IlVALORECREATODAICAF IndaginesuiCentriAutorizzatidiAssistenzaFiscaleinItalia

diMauroSalvato1

1DocentediRetiinterorganizzativepressoilDipartimentodiScienzePolitiche,GiuridicheeStudiinternazionalidellUniversitdiPadova.

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SOMMARIO

LoriginedeiCAF...................................................................................................................................3NaturagiuridicaeobblighideiCAF......................................................................................................4LaretedeiCAF.....................................................................................................................................6IservizioffertidaiCAF.........................................................................................................................8IlprodottodeiCAF.............................................................................................................................11Ivantaggieicostipericittadini........................................................................................................16Ivantaggieicostiperlepubblicheamministrazioni.........................................................................19LagestioneeconomicadeiCAF.........................................................................................................26Conclusioni.........................................................................................................................................28Allegato1ElencodeiCAFautorizzati..............................................................................................30Allegato2DatistatisticisullattivitdeiCAF...................................................................................31

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LORIGINEDEICAFNel1993ilPresidentedellaRepubblicadiallora,OscarLuigiScalfaro,definlunareilmodello740perladichiarazionedeiredditidellepersonefisiche,perlasuaincomprensibilit,interpretandoladiffusainsoddisfazionedeicittadinineiconfrontidelsistemafiscaledelloStatoitaliano,percepitocomecomplicato,iniquoevessatore.InquellostessoannopreseroavviooperativamenteiCentriAutorizzatidiAssistenzaFiscale(dorainpoiCAF),istituitinel1991,inuncontestocaratterizzato,alloracomeora,da:- crescentecomplicazionenormativa,dovutaalfattoche il legislatore italianononsipone ilproblemadellimpattoorganizzativodellenormefiscalicheapprovaaritmovertiginoso,nontenendocontocheinunsistemacomplicatopifacilesbagliare,maancheaggirarelenorme;

- elevataevasioneedelusionefiscale,soprattuttoinalcuneareedelpaeseeinalcunefascesocialipiarischio(inproposito, lAgenziadelleEntratehaelaboratodirecenteunamappadeitipidicomportamentofiscalericorrentinellevarieareedelpaese);

- culturadelsospettoedelcontrollo,chedasemprecaratterizzalAmministrazionefinanziariaitaliana,anche come conseguenzadellelevatapropensioneallevasioneeallelusione, chedifficilmenteavrebbepotutoesserericonvertitainunaculturadelservizioalcittadino.

Sivienecosacreareuncircoloviziosoincuilacrescentecomplicazionenormativainducemaggioreelusioneedevasione,cheinduceachiederenormepirigide,controllipistringentiesanzionipisevere,cheaumentanolacomplicazioneinunaspiralesenzafine.Senzatenerecontocheicontrolli,sovente,hannouncostomaggioredellesanzionieffettivamenteintroitate,acausadellalentezzadelliterdeiricorsiedelrischiodiprescrizione.Adaggravareulteriormenteilquadroallorasiaggiungevano idisservizidovutialla farraginositealla lentezzadelleprocedureburocratiche,comequelladeirimborsi,allorafattidallaBancadItalia,periqualibisognavaattendereanni.QuestoalimentavalaprofondainsoddisfazioneemancanzadifiduciadeicittadininelloStato.Inoltre,varicordato,cheallepoca ledichiarazionierano informacartacea, ilchecomportava ingentissimicostidiacquisizioneedelaborazionedeidati(servizidatiinappalto)eunelevatomarginedierrore:circa il70%delledichiarazionidialloracontenevaerrori,per lopimateriali,cheeranosanzionatiinmodopesante,creandofortemalumorefraicontribuenti.Tuttoquesto20annifa.Nel1991,ilGovernoitaliano,conlalloraMinistrodelleFinanzeRinoFormica,complasceltadiavvalersidella intermediazionedeiCAFpromossidalleassociazionidicategoriaedaisindacati,e inseguitoanchedeiprofessionisti,qualeretedierogazionedeiservizifiscali,conlintentodimigliorareilservizioaicontribuentiedirenderepiefficacelalottaallevasioneeallelusionefiscale.Inizialmente,lasceltafuaccoltaconfreddezza,senonosteggiatapermotividiversi,siadalleassociazionidatorialichedaquellesindacali,maanchedallAmministrazionefinanziaria,dacuifupercepitacomeunasottrazionedifunzioni.Inseguito,leresistenzefuronosuperatedallepartisociali,chevideroneiCAFunostrumentodilottaallevasioneeunopportunitperrendereunservizioaipropri associati. Anche lAmministrazione finanziaria arriv a condividere pienamente le sceltecompiute,perchconsentironodivalorizzareilruoloelaprofessionalitdellastessa.Nel1992fuemanatoilRegolamentoconcernentel'assistenzafiscaleailavoratoridipendentieassimilatidapartedeisostitutidiimpostaedeicentriautorizzatidiassistenzafiscale.Nel1993furonocostituitiiprimiCAFesifecelaprimadichiarazioneconilmodello730(periredditidel1992),semplificatorispettoalprecedentemodello740,ideatodall'alloraSegretariogenera

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ledelMinisterodelleFinanzeGiorgioBenvenuto2,alloscopodiprovvedereintempirapidialrimborsodelleimposteafavoredeidipendentiepensionatimedianteilsostitutod'imposta.Nel1997fu introdotto ilvistodiconformit,che implica ilriscontrodapartedelCAFcheseneassume laresponsabilit dellacorrispondenzadeidatiespostinelladichiarazioneallerisultanzedellarelativadocumentazioneealledisposizionichedisciplinanoglionerideducibiliedetraibili,ledetrazionieicreditid'imposta,loscomputodelleritenuted'acconto.QuestoconsentallAmministrazionefinanziariadifarecontrolliacampione.Nel1998 fu introdotta la trasmissione telematicadelledichiarazionidei redditi,chepotessererealizzatagrazieaiCAFeaiprofessionisti, iquali furono indottiadattrezzarsi tecnologicamente,assorbendocoslimpattosuicontribuenti.EparereunanimechesenzaiCAFquestasceltasarebbestataimpraticabile,datoilbassissimolivellodidiffusionedellinformaticaallorafraicittadini.Nel1999fuistituitalAgenziadelleEntrate,divenutaoperativanel2001,qualestrutturadistintaedautonomadalMinisterodelleFinanze,cheriungliufficicompetentisuivaritipidiimposta(Ufficiodelle Imposte dirette, Ufficio del Registro, Ufficio IVA, Intendenza di Finanza), rendendolorganizzazionepiintegrataedefficienteabeneficiodelcontribuente,chevennecosadavereununicointerlocutorechegestiscelasuainteraposizionefiscale.Alla fine degli anni 90 anche lINPS inizi ad avvalersi della rete dei CAF, trasferendo ad essilassistenzaalla compilazionee trasmissionedeiREDed, in seguito,di analoghedichiarazionidiresponsabilit relative allISEE (Indicatore della Situazione Economica Equivalente), allinvaliditcivile e alla pensione sociale (modelli ICRIC, ICLAV, ACCAS/PS). A differenza dellAgenzia delleEntrate,cheesternalizz in toto la retedierogazionedeiservizi, lINPScontinuamantenere lapropria retedi sportellidi servizi, anche se lamaggioranzadegliutenti si rivolge aiCAF,per ledichiarazioni di responsabilit relative ai redditi posseduti, o ai Patronati, per le prestazioniprevidenzialieassicurative3.Ilquadrosicompletanel2002con lacostituzionedellaConsultaNazionaledeiCAF,organismodicoordinamentodeiCAFadessaaderenti(l85%diquelliautorizzati,cheproduconoil98%dei730),chesiponecomeinterlocutoreunitariodellAgenziadelleEntrateedellINPS,coniqualicollaboranellaricercadellesoluzioniaiproblemi tecniciriguardanti l'eserciziodelleattivitdasvolgere,alfinedidare coerenzadi comportamento, inparticolare inmateriadi interpretazionenormativa,esamediprocedureinformaticheetelematiche,definizionedistandardminimidiqualit.4NATURAGIURIDICAEOBBLIGHIDEICAFI Centri Autorizzati di Assistenza Fiscale (CAF), come gi detto, sono stati istituiti dalla Legge30/12/1991,n.413,art.78,confunzionidieserciziodellattivitdiassistenzafiscaleaicontribuenti.ICAFpossonoesserecostituitidaassociazioni,istituitedaalmenodiecianni,rientrantiinunodeiseguentigruppi:associazionisindacalidicategoriatraimprenditori,organizzazionisindacalideila 2BenvenutoerastatoinprecedenzaSegretariogeneraledellaUIL.3VaricordatocheinItaliaesistedal1946unaretedienticapillarmentediffusasututtoilterritorionazionaleiPatronatichesvolgonounfunzionediintermediazionefrailavoratori/pensionatieglientiprevidenziali,finanziataconunaquotadeicontributiprevidenzialiversatadailavoratoriedaidatoridilavoro.4LaConsultahacomefinalitportareasistema iCAF,valorizzandone ilruolodisoggetti intermedifra icittadiniel'AmministrazionePubblica,quellaFinanziariainparticolare,offrendoaquestegaranziadicorrettezza,serieteprofessionalitealCittadinotutela,qualitdelservizio,assunzionediresponsabilit,equitditrattamento.AllaConsultapossonoaderireiCAFregolarmenteautorizzatidalMinisterodelleFinanze,cheaccettanoesiimpegnanoarispettarneilregolamento,ilcodicedeontologicoelacartadeivalorihttp://www.consultacaf.it

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voratoridipendentiedeipensionatiodorganizzazioniterritorialidaessedelegate,associazionidilavoratoripromotricidiistitutidipatronatoriconosciuti,associazionidiprofessionisti,chesiarappresentatenelCNELo,comunque,abbianorilevanzanazionaleinrelazionealnumerodiaderenti(almeno50.000)edalterritorioincuisvolgonolaloroattivit(almeno30province).ICAFsonocostituiti informadisocietdicapitali,conuncapitaleminimodi51.645,69(paria100milionidi lire),cheoperanosuautorizzazionedellAgenziadelleEntrate,aseguitodiapprofonditaverificadellasussistenzadeirequisitioccorrentiper ilcorrettosvolgimentodell'attivitdiassistenzafiscale,medianteispezionipressolasedeegliufficiperifericideiCAF,nonchdellesocietdiserviziconessiconvenzionate,dapartedelleDirezioniRegionalidelleEntrate.ICAFhannounorganizzazionedistintaedautonomadaquelladellassociazionepromotrice,chefacapoadunResponsabiledell'assistenzafiscale(RAF)iscrittoall'albodeidottoricommercialistioinquellodeiragionieri liberiprofessionisti;hannopropridipendenti,sedi,attrezzature,costipropridiunaqualsiasiazienda;sonosoggettiallatenutadellescritturecontabili,allapresentazionedelledichiarazionideiredditi,aldepositodelbilanciocertificato;sonodotatidiuncollegiodirevisori;devonostipulareunapolizzaassicurativadellaresponsabilitcivileconunmassimaleadeguatoalnumerodeicontribuentiassistitiealnumerodeivistidiconformitrilasciati,ecomunquenoninferiorea1.032.913,80(paria2miliardidilire),alfinedigarantireagliutentiilrisarcimentodeidannieventualmenteprovocatidall'assistenzafiscaleprestata5.ICAF,comeognisociet,sonoregolarmente iscrittiallaCameradiCommercio,quindiglistatuti, ibilanci,gliassettisocietarie lacomposizionedelcapitalesocialesonopubblici.Inoltre,lesocietautorizzateall'eserciziodell'attivitdiassistenza fiscalesono iscritteallAlbodeiCAF,dalqualerisultanogliamministratori,chedevonoaveredeterminatirequisitidilegge,ilnumerodellesocietconvenzionate,dellesedioperative,deicentridiraccoltaapertituttolannoestagionalmente.Lanormativadistingueduecategoriedicentridiassistenzafiscale:CAFimpreseeCAFdipendenti.ICAF impreseprestano lattivitdiassistenzafiscaleafavoredelle impreseaderentialleassociazioniimprenditorialichenehannopromossolacostituzione,nonchafavoredeisocidisocietdipersoneedeipartecipantiallimpresafamiliare.QuestotipodiCAF,unitamenteaiprofessionisticontabili,rilascianoilvistodiconformitcheattestalacorrispondenzadeidaticontenutinelladichiarazionerispettoallescritturecontabiliediquestealladocumentazionecontabile; lasseverazione che certifica che gli elementi rilevanti ai finidellapplicazionedegli studidi settore corrispondanoaquantoemergedalcorredocontabiledelcontribuente;lacertificazionetributaria,cheattesta lesattaapplicazionedellenorme tributarie sostanziali,a seguitodellesplicazionediunaseriedicontrolliedattivit.ICAFdipendentiprestanoassistenzafiscaleaicontribuentititolaridiredditodilavorodipendente,pensioneeassimilati (es.co.co.co),chene faccianorichiesta. ICAFdipendenticontrollano ladichiarazioneerilascianoilvistodiconformit,comunicanoall'AgenziadelleEntrateinviatelematica il risultato finaledelledichiarazioni;consegnanoalcontribuentecopiadelladichiarazionedeiredditielaboratae ilrelativoprospettodi liquidazione;trasmettono inviatelematicaall'Agenziadelleentrate ledichiarazionipredisposte;conservanocopiadelledichiarazioniedeirelativiprospettidiliquidazione,leschederelativeallescelteperladestinazionedell'8permille,nonch,dal2014,copiadituttaladocumentazioneesibitadalcontribuente6.LAgenziadelleEntrateeffettuaregolarmentecontrolliacampionedellacorrettezzaformaledelledichiarazioni,inbaseaprecisicriteriselettivi.Incasodicontrolloodirichiestadidocumentiedi 5Leimpresediassicurazionedevonodareimmediatacomunicazioneall'AgenziadelleEntratediognicircostanzachecomportiilvenirmenodellagaranziaassicurativa.6LanalisisuccessivasarlimitataaiCAFdipendenti,inquantoricevonouncompensodallePP.AA.perlattivitsvolta.

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chiarimentialcontribuente,vienecontestualmenteinformatoancheilresponsabiledell'assistenzafiscaleoilprofessionistacheharilasciatoilvistodiconformit.E opportuno ricordare che dal 2006 la presentazione dei modelli 730 non rappresenta piunattivitesclusivadeiCAF,mapuessereeffettuataanchedaiprofessionistiabilitati,chegodonodeimedesimicompensispettantiperleattivitlegateallaelaborazionedeimodelli730.QuestoaseguitodellinterventodellacortediGiustiziaeuropea(30/03/2003),cheaseguitodiricorsodiassociazionidiprofessionisti,sipronunciatasullalegittimitdellanormativaitalianaritenendochetalenormativanonfosseidoneaagarantirelinteressepubblicoallatuteladeidestinatarideiserviziinparola.Pertanto,poichlanormativaitalianainmateriacomprimevainmodoingiustificatolelibertfondamentalidistabilimentoeliberaprestazionediservizisancitidagliartt.43e49delTrattato,furitenutaininsanabilecontrastoconildirittocomunitario7.Infine,varicordatoche,oltreaiCAF,previstocheanche iSostitutidImposta (entiedaziendepubblicheeprivatecheabbianoalmeno50.000dipendenti,abilitatiallatrasmissionetelematica)possanoassistereilorodipendentinellacompilazioneetrasmissionedelmodello730,persenzalaresponsabilitdiapporreilvistodiconformit,cheinvecehannoiCAF.PerquestoservizioiSostitutidimpostaricevonouncompensodipocoinferioreaquellodeiCAF.LARETEDEICAFAdoggi,nellaprimaveradel2014,inItaliasonopresenti80CAF,dicui69aderisconoallaConsultaNazionaledeiCAF.Latabellaseguenteriportaladistribuzionedeglistessifralevariecategorie.

Tabella1CAFautorizzatipertipodiassociazionipromotriceCAFdeiSindacatideidipendentiedeipensionati 32 CGIL 15 CISL 1 UIL 1 Altresiglesindacali 11 Dipendentiepensionati 4

CAFdelleassociazioniimprenditoriali 27 Agricoltori 6 Artigiani 10 Commercianti 2 Industriali 9

CAFdelleassociazioniprofessionali 4 Commercialisti 2 Consulentidellavoro 2

CAFdelleassociazionideicontribuenti 3CAFdelleassociazionicattoliche 2AltriCAF 12TotaleCAFautorizzati 80 dicuiCAFaderentiallaConsulta 69 dicuiCAFnonaderentiallaConsulta 11

7GiulianoAmato,Notasulfinanziamentodirettoeindirettodelsindacato,RassegnaParlamentaren.42012,IstitutoperlaDocumentazioneegliStudiLegislativi.

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ICAFhannounaestesa retedi sedie sportellipresenticapillarmente sul territorionazionale ingradodiassistere,ancheneitempibrevidellacampagnafiscale,ungrandenumerodicittadini.SistimachelaretedeiCAFdispongadicirca10.000sediaperteperlinteroarcodellannopi10.800sediocentridiraccoltaapertinelperiododellattivitfiscale,peruntotaledioltre20.000puntidierogazionediffusisututtoilterritorionazionale8.PersonalePerlosvolgimentodellaloroattivitiCAFpirappresentativielesocietconessiconvenzionatesiavvalgonocomplessivamentedioltre10.500dipendentiassuntiatempoindeterminatoaiqualisiaggiungonocirca10.800lavoratoristagionali,cheogniannolavoranoperalmeno3mesidurantelacampagnafiscale,peruntotaledicirca13.200tempipieniequivalenti(fradipendentistabiliestagionalirapportatiadanno).Soprattuttoinunmomentodidifficolteconomicaedoccupazionalecomequesta,iCAFrappresentanounaoccasionediredditopermigliaiadiragazzieragazzeeunprimoapproccioconilmondodellavoro.SistimacheiCAF,perlaloroattivit,corrispondanoannualmentecirca400milionidieurodistipendiadipendentiecollaboratori9.ICAFsiavvalgonodiunaretedicirca800societconvenzionate,chesvolgonoattivitdiassistenzafiscalesottoildirettocontrollodelCAFdiriferimento,ilqualeseneassumelaresponsabilit.Inoltre,aiCAFfariferimentounaretedi28.000professionisti,coniqualiintercorreunrapportodilavoroautonomoedidipendenza funzionale,chegarantisce ilcontrollodelCAF sullattivit svolta,mediantelapposizionedelvistodiconformitelatrasmissionetelematicaallAgenziadelleEntrate.

Tabella2StrutturadeiCAF(stima)Sedi Numerodisedioperativeapertetuttolanno 10.000Numerodisediocentridiraccoltaapertistagionalmente 10.800Operatori Numerodioperatoriatempopieno 10.500Numerodioperatoriatempodeterminato 10.850Numerototaleditempipieniequivalenti(TPE) 13.200Struttureconvenzionate NumerodisocietconvenzionateconiCAF 800NumerodiprofessionisticonvenzionaticoniCAF 28.000

ModelliorganizzativiAifinidellosvolgimentodellattivitdiassistenzafiscaleiCAFadottanotretipidiformuleorganizzativeounmixfralestesse:1. strutturadigestionediretta;2. strutturadireteconsocietdiservizi;3. strutturadireteconprofessionisti.Lastrutturadigestionedirettacostituitadaununicasociet,chesiavvaledipropridipendentiecollaboratori,puarticolarsiinsedioperativedecentrateecentridiraccolta.Lasedeoperativa 8Stimabasatasuidatifornitidaungruppodi25CAFcheproduconocircail70%delledichiarazioni,rapportatoal100%.9StimaformulatacalcolandouncostoaziendalemedioperTPEdi30.000all'anno.

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prepostaallosvolgimentodituttoilciclodiproduzionedelleattivitinerentilassistenzafiscale;ilcentrodiraccoltasilimitaalleoperazionidiraccoltadelledichiarazioniedellarelativadocumentazione,diconsegnaaicontribuentidelledichiarazionielaborateedeiprospettidiliquidazione.TalioperazionipossonoessereeffettuatedaiCAFdipendentianchetramiteiproprisociodassociati.Ilrapportoconipredettisociedassociatiregolatodaappositaletteradiincarico,cheprevedelariconducibilitalCAFdella responsabilitdellattivit svolta, la sussistenzadiun rapportodidipendenzafunzionaleconilCAF,leserciziodapartedelCAFdelcontrollosullattivitchetalisoggettisvolgonoinnomeepercontodellostesso.Lastrutturadireteconsocietdiservizi10costituitadalCAFedasocietdiserviziconessoconvenzionate,inpossessodeirequisitidilegge.LesocietdiserviziconvenzionatecostituisconosedioperativedelCAFepossonoavvalersidi centridi raccolta. Leattivitdiassistenza fiscale sonosvoltecomunquesottoildirettocontrollodelCAF,cheneassumelaresponsabiliteconcorreallasceltadelResponsabilefiscaledellasociet.IlCAFsvolgeneiconfrontidellesocietdiserviziconvenzionatefunzionidiregolazioneedindirizzomediantelemanazionedidirettiveoperative,fornituradiapplicativisw,assistenzatecnicafiscaleedinformatica,formazionedelpersonale,controllidiprimoesecondolivello.LastrutturadireteconprofessionisticostituitadalCAFedaprofessionisti,singolioassociati,inpossessodeirequisitiprofessionalipersvolgereattivitdiconsulenza inmateriafiscale,elaborazioneepredisposizionedelledichiarazionitributarie11.IlrapportofrailCAF,olesocietconessoconvenzionate,eilprofessionistaprevede: ladirettaedimmediatariconducibilitalCAFdellaresponsabilitdellattivitsvolta; lasussistenza,comunque,aldildellatipologiadicontratto,diunrapportodidipendenzafunzionaleconilCAF;

lesercizio,dapartedelCAF,delcontrollosuisoggettichesvolgonolattivitdiassistenzainnomeepercontodellostesso12.

ISERVIZIOFFERTIDAICAFIservizioffertidaiCAFpossonoesseresuddivisiinduecategorie: servizidiassistenza,svoltisucommittenzadiPubblicheAmministrazioni,previstidallanormati

vae/odasingoleconvenzioni,chedefinisconogliobblighideiCAFedellente,ilcompensopertipodiprestazione,leformedicontrolloesanzione;

servizidiconsulenza,complementariodistintidaiservizidiassistenza,prestatisurichiestadelcontribuente,atitologratuitooapagamento.

10Lastrutturadiretesibasasuldettatodellart.11,c.1,D.M.164/99,cherecita:Perlosvolgimentodell'attivitdiassistenzafiscale,ilCAFpuavvalersidiunasocietdiserviziilcuicapitalesocialesiaposseduto,amaggioranzaassoluta,dalleassociazioniodalleorganizzazionichehannocostituitoilCAFodalleorganizzazioniterritorialidiquellechehannocostituitoiCAF,ovverosiapossedutointeramentedagliassociatiallepredetteassociazionieorganizzazioni.11SirichiamainpropositolaCircolaredelMinisterodelleFinanzedel17/06/1999n.134,incuisiprecisacheperprofessionistisiintendonoisoggettidicuiall'art.3,comma3,letterea)eb),delDPRn.322del1998,abilitatiallatrasmissionetelematicadelledichiarazioni,eprecisamente: gliiscrittineglialbideidottoricommercialisti,deiragionieriedeiperiticommercialiedeiconsulentidellavoro; isoggettiiscrittialladatadel30settembre1993neiruolideiperitiedespertitenutidallecameredicommercio,industria,artigianatoeagricolturaper lasubcategoriatributi, inpossessodidiplomadi laurea ingiurisprudenzao ineconomiaecommerciooequipollentiodiplomadiragioneria.

12Ibidem.

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Tabella3ServizidiassistenzasucommittenzadiPubblicheAmministrazioniServizi Entecom

mittenteDestinataridelservizio

Contenutodellaprestazione

CompensoerogatodallE.P.

Prestazionicomplementari

Annodi

avvio730precompilati

AgenziadelleEntrate

Lavoratoridipendenti,pensionatieassimilati

Verificadellacorrispondenzadeidatiespostinelladichiarazionealladocumentazioneesibitaerilasciodelvistodiconformit.Stampaeconsegnaaicontribuentidelladichiarazioneedelprospettodiliquidazionedelleimposte.Comunicazioneaisostitutidimposta,periltramitedellAgenziadelleentrate,delrisultatocontabiledelladichiarazioneaifinidelconguaglioinsedediritenutaacconto.InviotelematicoallAgenziadelleEntratedeidaticontenutinelladichiarazioneedelprospettodiliquidazioneentroscadenzetassative.Conservazionedicopiadelladichiarazione,delprospettodiliquidazioneedelladocumentazione.

14perdichiarazionesingola26perdichiarazionicongiunteFinoal2011eraprevistoancheuncontributoperlatrasmissionetelematicadi1,05a730,poiabolito.EprevistoladeguamentoISTAT,sospesodal2011al2017.

Consulenzaallacompilazionedelladichiarazione,apagamento.BollettiniodichiarazioniICI/IMU/TASI,apagamento.Assistenzagratuitaperleventualecontenziosofiscale.

1993

RED INPS Titolaridipensione Verificadellacorrettezzaformaledelladichiarazione.Stampaeconsegnadellaricevuta.InviotelematicodelladichiarazioneallINPS.Eventualeverificadocumentale(REDasseverato).

Da3,27a9,60apraticainbaseaicomponentidelnucleofamiliareealleventualecontrollodocumentale(asseverazione).

Assistenzagratuitaallacompilazionedelladichiarazione.

1999

ISEE INPSComuniUniversitAltriEEPP

Contribuenti AssistenzaalcontribuentedurantelacompilazionedelmodelloDichiarazioneSostitutivaUnica(DSU).InviotelematicoallINPSeconsegnadicopiadellaDSUalcontribuente.

Da8a13,20apraticainbaseaicomponentidelnucleofamiliare.

Assistenzagratuitaallacompilazionedellamodulisticadellenteerogatore.

2001

ICRICICLAVACCAS/PS13

INPS Titolaridiindennitdiaccompagnamentoodifrequenza,assegnomensilediinvalidit,assegnoopensionesociale

Verificadeiperiodipercuinonvidirittoallindennitperricovero,lavoro,frequenzascolastica,soggiornoallestero.Stampaeconsegnadicopiadelladichiarazione.InviotelematicoallINPSentro72oredallacquisizionedelmodello.

6,88apratica Assistenzagratuitaallacompilazionedellamodulistica.

2010

13Dichiarazionidiresponsabilitrelativaallinvaliditcivileeallapensionesociale.

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Tabella4ServizidiconsulenzasurichiestadeicontribuentiServizi Entedirife

rimentoDestinataridelservizio

Contenutodellaprestazione

Tariffe Prestazionicomplementari

Annodiavvio

730Unico

AgenziadelleEntrate

Contribuentititolaridiredditidiversi

Consulenzaperlacompilazionedelladichiarazione.Apposizionedelvistodiconformit,surichiesta.TrasmissionetelematicaallAgenziadelleentrate.

Tariffavariabiledaunminimodi15adunmassimodi60.Nocontributipubblici.

StampabollettiniodichiarazioniICI/IMU/TASI

1993

ICIIMUTASI

Comuni Proprietaridicasa.Affittuari(perlaTASI)

CompilazionebollettinooF24Dichiarazionedivariazione

Tariffaabollettinovariabiledaunminimodi5adunmassimodi12.Nocontributipubblici.

Prestazioneaccessoriadelladichiarazionedeiredditi

ICIfinoal2011IMUdal2012TASIdal2014

Contenziosofiscale

AgenziadelleEntrate

ContribuentichehannofattoladichiarazionepressoilCAF

ILCAFassisteipropriutentilimitatamenteallattivitsvoltaeaglierrorifattidalCAF,incasodicontrollodellAgenziadelleEntrate.QualoralAgenzianonconsideriesaustivaladocumentazionefornita,ilCAFha30gg.perrispondere.

Assistenzagratuita

Lagestionedelcontenziosounservizioconnessoalladichiarazionedeiredditi

1993

Bonussociali

INPSComuniUniversit

Bonusmaternit(INPS)Asilinido(Comuni)Bonusgasenergia(Comuni)Dirittoallostudio(Universit).

Compilazionedelladomandadapresentareallentecompetenteperlaccessoalbonusoallaagevolazionetariffaria,percuisirichiedelISEE.

Servizioatitologratuitooapagamentoasecondadellaconvenzioneconlente.

AssistenzaallacompilazionedellISEE

Inbaseallannodiintroduzionedelbonus

CUD INPS ContribuentitenutiadallegareilCUDalladichiarazionedeiredditi

ICUDpossonoesserescaricatiestampatiautonomamentedaicontribuentidalsitodellINPS,oppurepuessernerichiestalastampaaINPS,CAF,Patronati,Sindacatipensionati,Poste.

ServizioatitologratuitopressoINPS,CAF,Patronati,SindacatiPensionati.ApagamentoallePoste(2,82)Nocontributipubblici.

IlCUDvienestampatodaiCAFinfasedidichiarazionedeiredditi,dicuicostituisceunaprestazioneaccessoria.

2013

Successioni

Uff.Registro Eredi Adempimentidilegge.Volturacatastale.

Tariffainmediasui400,inferioreaquellemediamentechiestedainotai.

EventualepraticadipensionedireversibilitacuradelPatronato.

1993

Colfeassistentifamiliari

INPS Nucleofamiliaredatoredilavoro.ColfoAssistentefamiliaredipendente

Gestionedelrapportodilavoro:assunzione,variazioni,chiusura.Predisposizionebustapaga.Predisposizionebollettinidipagamentocontributiprevidenziali.InviotelematicodeimodelliMAVallINPS.

Tariffavariabiledaunminimodi60adunmassimodi150

Servizioglobale 2000

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ILPRODOTTODEICAFInquestoparagrafovengonopresiesameidatisulleprincipaliattivitdeiCAFealcunidatisuicontrolli.LanalisilimitataaiprodottiperiqualiiCAFricevonouncompensodallepubblicheamministrazionidiriferimentoAgenziadelleEntrateeINPSchecostituisconolafontecertadeidati.Nonvienepresainesamelacomponentedimercatodellattivit,inquantoloffertavariabiledaCAFaCAF.Lanalisiriferitaalperiodo20032013, inquanto idatirelativialleprincipaliprestazioni sono disponibili per questo periodo (730, ISEE, RED). E dai primi del 2000, infatti, chelattivitdeiCAFassumelasuaattualefisionomia.Dichiarazioni730Ilnumerodei730prodottiannualmentedaiCAFpassatodagli10,7milionidel2003aiquasi18milionidel2013,conunaumentodel68%.Nelperiodo20032007landamentodellaproduzionestatounpoaltalenante,perpoiriprendereacrescereinmodocostantedal2008al2013.Questoaumento sostanzialmente dovuto allaumento degli adempimenti connessi alla dichiarazione730.LedichiarazionifattedaiSostitutidImpostaabilitatisonocirca1,5milioni.Iprofessionistiabilitati apartiredal2006 alla trasmissione telematica si attestano sulle150.000dichiarazioninel201314.Complessivamente,quindi,i730trasmessitelematicamenteallAgenziadelleEntrateraggiungonoquasii20milionididichiarazioni.

Grafico1N.dichiarazioni730prodottedaiCAF(20032013)

Ladistribuzionedellaproduzionepercategoriavede iCAFdeisindacatididipendentiepensionati,compresigliautonomi,produrrepocomenodellametdei730.CGIL,CISL,UILincidonoperil39%.LaCGIL laprimasigla,sesiconsidera ilconsolidatodei15CAFregionalicheadessafannoriferimento. Le associazioni imprenditorialiproducono circa un quartodelledichiarazioni e vedono aiprimipostiiCAFdelleassociazionidegliartigianiedegliagricoltori,seguitidaquellideicommerciantiedegliindustriali.Leorganizzazioniprofessionalideicommercialistiedeiconsulentidellavoroincidonopercircal11%.Leassociazionicattolichepercircail10%,quelledeicontribuentiperil5%. 14Iprofessionisticoncentranomaggiormentelaloroattenzionesulmodellounico,checontemplaunavarietdiredditierichiedeunaconsulenzapicomplessaeremunerativa.

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Grafico2Distribuzione730percategoria(2013)

Ladistribuzioneterritorialedei730vedeunaelevatacorrispondenzaconladistribuzionepercentualedeicontribuentinelleregioniitaliane,conunleggeroscostamentoinEmiliaRomagna,PugliaeVeneto(unposovrarappresentate)einCampania(unposottorappresentata).QuestotestimonialadistribuzionecapillaredeiCAFsulterritorionazionale.

Grafico3Raffrontofraladistribuzione%perregionedeicontribuentiedei730prodottidaiCAF

Ilnumeromediodi730trasmessiperciascunCAFdi225.178dichiarazioni,maviunafortedifferenziazionefraisingoliCAF.IlCAFCISLquelloconilmaggiorevolumediproduzionecomesin

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goloCAF,seguitodaACLI,CGN(commercialisti)eUIL.LadistribuzionedeiCAFpervolumidiproduzione vede i primi 5 CAF coprire oltre il 50% della produzione, i primi 10 il 70%, i primi 20l87,5%,mapidellametnonraggiungelasogliadelle100.000dichiarazioni.

Tabella5DistribuzionedeiCAFpervolumidiproduzionedi730Fascediproduzione N.CAF>1.000.000dichiarazioni* 4>500.0001.000.000dichiarazioni 5>200.000500.000dichiarazioni 14>100.000200.000dichiarazioni 13100.000dichiarazioni 44TotaleCAF 80

ISEEREDICRICPerquantoriguarda leprestazionierogate inconvenzionecon lINPS,siprendono inesameISEE,REDeledichiarazionidiresponsabilitrelativeallinvaliditcivileeallapensionesociale(ICRIC).IlnumerodegliISEEprodottidaiCAFpassatodai2,5milionidel2003aiquasi6milionidel2013,conunaumentodel132%.Landamentodellaproduzionestatocrescentefinoal2011,dopodicheiniziataunaflessioneaseguitodiunattivitdimonitoraggiodapartedellINPSdintesaconlaConsultadeiCAF.

Grafico4N.dichiarazioniISEEprodottedaiCAF(20032013)

IlnumerodeiREDprodottidaiCAFpassatodai5,6milionidel2003ai4,1milionidal2013,conunandamentoaltalenante,chehavistoilpicconel2009con6,8milionidiRED,perpoiscenderea3,2milioniepoirisalireaivaloriattuali.Comunqueiltrendindiminuzione,daquandolAgenziadelleEntratehaladisponibilitdeidatieliinviaallINPS.Inquestocasopossibilecalcolare lapercentualediREDchetransitanoper iCAFsuquellicomplessivamenteemessidallINPS.Nelperiodo20032013 lapercentualemediadeiRED trasmessidaiCAFstatadel61%,maconfortioscillazionifrail94%del2009eil45%del2010.

Grafico5N.dichiarazioniRED(20032013)

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IlnumerodellepraticheICRIC15siattestaintornoa1,7milioniannuisui2,5milioniannuidipratichepervenuteallINPS,conunincidenzamediaannuadicircail70%,senzaoscillazionirilevanti.

Grafico6N.dichiarazioniICRIC(20032013)

NelcomplessoilsistemadeiCAFtrasmettetelematicamenteallINPScirca10,6milionidipratiche,chesommateai18,5milionitrasmesseallAgenziadelleEntrate,fannountotaledicirca29milionidipratichecheogniannovengonotrasmessetelematicamenteallunao laltrapubblicaamministrazione.AquestesiaggiungonoiComuni,coniqualiiCAFentranoinrelazioneperlISEEeperlICI/IMU/TASI,conungrossosforzodiadattamentoaicontinuicambiamentidellanormativa.ControlliLattivitdeiCAFsottopostaastrettocontrollodapartedellAgenziadelleEntrateedellINPS.AnnualmentevengonosottoposteacontrollodallAgenziadelleEntratetutteledichiarazionifiscaliinviatedaiCAFaifinidellaverificadelrispettodellascadenzadiinviotelematico.Unsecondotipodicontrollo,effettuatoacampione,riguardalacorrettaapposizionedelvistodiconformit.Vatenutoconto,per,cheilcampionesottopostoacontrolloestrattodallanalisisullinterouniversodelledichiarazionitrasmesse,inbaseaprecisicriteriselettividefinitidallAgenziadelleEntrate,alfinediindividuareledichiarazionichepresentinomaggiorifattoridirischio,sullabasedellincrociodeidatisulledetrazioniperifamiliariacaricoesuglionerideducibili,periqualilAgenziaprocedeal controllo della documentazione. In genere, il contribuente che riceve la comunicazione 15Inquestocasoidatisonoriferitisoloa3anni(201020112012),masonostabilineltempo.

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dallAgenziasirivolgealCAFpressocuihafattoladichiarazione,cherispondedeglierroriformali,mentreperladichiarazioneinfedelerispondeilcontribuente.DaunarilevazionedellaConsultanazionalesuicontrollieffettuatidallAgenziadelleEntrate,conriferimentoalledichiarazionirelativeagliannidimposta2006,2007,2008(ultimidatidisponibili)trasmessedaiCAFpirappresentativi,emergechestatocontrollatocircal1%delledichiarazionitrasmessee sono stati riscontratierrori formalinell11%del campionedelledichiarazioni a rischionel2006e2007,mentrenel2008lapercentualesalitaal16%,perchilmodellopresentavaalcunipuntidubbiincuierapifacilesbagliare.Inognicaso,lattualemarginedierrorebenaldisottodel70%dierroririlevatinellafaseantecedenteallintroduzionedeiCAF.

Tabella6ControllisuiCAFdapartedellAgenziadelleEntrate(anni200620072008)16 2006 2007 2008N.dichiarazioni730trasmesse 7.634.058 8.830.707 9.339.216N.dichiarazioni730controllate 88.809 71.230 77.923N.vistiinfedelisanzionati 10.042 7.937 12.426Importodellesanzionierogate 862.071 762.337 1.116.906%didichiarazionicontrollate 1,16% 0,81% 0,83%%dierroresulledich.arischio 11,31% 11,14% 15,95%

Ilsistemasanzionatoriomoltooneroso.Latardivaodomessatrasmissionetelematicadelledichiarazionicomportaunasanzioneamministrativavariabileda516a5.164perognifiledidichiarazioni inviato inritardo. Incasodi infedeleapposizionedelvistodiconformitsiapplica lasanzioneamministrativada258a2.582perciascunerrore.LesanzionierogatedallAgenziaaiCAFpirappresentativisottopostiadindaginehannoraggiuntounammontaredi862.000nel2006e762.000nel2007,salitoa1.117.000nel2008,datalamaggiorepercentualedierrore.VadettoanchechesiriscontranocomportamentinonomogeneidapartedellediverseDirezioniRegionalidelleEntrateriguardoallesanzioniapplicateperglistessitipidierrore,percuiauspicabilelacentralizzazionedeicontrolliedellesanzioni.Nel triennio 20092011 (ultimi dati disponibili) lINPS ha controllato unamedia di 53.000 REDallanno,pariacirca l1%dellepratichepervenutedaiCAF.Lapercentualedeglierrori rilevatimediamentedel5,3%,valorefisiologicosesimette inconto lerroreumanonellimputazionedeidatidatrasmetteretelematicamente.QuestierrorihannocomportatosanzioniaiCAFpercirca1milionedieuro,pariall1,5%dei compensipercepiti. I controlli sullISE sono in fasediavviodaquestanno,ancheaseguitodellepolemichescoppiateinrelazioneallascopertadialcunefalsedichiarazioni,cheammonterebberocomunqueamenodell1%deltotaledellepraticheinviate.Edasottolineare, comunque, che iCAF rispondono solodeglierrori formali, anche se svolgonounafunzionedissuasivaepreventivarispettoallefalsedichiarazioni.

16IndaginesvoltadallaConsultaNazionalesu22CAFcheproduconocircail65%delledichiarazioni.

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IVANTAGGIEICOSTIPERICITTADINILintroduzionedeiCAFnelsistema fiscale italianoavvenutaventanni fahacomportatonotevolivantaggipericittadini,afrontedicostirelativamentecontenuti.LasemplificazioneburocraticaLintroduzionedel730,unitaalvistodiconformiteallatrasmissionetelematica,hapermessoaidipendentieaipensionatidiricevereinbrevissimotempo,direttamentesullostipendioosulrateodellapensione, ilrimborsodelletassepagate ineccessodurante lanno. IlCAFraccoglie ladocumentazione,elabora,controllaetrasmette ledichiarazioni fiscaliallAmministrazione finanziaria,fornendo ildato relativoallimportoda rimborsare,seacredito,odadetrarre,seadebito,chelAgenziadelleEntratecomunicaaldatoredi lavoroomentre ilCaf le inviadirettamenteallenteprevidenziale.Questosistemaannilucepiefficienterispettoalprecedentemeccanismodirimborso,cherichiedevaanni.Unaltrovantaggioconcretolapossibilitpericontribuentiprividiunsostitutod'impostadieffettuareilconguagliopresentandoilmodello730senzasostitutoNelgiugnodel2013sonostatiiCaf a sollecitare un intervento volto a permettere alle migliaia di persone licenziate, che nonavrebberopotutoottenerevelocementeilrimborsodeicreditifiscali,dipoterusufruiredelmodello730purinassenzadiunsostitutodimposta.GrazieallatempestivitdiapprovazionedellanormaeallimpegnodellAgenziadelleEntrate,quasi100.000personehannoricevutorimborsiper75milionidieuroprimadiNatale201317.LarelazionediservizioedifiduciaconicittadiniICAFhannounrapportopiumano(friendly)conicontribuenti,diquantononriuscisseadaverelAmministrazionefinanziariaspessostigmatizzataperlatteggiamentosospettosoevessatoriosenzaperquestoveniremenoagliobblighiealrigoreimpostidallAmministrazione.IlcontribuentevienevistodaiCAFcomeunassociatodafidelizzare,concuirafforzare ilrapportoassociativo,oppurecomeunclienteacuirendereunbuonservizio,perfarscheritorni lannosuccessivo. ICAF,inquantoespressionedelmondoassociativo,mettonoadisposizionedellapubblicaamministrazione ilcapitaledifiduciacostruitonelrapportocon ipropriassociatie lareputazionedicuigodonopresso ipropri clientinonassociati. Il sistemadeiCAF costituisce,quindi, il frontofficeamichevoledelserviziopubblico,inalcunicasiesclusivo(AgenziadelleEntrate)inaltricasicomplementare(INPS),umanizzandoilrapportoconlaburocraziapubblica.CapillaritedefficienzadellaretedierogazioneICAFsonodiffusicapillarmentesututtoilterritorionazionale,pressoiluoghidilavoroetuttelecategoriedilavoratori,dipendentiedautonomi,edipensionati.ICAFsonounserviziodiprossimitcheva incontroallutente,ancheneipiccolicentrienei luoghipisperdutidItalia,spessooffrendounservizio intemporeale,facendorisparmiaretempoecostidispostamentoaicittadini.Nessunapubblicaamministrazione(salvoforseiCarabinieri),sarebbeingradodifornireunaretecoscapillaresulterritorio,acostiaccettabili.IlservizioglobaleIlCAFoffreunservizioglobale,nelsensocheoffreoltrealservizioprincipale (dichiarazionedeiredditi, ISEE,RED)tutte leprestazionicollaterali(stampadelCUD, ICI/IMU/TASI,compilazionedi 17DaltestodellaudizioneinCommissioneFinanzedelSenato,del05/02/2014,delPresidentedellaConsultadeiCAF,ValerianoCanepari.

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domandeperaccedereabonusoa servizi in formaagevolata). Inmolticasi, ilCAFhaassunto,quindi,lavalenzadisportellosociale,inquantoinformaicittadinidellopportunitdiavvalersididirittieagevolazioni,diottenerealtriservizioltrequellirichiesti,aiqualiprovvededirettamenteostabilendorelazionidireteconaltriserviziassociativi,comeipatronati,econiservizipubblicilocali,comequellideicomuni.LaresponsabilitdeglierroriIlCAFsiassumelaresponsabilitdeglierroriformalicommessi,periqualihaunacoperturaassicurativaobbligatoria, senza conseguenzeper il cittadino. Inoltre,entro certi limiti (5.000, cheprobabilmenteverrannoportatia25.000)assiste ilcontribuentenelcontenzioso fiscale. Inognicaso,fadafiltrorispettoallecomunicazionidellepubblicheamministrazioni,chericevepreventivamente o in copia, potendo quindi tranquillizzare e tutelare cittadini spesso vittima di erroridellAmministrazione(cd.cartellepazze).LassistenzagratuitaelaconsulenzaapagamentoIservizicheilcittadinoricevesonogratuitineicasiincuiiCAFsvolganolefunzionedifrontofficepercuiricevonouncorrispettivodallePP.AA.competenti(730precompilati,ISEE,RED,Dichiarazionidiresponsabilit),sonoapagamentoqualorailcittadinochiedaunaconsulenza,adesempioperlacompilazionedelledichiarazionifiscali,onelcasoincuiilserviziononsiacopertodaunfinanziamentopubblico,adesempiounapraticadisuccessione. Inmolticasi, laconsulenzahauncostocalmieratorispettoalmercato,soprattuttose ilserviziovieneerogatoagli iscrittiallassociazionepromotricedelCAF.Iprecompilatisonocircail31%dellepraticheevengonocontrollatituttidalCAFaifinidellapposizionedelvistodiconformit.Sevengono rilevatierrori, ilCAFnon tenutoacorreggerli,maspessolofasoprattuttosesitrattadipiccolierrorimaterialiincasiindividuali.Diversamenteoffrelaconsulenzaapagamento.E innegabileche lapersistentecomplessitdelledichiarazioni,dovutaanormeeprocedurechecambianoincontinuazione,deponeafavoredellaconsulenza,chepercomprendetuttaunaseriedialtriserviziedopportunitcheproduconounvalore,spessoinatteso,perilcittadino.Unlimite,invece,lestremavarietdelletariffeesistentisulterritorionazionaledaCAFaCAFefrasocietdellostessoCAF.Undivariocosampiomotivatononsolodallacomplessitdelladichiarazione,maanchedaunaseriedifattoricontestualiqualiilterritorio,lacategoria,ladistinzionefraiscrittienoniscrittialleassociazionipromotrici.Questo induce lutentea rivolgersidove il servizio costamenooadassociarsiperusufruiredeivantaggiriservatiagliiscritti.LasoddisfazionedellutenzaDalleindaginidicustomersatisfactioneffettuatedallISPO18,nel2001enel2012suincaricodellaConsultadeiCAF,emergeunelevatolivellosoddisfazionedellutenza,cheharegistratounsignificativomiglioramentodeigiudizirilevatiadistanzadianni.

18ISPORicercheunIstitutodiricercasociale,economicaediopinione,consedeaMilano,fondatoneiprimianni'80dalprof.RenatoMannheimerinsiemeadungruppodidocentididiverseuniversititaliane.Lindaginestatasvoltasuuncampionedi1500casirappresentativodellapopolazionemaggiorennediutentipervolumedipratichedeiCAFaderentieperregionediresidenza.

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IlmotivoprincipalepercuigliutentisirivolgonoaiCAFperfarsicompilare ladichiarazionedeiredditi(89%).Questapercentualecresciutadi13,5puntifraleduerilevazioni.Ilgiudiziocomplessivosulserviziomedioalto(ottimoobuono)nel94,9%deicasinel2012,migliorandodel5,8%rispettoal2001,soprattuttonellacomponentediutentichelogiudicaottimo.Gliutentiapprezzanoinparticolarelacortesiaelacompetenzadelpersonale,lachiarezzadelleinformazioni,lacomoditdellesedi.Fraimiglioramentivieneapprezzatalaprenotazionesuappuntamento, la riduzionedei tempidiattesa, lacomoditdellesedi. Ilprezzodelservizio,chenormalmenteregistraunminorapprezzamento,giudicatoadeguatoalservizioricevutodal71,8%degliutentinel2012,mentredal64,2%nel2001,conunmiglioramentodellapercezionedelrapportoqualit/prezzodel7,6%.Nel2012sirivoltoallostessoCAFutilizzato lannoprecedente l85,4%degliutenti intervistati,rispettoal70,4%del2001,conunaumentodeltassodifidelizzazionedel15,1%.Peril99%degliutentiintervistatilesistenzadeiCAFimportanteperfacilitareeaiutareicittadinineirapporticonlaPubblicaAmministrazione.L82,7%,infatti,nonsidichiaradisponibileacompilarelepraticheonline,senzalassistenzadirettadiunoperatore.VafattorilevarechelaConsultadeiCAF,atuteladelcontribuentechefruiscedeiservizideiCAF,nel2004hadeliberatounproprioCodicedeontologicoenel2013laCartadeivalorieilCodiceetico.

Grafico7GiudiziocomplessivosulserviziodeiCAF Grafico8 Fattoridellaqualitpercepita

Questoelevato livellodisoddisfazionedellutenzamotivatoanchedal fattochesono lestesseassociazionipromotriciaporsicomeprimigiudicidellasoddisfazionedeipropriassociatineiconfrontidellaqualitdeiservizideiCAF,perch incasocontrarionesubirebbero leripercussioni interminidiimmaginenegativafinoallarevocadelladesione.Dalpuntodivistadelserviziopubblico,sarebbeutilechelepubblicheamministrazioniinteressatedefinissero,oltreaivincoliinerentilacorrettezzadeidatieilrispettodellescadenze,anchestandarddiqualitdeiservizi,rispettoaiqualidovrebberoeffettuareunarilevazionedirettadellasoddisfazionedellutenzaper iservizierogatidaiCAF.Questoconsentirebbedi incentivare iCAFcheoffronoiservizimiglioriedisanzionarequellichenonraggiungonoglistandardminimirichiesti.Vantaggiperleassociazionipromotrici

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IlCAFcostituisceperlassociazionepromotriceunelementosucuifarlevaperrafforzareilrapportodifiduciacon ipropriassociatieuncanaleperentrare incontattoconunaplateapivastadicittadini,aiqualiindirizzareazionidicomunicazioneepromozioneassociativa,maancheunoccasioneperrilevarebisogniedomandeemergenti.Ataleriguardo, iCAFprocessanounamoleenormedidati,chespessononvengonoutilizzatindallepubblicheamministrazionindalleassociazionidirappresentanzapervalutarnepreventivamentelimpatto,lafattibilitorganizzativaeilcostodiimplementazionedellenormeinviadiapprovazione,esuccessivamentepermonitorareevalutarelimpattodellenormesulcomportamentodeicittadiniesulsistemadierogazionedeiservizi,permegliomirarelepolitichefiscaliesociali.Riguardoaipresuntivantaggieconomicichederiverebberoalleassociazionipromotricidal finanziamentopubblicodeiCAF,vadettochelagestioneeconomicadiquestesociet,soprattuttodopoi taglideicompensisubitidueanni fa,producemarginiassairistrettisenonnulli, inquantoperadempiereagliobblighi impostisirichiedonocontinui investimentisullaggiornamentodelladotazionetecnologicaedelpersonale.Daltrocanto,capitasemprepispessochesianoiCAFadesseresostenutieconomicamentedalleassociazioniproprietarie,chiamateintalunicasiaripianarneildeficit(sivedainpropositoilparagrafoseguentesullanalisieconomicadeiCAF).IVANTAGGIEICOSTIPERLEPUBBLICHEAMMINISTRAZIONILintroduzionedel ruolodellintermediazioneprofessionalenelsistema fiscale italiano,avvenutacon lacostituzionedelsistemadeiCAFventannifa,hacomportatonotevolivantaggiper lapubblicaamministrazioneitaliana,acosticontenuti.LagaranziadicorrettezzaelegalitfiscaleICAF,perlaquantitdicontattieperlanaturadeisoggettichelihannocostituiti,nonsvolgonosolamenteunruolotecnicoprofessionale,maancheesoprattuttodiassistenzaaicittadininelrapportoconlediverseproblematichefiscalirealizzandoinconcretoquellacompliancefiscale,contribuendoagarantire,nellambitodellafiscalitdelmondodel lavorodipendenteepensionati,cherappresenta largapartedelgettito fiscaledelPaese,unaelevatacorrettezzae legalit fiscale. Ilruoloanti evasione ed elusione che iCAF esercitano si esplicaattraverso i controlliprevistiperlapposizionedelvistodiconformit. Icontribuentichesi rivolgonoalCAF, infatti,sononei fattioggettodiunprimo controllo "fiscale"dapartedell'operatore, cheprocedeauna verificadellaconformitdelladocumentazionepresentataedescludetuttelerichiestedidetrazioniededuzioninoninregola,conuneffettoimmediatosull'evasionefiscale.19Ilvistodiconformit,quindi,haungrandevaloreperilsistemafiscale,perchimplicaleserciziodiuncontrollopreventivoelassunzionediresponsabilitdapartedeiCAF.LinformatizzazionedeiservizifiscaliLintermediazionedeiCAFhaconsentitodiautomatizzare tutti iprocessi,cosachenonsarebbestatapossibileavendounrapportodirettoconicontribuenti,cheallafinedeglianni90noneranocertoattrezzatialloscopoedancheoggisarebberoindifficoltarelazionarsidirettamenteperviatelematica con la P.A., come si dimostrato nel caso dei CUD, non pi recapitati per posta

19DaltestodellaudizioneinCommissioneFinanzedelSenato,del05/02/2014,delPresidentedellaConsultadeiCAF.

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dallINPS,mascaricabilidalsitodellIstituto,operazionesvolta inbuonapartedaiCAFodaaltriintermediari.LatrasmissionetelematicahagarantitoallAgenziadelleEntrate:- ladisponibilitdeidatifiscaliintemporeale;- ilcontrolloautomaticodelrispettodeitempidelletrasmissionitelematiche;- ilcontrolloautomaticodeicalcoli,chehaconsentitodievitareunagrandequantitdierrori20;- lapossibilitperlAgenziadelleEntratediconcentrarsisuicontrollidocumentali;- laminoreconflittualitconicontribuenti,perchinprimaistanzalarichiestadidocumentiedi

chiarimentivienefattaprimaalCAFepoialcontribuente,solosenecessario;- lacertezzadelpagamentodellesanzionidapartedeiCAF,obbligatiallacoperturaassicurativa.- laconservazionedelledichiarazioni,deiprospettidiliquidazione,dicopiadelladocumentazione.Irisultaticonseguitidallinformatizzazionedellagestionedelsistemafiscalesonomoltolusinghieri.IdatidiffusidallOrganizzazioneper laCooperazionee loSviluppoEconomico (OCSE)assegnanoallItalia ilprimatomondialeperquantoriguarda linformatizzazionedeiservizi fiscali.Daquestopunto di vista proprio listituzione dei CAF, ha consentito lintroduzione di adeguati sistemi ditrasmissionedeidati,segnandounaccelerazionedeiprocessidi innovazione,chehannoportatomaggioreefficienzadelsistemafiscale,tracciabilitdellepratiche,riduzionedeicostiedeitempi,conunimpattopositivosuicontribuenti.IlfrontofficesocialedellINPSLIstitutodiPrevidenzaSocialeha fatto scelte inparteconvergentie inpartediverse rispettoaquelledellAmministrazionefinanziaria.LIstitutoharitenutoimportantemantenereilrapportodirettoconlutenzaperlerogazionedelleprestazioniprevidenzialiesociali(pensioni,disoccupazione,maternit),perchilcittadinopercepiscalesistenzadellIstituto,cosacheconlatelematizzazionedelladomandarischierebbediaffievolirsi21.Vadettoche,adifferenzadellAgenziadelleEntrate, lINPSenteerogatorediprestazioni,oltrecheesattoredicontributi,mentre lAgenziasvolgeeminentementelafunzioneimpositiva.Daltrocanto,lINPShacompiutolasceltadiesternalizzarelaricezioneperviatelematicadialcunepratichemassivecomeRED,ISEE,ICRIC,considerateprestazioniserialiabassovalore,lasciandocomunqueallutentelapossibilitdiaccessodirettoallIstituto22,convenzionandosidivoltainvoltaconiCAF,individuaticomesportellisocialiingradoreggerelurtodimilionidiutenti.Lesternalizzazionedipraticheserialiemassive,consenteallINPSdidedicareipropridipendentiadattivitdimaggiorecomplessitevalore,piinerentiallamissionedellIstituto(laprevidenzasociale).Nonunasceltastrutturale,quindi,mamirata,chesiavvaledellinfrastrutturadicuiiCAFsisonodotatiperledichiarazionifiscali.Vadetto,per,chenonessendostatodisegnatounquadronormativodiriferimento,irapporticonlINPS,sifondanosusingoleconvenzionisoggettearinnovoesottopostedivolta involtaanuovenegoziazioni,colrischioinmancanzadiaccordodiprodurredisservizi,coninevitabilidanniaicittadini.23Laformazionecontinuadelpersonale

20Lintroduzione,nel2006,dellobbligoditrasmissionetelematicadelF24perititolaridipartitaIVA,haconsentitodievitare130.000erroridiimputazionedegliF24cartaceieiconseguenticostidicomunicazioneaicontribuenti.21Aonoredelverovadetto,per,chelINPSsindalDopoguerradiavvaledellintermediazionedeiPatronati,chefiltranounalargapartedelledomandedipensioniediprestazionisociali.22LINPShafattodirettamenteISEEfinoal2010.23GiulianoAmato,Notasulfinanziamentodirettoeindirettodelsindacato,RassegnaParlamentaren.42012,IstitutoperlaDocumentazioneegliStudiLegislativi.

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Laqualificazioneprofessionaledeisoggettichesvolgonolattivitdiassistenzafiscaleederoganoprestazioni per conto dellINPS, una condizione essenziale al fine di garantire la correttezzadellattivite ladeguatezzadei livellidiservizio. ICAF, inconsiderazionedellampliamentodellagammadiservizioffertiedeicontinuicambiamentidellanormativa,cherichiedonounaggiornamentotempestivo,hannosvoltodasempreattivitdiformazionecontinuadei lorodipendentiecollaboratori,consentendoperaltrodifaremergereesvilupparenuovefigureprofessionaliqualificate(formatori,addettialcontrollo,espertifiscali,espertiditrasmissionetelematica),chetrovanostabilitdi lavoroe soddisfazioneprofessionale,a frontedel sostanzialebloccodelleassunzioninellapubblicaamministrazione.LaflessibilitorganizzativaelacapacitdirispostaIlsistemadeiCAFconsenteunagrandeflessibiliterapiditdirisposta,afrontedellaturbolenzanormativa.Adesempio,inoccasionedellentratainvigoredellIMUiCAFhannodatouncontributoqualificatoallavviodellanuovaimposta,evidenziandonelecriticitgestionalieindicandolasoluzioneperrisolvereiproblemipiimmediati,chepoistataadottata.Unaltroesempiorecente,limpegnoadoperareinunasituazionedidifficoltnormativaedorganizzativaqualesideterminataperilpagamentodellasecondarataIMUperlesecondecaseeperilpagamentodellacd.miniIMU.Laflessibilit,per,hadeicosticheiCAF,oltrecertilimiti,nonsonoingradodiassorbire.Capitaspesso,adesempio,che i ritardidecisionalidellapoliticao leproblematiche tecnichedellamministrazioneportinoadifferireiterminidiinizioefinedellecampagne,scaricandosuiCAFlonerediassumeredipendentiatempodeterminatoperperiodipilunghidelnecessario.IlritornodimmagineperlapubblicaamministrazioneDaquandoesistonoiCAFmiglioratalimmaginedellAmministrazionefinanziaria,perchspessoicittadini,soprattuttosenonassociati,sonoportatiadidentificareilCAFcomeunosportellodellapubblicaamministrazione.Ilserviziofiscaletrasmetteaicittadini,attraversoiCAF,unimmaginediaccessibilit,efficienza, competenzae rigore,oltre chedi cortesianelle relazioni interpersonali.Questofavoriscedapartedeicittadiniunatteggiamentodicollaborazioneecorrettezza.Inoltre,lariduzionedelmarginedierroreformalehaprodottounarilevantediminuzionedelcontenziosoedeglioneriacaricodeicittadini,chenelpassatocreavanoacutainsofferenzaesensodiiniquit.IrisparmieconomiciperlePubblicheAmministrazioniLatrasmissionetelematicahacomportato,oltreaivantaggifunzionaliprimarichiamati,anchesignificativirisparmieconomiciper lapubblicaamministrazione,relativiaicostididigitazionedelledichiarazioni,copia24,spedizione,conservazionedelladocumentazione,acquistoerinnovocostantedellhardwareedaggiornamentodeisoftware25,formazionedelpersonale.Tutti costi sostenuti dai CAF. In sostanza, la pubblica amministrazione con la trasmissionetelematicahaesternalizzatoaiCAFcostirilevantie,nonultimo,haindottoneifornitoridelserviziouna forte dipendenza dalle decisioni dellAmministrazione, che con un colpo di penna puspostarecentinaiadimigliaiadidichiarazioni,inpioinmeno,decidendodellesortidelleaziendeacuihaesternalizzatoilservizio.

24 Gli intermediari non possono trattenere i documenti in originale, che devono essere restituiti ai contribuenti.Dunque obbligatoria la fotocopia di tutto, inclusi scontrini della farmacia, le fatture delle visite specialistiche, lericevutedellespeseperattivitsportiveecosvia.Su400.000dichiarazionielaboratedaunCAFdimediedimensionisitrattadiulteriori5milionididocumenti,esclusalastampadelledichiarazioneindoppiacopia(minimo30fogli).25Inizialmenteerastatoprevistouncontributoperlatrasmissionetelematica,poisoppressonel2011.

22

Anche lINPS ha tratto significativi vantaggi dallesistenza del sistema dei CAF.Dal 2013 lINPSrealizzasignificativirisparmisullespesepostalinonspedendopiaicontribuenticirca20milionidiCUD,che in largapartevengonoscaricatiestampatigratuitamentedaiCAF,daipatronatiodaisindacati dei pensionati in fase di dichiarazione dei redditi. Secondo una stima prudenzialedellIstituto, si risparmiano circa 2223 milioni di spese postali. Dal 2014, lINPS consegnapreventivamentelematricoledeititolaridiprestazioniprevidenzialiaiCAF,chesisonoorganizzatipercontattare isoggetti interessatialledichiarazioniREDe ICRICeper inviare telematicamenteallINPS le domande entro i primi seimesi dellanno. Successivamente lINPS contatter solo ititolariper iqualinonharicevuto ladomanda,risparmiandoun importorilevantesullespesedispedizione,nonancorastimabileinquantoilsistemaentratoinvigoredapoco.Cpoi ilcapitolodelrisparmiosulcostodel lavoro,chedifficiledaquantificareperchsianelcasodellAgenziadelleEntratechedellINPScunanettadistinzionefra ilruolodiregolazioneecontrolloche lepubblicheamministrazionisisono riservate (backoffice)equelloproduzioneederogazionedelservizio(frontoffice),trasmissionetelematicadeimodelliaffidatoaiCAF,ancorchnonesclusivoperlINPS.Ilrisparmiosulcostodellavoro,per,puesserededottodaalcunifattori: icontrattidi lavoroapplicatidallePP.AA.sonopionerosi,siasotto ilprofiloeconomicoche

normativo,diquelliapplicatidaiCAF(inprevalenzailcontrattodelcommercio); leassunzioniatempodeterminatosonopiagevolinelsettoreprivatochenelsettorepubbli

co,stantiivincoliacuisonosottopostelepubblicheamministrazioni; leproceduredireclutamentoeitempidiaddestramentodeineoassuntiatempodeterminato

(34mesi),sonopilentiecostosineglientipubblicichenelsettoreprivato.Tuttoquestoportaad ipotizzareundifferenzialedi costi significativo fra lagestionedirettadeiservizielagestioneesternalizzataaiCAF.IlcostodeiCAFperlepubblicheamministrazioniLepubblicheamministrazioniinteressateeroganocompensicommisuratiallattivitsvolta,secondotariffefissatedaappositeconvenzioni.LaquantificazioneinizialedeicompensidovutiaiCAFfufattadaunacommissioneconsultiva,nominatanel1991dalMinistroFormica,compostadarappresentantidi:MinisterodelleFinanze(checoordinava i lavori),MinisterodelLavoro, INPS,Confindustria,CGIL ,CISL,UIL,altrientipubblicicoinvolti (es. SOGEI). La commissione aveva il compito dimonitorare le attivit necessarie percompilaree inviareunmodelloredditualeedidefinirne ilcostoglobaleal finedideterminare ilcompensodovutoaiCAFperlepraticheinviatealMinistero.Leconclusionifuronoche:- periCAF,ilcostodiunadichiarazioneandavadaunminimodi30.000aunmassimodi50.000lire;- allAmministrazionefinanziaria lagestionedellefunzionidipropriacompetenzacostavadaun

minimodi20.000finoaunmassimodi40.000lire.IlMinisterodelleFinanzericonobbeuncompensoinizialedi20.000lire,cherappresentavacircail50%delcostodellapraticaperunaCAF,conlamotivazionecheancheilcontribuenteavrebbedovutopartecipareallaspesa,comegifacevaricorrendoaicommercialisti,anchese inmisuraminore.Nel2000,dopolinserimentodelvistodiconformit,ilcompensopassatoa25.000lire,piun importo per la trasmissione telematica e ladeguamento Istat.Nel 2001, con lintroduzionedelleuro, ilcompensodivent12,91per ladichiarazionesingolae25,82per ledichiarazionicongiunte(ildoppio),pi1,05perlatrasmissionetelematica.NEL2011,aseguitodelladeguamento ISTAT, iCAFeranoarrivatiapercepirecomplessivamente16,29per lapraticasingolae32,58perlacongiunta,piilrimborsoperlatrasmissionetelematica.

23

Dal2012,aseguitodellariduzionedeicompensidicircail20%sulledichiarazionisingoleedel23%sullecongiunteoperataconlaleggedistabilit2011,iCAFpercepiscono14perciascunadichiarazione730singolae26perlacongiunta(menodeldoppio)26,conunrisparmiodicirca4547milionidieuroannuiperlAmministrazione.Inoltre,statoazzeratolimportodi1,05perlatrasmissionetelematica,perunrisparmiodicirca18milionidieuro,acuisiaggiungonoulteriori6milioniderivantidallasospensionedelladeguamentoISTATfinoal2017.IlcompensovieneerogatodallAmministrazionefinanziariadopooltreunanno.IlposticipodelpagamentocomportaunosforzofinanziariodapartedelCAFperlacoperturaanticipatadeicostidiproduzioneederogazionedelservizio.Nelloperiodopreso inesame(20032013) icompensicomplessivamenteerogatiaiCAFdalMinisterodellEconomiasonopassatida138a246milionidieuroallanno,conunaumentodel61%allordodellinflazione, a frontediun aumentodel68%dellaproduzione (da10,6a18milionidi730).Sesicalcolachenelperiodoconsideratolinflazionemediaannuastatadel2,13%eiltassocompostodituttoilperiododel23%,lincrementodelcompensototaleinterminirealistatodel38%,ciopocopidellametdellincrementopercentualedellaproduzione. Ilcompensomedioeffettivoperpraticapassatodai14,33del2003ai14,00del2013,toccandounapuntadel17,34nel2011.Alladecurtazionemediadel21%(fradichiarazionisingoleecongiunte,chesonoinun rapportodi2/3e1/3)vaaggiunta,quindi, lulterioreerosionedellinflazionenon recuperatanegliultimidueanni,perunadiminuzionecomplessivainterminirealidel25,3%.Inconcreto,questosignificacheiCAFhannoprodottopidichiarazioniepicomplesseafrontediunminorecompenso.

Grafico9CompensierogatiaiCAFperledichiarazioni730()

26Edanotarecheicompensiperisostitutidimpostanonsonostatidiminuitierestanodi13,03perladichiarazionesingolaedi26,06perlacongiunta.EdasegnalarecheadifferenzadeiCaf,isostitutidimpostanonsonosottopostialladempimentodellapposizionedelvistodiconformit.

24

Grafico10Compensomedioperdichiarazione730erogatoaiCAF()

Grafico11Produzionedi730ecompensiaiCAFaconfrontoconl'inflazione(numeriindice)

PerquantoriguardalINPS: per lagestionedellepratiche ISEE (circa6,5milioninel2013) iCAFhannopercepitouncom

pensovariabileinbaseaicomponentidelnucleofamiliareda8,00a13,20apratica; perlagestionedeimodelliRED(circa2,8milioninel2013)iCAFhannopercepitouncompenso

differenziatopertipodipratica,chevariada3,70a9,60apratica; per lagestionedelledichiarazionidi responsabilit relativeallinvaliditcivileeallapensione

sociale(circa1,8nel2013)iCAFhannopercepitouncompensodi6,88apratica. periCUDscaricatidalsitodellINPSedusatiafinifiscali(circa7milioni)iCAFnonhannoperce

pitoalcuncompenso.Gliimportiindicatitengonocontodelladecurtazionedel20%operatadal2012anchedallINPS.Tuttiquesti servizivengonoerogatiai cittadinigratuitamentee lunico compensopercepitodaiCAFperquesteattivitquantoriconosciutodallINPS.Nelperiodopresoinesame(20032013)ilcompensoannuototalemediamenteerogatodallINPSaiCAFpergliISEEstatodicirca75,5milionidieuro,quelloperiREDdi76,9milioni,quelloper

25

lICRICdi14,4milioni27.IntotaleleattivitprestateperlINPShannoportatoaiCAFunamediadicirca166,8milionidieuroallanno.

Grafico12Compensierogatidall'INPSperISEEinviatidaiCAF

Grafico13Compensierogatidall'INPSperledichiarazioniREDtrasmessedaiCAF

Grafico14Compensierogatidall'INPSperledichiarazioniICRICtrasmessedaiCAF

Intotale,nel2013,lAgenziadelleEntrateelINPShannoerogatoaiCAF416.581.562,comecorrispettivoper29.814.005prestazioni,perunamediadi13,97apratica.DaunastimaeffettuatadallaConsultadeiCAF,perprodurrequesteprestazioni iCAFhannosostenutocostipariacirca727.000.000europerunamediadi24,39apratica.LePubblicheamministrazionihannorealizzato,quindi,unrisparmiodioltre310milionidieuro,senzacalcolarechelagestionedirettaavrebbecomportatoancheunmaggiorecostodellavorodovutoaldifferenzialeretributivo fra il contrattodel commercio,generalmenteapplicatodaiCAF,equellipionerosidellAgenziadelleEntrateedellINPS.

27Siriportaildatomediodelperiodo,perchsubaseannuanonvicorrispondenzafraiprodottieicompensierogati,inquantoidatifornitisuicompensisonodicassaenondicompetenza

26

Sipuritenere,quindi,chelesceltefatteapartiredal1991finoadoggiabbianoportatorisultatipositivianchedicarattereeconomicoallePA,inquantoilcostodeiCAFstatodigranlungainferiorealcostoche lePP.AA.avrebberodovutosostenereper lagestionedirettadellassistenzafiscale e del controllo di conformit. Inoltre, rispetto ad anni di progressivo ridimensionamentodellorganicodellaPA,conparticolareriferimentoaiservizidifrontofficeaicittadini,iCAFhannoinpartecolmatounvuotorispondendoallerichiestediinformazionieassistenzadeicittadini,conmodalitcertificateenonspeculativeneiloroconfronti.Ilsistemafiscaleitalianoraggiungeunrisultatodieccellenzaseraffrontatoadaltrisistemifiscalialivellomondiale.Nel2010 lOCSEhastilatounagraduatoriadelgradodi informatizzazionedeisistemifiscali,confrontandolapercentualecittadinichehaaccessoaiservizifiscalionline,rapportataallapercentualedelbilanciodedicatadalleAgenziedelleEntrateallespeseperlinformationtechnology(IT).LItaliafiguraalprimopostoconil100%deicontribuenticheaccedeaiserviziperviatelematica,conunaspesaparial3,9%delbilanciodellAgenziadelleEntrate.Ipaesipiavanzati,dopo lItalia, inEuropasono laDanimarca,con il100%deicontribuenticheaccedeaiservizionline,maafrontediunaspesaper linformaticadel17%delbudget(oltrequattrovoltequellaitaliana),nelmondo ilCilecon il97%deicittadinicheaccedeai servizionlineeuna spesaperlinformaticadel5,1%(alsecondopostoassolutoperrapportofracostierisultati).InFranciasoloil20%deicontribuenti individuali, il14%deiprofessionistie il40%dellesocietaccedeaiservizionlineafrontediunaspesaper linformaticadel9,4%(duevolteemezzoquella italiana).NegliStatiUnitiil60%deicontribuentiaccedeaiservizionlineconunaspesadel15%delbudget(quattrovoltequellaitaliana).Questorisultatostatopossibilegraziealsistemadellatrasmissionetelematica,avviatoallafinedeglianni90,chesipotutorealizzaregrazieaiCAF,iqualisiassumonobuonapartedellaspesaperlinfrastrutturainformatica.IdatiOcsebasterebberodasoliasgonfiarelepolemichecheciclicamentevengonosollevatesulruoloesuicompensideiCAF,certificandoche linvestimentopubblicoinItaliailpibassoafrontedeirisultatiraggiunti,evidenzianocomeancheiCafabbiamoalorovoltacollaboratoeconcorsoallespeseinricerca,sviluppoemessainoperadiquestiprocessiinnovativiVa infinesottolineatochequestorisultato in Italia,Paesedicertononaltrettanto inaltonellaclassificadellalfabetizzazioneinformatica,siottenutosenzascaricaresulcontribuenteildisagiopisentitodeiprocessidiinformatizzazione:laperditadelcontattoumano,delrapportoconunapersona ingradodiprestareassistenzaeconsulenza.Equestounrisultatodelquale iCAFsipossonoattribuireinbuonaparteilmerito(dalcomunicatostampacongiuntoAgenziadelleEntrateConsultadeiCAF05/05/2010).LAGESTIONEECONOMICADEICAFComesidiceva inprecedenza iCAFsonoaziendediservizi,chehanno lobiettivominimodelpareggiodibilancioediinvestimentodieventualiutilinelmiglioramentodelservizio.Senonciriesconosonocostrettearicorrereallindebitamento,allaumentodicapitaleoallachiusura.Semprepifrequentisono icasidisalvataggidapartedellaproprietodirazionalizzazioniorganizzative(fusioni,consorziecc.)perridurreicosti.Iprincipalifattoridicostochetaliaziendedevonososteneresono: ilcostodel lavoroedellaformazione,ilcostodellattrezzaturainformaticahweswnecessariperlatrasmissionetelematica,ilcosto delle copie e della conservazione della documentazione fisica ed informatica, il costodellassicurazioneobbligatoriaedellefranchigie,dellesediedelleutenze,oltreaicostidiamministrazione,dipromozioneedegliinteressipassivi,perchlePApaganoadunanno.

27

DaunanalisieffettuatasuiprincipaliCAFconpropridipendenti (fissiestagionali)emergeche ilcostodellavoroincideperil55%deicostitotali,perunimportopariacirca400milioni,etuttiglialtricostiil45%,paria327milioni,peruntotaledicirca727milioni.Aquestosiaggiungonoicostidiproduzionesostenutidaglistudiprofessionali,nonfacilmentequantificabiliperchconlastessastrutturaeroganoanchealtriservizi(es.modellounico,contabilitaziendaliecc.).Lanalisievidenziacheicostimedidiproduzionedeiprincipaliprodottisonodimoltosuperiorialcompensocorrispostodallepubblicheamministrazioni.

Tabella7Stimadeitempiedeicostidiproduzionemediperpratica(2013)28Prodotto Tempomedio(minuti) Costounitario()730 30 27ISEE 23 16RED 11 10ICRIC 10 8

Iltagliodeicompensidel21%(parial25%interminireali)hamessoinseriadifficoltmolterealtaziendali,chesitrovanoaddoveroperareunarilevanteriduzionedeicosti,dovendocomunquegarantirelostandarddiqualitdelserviziochegliutentisiaspettanoechelepubblicheamministrazionipretendono,afrontediunasituazionenormativachehadeterminatounaumentodegliadempimentiedellacomplessitdigestionedeglistessi.Tuttoquestomettea rischio la tenutaeconomicadeiCAF,chepuressendopromossedaorganizzazioninonprofit,sonopursempredellesocietdicapitali.deltuttoevidenteche,afrontediunulterioreriduzioneoazzeramentodelcompenso,lattualesistemadiattivitdeiCAFnonsarebbepisostenibileecomporterebbeuninevitabilemaggiorcostodelservizioacaricodellutente,con ilrischiodirimettere indiscussione irisultatiacquisiti inquestiventanni.

28Stimabasatasuidatifornitidaungruppodi25CAFcheproduconocircail70%delledichiarazioni730.

28

CONCLUSIONIRiandandoallaffermazionedelPresidenteScalfarosul740 lunaredel1993,concuisiapertoquestorapporto,inverit,bisognadirecheinquestiultimiventanniilsistemafiscaleitalianononstatosemplificato(anzi),mamoltomigliorata laqualitdeiserviziaicittadini,perchstatotrovatoilmodo,attraversoilsistemadellintermediazioneprofessionale,permitigarelimpattosudiessidella crescentecomplicazionedovutaad interventipoliticoamministrativi, che ingenerenonmettonoincontolimpattodeicontinuicambiamentinormativieproceduralisullorganizzazioneegestionedeiservizifiscali,aumentandoperaltro lepossibilitdi interpretazioneeaggiramentodellenormestesse,taloracontraddittorie,conesitispessocontrariaquellidesiderati.ICAFsonostatiunostrumentoefficaceperpromuoverelaculturadellalegalitfraicittadiniepermitigarelimpattodellaturbolenzanormativasuicontribuenti,sonostatiunacondizioneessenzialeper ilmiglioramentodellefficienzadelsistema,attraverso lintroduzionedellatrasmissionetelematica,chesenza iCAFnonsarebbestatapossibile,esoprattuttonon losarebbestataacosticoscontenuti,comecertificalindaginedellOCSE.Vadettochetalicostisonostatiinpartesostenutidagliutenti,nelmomento in cui chiedonoaiCAF consulenzaapagamentoper compilare imodellifiscalienonsolo laverificadiconformit.Daltrocanto,questoavvenivaprimaeprobabilmente avrebbe continuato ad avvenireanche inpresenzadidichiarazionipi semplici, comedimostrano iREDegliISEE,maconminorigaranzieditrasparenzaecontrolloper lAmministrazionefinanziariaepericittadini,rispettoaquelleintrodotteconilvistodiconformit.Insostanza,ilsistemadeiCAFsvolgeunafunzionediservizioedigaranziaperilcittadinoedicertezzadeidatiperlapubblicaamministrazione.Lintermediazioneprofessionalenonserveacoprireleinefficienzedellepubblicheamministrazioni,comevienedettodachinonneleconosceleregoleedilfunzionamentoconcreto,maunasceltastrutturaledimakeorbuy(produrreinproprioocomprareservizi),orientataacrearevalorepericittadiniutentieperlapubblicaamministrazione.InquestosensoilsistemadeiCAFcostituisceunesempiodiapplicazioneefficaceedefficientedelprincipiosussidiariet(art.118dellaCostituzione),inbasealqualelapubblicaamministrazionesipuavvalere,perlerogazionediservizipubblici,disoggettiprivatiinquestocasoiCAFiqualihannointeresseafornireunserviziodiqualitacosticontenuti,inquantoleassociazionipromotricinetraggonovantaggiointerminidifidelizzazionedegliassociati,siadipendenticheimprese,chenonsonoincontrastoconilcaratterepubblicodelservizio.Sivienecosacreareuncircolovirtuoso,incuituttigliattoritraggonovantaggi:cittadini,amministrazionepubblicaeassociazioni.Sitratta,quindi,didarecontinuitemigliorareilmodelloitalianodigestionedelsistemafiscalechemoltipaesiciinvidianocercandounabuonavoltadirazionalizzareilquadronormativo(semplificareunaparolatroppogrossaedabusata),dimigliorarelefficienzadellagestionedelsistemae,soprattutto,dimigliorareulteriormenteilservizioaicittadini,gidibuonaqualit.Aquestoproposito,inquestafase,incorsounconfrontofralAgenziadelleEntrateelaConsultadeiCAFincuisitendeariconsiderareilruolodeiCafedellagestionedelledichiarazionia360gradi,assumendoquantostabilitonelladelegafiscaleapprovataconlaleggedistabilit,chechiamaincausaancheiCAF.Questapotrebbeesserel'occasioneperintrodurrenelsistemadell'assistenzafiscaleelementidiinnovazioneche,muovendosinelladirezioneauspicatanelledelegafiscale,favoriscano lafacilitazionenell'adempimentodegliobblighifiscali latantoauspicatacompliancechesignifica: certezzadellacorrettezzadeidatidelledichiarazioniperl'AgenziadelleEntrateedunatteggia

mentononinvadenteedoppressivoversoilcontribuente;

29

riduzionedeicostitramiteelementidiulterioreinnovazionetecnologicanellagestionetelematicadituttiiprocessidichiarativi;

progressoulterioreversoladematerializzazionedituttiiprocedimentifiscali; maggioreautomatizzazionenelleverifichesulledichiarazioni,investendoilcontribuentesoloin

ultimaistanza; possibilitper icontribuentidipoterusufruireanchedell'assistenza facoltativadeiCAFnella

mediazionetributariaperimportialdisottodiunacertasoglia; definizionediunsistemadimonitoraggioesanzioneversogliintermediarifinalizzatoaincenti

varecomportamentivirtuosi.Inconclusione,sitrattadivalorizzareilruolodeiCAF,ponendoalcentrodellorooperareglielementichefuronoallabasedellaloroistituzione,quellodellaintermediazioneprofessionale,dellacertificazionedeidocumentiedellassistenzafiscaleaicittadini.

30

Allegato1ElencodeiCAFautorizzati(aggiornatoafebbraio2014)

n. n.albo Consulta CentroAssistenzaFiscale1 1 SI CAAFCGILDELPIEMONTEEDELLAVALLED'AOSTASRL2 2 SI CAAFCGILLIGURIASRL3 3 SI C.A.A.F.CGILLOMBARDIASRL4 5 SI CAAFNORDESTSRL5 6 SI CAAFCGILEMILIAROMAGNASRL6 7 SI CAAFCGILTOSCANASRL7 8 SI CAAFCGILUMBRIA8 9 SI CAAFCGILMARCHESRL9 10 SI CAAFLAZIOEBASILICATACGIL10 11 SI CAFCGILABRUZZOEMOLISESRL11 12 SI CAAFCGILSARDEGNASRL12 13 SI CAAFCGILCAMPANIASRL13 15 SI CAAFCGILPUGLIASRL14 16 SI CAAFCGILCALABRIASRL15 17 SI CAAFCGILSICILIASRL16 18 SI CAFCISLSRL17 21 SI CAFUILSPA18 22 SI CAFCONFSALSRL19 23 SI CAFU.G.L.SRL20 24 SI CAFCNASRL21 25 SI C.A.A.F.F.A.B.I.SRL22 26 SI CAFCONFAGRICOLTURAPENSIONATISRL23 27 SI CAAFPENSIONATIEDIPENDENTIC.I.A.SRL24 28 SI CAFCISALSRL25 29 SI CAFCOLDIRETTISRL26 30 SI ASSOCAAFSPA27 31 SI UNIONCAAFSRL28 32 SI CAFINTERREGIONALEDIPENDENTISRL29 33 SI CAAF50&PIU'SRL30 34 SI CAFM.C.L.SRL31 35 SI CAFACLISRL32 36 SI CAFDELL'INDUSTRIADELL'EMILIAROMAGNAS.P.A.33 37 SI C.A.F.U.C.I.SRL34 38 SI CAAFSICUREZZAFISCALESRL35 39 SI CAAFCONFARTIGIANATOPENSIONATIEDIPENDENTISRL36 40 SI CAFE.N.P.T.A.SRL37 41 SI CAFACAIDIPENDENTIEPENSIONATISRL38 43 SI TUTELAFISCALEDELCONTRIBUENTESRL39 44 SI CAFNAZIONALEDOTTORICOMMERCIALISTIEDESPERTICONTABILISPA40 46 SI CENTROAUTORIZZATODIASSISTENZAFISCALEASSOCONTRIBUENTISRL41 48 NO CAFITALIA2000SRL42 49 SI C.L.A.A.I.SRLCafServiziFiscalisrl43 50 SI CAFDIPENDENTIEPESIONATIU.S.P.P.I.D.A.P.SRL44 51 NO CENTRODIASSISTENZAAPISPA45 52 SI CAFFE.NA.PI.SRL46 54 SI C.A.S.ADIPENDENTIEPENSIONATISRL47 55 SI CAFUSAESRL48 56 SI CAFDIPENDENTIEPENSIONATIA.I.C.SRL49 57 SI ZEROCARTACAFSRL50 58 SI CAFSICAFSRL51 59 SI C.A.F.CNAISRLCENTRODIASSISTENZAFISCALECNAISRL52 60 SI ASPPICAFSRL53 61 SI EUROCAFSRL54 63 SI CAFCISASSRL55 64 SI CENTRODIASSISTENZAFISCALEAEUROPEANSRL56 65 NO CAFDIPENDENTIEPENSIONATIDDLSRL57 66 SI CAFITALIASRL58 67 SI CENTROASSISTENZAFISCALENAZIONALECONSULENTIDELLAVOROSRL59 68 SI CAFCNDLSRLCAFNAZIONALEDELLAVOROSRL60 69 SI CENTRODIASSISTENZAFISCALECONF.LAVORATORISRL61 70 SI CAFFENALCADIPENDENTIEPENSIONATISRL62 71 NO CAFCONFCONTRIBUENTISRL63 73 SI CAFCGNSPA64 74 SI CAFFIAPSRLUNIPERSONALE65 77 NO C.A.A.C.A.F.F.I.P.CISALS.r.l.66 78 SI CAFUNIMPRESASRL67 79 NO CENTRODIASSISTENZAFISCALEFAPISRL68 82 NO CAFCONFEDERLIBERE69 83 SI CAFPROFESSIONEFISCOS.R.L.70 84 SI CAFLAVOROeFISCOS.r.l.71 85 SI CAFUNSIC72 86 SI CAFSIALSS.r.l.73 87 NO CAFNAZIONALETRIBUTARISTISRL74 88 SI CAFSERVIZIDIBASESRL75 89 SI CAFLABORS.R.L.76 90 SI CAFCONF.A.S.I.SRL77 91 NO CafCSEsrl78 92 NO CAFANMILSRL79 93 SI C.A.F.EUROPEOsrlUNIPERSONALE80 94 NO OFFICINADELCONTRIBUENTESRL

31

ALLEGATO2DATISTATISTICISULLATTIVITDEICAF(vedifilePowerPoint)

VALO

RE CAF

Inda

gine

sui C

entri A

utorizza7 di Assistenza Fiscale in Italia

Allegato 2 Da,

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s,ci su

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del

lEco

nom

ia

10.672

.225

13.173

.034

13.679

.074

12.246

.994

11.383

.243

15.301

.435

15.981

.912

16.292

.331

17.352

.826

17.876

.627

17.981

.762

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

N. d

ichiarazioni 730

prodo

Ae da

i CAF

730

Font

e: e

labo

razi

one

su d

ati M

inis

tero

del

lEco

nom

ia

100

123

128

115

107

143

150

153

163

168

168

2003

20

04

2005

20

06

2007

20

08

2009

20

10

2011

20

12

2013

Anda

men

to 730

prodo

C dai CAF

- Num

eri ind

ice (200

3=10

0)

730

19.902

47.686

42.738

102.28

6

132.56

6

136.74

2

145.84

8

150.77

6

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

N. d

ichiarazioni 730

prodo

Ae da

i professionis7

Font

e: M

inis

tero

del

lEco

nom

ia

730

100

240

215

514

666

687

733

758

2006

20

07

2008

20

09

2010

20

11

2012

20

13

Anda

men

to 730

prodo

C dai Professionis7

- Num

eri ind

ice (200

6=10

0)

Font

e: e

labo

razi

one

su d

ati M

inis

tero

del

lEco

nom

ia

730

Font

e: e

labo

razi

one

su d

ati M

inis

tero

del

lEco

nom

ia

3.13

0.27

4

2.79

1.35

7

1.13

1.15

5

788.84

9

563.12

1

1.45

6.38

8 1.82

5.37

0

938.22

5

293.80

4

1.52

7.46

1

496.41

2

1.76

4.61

7

900.00

3

450.38

5

17,2%

15,3%

6,2%

4,3%

3,1%

8,0%

10,0%

5,2%

1,6%

8,4%

2,7%

9,7%

4,9%

2,5%

CGIL

CISL

UIL

Altre sig

le sind

acali

Dipe

nden

, e pe

nsiona

,

Agric

oltori

Ar,g

iani

Commercian

,

Indu

stria

li

Commercialis,

Consulen

, de

l lavoro

Associazionism

o caNo

lico

Associazioni dei con

tribue

n,

Altri C

AF

N. d

ichiarazioni 730

prodo

Ae pe

r categ

oria di C

AF (a

nno 20

13)

730

CAF sin

daca,

dipe

nden

, e

pensiona

, 46

,2%

CAF associazioni

impren

ditoria

li 24

,8%

CAF associazioni

professio

nali

11,1%

CAF associazionism

o caNo

lico

9,7%

CAF associazioni dei

contrib

uen,

4,9%

Altri C

AF

2,5%

Professionis,

0,8%

Distrib

uzione

% delle dichiarazioni 730

per m

acro-categ

oria di C

AF (2

013)

Font

e: e

labo

razi

one

su d

ati M

inis

tero

del

lEco

nom

ia

730

Font

e: e

labo

razi

one

su d

ati M

inis

tero

del

lEco

nom

ia

415

.413

193

.409

475

.868

1.074

.793

1.627

.320

443

.966

1.623

.631

523

.107

3.130

.180

571

.537

109

.391

1.397

.983

1.251

.594

400

.761

1.333

.125

1.128

.703

363

.933

286

.215

43.37

4

1.663

.118

Abruzzo

Basilicata

Calabria

Campa

nia

Emilia-Ro

magna

Friuli-Ve

nezia

Giulia

Lazio

Ligu

ria

Lomba

rdia

Marche

Molise

Piem

onte

Puglia

Sardegna

Sicilia

Toscan

a

Tren

,no-Alto Adige

Umbria

Valle d'Aosta

Vene

to

N. D

ichiarazioni 730

prodo

Ae da

i CAF

per re

gion

e (201

3)

730

Font

e: e

labo

razi

one

su d

ati M

inis

tero

del

lEco

nom

ia

2,3%

1,1%

2,6%

6,0%

9,0%

2,5%

9,0%

2,9%

17,3%

3,2%

0,6%

7,7%

6,9%

2,2%

7,4%

6,3%

2,0%

1,6%

0,2%

9,2%

2,2%

0,9%

3,0%

7,6%

8,2%

2,3%

9,1%

3,0%

17,2%

2,8%

0,6%

7,9%

6,2%

2,6%

7,2%

6,6%

2,0%

1,6%

0,2%

8,7%

Abruzzo

Basilicata

Calabria

Campa

nia

Emilia-Ro

magna

Friuli-Ve

nezia

Giulia

Lazio

Ligu

ria

Lomba

rdia

Marche

Molise

Piem

onte

Puglia

Sardegna

Sicilia

Toscan

a

Tren

,no-Alto Adige

Umbria

Valle d'Aosta

Vene

to

Raron

to fra la distribuzione

% dei con

tribue

n7 per re

gion

e

e qu

ella dei 730

prodo

C dai CAF

% 730

% con

tribue

n,

730

Font

e: M

inis

tero

del

lEco

nom

ia

137.77

8.42

5 170.06

3.86

9

176.59

6.84

5

158.10

8.69

3

146.95

7.66

7

225.19

1.05

4

206.32

6.48

4

210.33

3.99

3

224.02

4.98

4

244.85

7.26

8

246.37

6.35

0

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Compe

nsi eroga7 ai CAF

per le dichiarazioni 730

()

730

Font

e: e

labo

razi

one

su d

ati M

inis

tero

del

lEco

nom

ia e

ISTA

T

168

161

123

100

138

2003

20

04

2005

20

06

2007

20

08

2009

20

10

2011

20

12

2013

Anda

men

to n. 7

30 e com

pensi d

ei CAF

a con

fron

to con

l'ina

zion

e

(num

eri ind

ice, 200

3=10

0)

Anda

men

to produ

zione

An

damen

to com

pensi lordi

Anda

men

to ina

zione

An

damen

to com

pensi ne2

730

Font

e: e

labo

razi

one

su d

ati M

inis

tero

del

lEco

nom

ia

14,33

15,12

15,38

15,69

15,96

16,92

17,03

17,32

17,34

14,00

14,00

28,66

29,74

30,25

30,86

31,39

32,84

33,06

33,61

33,63

26,00

26,00

2003

20

04

2005

20

06

2007

20

08

2009

20

10

2011

20

12

2013

Anda

men

to del com

penso erog

ato ai CAF

per le dichiarazioni 730

()

dich. singo

la

dich. con

giun

ta

730 Cont

rolli su

i 730

20

06

2007

20

08

N. d

ichiarazioni 730

trasmesse

7.63

4.05

8

8.83

0.70

7

9.33

9.21

6

N. d

ichiarazioni 730

con

trollate

88.809

71

.230

77

.923

N. vis,

infede

li sanziona

, 10

.042

7.93

7

12.426

Impo

rto de

lle sa

nzioni erogate

862

.071

762

.337

1.116

.906

% di d

ichiarazioni co

ntrolla

te

1,16

%

0,81

%

0,83

%

% di e

rrore sulle

dich. a

rischio

11,31%

11

,14%

15

,95%

Font

e: C

onsu

lta N

azio

nale

dei

CA

F. In

dagi

ne s

volta

su

22 C

AF

che

prod

ucon

o ci

rca

il 65

% d

elle

dic

hiar

azio

ni.

ISEE

Font

e: IN

PS

2.57

8.72

6

3.80

7.62

0

3.85

1.61

3

4.24

3.27

7 4.84

0.25

3 5.611

.532

6.66

9.95

2 7.24

6.13

1

7.35

4.98

5

6.38

8.02

6

5.97

7.67

0

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

N. d

ichiarazioni ISEE

trasmesse dai CAF

ISEE

100

148

149

165

188

218

259

281

285

248

232

2003

20

04

2005

20

06

2007

20

08

2009

20

10

2011

20

12

2013

Anda

men

to dichiarazioni ISEE

trasmesse dai CAF

Num

eri ind

ice (200

3=10

0)

Font

e: e

labo

razi

one

su d

ati I

NP

S.

NB

Non

c

cor

rispo

nden

za fr

a i c

ontri

buti

erog

ati (

dati

di c

assa

) e il

num

ero

di d

ichi

araz

ioni

tras

mes

se (d

ati d

i com

pete

nza)

ISEE

21

.559

.343

17

.119

.414

10

3.51

7.10

9

60

.940

.070

71

.898

.420

80

.082

.063

10

7.48

0.00

0

94

.458

.089

96

.740

.909

54

.429

.967

12

2.52

8.91

0

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Compe

nsi eroga7 da

ll'INPS

per dichiarazioni ISEE

trasmesse dai CAF

Font

e: IN

PS

RED

10.170

.794

9.33

4.32

5

9.24

7.45

5

6.97

4.12

2

7.27

7.87

7

7.61

1.47

2

7.22

7.24

0

7.71

7.46

1

6.09

7.61

1

6.85

8.50

4 7.86

8.47

2

5.62

2.37

5

5.20

9.30

0

5.10

8.60

8

4.58

4.43

3 5.39

8.67

0

5.70

0.91

7 6.799

.428

3.47

8.64

3

3.41

1.94

7

3.27

8.68

4 4.11

4.67

9

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Totale RED

emessi dall'INPS

RE

D trasmessi dai CAF

Font

e: IN

PS

RED

55%

56%

55%

66%

74%

75%

94%

45%

56%

48% 52%

61%

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

MED

IA

% Dichiarazioni RED

trasmesse dai CAF

sul totale RE

D em

essi dall'INPS

Font

e: e

labo

razi

one

su d

ati I

NP

S

RED

100

93

91

82

96

101

121

62

61

58

73

2003

20

04

2005

20

06

2007

20

08

2009

20

10

2011

20

12

2013

Anda

men

to delle dichiarazioni RED

trasmesse dai CAF

Num

eri ind

ice (200

3=10

0)

Font

e: e

labo

razi

one

su d

ati I

NP

S

RED

47

.738

.928

17

8.12

7.72

7

10

2.41

1.64

0

71

.024

.013

98

.655

.822

10

9.18

5.43

4

10

1.23

6.14

0

37

.870

.144

52

.954

.661

17

.804

.826

28

.732

.497

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Compe

nsi eroga7 da

ll'INPS

per le dichiarazioni RED

trasmesse dai CAF

NB

Non

c

cor

rispo

nden

za fr

a gl

i im

porti

pag

ati (

dati

di c

assa

) e il

num

ero

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ichi

araz

ioni

tras

mes

se (d

ati d

i com

pete

nza)

Fo

nte:

INP

S

RED

Controlli su

i RED

20

09

2010

20

11

Pra,

che RE

D trasmesse dai CAF

6.79

9.42

8 3.47

8.64

3 3.41

1.94

7

Pra,

che controllate dall'INPS

102.13

7 35

.030

22

.079

% co

ntrolli IN

PS su

pra=c

he CAF

1,5%

1,0%

0,6%

Errori rileva,

dall'INPS

4.66

9 2.09

7 1.15

2

% errori rile

va= su pra=c

he co

ntrolla

te

4,6%

6,0%

5,2%

Sanzioni su

i RED

20

09

2010

20

11

Totale pagam

en, de

ll'INPS ai C

AF per i RE

D 10

1.23

6.14

0 37

.870

.144

52

.954

.661

Totale sa

nzioni irrogate ai C

AF per errori sui RED

1.47

2.68

8 91

6.95

4 39

4.24