View
222
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
1/44
IC 1 PRESE TACIO DE
ESTADOS FI A CIEROS
NIC – NIIF (IAS - IFRS)
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
2/44
ESTRUCTURA DE LA NORMA
Basado en el Marco Conceptual de IASB Objetivo Alcance !inalidad Co"ponentes de los Estados
!inancieros# De$niciones Consideraciones %enerales Estructura Contenido !ec&a de 'i(encia
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
3/44
SUMINISTAR IN!ORMACI)N ACERCA DE
*# SITUACION !INANCIERA
+Activos, pasivos patri"onio-
.# DESEM/E0O +in(resos (astos-
1# !LU2OS DE E!ECTI'O
3# E'OLUCION DEL /ATRIMONIO
4# NOTAS IN!ORMATI'AS
/ara una a"plia (a"a de usuariosen la to"a de decisionesecon5"icas
/resentaci5n de estados $nancieros IAS *Objetivo de los estados $nancieros
Es responsabilidad de laad"inistraci5n
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
4/44
OB2ETI'OSEstablecer las bases para la presentaci5n de estados
$nancieros con prop5sitos de in8or"aci5n (eneral, a $nde ase(urar 9ue los "is"os sean co"parables , tantocon los estados $nancieros de la propia entidadcorrespondientes a ejercicios anteriores co"o con los deotras entidades di8erentes# /ara alcan:ar dic&o objetivo,
la Nor"a establece, los re9uisitos (enerales para lapresentaci5n de los estados $nancieros o8recedirectrices para deter"inar su estructura, a la ve: $jalos re9uisitos ";ni"os sobre su contenido# Tanto elreconoci"iento, co"o la valoraci5n la in8or"aci5n a
revelar sobre deter"inadas transacciones#Ase(urar los objetivos necesidades de los usuarios delos estados $nancieros, las cuales corresponden a laco"prensibilidad, relevancia, $abilidad co"parabilidad+de un a
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
5/44
ALCANCE
Es de aplicaci5n para la presentaci5n de todo tipo
de Estados !inancieros, conprop5sitos de in8or"aci5n (eneral, 9ue seanelaborados presentados con8or"e a las NII!#Inclue a= Todos los Tipos de Co"pa
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
6/44
FINALIDAD
Los Estados !inancierosconstituen una representaci5nestructurada de la situaci5n$nanciera del rendi"iento$nanciero de la entidad#
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
7/44
/resentaci5n de estados $nancieros NIC IAS *Co"ponentes
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
ESTADO DE /OSICION!INANCIERA+ESTADO
DE SITUACI)N!INANCIERA-
ESTADO DERESULTADO
INTE%RAL DEL/ERIODO
ESTADO DE !LU2ODE E!ECTI'O DEL
/ERIODO
ESTADO DECAMBIOS EN EL/ATRIMONIO DEL
/ERIODO
/OLITICASCONTABLES @
NOTAS
UN ESTADO DE SITUACI)N!INANCIERA AL /RINCI/IO DEL/RIMER /ERIODO COM/ARATI'O,
CUANDO UNA ENTIDAD A/LIUEUNA /OLTICA CONTABLERETROACTI'AMENTE O REALICEUNA REE/RESI)N RETROACTI'ADE /ARTIDAS EN SUS ESTADOS!INANCIEROS, O CUANDORECLASI!IUE /ARTIDAS EN SUSESTADOS !INANCIEROS#
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
8/44
Se debe presentar informacióncomparativa con respecto (cifrasdescripción) al periodo anterior.
Si ha modificaciones en la presentaciónlos valores del a!o anterior sereclasifican e"plicando los detalles de ello
Si es imposible revelar los detalles
INFORMACIÓN COMPARATIVA
/resentaci5n de estados $nancieros NIC IAS *Consideraciones en su preparaci5n
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
9/44
CONSIDERACIONES GENERALES
Estados!inancieros
Ne(ocio enMarc&a Base
contable deAcu"ulaci5n+deven(ado-
Materialidado
i"portanciarelativa
In8or"aci5nCo"parativ
a
Co"pensaci5n
Uni8or"idaden la
presentaci5n
I"a(en $el
co"pli"iento con las
NII!
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
10/44
CONSIDERACIONES GENERALES Imagen fel y cumplimient cn NIIF#7 Se debe revelar si se
cu"ple con NII!# Negci en Ma!c"a#7 Debe ser preparado+ los estados
$nancieros- bajo la suposici5n de ne(ocio en "arc&a# #a$e cnta%le &e acumulaci'n(&e)enga&*#7 Los estados
$nancieros+e?cepto el estado de ujos de e8ectivo- deben serpreparados bajo el ">todo contable de acu"ulaci5n# Las
transacciones eventos se reconocen cuando ocurren, sereportan en el per;odo contable en el 9ue tuvieron lu(ar# +ni,!mi&a& en la p!e$entaci'n-7 Mantener la "is"a
presentaci5n clasi$caci5n de los rubros a "enos 9ue= e?istaun ca"bio si(ni$cativo en las operaciones , o 9ue un ca"bioresultar en una presentaci5n "s apropiada#
Mate!iali&a& imp!tancia !elati)a ag!upaci'n &e&at$(cla$ifcaci'n*-. Las partidas individual"entesi(ni$cativas deben presentarse por separado# Las partidasin"ateriales no necesitan presentarse por separado#
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
11/44
CONSIDERACIONES GENERALES Cmpen$aci'n +neteo de partidas-#7 +na enti&a& n cmpen$a!/ acti)$
cn pa$i)$ ing!e$$ cn ga$t$ a men$ 0ue a$1 l !e0uie!a pe!mitauna NIIF-
Una entidad in8or"ar por separado sobre sus activos pasivos e in(resos (astos# La co"pensaci5n en el estado del resultado inte(ral o en el estado desituaci5n $nanciera o en el estado de resultados separado +cuando se lopresenta- li"ita la capacidad de los usuarios para co"prender las transacciones otros sucesos condiciones 9ue se &aan producido, as; co"o para evaluar losujos 8uturos de e8ectivo de la entidad# /or lo tanto los Activos pasivos nodeben netearse, e?cepto si es re9uerido o per"itido por otra Nic o NII!# /artidasde in(resos (astos no deben "ostrarse netas, e?cepto si es re9uerido oper"itidos por otra Nic o NII!#
In,!maci'n Cmpa!ati)a#7 +na enti&a& p!e$enta!/ un 2ueg cmplet &ee$ta&$ fnancie!$ (incluyen& in,!maci'n cmpa!ati)a* al men$anualmente- Se re9uiere la in8or"aci5n co"parativa num3!ica del per;odoanterior a "enos 9ue una NIC re9uiera o per"ita lo contrario# Se re9uiere lain8or"aci5n co"parativa narrativa si es relevante para entender el per;odocorriente# Si la presentaci5n o clasi$caci5n de partidas ca"bia, reclasi$car"ontos co"parativos a "enos 9ue esto sea i"prctica#
Si la presentaci5n o clasi$caci5n ca"bia, revelar= Naturale:a de la reclasi$caci5n Monto de las cuentas reclasi$cadas Ra:5n para la reclasi$caci5n#
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
12/44
PERÍODO DE EMISIÓN
Presentación anual Para períodos menores o mayores a un año, sedebe revelar:
- La razón, y - Los comparativos pueden no ser
comparables.
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
13/44
ESTRUCTURA @ CONTENIDO
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
14/44
#S$R%C$%RA & C'N$#NI'
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
15/44
ESTRUCTURA @ CONTENIDO
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
16/44
ESTRUCTURA @ CONTENIDO
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
17/44
ESTRUCTURA @ CONTENIDO
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
18/44
ESTRUCTURA @ CONTENIDO
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
19/44
ESTRUCTURA @ CONTENIDO
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
20/44
/resentarco"o";ni"o
en elcuerpo de
esteestado=
• In(resos (astos• Costos $nancieros• Resultado por uso
del ">todo departicipaci5n
• %asto de i"puesto• Resultado de
operacionesdiscontinuadas
• Utilidad o p>rdida
Separar en el estado de resultados la (anancia op>rdida asi(nable a intereses "inoritarios laasi(nable a la "atri:
ESTADO DE RES+LTADOS
/resentaci5n de estados $nancieros NIC IAS *Estructura contenido
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
21/44
Los (astos se presentarn bajouno de dos ">todos=
!unci5n
Naturale:a
ESTADO DERESULTADOS
/resentaci5n de estados $nancieros NIC IAS *Estructura contenido
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
22/44
Elementos del
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
23/44
E2empl5 /resentaci5n en base a la natu!ale4a de los (astos
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS- .1
Elementos del
Estado de Resultados
Clasificación de los Gastos
Elementos del
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
24/44
Elementos del
Estado de Resultados
Clasificación de los Gastos
E2empl5 /resentaci5n en base a la ,unci'n de los (astos
.3NIC – NIIF (IAS - IFRS)
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
25/44
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
26/44
ESTADO DE CAM#IOS EN EL PATRIMONIO
DEFINICIÓN Es un estado 9ue "uestra la evaluaci5n losca"bios en el patri"onio dentro de dos per;odosconsecutivos#
O#6ETIVOSOB2ETI'OS*- 'alorar las acciones o pa9uete accionario de una
e"presa#.- Establecer la rentabilidad sobre el capital o aporte
de los socios#
1- Deter"inar los incre"entos o dis"inuciones 9ue&an su8rido las cuentas patri"oniales#3- Evaluar el dese"pe
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
27/44
ESTRUCTURA @ CONTENIDO
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
28/44
ESTADO DE CAM#IOS EN ELPATRIMONIO
SALDOS INICIALES
MAS F MENOS CAMBIOS EN LA CUENTASDEL /ATRIMONIO
SALDOS !INALES
/ t i5 d t d $ i NIC *
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
29/44
Inclue in8or"aci5n adicional re9uerida por las NICNII!#
Incluen narraciones detalles de ci8ras#
Se presentan en 8or"a siste"tica re8erenciadas
In8or"aci5n adicional no incluida en los E#!#
/ol;ticas contables
Bases para la elaboraci5n de los E#!#
NOTAS A LOS ESTADOSFINANCIEROS
/resentaci5n de estados $nancieros NIC *Estructura contenido
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
/ t i5 d t d $ i NIC *
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
30/44
Orden de las notas ser;a=
Estado de cu"pli"iento con NIC NII!
Resu"en de pol;ticas contables
Detalles de la in8or"aci5n incluida en los estados $nancieros
Otras revelaciones tales co"o contin(encias, acuerdoscontractuales, revelaciones no $nancieras co"o ries(os,objetivos pol;ticas (erenciales
NOTAS A LOS ESTADOSFINANCIEROS
/resentaci5n de estados $nancieros NIC *Estructura contenido
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
/ t i5 d t d $ i NIC IAS *
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
31/44
En pol;ticas contables revelar=
Bases de "edici5n usadas en la preparaci5n de los estados$nancieros
Otras pol;ticas contables relevantes
Los juicios e8ectuados por la (erencia en el proceso de aplicarlas pol;ticas contables 9ue tienen e8ectos si(ni$cativo en losestados $nancieros
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
/resentaci5n de estados $nancieros NIC IAS *Estructura contenido
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
/ t i5 d t d $ i NIC IAS *
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
32/44
Otras revelaciones=
Asunciones claves sobre el 8uturo e incertidu"bres 9ue puedan
(enerar ries(os sobre el valor de activos pasivosDo"icilio 8or"a le(al
Naturale:a de las operaciones actividades
No"bre de la "atri: actual de la Glti"a +si &a ca"bio-
Dividendos declarados antes de la autori:aci5n de los E#!#
Dividendos pre8erentes acu"ulados no pa(ados
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
/resentaci5n de estados $nancieros NIC IAS *Estructura contenido
NOTAS A LOS ESTADOSFINANCIEROS
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
33/44
E6EMPLOS
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
34/44
es9ue"aHpresentacionHESTADO
SITUACI)N#doc
ESTADO DE RESULTADOS
INTE%RALES
ESTADO DE RESULTADOS#doc
ESTADO DE !LU2O DEL E!ECTI'OEstado7de7!lujo7de7E8ectivo#pd8
ESTADO DE SITUACIN
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/esquema_presentacion_ESTADO%20SITUACI%C3%93N.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/esquema_presentacion_ESTADO%20SITUACI%C3%93N.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/ESTADO%20DE%20RESULTADOS.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Estado-de-Flujo-de-Efectivo.pdfhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Estado-de-Flujo-de-Efectivo.pdfhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/ESTADO%20DE%20RESULTADOS.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/esquema_presentacion_ESTADO%20SITUACI%C3%93N.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/esquema_presentacion_ESTADO%20SITUACI%C3%93N.doc
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
35/44
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
36/44
ESTADO DE EVOL+CION DEL PATRIMONIO
INSTR+MENTOS M+SICALES C7A-LTDA-ESTADO DE CAM#IOS EN EL PATRIMONIO
AL 89 DE DICIEM#RE DEL :;98
#*+R#SA' #N ,AR#S # 'S #.% # N'R$# A/RICA
FECACIÓN
-A-F TOTALJ*FJ*F.J*
1SALDO INICIAL 1J#JJJ#JJ 1#K4J#JJ J#JJ J#JJ11#K4J#J
JACTI'IDADES CTAS
/ATRIMONIALES# A0O.J*1a-Dividendosdeclarados 7.#4JJ#JJ 7.#4JJ,JJ
b- Se revalori:5 elterreno# .#4JJ#JJ
.#4JJ,JJ
c- Se incre"ent5 elcapital con utilidadesacu"uladas
*#JJJ,JJ 7*#JJJ#JJ
d- Se incre"ent5 elcapital con aportes desocios#
1#JJJ,JJ 1#JJJ,JJ
e- Utilidad del per;odo K#44J,JJ K#44J,JJ
8- Se traslada lautilidad del ejercicio autilidades acu"uladas# 0.112322
7K#44J,JJ
TOTALES
al 89 &iciem%!e
:;98 8@-;;;-;; 0.00 -B;;-;; ;-;; 2.500,00
@8-:;;-
;;
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
37/44
NOTAS E/LICATI'ASNotas7a7los7Estados7!inancieros 7Dic7.J*3#pd8
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Notas-a-los-Estados-Financieros%20-Dic-2014.pdfhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Notas-a-los-Estados-Financieros%20-Dic-2014.pdfhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Notas-a-los-Estados-Financieros%20-Dic-2014.pdfhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Notas-a-los-Estados-Financieros%20-Dic-2014.pdf
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
38/44
/@MES Secci5n 1= /resentaci5n de estados $nancieros
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
/resentaci5n ra:onable= se presu"e 9ueresulte si se si(uen la NIIF para PYMES +9ui:s se necesiten revelacionessuple"entarias-
Con8or"idad con el cu"pli"iento de laNIIF para PYMES s5lo si los estados$nancieros se cu"plen en su totalidad
Al "enos un a
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
39/44
/@MES Secci5n 3= Estado de posici5n$nanciera
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
AGn puede lla"arse balance No es necesario separar en
corrienteFno corriente si la entidaddecide 9ue el en8o9ue de li9uide: es"ejor
Al(unos ;te"s de l;nea ";ni"os @ al(unos ;te"s pueden estar en el
estado o en las notas /ero secuencia, 8or"ato t;tulos no
son obli(atorios
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
40/44
/@MES Secci5n 4 6 Estado de resultado inte(ral estadode resultado
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
En8o9ue de un estado o dos estados No se describirn los P;te"s e?traordinariosQ Se deben se(re(ar las operaciones
descontinuadas
Se debe presentar el subtotal de (anancias p>rdidas si la entidad tiene ;te"s de otroresultado inte(ral
Los Gnicos ;te"s de otro resultado inte(ral=
al(unas (anancias p>rdidas de "oneda e?tranjera al(unos ca"bios en el valor ra:onable deinstru"entos de cobertura
al(unas (anancias p>rdidas actuariales
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
41/44
/@MES Secci5n K 6 Estado de ca"bios en el patri"onio neto
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
/ara cada co"ponente de patri"onioreconciliar el balance inicial $nal"ostrando= (anancia o p>rdida cada partida de ORI transacciones con duerdida de control
+otro resultado inte(ral-
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
42/44
3./@MES Secciones 1 K Opci5n restrin(ida para elaborar unestado de in(resos (anancias acu"uladas
NIC 6 NII! +IAS 7 I!RS-
/uede presentar el EDI%A en lu(ar delestado de resultado inte(ral el EDCE/ silos Gnicos ca"bios en el patri"onio sur(ende
(anancias p>rdidas pa(o de dividendos ree"isi5n retrospectiva de errores de los
per;odos anteriores
aplicaci5n retrospectiva de un ca"bio depol;tica contable
E$ta& &e ing!e$$ y ganancia$ acumula&a$ . EDIGA
E$ta& &e cam%i$ en el pat!imni EDCEP
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
43/44
/@MES Secci5n 6 Notas
@8
E?poner la preparaci5n bsica +Es decir,NIIF para PYMES)
Resu"en de las pol;ticas contablessi(ni$cativas in8or"aci5n sobre criterios In8or"aci5n sobre 8uentes clave de
esti"aci5n de contin(encias In8or"aci5n de apoo para ;te"s de los
estados $nancieros Otras revelaciones
NIC – NIIF (IAS - IFRS)
8/17/2019 3. Nic-1 Presentación de Estados Financieros
44/44
Recommended