UNIVERSIDAD DEL VALLE IX ENCUENTRO DE ESTUDIANTES

CONTADURIA PÚBLICAUNIVERSIDAD DEL VALLE

Las normas internacionales de información financiera…

Un contexto de convergencia

AURA LÓPEZ SALAZAR

IFRS

Arquitectura financiera internacional

NAFIINFORMACIÓN

CONTABLE COMO MEDIO DE

COMUNICACIÓN

ENTORNO

REGULACIÓN CONTABLE

• PÚBLICA• PRIVADA

• NORMATIVISMO

• POSITIVISMO

• REGULACIÓN CONTABLE DETALLADA. (NORMAS DE VALORACIÓN ACTIVOS Y PASIVOS, DETERMINACIÓN DE RESULTADOS Y FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

• REGULACIÓN CONTABLE GENERAL (JURISPRUDENCIA) (PREPARACIÓN CONTENIDO Y PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA (POLITICA)

CONCEPTO DE NUEVA ARQUITECTURA FINANCIERA INTERNACIONAL

Medidas internacionales encaminadas a reducir la inestabilidad financiera internacional y a prevenir ygestionar mejor las crisis financieras, con miras a asentar e incrementar el crecimientoeconómico a escala mundial..

Bustelo

• Reducción de la inestabilidad financiera internacional: la disminución de los vaivenes en los campos monetario y cambiario. Prevención de crisis financieras: la reducción en su frecuencia.

• Mejor gestión de crisis: la reducción de su intensidad y de su capacidad de contagio

FSB

• Disparidad Normativa (diferencias conceptuales• Diferencias en las funciones sustantivas de la

contabilidad (mediciones – representaciones (reconocimiento y publicación)

• La contabilidad como un todo (integral –IV directiva UE – cuentas sociedades de capital)

• Requerimientos diferentes para usuarios diferentes con única información. (diferente según región)

• Uso de la información – entorno cultural• Requerimientos impositivos

Fundamentos de NAFI

Fundamentos de NAFIGrado de comprensión y nivel de comparación de la

información financiera y no financiera

• Requerimiento del mercado de valores

• Entorno económico global

• Nuevos escenarios de mercado

• Barreras culturales• Comportamiento.

económico disímil.• Requerimientos de

usuarios diferentes• Formas de regulación

diferentes

Aliados Realidades

Fundamentos de NAFI

Grado de comprensión y nivel de comparación de la información financiera y no financiera

• Sistema Legal• Vínculos políticos y económicos• Relación contabilidad –fiscalidad• Desarrollo de la profesión• Sistemas de financiación (accionistas, bancos,

estado)• Reguladores locales (públicos – privados)

Entorno contable

Objetivos de NAFI• Mejoramiento y mayor coordinación de las políticas

macroeconómicas (monetaria y cambiaria) en los países desarrollados.

• Regulación internacional de los sistemas financieros nacionales y de los flujos internacionales de capital.

(difusión de información -normas y códigos financieros internacionales –vigilancia -

control sobre los flujos de capital)• En caso de crisis, suministro de liquidez adecuada en

condiciones razonables• En caso de suspensión de pagos, aplicación de disposiciones

moratoria o congelación temporal del servicio de la deuda (standstill provisions) y de liquidación ordenada de la deuda (orderly

debt workouts).

NAFI REQUIERE MEDIOS DE OPERACIÓN DEL MERCADO:

• Regular los movimientos internacionales de capitales

• Establecer Instituciones de Operación• Regulación financiera global• Ruptura del Bretton Woods• Afrontar la caída del patrón oro• Estabilizar las Crisis Financieras

Globalización contable? Mitos y realidades

Estandarización o hegemoníaIncertidumbres de la globalizaciónBarreras culturales

Esferas económicas:• Producción • Circulación• Distribución

Factores de producción y globalización:• Capital financiero• Capital operativo• Trabajo• Conocimiento

Brecha entre riqueza y pobreza

Entorno contable

• Variabilidad de los niveles de desarrollo• Diferentes tendencias de variables

macroeconómicas (inflación, devaluación GINI,

• Diferentes formas de distribución de la riqueza

¡Las relaciones económicas no pueden sujetarse meramente a relaciones de mercado - !

Requerimientos del modelo regulatorio internacional

Transparencia

Comparabilidad

Decisiones económicas

Mercado de capitales Instrumento de canalización de recursos económicos

Dueños del capital financiero (superávit)

Quienes presentan déficit de capital

Información

Transformación de la Estructura del Mercado de Capitales

Mercado de

capitales

Mercado de valores

Acciones Bonos de deuda pública Derivados financieros

IOSCOOrganización Internacional de Comisiones de Valores

Mercados financieros

Establecimientos comerciales bancariosEntidades FinancierasInstituciones financieras Especializadas

Requerimientos de

transparencia

Requerimiento de estándares y códigos

Ámbito DescripciónGubernamental

• Divulgación y control de variables macroeconómicas

• Transparencia Fiscal• Transparencia en políticas monetaria y fiscal

Sector Financiero

• Supervisión Bancaria (Basilea I y Basilea II• Supervisión de seguros• Códigos y normas de los mercados bursátiles • Sistemas de Pago

Sector Real (empresas)

• Gobierno Corporativo• Contabilidad• Auditoría y aseguramiento• Régimen de insolvencia

Adm

inistrac

i

ón d

el ri

esgo

finan

cier

o

INSTRUMENTOS DE REGULACIÓN

Fuente: Alberto Sanz Serrano – regulación financiera internacional

IDENTIFICACIÓN DE REGULADORES CONTABLES

REGULADORES

NACIONALES

PÚBLICO:

*MHCP –MCIT

*SUPERINTENDENCIAS

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA

INTER-NACIONALES

IASC (1973 – 2001-41 NICS 36 SICIASB - IFAC. IFRS –IFRIC

BANCO MUNDIAL Y FMI

TRANSFORMACIÓN IASC A IASB - NIC A NIIF

• De regulación contable a regulación financiera

• De reglas a principios• De resultados empresariales a desempeño

financiero

Informe ROSC 20032012

• Autor: BIRF –FMI• Objetivo: Dar cuenta de ejecución y observancia de

estándares y códigos:• Contabilidad• Auditoría• Educación contable• Ejercicio profesional• Vigilancia de la profesión• Organización de la profesión

GREEN BOOK

UE

AURA LÓPEZ SALAZAR

USUARIOS IFRS

INTERNOSEXTERNOS

INTERVENCIONISMOTOMA DE DESICONES

•C. GERENCIAL•CONTROL INTERNO•SOPORTE TRIBUTARIO

•INFORMACIÓN FINANCIERA•AUDITORIA FINANCIERA•CONTABILIDAD TRIBUTARIA

AURA LÓPEZ SALAZAR

RESPONSABLES

PREPARADOR

ASEGURAD0R

USUARIOS(GRUPOS DE

INTERES)

REGULADOR

AURA LÓPEZ SALAZAR

EL MODELO CONTABLE

REVELACIÓN

MEDICIÓN(VALORACIÓN)

RECONOCIMIENTO

COMBINACIÓN

PATRÓN

Mantenimiento del capital

Estructura del sistema contable

Componentes del sistema contable

Reguladores

Formadores

Preparadores

Aseguradores

NormasControl de aplicación

Provisión de capital humano

Aplicación de normas y

propuestas de

modificación

Públicos Privados

Organizaciones de

educación

Organizaciones

profesionales

Códigos y normas

Certificación

Autorización

Información

Actores

Funciones

Productos

Subsistema regulador

Fuentes de regulación

Pública

Legalista(plan de cuentas)Todo tiene norma

Lo legal prima sobre lo

económico

PrivadaApoyo

gubernamentalFlexible

Sin detalle excesivo

Modelo anglosajónImportancia al

hecho económico

Mixta

Normas operativas Principios

básicas

Método contablePostulados Premisas subsidiarias

PermitenN° Variable

1 Someter a observación la realidad económica

2 Expresar cuantitativa y cualitativamente el fenómeno observado –Según reglas de objetividad

3 Procesar información y obtener síntesis de agregados relevantes

Postulados e hipótesis

• Principio de dualidad• Empleo recurso (fuente – Uso)• Atributos cuantitativos (unidad de cuenta)• Circulación económica:

• Medición y valoración• Medir – (metiri – comparar –expresar en el mismo

lenguaje realidades diferentes) – establecer costo• Valorar: Asignar valor económico a un bien o a un

servicio en el mercado (precio – valor final) • Formas de representación

• Representación convencional, matricial, sagital, vectorial

• Agregación o conjunto de normas• Operaciones reales y formales,

Estados Contable

s

Variables del sistema

contable

Empresarial

Subsistemas

Cultural

políticolegal

Financiamiento

Variables internas

Variables internas

SS principios contables

Subsistemas

SS Educativo

SS prácticas contables

S. regulador

SS profesional

Modelo

Un modelo es siempre una construcción conceptual que busca identificarrelaciones e interacciones entre variables y simplificar las relaciones de fenómenos o hechos para su explicación y comprensión. (Gómez Villegas 2013)

El modelo contable puede entenderse como una combinación

particular de criterios que configuran un patrón de

reconocimiento, medición y revelación de la información contable

financiera.

Modelo de contabilidad

financiera

Modelo contable(Patrón – Esquema de realidades complejas

Valoración al cierre

*Capital físico – operativo*Capital financiero (valuación del aporte y de la utilidad

*Principio de realización del ingreso – Costo histórico*Ingreso realizado y realizable: (valor neto realizableValores corrientes como base de valuación

*Reconocimiento de la inflación*Unidad de medida homogénea

Capital a mantener

Criterio de medición

Unidad de medida

Vari

able

s

A B C

D

A B CC

D

E F GG

H

UN

IDA

D D

E

MED

IDA

SIN AJUSTEMONETARIO

CON AJUSTEMONETARIO

Criterios de medición

Capital a

mantenerMEDICIÓN HISTÓRICA

VNR (VALOR NETO REALIZABLE)

Valores corrientesFINANCIERO

FISICO

FUENTE: JARNE JARNE

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¿Qué son las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)?

•Es el conjunto de normas e interpretaciones de carácter técnico, aprobadas, emitidas y publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Conocido por sus siglas en inglés como el IASB).

•Debe entenderse que los estados financieros de propósito general son aquellos que satisfacen las necesidades de información financiera de una amplia gama de usuarios.

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Quién usa los estados financieros y cuáles son sus necesidades

RiesgosRentabilidad

de la inversiónDividendos

Estabilidad y rentabilidad

del empleador

Capacidad de pago y

cumplimiento de la empresa

Contribución a la económica,

generación de empleo

Políticas tributariasRegular actividades

estadística

Cumplimiento y continuidad de la

empresa

El marco conceptual establece que, proporcionando información que satisfaga las necesidades de los inversionistas, se satisface la mayoría de las necesidades de otros usuarios.

Por eso las NIIF se describen como orientadas al inversionista.

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Compañías

Listadas (cotizan en

Bolsa de Valores)

No listadas

De interés público

Sin interés público

Compañías a las que aplica IFRS completas

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MARCO CONCEPTUAL

AURA LÓPEZ SALAZAR

El Marco Conceptual no es una NIIF, no define normas para reconocer, medir o revelar.

Su contenido no deroga cualquier NIIF específica.Si hubiere conflicto entre el Marco Conceptual y una NIIF, los requerimientos de la NIIF prevalecerán sobre los del Marco Conceptual.

El Marco Conceptual se revisará periódicamente, a partir de la experiencia que el Consejo haya adquirido trabajando con él.

Aplicación del Marco Conceptual

Objetivos de los Estados financieros

Características cualitativas que determinan si la información contenida en los EEFF es útil.

definición, reconocimiento y medición de los elementos que conforman los estados financieros.

Conceptos de Patrimonio y del mantenimiento del Patrimonio

Alcance

Marco

Conceptual

Emisión y revisión de las normas – tratamientos alternativos

Presentación de los EEFF

Interpretación de la información

Formación de una opinión(razonabilidad – imagen fiel –aplicación

normativa

Entrega de información, a interesados en la emisión de normas y las bases utilizadas en

dicho proceso

Faci

litar

Objetivos

Marco

Conceptual

Objetivos

EEFFINFORMACIÓN

ÚTIL

EVALUACIÓN DE LA

GESTIÓNPROYECCION

Situación FraFlujos de $Resultados

CAPACIDAD FINANCIERA

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(a) Decidir si comprar, mantener o vender inversiones en patrimonio.(b) Evaluar la administración o rendición de cuentas de la gerencia.(c) Evaluar la capacidad de la entidad para pagar y suministrar otros beneficios a sus empleados.(d) Evaluar la seguridad de los importes prestados a la entidad.(e) Determinar políticas impositivas.(f) Determinar las ganancias distribuibles y los dividendos.(g) Preparar y usar las estadísticas de la renta nacional.(h) Regular las actividades de las entidades

Información útil

COMPONENTES MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

Objetivos

Características Cualitativas

Conceptos Básicos

Plan General Contabilidad y Principios Contables

Normas Contables operativas: legales y profesionales

Hipótesis básicas

Escenario Colombiano

Definición de un mecanismo de coordinación de las normas contables

Principios

Normas de Valoración

Criterios de la organización

Cuentas Anuales

Cualidades Necesarios

Objeto de la Información Financiera

ENTORNO

Objetivos de la organización

Transacciones

Política Contable

Requisitos de la Información Contable

LimitaciónFundamental Beneficio- coste

Tomadores de decisiones y sus características

Usuarios de la Información Contable

Cualidades específicas del Usuario

Cualidades primarias de una decisión específica

Integrante de las Cualidades primarias

Cualidades Secundarias

Umbral para el Conocimiento IMPORTANCIA RELATIVA

Hipótesis o

postulados

Devengo

Negocio den marcha

Características

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ÚTIL Características cualitativas fundamentales Relevancia Materialidad o Importancia relativa Representación fiel Aplicación de las características cualitativas fundamentales Características cualitativas de mejora Comparabilidad Verificabilidad Oportunidad Comprensibilidad Aplicación de las características de mejora

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Elementos de los Estados financieros

Activo*Activo es un recurso controlado por la EMPRESA, como

resultado de sucesos pasados, del que la misma espera obtener en el futuro, beneficios económicos.

Pasivo

Pasivo es un OBLIGACION ACTUAL de la EMPRESA, como resultado de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la EMPRESA espera obtener en el futuro, beneficios económicos.

Es la diferencia Aritmética entre los valores del ACTIVO y las obligaciones que constituyen el PASIVO El Patrimonio Neto representa la aportación inicial del propietario para financiar el Negocio (Capital Inicial).Considerando que la EMPRESA es una personalidad distinta del propietario, el Neto representa la deuda que la EMPRESA tiene con el propietario.

Patrimonio

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Ingreso

*Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

*Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

Gasto