Sestavení účetních výkazů státu

Vyhláška o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou

republiku a pravidla konsolidace

Ministerstvo financí ČROdbor 54 – Ekonomické informaceIng. František Antropius

• Zdroj klíčových dat pro procesy strategického řízení státu ČR a územně samosprávných celků

• Vnitřní kontrolní a řídící činnosti

• Sestavení státního závěrečného účtu• Analýza finanční situace účetních jednotek

• Zpřesnění účetního obrazu o hospodaření územně samosprávných celků a organizačních složek státu

Důvody konsolidace

Princip konsolidace

Individuální hospodaření

účetní jednotky

Vzájemné vztahy

(pohledávky, závazky, náklady, výnosy)

AGREGACE ≠ KONSOLIDACE

§23b zákona 563/1991 Sb. v platném znění

• Vyhláška 383/2009 Sb. (novela)

• Vyhláška o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku

• Konsolidační manuál

• Konsolidační pravidla

Konstrukce legislativy účetní konsolidace

§ 23b zákona 563/1991 Sb. v platném znění

1. Vymezení platnosti jiných § řešící konsolidace

2. Rozsah sestavení účetních výkazů za ČR

3. Podepisování účetních výkazů za ČR a za DKCS

4. Stanovená povinnost účetních jednotek k poskytnutí účetních závěrek pro konsolidaci

5. Řešení podmínek pro sestavení účetních výkazů za ČR zvláštním právním předpisem

V souvislosti se sestavením „konsolidovaných“ výkazů za stát ČR dojde k úpravě zejména:

• upřesnění termínu a obsahu konsolidačních dat

• rozšíření manuálu o XSD schémata (Seznam, PKP, výkazy státu)

• zjednodušení registrace

• příloha – termíny zasílání konsolidačních dat

Vyhláška 383/2009 (novela)

Vyhláška o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku

I. Předmět úpravy a působnost

• Působnost

• Základní pojmy

• Postup konsolidace

II. Konsolidační celky

III. Pravidla konsolidace

IV. Přechodná ustanovení

Konsolidační manuál

Dle vyhlášky o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku

a) postupy při sestavování účetních výkazů za Českou republiku a obecné postupy při sestavování účetních výkazů za dílčí konsolidační celek státu,

b) podrobný popis metod konsolidace,

c) početní a jiné úpravy,

d) pravidla použití postupů a úprav,

e) rozsah a vzor pomocného konsolidačního přehledu a pomocného konsolidačního přehledu za dílčí konsolidační celek státu

KONSOLIDOVANÁ JEDNOTKA

• Pomocný konsolidační přehled (PKP)

• Kontroly

• Postup vyplnění PKP

• Příprava a nastavení informačního systému

• Úpravy ke sladění účetních metod

• Odsouhlasení vzájemných vztahů

Konsolidační manuál

KONSOLIDUJÍCÍ JEDNOTKA

• Činnosti a postupy při konsolidaci státu

• Seznam účetních jednotek patřících do DKCS

• Metody konsolidace a vzorové příklady konsolidačních metod• Zjednodušená plná metoda

• Plná metoda

• Ekvivalenční metoda

• Poměrná metoda

• Vyplnění přílohy za DKCS

• Vyplnění PKP za DKCS

• Kontroly

Konsolidační manuál

Postup sestavení konsolidovaných výkazů

Konsolidující jednotka stát

ČR

Majetkové účasti, ČNB, ČT, 396, 397, 398, FP, NF, VZP …

DKCS vládní části

DKCS municipální

části

DKCS MF DKCS MPO

DKCS kraj …

MF 312

GFŘ 312

GŘC 312

…

DKCS kraj …

DKCS M…

DKCS KÚ …

DKCS obce …

DKCS obce …

1) Seznam účetních jednotek• první 31. 3. 2012 (přechodná ustanovení)• 15. 1., zveřejnění 20. 2.

2) Individuální výkazy• 20. 2. za vybrané účetní jednotky

3) Individuální pomocný konsolidační přehled• 15. 4. všechny konsolidované jednotky

4) Pomocný konsolidační přehled za DKCS• 31. 5. (obec, krajský úřad, vládní část)• 31. 7. (kraj včetně obcí)

5) Výkazy státu• 31. 8.

Proces konsolidace

1) Převodový můstek

(rozvaha a výkaz zisku a ztráty dle vyhl. 410/2009 Sb. x výkazy státu)

2) Nástroj pro vyplnění „Seznamu účetních jednotek patřících do dílčího konsolidačního celku státu“

3) Nástroj pro vyplnění pomocného konsolidačního přehledu (410/2009 Sb.)

4) Nástroj k provedení konsolidace

Nástroje pro konsolidaci

Děkuji za pozornost