn vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu sö dông cho môc ®Ých x©y dùng

çc c«ng tr×nh theo nh÷ng hîp ®ång mµ C«ng ty ®· ký kÕt. §Ó

tiÖn cho viÖc tÝnh to¸n gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng ®îc tÝnh theo ph-

¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc. NhËn mÆt b»ng thi c«ng c«ng

tr×nh nµo míi mua vËt liÖu dù tr÷ cho c«ng tr×nh ®ã ngay t¹i

ch©n c«ng tr×nh nªn viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho lµ t-

¬ng ®èi hîp lý vµ dÔ lµm. ViÖc xuÊt kho vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh

theo tr×nh tù sau.

C¨n cø vµo nhu cÇu vËt t cña c«ng tr×nh, kÕ to¸n ®éi cã

tr¸ch nhiÖm cung cÊp cho çc ®éi ®óng yªu cÇu cña tiÕn ®é thi

c«ng. KÕ to¸n ®éi sÏ viÕt “PhiÕu xuÊt kho” cho c«ng tr×nh theo

yªu cÇu. VËt t ®îc ®Þnh s½n cho tõng c«ng tr×nh tuy nhiªn

C«ng ty kh«ng sö dông phiÕu xuÊt kho vËt t theo h¹n møc mµ

vÉn sö dông phiÕu xuÊt kho vËt t th«ng thêng. KÕ to¸n ®éi c¨n

cø vµo b¶n kho¸n cña tõng tæ ®Ó theo dâi viÖc cung cÊp vµ sö

dông vËt t cho c«ng tr×nh. Çc trêng hîp xuÊt vËt t ®Ó ®iÒu

®éng néi bé còng ®îc sö dông phiÕu xuÊt vËt t. PhiÕu xuÊt kho

cã thÓ lËp riªng cho tõng thø vËt liÖu hoÆc chung cho nhiÒu thø

vËt liÖu cïng lo¹i, cïng kho vµ sö dông cho mét c«ng tr×nh. NÕu

vËt liÖu xin lÜnh ngoµi kÕ ho¹ch th× ph¶i ®îc cÊp trªn ký duyÖt.

PhiÕu xuÊt vËt t ®îc lËp thµnh ba liªn:

- Liªn 1: Lu ë phßng kÕ ho¹ch

- Liªn 2: ChuyÓn cho v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó ghi sæ

- Liªn 3: KÕ to¸n ®éi gi÷ ®Ó ghi sæ theo dâi tõng bé phËn

50

B¶ng sè 8


PhiÕu xuÊt khoNgµy 3 th¸ng 10 n¨m

2003

MÉu sè: 02 - VTQ§ sè 1141 TC/ C§KTNgµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh

QuyÓn sè: 4 Sè : 2

Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Ho·n

Lý do xuÊt kho: KÌ ®¸ km 127 - 128

XuÊt t¹i kho: §éi 1


STT


phÈm, hµng ho¸)

M· sè

§¬n vÞ

Sè lîng §¬n gi¸

Thµnh tiÒnYªu

cÇuThùc xuÊt

A B C D 1 2 3 4

1 §¸ héc m3 30 35.285

,8

1.058.57

4

1.05857

4

51

ViÕt b»ng ch÷: <Mét triÖu kh«ng tr¨m n¨m m¬i t¸m ngµn n¨m

tr¨m bÈy t ®«ng>

XuÊt ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003

Thñ trëng

®¬n vÞ

KÕ to¸n tr-

ëng

Phô tr¸ch cung

tiªu

Ngêi nhËn

hµng

Thñ kho

Vi – kÕ to¸n chi tiÕt qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt

liÖu t¹I c«ng ty x©y dùng miÒn t©y

H¹ch to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt thùc

chÊt lµ theo dâi mäi vÊn ®Ò vÒ quy çch, chñng lo¹i, sè lîng, gi¸

trÞ vµ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho NVL. ViÖc h¹ch to¸n chi

tiÕt NVL t¹i C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt ®îc tiÕn hµnh theo ph-

¬ng ph¸p thÎ song song. T¹i v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty khi nhËn

®îc “PhiÕu nhËp kho”, “PhiÕu xuÊt kho” do phßng kÕ ho¹ch

chuyÓn lªn, kÕ to¸n sÏ lËp “B¸o ço lu©n chuyÓn kho” cho tõng

lo¹i vËt liÖu, tõng ®éi, tõng c«ng tr×nh ®Ó theo dâi biÕn ®éng

cña NVL c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt.

52

B¶ng sè 9:

B¸o ço lu©n chuyÓn kho ®¸ héc

Dïng cho c«ng tr×nh R4 - Quèc lé 10

Th¸ng 10 n¨m 2001

S

T

T

Chñng

lo¹i vËt

t

§¬n

vÞ

§¬n

gi¸

Tån ®Çu

kú

NhËp trong

kú

XuÊt trong

kú

Tån cuèi

kú

Ph

ô

ghiSL TT SL TT SL TT SL TT

1

2

3

4

5

§¸ héc

§¸ héc

§¸ héc

§¸ héc

§¸ héc

m3

m3

m3

m3

m3

34.28

6

34.28

6

34.28

6

30

14

10

5

5

1.028.5

71

480.000

342.857

171.429

30

14

10

5

5

1.028.5

71

480.000

342.857

171.429

53

6 §¸ héc m3 34.28

6

34.28

6

34.28

6

5 171.429

171.429

5 171.429

171.429

Céng 69 2.365.7

14

69 2.365.7

14


§éi trëng KÕ to¸n Ngêi lËp

Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo çc b¶ng “B¸o ço lu©n chuyÓn

kho” cña tõng lo¹i vËt t, kÕ to¸n tæng hîp l¹i ®Ó lËp “B¸o ço

lu©n chuyÓn kho vËt t” cho toµn bé c«ng tr×nh

54

B¸o ço lu©n chuyÓn kho vËt lIÖuDïng cho c«ng tr×nh R4 – Quèc lé 10

Th¸ng 10 n¨m 2001

STT Chñng lo¹i

vËt t§¬n

vÞ

§¬n gi¸ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú Phô

ghiSL TT SL TT SL TT SL TT

1 ®¸ héc m3 34.286 69 2.365.71

4

69 2.365.714

2 ®¸ 12 m3 42.857 30 1.285.71

4

30 1.285.714

3 ®¸ 24 m3 42.857 85,6 3.668.57

1

85,6 3.668.571

4 Subbase m3 38.095,

2

33.333,

3

479,3

1.701,

5

18.259.0

48

57.016.6

66

479,3

1.701,

5

18.259.04

8

57.016.66

6

5 Xi m¨ng tÊn

tÊn

668.182

709.091

3 2.004.54

6

10

10

6.681.81

8

7.090.90

9

13

0

8.686.364

10 7.090.909

6 Çt

bªt«ng

m3 15.714,

3

50 785.715 50 785.715

7 Cäc tre m 1.000 2.700 2.619.00

0

2.700 2.619.000

55

8 Phªn nøa tÊm 6.790 200 1.358.00

0

200 1.358.000

9 Cét gç cét 14.550 20 291.000 20 291.000

10 èng cèng m 483.920 44 21.292.4

80

44 21.292.48

0

11 V¶i ®Þa m2 5.509

3.545

8.400 46.275.6

00 30.000 106.350.

000

5.342

19.249

29.427.07

8

68.236.55

9

3.058

10.75

1

16.848.52

2

38.113.44

1

Céng 48.275.6

00

229.064.

635

215.291.9

09

62.052.87

2


KÕ to¸n Ngêi lËp

56

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng viÖc mua b¸n hµng ho¸ ®îc

diÔn ra nhanh gän trªn c¬ së thuËn mua võa b¸n. VËt t cña

Doanh nghiÖp th«ng thêng ®îc mua chÞu víi thêi h¹n tr¶

kho¶ng mét hoÆc hai th¸ng. Khi giao hµng bªn cung cÊp ®ång

thêi lËp ho¸ ®¬n (thêng lµ ho¸ ®¬n phô cßn ho¸ ®¬n ®á - ho¸

®¬n GTGT th× kho¶ng mét hoÆc hai th¸ng míi tæng hîp mét

lÇn) do vËy kh«ng cã trêng hîp hµng vÒ mµ kh«ng cã ho¸ ®¬n

cha vÒ vµ ngîc l¹i. KÕ to¸n ghi sæ mét trêng hîp duy nhÊt lµ

hµng vÒ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ. §Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n

víi ngêi b¸n C«ng ty sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n.

Trong th¸ng, dùa vµo çc “PhiÕu nhËp kho” vµ çc chøng tõ

thanh to¸n nh: GiÊy b¸o nî cña Ng©n hµng, PhiÕu chi, kÕ to¸n

lËp sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Sæ nµy ®îc më c¶ n¨m

cho ngêi b¸n hay ®¬n vÞ b¸n vµ ®îc më riªng cho tõng ®éi

c«ng tr×nh vµ chi tiÕt ®èi víi tõng ngêi b¸n. Mçi ngêi cung cÊp

®îc më mét hoÆc mét vµi trang sæ tuú theo møc ®é ph¸t sinh

nhiÒu hay Ýt. ViÖc theo dâi ghi chÐp chi tiÕt trªn sæ chi tiÕt

thanh to¸n ph¶i tr¶ ngêi b¸n (Tµi kho¶n 331) ®îc thùc hiÖn theo

dâi chi tiÕt cho tõng ho¸ ®¬n tõ khi ph¸t sinh ®Õn khi thanh

to¸n xong.

C¬ së sè liÖu vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ;

- Sè d ®Çu n¨m: c¨n cø vµo sè d ®Çu n¨m trªn sæ nµy

n¨m tríc ®Ó ghi sè d Nî hoÆc Cã.

- Cét tµi kho¶n ®èi øng ®îc ghi çc Tµi kho¶n cã liªn quan

®Õn tµi kho¶n 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

57

- Cét sè ph¸t sinh:

+ Bªn Nî: c¨n cø vµo çc chøng tõ thanh to¸n (phiÕu chi

tiÒn mÆt, giÊy uû nhiÖm chi tiÒn vay, tiÒn göi Ng©n hµng….)

kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 331 (sè hiÖu, ngµy th¸ng cña

chøng tõ) sè tiÒn thanh to¸n ®îc ghi vµo cét ph¸t sinh Nî theo

tõng chøng tõ.

+ Bªn Cã: c¨n cø vµo çc ho¸ ®¬n ghi vµo sæ chi tiÕt çc

néi dung: sè hãa ®¬n, ngµy th¸ng trªn ho¸ ®¬n vµ ghi gi¸ trÞ

vËt liÖu nhËp vµ phÇn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®îc khÊu

trõ vµo cét ph¸t sinh Cã theo chøng tõ.

58

59

B¶ng sè 10: sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n

tµI kho¶n 331

®èi tîng: tæ hîp kinh doanh vlxd thi nga

th¸ng 10 n¨m 2001

§¬n vÞ: ViÖt Nam ®ångNgµy

ghi sæChøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Thêi h¹n

®îc triÕt khÊu

Sè ph¸t sinh Sè d Ngµy th¸ng ®·

thanh to¸n

SH Ngµy Nî Cã Nî Cã

Sè d ®Çu th¸ng

31/10

004124

15/10

Mua çt bªtt«ng

ThuÕ GTGT (5%)

621

133

785.715

39.285

004125

15/10

Mua ®¸ Subbase

ThuÕ GTGT (5%)

¤ng §øc tr¶ tiÒn mua VL

621

133

141 30.000.000

18.259.048

912.952

004159

30/10

Mua ®¸ Subbase

ThuÕ GTGT (5%)

621

133

57.016.666

2.850.834

Céng ph¸t sinh 30.000.0 79.864.5

60

00 00

Sè d cuèi th¸ng 49.864.500

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

61

Ho¸ ®¬n (gtgt)




No: 004124

§¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp kinh doanh vËt liÖu x©y dùng S¬n Nga

§Þa chØ: Nam §Þnh Sè tµi kho¶n: ……

§iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 0700168262

Hä tªn ngêi mua hµng: Vò §×nh §øc


§Þa chØ: 18 Hå §¾c Di- §èng §a- HN Sè tµi kho¶n: ……………..




A B C 1 2 3 = 1x2

Çt bªt«ng

VËn chuyÓn ®Õn

ch©n c«ng tr×nh

m3 50 15.714,3 785.715

Céng tiÒn hµng: 785.715

ThuÕ suÊt GTGT:

5%

TiÒn thuÕ GTGT: 39.285

Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 825.000

ViÕt b»ng ch÷: <Ba triÖu t¸m tr¨m ba t ngµn ®ång>

62


Ho¸ ®¬n (gtgt)




No: 004125



§iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 0700168262







A B C 1 2 3 = 1x2

1 §¸ Subbase

VËn chuyÓn ®Õn

ch©n c«ng tr×nh

m3 479,3 38.095,2 18.259.04

8


ThuÕ suÊt GTGT: TiÒn thuÕ GTGT: 912.952

63

5%


ViÕt b»ng ch÷: <T¸m tr¨m hai n¨m ngµn ®ång>


Ho¸ ®¬n (gtgt)




No: 004159



§iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 0700168262







A B C 1 2 3 = 1x2

64

§¸ Subbase

VËn chuyÓn ®Õn

ch©n c«ng tr×nh

m3 1.710,

5

33.333,3 57.016.66

6


ThuÕ suÊt GTGT:

5%

TiÒn thuÕ GTGT: 2.850.834


ViÕt b»ng ch÷: < N¨m chÝn triÖu t¸m tr¨m s¸u b¶y ngµn n¨m

tr¨m ®ång>


§ång thêi, c¨n cø vµo “Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n”,

kÕ to¸n lËp “PhiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n” chi tiÕt Tµi

kho¶n 331 ®Ó theo dâi tæng sè tiÒn ph¸t sinh khi mua chÞu

vËt liÖu.

B¶ng sè 11:

PhiÕu ph©n tÝch tµI kho¶n kÕ to¸n

Tµi kho¶n 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

65

Th¸ng 10 n¨m 2001

Sè

phiÕ

u §KNéi dung

Tæng sè

tiÒn

Ph©n khai çc tµi

kho¶n

TK ghi Nî TK 621 TK 133

TK ghi Cã

1

2

Ph¶i tr¶ tæ hîp KDVLXD

S¬n Nga

Ph¶i tr¶ ngêi b¸n tiÒn mua

VL

49.864.500

74.314.551

47.371.2

75

71.552.1

91

2.493.22

5

2.762.36

0

Tæng céng 124.179.05

1

118.923.

466

5.255.58

5

Sè tiÒn b»ng ch÷: <Mét tr¨m hai t triÖu mét tr¨m b¶y

chÝn ngµn kh«ng tr¨m n¨m mèt ®ång>


Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng

****************************************

Tõ phiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n Tµi kho¶n 331, kÕ

to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ ®îc lËp

66

®Þnh kú mçi th¸ng mét lÇn, çc sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp ®îc

tæng hîp theo tõng tµi kho¶n, mçi tµi kho¶n ®îc ghi trªn mét

dßng trong chøng tõ ghi sæ. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n lªn chøng tõ

ghi sæ nh sau:

B¶ng sè 12:

MÉu KT - 1

C«ng ty XD Hîp NhÊt Sè CT: 305

Chøng tõ ghi sæ


SHTK TrÝch yÕu Sè tiÒn

Nî Cã Nî Cã

621

133

33

1

Chi phÝ vÒ VL th¸ng

10/2001

ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc

khÊu trõ

Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp

118.623.

636

5239804,

5

1186236

36

1238634

40,5

Céng 1238634

40,5

1238634

40,5

Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng

1- KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh nhËp vËt liÖu.

67

VËt liÖu nhËp kho cña çc ®éi chñ yÕu tõ nguån mua

ngoµi lµ chÝnh, cßn l¹i lµ do C«ng ty cung cÊp. §èi víi çc lo¹i vËt

t mua ngoµi th× çc ®éi tù t×m nguån vµ ký hîp ®ång mua, cã

ý kiÕn cña Gi¸m ®èc. Çc ®éi sau khi thu mua nhËp kho vËt

liÖu cã ®Çy ®ñ ho¸ ®¬n chøng tõ hîp lÖ lµm giÊy vay hoÆc

giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n göi lªn v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty,

c¨n cø vµo Hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt vÒ thêi h¹n nî vµ ph¬ng

thøc thanh to¸n, phßng kÕ to¸n C«ng ty sÏ chuyÓn tr¶ theo giÊy

vay hoÆc viÕt phiÕu chi cho ®éi.

H¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty chia lµm hai phÇn:

- H¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu chÝnh sö dông thi c«ng.

- H¹ch to¸n kÕ to¸n c«ng cô dông cô vµ vËt t kh¸c.

§èi víi vËt liÖu nhËp kho, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ

Ho¸ ®¬n GTGT, Ho¸ ®¬n b¸n hµng mµ phßng kÕ ho¹ch vµ kÕ

to¸n çc ®éi chuyÓn ®Õn, phßng kÕ to¸n lËp phiÕu ®Þnh

kho¶n kÕ to¸n (ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt phiÕu ®Þnh

kho¶n kÕ to¸n kh«ng ®îc lËp chi tiÕt mµ ®îc lËp chung kÕt hîp

víi chøng tõ ghi sæ). C¨n cø vµo “phiÕu nhËp kho” kÕ to¸n ®éi

göi lªn kÕ to¸n C«ng ty tiÕn hµnh lËp “B¶ng kª nhËp kho vËt

liÖu” ®Ó theo dâi vËt liÖu nhËp trong th¸ng.

B¶ng sæ 13:

B¶ng kª nhËp ®¸ héc

Dïng cho c«ng tr×nh SR4

Th¸ng 10 n¨m 2002

Néi dung Hµng nhËp ngoµi Hµng c«ng ty

68

ST

T

Ngµy

th¸ng

Sè

P.N

Tæng

tiÒn

(®ång)

Phô

ghi

Gi¸ gèc VAT Gi¸ gèc VAT

1

2

3

4

5

6

3/10/0

1

4/10/0

1

13/9/0

1

14/9/0

1

15/9/0

1

16/9/0

1

VâH÷u Hîp

Vò §×nh

Hïng

Vò §×nh

Hïng

Vò §×nh

Hïng

Vâ H÷u Hîp

Vâ H÷u Hîp

1.080.0

00

504.000

396.000

180.000

180.000

180.000

1.028.5

71

480.000

342.857

171.429

171.429

171.429

51.429

24.000

17.143

8.571

8.571

8.571

Céng 2520.00

0

2.365.7

14

118.28

6



PhÇn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ hµng th¸ng kÕ

to¸n c¨n cø vµo çc ho¸ ®¬n ®Çu vµo ®Ó kª khai thuÕ, hµng

th¸ng b¸o ço cho c¬ quan thuÕ chñ qu¶n theo “B¶ng kª thuÕ

GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ”

69

B¶ng sè 14:

C«ng ty XD Hîp NhÊt

§éi XDCT sè 1 B¶nG thuÕ gtgt ®Çu vµo ®îc khÊu trõ

C«ng tr×nh quèc lé - Sr4

Th¸ng 10 n¨m 2003


STT Ngµy th¸ng

Sè Ph

Tªn ngêi b¸n Sè H§ M· sè thuÕ

Doanh sè ch-a thuÕ

ThuÕ VAT Tæng tiÒn ThuÕ suÊt

5/10

5/10

15/10

15/10

24/10

27/10

30/10

Doanh nghiÖp t nh©n Hîp ThÞnh

Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp

Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga S¬n

Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga S¬n

Chi nh¸nh TB - PT c¬ ®iÖn Ninh B×nh

C«ng ty bªt«ng vµ XD ThÞnh LiÖt

Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga S¬n ………………..

070096

057445

004124

004125

074357

010787

004139

……

1.951.640

3.785746

785.700

18.259.048

1.453.060

21.292.480

56716099,5

…….

60.360

189.287

39.285

912.952

44.940

1.940.664

2.835.805

…….

2.012.000

3.975.033

825.985

19.172.000

1.498.000

23.233.144

59.551.905

………

3%

5%

5%

5%

3%

10%

5%

……

71

Tæng céng 104243773,5

6.023.293 110.268.067

Ngµy1 th¸ng11 n¨m 2003

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

Sè liÖu trªn “B¶ng thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ” ®îc lÊy tõ “B¶ng tæng hîp vËt liÖu sö dông

thi c«ng” (B¶ng sè 16)

72

2- KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu.

VËt liÖu cña C«ng ty ®îc xuÊt dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh vµ khi xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n v¨n phßng

C«ng ty ph¶i theo dâi chi tiÕt Tµi kho¶n 621 - “Chi phÝ NVL trùc

tiÕp” cho tõng c«ng tr×nh, nÕu xuÊt vËt liÖu cho bé phËn qu¶n lý

®¬n vÞ th× h¹ch to¸n vµo Tµi kho¶n 627 - “Chi phÝ s¶n xuÊt

chung”, nÕu xuÊt cho bé phËn qu¶n lý Doanh nghiÖp th× ®îc h¹ch

to¸n vµo tµi kho¶n 642 - “Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp”.

Khi xuÊt dïng vËt liÖu kÕ to¸n ghi:

Nî TK 621 – (Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh)

Nî TK 627 – (Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh)

Nî TK 642 – (Chi phÝ vËt liÖu phôc vô v¨n phßng c«ng ty)

Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ

Cã TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé

C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho do kÕ to¸n ®éi chuyÓn xuèng,

phßng kÕ to¸n lËp “B¶ng kª xuÊt vËt liÖu”

73

B¶ng sè 15:

C«ng ty XD Hîp NhÊt§éi XDCT Sè 1

B¶ng kª xuÊt ®¸ héc

Dïng cho c«ng tr×nh SR4

Th¸ng 10 n¨m 2003

STT

Chøng tõ Néi dung Tæng tiÒn

(®ång)

Ph©n lo¹i theo çc h¹ng môc

Phô ghi

Ngµy Sè1

2

3

4

5

6

3/10/03

4/10/03

13/10/0

3

14/10/0

3

15/10/0

3

16/10/0

3

NguyÔn V¨n

Ho·n

Vò §×nh Hïng

Ph¹m V¨n Phó

Ph¹m V¨n Phó

Ph¹m V¨n Phó

NguyÔn V¨n

B¸u

1.058.5

74

480.00

0

342.85

171.42

9

171.42

9

171.42

9

Céng 2.365.7

14



74

Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè vËt liÖu thùc xuÊt kÕ to¸n v¨n phßng

C«ng ty tæng hîp lËp b¶ng “Tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng”

trong thi c«ng c«ng tr×nh ®Ó lËp “B¸o ço sö dông vËt t kinh tÕ”

lªn cÊp trªn, ®ång thêi theo dâi vËt liÖu xuÊt dïng cho c«ng tr×nh

c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ mÆt gi¸ trÞ. B¶ng “Tæng hîp vËt liÖu sö dông

thi c«ng” ®îc lËp riªng cho tõng th¸ng theo tõng c«ng tr×nh, tõng

®éi XDCT.

C«ng ty XD Hîp NhÊt B¶ng sè 16:

§éi XDCT Sè 1 Tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng

Dïng cho c«ng tr×nh R4 Th¸ng 10 n¨m 2003

TT VËt liÖu §¬n gi¸

NhËp XuÊt VAT Ghi chó

SL thÞ trêng SL TT

1 §¸ héc

36.000

70

70

2.470.006

2.470.006

70

70

2.470.006

2.470.006

123.500

123.500

2 §¸ 1x2

45.000

30

30

1.315.740

1.315.740

30

30

1.315.740

1.315.740

65.787

65.787

3 §¸ 2x4

45.000

85

85

3.727.930

3.727.930

85

85

3.727.930

3.727.930

186.397

186.397

4 Subbase

40.000

35.000

2.189,8

479,3

1.710,5

74.975.147,5

18.258.048

56.716.099,5

2.189,8

479,3

1.710,5

74.975.147,5

18.259.048

56.716.099,5

3.748.657

912.852

2.835.805

5 Xi m¨ng 0 0 13 8.686.364

868.636

75

735.000

0 0 13 8.686.364

868.636

6 Çt bª t«ng 16.50

0

50

50

785.700

785.700

50

50

785.700

785.700

39.286

39.286

7 Cäc tre

1.000

2.700

2.700

2.619.000

2.619.000

2.700

2.700

2.619.000

2.619.000

81.000

81.000

8 Phªn nøa 7.000

200

200

1.358.000

1.358.000

200

200

1.358.000

1.358.000

42.000

42.000

9 Cét gç

15.000

20

20

291.000

291.000

20

20

291.000

291.000

9.000

9.000

10 èng cèng 520.0

00

44

44

21.292.480

21.292.480

44

44

21.292.480

21.292.480

1.940.664

1.940.664

11 V¶i ®Þa

5.509

3.545

30.000

0

30.000

106.350.000

0

106.350.000

24.591

5.342

19.249

97.663.637

29.427.078

68.236.559

Céng VL 215.185.003,5

215.185.004,5

7.105.226

12 VËt t kh¸c

14.319.280

14.319.280

528.220

Tæng céng

229.504.283,5

229.504.284,5

7.633.446


§éi trëng Ngêi tæng hîp

V – tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp NVL

Cuèi mçi th¸ng sau khi lªn chøng tõ ghi sæ ë çc phÇn hµnh,

chøng tõ ghi sæ ®îc chuyÓn ®Õn cho kÕ to¸n tæng hîp ®Ó ®¸nh

sè chøng tõ ghi sæ vµ vµo “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. Sè hiÖu

76

cña chøng tõ ghi sæ ®îc theo dâi liªn tôc vµ ®¸nh sè thø tù tõ nhá

®Õn lín. “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ” ®îc më cho c¶ n¨m vµ mçi

th¸ng ®îc bè trÝ trªn mét trang sæ. Cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n tæng

hîp céng dßng tæng céng ®Ó lÊy sè liÖu ®èi chiÕu víi “Sæ çi”

B¶ng sè 18:

MÉu KT - 1


Chøng tõ ghi sæ



Nî Cã Nî Cã

621

133

336

Chi phÝ vÒ VL th¸ng 10/2003

ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ

Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2003

C«ng tr×nh R4-QL 10. §éi XDCT9

96.368.443

5.507.057

101.875.500

Céng 101.875.500

101.875.500


77

B¶ng sè 20:

MÉu KT - 1


Chøng tõ ghi sæ



Nî Cã Nî Cã

621

133

336

Chi phÝ vÒ CCDC, vËt t kh¸c

ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu tr


C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT 1

14.319.280

528.220 14.847.500

Céng 14.847.500

14.847.500


B¶ng sæ 21:

MÉu KT - 1


Chøng tõ ghi sæ



Nî Cã Nî Cã

78

623

627

334

336

Chi phÝ m¸y

Chi phÝ qu¶n lý ®éi

X¸c ®Þnh l¬ng ph¶I tr¶


C«ng tr×nhSR4. §éi XDCT 1

548.575

8.077.650

148.567.329

157.193.554

Céng 157.193.554

157.193.554


B¶ng sè 22:

MÉu KT - 1


Chøng tõ ghi sæ



Nî Cã Nî Cã

331

141

Thanh to¸n tiÒn víi ngêi cung cÊp


C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT 1

30.000.000 30.000.0

00

Céng 30.000.000

30.000.000


79

B¶ng sè 23:

MÉu KT - 1


Chøng tõ ghi sæ



Nî Cã Nî Cã

623

336

Chi phÝ m¸y thuª ngoµi


C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT1

37.500.000 37.500.0

00

Céng 37.500.000

37.500.000


B¶ng sè 24:

MÉu KT - 1


Chøng tõ ghi sæ



Nî Cã Nî Cã

154

621

KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp sang chi phÝ SXKD dë dang

229.611.189 229.611.

189

Céng 229.611. 229.611.

80

189 189


B¶ng sè 17

C«ng tr×nh SR4

C«ng ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT Sè 1

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

Th¸ng 10 n¨m 2001

CTGS Sè tiÒn CTGS Sè tiÒnSè hiÖu

Ngµy th¸ng

Sè hiÖu

Ngµy th¸ng

218219220221222223224….

31/10/2003

31/10/2003

31/10/20013

31/10/2003

31/10/2003

31/10/2003

31/10/2003

……

98.223.230124.179.051

14.847.500157.187.554

30.00000037.500000

229.611.189……...

Céng 7.691.548.524

81

Chøng tõ ghi sæ sau khi ®· ®¨ng ký sè hiÖu ë “Sæ ®¨ng ký

chøng tõ ghi sæ” ®îc sö dông ®Ó ghi vµo “Sæ çi” çc tµi kho¶n

B¶ng sè 25:

C«ng ty XD Hîp NhÊt

§éi XDCT Sè 9 sæ çI

N¨m 2003

Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

Sè hiÖu: 331

Ngµ

y

ghi

sæ

CTGS

TrÝch yÕu

TK

§¦

Sè tiÒn

Ngµ

y

Sè Nî Cã

Sè d ®Çu th¸ng 55.234.0

00

31/1

0

21

9

- Mua VL trong th¸ng

- ThuÕ GTGT

- Thanh to¸n tiÒn

mua VL

62

1

13

3

14

1

30.000.0

00

118.923.

466

5.255.58

5

Céng ph¸t sinh 30.000.0

00

124.179.

051

Sè d cuèi th¸ng 149.413.

051


82

B¶ng sè 26: C«ng ty XD Hîp NhÊt

§éi XDCT Sè 1 sæ çI N¨m 2003

Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ NVL trùc tiÕpSè hiÖu: 621

Ngµy

ghi

sæ

CTGS

TrÝch yÕu

TK§

¦

Sè tiÒn

Ngµy Sè Nî Cã

31/1

0

218

219

223

224

XuÊt VL cho c«ng tr×nh

thi c«ng

XuÊt VL cho c«ng tr×nh

thi c«ng

XuÊt CCDC, vËt t kh¸c

KÕt chuyÓn CPNVLTT

sang CP SXKD dë dang

336

331

336

154

96.368.4

43

118623.6

26

14.319.2

80

229.3063

59

Céng ph¸t sinh 229.306.

359

229.306.

359

Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n

trëng

B¶ng sè 27:

C«ng ty XD Hîp NhÊt§éi XDCT Sè 1

N¨m 2003sæ çI

Tªn tµi kho¶n: ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõSè hiÖu: 133

CTGS TK Sè tiÒn

83

Ngµ

y

ghi

sæ

TrÝch yÕu §¦Ngµ

y

Sè Nî Cã

Sè d ®Çu th¸ng 259.383.

596

31/1

0

21

8

21

9

22

3

ThuÕ GTGT cña h2 mua

vµo

ThuÕ GTGT cña h2 mua

vµo

ThuÕ GTGT cña CCDC,

vËt t

33

6

33

1

33

6

1.854.78

7

5.239804

,5

528.220

Céng ph¸t sinh 7.622.81

1,5

Sè d cuèi th¸ng 267.0064

07,5


Tõ “Sæ çi” çc tµi kho¶n, kÕ to¸n tæng hîp ®èi chiÕu víi çc

b¶ng tæng hîp chi tiÕt çc phÇn hµnh kÕ to¸n vµ lªn “B¶ng c©n

®èi ph¸t sinh”. Tõ ®ã cuèi kú lªn “B¸o ço tµi chÝnh”

VI. kiÓm kª, ®¸nh gi¸ vËt t tån kho

T¹i C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt c«ng t¸c kiÓm kª ®¸nh gi¸ vËt

t tån kho ®îc tiÕn hµnh ®Þnh kú 6 th¸ng mét lÇn. Çc nh©n viªn

kÕ to¸n cña v¨n phßng C«ng ty cïng víi çc nh©n viªn ë phßng kÕ

ho¹ch xuèng híng dÉn çc ®éi çc kho kiÓm kª vËt t vµ ghi kÕt qu¶

84

vµo biªn b¶n kiÓm kª. Do ®Æc ®iÓm ngµnh nghÒ kh«ng cã kho dù

tr÷ vËt t mµ chØ cã çc bÔn b·i c«ng tr×nh vµ hÖ thèng nhµ kho lu

®éng nªn khi kiªm kª chØ cã thÓ ¸p dông ®èi víi çc c«ng tr×nh

®anh thi c«ng dë dang. C«ng tr×nh ®ang thi c«ng dë dang ®Õn kú

kiÓm kª ®Þnh kú hoÆc Ban kiÓm tra cña C«ng ty kiÓm tra ®ét

xuÊt viÖc sö dông vËt t vµo c«ng tr×nh ®ã.

NÕu trong thêi ®iÓm kiÓm kª, vËt t ®· viÕt phiÕu xuÊt kho

trªn phßng kÕ ho¹ch nhng cha dïng hÕt mµ c«ng tr×nh cßn ®ang

thi c«ng tiÕp th× Ban kiÓm kª chØ x¸c ®Þnh sè vËt t cha dïng hÕt

cã øng víi khèi lîng c«ng viÖc cßn l¹i ®Ó theo dâi viÖc sö dông vËt

t cho c«ng tr×nh ®ã cã ®óng h¹n møc kh«ng. NÕu kh«ng qu¸ h¹n

møc th× th«ng b¸o cho ®éi tiÕp tôc sö dông sè vËt t ®· xuÊt vµo

c«ng tr×nh mµ kh«ng lµm thñ tôc nhËp l¹i kho theo d¹ng vËt t ph¸t

hiÖn thõa khi kiÓm kª. Biªn b¶n kiªm kª cña C«ng ty ®îc lËp theo

b¶ng sau:

B¶ng sè 28:

Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸

Thêi ®iÓm kiÓm kª 8 giê ngµy 01 th¸ng 07 n¨m 2003

Thµnh phÇn trong Ban kiÓm kª gåm cã:

1 - ¤ng: NguyÔn Quang Trung - Phßng kÕ ho¹ch - Trëng ban.

2 - Bµ: Tr¬ng Thu NguyÖt - Phßng TCKT - Uû viªn.

3 - ¤ng: Vò §×nh §øc - §éi trëng - Uû viªn.

4 - Bµ: Vò Thu Trang - Thñ kho ®éi - Uû viªn.

§· tiÕn hµnh kiÓm kª lîng vËt t tån kho t¹I §éi XDCT Sè 1-

C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt- ®ang thi c«ng c«ng tr×nh SR4 –

Quèc lé 10. Cô thÓ ®îc ghi ë biÓu díi ®©y:

85

ST

T

Tªn vËt

t

§VT Sè lîng

tån kho

theo sæ

s¸ch

Sè lîng tån kho

thùc tÕ

§¬n gi¸ Thµnh

tiÒn

ChÊt l-

îng tèt

KÐm

phÈm

chÊt

1

2

3

§¸ héc

§¸ 24

Çt bª

t«ng

…..

m3

m3

m3

79

36

50

79

110

50

36.000

45.000

16.500

2.844.000

4.950.000

825.000

Céng 16.248.40

0

Ngµy 01 th¸ng 067n¨m 2003

Thµnh phÇn Ban kiÓmkª

Thñ kho §éi trëng Phßng TCKT Phßng vËt t thiÕt

bÞ

86

PhÇn thø ba

Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ngt¸c

KÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt

I – nh÷ng nhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë

c«ng ty XD Hîp NhÊt

Tr¶i qua 10 n¨m thµnh lËp vµ ph¸t triÓn, C«ng ty x©y dùng

Hîp NhÊt ®· vµ vÉn lu«n kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trong nÒn

Kinh tÕ quèc d©n. NhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng më cöa nh

hiÖn nay, C«ng ty ®· nhanh chãng tæ chøc l¹i s¶n xuÊt vµ tham gia

vµo çc ho¹t ®éng ®Êu thÇu, kh«ng ngõng phÊn ®Êu, t¨ng cêng

liªn doanh, liªn kÕt víi çc C«ng ty trong níc vµ çc C«ng ty liªn

doanh víi níc ngoµi nh»m t¹o søc m¹nh trong viÖc tham gia ®Êu

thÇu x©y l¾p çc c«ng tr×nh vµ ®· gãp phÇn rÊt lín vµo ngµnh

x©y dùng trong níc.

§Ó ®øng v÷ng trªn thÞ trêng vµ t¹o lËp ®îc uy tÝn cña m×nh

nh hiÖn nay kh«ng thÓ kh«ng nãi ®Õn sù chØ ®¹o cña Ban l·nh

®¹o C«ng ty vµ sù v¬n lªn cña çc thµnh viªn trong C«ng ty. TËp

thÓ l·nh ®¹o cña C«ng ty ®· nhËn ra nh÷ng mÆt yÕu kÐm kh«ng

phï hîp víi c¬ chÕ míi nªn ®· cã nhiÒu biÖn ph¸p kinh tÕ hiÖu qu¶,

mäi s¸ng kiÕn lu«n ®îc ph¸t huy nh»m tõng bíc kh¾c phôc nh÷ng

khã kh¨n ®Ó hoµ nhËp víi nÒn kinh tÕ thÞ trêng. B¶n th©n C«ng ty

lu«n ph¶i tù t×m ra çc nguån vèn ®Ó s¶n xuÊt, tù m×nh t×m ra

çc nguån NVL ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt, ®ång thêi lµ mét

C«ng ty nh¹y bÐn víi sù thay ®æi vµ sù c¹nh tranh trªn thÞ trêng,

C«ng ty lu«n chó träng tíi viÖc n©ng cao chÊt lîng c«ng tr×nh vµ

c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c NVL nãi riªng. Mét trong

87

nh÷ng yªu cÇu quan träng mµ C«ng ty ®Ò ra lµ ph¶i tiÕt kiÖm chi

phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.

C«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty ®îc tiÕn hµnh dùa trªn c¨n cø

khoa häc vµ ®Æc ®iÓm t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty vµ cã sù

vËn dông s¸ng t¹o chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Do ®Æc ®iÓm kÕ

to¸n NVL ë C«ng ty rÊt ®a d¹ng phong phó vÒ chñng lo¹i, çc

nghiÖp vô nhËp - xuÊt diÔn ra thêng xuyªn, do ®ã C«ng ty ®· sö

dông çch tÝnh gi¸ vËt liÖu rÊt hîp lý vµ ®¬n gi¶n (§èi víi vËt liÖu

nhËp kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p khÊu

trõ thuÕ; §èi víi vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ nhËp tríc xuÊt

tríc).

Nh ®· biÕt, vËt liÖu lµ kho¶n môc chi phÝ chiÕm tû träng lín

trong gi¸ thµnh. Do ®ã c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu tèt sÏ

gãp phÇn thùc hiÖn vµ ®ãng gãp tèt môc tiªu h¹ gi¸ thµnh s¶n

phÈm mµ C«ng ty ®· ®Ò ra. §iÒu nµy thÓ hiÖn ë sù chó träng tõ

kh©u thu mua, b¶o qu¶n cho ®Õn kh©u sö dông vËt liÖu.

Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c NVL ë C«ng ty XD Hîp

NhÊt, t«i nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ë C«ng ty cã

nhiÒu u ®IÓm cÇn ph¸t huy, cô thÓ nh sau:

1- ¦u ®iÓm.

- VÒ bé m¸y qu¶n lý: cïng víi sù lín m¹nh vµ ph¸t triÓn cña

C«ng ty (sù lín m¹nh kh«ng chØ thÓ hiÖn qua c¬ së vËt chÊt, kü

thuËt mµ cßn thÓ hiÖn ë kh©u qu¶n lý cã tr×nh ®é), ®ã lµ c«ng

t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c NVL nãi riªng, kh«ng ngõng ®îc

hoµn thiÖn vµ n©ng cao. KÕ to¸n NVL ë C«ng ty ®· ph¶n ¸nh vµ

gi¸m ®èc chÆt chÏ vÒ tµi s¶n còng nh nguån cung øng vèn cña

C«ng ty, ®ång thêi cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi cho Gi¸m

88

®èc, cho c«ng t¸c qu¶n lý, ph©n tÝch ®îc çc ho¹t ®éng kinh tÕ,

thêng xuyªn gióp cho viÖc chØ ®¹o nhËp - xuÊt vËt liÖu mét çch

æn ®Þnh vµ nhanh chãng.

Víi ®éi ngò kÕ to¸n ®îc ®µo t¹o kh¸ v÷ng vµ am hiÓu nh hiÖn

nay lµ phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô ®· ®îc ph©n c«ng.

- VÒ t×nh h×nh h¹ch to¸n NVL ë C«ng ty: §©y lµ kh©u ®Æc

biÖt ®îc C«ng ty coi träng ngay tõ nh÷ng chøng tõ ban ®Çu còng

nh nh÷ng quy ®Þnh rÊt chÆt chÏ, ®îc lËp kÞp thêi, néi dung ghi

®Çy ®ñ râ rµng, sæ s¸ch ®îc lu chuyÓn theo dâi vµ lu d÷ kh¸ hîp

lý, kh«ng chång chÐo. Tæ chøc theo dâi vµ ghi chÐp thêng xuyªn,

liªn tôc th«ng qua çc chøng tõ nh: phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n

(GTGT) vµ çc lo¹i sæ s¸ch ®· ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng biÕn ®éng

NVL ë C«ng ty. H¹ch to¸n vËt liÖu tæng hîp còng ®îc chia lµm 2

phÇn: h¹ch to¸n vËt liÖu nhËp vµ h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt.

Bªn c¹nh ®ã, viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph¬ng ph¸p thÎ

song song lµ phï hîp víi C«ng ty, phï hîp víi tr×nh ®é cña kÕ to¸n

viªn còng nh thñ kho, gióp cho viÖc theo dâi, ®èi chiÕu gi÷a thñ

kho víi phßng kÕt to¸n ®îc nhanh chãng, dÔ dµng vµ thuËn lîi. §ång

thêi ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi NVL cho s¶n xuÊt ®óng

tiÕn ®é, ®óng kÕ ho¹ch.

- VÒ kh©u dù tr÷ b¶o qu¶n: C«ng ty lu«n ®¶m b¶o NVL dù

tr÷ ë møc hîp lý nh»m ®¸p øng cho viÖc x©y dùng ®îc liªn tôc mµ

kh«ng g©y ø ®äng vèn, C«ng ty thêng nhËp vËt liÖu vµ xuÊt kho

theo ph¬ng ph¸p xuÊt th¼ng v× thÕ mµ NVL tån kho lµ kh«ng

nhiÒu, ®Æc biÖt C«ng ty cã hÖ thèng bÕn b·i dù tr÷ réng, thuËn

tiÖn cho viÖc nhËp xuÊt NVL

89

- VÒ kh©u sö dông: mäi nhu cÇu sö dông NVL ®Òu ®îc ®a

qua phßng vËt t ®Ó ®¸nh gi¸ vµ xem xÐt t×nh hîp lý, hîp lÖ, hîp

ph¸p cña çc nhu cÇu tríc khi cung øng nh»m sö dông NVL

- VÒ viÖc sö dông hÖ thèng sæ kÕ to¸n: hiÖn nay C«ng ty

®ang ¸p dông hÖ thèng Chøng tõ ghi sæ theo hÖ thèng tµi kho¶n

thèng nhÊt, míi ban hµnh. Ph¬ng ph¸p nµy kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a

kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt, tÊt c¶ çc sæ s¸ch sö dông

®Òu ®îc lËp theo mÉu sæ quy ®Þnh.

Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng u ®IÓm cÇn ph¸t huy ë trªn th×

c«ng t¸c NVL ë C«ng ty cßn cã nh÷ng h¹n chÕ sau:

2- H¹n chÕ.

C«ng ty XD Hîp NhÊt lµ ®¬n vÞ x©y dùng çc c«ng tr×nh giao

th«ng vµ çc c«ng tr×nh kh¸c trªn toµn quèc, do ®ã mµ NVL dïng

vµo x©y dùng lµ rÊt phong phó vµ ®a d¹ng, thêng ®îc C«ng ty mua

víi khèi Iîng lín, çc ®¬n vÞ b¸n thêng xuyªn, mét sè ®¬n vÞ b¸n l¹i

ë rÊt xa çc c«ng trêng thi c«ng. Bëi vËy viÖc vËn chuyÓn NVL tõ

ngêi b¸n ®Õn ch©n c«ng tr×nh thêng chiÕm mét thêi gian dµi, qu¸

tr×nh vËn chuyÓn phøc t¹p, do ®ã kh«ng tr¸nh khái mÊt m¸t h

háng trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn.

Bªn c¹nh ®ã viÖc b¶o qu¶n vËt liÖu kh«ng ph¶i lµ dÔ, mét sè

NVL kh«ng ®Ó ®îc ë ngoµi trêi, cã nh÷ng lo¹i vËt liÖu mua vÒ ph¶i

dïng ngay, b¶o qu¶n tèt, kh«ng ®îc ®Ó qu¸ thêi h¹n cho phÐp,

nÕu kh«ng sÏ kÐm chÊt lîng h háng.

TÊt c¶ çc trêng hîp h háng vËt liÖu trong qu¸ tr×nh vËn

chuyÓn võa g©y mÊt m¸t ø ®äng vèn, võa g©y thiÖt h¹i vÒ kho¶n

chi phÝ b¶o qu¶n lµm gi¶m lîi nhuËn cña C«ng ty.

90

Trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty XD Hîp NhÊt sö dông ph-

¬ng ph¸p ghi thÎ song song, ph¬ng ph¸p nµy ghi chÐp ®¬n gi¶n,

dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu nhng viÖc ghi chÐp gi÷a thñ kho vµ phßng

kÕ to¸n l¹i trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè lîng. MÆt kh¸c do viÖc kiÓm tra

®èi chiÕu chØ tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng nªn ®· h¹n chÕ chøc n¨ng

kiÓm tra cña c«ng t¸c kÕ to¸n.

Ii – mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nvl ë

c«ng ty XD Hîp NhÊt

Qua phÇn nhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vµ phÇn nhËn xÐt cô thÓ

trªn ta cã thÓ nhËn thÊy viÖc qu¶n lý vËt liÖu ë C«ng ty bªn c¹nh

nh÷ng viÖc tÝch cùc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL cßn cã

mét sè vÊn ®Ò cha hîp lý. Do ®ã ®Ó hoµn thiÖn nh÷ng vÊn ®Ò

tha hîp lý nµy, t«i xin ®a ra mét sè ý kiÕn ®Ó viÖc h¹ch to¸n qu¶n

lý NVL ®îc tèt h¬n vµ phï hîp h¬n víi t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty

nhng vÉn ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông.

Ph¬ng híng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL tríc hÕt ph¶i ®îc

®¸p øng çc yªu cÇu sau:

- Hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së t«n träng c¬ chÕ tµi chÝnh

kÕ toµn vµ t«n träng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. KÕ to¸n kh«ng

chØ lµ c«ng cô qu¶n lý nÒn kinh tÕ cña Nhµ níc. ViÖc thùc hiÖn

chÕ ®é c«ng t¸c kÕ to¸n ë çc ®¬n vÞ kinh tÕ ®îc phÐp vËn dông

vµ c¶i biÕn sao cho phï hîp víi t×nh h×nh qu¶n lý t¹i ®¬n vÞ, kh«ng

b¾t buéc ph¶i dËp khu«n theo chÕ ®é nhng trong khu«n khæ nhÊt

®Þnh vÉn ph¶i t«n träng chÕ ®é míi vÒ qu¶n lý tµi chÝnh.

- Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c¬ së ph¶i phï hîp víi ®Æc

®iÓm cña Doanh nghiÖp, phï hîp víi ®Æc ®iÓm qu¶n lý s¶n xuÊt

kinh doanh. HÖ thèng kÕ to¸n ban hµnh buéc çc Doanh nghiÖp

91

ph¶i ¸p dông, nhng ®îc quyÒn vËn dông trong mét ph¹m vi nhÊt

®Þnh cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm riªng cña Doanh nghiÖp nh»m

mang l¹i hiÖu qu¶ cao. C«ng t¸c kÕ to¸n lu«n ph¶i ®¸p øng çc

th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý.

- Hoµn thiÖn nhng ph¶i dùa trªn c¬ së tiÕt kiÖm chi phÝ vÒ

môc ®Ých kinh doanh cña Doanh nghiÖp lµ ph¶i mang l¹i lîi nhuËn

cao.

Trªn c¬ së nh÷ng yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn vµ t×nh tr¹ng

cña viÖc qu¶n lý NVL ë C«ng ty, t«i m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn

gãp phÇn kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i trong c«ng viÖc qu¶n lý vËt liÖu

ë C«ng ty: th«ng thêng chi phÝ NVL thêng chiÕm tØ träng rÊt lín

trong chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña Doanh nghiÖp,

do vËy viÖc phÊn ®Çu gi¶m thÊp chi phÝ NVL cã ý nghÜa lín ®èi víi

viÖc h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm. Mµ chi phÝ NVL trong gi¸ thµnh

s¶n phÈm chñ yÕu phô thuéc vµo hai yÕu tè, ®ã lµ: lîng NVL tiªu

thô vµ gi¸ NVL. Tuy nhiªn chi phÝ vÒ NVL kh«ng chØ phô thuéc vµo

kh©u s¶n xuÊt mµ cßn liªn quan ®Õn çc kh©u kh¸c nh: kh©u thu

mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n.

§Ó gi¶m thÊp chi phÝ NVL trong ®iÒu kiÖn cho phÐp, C«ng ty

cßn ph¶i qu¶n lý tèt çc kh©u sau:

1- ý kiÕn thø nhÊt: VÒ qu¶n lý NVL:

- VÒ t×nh h×nh cung cÊp vËt t: C«ng ty nªn lùa chän vµ t×m

®Õn nh÷ng kh¸ch hµng gÇn vµ cã ®ñ kh¶ n¨ng cung cÊp vËt liÖu,

tµi chÝnh lµnh m¹nh vµ nh÷ng kh¸ch hµng cung cÊp thêng xuyªn

tÝn nhiÖm.

V× vËy NVL cña C«ng ty sÏ rÊt nhiÒu chñng lo¹i, do ®ã C«ng ty

cÇn ph¶i x©y dùng “Sæ danh ®iÓm vËt t”, nh vËy lóc cÇn ®Õn lo¹i

92

vËt liÖu g× th× sÏ ®¸p øng ®îc nhanh chãng vµ viÖc qu¶n lý sÏ

chÆt chÏ, dÔ hiÓu dÔ t×m.

Sæ danh ®IÓm vËt t

Ký hiÖu Tªn, nh·n hiÖu quy çch

nguyªn liÖu, vËt liÖu

§¬n

vÞ

§¬n

gi¸

Ghi

chóNhãm Danh

®iÓm

1521

1521-

01

1521-

02

1521-

03

1521-01-

01

1521-01-

02

1521-01-

03

…………

1521-02-

01

11521-02-

02

………

1521-03-

01

1521-03-

02

……..

Nguyªn vËt liÖu chÝnh

§¸ çc lo¹i

§¸ héc

§¸ 12

§¸ 24

…………………….

Xi m¨ng

Xi m¨ng PC 30

Xi m¨ng PC 40

……………………..

Çt

Çt vµng

Çt bª t«ng

……………………

m3

m3

m3

kg

kg

m3

m3

1522 VËt liÖu phô

93

1522-

01

1522-

02

1522-01-

01

1522-01-

02

…………

Phô gia bª t«ng

Nhùa ®êng

……………………..

Kg

Kg

1523

1523-

01 1523-01-

01

1523-01-

02

Nhiªn liÖu

X¨ng

X¨ng Mogas 83

Xang Mogas 92

………………….

LÝt

LÝt

2 – ý kiÕn 2: VÒ viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL

KÕ to¸n chi tiÕt NVL ®îc ¸p dông theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song

song. Qua nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty xÐt trªn çc

mÆt qu¶n lý nãi chung vÒ tr×nh ®é cña kÕ to¸n vµ thñ kho, t«i

nhËn thÊy lµ phï hîp, tuy nhiªn viÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy dÉn

®Õn ®èi chiÕu chËm v× mäi c«ng viÖc ®Òu dån ®Õn cuèi th¸ng.

Do ®ã, ®Ó l·nh ®¹o C«ng ty n¾m ®îc t×nh h×nh t¨ng, gi¶m NVL,

vèn lu ®éng mét çch kÞp thêi, phßng kÕ to¸n nªn cËp nhËp hµng

ngµy çc lo¹i phiÕu nhËp vµ phiÕu xuÊt kho ®Ó kÕ to¸n vµo sæ chi

tiÕt song cßn nªn b¶ng t×nh h×nh nhËp xuÊt NVL. NÕu ®Ó ®Õn

cuèi th¸ng míi h¹ch to¸n nh vËy sÏ g©y khã kh¨n trong viÖc cung

cÊp th«ng tin, b¸o ço quyÕt to¸n sÏ bÞ chËm.

3 – ý kiÕn 3: VÒ viÖc lËp b¸o ço vËt t cuèi kú.

ë C«ng ty trong kú sè liÖu vËt liÖu xuÊt dïng phôc vô cho qu¸

tr×nh s¶n xuÊt lµ theo kÕ ho¹ch, do vËy trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt

t¹i ®¬n vÞ thi c«ng vÉn cßn t×nh tr¹ng lîng tiªu hao vËt liÖu thùc tÕ

Ýt h¬n so víi kÕ ho¹ch dÉn ®Õn cuèi kú vÇn cßn vËt liÖu ë ®¬n vÞ

94

thi c«ng cha sö dông. Çc ®¬n vÞ cßn tån vËt liÖu lËp phiÕu b¸o

ço vËt t cßn l¹i cuèi kú göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi vËt t

tån cuèi kú ®ång thêi lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ

kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc sö dông vËt liÖu.

Sau mçi h¹ng môc c«ng tr×nh, çc ®¬n vÞ thi c«ng ph¸t hiÖn

thÊy sè vËt liÖu cßn tån l¹i, c¨n cø vµo tõng lo¹i vËt liÖu vµ kh¶ n¨ng

sö dông vËt liÖu ®Ó xuÊt dïng ë çc kú tiÕp theo.

4 – ý kiÕn 4: VÒ viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo h¹ch to¸n nãi

chung vµ h¹ch to¸n vËt liÖu nãi riªng.

C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ ®¬n vÞ ¸p dông h×nh thøc

Chøng tõ ghi sæ, h×nh thøc ghi sæ nµy cã nhiÒu thuËn lîi cho viÖc

¸p dông kÕ to¸n m¸y. Tuy nhiªn, hiÖn nay C«ng ty vÉn ¸p dông kÕ

to¸n thñ c«ng ®Ó theo dâi, h¹ch to¸n. ViÖc sö dông h×nh thøc sæ

nµy trong ®iÒu kiÖn kÕ to¸n thñ c«ng ®· g©y ra sù ghi chÐp trïng

lÆp, lµm t¨ng khèi lîng c«ng t¸c kÕ to¸n. Trong ®iÒu kiÖn khoa häc

kü thuËt ngµy cµng ph¸t triÓn C«ng ty nªn ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo

h¹ch to¸n gióp cho viÖc tÝnh to¸n, ghi chÐp ®îc chÝnh x¸c vµ

nhanh h¬n, phôc vô tèt cho yªu cÇu qu¶n lý.

Néi dung kÕ to¸n m¸y theo h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ” bao

gåm:

* CËp nhËp sè liÖu

- Vµo chøng tõ

- Xem, hiÖu chØnh chøng tõ

- HÖ thèng danh môc tµi kho¶n

- HÖ thèng danh môc kh¸ch hµng, danh môc ngêi b¸n

- KÕt chuyÓn, ph©n bæ

- Kho¸ sæ, chuyÓn sè d sang n¨m sau

95

* Tæng hîp sè liÖu

- In, xem çc lo¹i sæ s¸ch: sæ chøng tõ ghi sæ, sæ çi çc tµi

kho¶n

- Xem sè liÖu ph¸t sinh, sè d tµi kho¶n

- In b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n

- Tæng hîp çc sè liÖu

*Çc nhu cÇu kh¸c

- §Æt l¹i hÖ thèng

- Lu tr÷ sè liÖu

S¬ ®å kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh

Víi viÖc sö dông kÕ to¸n m¸y c«ng viÖc cña çc nh©n viªn kÕ

to¸n ®îc gi¶m nhÑ. Nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu còng nh çc nh©n

viªn kÕ to¸n kh¸c chØ viÖc ®a sè liÖu vµo m¸y theo çc chøng tõ

gèc hîp lÖ theo ch¬ng tr×nh ®· cµi ®Æt råi m¸y sÏ tù ®éng chuyÓn

sè liÖu vµo çc sæ cã liªn quan vµ tËp hîp sè liÖu c©n ®èi mét çch

nhanh chãng vµ chÝnh x¸c, ë ®©y ngoµi viÖc in ra sæ s¸ch lu gi÷

theo th¸ng, quý, n¨m ngêi ta cã thÓ xem xÐt chi tiÕt vµo sè d cña

çc tµi kho¶n bÊt kú lóc nµo. Tuy nhiªn ®Ó cã ®îc nh÷ng th«ng tin

NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh

Xö lý nghiÖp vô

NhËp d÷ liÖu

- Tªn çc lo¹i sæ s¸ch

- Sæ çi vµ çc sæ chi tiÕt

Kho¸ sæ sang kú sau

96

chÝnh x¸c ®ßi hái ®èi víi çc nh©n viªn kÕ to¸n trong xö lý çc

chøng tõ ban ®Çu ph¶i thËt chÝnh x¸c vµ ph¶n ¸nh ®óng çc

nghiÖp cô ph¸t sinh.

97

PhÇn kÕt luËn

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¹nh tranh v« cïng gay g¾t, yªu

cÇu ®Æt ra víi Doanh nghiÖp lµ lµm thÕ nµo víi mét lîng tiÒn vèn

nhÊt ®Þnh cã thÓ t¹o ra ®îc s¶n phÈm cã chÊt lîng cao nhÊt, hiÖu

qu¶ nhÊt.

Cã thÓ nãi, C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ mét Doanh nghiÖp

t nh©n ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n.

C«ng ty ®· tõng bíc kh¼ng ®Þnh uy tÝn cña m×nh b»ng chÊt lîng,

tr×nh ®é kü thuËt, mü thuËt cña çc c«ng tr×nh vµ cung çch lµm

¨n ®óng ®¾n, cã hiÖu qu¶.

Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty, ®îc sù gióp ®ì cña çc

®ång chÝ l·nh ®¹o vµ çn bé nh©n viªn trong C«ng ty, em ®· nhËn

thøc ®îc çc vÊn ®Ò c¬ b¶n trong qu¸ tr×nh kinh doanh cña C«ng

ty. Do thêi gian thùc tËp cã h¹n, kiÕn thøc cßn h¹n chÕ nªn kh«ng

thÓ ®i s©u vµo çc vÊn ®Ò liªn quan, ®Õn c¶ hÖ thèng kÕ to¸n

cña C«ng ty mµ chØ giíi h¹n mét sè vÊn ®Ò chñ yÕu bæ sung thùc

tiÔn cho phÇn lý thuyÕt ®· häc.

KÝnh mong çc thÇy c« gi¸o gãp ý, bæ xung thªm, gióp em

n¾m v÷ng h¬n n÷a lý thuyÕt còng nh thùc tiÔn ®Ó phôc vô tèt

h¬n cho c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh trong c¬ chÕ thÞ trêng hiÖn

nay.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!

98

99

100

Education

Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ