Вибір юрисдикції для реєстрації іноземної компанії - Анна Кухар

Вибір юрисдикції для реєстрації іноземної компаніїАННА КУХАРА Д ВО К АТ, С П Е Ц І А Л І С Т З МІ ЖН А Р ОД Н О ГО СТ РУК Т У РУ ВА Н Н Я

КИ Ї В , 2 0 1 6

Глобальна деофшоризаціяНабирає обертів реалізація Плану BEPS по боротьбі з розмиванням податкової бази і

переміщенням прибутку.

Триває процес підписання угод про обмін інформацією

між країнами світу та відкриття бенефіціарів.

21 червня 2016 р. члени Комісії ЄС затвердили проект

Директиви щодо ухилення від сплати податків.

Податкове планування

Ухилення від сплати податків

Алгоритм вибору юрисдикції для реєстрації компанії. ВИЗНАЧЕННЯ ЦІЛЕЙ І ЗАВДАНЬ КОМПАНІЇ. Визначення основних видів діяльності компанії. Побудова бізнес-моделі компанії. Визначення типу компанії (холдингова, інвестиційна, торгова тощо). Визначення основного кола контрагентів. Побудова схеми фінансових потоків. АНАЛІЗ ЗАКОНОДАСТВА ОБРАНИХ ЮРИСДИКЦІЙ. НАЯВНІСТЬ УГОД ПРО УНИКНЕННЯ ПОДВІЙНОГО ОПОДАТКУВАННЯ.НАЯВНІСТЬ НОМІНАЛЬНОГО СЕРВІСУ. МОЖЛИВІСТЬ ВИКОРИСТАННЯ КОМПАНІЇ БЕЗ НОМІНАЛЬНОГО СЕРВІСУ. НАЯВНІСТЬ ВІДКРИТИХ РЕЄСТРІВ. ВАРТІСТЬ РЕЄСТРАЦІЇ ТА ОБСЛУГОВУВАННЯ.ПЕРЕВІРКА НАЛЕЖНОСТІ ЮРИСДИКЦІЇ ДО «ЧОРНОГО СПИСКУ».ВИБІР БАНКУ. Перевірка відповідності обраної юрисдикції вимогам обраного банку. АНАЛІЗ ВИМОГ ПЛАТІЖНИХ СИСТЕМ ТА ІНШИХ СПЕЦІАЛЬНИХ ПЛАТФОРМ (Amazon, PayPall, AppStore, Google Play тощо). ВИЯВЛЕННЯ ТА УЗАГАЛЬНЕННЯ ПЕРЕВАГ ДЛЯ ІТ БІЗНЕСУ ТА ДЛЯ БЕНЕФІЦІАРІВ.

Алгоритм аналізу законодавства

Юрисдикція реєстрації компанії.

- Аналіз системи оподаткування для ІТ бізнесу.

- Захист прав інтелектуальної власності. Вимоги до реєстрації об'єктів ІВ.

- Корпоративні взаємовідносини.

- Фінансовий облік і аудит. - Захист прав споживачів.- Виявлення інших

спеціальних вимог, пільг, заборон (наприклад, митний режим).

Юрисдикція дії проекту та/або юрисдикція контрагентів.

- Захист прав інтелектуальної власності.

- Захист прав споживачів.- Корпоративні

взаємовідносини.- Договірні взаємовідносини.- Вирішення спорів.- Адміністративне та

кримінальне законодавство.- Виявлення інших спеціальних

вимог, пільг, заборон залежно від виду діяльності (наприклад, митний режим).

.

Юрисдикція фактичного місцезнаходження офісів та

бенефіціарів.- Захист прав

інтелектуальної власності.- Захист прав споживачів.- Трудові та цивільно-

правові взаємовідносини.- Сфера аутсорсингу.- Вимоги щодо

інвестування за кордон.- Оподаткування доходу з-

за кордону. - Виявлення інших

спеціальних вимог, пільг, заборон залежно від виду діяльності (наприклад, митний режим).

Можливі переваги для IT бізнесуПільгові ставки податків та зборів / звільнення від оподаткування.Зручність управління компанією та вартість її обслуговування. Рівень захисту прав інтелектуальної власності.Законодавчі можливості та механізми використання та передачі прав на об'єкти інтелектуальної власності.Регулювання договірних взаємовідносин.Престиж перед контрагентами.Доступність до ринків.

Intellectual Property Box Режим IP Box

КРАЇНИ

Ірландія 1970 рік

Франція 2000 рік

Бельгія 2003 рік

Люксембург 2007 рік

Нідерланди 2007 рік

Кіпр 2012 рік

Мальта 2015 рік

Інші 11 країн Європи

ОСНОВНІ ПЕРЕВАГИ

Податкова ставка на дохід від відповідного виду діяльності від 0% до 15 %

Широкий перелік видів діяльності, дохід від яких оподатковується за пільговою ставкою

Широкий перелік витрат, за рахунок яких зменшується база оподаткування


ОСНОВНІ ТИПИЗ РІЗНОМАНІТНИМИ ОБМЕЖЕННЯМИ

для платника податків

Наприклад: режим IP Box не застосовується по відношенню до

придбаних об'єктів інтелектуальної власності, а тільки до тих об'єктів,

які були розроблені платником податків.

Бельгія, Нідерланди, Англія

З НЕЗНАЧНИМИ ОБМЕЖЕННЯМИ /БЕЗ ОБМЕЖЕНЬ

Наприклад: режим IP Box застосовується по відношенню до широкого спектру об'єктів, як до

створених/розроблених платником податків, так і до

придбаних ним об'єктів.

Кіпр, Мальта, Франція


ЮРИСДИКЦІЇ

Люксембург5,84 %

Франція16,75 %

Кіпр 2,5 %

Великобританія 10 %

Бельгія 6,8 %

Мальтавід 5 до 0 %

Нідерланди 5 %

Португалія15 %

Режим IP Box на КІПРІ

К І П Р (умови

попереднього режиму)

Немає вимоги щодо необхідності розробки

об'єкта виключно платником податку.

Немає обмежень щодо обсягів пільг та

привілеїв, якими може користуватися платник

податків.

Можливість зменшити базу оподаткування за рахунок широкого кола

витрат.

Широкий перелік об'єктів інтелектуальної

власності, на які розповсюджується

режим.

80% валового доходу звільняється від податку на

прибуток. 20 % доходу після вирахування витрат підлягає оподаткуванню за ставкою

12,5%.

Податок на прибуток від об'єктів інтелектуальної

власності 2,5 %

Режим IP Box на КІПРІ К І П Р – інші переваги (в рамках попереднього Режиму)Значна кількість країн, з якими підписано Угоди про уникнення подвійного оподаткування (включаючи Україну).

Протягом поточних 5 років капітальні витрати, пов'язані з придбанням або створенням об'єкта інтелектуальної власності, зменшують прибуток за рахунок амортизації об'єкта інтелектуальної власності в рівних частках (20% щорічно до відрахування).

Основна ставка податку на прибуток 12,5 %.

Зручність управління компанією, можливість використання номінального сервісу.

Режим IP Box на КІПРІ

Режим IP BOX на Кіпрі підлягає значним змінам з 1 липня 2016 року.

Восени 2016 року Парламент Республіки Кіпр прийняв зміни до податкового законодавства у відповідності з вимогами Пункту 5 Плану дій ОЕСР по боротьбі з ухиленням від сплати податків та

правилами ЄС

Режим IP Box на КІПРІПерехідні положення

Відповідно до перехідних положень, платники податків мають право претендувати на застосовування положення старого режиму до 30 червня 2021 року щодо нематеріальних

активів, які були придбані: до 2 січня 2016 рокупрямо або побічно у афілійованої особи в період с 2 січня 2016 року до 30 червня 2016 і яке, в свою чергу, застосовувало щодо таких активів аналогічний режим оподаткування,

абоу незалежної особиабобули розроблені в період з 2 січня 2016 року по 30 червня 2016 року.

Режим IP Box на КІПРІНові умови

Залишається принцип 80/20 (80% валового доходу звільняється від податку на прибуток. 20 % доходу після вирахування витрат підлягає оподаткуванню за ставкою 12,5%).АЛЕРежим IP BOX буде в переважній більшості застосовуватись по відношенню до компаній-розробників IT-рішень та інноваційних компаній.Власникам та інвесторам таких компаній будуть надаватися пільги та пріоритети при оформленні права на постійне проживання та при отриманні громадянства Республіки Кіпр.Вводяться нові поняття та визначення «кваліфікованих нематеріальних активів», «кваліфіковані витрати», «оборотних нематеріальних активів», «валового доходу». До «кваліфікованих нематеріальних активів» належать активи, які були придбані або розроблені компанією і безпосередньо задіяні в розвитку і роботі бізнесу (за винятком інтелектуальних активів, пов'язаних з маркетинговими системами і проектами). Вони повинні бути результатом проведення науково-дослідних робіт і приносити дохід своїм власникам. Комерційні ноайменування, торговельні марки та інші ОІВ не є нематеріальним активом і, відповідно, компанії, що їх використовують, не мають право на податкові відрахування.

МАЛЬТА

Для кого може бути цікаво:

• Інтернет-казино, гральний бізнес.

• Інтернет-магазин або інша компанія, орієнтована на

європейський ринок.

На що звернути увагу: Достатньо складна система оподаткування, фінансової та

бухгалтерської звітності. Для отримання пільгової ставки податку на прибуток в рамках

режиму IP Box необхідно врахувати чималу низку вимог. В разі невідповідності вимогам режиму IP Box застосовується ставка

податку на прибуток 35 %. Однак після розподілу дивідендів значна частина податків може бути повернута таким чином, що актуальна ставка податку на прибуток в кінцевому варіанті може бути знижена до 5 %.

Може використовуватись номінальний сервіс (директора і акціонера). Є необхідність формування статутного капіталу.

В рамках режиму IP Box ставка податку на прибуток за певних умов може бути 0%.

ЕСТОНІЯ




• Компанії, які використовують отриманий дохід не для

виплат фізичним особам, а для вкладення в розвиток

свого бізнесу.

Естонія – єдина європейська не-офшорна компанія, де податок на прибуток компанії 0%.

На що звернути увагу: Якщо компанія вирішує розподілити прибуток у вигляді

дивідендів, то сплачується податок за ставкою 20/80 (вираховується за спеціальною формулою).

Бенефіціар може скористатися послугами номінального сервісу (акціонера і директора), але вартість компанії в такому випадку значно зростає. Бенефіціар (який є іноземцем) самостійно може бути директором компанії.

У випадку ведення інтернет-торгівлі є можливість отримання доменного імені в європейських доменних зонах.

Немає необхідності формування статутного капіталу.

СШАНайбільш привабливі штати для реєстрації компанії:

Делавер, Флорида, Вайомінг, Невада, Вашингтон, Аляска.

Для кого може бути цікаво:• Startup, зацікавлений в

залученні інвестицій або первинному публічному

розміщенні акцій (Делавер, Вайомінг).

• Інтернет-магазин або інша компанія, орієнтована на отримання замовлень від

американських клієнтів (Флорида, Невада).

На що звернути увагу: При виборі штату для реєстрації компанії враховуйте ціль створення

компанії, вид діяльності, систему оподаткування (індивідуальна в кожному штаті) та інші вимоги конкретного штату, фактичне місце здійснення діяльності компанії.

В США не підтримується номінальний сервіс для директора та акціонера. Громадянин будь-якої країни без обмежень може заснувати компанію в США.

В переважній більшості випадків для відкриття рахунку в банку США необхідна особиста присутність директора.

На ставку податку може впливати територія, звідки отримано дохід. Податки поділяються на три рівні: федеральні, штатні, місцеві. Наявність відкритих та закритих реєстрів бенефіціарів (в залежності

від штату та виду організаційно-правової форми).

СЛОВАЧЧИНА




• Компанія, які використовують отриманий дохід не для

виплат фізичним особам, а для вкладення в розвиток

свого бізнесу та отримання права на постійне

проживання для власників.

Словаччина найбільш приваблива умовами отримання громадянства та права на постійне проживання.

На що звернути увагу: Податок на прибуток 22 %. З 2014 році існують вимоги щодо сплати мінімальної суми податку

(податкова ліцензія). Залежно від фінансових оборотів вартість податкової ліцензії становить від 480 EUR до 2880 EUR.

Є необхідності формування статутного капіталу (мінімум 5000 EUR). Є необхідність ведення бухгалтерського обліку та подачі звітності. У випадку ведення інтернет-торгівлі є можливість отримання

доменного імені в європейських доменних зонах. Для IT бізнесу є можливість зменшення податкового навантаження

за рахунок широкого кола витрат. Для IT бізнесу є можливість отримати фінансову підтримку від

держави на розвиток бізнесу.

ЧЕХІЯ




Чехія найбільш приваблива для побудови агентських схем, особливо в тандемі зі Словаччиною.

На що звернути увагу: Податок на прибуток 19 %. Бенефіціар може скористатися послугами номінального сервісу

(акціонера і директора). Статутний капітал - мінімум 3300 EUR. Є необхідність ведення бухгалтерського обліку та подачі

звітності. У випадку ведення інтернет-торгівлі є можливість отримання

доменного імені в європейських доменних зонах. Для IT бізнесу є можливість зменшення податкового

навантаження за рахунок широкого кола витрат. Для IT бізнесу є можливість отримати фінансову підтримку від

держави на розвиток бізнесу.

ЛИТВА. ЛАТВІЯ ЛИТВА.

Для кого може бути цікаво: Інтернет-магазин або інша компанія,

орієнтована на європейський ринок. На що звернути увагу: Податок на прибуток 15 %. Однак,

підприємства мають право застосовувати ставку 5 відсотків, якщо середня кількість працівників не перевищує 10 осіб, дохід за податковий період не перевищує 144 810 EUR.

В разі якщо прибуток у податковий період перевищує 100 000 LTL підприємство зобов'язане оплатити авансовий податок.

Статутний капітал - мінімум 2900 EUR.

Є необхідність ведення бухгалтерського обліку та подачі звітності.

ЛАТВІЯ.Для кого може бути цікаво:

Інтернет-магазин або інша компанія, орієнтована на європейський ринок.

Для бажаючих отримати право на постійне проживання.

На що звернути увагу: В Латвії спрощений валютний

контроль. Податок на прибуток 15 %. Статутний капітал - мінімум 2800 EUR. Є необхідність ведення бухгалтерського

обліку та подачі звітності. Підприємство зобов'язане сплачувати

авансовий податок.

ПОЛЬЩА. УГОРЩИНА ПОЛЬЩА.

Для кого може бути цікаво: Інтернет-магазин або інша компанія,

орієнтована на європейський ринок.

На що звернути увагу: Податок на прибуток 19 %.

Податок на приріст капіталу – 0,5%.

Статутний капітал - мінімум 1300 EUR.

Є необхідність ведення бухгалтерського обліку та подачі звітності.

Для IT бізнесу є можливість зменшення податкового навантаження за рахунок широкого кола витрат.

УГОРЩИНА.Для кого може бути цікаво:

Інтернет-магазин або інша компанія, орієнтована на європейський ринок.

Для бажаючих отримати право на постійне проживання.На що звернути увагу: Є можливість отримання свідоцтва платника податків. Статутний капітал - мінімум 3000 EUR. При реєстрації

необхідно оплатити не менше 30 %. Є необхідність ведення бухгалтерського обліку та подачі

звітності. Бенефіціар може скористатися послугами номінального

сервісу. З 2010 року діє дворівнева прогресивна система

корпоративного оподаткування прибутку. Її суть полягає в фіксованих податкових ставках. До досягнення податкової бази в 500 млн форинтів, цей показник становить 10%, а після перевищення такого рубежу, ставка зростає до 19%

ВЕЛИКОБРИТАНІЯ




На що звернути увагу: На території кожної адміністративно-політичної частини існують

свої особливості по реєстрації та діяльності підприємств. Підприємство зобов'язане платити податок на прибуток на всі

види доходу в тому числі і від приросту капіталу, якщо такий є. Податок на прибуток організацій встановлюється на

фіксованому рівні для кожного фінансового року, який закінчується 31 березня. Якщо фінансовий рік компанії не збігається з таким, встановленим державою, його доходи повинні бути поділені і податок на прибуток компанії застосовується за конкретний період.

Відкриття реєстрів бенефіціарів на території Англії. Є необхідність ведення бухгалтерського обліку та подачі

звітності. Є необхідність подачі щорічного звіту в реєстраційну палату. На території Шотландії передбачається спрощена форма

ведення бізнесу, оподаткування та подачі звітності; реєстри бенефіціарів закриті.

ГОНКОНГ


• Інтернет-магазин або інша торгова компанія, що

пов'язана з ринком в Азії

На що звернути увагу: Директор не обов'язково повинен бути резидентом Гонконгу і

може бути громадянином будь-якої країни. Компанії в Гонконзі зобов'язані призначати корпоративного

секретаря з числа фізичних або юридичних осіб - резидентів Гонконгу.

Є можливість використання номінального сервіси з певними особливостями.

Ставки податку на прибуток встановлені на рівні 16,5% для юридичних осіб, і 15% для осіб, відмінних від юридичних.

Підприємство повинно зберігати свою бухгалтерську звітність як мінімум 7 років.

Кожне підприємство повинно призначити аудитора, який є членом Гонконгзького Інституту Дипломованих Бухгалтерів та має свідоцтво практикуючого аудитора. Разом з тим, у підприємства немає зобов'язання подавати звітність в Департамент внутрішніх податків Гонконгу.

Дякую за увагу!063 359 08 [email protected]

Вставка рисунка

Law

Вибір юрисдикції для реєстрації іноземної компанії - Анна Кухар