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RIESGOS DE AUDITORÍA
Existe en todo momento
Genera posibilidad
un auditor emita una información errada
por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas .
EL RIESGO GLOBAL DE AUDITORÍA
Aspectos Aplicables exclusivamente al negocio
Aspectos atribuibles a los sistemas de control, y la auditoria interna.
Aspectos originados en la naturaleza alcance y oportunidad de los procedimientos
ES UN CONJUNTO DE
FACTORES DETERMINANTES DEL RIESGO
CUALITATIVOS• Organización del
ente a auditar.• Cantidad y calidad
del personal.• Integridad de la
gerencia.• Cambios en los
procedimientos contables.
CUANTITATIVOS
• Significatividad o importancia relativa de la partida a auditar respecto del conjunto de los estados contables.
• Volumen de transacciones realizadas por la entidad a auditar.
TIPOS DE RIESGOS
INHERENTE
•Este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa
CONTROL
•Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.
DETECCIÓN
•Está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.
Es una condición del mundo real.ADMINISTRACIÓN DE
RIESGOS
conformada por una
combinación de circunstancias del entorno,
donde hay posibilidad de
perdidas
Para ello es importante la identificación de Riesgos como elemento fundamental para garantizar la calidad del servicio o del producto final.
TÉCNICAS DE PROCEDIMIENTOS PARA ADMINISTRAR RIESGOS
• EVITAR RIESGOS
• REDUCCIÓN DE RIESGOS
• CONSERVACIÓN DE RIESGOS
• COMPARTIR RIESGOS
Un riesgo es evitado cuando en la
organización no se acepta.
Los riegos pueden ser reducidos, por
ejemplo con: programas de
seguridad, guardias de seguridad,
alarmas y estimación de futuras pérdidas con la asesoría de personas expertas.
Cada organización debe decidir cuales riegos se
retienen, o se transfieren basándose
en su margen de contingencia, una
pérdida puede ser un desastre financiero para una organización siendo
fácilmente sostenido por otra organización.
Cuando los riesgos son compartidos, la
posibilidad de pérdida es
transferida del individuo al grupo.
ADMINISTRACIÓN DE RIESGO
anticipando posibles pérdidas
accidentales
con el diseño e implementació
n de procedimientos
que minimicen la ocurrencia de
pérdidas
o el impacto financiero de las
pérdidas que puedan ocurrir.
Es una aproximación científica del
comportamiento de los riesgos,
MEDICIÓN Y EVALUACIÓN DEL RIESGO
efectuarse la evaluación de los mismos
y el tratamiento que este requiere, así como
la Probabilidad de Ocurrencia.
con el fin de conocer el Impacto
Luego de conocer los posibles riesgos, se debe tener en cuenta:
Al concebir los posibles Riesgos en la ejecución de los diferentes subprocesos de la Auditoría de una organización interna o externa se debe:
a) Probabilidad de ocurrencia del Riesgo
b) Impacto ante la ocurrencia del Riesgo.
b) Impacto ante la ocurrencia del Riesgo.
a) Probabilidad de ocurrencia del Riesgo
deberán determinarse en:
Poco Frecuente (PF)
Moderado (M)
Frecuente (F)
sería considerado de:
Leve (L)
Moderado (M)
Grande (G)
el Riesgo ocurre sólo en circunstancias excepcionales.
Ocurre en algún momento.
Se espera que ocurra en la mayoría de las circunstancias.
Baja pérdida financiera.
Pérdida financiera media
Alta pérdida financiera
(Riesgo bajo) Cuando se
pueden mantener los
controles actuales,
siguiendo los procedimientos
de rutina.
(Riesgo Medio)Se deben acometer
acciones de reducción de
daños y especificar las
responsabilidades de su
implantación y supervisión.
(Riesgo Alto)Deben tomarse de inmediato acciones de reducción de
Impacto y Probabilidad
para atenuar la gravedad del
riesgo.
LA EVALUACIÓN DEL RIESGO SERÍA DE:
ACEPTABLE MODERADO INACEPTABLE
EFECTOS DEL RIESGO DE AUDITORÍA SOBRE EL TRABAJO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
El riesgo de auditoría afecta el diseño y ejecución de los procedimientos de auditoría que a continuación se detallan:
1. RESPUESTAS GLOBALES A LOS RIESGOS EVALUADOS
2. PRUEBAS DE CONTROL
Serán las respuestas globales que éste defina con el propósito de minimizar las posibilidades de emitir una opinión errónea acerca de la razonabilidad de los estados financieros sobre los cuales dictamina.
Cuyo objetivo es comprobar la efectividad tanto del diseño como de la operación de los sistemas de control implementados por la entidad auditada.
Tiene por objeto determinar si las cifras de los estados
financieros están registradas, valuadas,
presentan y reveladas de forma razonable de acuerdo
con las NIIF.
En el caso de que el auditor independiente haya determinado el
nivel evaluado de riesgo de auditoría como alto,
este deberá utilizar diversos procedimientos para
comprobar que el saldo de una partida de los estados
financieros está razonablemente valuada y
presentada.
3. PRUEBAS SUSTANTIVAS
PERFIL DEL
AUDITOR
EL AUDITOR
Es el especialista que escucha,
interpreta, revisa, analiza e informa los resultados, en
una auditoria
PERFIL DEL AUDITOR
CONCEPTO •Detalles de las características o rasgos que implican el modelo del profesional
PERFIL BASICO •Cualidad fundamental como persona (parte humana) en un profesional
PERFIL PROFESIONAL •Característica o rasgo cualidades y nivel de desarrollo dentro de una profesión
DESARROLLO DE HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR
Exigencias
Individuales
Empresariales
Y Sociale
s
Competencias
* Capacida
d para interactuar eficaz
mente con su medio
* Amplio repertorio
de conocimie
ntos y habilidad
es
Habilidades
Capacidad para
trabajar con el cerebroDestrezaCapacidad
para trabajar con el cerebro y
el cuerpoActitudes
Comportamientos
regulados por: valore,
normas, intuición,
juicio, moral
CONOCIMIENTOS
Formación Académica (Profesional)
Formación Complementaria (Especialización)
Formación Empírica(Experiencias en
auditoria)
HABILIDADES Y DESTREZAS
Actitud Positiva
Estabilidad Emocional
Objetividad
Mente Analítica
Respeto a las ideas
Creatividad
Capacidad de observacion
Iniciativa
Etica
EXPERIENCIA
CONOCIMIENTOS
AREAS SUSTANTIVAS DE
LA ORGANIZACION
AREAS ADJETIVAS DE LA ORGANIZACION
ESFUERZOS ANTERIORES
(OTRAS AUDITORIAS)
CASOS PRACTICOS
(CAPACITACION, TALLER)
BASADOS EN ELEMENTOS DIVERSOS
• Experiencia por el contacto día a día con iniciativas o programas orientado a la producción de resultados
Áreas sustantivas
de la organización
• Aplicación continua de las medidas de orden administrativo.
Áreas adjetivas de
la organización
• Proceso de auditorias anteriores como producto de conocimientos adquiridos.
Esfuerzos anteriores
•Capacitación o formación obtenida a través de talleres.
Casos práctico
s
•Liderazgo Formal•Liderazgo informal•Inteligencia•Sentido común•Interés en aprender
Basados en
elementos
diversos
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El auditor realiza su trabajo
CapacidadInteligencia
criterio
Alcance estrategias y
técnicas
Evaluar resultados
Presentar informes
FUNCIONES DEL AUDITORDeterminar la
exactitud de los estados
financieros de la empresa.
Analizar la aplicación del principio de
empresa en funcionamiento o solvencia de la
sociedad.
Determinar la existencia de fraude en la
empresa.
Cumplimiento por parte de la sociedad de sus
obligaciones legales.
Comprobar la actuación
responsable de la sociedad en aspectos medioambientales y
sociales.