Click here to load reader
Upload
wa-ode-aisyah-aisyah
View
1.441
Download
14
Embed Size (px)
Citation preview
DASAR DASARAKUNTANSI
SUKIRMAN NGARU
Definisi akuntansi
Akuntansi merupakan aktivitas jasa yang berfungsi memberikan
informasi kuantitatif mengenai kesatuan-kesatuan ekonomi
terutama yang bersifat keuangan yang bermanfaat dalam pengambilan
keputusan.
Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya
Akuntansi adalah seni mencatat, mengklasifikasi dan mengikhtisarkan
transaksi-transaksi / kejadian yang sekurang-kurangnya atau sebagaian
bersifat keuangan dengan cara menginterpretasikan hasil-hasilnya
Jenis Perusahaan menurut kegiatannya
Perusahaan Jasa
Perusahaan Dagang
Perusahaan Manufaktur/Pabrik
Perusahaan
Kegiatan Perusahaan
Menjual Jasa ke Pelanggan
1. Membeli Barang Dagangan danmenyimpan Barang Dagangan
2. Menjual Barang Dagangan
1. Membeli Bahan Baku dan menyimpan Bahan Baku
2. Mengolah Bahan Baku dan menyimpan Barang Dalam Proses
3. Menyimpan Barang Jadi4. Menjual Barang Jadi
Jenis kegiatan penyediaan jasa
¨ Komunikasi¨ Hiburan/rekreasi¨ Tempat tinggal¨ Keahlian perorangan¨ Pertanggungan¨ Reparasi/pemeliharaan¨ Transportasi
¨ Persewaan¨ Jasa profesional¨ Jasa khusus¨ Pelatihan/keterampilan¨ Keuangan dan pendanaan
Kegiatan Perdagangan meliputi:
¨ Pembelian¨ Pemasaran
¨ Penggilingan¨ Perakitan¨ Kerajinan
¨ Farmasi
Bidang Manufaktur
Siklus Akuntansi Transaksi Usaha
Pembuatan Bukti Asli
Pencatatan dalam Buku Harian (Jurnal)
Pencatatan ke Buku Besar dan Buku Tambahan
Neraca Lajur & Jurnal Penyesuaian
Laporan Keuangan
Jurnal Penutup
Neraca Saldo setelah penutupan
Siklus Akuntansi ( Dengan work Sheet)
Faktur
Jurnal Transaksi
Buku Besar
Work sheet
AJP
1. Menyesuaikan BB. 2. Menyusun laporan Keuangan 3. Menutup Buku besar
Mencatat di Bukti
Menjurnal
Posting
Menyu-sun Work
Sheet
Laba Rugi
Jurnal Penutup
1
2
34
5
Neraca
Lap. Modal
9
Summary
Tujuh langkah dasar siklus akuntansi• Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.• Transaksi diposting ke dalam ledger.• Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian
disusun, dan sebuah kertas kerja (pilihan) diselesaikan.• Laporan keuangan disiapkan.• Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.• Ayat penutup dijurnal dan diposting.• Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing
trial balance) disiapkan..
PENGARUH TRANSAKSI TERHADAP JURNAL
SETIAP TRANSAKSI BERPENGARUH KE JURNAL
Pencatatan di Bukti transaksi
dilakukan untuk tiap transaksi dan setiap transaksi dicatat serinci mungkin yang menampung semua informasi yang perlu
sekurang-kurangnya memuat data mengenai jumlah nilai uang yang tercakup dalam transaksi, tanggal terjadinya transaksi, dan pihak
yang terlibat di dalamnya
PEMBUATAN BUKTI ASLI Bukti-bukti asli yang dapat mendukung setiap terjadinya
transaksinya transaksi antara lain : kwitansi, faktur dan bentuk – bentuk lain.
Kwitansi Kwitansi merupakan bukti bahwa seseorang atau badan hukum telah menerima sejumlah uang tunai.
Faktur Penjualan atau Pembelian Setiap penjualan secara kredit memerlukan bukti yang disebut faktur. Bagi si penjual faktur tersebut merupakan faktur penjualan sebaliknya faktur yang dikirimkan kepada sipembeli merupakan faktur pembelian.
Bukti-bukti lain Disamping kwitansi dan faktur terdapat bukti lain, misalnya: nota-nota dari Bank (nota debet atau nota kredit) , serta bukti pengiriman atau penerimaan barang
Hadibroto, S. Dachnial Lubis, dan Sudardjat Sukadam, Dasar – dasar akuntansi, cetakan Kedelapan, LP3S, Jakarta, 1991, hal.43
PT. Cianjur PermaiJl. Tanpa Nama No. 1 Cianjur
FAKTUR/Invoice Dijual kepada : No : Faktur :
Tanggal : Pesanan Saudara Nomor :
Syarat : Dikirim dengan : Kuantitas dipesan
Uraian Kuantitas dikirim
Harga Satuan
Jumlah
Cianjur, 2 Des 2004
Syarat pembayaran
Syarat penyerahan
Lembaga Pendidikan ABC
O01/2/20042 Des 200405/ABC/2004
2/10,n30, FOB destination Pos
20 Buku Pengantar Akuntansi
20 Rp.10.000 Rp.200.000
Rabat 20 % xRp.200.000 Rp. 40.000
Rp.160.000
Pedoman penggunaan akun
No Jenis Akun Saldo Normal Penambahan
Pengurangan
1
2
3
4
5
6
Harta Debit Debit Kredit
Utang Kredit Kredit Debit
Modal
Pendapatan
Beban/Biaya
Prive
Debit Debit Kredit
Debit Debit Kredit
Kredit Kredit Debit
Kredit Kredit Debit
JURNAL
catatan sistematis dan kronologis dari transaksi-transaksi keuangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet
atau dikredit disertai jumlahnya masing-masing dan referensinya
Fungsi Jurnal
Fungsi Analisis Fungsi Pencatatan Fungsi Historis
menentukan perkiraan yang di
debet dan perkiraan yang dikredit serta
jumlahnya masing-masing.
mencatat transaksi keuangan
dalam kolom debet dan
kredit serta keterangan yang perlu
mencatat aktivitas perusahaan
secara kronologis
BENTUK JURNAL
Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit
Salon Eliza
10.000.000
Harta Salon(Kas) = Rp.10.000.000
Modal Eliza = Rp.10.000.000
Harta( Kas) = Modal Eliza
10.000.000 = 10.000.000
Eliza
Salon Eliza
Kreditor
10.000.000
Harta Salon(Kas) = Rp.11.000.000
Modal Eliza = Rp.10.000.000Utang = Rp 1.000.000
1.000.000
Harta(Kas) = Utang Modal Eliza+
11.000.000 = 1.000.000 10.000.000+
Eliza
Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraan seharga Rp. 100.000.000,- secara tunai
APA PENGARUHNYA ?
1.Kas perusahaan berkurang sebesar Rp. 100.000.000,-( K)
2. Kendaraan bertambah senilai Rp. 100.000.000,-( D )
Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi seharga Rp.50.000.000,- secara kredit
APA PENGARUHNYA ?
1. Peralatan bertambah senilai Rp. 50.000.000,-( D )
2. Hutang bertambah senilai Rp. 50.000.000,- ( K )
Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Rp.80.000.000,- secara tunai
APA PENGARUHNYA ?
1. Kas bertambah senilai Rp. 80.000.000,- ( D )
2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 80.000.000,-( K )
Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Rp.150.000.000,- secara kredit
APA PENGARUHNYA ?
1. Piutang bertambah senilai Rp. 150.000.000,-( D )
2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 150.000.000,-( K )
Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit seharga Rp. 200.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Hutang bertambah senilai Rp. 200.000.000,-( K )
2. Peralatan bertambah senilai Rp. 200.000.000,-( D )
Suatu perusahaan membayar hutang sebesar Rp.50.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Hutang berkurang senilai Rp. 50.000.000,-( D )
2. Kas berkurang senilai Rp. 50.000.000,-( K )
Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,- ke kas perusahaan sebagai tambahan modal
APA PENGARUHNYA ?
1. Modal bertambah senilai Rp. 75.000.000,-( K )
2. Kas bertambah senilai Rp. 75.000.000,-( D )
Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk keperluan pribadi sebesar Rp. 25.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Prive bertambah senilai Rp. 25.000.000,-( D )
2. Kas berkurang senilai Rp. 25.000.000,-( K )
Pembelian Peralatan secara tunai senilai Rp. 2.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Peralatan bertambah senilai Rp. 2.000.000,-
2. Kas berkurang senilai Rp. 2.000.000,-
Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai Rp. 200.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Kas bertambah senilai Rp. 200.000,-
2. Piutang berkurang senilai Rp. 200.000,-
Pembelian komputer secara kredit senilai Rp. 4.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Peralatan bertambah senilai Rp. 4.000.000,-
2. Hutang bertambah Rp. 4.000.000,-
Pembayaran hutang senilai Rp. 100.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Hutang berkurang senilai Rp. 100.000,-
2. Kas berkurang Rp. 100.000,-
Penambahan investasi oleh pemilik sebesar Rp.3.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Kas bertambah senilai Rp. 3.000.000,-
2. Modal bertambah Rp. 3.000.000,-
Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi pemilik sebesar Rp.300.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Prive bertambah senilai Rp. 300.000,-
2. Kas berkurang Rp. 300.000,-
Pada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji Mumpung sebesar Rp. 500.000.000,- sebagai setoran modal
BAGAIMANA
JURNALNYA
Tgl Account Ref Debit Kredit
Kas bertambah Rp.500.000.000
Modal bertambah Rp.500.000.000
Kas 500.000.000
Modal, Tn Raka 500.000.000
Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil seharga Rp. 150.000.000,- secara tunai
Tgl Account Ref Debit Kredit
Kendaraan bertambah Rp.150.000.000
Kas berkurang Rp.150.000.000
Kendaraan 150.000.000
Kas 150.000.000
Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga Rp.50.000.000,- secara kredit
Peralatan
Hutang Dagang
Tgl Account Ref Debit Kredit
Peralatan bertambah Rp.50.000.000
Hutang bertambah Rp.50.000.000
50.000.000
50.000.000
Peralatan 50.000.000
Hutang dagang 50.000.000
Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar Rp.1.000.000
Beban telepon
Kas
Tgl Account Ref Debit Kredit
Biaya telepon bertambah Rp.1.000.000
Kas berkurang Rp.1.000.000
1.000.000
1.000.000
Beban telepon 1.000.000
Kas 1.000.000
Pada tanggal 18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi sebesar Rp. 8.000.000,-
Kas
Pendapatan
Tgl Account Ref Debit Kredit
Kas bertambah Rp.8.000.000
Pendapatan bertambah Rp.8.000.000
8.000.000
8.000.000
Kas 8.000.000
Pendapatan 8.000.000
Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp. 750.000,-
Beban asuransi
Kas
Tgl Account Ref Debit Kredit
biaya asuransi bertambah Rp.750.000
Kas berkurang Rp.750.000
750.000
750.000
Beban asuransi 750.000
Kas 750.000
Pada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa foto kopi sebesar Rp.5.000.000,- tetapi uangnya belum diterima
Piutang
Pendapatan
Tgl Account Ref Debit Kredit
Piutang / tagihan bertambah Rp.5.000.000
Pendapatan bertambah Rp.5.000.000
5.000.000
5.000.000
Piutang 5.000.000
Pendapatan 5.000.000
Dan seterusnya
Pada tanggal 5 Maret 2002 Tuan Rangga menyetorkan uang ke perusahaan sebesar 50.000.000
Tgl Account Ref Debit Kredit
Kas bertambah Rp.50.000.000
Modal Rp.50.000.000
Kas 50.000.000
Modal Tn Rangga 50.000.000
2002Maret 5
Pada tanggal 5
Tgl Account Ref Debit Kredit
Beban gaji bertambah Rp.2.000.000
Kas berkurang Rp.2.000.000
Beban gaji 2.000.000
Kas 2.000.000
Pada tanggal 7
Tgl Account Ref Debit Kredit
Perlengkapan bertambah Rp.2.000.000
Kas berkurang Rp.2.000.000
Perlengkapan 2.000.000
Kas 2.000.000
2002Maret 7
Pada tanggal 15
Tgl Account Ref Debit Kredit
Kendaraan bertambah Rp.90.000.000
Kas berkurang Rp.10.000.000
Kendaraan 90.000.000
Kas 10.000.000
Hutang bertambah Rp.80.000.000
Hutang 80.000.000
Pada tanggal 17
Tgl Account Ref Debit Kredit
Peralatan bertambah Rp.30.000.000
Kas berkurang Rp.30.000.000
Peralatan 30.000.000
Kas 30.000.000
Pada tanggal 20
Tgl Account Ref Debit Kredit
Kas bertambah Rp.15.000.000
Pendapatan bertambah Rp.15.000.000
Kas 15.000.000
Pendapatan 15.000.000
Pada tanggal 22
Tgl Account Ref Debit Kredit
Biaya telepon bertambah Rp.500.000
Kas berkurang Rp.500.000
Biaya telepon 500.000
Kas 500.000
Pada tanggal 25
Tgl Account Ref Debit Kredit
Hutang berkuran Rp.3.000.000
Kas berkurang Rp.3.000.000
Hutang 3.000.000
Kas 3.000.000
Pada tanggal 26
Tgl Account Ref Debit Kredit
Kas bertambah Rp.10.000.000
Pendapatan bertambah Rp.10.000.000
Kas 10.000.000
Pendapatan 10.000.000
Pada tanggal 27
Tgl Account Ref Debit Kredit
Piutang bertambah Rp.25.000.000
Peralatan berkurang Rp.25.000.000
Piutang 25.000.000
Peralatan 25.000.000
JURNALTanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit
Kas 50.000.000
Modal, Tn Rangga 50.000.000
2002Maret 5
7 Perlengkapan 2.000.000
Kas 2.000.000
15 Kendaraan 90.000.000
Hutang 80.000.000
17 Peralatan 30.000.000
Kas 30.000.000
Kas 10.000.000
20 Kas 15.000.000
Pendapatan 15.000.000
JURNAL
Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit
2002 Maret 22 Beban Telepon 500.000
Kas 500.000
25 Hutang 3.000.000
Kas 3.000.000
26 Kas 10.000.000
Pendapatan 10.000.000
27 Piutang 25.000.000
Peralatan 25.000.000
30 Beban gaji 2.000.000
Kas 2.000.000
Buku Besar
Buku yang berisi semua rekening-rekening (kumpulan rekening) yang ada dalam laporan keuangan
PT ABC
BAGAN REKENING
N0MOR NAMA REKENING
1 Aktiva
1.0 Aktiva lancar
1.0.1 Kas
1.0.2 Piutang
1.0.3 Perlengkapan
1.1 Aktiva tidak lancar
1.1.1 Aktiva tetap berwujud (Tanah,Peralt,Gedung,Kend,Mesin)
1.1.1.A Akumulasi Penyusutan ( Kecuali Tanah )
1.2 Aktiva lain-lain ( Goodwill,Hak Cipta,Hak Paten )
PT ABC
BAGAN REKENING
N0MOR NAMA REKENING
2 Hutang
2.0 Hutang jangka pendek
2.0.1 Hutang gaji
2.0.2 Hutang operasional lainnya (Hutang Sewa,bunga )
2.1 Hutang Jangka panjang
2.1.1 Hutang Bank
2.1.2 Hutang obligasi
3.0 Ekuitas
3.0.1 Modal disetor
Contoh: Kode Akun “Salon Ayu”1 Aktiva 2 Utang101 Kas 201 Utang Dagang102 Perlengkapan 202 Utang Gaji111 Peralatan Salon 203 Utang Bunga111.1 Akumulasi Penyusutan 211 Utang Bank
5 Beban 3 Modal501 Beban Gaji 301 Modal Dewi502 Beban Perlengkapan 302 Prive Dewi503 Beban Sewa504 Beban Penyusutan 4 Pendapatan505 Beban Bunga 401 Pendapatan Jasa 509 Beban Serba-serbi
6 Ikhtisan Laba Rugi
BUKU BESAR (LEDGER)
Beban gajiPendapatanPriveModalUtangPeralatanPerlengkapanPiutangKasBUKU BESAR
Buku Besar
Buku BesarASET
Buku BesarKEWAJIBAN
Buku BesarEKUITAS
Buku BesarPENDAPATAN
Buku BesarBIAYA
A = K + E + P - B
Kumpulan akun-akun yang berfungsi sama sebagai elemen statemen tertentu disebut dengan buku besar (ledger).
Posting Ke Buku Besar
JURNAL UMUM
Tgl Account Ref Debit KreditJan 1 Kas 500.000.000
Modal, Tn Raka 500.000.000
Halaman 1
Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah
KasNo. 111
23
1
4 5
Jan 1 500.000.000JU-1
111
Posting Ke Buku Besar
JURNAL UMUM
Tgl Account Ref Debit KreditJan 1 Kas 111 500.000.000
Modal, Tn Raka 500.000.000
Halaman 1
Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref JumlahModal, Tn Raka No. 311
2 31 45
Jan 1 500.000.000JU-1
311
POSTINGJURNAL UMUM Hal: 1
Tanggal Nomor Bukti Keterangan No.
Rek. Debet Kredit
2000JAN 1 001 Kas
Modal Ali11 4.000
4.000
Nama Akun: Kas Nomor Akun: 11
Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit SaldoDebet Kredit
2000JAN 1 Setoran Modal JU 1 4.000 4.000
Buku BesarKas
500.000.000Modal
500.000.000
Kendaraan150.000.000
150.000.000
Peralatan50.000.000
Hutang dagang50.000.000
Beban Telepon1.000.000
1.000.0008.000.000
Pendapatan8.000.000
Piutang5.000.000
5.000.000Beban asuransi750.000
750.000
Kas50.000.000
Modal Tn Rangga50.000.000
Perlengkapan2.000.000
2.000.000
Kendaraan90.000.000
10.000.000
Hutang80.000.000
Peralatan30.000.000
30.000.00015.000.000
Pendapatan15.000.000
Beban Telepon500.000
500.000
3.000.0003.000.000
10.000.000
10.000.000
25.000.000 Beban Gaji2.000.000
2.000.000
Piutang25.000.000
Neraca Saldo
Daftar yang berisi kumpulan seluruh rekening/perkiraan Buku Besar
Kapan Neraca Saldo dibuat ?
Pada akhir periode Akuntansi untuk memastikan keseimbangan Buku Besar.
Untuk menyiapkan Neraca Saldo, saldo tiap perkiraan harus ditentukan terlebih dahulu.
Fungsi Neraca Saldo
Untuk memastikan bahwa Buku Besar secara matematis adalah akurat dengan pengertian bahwa jumlah saldo-saldo
debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit
Namun jika neraca saldo sudah seimbang bukan berarti catatan-catatan akuntansi benar-benar akurat
Bentuk Neraca SaldoNama Rekening No Rekening Debit Kredit
Kas Piutang dagang Kendaraan
Peralatan Hutang dagang Modal
AccountN. S AJP NSP R/L LM Nerac
aD K D K D K D K D K D K
356.250 5,000 150,000
500,000
13,000
50,000
750
50,000
Pendapatan Beban telepon Beban asuransi 1,000
Neraca LajurPer 31 Desember 2001
Kas 356,250
Piutang dagang 5,000Kendaraan 150,000Peralatan 50.000Hutang dagang 50.000Modal 500,000Pendapatan 13,000Beban Telepon 1,000Beban Asuransi 750
Contoh Neraca SaldoNama Rekening No Rekening Debit Kredit
Kas 356.250.000 Piutang 5.000.000 Kendaraan 150.000.000 Peralatan 50.000.000 Hutang 50.000.000 Modal 500.000.000 Pendapatan 13.000.000 Beban telepon 1.000.000 Beban asuransi 750.000
563.000.000 563.000.000 ================================
Jurnal Penyesuaian
Jurnal Penyesuaian
Adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldorekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai denganperiode akuntansi, atau untuk memisahkan antarapendapatan dan beban dari suatu periode dengan periode yang lain
Penyesuaian antara lain meliputi
1. Penyusutan/depresiasi aset tetap
2. Beban dibayar di muka
3. Beban yang masih harus dibayar
4. Pendapatan diterima di muka
5. Piutang Pendapatan
Jurnal Penyesuaian Contoh di bawah ini mengikhtisarkan ayat jurnal
penyesuaian dari PT. Yudi Makmur yang dibuat pada tanggal 31 Desember.
Informasi yang diperoleh untuk membuat ayat jurnal penyesuaian tanggal 31 Desember 199X adalah: a. Pendapatan jasa belum diterima Rp. 250.000 b. Perlengkapan yang masih dimiliki perusahaan Rp. 400.000 c. Sewa dibayar dimuka yang telah terpakai Rp. 1.000.000 d. Penyusutan meubel Rp. 275.000 e. Beban gaji terhutang Rp. 950.000 f. Jumlah pendapatan jasa diterima dimuka yang dapat
dianggap sebagai pendapatan Rp. 150.000
MENGGUNAKAN AKTIVA TETAP
Apa itu aktiva tetap ?
AKTIVA TETAP = HARTA YANG DIPEROLEH UNTUK DIGUNAKAN DALAM OPERASIONAL DAN DAPAT
DIGUNAKAN BERULANG-ULANG SERTA UMURNYA LEBIH DARI SATU TAHUN
Umur = 10 tahun
1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007
9.000.000 9.000.,000 9.000.000 9.000.,000 9.000.,000
1 Januari 2002 membeli mobil dengan harga Rp.90.000.000, umur mobil ditaksir 10 tahun
Dst.
Sebuah mobil seharga Rp 90.000.000,- diperkirakan umur ekonomisnya adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan
metode garis lurus. Penyusutan per tahun =
Penyusutan per tahun = Rp.90.000.000
Tgl Account Ref Debit Kredit
Des 31 Beban penyusutan 9.000.000 Akumulasi penyusutan 9.000.000
Pengaruhnya ?
10= Rp.9.000.000
1. Terjadi biaya penyusutan 9.000.000
2. Jumlah penyusutan yang pernah dilakukan bertambah Rp. 9.000.000
WORKSHEET/NERACA LAJURKertas berkolom yang digunakan sebagai alat bantu
penyelesaian pekerjaan akhir tahun Apa ?
Kegiatan akhir Tahun
Pekerjaan akhir tahun banyak dan rumit, maka perlu alat bantu seperti work sheet
Terbantu dengan membuat worksheet terlebih dahulu
1. Menyesuaian Buku Besar2. Menyusun Neraca Saldo3. Menyusun Laporan Keuangan4. Menutup Buku Besar
79
Kertas Kerja
Neraca Saldo
Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Penyesuaian NS Disesuaikan
Dibuat dari buku besar umum. Akun-akun dijabarkan dalam urutan berikut: harta, kewajiban, ekuitas, pendapatan, and beban.
Penyesuaian dimasukkan. Dua Kemungkinan:1. Deferrals – Saldo yang ada berubah.2. Accruals – Informasi yang baru dimasukkan.
Penyesuaian digabungkan dengan neraca saldo. Saldo akun sekarang telah disesuaikan.
80
Saldo pendapatan dan beban dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Laporan Laba Rugi.
NS Disesuaikan
Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Laba Rugi Neraca
Kertas Kerja
Saldo harta, kewajiban, dan ekuitas dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Neraca.
81
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Neraca Saldo Belum Disesuaikan
123456789
10111213141516171819202122
82
123456789
10111213141516171819202122
(a) 1,240
(a) 1,240
(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung ternyata yang tersisa hanya $760. Jadi, $1,240 telah habis digunakan.
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
83
123456789
10111213141516171819202122
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100
Akun ditambahkan jika dibutuhkan.
(b) 100
(b) Asuransi dibayar Dimuka $2,400, untuk pembayaran premi selama 24 bulan mulai 1 Desember. Jadi, beban yang harus diakui bulan ini sebesar $100 ($2,400 ÷ 24).
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
84
123456789
10111213141516171819202122
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
(c) 120
Pendapatan Sewa (c) 120
(c) Sewa Diterima Dimuka $360, yang diterima untuk 3 bulan sewa mulai 1 Desember. Jadi, rent revenue yang bisa diakui untuk Desember sebesar $120 ($360 ÷ 3).
FOR RENTFOR RENT
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Beban Asuransi (b) 100
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
85
123456789
10111213141516171819202122
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250
(d) 250(d) Gaji yang masih harus
dibayar untuk bulan Desember sebesar $250.
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
86
123456789
10111213141516171819202122
(e) 500
(e) 500 (e) Imbalan yang diakui pada akhir Desember, tetapi belum dicatat sebesar $500.
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250
87
123456789
10111213141516171819202122 Beban Depresiasi (f) 50
Akum depresiasi (f) 50
(f) Depresiasi peralatan kantor $50 untuk Desember.
NetSolutionsKertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250
88
123456789
10111213141516171819202122232425
Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250 Beban Depresiasi (f) 50 Akumulasi Depresiasi (f) 50
2,260 2,260Dijumlahkan
dan diberi garis
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
89
2,0652,720
7602,300
20,0001,800
900240
25,0004,000
16,8404,5251,600
9852,040
455
123456789
10111213141516171819202122232425
Insurance Expense (b) 100 100 Rent Revenue (c) 120 120 Wages Payable (d) 250 250 Depreciation Expense (f) 50 50 Accum. Depreciation (f) 50 50
2,260 2,260 43,400 43,400Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk menentukan
jumlah yang tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.
NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Kas 2,065Piutang Dagang 2,220 (e) 500Perlengkapan 2,000 (a) 1,240Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100Tanah 20,000Peralatan Kantor 1,800Utang Dagang 900Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120Modal Chris Clark 25,000Penarikan Chris Clark 4,000Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500Beban Gaji 4,275 (d) 250Beban Sewa 1,600Beban Utilitas 985Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240Beban Lain-Lain 455
42,600 42,600
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
90
Kas 2,065 2,065Piutang Dagang 2,720 2,720Perlengkapan 760 760Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 2,300Tanah 20,000 20,000Peralatan Kantor 1,800 1,800Utang Dagang 900 900Sewa Diterima Dimuka 240 240Modal Chris Clark 25,000 25,000Penarikan Chris Clark 4000 4000Pendapatan Jasa 16,800 16,800Beban Gaji 4,525 4,525Beban Sewa 1,600 1,600Beban Utilitas 985 985Beban Perlengkapan 2,040 2,040Beban Lain-Lain 455 455
123456789
10111213141516171819202122232425
Beban Asuransi 100 100 Pendapatan Sewa 120 120 Utang Gaji 250 250 Beban Depresiasi 50 50 Akum. Depresiasi 50 50
43,400 43,400 9,755 16,920 33,645 26,440
Keempat kolom ini dijumlahkan
Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
Nerca Akhir N.S disesuaiakn L / R
91
9,755 16,960 33,645 26,4407,205 7,205
16,960 16,960 33,645 33,645
Laba Rugi Neraca Akhir
Laba Bersih Laba Bersih
Perbedaan antara total kolom Laba Rugi atau total kolom Neraca merupakan laba
bersih (rugi bersih) untuk periode tersebut.
AccountN. S AJP NSP R/L Neraca
D K D K D K D K D K
7700 200
jumlah 14500 94005100
jumlah 14500 14500
Neraca Lajur Per 31 Desember 2001
Kas 1,500Piutang 2,500Perlengkapan 500Gedung 10.000Ak. Penyusutan 1.000Utang 100Modal 7.700Prive 200Pendapatan 7000
Beban Gaji 1000Beban lain-lain 100
15,800 15,800
a.100
Utang Gaji a.100 b.200Beban Perlengkapan
b.200
c.500Beban Penyusutan
c.500
800 800
1,5002,500
10.000
100 7.700
2007000
100
11000
1.500
300
100 200 50016.400 16.400
7000 1.100
100
200 5001.9007.000
saldo Laba 5,100
1,5002,500
30010.000
1.500 100
100
7.0007.000
LAPORAN KEUANGAN
Lap. Laba rugi Laporan Perubahan
Ekuitas
Neraca Laporan Arus Kas
Menyusun Laporan Keuangan (1)
Laporan Laba rugi berisi
Pendapatan
Beban/Biaya
Laba/Rugi
Laporan Perubahan Modal berisi
Modal Awal/Akhir
Prive
Laba/Rugi
Neraca berisi
Harta
Utang
Modal
Laporan Arus Kas berisi arus kas masuk
dan keluar atas
Kegiatan Operasi
Kegiatan Pembiayaan
Kegiatan Investasi
Menyusun Laporan Keuangan (2)
Pendapatan jasa Rp.7.500.000,00
Nama Perusahaan
Laporan Laba rugiUntuk periode yang berakhir 31 Desember 2002
Beban Perlengkapan Kantor . 75.000,00Beban iklan Rp. 350.000,00
Beban Gaji Pegawai Rp.4.000.000,00Beban Sewa kantor Rp. 500.000,00
Jumlah biaya Rp.6.050.000,00 -Laba Rp.1.700.000,00
Beban asuransi Rp. 200.000,00 Beban telepon Rp. 125.000,00 Beban listrik dan air Rp. 100.000,00
Beban penyusutan mesin Rp. 300.000,00 Beban penyusutan mobil Rp. 200.000,00
Beban bunga l Rp. 200.000,00 +
Pendapatan bunga Rp. 250.000,00 +
Jumlah Pendapatan Rp. 7.750.000,00
Modal 1 Januari Rp. 1.350.000,00
Nama Perusahaan
Laporan Perubahan ModalUntuk periode yang berakhir 31 Desember 2002
Laba Rp. 1.700.000,00
Prive Rp. 300.000,00 -
Kenaikan Modal Rp. 1,400.000,00 +
Modal akhir Rp. 2,750.000,00
Kas Rp.400.000,00
Nama Perusahaan
Neraca
Per 31 Desember 2002
Piutang Rp. 460 .000,00Asuransi dibayar dimuka Rp. 130.000,00
Kendaraan Rp.1.200.000
Jumlah Rp. 2.700.000,00 -
Nilai buku mesin Rp2.200.000,00
Total harta Rp.3.350.000,00
Utang lancar Rp. 350.000,00
Utang pajak Rp. 50.000,00Sewa ymh. dibayar Rp. 200.000,00
Modal Tn Raka Rp.2.750.000,00
Total utang dan modal Rp 3.350.000,00
Perlengkapan kantor Rp. 160.000,00Peralatan Rp. 1,500.000
Aktiva :
Aktiva Lancar :HUTANG :
Modal
Akumulasi Penyusutan Rp. 500.000,00 -
Total hutang Rp. 600.000,00
Rp100.00050.00090.00050.000
Fotokopi CEMERLANGStatemen Laba-Rugi Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2001
Pendapatan jasa fotokopiBiaya:
Gaji karyawanReparasi
Pemakaian bahan habis pakaiDepresiasi
Laba
Rp950.000
290.000Rp660.000
Fotokopi CEMERLANGStatemen Perubahan Modal Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2001
Modal, 1 Januari 2001Laba tahun ini
Setoran
PriveModal, 31 Desember 2001
Rp3.500.000660.000
Rp4.160.000145.000
Rp4.305.00025.000
Rp4.280.000
AsetK a sPiutang usahaBahan habis pakaiPerlengkapan kiosMesin fotokopi
Rp1.745.000250.00060.000
985.0002.465.000
Rp5.505.000
Utang
Modal, Hariman
Rp1.225.000
4.280.000Rp5.505.000
Fotokopi CEMERLANGNeraca, 31 Desember 2001
Kewajiban & Ekuitas
Pemakai Laporan Keuangan
¨ investor/pemilik¨ kreditor¨ kustomer/
pelanggan¨ pemasok¨ pemerintah¨ lembaga
pendidikan¨ masyarakat umum
¨ manajemen puncak¨ manajer divisi¨ staf akuntansi¨ karyawan
Eksternal Internal
Menutup Buku Besar
Membuat jurnal dan posting sehingga rekening Pendapatan, Biaya dan Prive/Dividen bersaldo nol
1. Menutup rekening pendapatan2. Menutup rekening beban 3. Menutup rekening ikhtisar laba rugi4. Menutup rekening Prive
1. Pendapatan suatu periode bersifat menambah modal
2. Biaya dan prive suatu periode bersifat mengurangi
modal3. Pendapatan dan biaya tahun ini masih tercatat di
rekening masing-masing
Apa
Alasan-nya ?
Caranya ?
Menutup Rekening Pendapatan
Ikhtisar Laba Rugi
Tgl Account Debit KreditJurnal Penutu
p
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan
Pendapatan
Sebelum ditutup
Setelah ditutup
12,900
12,900 12,90012,900
Pendapatan 12,900
Ikhtisar Laba rugi 12,900
Menutup Rekening Beban telepon
Ikhtisar Laba Rugi
Tgl Account Debit KreditJurnal Penutu
p
Ikhtisar Laba Rugi
Biaya telepon
Biaya telepon
Sebelum ditutup
Setelah ditutup
12.900 1,000
1,0001,000 1,000
Ikhtisar Laba rugi 1,000
Beban telepon 1,000
12,900
Menutup Rekening Biaya asuransi
Ikhtisar Laba Rugi
Tgl Account Debit KreditJurnal Penutu
p
Ikhtisar Laba Rugi
Biaya asuransi
Biaya asuransi
Sebelum ditutup
Setelah ditutup
12.900 250
250
250 250
Ikhtisar Laba rugi 250
Beban asuransi 250
12,900
1,000
1,000
Menutup Rekening Beban depresiasi
Ikhtisar Laba Rugi
Tgl Account Debit KreditJurnal Penutu
p
Ikhtisar Laba Rugi
Beban depresiasi
Beban Depresiasi
Sebelum ditutup
Setelah ditutup
12.900 9,000
9.000
9,000 9.000
Ikhtisar Laba rugi 9.000
Beban depresiasi 9.000
12,900
1,000250
1,000250
Menutup Rekening Beban Gaji
Ikhtisar Laba Rugi
Tgl Account Debit KreditJurnal Penutu
p
Ikhtisar Laba Rugi
Beban gaji
Beban Gaji
Sebelum ditutup
Setelah ditutup
12.900 2,000
2.000
2,000 2.000
Ikhtisar Laba rugi 2.000
Beban Gaji 2.000
12,900
1,000250
9,000
1,000250
9.000
Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba Rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Modal
Modal
12,900
12,9001,000250
9.0002.000
500,000
500,000
1,000250
9.0002.000
Sebelum ditutup
Tgl Account Debit Kredit
650
650
Ikhtisar Laba rugi 650
Modal 650
Jurnal Penutu
p
Setelah ditutup
Jika jurnal penutup untuk beban tersebut digabung sebagai berikut :
Tgl Account Debit KreditIkhtisar Laba rugi 12,250
Beban telepon 1,000Beban asuransi 250Beban depresiasi 9.000
Beban Gaji 2.000
Jika perusahaan dalam bentuk Perseroan Terbatas
Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba Rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Laba ditahan
Laba ditahan
2,000
2,000550100
0
0
550100
Sebelum ditutup
Tgl Account Debit Kredit
1,350 1,350
Ikhtisar Laba rugi 1,350
Laba ditahan 1,350
Jurnal Penutu
p
Setelah ditutup
Misalkan ada divident
Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan ada pembayaran divident Rp. 200
Divident
Divident
Laba ditahan
Laba ditahan
200
0
1,350
200Sebelum ditutup
Tgl Account Debit Kredit
200200
Laba ditahan 200
Divident 200
Jurnal Penutu
p
Setelah ditutup
1,350
JURNAL PENUTUP
NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN
JURNAL BALIK
Jurnal yang dibuat pada awal periode sebagai kebalikan dari sebagian jurnal
penyesuaian pada akhir periode sebelumnya
Apakah semua jurnal penyesuaian pada akhir periode sebelumnya harus dijurnal
balik ?
SIFAT JURNAL BALIK
1. Opsional ( dapat dilakukan dapat pula tidak dilakukan)
1. Hutang biaya2. Piutang Pendapatan3. Pendapatan Diterima Dimuka jika digunakan pendekatan pendapatan4. Biaya Dibayar Dimuka jika digunakan pendekatan beban (biaya)
2. Tak semua AJP dijurnal balik, yang dijurnal balik adalah :
JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK
Tgl
Account D K
Beban Sewa 100
Hutang sewa 100
Tgl Account D K
Hutang sewa 100
Beban Sewa 100
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik
JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK
Tgl
Account D K
Piutang bunga 150
Pend. Bunga 150
Tgl Account D K
Pend. Bunga 150
Piutang Bunga 150
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik
JURNAqA\XL PENYESUAIAN 2
JURNAL BALIK
Tgl
Account D K
Pend. Tiket 200
Pend. Tiket DD 200
Tgl Account D K
Pend. Tiket DD 200
Piutang Tiket 200
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik
Organisasi Profesi Akuntansi di Indonesia: IAI (Ikatan Akuntan Indonesia), didirikan 23 Desember 1957. Bertujuan untuk:1. Mempertinggi mutu pekerjaan akuntan2. Membimbing perkembangan akuntansi dan mempertinggi mutu pendidikan
akuntansiIAI terdiri dari tiga seksi:3. IAI seksi Akuntan Publik, yaitu anggota IAI yang berprofesi sebagai akuntan
publik4. IAI seksi Akuntan Manajemen, yaitu anggota IAI yang bekerja dalam
perusahaan, termasuk BUMN, Bank pemerintah dll5. IAI seksi Akuntan Pendidik, Yaitu anggota IAI yang berprofesi sebagai
pendidikKomite IAI:6. Komite Norma Pemeriksaan Akuntan7. Komite Kode Etik8. Komite Perpajakan
Dewan Kehormatan IAI
Bertugas menjaga ketaatan anggota IAI terhadap kode etik akuntan Indonesia
RUANG LINGKUP AKUNTANSI
Akuntansi Keuangan (Financial Accounting):
Berfokus pada pengembangan dan komunikasi informasi keuangan kepada pemakai eksternal (Laporan keuangan yang disajikan biasanya lebih ringkas)
Akuntansi Manajemen (Management Accounting):
Terutama berhubungan dengan pelaporan keuangan untuk pemakai internal
Akuntansi Pemerintahan (Gouvernmental Accounting):
Akuntansi Perpajakan (Taxation Accounting):