Evidencia en auditoría Hernando Bermúdez Gómez Propedéutica propedéutico, ca.(Del gr. πρ...
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- Evidencia en auditora Hernando Bermdez Gmez
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- Propedutica propedutico, ca.(Del gr. , antes, y , referente a
la enseanza).1. adj. Perteneciente o relativo a la propedutica.2.
f. Enseanza preparatoria para el estudio de una disciplina. Real
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- Lo propio de la propedutica son las definiciones definicin.(Del
lat. definito, -nis).1. f. Accin y efecto de definir.2. f.
Proposicin que expone con claridad y exactitud los caracteres
genricos y diferenciales de algo material o inmaterial.3. f.
Decisin o determinacin de una duda, pleito o contienda, por
autoridad legtima. Las definiciones del Concilio, del Papa.4. f.
Declaracin de cada uno de los vocablos, locuciones y frases que
contiene un diccionario.5. f. Nitidez con que se perciben los
detalles de una imagen observada mediante instrumentos pticos, o
bien de la formada sobre una pelcula fotogrfica o pantalla de
televisin.6. f. pl. En las rdenes militares, excepto la de
Santiago, conjunto de estatutos y ordenanzas que sirven para su
gobierno. Real Academia Espaola Todos los derechos reservados
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- Auditora AuditThe objective of an audit of financial statements
is to enable the auditor to express an opinion whether the
financial statements are prepared, in all material respects, in
accordance with an identified financial reporting framework. The
phrases used to express the auditors opinion are give a true and
fair view or present fairly, in all material respects, which are
equivalent terms. A similar objective applies to the audit of
financial or other information prepared in accordance with
appropriate criteria. (Glosario, IFAC)
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- Principio de la evidencia 2. The auditor should obtain
sufficient appropriate audit evidence to be able to draw reasonable
conclusions on which to base the audit opinion. (ISA 500) 2. The
auditor should obtain sufficient appropriate audit evidence to be
able to draw reasonable conclusions on which to base the audit
opinion. (ED Audit Risk)
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- Evidencia evidencia.(Del lat. evidenta).1. f. Certeza clara y
manifiesta de la que no se puede dudar. La evidencia de la derrota
lo dej aturdido.2. f. Der. Prueba determinante en un proceso.~
moral.1. f. Certidumbre de algo, de modo que el sentir o juzgar lo
contrario sea tenido por temeridad.en ~.1. loc. adv. En ridculo, en
situacin desairada. PONER, ESTAR, QUEDAR en evidencia.2. loc. adv.
En conocimiento pblico, revelando o demostrando algo. Las ltimas
investigaciones pusieron en evidencia algo que se vena sospechando.
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- Evidencia de auditora Audit evidenceAudit evidence is the
information obtained by the auditor in arriving at the conclusions
on which the audit opinion is based. Audit evidence will comprise
source documents and accounting records underlying the financial
statements and corroborating information from other sources.
(Glosario IFAC)
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- Evidencia en auditora 3. Audit evidence is all of the
information used by the auditor in arriving at the conclusions on
which the audit opinion is based, and includes the accounting
records underlying the financial statements and other information.
Auditors are not expected to address all information that may
exist. Audit evidence, which is cumulative in nature, includes
audit evidence obtained from audit procedures performed during the
course of the audit, and may include audit evidence obtained from
other sources such as previous audits and a firms quality control
procedures for acceptance and retention of clients. (ED Audit
Risk)
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- Acciones bsicas CONOCER para OPINAR
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- Perspectivas del conocimiento El sujeto que conoce: psicologa
El objeto que se conoce: ontologa La imagen del sujeto sobre el
objeto: lgica
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- Gnoseologa gnoseologa.(Del gr. , -, conocimiento, y -loga).1.
f. Fil. Teora del conocimiento.2. f. epistemologa. epistemologa.
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- Epistemologa epistemologa.(Del gr. , conocimiento, y -loga).1.
f. Doctrina de los fundamentos y mtodos del conocimiento cientfico.
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- Podemos conocer? NO Escepticismo SI Dogmatismo Posicin
intermedia: podemos conocer pero slo en forma relativa, no total o
absoluta
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- Cmo conocemos? Por la razn Racionalismo Por la experiencia
Empirismo De la experiencia a la razn Intelectualismo De la razn a
la experiencia Apriorismo Por Revelacin Dios habla al hombre:
mediante la Palabra, mediante la Naturaleza, mediante la
Historia
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- Cul es el pensamiento correcto? Imagen igual al objeto Teora de
la adecuacin Cuando la palabra que expresa la imagen (ms
concretamente, el significado de la palabra) corresponde con la
imagen del objeto Teora lingstica Cuando la imagen del objeto
resulta armnica con su contexto Teora de la coherencia Cuando la
imagen del objeto es til, funciona Teora pragmtica Cuando la imagen
del objeto es la misma para todos Teora del consenso
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- Verdad y certeza Verdad : la realidad Certeza: convencimiento
de poseer la verdad
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- Estados de conocimiento Ignorancia Ausencia de conocimiento
Duda Conocimiento contradictorio Opinin Probabilidad Certeza -
Seguridad
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- Criterios de verdad Los sentidos experiencia externa La
conciencia experiencia interna El sentido comn a priori universal
La razn = entendimiento (memoria, inteligencia intuicin-,
razonamiento discurso-) La autoridad
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- Razonamiento De lo conocido a lo desconocido Deductivo : de lo
general a lo particular Inductivo : de lo particular a lo general
Analgico: semejanza entre lo conocido y lo desconocido
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- Argumentacin Demostrativa Probable Hiptesis Analoga Estadstica
Clculo de probabilidades
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- Principios de formacin de la evidencia Competencia del auditor
Acumulacin de la evidencia Suficiente evidencia apropiada acumulada
Consistencia de la evidencia acumulada
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- Fuentes de la evidencia La auditora en curso Sistema contable
Sistemas no contables Auditoras precedentes Procedimientos de
atraccin y retencin de clientes
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- Objeto de la evidencia Establecer el grado de CONFORMIDAD entre
una conducta o un dato y el criterio que se espera que tal conducta
o dato cumpla (o satisfaga) En la auditora financiera el criterio
usual son los PCGA
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- Mtodo Obtener una comprensin de la entidad y su medio ambiente.
Cuando sea necesario o cuando el auditor decida hacerlo, probar la
efectiva operacin de los controles. Comprobar la veracidad de las
aserciones.
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- Los criterios = las aserciones Transacciones y eventos Cuentas
del balance Revelaciones OcurrenciaExistencia Ocurrencia y Derechos
y obligaciones Integridad Derechos y obligaciones Integridad
ExactitudIntegridadTransparencia PerodoValuacin Exactitud y
Valuacin Clasificacin
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- Calidad de la evidencia Procedimiento Transparente Vlido
Confiable Resultado Vlido Autntico Aceptado Suficiente
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- Procedimientos Inspeccin de registros o documentos Inspeccin de
activos tangibles Observacin Interrogacin Confirmacin Reclculo
Reproceso Procedimientos analticos
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- Suficiente suficiente.(Del lat. sufficens, -entis).1. adj.
Bastante para lo que se necesita.2. adj. Apto o idneo.3. adj.
Pedante, engredo que habla con afectacin. Real Academia Espaola
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- Suficiencia de la evidencia SufficiencySufficiency is the
measure of the quantity of audit evidence. (Glosario IFAC)
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- Determinacin de la suficiencia Riesgo Inherente De control De
deteccin Profesional Costo - beneficio
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- Determinacin de lo apropiado Pertinente Confiable Reglas de
prelacin de la evidencia Directa/indirecta Externa/interna
Controles adecuados/controles deficientes Documental/oral
Autntica/annima Consistencia
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- Suficiencia - Apropiada 8. Sufficiency is the measure of the
quantity of audit evidence. Appropriateness is the measure of the
quality of audit evidence; that is, its relevance and its
reliability in providing support for, or detecting misstatements
in, the classes of transactions, account balances and disclosures
and related assertions. The quantity of audit evidence needed is
affected by the risk of misstatement (the greater the risk, the
more audit evidence is required) and also by the quality of such
audit evidence (the higher the quality, the less is required).
Accordingly, the sufficiency and appropriateness of audit evidence
are interrelated. (ED Audit Risk)
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- La opinin SI o NO el objeto de la auditora presenta ... En
forma verdadera y justa...o ...razonablemente...
Inductiva/conclusiva
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- Las exigencias del presente Auditora continua: del ciclo de
auditora por etapas al ciclo de auditora constante
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- Por su atencin y paciencia, MUCHAS GRACIAS