Het boek dat bij intekening wordt aangeboden, bundelt de teksten die geschreven werden door een aantal ac-

tieve leden van de Belgische afdeling van de International Fis-cal Association naar aanleiding van haar 75-jarig bestaan.

Deze teksten zijn meer dan kostbare documenten voor we-tenschappers en praktijkmensen. Ze weerspiegelen de opvat-ting van de Belgische afdeling: de gerichte vragen en onder-werpen die leden van de afdeling tijdens hun vergaderingen graag willen behandeld zien, worden er op een bescheiden maar schitterende manier in naar voor gebracht en nodigen uit tot nadenken.

Geheel volgens de traditie van de afdeling, worden de meest diverse fiscale onderwerpen aangesneden door auteurs die meester zijn in hun specifiek domein, hetzij op wetenschap-pelijk gebied, hetzij in de dagelijkse praktijk, of beiden.

De Belgische IFA-afdeling wil dit collectief werk, dat het zichzelf cadeau heeft gedaan naar aanleiding van haar ver-jaardag, graag delen met diegenen die nog geen lid zijn.

ALABASTER

ALA

BAST

ER

ALABA ISBN : 978-2-87455-679-1

9 782874 556791

1938-20131938

-201

3

Le présent ouvrage réunit les textes rédigés par des membres, parmi les plus actifs, du groupement belge de l’Association

fiscale internationale, pour célébrer son septante-cinquième anni-versaire.

Ces textes ne sont pas seulement de précieux documents pour les scientifiques et les praticiens. Ils sont aussi l’illustration de l’esprit des membres du groupement belge : humblement, ils développent brillamment les questions pointues qu’ils aiment étudier lors de leurs réunions et qui invitent à la réflexion.

Conformément à la tradition du groupement, les matières les plus diverses qui intéressent les fiscalistes sont traitées par des auteurs qui ont acquis une maîtrise de leur sujet pour le pratiquer quoti-diennement, l’enseigner ou faire les deux.

Le groupement belge de l’IFA souhaite partager avec ceux qui n’en sont pas encore membres l’ouvrage collectif qu’il s’est offert pour son anniversaire.

Het boek bundelt de teksten die geschreven werden door een aantal actieve leden van de Belgische afdeling van de International Fiscal

Association naar aanleiding van haar 75-jarig bestaan.

Deze teksten zijn meer dan kostbare documenten voor wetenschappers en praktijkmensen. Ze weerspiegelen de opvatting van de Belgische af-deling: de gerichte vragen en onderwerpen die leden van de afdeling tij-dens hun vergaderingen graag willen behandeld zien, worden er op een bescheiden maar schitterende manier in naar voor gebracht en nodigen uit tot nadenken.

Geheel volgens de traditie van de afdeling, worden de meest diverse fis-cale onderwerpen aangesneden door auteurs die meester zijn in hun spe-cifiek domein, hetzij op wetenschappelijk gebied, hetzij in de dagelijkse praktijk, of beiden.

De Belgische IFA-afdeling wil dit collectief werk, dat het zichzelf cadeau heeft gedaan naar aanleiding van haar verjaardag, graag delen met die-genen die nog geen lid zijn.

Groupement belge de l’IFACentre d’étude de droit fiscal

Belgische IFA-AfdelingStudiecentrum voor fiscaal recht

Caroline Docclo, ed.

Anthemis • Place Albert I, 9 • 1300 LimalT +32 (0)10 42 02 90 • F +32 (0)10 40 21 84 • info@anthemis.be • www.anthemis.be

NOM / NAAM : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PRÉNOM / VOORNAAM : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

FONCTION / FUNCTIE : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SOCIÉTÉ / MAATSCHAPPIJ : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

RUE, N° / STRAAT, Nr : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

LOCALITÉ / PLAATS : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .CODE POSTAL / POSTCODE : . . . . . . . . . . . . . . . . .

TÉLÉPHONE / TELEFOON : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .FAX : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

E-MAIL : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .TVA / BTW : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

DATE / DATUM : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SIGNATURE / HANDTEKENING :

Veuillez payer à la réception de la facture qui sera jointe à votre commande. Tous les prix mentionnés comprennent la TVA ; les frais de port et d’emballage sont en sus. Nos prix sont susceptibles d’être modifiés à tout moment. Nos ouvrages sont également disponibles en librairie. Anthemis respecte la loi relative à la protection de la vie privée. L’enregistrement de ces données est effectué dans un but purement commercial et administratif. Pour vérifier ou rectifier les données vous concernant, adressez-nous une lettre ou un fax. Pour ne plus recevoir d’informations sur nos nouvelles publications, cochez cette case Gelieve te betalen na ontvangst van de factuur die bij uw bestelling zal worden gevoegd. Alle vermelde bedragen zijn inclusief BTW en zijn onderhevig aan verandering. Onze uitgaven zijn ook beschikbaar in de bibliotheek. Anthemis respecteert de wet op de bescherming van de privacy. De ingevulde gegevens worden enkel gebruikt voor commerciële en administratieve doeleinden. U kan uw persoonlijke gegevens opvragen of wijzigen door ons een brief of een fax te sturen. Als u geen informatie meer wilt ontvangen over onze publicaties, gelieve dit vakje aan te kruisen

à retourner chez Anthemis / terug te bezorgen aan Anthemis

Je commande / Ik bestel : ALABASTER …… exemplaire(s) / exemplaar(aren)Édition/Editie 2013 – ISBN : 978-2-87455-679-1 – ± 600 p./blz.Prix membres de l’IFA / Prijs IFA-leden : 118 € (frais de port / verzendingkost : BEL 5 € / EUR 8 €)Prix non-membres de l’IFA / Prijs niet-IFA-leden : 147 € (frais de port / verzendingkost : BEL 5 € / EUR 8 €)

Bon de commAnde / BestelBon

Version digitale - Digitale versie sur/op www.jurisquare.be

Le présent ouvrage réunit les textes rédigés par des membres, parmi les plus actifs, du groupement

belge de l’Association fiscale internationale, pour célé-brer son septante-cinquième anniversaire.

Ces textes ne sont pas seulement de précieux documents pour les scientifiques et les praticiens. Ils sont aussi l’il-lustration de l’esprit des membres du groupement belge : humblement, ils développent brillamment les questions pointues qu’ils aiment étudier lors de leurs réunions et qui invitent à la réflexion.

Conformément à la tradition du groupement, les ma-tières les plus diverses qui intéressent les fiscalistes sont traitées par des auteurs qui maîtrisent leur sujet pour le pratiquer quotidiennement, l’enseigner ou faire les deux.

Le groupement belge de l’IFA souhaite partager avec ceux qui n’en sont pas encore membres l’ouvrage collec-tif qu’il s’est offert pour son anniversaire.

Prix membres de l’IFA :Prijs IFA-leden: 118 €

Prix non-membres de l’IFA : Prijs niet-IFA-leden: 147 €

ALABASTER 1938-2013

ALABASTER 1938-2013

2013 – ISBN : 978-2-87455-679-1 ± 600 p./blz.

lIste des soUscRIPteURs - talon à retourner chez Anthemis avant le 12 novembreLijst van voorintekenaars - terug te bezorgen aan anthemis vóór 12 november

Je souhaite voir apparaître la mention suivante (à l’exclusion de toute adresse) dans la liste des souscripteurs qui figurera à la fin de l’ouvrage :

- prénom et nom, qualité(s), localité ; ou - firme (institution, organisme, etc.), service, localité.

Ik wens de volgende vermelding (behalve het volledige adres) te laten opnemen in de lijst van voorintekenaars die achteraan in het boek zal verschijnen:

- voornaam en naam, functie, plaats; of- bedrijf (instelling, organisatie enz.), dienst, plaats.

Attention, sans indications dans l’encadré ci-dessous, aucune mention ne sera reprise dans cette liste :Opgelet, als er in het onderstaande kader niets wordt ingevuld, zal er geen vermelding in de lijst worden opgenomen:

PRÉNOM / VOORNAAM : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .NOM / NAAM : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

QUALITÉ(S) / FUNCTIE : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

LOCALITÉ / PLAATS : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

ou/ ofFIRME / BEDRIJF : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

DÉPARTEMENT / DIENST : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

LOCALITÉ / PLAATS : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

En so

uscr

iptio

n M

et vo

orin

teken

lijst

DRO

IT F

ISC

AL –

FIS

CA

AL R

ECH

T

TABLE DES MATIÈRES – INHOUDSTAFELPRÉFACE – VOORWOORD

Caroline Docclo

LA PLACE DES FISCALISTES BELGES DANS LE MONDE DE PLAATS VAN DE BELGISCHE FISCALISTEN IN DE WERELDL’activité scientifique belge au sein de l’IFA centrale

Jacques MalherbeThe importance of the international tax scene for small industrial countries

Frans Vanistendael

LES CONVENTIONS INTERNATIONALES INTERNATIONALE VERDRAGENThe history of double taxation conventions in Belgium

Isabelle Richelle - Edoardo Traversa with the collaboration of Jacques Gombeer

Verschillen tussen het Belgisch modelverdrag inzake belastingen en het OESO-model van belastingverdrag inzake inkomen en vermogen

Sandra Knaepen - Arie Geens Conventions préventives de la double imposition entre pays développés et pays en développement ou en transition

Claudine Devillet Het gebruik van de algemene anti-misbruikbepaling (art. 344 §1 WIB) voor het voorkomen van misbruik van de Belgische dubbelbelastingverdragen

Luc De BroeOver de al dan niet bindende kracht van een woonplaatsverklaring

Bernard Peeters

LA RÉPARTITION DES COMPÉTENCES FISCALES EN BELGIQUE VERDELING VAN DE FISCALE BEVOEGDHEDEN IN BELGIËL’évolution de la répartition des compétences fiscales en Belgique fédérale

Jean-Claude Laes Organisation fédérale de l’État et assainissement des finances publiques : l’exemple de la Belgique

Marc Bourgeoisavec la collaboration de Benoît Bayenet et Maxime Uhoda

Lokale belastingen : uitdagingen troef - Wat leert de praktijk en hoe moet het verder ?Erwin De Meystmet de medewerking van Vanessa Desaer

LA NON-DISCRIMINATION NON-DISCRIMINATIEDe Bachmann (1992) à Siat (2012): vingt ans de jurisprudence européenne de la non-discrimination appliquée aux impôts belges sur les revenus

Michel De WolfLes principes constitutionnels belges de l’égalite et de la non-discrimination en matière fiscale

Vincent SepulchreDe roerende voorheffing en het grondwettelijk gelijkheids- en non-discriminatiebeginsel

Patrick Smet

LES DROITS DES CONTRIBUABLES DANS LES PROCÉDURES FISCALES DE RECHTEN VAN DE BELASTINGPLICHTIGEN TIJDENS FISCALE PROCEDURES Le droit du contribuable à l’information

Jean-Pierre Bours Le droit du contribuable au silence

Thierry Afschrift avec la collaboration d’Ellen Cassaer

De rechtsbescherming van de belastingplichtige in de onderzoeksfase na de invoering van Una Via

Victor Dauginet met de medewerking van Samuel Vanthienen

LA DÉTERMINATION DES BÉNÉFICES IMPOSABLES VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE WINSTENHet arm’s length conundrum : de praktijk van de winstmethoden in een evolutieve context

Isabel Verlinden - Patrick Cauwenbergh Droit comptable et droit fiscal : rétrospective et perspectives

Laurence PinteNotional Interest Deduction: Belgium’s answer to the ‘allowance for corporate equity’

Frank Dierckx

LES RÈGLES ANTI-ABUS ANTI-MISBRUIK REGELS La nouvelle règle anti-abus et les ‘ensembles d’actes juridiques réalisant une même opération’

Daniel Garabedian Emphytéose et mesures générales ‘anti-abus’

Jean-Pierre Nemery de Bellevaux

LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDEÀ la recherche d’un principe général ‘accessorium sequitur principale’ dans la jurisprudence de la Cour de justice en matière de TVA

Françoise Baltus Overdrachten van onroerend goed en btw anno 2013

Thierry Charon met de medewerking van Annelies Clara

QUESTIONS SPÉCIALES BIJZONDERE MATERIESRégime fiscal des covered bonds belges et des lettres de gage belges – une titrisation interne (‘on balance’) ou externe (‘off balance’)

Philippe Coosemans avec la collaboration d’Aurore Mons delle Roche

Blanchiment et fraude fiscale simple ou grave : un glissement malsain? Philippe Malherbe

Trusts and foundations in private wealth structuring – Recent rulings Karen Moser