Sovremennoe mezhdunarodnoe nalogooblozhenie_dlya_perevodchikov_17.11.2015_aliance pro and tax-today

Современное международное налогообложение для переводчиков

Школа&отраслевых&переводчиков&«Альянс&ПРО»&Лектор:&Вероника&Хан&(TaxCToday.com)&

Вебинар(17.11.2015(

План&вебинара:&

I.  Международное&налогообложение&в&наши&дни.&Base&Erosion&and&Profit&Shiîng&(BEPS).&Изменение&коннотации&некоторых&терминов.&&

II.  Ключевая&терминология&налоговых&соглашений.&Значение&различий&в&системах&налогообложения&разных&стран&при&применении&налоговых&соглашений.&&

III.  Агрессивное&налоговое&планирование.&Основные&способы&и&термины.&

IV.  Методы&борьбы&с&агрессивным&налоговым&планированием&на&национальном&и&международном&уровнях.&Основные&термины.&

V.  Пара&слов&о&FATCA&(Foreign&Accounts&Tax&Compliance&Act).&

Школа&отраслевых&переводчиков&«Альянс&ПРО»&совместно&с&TaxCToday.сom&

I&&Международное&налогообложение&в&наши&дни&

&Маргарет(Ходж,(член(британского(

(Парламента((представителю(Google(UK):((«We(are(not(accusing(you(of(being(illegal,((we(are(accusing(you(of(being(immoral».(

&Смена&приоритетов:&от&налоговой&конкуренции&(tax&compeppon)&к&повышению&налоговых&доходов&бюджета.&&В&фокусе&внимания&транснациональные&корпорации&(MNEs&–&mulpnaponal&enterprises&или&mulpnaponals).&&&Попытка& замены& права& на& мораль.& Появление& новых,& оценочных&терминов:&taxpaying&moral,&fair&share&of&taxes.&&


Проект& BEPS& –& набор& решений,& выработанных& ОЭСР& для&комплексного&противодействия&стратегиям&ухода&от&налогов&и&двойному&неналогообложению&(double&nonCtaxapon).&

&Base& Erosion& –& «размывание»& налоговой& базы& различными&способами.&

&

Profit& Shiîng& –& перемещение& прибыли;& распределение&доходов& и& расходов& между& взаимосвязанными& компаниями&или& подразделениями& одной& и& той& же& компании& в& целях&уменьшения&общей&налоговой&нагрузки&на&группу&компаний.&&

I&&Base&Erosion&and&Profit&Shiîng&–&BEPS&&


I&&Изменение&коннотации&некоторых&терминов&&

До&BEPS& После&BEPS&

Tax&evasion& Tax&evasion& Уклонение(от(уплаты(налогов(

Tax&avoidance*&&&C tax&oppmizapon&&C tax&planning&&

C tax&structuring&

C tax&scheme&

Tax&avoidance&&&C tax&oppmizapon&

C tax&planning&&C tax&structuring&

C tax&scheme&

Избежание(налогообложения/(уход(от(налогов(C налоговая(оптимизация((C налоговое(планирование(C налоговое(структурирование(C налоговая(схема(

ВНИМАНИЕ:( (слово(scheme(также(может(использоваться(для(обозначения(( ( (налоговых(льгот((Producfvity(and(Innovafon(Credit(Scheme(и(пр.)(


II&Ключевая&терминология&налоговых&соглашений&

Tax&treaty&/&&tax&agreement&/&&tax&convenpon&

=&double&tax&treaty&(DTT)&/&&

double&tax&agreement&(DTA)&&

Налоговое&соглашение&/&налоговый&договор&/&&налоговая&конвенция&

=&Соглашение/договор&об&избежании&двойного&налогообложения&

&

&Tax&informapon&exchange&

agreement&(TIES)&&&

&Соглашение&об&обмене&налоговой&

информацией&&



Resident& Резидент.&Имеется(в(виду(налоговое(резидентство.(

Permanent&establishment&

Постоянное&представительство.&Следует(отличать(от(представительства(как(обособленного(подразделения(юридического(лица.(

Dividends&&

Дивиденды.&Доходы(не(только(от(акций,(но(и(от(других(корпоративных(прав.(

Interest& Проценты.&Доходы(по(долговым(обязательствам.(



Royalty& Роялти.&Выплаты(за(использование(объектов(ИС.(Бывает,(что(к(роялти(относят(и(иные(платежи((пример:(платеж(за(SaaS).((

Capital&gains& Доходы&от&отчуждения&имущества/прироста&капитала.&В(определенных(случаях(такие(доходы(могут(считаться(и(доходами(от(обычной(деятельности(налогоплательщика.(

Withholding&tax&&

Налог&у&источника&(у(источника(возникновения(прибыли).(

Foreign&tax&credit& Зачет&налога,&уплаченного&за&рубежом.&

Limitapon&of&benefits& Ограничение&преимуществ&/&ограничение&льгот.&



BENEFICIAL&OWNER&

Термин&на&английском&

Суть&термина&&(глоссарий(ОЭСР)(

Варианты&перевода&на&русский&

Beneficial&owner& Пользуется&выгодами&от&собственности,&даже&если&имущество&зарегистрировано&на&имя&другого&лица&(налоговые(соглашения,(дивиденды)(

Лицо,&имеющее&фактическое&право&на&доход&Бенефициарный&владелец&&

Лицо,(имеющее(фактическое(право(на(получение(дохода*(

Beneficiary& Получает&выгоду&от&определенных&действий&(трасты,(страхование)(

Бенефициар&(в(законодательстве(РФ(–(банковское(регулирование,(банковские(гарантии;((Применим(также,(если(речь(идет(о(трасте)(&

Выгодоприобретатель&&(если(речь(идет(о(страховании)(


AnpCabuse&provision& Положение,&направленное&против&злоупотребления&налоговыми&соглашениями;&к&ним&относится&в&том&числе&положение&об&ограничении&льгот&(limitapon&of&benefits).&

Treaty&shopping& Создание&искусственных&налоговых&схем,&направленных&на&использование&льгот,&предусмотренных&налоговыми&соглашениями,&а&также&последующее&применение&этих&схем.&

Conduit&company&&

Кондуитная&компания.&Компания,&созданная&в&связи&с&искусственной&налоговой&схемой&для&применения&льгот&по&налоговому&соглашению.&Не&является&конечным&получателем&дохода.&


Связанные&понятия&


Tax&residency&cerpficate&

Подтверждениe&налогового&резидентства&

Выпускается&для&целей&применения&льгот&по&налоговому&соглашению&&

Tax(cerfficate((

Налоговая(справка( Общий(термин,(может(обозначать(не(только(подтверждение(налогового(резидентства,(но(и(факт(уплаты(налога,(освобождения(от(налогообложения((и(пр.(

Tax(declarafon( Налоговая(декларация((

Содержит(информацию(о(налогооблагаемом(доходе/прибыли(

Tax(clearance(cerfficate( Cправка(об(отсутствии(задолженности(по(налогам(

Подтверждает,(что(лицо(уплатило(все(налоги/не(имеет(задолженности(по(налогам(


Документы&


III&Агрессивное&налоговое&планирование&

Harmful&tax&compeppon&&

&&&отсутствие&

C  налогообложения&(либо&низкая&эффективная&ставка&налога)&

C  эффективного&обмена&информацией&

C  прозрачности&C  требования&о&ведении&

реальной&деятельности&

Harmful&tax&pracpces&

&Harmful&preferenpal&tax&regimes&

Hybrid&mismatches&arrangement&

использование&различий&в&особенностях&налогообложения&разных&юрисдикций&в&

налоговых&схемах&

Aggressive&tax&planning&


III&Агрессивное&налоговое&планирование&

Стратегии&BEPS&

Стратегии&BEPS&не&обязательно&являются&нелегальными,&хотя&многие&из&них&считаются&таковыми.&

IntraCgroup&lending&&

Внутригрупповые&займы&

Patent&box& Специальный&(льготный)&режим&налогообложения&доходов&от&интеллектуальной&собственности&&

…&


IV&Методы&борьбы&с&агрессивным&налоговым&

планированием&

Transfer&pricing&rules& Правила&трансфертного&ценообразования:&определение&цен&в&сделках&между&взаимозависимыми&лицами.&&

Arm’s&length&principle& Принцип&«вытянутой&руки»:&соответствие&цен&в&сделках&между&взаимозависимыми&лицами&рыночным.&&

Thin&capitalizapon&rules& Правила&«тонкой»&капитализации:&противодействуют&налоговым&злоупотреблениям&при&скрытом&распределении&дивидендов&под&видом&выплаты&процентов&по&долговым&обязательствам.&


IV&Методы&борьбы&с&агрессивным&налоговым&

планированием&

Controlled&foreign&companies&rules&

Правила&контролируемых&иностранных&компаний:&налогообложение&дохода&иностранной&компании&в&стране&ее&владельца&(при&определенных&условиях).&

Substanpal&presence& Существенное&присутствие:&требование,&препятствующее&использованию&«бумажных»&компаний&в&качестве&транзитного&элемента&для&использования&налоговых&соглашений.&

CountryCbyCcountry&reporpng&

Обмен&информацией&между&налоговыми&органами&разных&стран&о&доходах,&полученных&в&этих&странах&транснациональными&корпорациями,&и&уплаченных&ими&налогах.&


Foreign& Accounts& Tax& Compliance& Act& (FATCA)& –& Закон& США& о&налогообложении&иностранных&счетов.&&&Направлен& на& борьбу& с& сокрытием& от& налогов& средств& на&иностранных& счетах,& принадлежащих& налогоплательщикам& США.&Иностранные&финансовые&организации&обязаны&в&автоматическом&режиме& предоставлять& информацию& о& счетах,& контролируемых&лицами,&признаваемыми&“U.S.&persons”.&&Несоблюдение& требования& о& предоставлении& информации&повлечет& достаточно&жесткие& санкции:& удержание& 30%& от& любых&платежей&из&США,&произведенных&в&адрес&иностранных&банков.&

V&Пара&слов&о&FATCA&


Определение&“U.S.&person”&от&Inland&Revenue&Service&(USA):&&

The(term(''United(States(person''(means:(– A(cifzen(or(resident(of(the(United(States(– A(domesfc(partnership(– A(domesfc(corporafon(– Any(estate(other(than(a(foreign(estate(– Any(trust(if:(( (A(court(within(the(United(States(is(able(to(exercise(primary(supervision(over(the( (administrafon(of(the(trust,(and(( (One(or(more(United(States(persons(have(the(authority(to(control(all(substanfal((decisions(of(the(trust(– Any(other(person(that(is(not(a(foreign(person.((<…>(Generally,(the(U.S.(branch(of(a(foreign(corporafon(or(partnership(is(treated(as(a(foreign(person.(

&&&

V&Пара&слов&о&FATCA&


1.  OECD&Glossary&of&Tax&Terms:&húp://www.oecd.org/ctp/glossaryoâxterms.htm#B&

2.  BEPS&–&Frequently&Asked&Quespons:&húp://www.oecd.org/ctp/bepsCfrequentlyaskedquespons.htm&

3.  Курс&«Введение&в&российское&налоговое&право»:&húps://www.coursera.org/course/taxlaw&

4.  Курс&«Rethinking&Internaponal&Tax&Law»:&húps://www.coursera.org/learn/internaponalCtaxapon&или&húps://www.youtube.com/watch?v=PDzDSPGY0Bo&

&

Источники,&рекомендуемые&для&ознакомления&


&

&

Школа&отраслевых&переводчиков&«Альянс&ПРО»&ВебCсайт:&húp://school.tran.su&&

ECmail:&[email protected],&[email protected]&&

&

&

Вероника&Хан&ВебCсайт:&húp://taxCtoday.com&&

ECmail:&[email protected],&[email protected]&&

Контакты&для&связи&
