CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

Agosto 2003Agosto 2003

El enfoque básico para la administración y operación de una organización, consiste en efectuar una verificación de cumplimiento en el desarrollo de planes y programas, el logro de objetivos, el cumplimiento de metas, la observancia de un marco de referencia de normatividad, ya sea de manera particular o en alguna combinación de éstas.

En este sentido se tiene que, el enfoque de esta verificación se orienta al ámbito de lo que en general se denomina CONTROL, o bien CONTROL INTERNO en particular, dentro del ámbito de las organizaciones, por aplicarse dentro de su contexto.

DEFINICIÓN C.O.S.O.

En 1992 en los Estados Unidos, se integró la llamada Comisión Treadway, con el propósito de establecer una definición unificada del concepto de CONTROL, que es conocida como el la DEFINICIÓN COSO DE CONTROL. Esfuerzos similares se han realizado en otros países, en particular Canadá y la Unión Europea.

Esta definición proyecta una naturaleza dinámica al concepto, y establece una limitación importante, que su mera existencia NO GARANTIZA el logro de los objetivos, ya que, como cualquier instrumento, su efectividad de utilización depende de las condiciones de aplicación.

CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN C.O.S.O.DEFINICIÓN C.O.S.O.

Control interno se define de

manera amplia como un proceso

llevado a cabo por el consejo de

administración, la gerencia y otro

personal de la organización,

diseñado para proporcionar una

seguridad razonable sobre el

logro de los objetivos de la

organización clasificados en:

• Efectividad y eficiencia de las operaciones

• Confiabilidad de la información financiera

• Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y políticas

TREADWAY COMMISSION / COSO 1992

ES UN PROCESO

REALIZADO POR EL PERSONAL

PROPORCIONA SEGURIDAD RAZONABLE

ORIENTADO AL LOGRO DE OBJETIVOS

MARCO C.O.S.O. PARA APLICACIÓN DEL CONTROL

El Marco establecido por COSO para la aplicación del control, contempla los siguientes componentes:

• Un AMBIENTE DE CONTROL, que corresponde al ámbito o entorno de aplicación del control.

• Una EVALUACIÓN DE RIESGOS, que corresponde al análisis prospectivo de posibilidades de desviación que pueden ocurrir.

• Una proyección de las ACTIVIDADES DE CONTROL, que es necesario establecer para hacer frente a los riesgos identificados.

• Un mecanismo de INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN, para recopilar, transportar y entregar la información del desarrollo, para su eventual valoración.

• Un esquema de MONITOREO, para la evaluación del desempeño del sistema, y la adopción de medidas correctivas sobre el mismo.

CONTROL INTERNO

MARCO C.O.S.O. PARA APLICACIÓN DEL CONTROLMARCO C.O.S.O. PARA APLICACIÓN DEL CONTROL

AMBIENTE DE CONTROL

AMBIENTE DE C

ONTROL

EVALUACION DE RIESGOS

EVALUACIO

N DE

RIESGOS

ACTS.DE

CONTROL

ACTS.DE CONTROL

INFO

RM

AC

ION

CO

MU

NIC

AC

ION

COM

UNIC

ACIO

N

INFO

RM

AC

ION

VISION

SUPERYSEGUI MIENTO

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Monitoreo (evaluación y mantenimiento del sistema)

EL PROCESO DE CONTROL

Lo que se puede considerar como el PROCESO DE CONTROL, a partir del planteamiento COSO, se sustenta en dos factores básicos:

• La identificación y dimensionamiento prospectivo de los RIESGOS.

• La localización de los puntos dentro del proceso donde es probable que ocurran esos riesgos, y en consecuencia deberán establecerse las previsiones para hacerles frente.

CONTROL INTERNO

EL PROCESO DE CONTROLEL PROCESO DE CONTROL

Establecer objetivos

Identificar riesgos

Medir y analizar riesgos

Implementar actividades de control

Monitorear actividades de control

EVALUACIÓN DE RIESGOS PUNTOS DE CONTROL

Identificación, medición y manejo de los riesgos relevantes para el logro de los objetivos de la organización

Puntos dentro de un proceso donde es probable que ocurra un error o desviación, creando la necesidad de controlar

TIPOS DE CONTROL

El CONTROL se tipifica de acuerdo a la ubicación de los puntos de control, ya que esto determina el tipo de adecuaciones aplicadas, en caso de que se detecten errores o desviaciones. En este sentido, se plantean tres tipos, que no son excluyentes:

• CORRECTIVO, cuando el punto de control se ubica al final del flujo de proceso, y las adecuaciones se enfocan a CORREGIR los errores sobre el resultado obtenido. Corresponde a esfuerzos de restauración, recuperación, rescate o reversión.

• DETECTIVO, cuando el punto de control se ubica dentro del proceso, y las adecuaciones se enfocan a DETECTAR y compensar los errores o desviaciones, antes de que se elabore el resultado. Corresponde a esfuerzos de contención.

• PREVENTIVO, cuando el punto de control se ubica al inicio del proceso, y las adecuaciones se enfocan a EVITAR los errores, antes de que afecten al proceso. Corresponde a esfuerzos de prevención y disuasión.CONTROL INTERNO

TIPOS DE CONTROLTIPOS DE CONTROL

Entrada Proceso

ADECUACIONES

Salida ?

PUNTO DE CONTROL

Entrada Proceso

ADECUACIONES

Salida?

PUNTO DE CONTROL

Entrada Proceso

ADECUACIONES

Salida?

PUNTO DE CONTROL

CORRECTIVOCORRECTIVO

DETECTIVODETECTIVO

PREVENTIVOPREVENTIVO

PERSPECTIVAS DEL CONTROL

Los diferentes tipos de CONTROL pueden y deben coexistir dentro de un mismo entorno en virtud de la naturaleza de composición de las organizaciones, pero su perspectiva de efectividad, así como la proyección de costos y repercusiones, será diferente, derivado de su ubicación dentro del flujo de proceso.

CONTROL INTERNO

PERSPECTIVAS DEL CONTROLPERSPECTIVAS DEL CONTROL

PREVENTIVOPREVENTIVO DETECTIVODETECTIVO CORRECTIVOCORRECTIVO

CO

STO

REPER

CU

SIÓ

N

CO

STO

REPER

CU

SIÓ

N

UBICACIÓN EN EL FLUJO DEL PROCESOUBICACIÓN EN EL FLUJO DEL PROCESO

OPORTUNIDAD

Entrada Proceso Salida

CONCLUSIONES

• El Control Interno es el recurso que aplican las Organizaciones para asegurar de manera razonable el cumplimiento de sus Metas y Objetivos

• Su aplicación constituye una responsabilidad de la Administración, a todos los niveles y en todos los ámbitos.

• Propicia la eficacia, procura la eficiencia y promueve la excelencia en el manejo y aplicación de recursos.

• Previene Riesgos que pueden impedir el logro de las Metas y Objetivos

• Proporciona una base idónea para la rendición de cuentas y fomenta la transparencia de gestión.

Agosto 2003Agosto 2003

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

NO HAY NINGÚN VIENTO FAVORABLE

PARA EL QUE NO SABE A QUÉ PUERTO SE DIRIGE

NO HAY NINGÚN VIENTO FAVORABLE

PARA EL QUE NO SABE A QUÉ PUERTO SE DIRIGE